序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L(fēng)格的5篇理財托管，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

為規(guī)范信托公司受托境外理財業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國信托法》、《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》等法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

本辦法所稱受托境外理財業(yè)務(wù)，是指境內(nèi)機構(gòu)或居民個人(以下簡稱委托人)將合法所有的資金委托給信托公司設(shè)立信托，信托公司以自己的名義按照信托文件約定的方式在境外進行規(guī)定的金融產(chǎn)品投資和資產(chǎn)管理的經(jīng)營活動。投資收益與風(fēng)險按照法律法規(guī)規(guī)定和信托文件約定由相關(guān)當事人承擔。

信托公司開展受托境外理財業(yè)務(wù)，應(yīng)當遵守境內(nèi)外相關(guān)法律法規(guī)及本辦法規(guī)定，并采取切實有效的措施，加強相關(guān)風(fēng)險的管理。

中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱中國銀監(jiān)會)負責信托公司受托境外理財業(yè)務(wù)的準入管理和業(yè)務(wù)管理。國家外匯管理局(以下簡稱國家外匯局)負責信托公司受托境外理財業(yè)務(wù)涉及的外匯管理。

第二章業(yè)務(wù)資格審批

中國銀監(jiān)會按照行政許可的有關(guān)程序和規(guī)定，對信托公司申請辦理受托境外理財業(yè)務(wù)進行資格審批。

信托公司開辦受托境外理財業(yè)務(wù)應(yīng)當符合下列條件：

(一)注冊資本金不低于10億元人民幣或等值可自由兌換貨幣。經(jīng)批準具備經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)資格，且具有良好開展外匯業(yè)務(wù)經(jīng)歷。連續(xù)2年監(jiān)管評級為良好以上。

(二)最近2年連續(xù)盈利，且提足各項損失準備金后的年末凈資產(chǎn)不低于其注冊資本金；最近2年沒有受到監(jiān)管部門的行政處罰。

(三)具有健全的公司治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度和風(fēng)險管理機制，且執(zhí)行良好。

(四)配備能夠滿足受托境外理財業(yè)務(wù)需要且具有境外投資管理能力和經(jīng)驗的專業(yè)人才(2年以上從事外幣有價證券買賣業(yè)務(wù)的專業(yè)管理人員不少于2人)；設(shè)有獨立開展受托境外理財業(yè)務(wù)的部門，對受托境外理財業(yè)務(wù)集中受理、統(tǒng)一運作、分賬管理。

(五)具備滿足受托境外理財業(yè)務(wù)需要的風(fēng)險分析技術(shù)和風(fēng)險控制系統(tǒng)；具有滿足受托境外理財業(yè)務(wù)需要的營業(yè)場所、計算機系統(tǒng)、安全防范設(shè)施和其他相關(guān)設(shè)施；在信托業(yè)務(wù)與固有業(yè)務(wù)之間建立了有效的隔離機制。

(六)中國銀監(jiān)會規(guī)定的其他審慎性條件。

信托公司向中國銀監(jiān)會申請開辦受托境外理財業(yè)務(wù)資格，應(yīng)當提交以下材料(一式三份)：

(一)由信托公司法定代表人簽署的申請書，內(nèi)容至少包括申請人基本情況、擬申請外匯額度、投資計劃。

(二)信托公司開辦受托境外理財業(yè)務(wù)的可行性報告，內(nèi)容至少應(yīng)當包括公司資質(zhì)情況、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、目標客戶群定位、業(yè)務(wù)可行性分析及資源配置情況。

(三)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理制度。內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理制度至少應(yīng)包括：受托境外理財業(yè)務(wù)管理制度；外匯投資或外匯交易管理制度；市場風(fēng)險管理制度。

(四)開辦受托境外理財業(yè)務(wù)人員和部門的情況介紹，包括從事境外投資專業(yè)人員簡歷。

(五)托管人有關(guān)材料和協(xié)議草案。托管協(xié)議草案應(yīng)明確擬聘請托管人。由于管理程序、商務(wù)談判等原因無法確定托管人時，可以暫不填寫托管人的情況，但需在協(xié)議草案中明確說明信托公司與托管人的主要權(quán)利和業(yè)務(wù)，并在明確托管人后，將托管人基本情況及時報告監(jiān)管部門。

(六)滿足本辦法第六條條件的有關(guān)證明材料，至少應(yīng)包括經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的證明文件及復(fù)印件，經(jīng)審計的最近2年的財務(wù)報告和報表。

(七)中國銀監(jiān)會要求的其他文件。

第三章業(yè)務(wù)管理

信托公司取得受托境外理財業(yè)務(wù)資格后，開辦受托境外理財業(yè)務(wù)適用報告制，報告程序和要求參照相關(guān)規(guī)定。

信托公司報告開辦受托境外理財業(yè)務(wù)時，應(yīng)提交以下材料：

(一)產(chǎn)品的可行性分析報告。(十一)中國銀監(jiān)會要求的其他材料。

信托公司開辦受托境外理財業(yè)務(wù)，可以針對機構(gòu)投資者和具有一定風(fēng)險識別、判斷和承擔能力的自然人設(shè)立受托境外理財信托。

受托境外理財信托業(yè)務(wù)包括為單一委托人設(shè)立的受托境外理財單一信托產(chǎn)品和對2個以上(含2個)委托人設(shè)立的受托境外理財集合信托計劃，各當事人在信托文件中約定相應(yīng)的權(quán)利義務(wù)，受托人根據(jù)信托文件的約定對信托財產(chǎn)實施投資管理和受托管理。

信托公司接受委托人資金的，應(yīng)核實委托人確實具備相應(yīng)的投資資格，且其投資活動符合中國及投資所在地國家或地區(qū)的法律規(guī)定。嚴禁信托公司向境內(nèi)機構(gòu)出租、出借或變相出租、出借其境外可利用的投資賬戶。

信托公司設(shè)立受托境外理財單一或集合信托，接受單個委托人的資金數(shù)額不得低于100萬元人民幣或按信托成立日前1日中國外匯交易中心公布相應(yīng)匯率中間牌價計算的等額外匯。

信托公司應(yīng)當根據(jù)受托境外理財信托計劃的風(fēng)險狀況，設(shè)置適當?shù)钠谙藓弯N售起點金額，并對目標客戶群進行風(fēng)險適應(yīng)性調(diào)查。

信托投資公司的受托境外理財集合信托計劃，其資金的運用限于下列投資品種或者工具：

(一)國際公認評級機構(gòu)最近3年對其長期信用評級至少為投資級以上的外國銀行存款。

(二)國際公認評級機構(gòu)評級至少為投資級以上的外國政府債券、國際金融組織債券和外國公司債券。

(三)中國政府或者企業(yè)在境外發(fā)行的債券。

(四)國際公認評級機構(gòu)評級至少為投資級以上的銀行票據(jù)、大額可轉(zhuǎn)讓存單、貨幣市場基金等貨幣市場產(chǎn)品。

(五)中國銀監(jiān)會規(guī)定的其他投資品種或者工具。

信托公司的受托境外理財單一信托產(chǎn)品，其資金的運用限于下列投資品種或者工具：

(一)第十五條規(guī)定的投資品種或者工具。

(二)為規(guī)避受托境外理財單一信托產(chǎn)品風(fēng)險，涉及金融衍生產(chǎn)品交易的品種或者工具。

信托公司應(yīng)按照《金融機構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)管理暫行辦法》的規(guī)定獲得相應(yīng)的經(jīng)營資格。

信托公司應(yīng)當作為金融衍生產(chǎn)品的最終用戶進行相關(guān)交易，不得作為金融衍生產(chǎn)品的交易商和造市商投資金融衍生產(chǎn)品或者工具。

(三)中國銀監(jiān)會規(guī)定的其他投資品種或者工具。

第四章投資付匯額度管理

信托公司辦理受托境外理財業(yè)務(wù)，應(yīng)向國家外匯局申請投資付匯額度。由中國銀監(jiān)會直接監(jiān)管的信托公司，應(yīng)向國家外匯局直接遞交申請材料。由屬地銀監(jiān)局負責監(jiān)管的信托公司，應(yīng)向所在地國家外匯局分局、外匯管理部、中心支局、支局(以下簡稱外匯局)遞交申請材料，外匯局初審?fù)夂螅鸺壣蠄髧彝鈪R局批準。

信托公司在國家外匯局批準的投資付匯額度范圍內(nèi)，可向投資者推介人民幣或外幣受托境外理財集合信托計劃。信托公司累計凈匯出金額不得超過國家外匯局批準的投資付匯額度。

信托公司應(yīng)持下列文件向國家外匯局或所在地外匯局申請投資付匯額度：

(一)申請書。申請書包括但不限于申請人的基本情況、擬申請投資付匯額度、單一受托境外理財信托產(chǎn)品或集合受托境外理財信托計劃情況等。

(二)中國銀監(jiān)會的業(yè)務(wù)資格批準文件。

(三)托管協(xié)議草案。

(四)擬與委托人簽訂的信托文件草稿。草稿中應(yīng)包括雙方的權(quán)利義務(wù)及收益、風(fēng)險承擔等相關(guān)內(nèi)容。

(五)國家外匯局要求的其他文件。

國家外匯局自收到完整的申請文件之日起20個工作日內(nèi)，做出批準或者不批準的批復(fù)，書面通知申請人并抄送中國銀監(jiān)會和屬地銀監(jiān)局。

信托公司可采取有效措施，通過遠期結(jié)匯等方式對沖和管理受托境外理財產(chǎn)生的匯率風(fēng)險。

第五章賬戶及資金管理

信托公司從事受托境外理財業(yè)務(wù)采用境內(nèi)托管人和境外托管人的托管模式。

信托公司從事受托境外理財業(yè)務(wù)，應(yīng)當委托經(jīng)中國銀監(jiān)會認可獲得代客境外理財業(yè)務(wù)托管資格的境內(nèi)商業(yè)銀行作為境內(nèi)托管人，托管其用于境外投資的全部資產(chǎn)。

境內(nèi)托管人應(yīng)當根據(jù)審慎原則，按照風(fēng)險管理要求以及國際慣例選擇有托管資格的境外金融機構(gòu)作為境內(nèi)托管人的境外托管人。

境外托管人應(yīng)滿足以下條件，并由其境內(nèi)托管人負責審核：

(一)具有所在國家或者地區(qū)監(jiān)管部門認定的托管資格，或者與境內(nèi)托管人具有合作關(guān)系，且最近3年在所在國家或者地區(qū)無受重大處罰記錄。

(二)實收資本不低于25億美元或者等值的自由兌換貨幣。

(三)國際公認評級機構(gòu)最近3年對其長期信用評級為A級或者相當于A級以上。

(四)公司治理結(jié)構(gòu)健全、內(nèi)部管理制度和風(fēng)險控制機制完善；具備安全、高效的清算交割系統(tǒng)及災(zāi)難應(yīng)變機制。

(五)所在國家或者地區(qū)的金融監(jiān)管制度完善，金融監(jiān)管部門與中國金融監(jiān)管機構(gòu)已簽訂監(jiān)管合作諒解備忘錄，并保持著有效的監(jiān)管合作關(guān)系。

(六)中國銀監(jiān)會和國家外匯局規(guī)定的其他審慎條件。

信托公司對受托管理的信托財產(chǎn)，應(yīng)在境內(nèi)托管人處設(shè)置托管賬戶。境內(nèi)托管人及境外托管人必須為不同的信托項目分別設(shè)置托管賬戶。

信托公司開展受托境外理財業(yè)務(wù)，應(yīng)實行境內(nèi)托管人和境外托管人、境外托管人與境外投資管理人的職責分離。

信托公司應(yīng)按照市場化原則公平抉擇，境內(nèi)托管人的關(guān)聯(lián)方作為受托境外理財業(yè)務(wù)的境外托管人和境外投資管理人的，應(yīng)事先向中國銀監(jiān)會報告。

境內(nèi)托管人應(yīng)當在境外托管人處為信托公司的受托境外理財信托開設(shè)境外外匯資金運用結(jié)算賬戶和證券托管賬戶，用于與境外證券登記結(jié)算機構(gòu)之間的資金結(jié)算業(yè)務(wù)和證券托管業(yè)務(wù)。

信托公司在收到國家外匯局有關(guān)投資付匯額度的批準文件后，應(yīng)當持批準文件與境內(nèi)托管人簽訂托管協(xié)議，并開立境內(nèi)托管賬戶。境內(nèi)托管賬戶可同時包含人民幣賬戶和外匯賬戶。信托公司應(yīng)當自境內(nèi)托管賬戶開設(shè)之日起5個工作日內(nèi)，向國家外匯局報送正式托管協(xié)議。

信托公司境內(nèi)外匯托管賬戶的收入范圍是：信托公司依據(jù)受托境外理財信托項目從受托境外理財信托專用外匯賬戶劃入的資金，依據(jù)受托境外理財信托項目從境內(nèi)人民幣托管賬戶購匯劃入的資金，境外匯回的投資本金及收益，以及國家外匯局批準的其他收入。

信托公司境內(nèi)外匯托管賬戶的支出范圍是：匯往境外外匯資金運用結(jié)算賬戶的資金、匯回受托境外理財信托專用外匯賬戶的資金，依據(jù)受托境外理財信托項目結(jié)匯的資金，貨幣兌換費、托管費、資產(chǎn)管理費等各類手續(xù)費，以及國家外匯局批準的其他支出。

接受委托人外匯資金境外理財?shù)模磐泄具€應(yīng)在其資金收付銀行，為每個信托項目開立一個受托境外理財信托專用外匯賬戶，用于存放信托產(chǎn)品或計劃的受托資金以及信托產(chǎn)品或計劃分紅、終止等劃回的外匯資金。信托公司應(yīng)在賬戶開立后5個工作日內(nèi)向所在地外匯局報備。

信托公司受托境外理財信托專用外匯賬戶的收入范圍為：委托人劃入的外匯信托資金、從境內(nèi)托管賬戶劃回的資金，以及經(jīng)外匯局批準的其他收入。外匯資金信托賬戶的支出范圍為：按照外匯信托產(chǎn)品或計劃中的指定用途向境內(nèi)托管賬戶劃出外匯信托資金，信托產(chǎn)品或計劃終止外匯信托資金和收益的分配、稅收代扣、信托合同規(guī)定的由信托財產(chǎn)承擔的其他費用，以及經(jīng)外匯局批準的其他收入。

信托公司發(fā)行受托境外理財信托計劃，應(yīng)在推介期結(jié)束、信托計劃成立后，將信托資金按原幣種劃至境內(nèi)托管賬戶。

信托公司劃入境內(nèi)托管賬戶的人民幣資金購匯，應(yīng)按照對客戶結(jié)售匯業(yè)務(wù)的模式辦理，并由境內(nèi)托管人根據(jù)資金支付指令通過境內(nèi)托管賬戶完成相應(yīng)的人民幣劃付和外匯接收操作。信托公司應(yīng)在與委托人簽署的信托合同中，明確人民幣資金購匯所使用人民幣匯價的確定原則。

境內(nèi)居民個人以自有外匯資金購買信托公司受托境外理財信托計劃的，不得直接使用外幣現(xiàn)鈔，只能使用本人外匯儲蓄賬戶和資本項目賬戶內(nèi)資金，不得使用個人外匯結(jié)算賬戶內(nèi)資金。本金和收益匯回后，應(yīng)由境內(nèi)托管賬戶經(jīng)信托專用外匯賬戶劃至受益人外匯儲蓄賬戶，不得直接提取現(xiàn)鈔或結(jié)匯。

境內(nèi)機構(gòu)不得以債務(wù)性外匯資金購買信托公司受托境外理財信托計劃，以自有外匯資金購買的，本金和收益應(yīng)由境內(nèi)托管賬戶經(jīng)專用信托外匯賬戶匯回境內(nèi)機構(gòu)的原外匯賬戶。

信托計劃終止后，信托公司應(yīng)按照信托文件的約定將信托利益支付給受益人或信托文件規(guī)定的人。

境內(nèi)個人以自有人民幣資金購買信托公司受托境外理財信托計劃的，本金和收益匯回后，可由信托公司結(jié)匯后支付給受益人，也可由境內(nèi)托管賬戶經(jīng)信托專用外匯賬戶劃至受益人外匯儲蓄賬戶。境內(nèi)機構(gòu)以自有人民幣資金購買信托公司受托境外理財信托計劃的，本金和收益匯回后，可由信托公司結(jié)匯后支付，也可由境內(nèi)托管賬戶經(jīng)信托專用外匯賬戶劃至境內(nèi)機構(gòu)的境內(nèi)外匯賬戶。有關(guān)結(jié)匯事項參照第三十一條規(guī)定的購匯原則辦理。

委托資金為外匯的，信托公司將匯入受托境外理財信托專用外匯賬戶的本金和收益劃回受益人或信托文件規(guī)定的人指定的賬戶。

除有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的職責外，托管人還應(yīng)當履行下列職責：

(一)為信托公司開設(shè)境內(nèi)托管賬戶、境外外匯資金運用結(jié)算賬戶和證券托管賬戶。

(二)監(jiān)督信托公司的投資運作，發(fā)現(xiàn)其投資指令違法、違規(guī)的，及時向監(jiān)管部門和國家外匯局報告。

(三)保存信托公司的資金匯出、匯入、兌換、收匯、付匯和資金往來記錄等相關(guān)資料，其保存的時間應(yīng)當不少于15年。

(四)按照規(guī)定辦理國際收支統(tǒng)計申報。

(五)協(xié)助國家外匯局檢查信托公司資金的境外運用情況。

(六)監(jiān)管部門和國家外匯局根據(jù)審慎監(jiān)管原則規(guī)定的其他職責。

托管人應(yīng)當按照以下要求提交有關(guān)報告：

(一)自開設(shè)信托公司的境內(nèi)托管賬戶、境外外匯資金運用結(jié)算賬戶和證券托管賬戶之日起5個工作日內(nèi)，向中國銀監(jiān)會、國家外匯局和所在地銀監(jiān)局報告。

(二)自信托公司匯出本金或者匯回本金、收益之日起5個工作日內(nèi)，向國家外匯局報告有關(guān)資金的匯出、匯入情況。

(三)每月結(jié)束后5個工作日內(nèi)，向國家外匯局報告有關(guān)信托公司境內(nèi)托管賬戶的收支情況。

(四)每一會計年度結(jié)束后1個月內(nèi)，向國家外匯局報送信托公司上一年度外匯資金的境外運用情況報表。

(五)發(fā)現(xiàn)信托公司投資指令違法、違規(guī)的，及時向中國銀監(jiān)會、國家外匯局和所在地銀監(jiān)局報告。

(六)中國銀監(jiān)會和國家外匯局規(guī)定的其他報告事項。

信托公司所在地外匯局應(yīng)按月匯總轄內(nèi)信托公司境內(nèi)托管賬戶、受托境外理財信托專用外匯賬戶的開立和撤銷情況，并報送國家外匯局。

第六章業(yè)務(wù)經(jīng)營與風(fēng)險控制

信托公司開展受托境外理財業(yè)務(wù)，應(yīng)建立相應(yīng)的風(fēng)險管理體系，并將受托境外理財業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理納入信托公司風(fēng)險管理體系之中。信托公司的受托境外理財業(yè)務(wù)風(fēng)險管理體系應(yīng)覆蓋受托境外理財業(yè)務(wù)的各類風(fēng)險，并就相關(guān)風(fēng)險制定有效的控制制度。風(fēng)險控制制度至少應(yīng)包括投資決策流程、投資授權(quán)制度、研究報告制度、風(fēng)險計量制度、績效考核指標體系等。

信托公司應(yīng)建立、明確受托境外理財業(yè)務(wù)的管理部門，制定管理規(guī)章制度，明確相關(guān)部門和人員的責任。并對具體產(chǎn)品研發(fā)、定價、風(fēng)險管理、銷售、資金管理運用、賬務(wù)處理、收益分配等方面進行全面規(guī)范，建立健全有關(guān)規(guī)章制度和內(nèi)部審核程序，嚴格內(nèi)部審查和稽核監(jiān)督管理，建立健全內(nèi)部控制和定期檢查制度。

信托公司開展受托境外理財業(yè)務(wù)，應(yīng)進行嚴格的合規(guī)性審查，準確界定受托境外理財業(yè)務(wù)所包含的各類法律關(guān)系，明確可能涉及的法律和政策問題，研究制定相應(yīng)的解決辦法，切實防范法律風(fēng)險。

信托公司應(yīng)制定受托境外理財信托項目或計劃的研發(fā)設(shè)計工作流程，制定內(nèi)部審批程序，明確主要風(fēng)險及應(yīng)采取的風(fēng)險管理措施，并按照有關(guān)要求向監(jiān)管部門報送。

信托公司應(yīng)對受托境外理財信托計劃的資金成本與收益進行獨立測算，采用科學(xué)合理的測算方式預(yù)測理財投資組合的收益率。

信托公司應(yīng)對受托境外理財信托計劃設(shè)置市場風(fēng)險監(jiān)測指標，建立有效的市場風(fēng)險識別、計量、監(jiān)測和控制體系。

信托公司將有關(guān)市場監(jiān)測指標作為受托境外理財信托項目或計劃的終止條件或終止參考條件時，應(yīng)在信托文件中對相關(guān)指標的定義和計算方式做出明確解釋。

信托公司開展受托境外理財業(yè)務(wù)，在進行相關(guān)市場風(fēng)險管理時，應(yīng)對利率和匯率等主要金融政策的改革與調(diào)整進行充分的壓力測試，評估可能對信托公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的影響，制定相應(yīng)的風(fēng)險處置和應(yīng)急預(yù)案。

信托公司應(yīng)當制定受托境外理財業(yè)務(wù)應(yīng)急方案，并納入信托公司整體業(yè)務(wù)應(yīng)急方案體系之中，保證信托理財服務(wù)的連續(xù)性、有效性。

信托公司開展受托境外理財業(yè)務(wù)涉及其他金融機構(gòu)的理財產(chǎn)品時，應(yīng)對產(chǎn)品提供者的信用狀況、經(jīng)營管理能力、市場投資能力和風(fēng)險處置能力等進行評估，并明確界定雙方的權(quán)利義務(wù)，劃分相關(guān)風(fēng)險的承擔責任和轉(zhuǎn)移方式。

信托公司應(yīng)要求提品的金融機構(gòu)提供詳細的產(chǎn)品介紹、相關(guān)的市場分析報告和風(fēng)險收益測算報告。

信托公司提供的理財產(chǎn)品組合中如包括其他金融機構(gòu)的理財產(chǎn)品，應(yīng)對該產(chǎn)品進行充分的分析，對相關(guān)產(chǎn)品的風(fēng)險收益預(yù)測數(shù)據(jù)進行必要的驗證。信托公司應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品提供者提供的有關(guān)材料和對產(chǎn)品的分析情況，按照審慎原則重新編寫有關(guān)產(chǎn)品介紹材料和宣傳材料。

信托公司研發(fā)新的理財產(chǎn)品，應(yīng)當制定產(chǎn)品開發(fā)審批程序，并就產(chǎn)品開發(fā)的背景、可行性、擬銷售的潛在目標客戶群等進行分析，報高級管理層批準。

新產(chǎn)品的開發(fā)應(yīng)當編制產(chǎn)品開發(fā)報告，詳細說明新產(chǎn)品的定義、性質(zhì)與特征，目標客戶及銷售方式，主要風(fēng)險及其測算和控制方法，風(fēng)險限額，風(fēng)險控制部門對相關(guān)風(fēng)險的管理權(quán)力與責任，會計核算與財務(wù)管理方法，后續(xù)服務(wù)，應(yīng)急方案等。

信托公司應(yīng)當建立新產(chǎn)品風(fēng)險的跟蹤評估制度，在新產(chǎn)品推出后，對新產(chǎn)品的風(fēng)險狀況進行定期評估。

信托公司應(yīng)根據(jù)受托境外理財業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照國家有關(guān)法律法規(guī)和《信托業(yè)務(wù)會計核算辦法》的規(guī)定，采用適宜的會計核算和稅務(wù)處理方法。

現(xiàn)行法律法規(guī)沒有明確規(guī)定的，信托公司應(yīng)積極與有關(guān)部門進行溝通，并就所采用的會計核算和稅務(wù)處理方法制定專門的說明性文件，以備有關(guān)部門檢查。

信托公司開展受托境外理財業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)客戶有涉嫌洗錢、惡意逃避稅收管理等違法違規(guī)行為的，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定及時向相關(guān)部門報告。

第七章信息披露與監(jiān)督管理

信托公司直接或通過代銷機構(gòu)向客戶推介信托計劃時，應(yīng)了解客戶的風(fēng)險偏好、風(fēng)險認知能力和承受能力，評估客戶的財務(wù)狀況，提供合適的理財產(chǎn)品由客戶自主選擇，并應(yīng)向客戶解釋相關(guān)投資工具的運作市場及方式，揭示相關(guān)風(fēng)險。

信托公司在對受托境外理財信托計劃進行風(fēng)險揭示時，應(yīng)提供必要的說明。說明應(yīng)以充分、清晰、準確、醒目、易于理解的文字至少向投資者告知信托計劃的特征及相關(guān)風(fēng)險，確保投資者正確理解風(fēng)險揭示的內(nèi)容。

信托公司在與客戶簽訂有關(guān)合同前，應(yīng)提供受托境外理財信托計劃預(yù)期收益率的測算數(shù)據(jù)、測算方式和測算的主要依據(jù)。

信托公司在每筆受托境外理財信托計劃推介結(jié)束并成立后5個工作日內(nèi)，應(yīng)向銀監(jiān)會、國家外匯局或所在地銀監(jiān)局、外匯局披露信托計劃資金總額、信托合同數(shù)、購匯金額和自有外匯資金數(shù)額等情況。

信托公司應(yīng)妥善保存有關(guān)客戶評估和顧問服務(wù)的記錄，并妥善保存客戶資料和其他文件資料。

在受托境外理財信托計劃的存續(xù)期內(nèi)，信托公司應(yīng)于每周交易結(jié)束時向受益人披露財產(chǎn)價值和單位價值的內(nèi)容，并將相關(guān)披露信息按季報送監(jiān)管部門。

信托公司應(yīng)按季度準備受托境外理財信托計劃各投資工具的財務(wù)報表、市場表現(xiàn)情況及相關(guān)材料。相關(guān)客戶有權(quán)查詢或要求信托公司向其提供上述信息。

信托公司應(yīng)在受托境外理財信托計劃終止時，或受托境外理財信托計劃投資收益分配時，向客戶提供受托境外理財信托計劃投資、收益的詳細情況報告。

信托公司購買境外金融產(chǎn)品，必須符合中國銀監(jiān)會的相關(guān)風(fēng)險管理規(guī)定。

國家外匯局根據(jù)維護國際收支平衡的需要，可以調(diào)整信托公司受托境外理財?shù)耐顿Y付匯額度。

信托公司有下列情形之一的，應(yīng)當在其發(fā)生后5個工作日內(nèi)報告中國銀監(jiān)會和國家外匯局：

(一)變更托管人或托管人。

(二)公司注冊資本和股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化。

(三)涉及訴訟或受到重大處罰。

(四)中國銀監(jiān)會和國家外匯局規(guī)定的其他情形。

信托公司的境內(nèi)托管人有下列情形之一的，應(yīng)當在發(fā)生后5個工作日內(nèi)報告中國銀監(jiān)會和國家外匯局：

(一)注冊資本和股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化的。

(二)涉及重大訴訟或受到重大處罰的。

(三)中國銀監(jiān)會和國家外匯局規(guī)定的其他情形。

信托公司及其境內(nèi)托管人違反本辦法的，由中國銀監(jiān)會和國家外匯局依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)進行處罰。情節(jié)嚴重的，中國銀監(jiān)會和國家外匯局有權(quán)要求信托公司更換境內(nèi)托管人或取消信托公司受托境外理財?shù)耐顿Y付匯額度。境外托管人拒絕提供相關(guān)信息的，中國銀監(jiān)會和國家外匯局有權(quán)要求更換境外托管人。

第八章附則

信托公司投資于香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)的金融產(chǎn)品，參照本辦法相關(guān)條款執(zhí)行。

篇2

一、當前農(nóng)村財務(wù)委托管理中的主要問題

1、票據(jù)管理不嚴格，形成財務(wù)管理的種種漏洞。如，村主要負責人手中持有收據(jù)，在與外單位的經(jīng)濟往來活動中，不讓財務(wù)人員參與，自己親自開收據(jù)或白條收款，長期不與財務(wù)人員結(jié)算。在調(diào)查走訪過程中遇到這么一個案例：某村原支部書記在與村辦養(yǎng)雞場因土地租賃關(guān)系發(fā)生經(jīng)濟往來時，不讓村財務(wù)人員參與，獨自到養(yǎng)雞廠開三聯(lián)單收取土地租賃費，所收取的費用長期不與財務(wù)人員結(jié)算。

2、村干部之間關(guān)系僵硬，導(dǎo)致村級財務(wù)無法入賬。如支部書記、村委主任關(guān)系不和，支出單據(jù)互不簽字，不搞“四筆會簽”，按規(guī)定這樣的經(jīng)濟支出無法微機記賬，強行入賬只能引起群眾上訪，給村級工作帶來更大難度。

3、農(nóng)村財務(wù)監(jiān)督、監(jiān)管力度不夠，措施不得力，導(dǎo)致違規(guī)、違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。農(nóng)村財務(wù)管理雖然有章可循，但實際運行、操作中卻不盡如人意。主要表現(xiàn)為財務(wù)開支監(jiān)督不力，在財務(wù)問題上支部書記一人掌權(quán)現(xiàn)象時有發(fā)生，即我們通常所說的“一支筆”現(xiàn)象，并且有相當一部分村打著辦公益事業(yè)的旗號，騙取審批資金，回去挪作他用，特別是上級有關(guān)部門撥付的水淹地補助款、土地復(fù)墾費、扶貧等資金，沒有做到專款專用。如審批用作支付修路、修道的款項，領(lǐng)取后卻用來支付招待費、送禮費等，隨意性較大，造成審批用途與實際支出項目嚴重不符。

4、存在自籌資金坐收、坐支現(xiàn)象。雙待管工作章程明確規(guī)定，村級在實現(xiàn)經(jīng)濟收入3日內(nèi)要將款項及時、全額上交雙代管實行統(tǒng)一代管。而在實際操作中由于票據(jù)管理不規(guī)范，有些村實現(xiàn)收入后不是上交雙代管實行代管，而是擅自做主，坐支、挪用這部分款項，造成雙代辦管理工作的失控，使雙代管工作“名存實亡”。

5、工作作風(fēng)拖拉，入賬不及時。這一問題普遍存在。責任是支部書記、村委主任、會計工作作風(fēng)拖拉，不能做到日清月結(jié)。不否認一些心術(shù)不正的村干部采用收入支出不及時入賬的手法達到渾水摸魚的目的。時間一長，許多事情說不清道不明，很容易蒙混過關(guān)。

6、財會隊伍不穩(wěn)定。組織法規(guī)定村級每3年進行一次村兩委換屆，這就給一些新上任的村干部可乘之機，上任以后不是想辦法去干工作，而是想盡千方百計去換財會人員。什么工作不讓財會人員參與，架空財務(wù)，絞盡腦汁安排自己的親朋好友干財務(wù)，無視上級有關(guān)財務(wù)人員任職條件的規(guī)定，造成一屆干部一任會計的局面，使村級財務(wù)無法正常運行，長期處于混亂狀態(tài)。

二、加強和改善雙代管管理的對策

1、穩(wěn)定財會隊伍，加強財會人員的培訓(xùn)、管理力度。村委會組織法明確規(guī)定：村主要干部三代以內(nèi)直系血親不得擔任村會計人員，所以在會計人選上要把好關(guān)，不能由干部自己說了算；同時，村打算更換財會人員，必須與鎮(zhèn)政府打招呼，由鎮(zhèn)財務(wù)委托辦考察，并召開村民代表會議通過后方可任用，不能由村干部根據(jù)自己的喜好，擅自做主更換會計。要通過各種形式加強財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，如定期舉行培訓(xùn)班，加強業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，定期組織財會人員外出參觀、考察，及時更新觀念，強化思維意識，定期對財會人員實行上崗考試和會計等級考試，使報賬會計能夠熟練、正確地履行自己的職責。

2、規(guī)范會計科目，增設(shè)“備用金”科目。根據(jù)村級大小以及經(jīng)濟實力的強弱制定合理的“備用金”基準額度，若需超出額度，必須嚴格審批，確保各村在資金使用上正常運轉(zhuǎn)。即在現(xiàn)有的農(nóng)村財務(wù)軟件中增設(shè)一個“備用金”科目，專門核算村報賬會計每次報賬后“備用金”的使用、留存情況。對于那些超出備用金使用情況的村，要根據(jù)章程給予嚴格的處理。

3、加強票據(jù)管理。由雙代辦安排專人對村級票據(jù)進行統(tǒng)一、集中管理，改變過去村管票據(jù)，鎮(zhèn)雙代管管錢的現(xiàn)象，從根源上杜絕村干部自行開具票據(jù)或亂開票據(jù)的現(xiàn)象。同時，工作區(qū)要給予大力支持，加大對村主要干部的監(jiān)督教育力度，發(fā)現(xiàn)苗頭及時查處，情節(jié)嚴重的交由紀檢部門給予黨紀、政紀處分。確保村級實現(xiàn)的收入真正由雙代辦實行代管，杜絕坐收、坐支、截支、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生。

4、改進資金審批辦法，實行實報實銷制度。即每筆支出單據(jù)“五筆會簽”后據(jù)實報銷，做到專款專用，防止資金挪用現(xiàn)象再次發(fā)生。確需提前支出現(xiàn)金的要由鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)嚴格把關(guān)，按程序?qū)徟?jīng)鎮(zhèn)長簽字后方可辦理提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)，并在事后5日內(nèi)將支出單據(jù)經(jīng)“五筆會簽”后報財務(wù)委托辦結(jié)清賬款。否則，一律凍結(jié)賬戶，今后不再報銷任何款項，更不得提前預(yù)支款項。

篇3

一、信托公司大力開拓財富管理業(yè)務(wù)的可行性分析

特有優(yōu)勢是信托業(yè)及信托公司搶占理財市場的重要基礎(chǔ)。信托，是一種代人理財?shù)呢敭a(chǎn)管理制度，其核心理念就是“受人之托，代人理財”，為此，回歸“理財業(yè)務(wù)”是契合信托業(yè)核心理念的重要表現(xiàn)，也是發(fā)揮信托業(yè)特有優(yōu)勢的唯一選擇。此外，信托公司作為資產(chǎn)管理類服務(wù)提供商，與基金管理公司、券商的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)相比具備顯著優(yōu)勢：第一，信托公司可以在貨幣市場、資本市場、產(chǎn)業(yè)市場領(lǐng)域進行跨界投資；第二，信托計劃設(shè)計靈活，可以滿足不同委托人或投資人的個性訴求。

政策支持是信托業(yè)及信托公司發(fā)展理財業(yè)務(wù)的關(guān)鍵條件。2010年銀監(jiān)會頒布《關(guān)于規(guī)范銀信理財合作業(yè)務(wù)有關(guān)事項通知》和《信托公司凈資本管理辦法》，通過對融資類銀信理財合作業(yè)務(wù)實行余額管理的辦法來限制大多數(shù)信托公司的融資類銀信理財合作業(yè)務(wù)規(guī)模，強化信托公司專業(yè)理財特性和盈利能力。此外，在2010年12月召開的“中國信托業(yè)峰會”上，中國銀監(jiān)會非銀行金融機構(gòu)監(jiān)管部負責人首次明確提出“鼓勵信托公司研究創(chuàng)新中長期私募基金計劃”。這均是鼓勵信托公司做強財富管理業(yè)務(wù)的重要表現(xiàn)。

市場上大量閑置資金為信托做強理財業(yè)務(wù)提供重要保障。第一，居民儲蓄存款繼續(xù)保持較高增長勢頭，2012年9月底，我國居民儲蓄存款已達39.01萬億元，同比增長16.84%，較金融機構(gòu)各項存款余額增速高出3.55個百分點。第二，股市低迷，房地產(chǎn)調(diào)控等因素，導(dǎo)致眾多投資資金撤離上述投資市場，撤出資金迫切需要新的投資渠道。第三，高凈值理財市場具備潛在的發(fā)展前景。相關(guān)資料顯示，我國社會財富積累速度不斷加快，高凈值人群總量迅速增加，個人財富的集中化趨勢加劇，我國超過63.49%的高凈值客戶家庭可投資資產(chǎn)在1 000萬～2 000萬元之間，預(yù)計2015年我國高凈值人群可達219.3萬人，可投資資產(chǎn)總量將達到77.2萬億元。

公眾理財意識增強，對信托理財產(chǎn)品的認可度增加。經(jīng)濟快速發(fā)展帶動人們可支配收入大幅增長，在我國保險機制尚不健全，而人口老齡化問題日益嚴重，孩子教育體制尚不完善等背景下，公眾對未來消費開支的擔憂依然存在，客觀上增強了公眾的理財意識。為實現(xiàn)財產(chǎn)的保值增值，公眾更傾向于選擇專業(yè)理財機構(gòu)為其進行財富管理。而近幾年信托產(chǎn)品較高的收益水平給投資者留下深刻印象，提高公眾對信托產(chǎn)品的認可度，這為信托業(yè)開拓理財市場奠定了客戶基礎(chǔ)。

二、信托公司大力開拓財富管理業(yè)務(wù)面臨的巨大挑戰(zhàn)

經(jīng)過30多年的改革和發(fā)展，中國形成了多元化的金融機構(gòu)體系，但是由于信托市場準入的非專屬性，證券、基金、保險、銀行等金融機構(gòu)紛紛開始涉獵理財業(yè)務(wù)，尤其是對高端客戶的爭奪有愈演愈烈之勢。具體表現(xiàn)如下：

商業(yè)銀行：商業(yè)銀行開展的與理財相關(guān)的業(yè)務(wù)包括委托貸款（特別是多方委托貸款）、個人理財計劃、外匯結(jié)構(gòu)性存款，帶有與理財雙重性質(zhì)的業(yè)務(wù)，如定期定額購買基金、賬戶管理；此外，商業(yè)銀行還大力開展私人銀行業(yè)務(wù)，各銀行分行均設(shè)立專門的貴賓中心力求對高端客戶提供更好的服務(wù)。

證券公司：隨著券商市場競爭的加劇及經(jīng)紀業(yè)務(wù)傭金市場化，券商經(jīng)紀業(yè)務(wù)盈利能力受到很大挑戰(zhàn)，尤其是在經(jīng)濟增長乏力，股市低迷的當前，以經(jīng)紀業(yè)務(wù)為核心增長點的盈利模式受到質(zhì)疑，為此，各家券商均開始多種業(yè)務(wù)創(chuàng)新的探索，其中在理財市場上大做文章尤為突出。目前證券公司開展的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)包括一對一的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，以及多對一的集合理財業(yè)務(wù)，未來有望推出保本、分級產(chǎn)品。與此同時，為保持證券市場的持續(xù)快速發(fā)展，證監(jiān)會鼓勵證券公司進行金融創(chuàng)新，預(yù)計未來利好證券公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的政策將會推出。

基金管理公司：基金管理公司是專門從事資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)。目前除推出各種公募基金外，已有一些基金管理公司作為社保基金的財產(chǎn)管理機構(gòu)，從事一對一的資產(chǎn)管理，一些基金公司也被允許作為企業(yè)年金的財產(chǎn)管理者。同時這些基金管理公司還在積極爭取從事私募型的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，由于基金專戶理財“一對多”業(yè)務(wù)無論是募集方式，還是投資運作模式都與私募及證券信托產(chǎn)品幾乎相同，而公募基金公司的研究團隊、營銷團隊、產(chǎn)品創(chuàng)新和設(shè)計能力均處于上風(fēng)，使信托公司證券類產(chǎn)品面臨銷售壓力。

保險公司：隨著保費收入的迅速增長，保險業(yè)的綜合經(jīng)營和理財業(yè)務(wù)是國際保險的發(fā)展趨勢。目前我國的保險公司已推出的各種投資聯(lián)結(jié)險、分紅險等產(chǎn)品，也在爭奪財產(chǎn)管理市場份額。由于銀保類產(chǎn)品基本在銀行銷售，產(chǎn)品起點低，銷售渠道和網(wǎng)點眾多，也分流了很大一部分理財資金，而且未來保險公司有望繼續(xù)發(fā)力財富管理市場，給信托開拓理財市場帶來較大的壓力。

三、信托公司如何在財富管理市場上贏取制高點

綜上所述，信托業(yè)及信托公司必須抓住當前我國財富管理市場快速發(fā)展的歷史機遇，充分利用行業(yè)壟斷優(yōu)勢，在財富管理市場上，與證券、基金、保險、銀行等各類金融機構(gòu)理財業(yè)務(wù)抗衡，尤其在高凈值財富管理市場上下工夫，提升信托業(yè)及信托公司盈利能力，促進行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。具體措施如下：

培養(yǎng)、引進高端人才，為信托發(fā)展轉(zhuǎn)型提供保障。原先以投融資為主導(dǎo)的被動管理業(yè)務(wù)，制約了信托自身合格人才的培養(yǎng)，人力資源短缺已成為制約信托業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。信托公司要在財富管理市場上立足，提升自己主動管理資產(chǎn)的能力、積極探索新的資金管理模式、設(shè)計特色產(chǎn)品來滿足高收益群體投資需求是關(guān)鍵。為此，信托公司必須在人才建設(shè)和研發(fā)支出方面加大投資力度，建立起吸引專業(yè)人才的長效機制，重視建立先進的激勵機制和系統(tǒng)的培訓(xùn)體系，從培養(yǎng)和引進高素質(zhì)的管理人才、理財人才、研發(fā)人才、營銷人才著手，建起一支高素質(zhì)的專業(yè)人才隊伍，努力提高公司主動管理資產(chǎn)的能力。

努力開發(fā)多元化產(chǎn)品，滿足客戶個性化需求。擁有多元化、系列化、個性化的產(chǎn)品是信托公司核心競爭力的集中體現(xiàn)，為此，信托公司要擺脫對融資類業(yè)務(wù)的依賴，逐步形成自己的專業(yè)的投資能力，充分發(fā)揮信托的制度和組合優(yōu)勢，以客戶為中心，設(shè)計出更多投資類產(chǎn)品，滿足客戶個性化理財需求，尤其是對于高凈值客戶，采取一對一服務(wù)模式，才能在競爭激烈的金融市場上脫穎而出。

探索新型資產(chǎn)配置模式，有效改善資產(chǎn)組合質(zhì)量，形成特定領(lǐng)域內(nèi)的資產(chǎn)管理專家。信托公司可在公益信托方面尋求突破，開發(fā)更為合理的結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品，為公益資金提供更加安全可靠的保值增值渠道，如借鑒日本、美國等成熟的信托市場發(fā)展經(jīng)驗，針對中國人口老齡化問題，積極構(gòu)筑企業(yè)年金信托管理模式，在開辟企業(yè)年金市場上大做文章。信托公司還可借鑒國外成熟市場將藝術(shù)品納入資產(chǎn)組合和配置范圍的經(jīng)驗，繼續(xù)探索藝術(shù)品市場的投資機會。總之，信托公司要結(jié)合自身特點，在某一或某幾個領(lǐng)域成為具備明顯市場競爭優(yōu)勢的資產(chǎn)管理專家，不斷提升資產(chǎn)管理能力和盈利水平，以高收益、低風(fēng)險贏取客戶的信任。

實施多渠道銷售戰(zhàn)略，在日趨激烈的理財市場上贏得主動。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，我國信托公司不允許建立分支機構(gòu)，加之信托公司的地域、人員、規(guī)模限制，與銀行等金融機構(gòu)相比具有人員少、網(wǎng)點單一的劣勢。但基于“酒香還怕巷子深”事實的存在，信托公司要在日趨激烈的理財市場中贏得主動，必須在不違背相關(guān)規(guī)定的前提下，實施多渠道營銷戰(zhàn)略。首先建立以柜臺銷售、渠道銷售、網(wǎng)絡(luò)銷售、其他直銷渠道共同作用的有效的銷售網(wǎng)絡(luò)，拓寬銷售渠道，增加客戶來源，縮短銷售周期，保證信托產(chǎn)品銷售的順利實現(xiàn)，才能有效地為業(yè)務(wù)發(fā)展提供保障，提高自己的市場份額。

實施專業(yè)化優(yōu)質(zhì)服務(wù)戰(zhàn)略，打造一流金融品牌。確立長期的、持續(xù)的服務(wù)意識，提高專業(yè)化服務(wù)水平，在提高整個行業(yè)的專業(yè)形象上起著重要作用。為此，信托公司要從產(chǎn)品設(shè)計、銷售、服務(wù)等方面著手，通過優(yōu)質(zhì)的專家理財、誠信的職業(yè)道德，努力為客戶提供“值得信賴的，更有價值的理財產(chǎn)品”，打造一流金融品牌，提高信托公司品牌在區(qū)域市場和全國市場的影響力，從而在激烈的理財市場競爭中贏得主動。

參考文獻：

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[4] 夏斌.努力構(gòu)建我國統(tǒng)一的信托市場 [N].證劵時報，2005- 05-16.

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關(guān)鍵詞：所有權(quán)歸屬；信托財產(chǎn)獨立性；信托公示

中圖分類號：D9文獻標識碼：A文章編號：16723198（2013）16013403

信托財產(chǎn)的獨立，功能在于充分保障信托受益人的權(quán)利，賦予受益人權(quán)利超越信托關(guān)心內(nèi)外當事人的優(yōu)先特性。故，“信托制度的實質(zhì)是信托財產(chǎn)的獨立性”。這要求信托制度設(shè)計需要以信托財產(chǎn)獨立性為要求和目標那么，信托財產(chǎn)權(quán)屬是否必須轉(zhuǎn)移才能與委托人或者受托人之財產(chǎn)相分離呢？信托公示能否實現(xiàn)信托財產(chǎn)獨立性之目的，信托財產(chǎn)獨立性又能否充當必須設(shè)計信托公示制度足夠的理論依據(jù)呢？對于這些問題，中國《信托法》能給予我們怎樣的回答與反思呢？本文將以前述問題為主線，展開探求。

1出發(fā)點：信托財產(chǎn)的獨立性是以信托財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移為必要

在信托起源的英國，信托財產(chǎn)權(quán)利移轉(zhuǎn)至受托人，是信托法律結(jié)構(gòu)的顯著特征，也被認為是信托獲得獨立性的重要條件。甚至一些學(xué)者簡單的將信托財產(chǎn)所有權(quán)移轉(zhuǎn)是信托最本質(zhì)、最核心的特征，非此，即不成立信托。那么，這樣的判斷是否正確呢？

1.1英國法上信托財產(chǎn)所有權(quán)移轉(zhuǎn)的重新認識

信托起源于英國，而在英國法上一以貫之地表現(xiàn)出了信托財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的結(jié)構(gòu)與特征，這難免讓引入英國信托制度的國家的學(xué)者，想當然的認為，所有權(quán)移轉(zhuǎn)，就是信托的本質(zhì)，是信托獨立性獲得的根本，非移轉(zhuǎn)所有權(quán)，不為信托。同樣性質(zhì)，例如法人成員的團體性是我們當初認識西方法人制度時總結(jié)概括的核心特征，然而直到一人公司之出現(xiàn)，我們認為團體性或者僅僅是一種歷史性或者地域性的特征。聚焦到信托問題，筆者同樣認為，英國法傳統(tǒng)上將信托財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移設(shè)計為信托結(jié)構(gòu)，更多是出于歷史性與地域性的因素，具有民族性與地域性特征，并非信托決定性的核心要素與特征。

至于信托究竟真正起源于羅馬法上的信托遺贈，還是“肇始于英國土地法中的一些硬性規(guī)定”，筆者在此不作贅述。那么，為什么英國人在創(chuàng)設(shè)信托時，總是把信托財產(chǎn)權(quán)利直接轉(zhuǎn)移給受讓人呢？對此，有學(xué)者認為以下兩項重要原則沒有去應(yīng)該得到充分的注意。

第一，地產(chǎn)保有原則（Doctrine of Tenure）。土地的持有人以其向其領(lǐng)主提供特定的勞役或服務(wù)為代價而持有領(lǐng)主土地的權(quán)利。在保有制度下，不存在對土地的絕對所有，持有人所持有的土地會因其未適當提供勞役或者對領(lǐng)主不忠而被沒收；而領(lǐng)主雖然擁有對持有人的各種權(quán)利，但他不能直接占有或利用土地，也不能轉(zhuǎn)讓持有人持有的土地。伴隨著法律變遷，領(lǐng)主收回權(quán)逐漸被限制，但另一方面，保有人的繼承人對土地的繼承受到很多條件的限制。

第二，地產(chǎn)權(quán)原則（Doctrine of Estate）。英國法律從來沒有將所有權(quán)概念適用于土地，一貫重視占有（seisin）而非所有。seisin下發(fā)展出來的兩個規(guī)則，即根據(jù)權(quán)利延續(xù)時間的長短對地產(chǎn)權(quán)進行區(qū)分，以及允許多人同時在同一土地上享有不同地產(chǎn)權(quán)的規(guī)則，很好地處理了在保有基礎(chǔ)上的各種地產(chǎn)權(quán)的關(guān)系。

因此，我們可能可以得出這樣的結(jié)論，英國普通法下的土地制度中的保有原則使得英國人有了創(chuàng)制信托的動機，而英國普通法下的地產(chǎn)權(quán)原則，尤其是權(quán)利和占有密不可分的規(guī)則，使得英國人在創(chuàng)制信托時，只能將土地在普通法下的權(quán)屬移轉(zhuǎn)于受托人，因為受托人一旦占有了土地，也就成為了土地權(quán)利人故，英國民族性、地域性的特定原因形成了信托財產(chǎn)所有錢需轉(zhuǎn)移的特征。

1.2大陸法系對信托財產(chǎn)所有權(quán)歸屬的三種模式

第一，規(guī)定信托財產(chǎn)的所有權(quán)歸受益人，受托人只行使管理權(quán)。例如南非的繼承信托中，遺產(chǎn)的所有權(quán)屬于繼承人，遺產(chǎn)的管理權(quán)則屬于遺囑執(zhí)行人。第二，德國和列示敦士登把所有權(quán)賦予受托人，但規(guī)定了受托人對受益人的義務(wù)。我國臺灣地區(qū)、日本、韓國也采取了這種模式。第三，規(guī)定信托是一個能享有權(quán)利及負有債務(wù)的法人，而信托財產(chǎn)的所有權(quán)歸信托本身，例如加拿大魁北克省民法典。

據(jù)此，引入信托的大陸法系國家和地區(qū)，并沒有機械地照搬“信托財產(chǎn)權(quán)屬移轉(zhuǎn)”的規(guī)定，至少在實證法層面上，可以得出這樣的結(jié)論：對信托制度而言，信托財產(chǎn)權(quán)屬移轉(zhuǎn)并非核心或者決定性特征。

1.3結(jié)論：信托財產(chǎn)權(quán)屬移轉(zhuǎn)并非信托財產(chǎn)獨立性的必要素

信托法確認信托財產(chǎn)獨立性目的“在于通過禁止將財產(chǎn)運用于與信托無關(guān)的事務(wù)處理來為信托目的，即委托人設(shè)立信托的目的實現(xiàn)提供法律保障。”換言之，只有當現(xiàn)實交易對信托財產(chǎn)之處分不符合信托目的，但是又因不欠缺物權(quán)法上所有權(quán)之依據(jù)而不能通過已有的民法制度來禁止時，才產(chǎn)生了在信托法上特別的設(shè)計一套規(guī)則，以特別禁止該種處分，其中有效的思路就是設(shè)立一套將信托財產(chǎn)與其他所未設(shè)立信托的財產(chǎn)相區(qū)分的信托財產(chǎn)獨立性制度，這才是問題的真正所在。也正是在這一點上，財產(chǎn)所有權(quán)歸屬問題與信托財產(chǎn)獨立性理論聯(lián)系在了一起。回到信托財產(chǎn)獨立性之根本目的在于保障信托財產(chǎn)轉(zhuǎn)為信托目的實現(xiàn)所用這一點，我們可以發(fā)現(xiàn)更多甚至更優(yōu)的實現(xiàn)手段，例如信托公示制度的良好構(gòu)建能夠在很大程度上實現(xiàn)該目標，并與信托財產(chǎn)歸屬移轉(zhuǎn)之規(guī)定或者爭論無涉。

2落腳點：信托公示制度與信托財產(chǎn)的獨立性

基于前述分析，我們需要在信托財產(chǎn)歸屬不轉(zhuǎn)移的情況，探討實現(xiàn)信托財產(chǎn)獨立性的制度設(shè)計。這是在此，信托公示制度也進入了討論視野和必要。筆者認為，以下三個問題的探討是有必要的：

第一，信托公示能否起到對信托獨立性的最佳捍衛(wèi)；第二，信托獨立性是否為信托公示制度最充分的理論基礎(chǔ)；第二，信托公示，究竟要公示什么？以及究竟應(yīng)該怎么公示呢？

2.1信托公示：信托財產(chǎn)獨立性的必要守護

2.1.1衡平法上的解答：不存在信托公示制度

其實，登記公示不是信托的要件，因為信托屬于衡平法，而登記制度屬于普通法。因為，“信托是隱蔽的（veiled），這是英國法一項基本原則。”那么，信托不需要公示，如何才能保障交易安全即善意第三人利益，如何才能優(yōu)先實現(xiàn)受益人的權(quán)利呢？這樣的制度設(shè)計，在我們大陸法系國家看來是很難理解的。因為，在英國衡平法上認為，在財產(chǎn)交易中，人們更加關(guān)注財產(chǎn)之本身，而非財產(chǎn)之主體為誰，如果設(shè)立信托公示制度則會明顯增加多項交易成本：信托公示之成本，交易相對人搜集信息成本、時間成本等等問題。另一方面，衡平法上之信托，將“委托人與受托人之信義義務(wù)（fiduciary duty）作為核心”，單憑信托當事人之間的信義義務(wù)，已經(jīng)足以對抗交易中的第三人，從而優(yōu)先實現(xiàn)和保障受益人的權(quán)利。

2.1.2大陸法系中的信托公示：普遍做法

在大陸法系國家和地區(qū)，作為信托法繼受典型的日本、韓國與我國臺灣地區(qū)的信托法，對于信托制度，均涉及了信托登記制度，而且“公示效力均采對抗要件主義”。當然，大陸法系國家和地區(qū)的《信托法》只對一些特定的信托財產(chǎn)規(guī)定二樓公示方法。這類財產(chǎn)主要限于以下三種：（1）信托財產(chǎn)屬于應(yīng)當?shù)怯浀呢敭a(chǎn)權(quán)，如土地、房屋、機動車輛、船舶等；（2）信托財產(chǎn)屬于應(yīng)當注冊的財產(chǎn)權(quán)，如礦業(yè)權(quán)、漁業(yè)權(quán)和專利權(quán)等；（3）信托財產(chǎn)若為有價證券，除辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)外，應(yīng)于證券上標明其為信托財產(chǎn)。對于金錢、一般動產(chǎn)、普通債權(quán)等其他財產(chǎn)設(shè)立信托，這些國家并和地區(qū)沒有有規(guī)定公示方法。

概言之，在以成文制定法為特色與司法裁判規(guī)則的大陸法系國家，其信托制度多設(shè)計了信托公示制度，是與其物權(quán)法定主義之下物權(quán)變動模式相適應(yīng)的一種做法。其公示制度的構(gòu)造對于我國信托公示制度的完善也是有啟迪意義的。

2.2信托財產(chǎn)獨立性：信托公示的充分理論依據(jù)

信托財產(chǎn)獨立性，是指“信托一旦有效設(shè)立，則信托財產(chǎn)就從委托人、受托人和受益人的固有財產(chǎn)中分離出來，成為一種獨立的財產(chǎn)整體，委托人、受托人和受益人各方的債權(quán)人行使債權(quán)均不得及于信托財產(chǎn)。”信托財產(chǎn)的獨立性，被一些學(xué)者稱為“現(xiàn)代信托制度的靈魂和核心”。那么，“信托財產(chǎn)之‘獨立性’（亦即不得為強制執(zhí)行標的）是否與信托公示制度具有絕對之必要關(guān)系？對此，學(xué)者大概有以下三種見解，略作介紹：

第一，肯定說，即以應(yīng)登記或注冊制財產(chǎn)權(quán)為信托者，非經(jīng)信托登記，不得對抗第三人，若已經(jīng)登記或注冊，不得對該信托財產(chǎn)為強制執(zhí)行，其具有絕對獨立性。第二，否定說，即無論信托財產(chǎn)是否應(yīng)該為信托登記，受托人之債權(quán)人原則上均不得追及信托財產(chǎn)以及享有信托利益的收益人，就信托財產(chǎn)而言，其地位優(yōu)于受托人之一般債權(quán)人。第三，區(qū)分否定說，即僅系以“應(yīng)”經(jīng)登記或注冊之財產(chǎn)權(quán)為規(guī)范對象，此類財產(chǎn)若未經(jīng)登記或注冊者，即無對世效力，反之，若以“非經(jīng)”登記或注冊之財產(chǎn)權(quán)為信托這，未經(jīng)登記，仍得對抗第三人。

3回到中國：信托財產(chǎn)獨立與信托公示的特殊問題

3.1對中國《信托法》的實證解讀：權(quán)屬是否轉(zhuǎn)移

我國《信托法》第2條規(guī)定，本法所稱信托，是指委托人基于對受托人的信任，將其財產(chǎn)權(quán)委托給受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的，進行管理或者處分的行為。對于信托財產(chǎn)權(quán)屬是否移轉(zhuǎn)這種“大是大非”的問題上，《信托法》卻是采用了“春秋筆法”，并沒有給我們一個明確和統(tǒng)一的答案，究竟是否轉(zhuǎn)移，當時立法者以及后來各位學(xué)者眾說紛紜，可以說人造了信托法上討論最熱鬧的一個命題。筆者認為，可以大致概括為下：

第一種，肯定說。該說堅定認為，信托財產(chǎn)權(quán)利已經(jīng)轉(zhuǎn)移給受托人，為以信托法起草人周小明等為代表學(xué)者主張，其經(jīng)典的解讀與論證就是對“將財產(chǎn)權(quán)委托給”的解構(gòu)：“委托”+“給”，其中“給”根據(jù)漢語文義解釋，當然蘊含著財產(chǎn)權(quán)利轉(zhuǎn)移之意。第二種，否定說。該說堅定認為，這是我國信托法與其他國家相比最大的創(chuàng)舉與特色，為南京大學(xué)張淳教授等學(xué)者主張。其最有力的論據(jù)自于我國《信托法》將立法草案中“權(quán)利轉(zhuǎn)移給”改為“權(quán)利委托給。第三種，區(qū)分說，或者折中說，他們認為，有的信托財產(chǎn)權(quán)利權(quán)屬需要移轉(zhuǎn)，有的則不需要，為樓建波等學(xué)者主張。例如從中國資產(chǎn)證券化的實踐類型證明，在銀行信貸資產(chǎn)證券化是需要轉(zhuǎn)移信貸資產(chǎn)權(quán)屬的，而在REITS實踐中往往不轉(zhuǎn)移作為信托財產(chǎn)之物業(yè)權(quán)屬。故，樓建波等學(xué)者認為，這種兩分的、任意性的規(guī)定或許更具有優(yōu)勢。也正如江平教授所言：“《信托法》最終通過時，這種模糊寫法，沒準兒會被歷史證明是正確的！”

3.2對中國《信托法》上信托公示制度的反思

3.2.1立法規(guī)定的實證解讀：模糊不清

中國《信托法》第10條第1款規(guī)定：“設(shè)立信托對于信托財產(chǎn)，有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當辦理登記手續(xù)的，應(yīng)當辦理登記手續(xù)”。第2款規(guī)定，“未依照欠款規(guī)定辦理信托登記的，應(yīng)當補辦登記手續(xù)；不補辦登的，該信托不產(chǎn)生效力。”本條規(guī)定，被學(xué)者公認為我國的“信托登記條款”或者“信托公示條款”。但是，正如諸多學(xué)者所批評，本條規(guī)定太過于籠統(tǒng)概括、“似有似無”的立法方式無疑給司法實踐與經(jīng)濟交易帶來了諸多障礙與不確定性。

第一，本條規(guī)定信托的登記，但是對于需要登記的財產(chǎn)范圍沒有作出明確規(guī)定。此處所謂“有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當辦理登記手續(xù)”的財產(chǎn)，是指這些財產(chǎn)之設(shè)立、處分還是其他呢？是指物權(quán)變動登記生效要件還是對抗要件還是全部的財產(chǎn)范圍呢？這些問題都不清楚。

第二，將登記作為特定財產(chǎn)信托設(shè)立的生效要件。首先，如果未經(jīng)登記，此處信托不生效，那么，信托合同是否生效，還是一概的也不生效呢？其次，登記義務(wù)的主體規(guī)定不明確。近而，對于負有登記義務(wù)之主體違反登記義務(wù)而最終造成信托未能設(shè)立的，應(yīng)該承擔違約損害賠償還是締約過失責任呢？

第三，疏漏了對于非需要登記之財產(chǎn)設(shè)立信托的公示方法。是根本不要進行額外公示程序，還是按照物權(quán)法上對于物權(quán)公示方法，尤其是動產(chǎn)設(shè)定信托的，如何公示，僅僅占有是否能夠?qū)崿F(xiàn)信托財產(chǎn)獨立性目標，達到保護交易安全和善意第三人之目的呢？另外，對于其他諸如信托登記機關(guān)、信托登記程序、信托登記機構(gòu)的責任等等問題，均沒有規(guī)定。

3.2.2對于完善我國信托公示的建議

伴隨著我國《信托法》對于信托公示制度規(guī)定之簡略與疏漏，學(xué)者們對此問公示制度之完善已經(jīng)進行了長達十余年的討論、構(gòu)思與設(shè)計，在此，筆者不再贅述。概括而言：第一，將信托登記機關(guān)、程序、申請主體、責任等問題界定清楚；第二，對于需要經(jīng)過登記設(shè)立信托之財產(chǎn)范圍界定清楚；第三，對于信托登記之效力，由生效主義改變?yōu)閷怪髁x；第四，對于一般動產(chǎn)設(shè)立信托之公示問題給予一個結(jié)論：“是完善呢？還是像衡平法那樣，不強制公示？”

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篇5

委托單位對受托單位的財務(wù)管理,通常指委托單位利用財務(wù)方面的專業(yè)人士以委托的名義,完成他人委托的財務(wù)相關(guān)事項。財務(wù)委托運用專門方法對企業(yè),機關(guān),事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動進行全面,綜合,連續(xù),系統(tǒng)地核算和監(jiān)督,提供財務(wù)信息,并隨著社會經(jīng)濟的日益發(fā)展,逐步開著預(yù)測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟管理活動,是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。另外,受托單位的受托人依委托人的意旨行事,受信托契約的制約,委托、的受托人(或人)的行為則受到委托人(或被人)的嚴格限制,其所承擔的風(fēng)險責任較小。

■一、首先要完善自身的財務(wù)管理控制體系

(一)需要建立各種財務(wù)管理最新的管理體制

1.建立一種多足鼎力的財務(wù)管理方法和體制。要開放更新的財務(wù)管理體制,建立一種多足鼎力的財務(wù)管理體制。第二是讓受托單位和委托單位一樣享有同樣的財務(wù)待遇和權(quán)利。第三是要根據(jù)受托單位的條件制約和規(guī)定,完善和修改與這方面有關(guān)的財務(wù)管理規(guī)定,引入新的財務(wù)管理觀念,更好的管好委托單位的財務(wù)管理,達到雙贏。

2.受托單位的一些管理行為需要進行規(guī)范,受托單位的法人意識也需要相應(yīng)的提高。受托單位要給委托單位的財務(wù)管理提供一種良好的環(huán)境,改善委托單位的財務(wù)規(guī)則等。

3.建立健全受托單位的自我約束制度。建立健全受托單位的自我約束制度所對應(yīng)的是調(diào)動受托單位自身的內(nèi)在自律行為,這樣所產(chǎn)生的自律行為比外在的約束要有效得多。這樣才能實現(xiàn)受托單位按照市場經(jīng)濟發(fā)展來進行對委托單位的財務(wù)管理,形成自我約束,自我管理好雙方的財務(wù)管理。

(二)需要建立一種新的財務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)模式

1.受托單位結(jié)構(gòu)組織模式的構(gòu)造和建設(shè)一定要把直線制度和職能制度一起聯(lián)系在一起。直線的制度主要是解決階層的管理還有統(tǒng)一的指揮。因此,這兩種制度模式組合在一起將起到不同的效益和作用,對受托單位的財務(wù)管理有著重大的作用,使得財務(wù)管理更有效率。

2.受托單位的建設(shè)和設(shè)計一定要把分權(quán)和集權(quán)的兩種方式結(jié)合在一起。受托單位的內(nèi)部里面,可以說單位領(lǐng)導(dǎo)是有很高的決策權(quán),這個決策權(quán)既掌握著受托單位的全局性和長期問題還有戰(zhàn)略性問題,各個部門之間又必須在很適當?shù)臋?quán)利授予對受托單位和委托單位進行統(tǒng)一的管理。

■二、受托單位對委托單位的財務(wù)管理應(yīng)把握的原則

推行“受托單位對委托單位的財務(wù)管理的模式”,要以受托單位的總體財務(wù)體制思想為指導(dǎo),按照委托單位的具體財務(wù)管理的條件和要求進行財務(wù)規(guī)范化的管理,從維護委托單位的每一份財務(wù)利益出發(fā),加強對委托單位的財務(wù)管理,完善財務(wù)管理運行機制,規(guī)范管理使用行為,確保雙方的財務(wù)管理都能良性發(fā)展,不至于出現(xiàn)兩者財務(wù)管理混亂,財務(wù)分配不均的局面。

(一)堅持依原則辦事

推行“單位財務(wù)委托制”,一定要按照相關(guān)財務(wù)管理的要求,履行相關(guān)的規(guī)定程序;嚴格管理,建立健全雙方的財務(wù)規(guī)章制度,促進委托單位的資產(chǎn)保值增值;要保證委托單位資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)督權(quán)“四權(quán)”不變,受托單位不得以任何借口和形式平調(diào)、挪用、拆借委托單位的固定資金,合理開支,合理管理雙方的資產(chǎn)。

(二)堅持雙贏的原則

實行“委托單位財務(wù)委托制”的根本目的,就是通過受托加強管理,使受托單位的財務(wù)管理更好地服務(wù)委托單位。作為委托單位財務(wù)委托服務(wù)機構(gòu),受托單位必須牢固樹立服務(wù)意識,認真履行職責和義務(wù);要積極營造良好的財務(wù)管理環(huán)境,搭建投資平臺,落實財務(wù)管理措施。

(三)堅持監(jiān)督保障的原則

強化監(jiān)督是這項制度規(guī)范運行、健康發(fā)展的重要保障,要建立起監(jiān)督制衡機制。一是強化受托單位對自身的監(jiān)督。按照有關(guān)財務(wù)公開的要求,搞好受托單位財務(wù)公開,自覺接受自身部門的監(jiān)督。二是強化委托單位對財務(wù)管理的監(jiān)督。委托單位要按照相關(guān)規(guī)定,對受托單位的財務(wù)進行嚴格審核監(jiān)督,對不符合規(guī)定的開支不予辦理,并向受托單位的領(lǐng)導(dǎo)部門反饋情況。對違法違紀行為,要及時向上級主管部門反映。三是強化單位上級主管部門監(jiān)督。上級主管部門,要認真履行監(jiān)管職責,加強對委托服務(wù)機構(gòu)的指導(dǎo)、檢查和審計。四是強化職能部門監(jiān)督。

■三、以四個統(tǒng)一為要求做好財務(wù)管理工作

在具體工作中,委托單位的財務(wù)中心以“四個統(tǒng)一”為要求,全面做好業(yè)務(wù)工作。

(一)統(tǒng)一財務(wù)管理制度

委托單位專門制定了現(xiàn)金管理、財務(wù)審批、審核獎罰等管理制度,這些制度明確了受托單位工作人員的職責任務(wù)和工作流程,規(guī)定了財務(wù)部門各項合理開支的審批、支出程序,規(guī)范了委托單位的帳目、資金管理工作的具體要求。

(二)統(tǒng)一票據(jù)

受托單位財務(wù)中心統(tǒng)一印制了雙方收付款票據(jù),各部門統(tǒng)一領(lǐng)用,統(tǒng)一消號,并規(guī)定每月由受托單位財務(wù)部門統(tǒng)一審核。這一措施有力的防止了收支混亂的現(xiàn)象,做到了票據(jù)管理的規(guī)范化。

(三)統(tǒng)一財務(wù)公開

受托單位的債權(quán)、債務(wù)、所有者權(quán)益、資金收支、盈余、費用開支等情況統(tǒng)一造表,并由電腦統(tǒng)一打印,張貼出來,接受單位員工的監(jiān)督。財務(wù)公開真正起到了讓受托單位員工和委托單位明白,對雙方的財務(wù)管理起到了積極的作用。

(四)統(tǒng)一財務(wù)建檔

受托單位專門建立了委托單位的財務(wù)檔案室,由受托單位的會計統(tǒng)一整理,統(tǒng)一保管。統(tǒng)一財務(wù)建檔實現(xiàn)了委托單位財務(wù)檔案的完整、有序,有效地改變了檔案不齊,丟三落四現(xiàn)象。