序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇稅收在國家治理中的作用，期待它們能激發(fā)您的靈感。

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關(guān)鍵詞：現(xiàn)代財政制度 稅收職能 探析

現(xiàn)代財政制度是治理國家過程中的重要制度和主要內(nèi)容，它順應(yīng)了現(xiàn)代政府、現(xiàn)代社會、現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展，引起了人們的重視，而現(xiàn)代稅收制度在現(xiàn)代財政制度中扮演著重要的角色。人們對稅收職能的認識也一直在發(fā)生變化，一般認為稅收的四大職能為財政收入、資源配置、公平分配和經(jīng)濟穩(wěn)定與增長。

一、稅收職能的內(nèi)容

稅收職能為稅收自身具備的能力，這些能力可以滿足國家的需求。稅收職能引導(dǎo)著稅收制度的設(shè)計，關(guān)系著稅收制度的實際內(nèi)容和實施效果。稅收有多種職能，包含財政收入職能、資源配置職能、公平分配職能、經(jīng)濟穩(wěn)定與增長職能。政府通過征稅得到了收入即為稅收的財政收入職能，這些收入資金被用來滿足一些社會公共的需要，提供公共的服務(wù)，同時為政府履行公共職能服務(wù)。資源配置職能則指政府制定稅收的種類和稅收的條件，使稅收發(fā)揮一些積極的作用，來調(diào)節(jié)資源配置的情況，實現(xiàn)資源的合理配置。稅收的公平分配原則指政府通過制定稅種和稅收條件，使高收入高資產(chǎn)的人群承擔更多的稅費，使收入和資產(chǎn)相對較少的人群承擔較少的稅費。通過稅負調(diào)節(jié)收入和財產(chǎn)的分配，有利于社會的公平。稅收的經(jīng)濟穩(wěn)定和增長職能是政府制定出一彈性的稅收制度，使稅收順應(yīng)市場的變化而作出一些調(diào)節(jié)，根據(jù)經(jīng)濟的冷熱變化自動來調(diào)節(jié)稅收，穩(wěn)定物價和收支平衡。

二、現(xiàn)代財政情況下的稅收職能

現(xiàn)代財政的特點是民主和法治，它擁有專門的財政管理機構(gòu)，擁有專業(yè)的治理技術(shù)，符合國際現(xiàn)代化建設(shè)和財政的動態(tài)治理進程。稅收是財政制度中一項重要的內(nèi)容，現(xiàn)代稅收制度與現(xiàn)代國家、現(xiàn)代政府、現(xiàn)代社會、現(xiàn)代市場相一致，也符合國家的治理制度。大家都將財政學、稅收學看作是經(jīng)濟學的一個分支，主要從經(jīng)濟學的方面來思考稅收的職能，而從現(xiàn)代財政制度和現(xiàn)代國家治理的層面上來看，稅收職能不僅僅應(yīng)該停留在經(jīng)濟學的范圍，它在政府管理、社會關(guān)系調(diào)節(jié)上也發(fā)揮了巨大的作用。它的政治職能主要表現(xiàn)為市場在現(xiàn)代經(jīng)濟中的資源配置起決定性作用，稅收的稅種和相關(guān)條件的制定影響著市場和私人的經(jīng)濟活動。在社會職能上的主要表現(xiàn)為增強社會的公平正義、縮短了收入差距，鼓勵相關(guān)公共事業(yè)的發(fā)展。

三、現(xiàn)代財政制度下稅收職能實現(xiàn)的方法

（一）稅收的經(jīng)濟職能

稅收的經(jīng)濟職能包括了組織財政收入、資源合理配置、經(jīng)濟穩(wěn)定和增長。在組織財政收入方面，應(yīng)在保持宏觀稅負穩(wěn)定的情況下，清費立稅，提高稅收在財政收入中的比例，確保稅收收入成為政府收入來源的絕對主體。當稅收進入了增長的新常態(tài)后，需要調(diào)整和優(yōu)化財政的支出結(jié)構(gòu)，通過實施相關(guān)措施來滿足公共服務(wù)的供應(yīng)和政府履行職能的支出需求。在稅收的資源配置職能上，應(yīng)在原先的一些準則和基礎(chǔ)上，對市場自身形成的不合理的資源配置情況，通過調(diào)節(jié)稅制結(jié)構(gòu)，增值稅、企業(yè)所得稅等稅種和重新設(shè)計各稅收要素，發(fā)揮稅收在各方面的積極作用。針對稅收的經(jīng)濟穩(wěn)定和增長職能，需先創(chuàng)建有助于經(jīng)濟長期穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的制度，再注重一系列相關(guān)的稅種的建設(shè)，提高其規(guī)模和比例降低貨物勞務(wù)稅的比重，更好的發(fā)揮自動穩(wěn)定性稅種對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用。

（二）稅收的社會職能

稅收的社會職能體現(xiàn)在公平分配上，稅收的公平分配職能發(fā)揮著作用，它會根據(jù)一系列的制度，要求收入和財產(chǎn)較多的群體在實際的稅收過程中承擔更多的稅費，在稅收制度的制定過程中考慮到各項稅收實際的、最終承擔群體，優(yōu)化稅收制度的結(jié)構(gòu)。

（1）完善個人所得稅的相關(guān)制度，制定課征模式，使分類和綜合結(jié)合在一起，適當?shù)暮喜⒁恍┒惸浚瑑?yōu)化稅率的結(jié)構(gòu)，加強征管工作，通過個人所得稅的繳納來了解納稅人的綜合納稅水平，保證個人所得稅的公平性。

（2）改革增值稅的制度，需要更多的關(guān)注一些低收入者的消費品，對消費較多的日常生活必需品降低一定的稅率，來保證一定的公平性。

（三）稅收的政治職能

稅收的政治職能就是稅收在現(xiàn)代國家和政府治理中的作用，稅收規(guī)范了政府與社會、市場、個人間的權(quán)利分配和管理。為了實現(xiàn)稅收的政治職能，應(yīng)落實稅收的法定原則，使征收的稅收體現(xiàn)人民的想法。每一項征收的稅收都應(yīng)該源自立法機關(guān)，根據(jù)人大公開的稅收立法過程，使是否應(yīng)該征稅、征稅的具體情況等一系列問題由人民來參與定奪。稅收征管也是政府行政管理和政府治理的主要工作內(nèi)容，稅收的政府治理需要有關(guān)機關(guān)嚴格監(jiān)督，依法征稅。

四、結(jié)束語

本文簡單的介紹了稅收職能的內(nèi)容，以及在現(xiàn)代財政情況下的稅收職能，在現(xiàn)代財政制度下，稅收職能不僅僅體現(xiàn)在經(jīng)濟職能方面，同時表現(xiàn)在社會職能和政治職能上，最后，提出了在現(xiàn)在財政制度下如何實現(xiàn)稅收的各項職能，希望能給相關(guān)單位和部門在研究現(xiàn)代財政制度下的稅收職能這一方面帶來一些作用。

參考文獻：

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通過深入學習實踐科學發(fā)展觀活動的開展，我對稅收的科學發(fā)展又有了新認識。

首先，我個人并不反對稅收中有一些柔性，但是，我認為稅收工作絕

對不能拋棄法治的理念，而只主張柔性一面。在稅收工作中，必須要堅持剛?cè)嵯酀脑瓌t，在稅收的剛性與柔性的關(guān)系上，剛性是主，柔性是輔。只有充分認識并尊重這一規(guī)律，才符合科學發(fā)展的客觀要求。

我們知道，法治是相對于人治而言的，在稅收領(lǐng)域，則是依法治稅相對于人治稅收。從人類歷史的規(guī)律看，人治社會是落后的，法治社會是文明進步的。我們黨通過歷史經(jīng)驗總結(jié)確立了依法治國的方略，這說明了我們黨具有高瞻遠矚的戰(zhàn)略眼光。

而稅收的治理方式正是治國方略在稅收領(lǐng)域的具體體現(xiàn)。我們的治稅思想必須要服從、服務(wù)于治國方略。在黨和國家已經(jīng)把依法治國作為治國的基本方略的前提下，稅收必須堅持依法治稅的方向。

稅收是國家參與國民收入分配的重要形式，是取得財政收入的重要來源，只有堅持依法治稅，才能用法律的形式把國家與企業(yè)、個人之間的收入分配比例固定下來，讓稅收參與國民收入分配時既保證國家機器運轉(zhuǎn)的需要，又保證企業(yè)和個人發(fā)展的需要。

稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要扛桿。我國正處于建立和完善社會主義市場經(jīng)濟秩序的過程中，市場經(jīng)濟要求減少政府對經(jīng)濟的直接的行政命令，取而代之的是以法律的形式和經(jīng)濟扛桿的方式對經(jīng)濟產(chǎn)生作用力，不堅持依法治稅，國家對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)手段就沒有強制力，對市場的調(diào)節(jié)作用就會失效。因而，不堅持依法治稅就會削弱社會主義市場經(jīng)濟的建立健全。

在對外開放中，堅持依法治稅才能維護對外開放的良好形象。當今世界正處于經(jīng)濟全球化，我國正利用這一難得的大好機遇，積極參與經(jīng)濟全球化產(chǎn)業(yè)分工，承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，在這種國際大背景下，需要我們完善法治，這當中也包括稅收法治。通過稅收法治的完善來展現(xiàn)我國良好的投資環(huán)境，吸納更多資金、技術(shù)、人才，從而更好地參與國際競爭。另外，在經(jīng)濟全球化的條件下，健全的稅收制度也能很好地防止雙重征稅，有效地開展國際合作，進一步做好反避稅工作，維護國家的主權(quán)不受侵害。

稅法中包含了對科學發(fā)展的價值取向，不堅持依法治稅，就不能很好地促進各項事業(yè)的科學發(fā)展?，F(xiàn)代稅收在經(jīng)濟上與產(chǎn)業(yè)政策配合，促進我國產(chǎn)業(yè)向合理利用資源、保護環(huán)境、增強創(chuàng)新能力、提高效益方面發(fā)展，凡是鼓勵的產(chǎn)業(yè)通過稅收優(yōu)惠，促進其更快更好地發(fā)展，凡是限制的產(chǎn)業(yè)通過限制性的稅收政策減少其投資。與此同時，現(xiàn)代稅收還在促進就業(yè)、促進區(qū)域發(fā)展方面起到積極的作用。如果我們不堅持依法治稅，稅法中的各種獎限措施就得不到正確的執(zhí)行，就達不到預(yù)期的效果。

堅持依法治稅才能規(guī)范和限制稅務(wù)機關(guān)權(quán)力運用。稅務(wù)機關(guān)是代表國家依法執(zhí)行征稅權(quán)的國家行政機關(guān)，法治要求它的征稅行為必須符合國家法律、法規(guī)的要求，只有法律、法規(guī)要求它做的它才能做，而且必須去做才符合依法行政的要求。越權(quán)的行為或者說不作為的行為都是違法的。如果我們不堅持依法治稅的原則，稅務(wù)機關(guān)及其工作人員就沒有權(quán)力邊界，就隨時可能侵犯公民、法人、其它組織的權(quán)利?；蛘哚咚轿璞撞徽?、少征稅款損害國家利益。依法治稅使稅務(wù)機關(guān)及其工作人員在征稅活動中有了明確的行為規(guī)范，讓稅收權(quán)力既不缺位也不越位，確保了稅收權(quán)力的正確運用。

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關(guān)鍵詞：財政稅收；市場經(jīng)濟；影響

一、財政稅收與經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系

影響經(jīng)濟發(fā)展的重要因素之一就是社會資源的分配，在我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的大背景下，更是需要財政稅收來對收入進行合理調(diào)節(jié)。通過財政稅收的調(diào)節(jié)作用，能夠更好地將人們的收入水平和資源進行分配，從而保證社會的和諧穩(wěn)定，保障社會項目的順利實施。市場經(jīng)濟下，不再是由國家計劃決定供給，而是由供求關(guān)系來決定市場的變化，這也是市場的競爭更加激烈的重要原因。也正因如此，財政稅收在其中發(fā)揮的作用越來越重要。財政稅收不僅是市場價格和市場競爭的公平性等方面的保障，同時也是緩解分配不均和矛盾的重要手段。而且，財政稅收對市場也有很大的依賴性。由于財政稅收需要基于市場經(jīng)濟這個開放的資源平臺，故而只有市場經(jīng)濟發(fā)展的好，才能有更多的財政稅收。此外，稅收是我國財政收入的主要來源，在我國經(jīng)濟發(fā)展中，財政稅收的地位不可替代。合理的財政稅收，不僅對市場經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的促進作用，而且對國家和社會的進步也有著非常重要的意義。合理的財政稅收制度和政策下的市場經(jīng)濟，能夠使財政稅收的數(shù)量和質(zhì)量都大大增加，尤其是經(jīng)過根據(jù)國情和市場經(jīng)濟發(fā)展的情況而不斷調(diào)整的財稅政策和制度，能夠始終發(fā)揮促進市場經(jīng)濟的發(fā)展的作用，讓我國的經(jīng)濟和財政收入不斷增加。財政在國家治理中起著基礎(chǔ)性作用，稅制則是國家財政體系的支撐。我國稅制結(jié)構(gòu)嚴重失衡，商品稅等間接稅比重偏高，所得稅等直接稅比重偏低。分稅制改革后，中國的商品稅比重一直處于高位，直接稅的比重遠遠低于稅制優(yōu)化的水平。稅制結(jié)構(gòu)失衡會給經(jīng)濟社會發(fā)展帶來各種不良影響。商品稅屬于生產(chǎn)稅，包含在價格之中，會影響企業(yè)盈利和居民收入水平，不利于我國居民消費需求的擴大。間接稅對貧富差距還會產(chǎn)生逆向調(diào)節(jié)。我國的稅收制度整體上對收入分配呈現(xiàn)逆向調(diào)節(jié)作用，不利于縮小貧富差距。間接稅與價格捆綁在一起，與價格水平變動正向相關(guān)，易于引起通貨膨脹。

二、財政稅收的特征

（一）無償性

在稅法學和傳統(tǒng)的經(jīng)濟學中，稅收的無償性通常是指納稅人向國家繳稅后，國家不會直接向納稅人支付對價補償，同時稅收財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移是單向轉(zhuǎn)移的過程，主要由納稅人向國家繳納稅款。

（二）強制性

傳統(tǒng)財政制度當中，稅收主要是國家和政府部門強制征收的款項。若納稅人未嚴格按照法律要求履行納稅義務(wù)，則征稅機構(gòu)就可依據(jù)法律規(guī)定對其開展強制納稅，進而獲取稅收。但是現(xiàn)代財政制度中，稅收在征稅、國家用稅權(quán)、征稅權(quán)和向納稅者征稅等環(huán)節(jié)均體現(xiàn)出了十分明顯的強制性。

三、財政稅收對市場經(jīng)濟的影響

第一，財政稅收政策會影響投資環(huán)境和投資吸引力，特別是財政稅收政策用于調(diào)控或促進社會經(jīng)濟發(fā)展時，通過在不同區(qū)域?qū)嵭胁町惢呢斦愂照?，可以在宏觀上實現(xiàn)國家對該地區(qū)的經(jīng)濟調(diào)整。比如，對國家希望經(jīng)濟更加快速發(fā)展的一些地區(qū)，如經(jīng)濟試驗區(qū)，貧困地區(qū)等，可以在財政稅收方面予以一定程度的減免，就可以達到促進投資，促進經(jīng)濟發(fā)展的目的。具體來說，財政稅收政策可以為企業(yè)提供更多的發(fā)展空間，從而使企業(yè)更多地在稅收政策優(yōu)惠區(qū)域發(fā)展，進而帶動區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展。第二，財政稅收政策可以影響產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向。在市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中，并不是所有產(chǎn)業(yè)都應(yīng)該得到無限制的發(fā)展。如一些污染較大的行業(yè)，就需要通過政策來進行限制。而且從市場經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律來看，各個國家在發(fā)展過程中，都是通過財稅政策來實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展秩序的調(diào)節(jié)，從而獲得更優(yōu)化的經(jīng)濟發(fā)展。第三，財稅政策為企業(yè)創(chuàng)造了良好的經(jīng)營環(huán)境。我國通過實行積極的財稅政策、擴大內(nèi)需以及增加出口等方式拉動國內(nèi)的需求，這在保證經(jīng)濟增長的情況下，使我國市場經(jīng)濟的發(fā)展處于良好狀態(tài)。特別是近些年來的財稅方面的改革，如增值稅“營改增”改革，降率減費，所得稅減稅優(yōu)惠等方面的調(diào)整，這對企業(yè)解決經(jīng)營和發(fā)展中的重難點問題提供了很好的條件。

四、促進市場經(jīng)濟發(fā)展的財政稅收具體措施

財政稅收政策對市場經(jīng)濟的發(fā)展作用十分重要，合理的財政稅收政策能夠?qū)κ袌鼋?jīng)濟起到積極的促進作用。但是，對于市場經(jīng)濟這樣一個本身就在不斷發(fā)展的經(jīng)濟系統(tǒng)，財政稅收政策要能夠更好地促進經(jīng)濟的發(fā)展，就要從采取和落實積極的財政稅收政策，完善稅收機制，完善市場監(jiān)管，強化資金的使用引導(dǎo)作用，保證財政稅收的規(guī)范性等幾個方面來進行。

（一）不斷地完善稅收機制

稅收機制是開展財政稅收工作的基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟的環(huán)境中，要更好的實現(xiàn)財政稅收工作，保證稅收工作的質(zhì)量和效率，更好地推動財稅工作的開展，就一定要對現(xiàn)有的稅收機制進行不斷的完善。通過對現(xiàn)有財稅工作的調(diào)整優(yōu)化，實現(xiàn)調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟發(fā)展、均衡發(fā)展的目標，最終更好地推動我國經(jīng)濟平穩(wěn)、健康的前行。

（二）完善市場經(jīng)濟背景下的征稅標準

財政稅收具有較強的強制性與無償性，因此，在稅收工作中應(yīng)采取有效措施推動財政稅收與市場經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展也受到了人們的高度重視。為此，應(yīng)積極建立以市場經(jīng)濟發(fā)展為基礎(chǔ)的征稅標準，從而有效提高其公正性和客觀性。建立更加公正和客觀的征稅標準，可加強征稅的公平性和公正性。而提高稅收標準的規(guī)范性既可以約束生產(chǎn)經(jīng)營活動，推動企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，又能夠減輕納稅人的經(jīng)濟負擔。因此征稅部門需要高度重視，認真地做好財政稅收征收標準研究與編制工作。

（三）強化資金的使用和引導(dǎo)作用

財政稅收的資金使用也是財稅政策的重要內(nèi)容之一。財政部門要對資金的使用進行科學的規(guī)劃和管理。比如，對需要鼓勵和支持的新興產(chǎn)業(yè)，對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級，農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化，扶貧工作等，都需要財政稅收在政策和資金上予以傾斜。這就需要政府財政部門更好地強化資金的使用和導(dǎo)向，將財政稅收支出更好地進行協(xié)調(diào)。

（四）保證財政稅收的規(guī)范性

財政稅收是政府依照法律或法規(guī)的規(guī)定，對個人或組織無償征收貨幣或是實際物品的統(tǒng)稱。財政稅收具有強制性和無償性，其原則包括公平性原則，效率性原則，適度原則等。財政稅收的規(guī)范性是保證市場經(jīng)濟得以生存和發(fā)展的必要條件。通過規(guī)范的財政稅收，既可以合理地對納稅人進行課稅征收，使納稅人的負擔保持在可承受的范圍內(nèi)，同時也可以更好的規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，促進企業(yè)的發(fā)展。

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摘 要 在當前中國加快深化經(jīng)濟體制改革、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的大背景下，稅制改革被提上了一個新的高度。出臺資源稅改革方案、研究開征環(huán)境稅方案等幾大熱門稅制改革日益受到人們的關(guān)注，新一輪以環(huán)境保護和資源節(jié)約為導(dǎo)向的綠色稅制改革正在提速。本文以資源稅、環(huán)境稅為主體對稅制改革綠色、節(jié)能、環(huán)保的新思路進行簡要的分析和闡述。

關(guān)鍵詞 稅制改革 綠色低碳 節(jié)能環(huán)保 環(huán)境稅 資源稅

一、背景

（一）稅收改革的總體構(gòu)想

自2003年舉行的十六屆三中全會提出了“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅收改革原則，開始新一輪高速增長的中國將稅收調(diào)控放在了越來越重要的位置。面對金融危機后帶來的一系列影響，加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式成為我國迎接新一輪發(fā)展的重要內(nèi)容。當前稅制改革要公平稅收負擔，促進經(jīng)濟健康發(fā)展，新形勢下的稅改要求體現(xiàn)了當前我國對加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重視。

（二）低碳時代稅改新思路的提出

我國作為一個發(fā)展中國家，人均資源占有量遠低于世界平均水平，同時粗放型經(jīng)濟模式的高投入、低產(chǎn)出更加重了環(huán)境污染、資源短缺等問題，使得經(jīng)濟效益的提高缺乏后勁。同時我國現(xiàn)行環(huán)境管理中經(jīng)濟手段主要是收取排污費，帶有一定的計劃經(jīng)濟時期的色彩。結(jié)合費改稅的趨勢以及稅收在環(huán)保經(jīng)濟手段中的優(yōu)勢地位，引入綠色低碳稅收的思路，構(gòu)建生態(tài)環(huán)保的稅制體系適合我國現(xiàn)有的國情。

二、綠色低碳稅改內(nèi)容

綠色低碳稅收改革的思路主要面向環(huán)境保護和資源節(jié)約方面，本文以環(huán)境稅和資源稅為例：

（一）環(huán)境稅

我國現(xiàn)行的稅制中沒有獨立的環(huán)境稅種，與環(huán)境保護有關(guān)的稅收內(nèi)容分散到了增值稅、消費稅、資源稅、企業(yè)所得稅等中，而這些稅種的設(shè)置初衷并非出于環(huán)?？紤]，因此，這些稅種遠不能達到保護環(huán)境的作用。

我國目前設(shè)有污水、廢氣、固體廢物以及危險廢物、噪音等方面的排污費，在設(shè)立之初確實起到了限制企業(yè)污染的行為，但多年不變的排污費繳納標準已很難繼續(xù)提高污染治理能力，并且在實施過程中也暴露了一些問題，如收費范圍狹窄、征收的排污費未做到專款專用等。費改稅，可以以標準量化規(guī)范各地的收費行為。

1．大氣污染稅，對排放對生活環(huán)境和臭氧層有害的氣體如二氧化碳、二氧化硫、氮氧化物等行為征稅。該稅可以用混合征收方式，對能夠進行監(jiān)測數(shù)據(jù)的大污染排放源，按照實際監(jiān)測的排放量及濃度數(shù)計征稅額；對于那些監(jiān)測困難的小污染源，采用對造成污染排放的來源物征稅的方式，根據(jù)核定其所耗燃料含量計征稅額。

2．水污染稅，應(yīng)考慮排放污水對周圍環(huán)境造成的污染，根據(jù)實際情況將水排污費改為水污染稅。如對企業(yè)排放的廢水，可采用從量定額征收，以實際排放量為計稅依據(jù)。實際排放量難以確定的，根據(jù)相關(guān)企業(yè)同一時期的排放量作為計稅依據(jù)。

3．固體廢棄物稅，按其不同排放行為征收，如對工業(yè)垃圾和生活垃圾分類，并采用兩種稅率：企業(yè)和其他經(jīng)濟組織排放的工業(yè)廢棄物，根據(jù)工業(yè)廢棄物的種類、處理方式的不同，以及含有有毒物質(zhì)的成分和含量的不同分別設(shè)置稅目、制定差異稅率和累進稅率來定額征收；城鎮(zhèn)居民排放的生活垃圾，以家庭為單位定額征收。

（二）資源稅

目前我國資源稅的征收范圍僅包括礦產(chǎn)資源和鹽共7種資源產(chǎn)品，征收范圍狹窄，對大部分的非礦藏資源沒有征稅，這難以遏制對其他自然資源的過度開采。其次，資源稅課稅依據(jù)不合理，目前資源稅的課稅對象為資源開發(fā)過程中的銷售和自用部分，而對企業(yè)已經(jīng)開采而未銷售或未使用的資源不征稅。但實際上，自然資源被開發(fā)后環(huán)境都遭到了不同程度的破壞，企業(yè)從追求利潤最大化出發(fā)，往往是“濫采富礦”或“采富棄貧”，不注重資源的綜合利用效率。我國現(xiàn)行資源稅的種種缺陷為稅收改革提出了新的要求和思路：

1．擴大資源稅征收范圍，實現(xiàn)自然資源的全面保護?？紤]到我國目前的稅收征管水平，可先將國家目前已經(jīng)立法管理的一些資源納入其中，并將目前毀壞、浪費嚴重的可再生資源包括在內(nèi)，對非再生性、稀缺性資源課稅，循序漸進地擴大資源稅征收范圍。

2．改革資源稅課稅依據(jù)，實現(xiàn)自然資源的節(jié)約。開采企業(yè)不應(yīng)只限于對已銷售資源納稅，而應(yīng)以資源的產(chǎn)量為課稅依據(jù)，這符合“誰使用，誰付費；誰污染，誰治理”的原則，使用消耗得多，承擔的稅負就大，符合稅收公平原則。

3．調(diào)整資源稅稅率，增強資源稅的調(diào)控功能。資源稅稅率的調(diào)整，既要考慮資源開發(fā)利用對生態(tài)環(huán)境的影響，又應(yīng)考慮企業(yè)的承受能力。就單種資源而言，也可采用差別累進稅率。充分根據(jù)資源的稟賦條件，按不同等級確定差別稅率，體現(xiàn)對資源開采企業(yè)級差收益的調(diào)節(jié)。同時將開采數(shù)量劃分不同檔次，逐級提高稅率，體現(xiàn)對資源過度開采的限制。

三、結(jié)語

開征和完善稅種必須有周密的考量，充分考慮納稅人的稅收負擔情況。對環(huán)境稅和資源稅而言，一是需要充分考慮我國的國情，稅負不能過重，注意其對企業(yè)國際競爭力的影響。二是稅種的開征應(yīng)盡量保持“稅收中性”，根據(jù)相應(yīng)的邊際減排成本來確定稅率，使納稅人獲得與其所支付環(huán)境稅等值的利益，并調(diào)整關(guān)聯(lián)稅種，以保證不增加納稅人稅收負擔的總體水平，使稅改能順利推進。另外還應(yīng)注意分情況給予稅收優(yōu)惠，以鼓勵企業(yè)和個人自動減少外部不經(jīng)濟的行為。如對采用先進技術(shù)、改進生產(chǎn)工藝、主動減少污染的企業(yè)給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠等。

綠色低碳稅收思想是我國在倡導(dǎo)社會可持續(xù)發(fā)展的過程中提出的新思路。逐步建立和完善綠色稅收體系，推進環(huán)境稅和資源稅的改革，將使未來的稅收在促進資源節(jié)約、節(jié)能減排和環(huán)境保護方面發(fā)揮更大的作用。

參考文獻：

[1]呂獻榮.基于環(huán)境保護的稅制改革探索.財會通訊.2010(03).

篇5

政府以征稅的形式取得財政收入,實質(zhì)上是政府憑借政治權(quán)利對個人和經(jīng)濟組織取得收入實現(xiàn)無償征收。這部分收入由于有物質(zhì)保證,不會引起通貨膨脹;由于是無償?shù)?不需要償還,不需要支付任何代價;由于是強制的,可以保證稅收的及時足額實現(xiàn),總之,以稅收形式取得收入可以保證財政收入及時足額、穩(wěn)定、使政府有充足的資金來源來提供公共產(chǎn)品。

黨的十六屆五中全會通過的“十一五”規(guī)劃建議中提出中部地區(qū)要抓好糧食生產(chǎn)區(qū)建設(shè),發(fā)展有比較優(yōu)勢的能源和制造業(yè),加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),加快建立現(xiàn)代化市場體系,在發(fā)揮承東啟西和產(chǎn)業(yè)發(fā)展優(yōu)勢中崛起。這為中部地區(qū)崛起指明了方向。

要使農(nóng)業(yè)經(jīng)濟快速發(fā)展,農(nóng)民增收,一個有效的辦法就是取消農(nóng)業(yè)稅。農(nóng)業(yè)稅是一個古老的稅種,如果從公元前549年的“初稅畝”算起有2558年,按照中央的統(tǒng)一部署,2005年在各少數(shù)省試點減免農(nóng)業(yè)稅,2006年在全國范圍內(nèi)全部免征農(nóng)業(yè)稅,此舉徹底改變兩千多年來農(nóng)民交納“皇糧國稅”的歷史。

在農(nóng)村稅費改革試點開始前,農(nóng)民交納的各項稅費為1367億元,人均168元,占人民人均收入的7.6%,2004年農(nóng)民人均稅費負擔下降到38元,占農(nóng)民人均收入的1.3%,農(nóng)村稅費改革最重要的成果就是大大減輕了農(nóng)民的負擔,實現(xiàn)村村減負,戶戶收益,如果沒有從2000年開始啟動農(nóng)村稅費改革的試點,按照上世紀90年代以后農(nóng)民負擔的增長速度,現(xiàn)在農(nóng)民負擔的各項稅費恐怕要超過2000億元。推行農(nóng)村稅費改革、免征農(nóng)業(yè)稅是讓農(nóng)民得到實惠最多的一項重大改革。農(nóng)民在各省占有很大比例,這一政策的實施,使農(nóng)民的負擔大大地減輕,從而也促進了中部的快速崛起。對設(shè)在中部地區(qū)的,國家鼓勵各類外商投資企業(yè),在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后的三年內(nèi),可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。這項稅收優(yōu)惠政策與我國加快中部地區(qū)開發(fā)建設(shè)的戰(zhàn)略意圖相吻合,其現(xiàn)實意義非同尋常。誠然,稅收優(yōu)惠政策有利于中部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展,但如果完全依靠減免稅收來提高也是不現(xiàn)實的,稅收畢竟不是“萬能”的手段。有關(guān)人士認為,西部大開發(fā)作為一項龐大的系統(tǒng)工程,不可能一蹴而就,這就要求稅收政策及力度要作相應(yīng)的調(diào)整。從長期角度考慮,稅收政策的總體取向應(yīng)是“該征的征上來,該減的減下去”,既要加強稅收征管力度,強化稅源管理,逐步建立現(xiàn)代化稅收征管運行機制,同時也要按照西部大開發(fā)的要求,清理、修改有關(guān)的稅收政策及其法律法規(guī);制定吸引內(nèi)外資金、技術(shù)、人才西流的稅收優(yōu)惠政策;加快內(nèi)外資企業(yè)所得稅利得合并統(tǒng)一;調(diào)整現(xiàn)行稅收政策和環(huán)境以及有利于中小企業(yè)發(fā)展時,也要有利于大企業(yè)發(fā)展。

實現(xiàn)中部地區(qū)的崛起,離不開財政政策的有力支持,財政作為宏觀調(diào)控和資源配置的重要手段,要通過深化改革,創(chuàng)新制度,為中部崛起提供強有力的財政政策支持。財政促進中部崛起可考慮以下幾個方面:一是加大對基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度,重點支持交通、大江大河及農(nóng)業(yè)水利設(shè)施建設(shè),特別是要完善連接中部和東部地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施骨干通道和網(wǎng)絡(luò);二是加大對環(huán)境污染的治理力度;三是進一步完善各項支持政策,大力支持建設(shè)社會主義新農(nóng)村;四是加大對特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的支持力度,立足中部的特色和優(yōu)勢,加大對能源材料,農(nóng)副產(chǎn)品深加工、冶金、裝備制造、交通運輸設(shè)備,高新技術(shù),旅游等具有成長前景的產(chǎn)業(yè)的支持力度,依托現(xiàn)有的工業(yè)基地,在中部地區(qū)促進形成若干具有國際競爭力的產(chǎn)業(yè)集群;五是加大對中部地區(qū)城市化的支持力度;六是支持中部貧苦地區(qū)和革命老區(qū)社會事業(yè)的發(fā)展。

稅收在我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中起著非常重要作用。因此要充分發(fā)揮稅收職能作用,促進和諧社會建設(shè)。稅務(wù)部門是國家重要部門,要堅持聚財為國,執(zhí)法為民的宗旨,積極發(fā)揮應(yīng)有的作用。

(一)充分認識構(gòu)建社會主義和諧社會的重要意義?？倳浽谑〔考壷饕I(lǐng)導(dǎo)干部提高構(gòu)建社會主義和諧社會能力專題研討班講話中指出,我們所要建設(shè)的和諧社會,應(yīng)該是民主法治、公平正義、誠信友愛、充滿活力,人與自然和諧相處的社會,提高構(gòu)建社會主義和諧社會,既是我國改革開放和現(xiàn)代化建設(shè)經(jīng)驗的科學總結(jié),也是在新的國內(nèi)外形勢下提高黨的執(zhí)政能力,貫徹落實發(fā)展的戰(zhàn)略舉措。

(二)加強稅收征管,加強分配調(diào)節(jié),為構(gòu)建和諧社會夯實基礎(chǔ)。稅收是國家參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的形式,具有強制性、無償性、固定性的特點,是財政收入主要的來源。稅務(wù)部門要大力推進依法治稅,積極組織稅收收入,不斷壯大國家財力,為政府履行社會管理和公共服務(wù)職能打下堅實基礎(chǔ)。

(三)深化稅制改革,落實稅收政策,促進社會協(xié)調(diào)發(fā)展。落實好既定稅制改革措施,適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展需要積極研究有關(guān)稅制方案,認真落實和完善各項稅收優(yōu)惠政策。