序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇企業風險管理現狀，期待它們能激發您的靈感。

篇1

所謂企業風險，人們通常理解為企業在發展過程中出現意外的、非正常的情況，從而造成損失的可能性，是能夠影響一個或多個目標的不確定性。概括地說，風險的基本性質有三個：一是客觀性；二是多樣性；三是不確定性。風險的這些性質，給我們進行風險管理帶來極大的困難。但這也正是我們可以積極地進行風險管理的出發點。

一、我國企業風險管理現狀

（一）風險意識淡薄。目前，我國有很大部分企業缺乏風險管理意識，沒有積極地進行風險管理工作。主要表現在兩個方面：一是企業中的風險管理活動往往是暫時的或者間斷性的，意識到了就進行管理，事后則放在一邊，置之不理；二是企業缺乏對風險進行定期復核和再評估，降低了企業適應環境變化、管理和規避風險的能力。獲取最大利潤的根本目標致使有些企業只顧眼前利益，而忽視某些行為決策對企業未來發展產生的不利影響，往往對項目風險不能進行系統全面地分析，從而導致企業蒙受巨大損失。

（二）企業風險管理組織結構不完善。我國大多數企業存在較為嚴重的結構問題，導致各個部門和崗位的人員對工作職責和操作程序不清晰，風險承擔的主體不明確，因而很難形成獨立的風險管理部門，并且沒有專門的人員進行企業風險管理。即便是成立了相應的風險管理部門，但也沒有專職的風險經理，風險承擔的主體也不明確，各個部門或者崗位間互相推卸責任，使其風險管理缺乏約束，從而無力承擔起獨立的、具有權威性的、有效管理企業風險的職責，使得我國企業的風險管理始終停留在以眼前利益為目的的決策層次上。

（三）企業風險管理與內部控制脫離。企業管理層未能將企業風險管理與內部控制有機結合起來，形成突出風險管理而更為有效的內部控制系統。①企業風險管理的意識薄弱，普遍沒有儲備進行風險評估與風險管理所必需的數據與信息；②企業主動以減損防損為目的而安排風險轉移的行為不多；③由于法律在對企業安全管理方面未將風險的評估列入其中，也就較為缺乏企業有關部門就風險進行科學評估的實踐；④在戰略方面，企業往往存在過度性的冒險賭博，由于不懂得科學的風險評估的意義與技能，造成了我國企業往往承擔了不該承擔的風險，而同時又把本應該抓住的機會當成風險而被拒絕在外；⑤在經營方面跟著感覺走，決策上隨意主觀、缺乏科學性，存在經營理念上的短期行為。風險的這些性質，使得我們必須通過實際方法，來實現最全面的風險損失共擔，從而對風險事故所造成損失的后果加以控制。這正是現代風險管理的重要依據和理論基礎，它對于企業內部進行風險管理都具有深刻的意義。

二、完善我國企業內部控制評價制度

（一）提升風險管理理念。1992年的COSO報告將“控制環境”要素列為內部控制的五要素之首，2004年的ERM框架則把“控制環境”進一步擴大到“內部環境”。將“控制環境”（內部環境）要素明確為內部控制的基礎，就在于把公司治理看作內部控制要素所含的內容，表明內部控制首先要以體現公司治理的本質并實現其目標為起點。由此可以看出，美國的內部控制正向公司治理和管理實踐轉變。我國財政部頒布的《基本規范》仍停留在會計、審計導向上，這套規范既沒有“控制環境”的內容，也沒有強調風險管理的價值。應將我國的內部控制規范在理論與方法上從會計、審計的范疇中超脫出來，建設公司治理和管理導向的內部控制，以滿足企業的內在需求。

（二）拓展內部控制目標。美國ERM框架的內部控制目標包括戰略目標、經營目標、報告目標、合規性目標四個方面，而我國內部控制目標僅局限于報告目標和合規性目標。我國應拓展內部控制的目標，由報告目標、合規性目標向戰略目標和經營目標擴展，以調動企業對內部控制建設的關注和需求。

（三）豐富內部控制責任主體。2006年2月新頒布的《獨立審計準則第1211號――了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》已將內部控制的責任主體向上擴展到治理層（董事會），向下擴展到其他員工。應將這種理念運用到我國內部控制基本規范中，豐富內部控制責任主體，由單一主體向多元主體發展。

（四）建立科學的內部控制規范體系。對于我國目前內部控制規范中存在的各種缺陷，有關部門應加快對內部控制規范的修訂，甚至重新制定。考慮到我國實際情況，可以建立內部控制基本規范和具體規范兩個層次：基本規范應是一套類似于美國COSO報告那樣的概念性的制度框架，具有強制力；具體規范可以是具有可操作性的規則，應是參照性的。有關部門應將內部控制規范建設提到日程上，建立一套科學的內部控制規范體系，為企業內部控制的自我評估和外部審計師的內部控制審計提供評價依據。

（五）發展內部控制獨立審計業務，強化對企業內部控制的外部評價。目前，我國注冊會計師接受委托執行的內部控制制度審核業務，參照的是中國注冊會計師協會印發的《內部控制審核指導意見》，發表的是審核意見。建議將外部審計師對內部控制的評價確定為一項獨立的強制性的審計業務，并研究制定內部控制審計準則，

強化外部的內部控制審計制度，促使企業管理層對內部控制的落實和運行。

三、完善現代企業風險管理體系應重點考慮的因素

（一）制定和協調企業風險文化。企業風險文化是企業文化的一方面，是企業在日常經營管理活動中如何對待風險、風險偏好以及風險容忍度的一套共同的觀點、價值和實務。風險文化是企業進行風險管理是否成功的關鍵之一，企業的風險偏好、風險可容忍度與企業的戰略直接相關，企業在制定戰略時應考慮將該戰略的既定收益與企業的風險偏好結合起來，這就要求企業管理者在不同戰略間協調選擇與企業風險偏好相一致的戰略，同時考慮相關目標的重要性，并結合企業風險偏好確定目標風險的可容忍度，一旦確定了風險偏好和風險容忍度，企業全體人員都應該實行相同的風險偏好和風險容忍度。

篇2

關鍵詞：工程造價咨詢企業；風險管理；現狀；對策

中圖分類號：TU241文獻標識碼：A

工程造價咨詢企業是我國工程造價咨詢活動從政府行為轉變為企業行為的關鍵，是我國現代市場經濟條件的社會需求、是我國工程造價管理工作改革重要方向。在現代工程造價咨詢企業中，企業如何針對自身產品單一、資金問題等進行風險管理工作是決定我國工程造價咨詢業發展的關鍵，同時也是影響建筑工程市場科學發展的關鍵。我國工程建設市場的繁榮為工程造價咨詢企業提供了良好的發展空間，同時也造成了咨詢企業的市場競爭加劇。針對工程造價咨詢企業的現狀，分析工程造價咨詢企業存在的問題并及時進行改進，對我國工程造價咨詢行業發展有著重要的意義。文中首先對工程造價咨詢企業存在的問題以及風險因素進行了分析，同時提出應對措施，為工程造價咨詢企業的發展提供改革與完善的模式與資訊，促進我國工程造價咨詢企業的發展與行業的規范。

1 工程造價咨詢企業風險管理現狀

工程造價咨詢企業的風險受自身產品特點、資金特點以及企業自身的管理工作影響。這些因素造成了工程造價咨詢行業中企業所面臨的高風險。工程造價咨詢企業的經營范圍及其市場定位決定了工程造價咨詢企業產品結構的但其。同時由于工程造價咨詢企業的經營特點使得企業的資金相對較少，抗市場風險能力較弱。另外，作為知識密集型產業，工程造價咨詢企業間的競爭是人才的競爭、是企業綜合管理水平與綜合技術水平的競爭。由于工程造價咨詢企業的規模箱柜較少、專業人員配套不完善，且兼職現象嚴重等都造成了企業的經營高風險的現，使得工程造價咨詢企業缺乏足夠的抗風險能力。針對這樣的情況，現代工程造價咨詢企業應以風險管理理論指導企業的經營與發展，指導企業的風險管理工作，以提高自身管理水平促進企業的持續盈利能力提高、促進企業的健康發展。

2 工程造價咨詢企業風險管理的對策與重點

針對工程造價咨詢企業風險構成的因素及其現狀，現代工程造價咨詢企業風向管理工作應針對影響企業抗風險能力的因素進行相應的應對措施、強化企業的市場抗風險能力，促進企業的健康發展。

2.1 提升工程造價咨詢企業產品質量、改善產品“生產”流程與方式，促進企業抗風險能力的提高

針對現代工程造價咨詢企業存在的問題，工程造價咨詢企業應首先強化自身的產品質量、改善生產流程與方式，促進企業的抗風險能力提高。通過注重工程造價咨詢工作質量以及完善的工作質量管理體系，提高企業產品質量，促進企業綜合市場競爭力的提高、促進企業抗風險能力的提高。另外，針對工程造價咨詢行業的特殊性，企業還應加強對相關法規政策以及技術經濟標準的了解與熟練掌握。使企業能夠接受工程建設各方委托，豐富企業產品線，促進企業的抗風險能力提高。同時通過服務質量、產品質量以及綜合實力的提升樹立企業良好的市場形象，通過創造企業品牌提高企業的產品附加值，促進企業綜合市場競爭力的提高、促進企業經濟效益的提高，為企業抗風險能力的加強奠定基礎。

2.2以咨詢服務業務范圍的拓寬促進企業抗風險能力的提高

積極拓寬自身的業務范圍是有效提高工程造價咨詢企業抗風險能力的關鍵。在現代建筑工程造價咨詢企業的業務開展中，多數工程造價咨詢服務的工作范圍僅限于事前造價編制與審核，忽略了全過程咨詢服務對工作質量以及企業經濟效益的影響。在現代工程造價咨詢企業的經營過程中，企業應從造價咨詢業務延伸入手、拓展業務范圍，促進企業綜合市場競爭力的提高，促進企業抗風險能力的提高。通過對工程造價咨詢業務的延伸是企業為施工企業、投資企業提供全方位、全過程的造價咨詢服務，實現企業經營產品附加值的提高，為企業適應現代社會工程造價咨詢需求奠定基礎。

2.3強化企業技術力量與人才建設，促進企業抗風險能力的提高

針對現代工程造價咨詢企業存在的問題與現狀，工程造價咨詢企業應認識到自身技術力量與人才建設對企業發展以及抗風險能力的重要性。加強人才建設以提高企業相關技術人員應用能力，實現企業具有工程技術經濟、管理、法律以及實踐經驗、職業道德等素質人才的培養與建設。避免傳統工程造價咨詢中、單純依靠工程概預算編制等情況對企業發展的影響。通過對工程造價咨詢企業人員的培訓與再教育實現企業綜合市場競爭力的提高，促進企業抗風險能力的提高。通過培訓工作開展以及相應績效考核等方式實現企業從業人員專業知識與實踐技能的更新與提高，實現企業從業人員職業道德與法制教育水平的提高。通過企業從業人員綜合素質提高促進企業管理工作水平與綜合技術水平的提高，實現企業良好的市場競爭力。

3 學習國外工程造價咨詢行業的先進經驗與特點，促進我國工程造價咨詢企業的發展

收集并整理、分析國外工程造價咨詢行業的相關資料可以看出，國外工程造價咨詢行業具有幾支現金、公正性強以及服務范圍寬等特點。也正是這些特點使得國外工程造價咨詢行業中的企業具有較高的抗風險能力，能夠通過相關工作的開展實現企業風向管理的優化，促進企業的生存能力提高、促進企業的健康發展。針對這樣的情況，我國工程造價咨詢企業也應積極借鑒其成功經驗，加快自身合伙人制的經營方式，通過對債務承擔的無限責任促進企業抗風險能力的提高。通過運用這種機制是咨詢企業能夠責任風險加大，形成良好的行業自律，促進工程造價咨詢行業“誠信”經營理念的推廣。同時通過相關的責任保險體系提高企業經濟佩服能力，為實現企業風險管理工作的開展奠定基礎。

由于國外工程造價咨詢企業依靠自身的優質服務實現經濟效益，因此其能夠保障較好的公正性。通過完全依靠市場選擇實現企業間的公平競爭。因此，我國也應在相應的政策與法規中進行必要的完善，使工程造價咨詢機構不依靠壟斷部門或單位承攬業務，實現市場經濟的最佳化，促進企業間競爭的公平性，以此促進企業風險管理水平的提高。

4 結論

通過上述論述與分析可以看出，工程造價咨詢企業風險管理工作是一項對企業綜合管理水平、綜合市場競爭力要求較高的工作。也只有具有高管理水平與市場競爭力企業才能夠實現風險的最低化、實現企業風險管理效果的提高。針對這樣的情況，我國工程造價咨詢企業應從自身管理工作入手、強化技術力量建設、強化業務范圍拓展，實現企業生存能力的提高，促進企業的健康發展。

參考文獻

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[2]馬蓉,柳青.關于我國工程造價咨詢企業風險管理現狀的分析[J].造價管理與施工預算，2009.7.

篇3

關鍵詞：種子企業； 自然風險； 風險評估； 風險管理

前言：可持續發展戰略是全世界既定的發展戰略， 農業可持續發展則是可持續發展的根本保證和優先領域。它是在保證當今農業發展的同時， 通過合理地利用自然資源， 減少資源的破壞與損耗， 為未來的持續發展留下足夠的空間， 以確保后人的發展機會。農業可持續發展包括農業經濟可持續發展、農業生態可持續發展和社會可持續發展3 個內容， 是農業生態經濟社會復合系統的均衡與和諧的進步。

1.中國種業概況

中國是世界最大的農業生產國，也是最大的種子需求國之一。自2005年起，農作物種子年用量已達125億公斤左右，其中商品化種子約50億公斤，市場總規模超過500億元，約占世界種子市場總規模的20%。中國雖然是僅次于美國的第二大種子市場，但是種業仍處于市場化的初期，行業集中度低、育種研發能力弱、商品化比例低等諸多問題依然存在，法律制度也亟需完善。

《種子法》出臺之后，政府又制定并修訂了一系列相關法規制度，但法制體系并不完善，沒有建立有效的機制來保護和約束育種、制種、經營者等各方權利和義務。

品種審定制度：出臺的原意是加強品種監管，推動育種研發，保障品種所有權，但由于品種審定門檻偏低，通過品種數量過多，審定過程缺乏監管，導致權力尋租及種子市場更加復雜混亂。

良種補貼制度：有效地推動了作物品種結構和糧食品質等級的改善，促進了種子技術進步，但也有其局限性，如補貼品種滯后，補貼標準偏低，補貼程序復雜，既不利于新品種推廣，也容易造成行政成本增高和權力尋租。

種子質量監督制度：監管重流通，輕生產，控制體系不健全，檢測手段落后，執法力度不夠，還有一部分作物沒有技術性法規產品質量標準。

產權保護制度：品種權意識不強，《植物新品種保護條例》宣傳力度不夠、監管執法不嚴，目前對新品種的保護力度依然不夠，育種者的利益得不到有效保障。

2.國內外有關農業風險管理的研究現狀

國外農業風險管理研究也己從理論探討進入到具體的農業風險管理研究階段。Janet Perry 和Jam es Johnson 認為， 農業生產者面臨的風險有產量風險、價格風險、金融風險以及技術和生產方式的選擇、法律和社會的以及勞動力的風險。其中， 產量風險產生于不可預期的影響產量或作物生長的環境變化導致的風險。具有代表性主要有： 張安錄等利用紅安縣1949 ～ 1993年的國民經濟統計資料， 運用風險型決策中的矩陣決策方法， 并在此基礎上提出了有關農作物結構調整的宏觀戰略； 杜鵬[4] 等從改進的農業生態地區法出發， 建立了農業氣象災害風險分析模型， 并借此計算了珠江三角洲芒果主要農業氣象災害風險鏈以及風險體系的風險度， 進而分析出最主要的農業氣象災害并提出了有關對策。

3.現階段國內農業風險管理存在的問題

3. 1 無專門的農業風險管理機構

風險管理組織體系對開展風險管理活動具有重要意義。在中國， 農業生產經營活動主要以農戶家庭為單位， 不可能也沒有必要以農戶家庭為單位建立風險管理組織機構， 而只能主要靠風險管理的外部組織提供有關的農業風險管理服務。這些外部組織除了一般的風險管理咨詢機構（如中國保險學會、中國消防協會、中國地震學會和中國國際減災十年活動委員會等）、保險公司以及專職管理部門（ 如消防管理部門、氣象監測部門、地震監測部門等） 外， 還應包括專門的農業風險管理機構。

3. 2 農業風險管理尚處于保險管理型風險管理的起步階段

中國農業風險管理則剛剛處于以農業自然風險等純粹風險為管理對象的保險管理型的起步階段。雖初步形成了以國家集中形式的基金為主， 保險公司籌集的保險基金和農民自保形式的基金為輔的農業災后補償體系。但由于國家集中形式的基金十分有限， 不可能把一切經濟損失的經濟補償都包下來， 農民自保形式的基金主要是單個農民家庭的儲備，其防災抗災能力相當有限。這說明， 中國國有土地使用證；具有地上建筑物、其它附著物合法的產權證明；依照有關規定簽訂土地使用權出讓合同， 向當地市、縣人民政府補交土地使用權出讓金， 或者以轉讓、出租、抵押所獲取收益抵交土地使用權出讓金。的保險管理型農業風險管理本身還很不完善， 至于真正意義的農業風險管理。

3. 3 農業風險管理重災后補救輕災前預防

經驗表明， 防災比救災更能取得較好的經濟效益。因此， 進行農業風險管理， 不僅要注重災后補救， 更應注重災前預防。對于農業災前預防， 中國雖然一直堅持進行興修水利等農田基本建設， 研究和推廣抗病蟲害、抗旱澇、坑鹽堿品種等預防性措施， 但一遇到生態效益與經濟效益相矛盾的局面， 人們在思想上產生重當前經濟利益而忽視長遠利益及輕災前預防的觀念， 結果導致大氣質量變壞、江河污染、森林減少、牧草退化、水土流失嚴重和土地荒漠化、鹽堿化日益加劇、生物多樣性不斷萎縮等一系列惡果， 為農業自然風險埋下隱患。

4.轉讓劃撥土地使用權

無論是通過出讓方式取得的土地使用權或通過劃撥方式取得的土地使用權， 均可進行轉讓、出租。轉讓方在轉讓劃撥土地使用權的時， 需補交通過劃撥取得時土地出讓金， 其他的手續和費用和出讓土地使用權的相同。

5.抵押劃撥土地使用權

劃撥用地設立抵押， 有效抵押擔保率按相關規定不得超過評估地價總值扣除補交出讓金余額的70%， 也即不得超過評估地價總值的45%。國有劃撥用地辦理土地使用權抵押手續所需資料需要一式一份， 具體如下：

（1）抵押申請書（土地分局提供文本）；

（2）土地使用證正本及復印件；

（3）土地評估報告；

（4）地上附著物權屬證明材料及平面圖；

（5）曾經設定抵押權的土地， 重新辦理土地抵押手續時， 應提交上次核發的他項權利證明書正本和銀行開具的還款證明；

（6） 抵押合同和借款合同。

上述材料備齊后， 承辦人審核并交領導批準， 發給抵押許可證， 項目單位憑抵押許可證即可向銀行申請貸款， 并與之簽訂抵押貸款合同， 簽訂后雙方到土地房產局辦理土地抵押登記， 承辦人向抵押權人核發他項權利證明書。

6.小結

在人多地少， 土地供求矛盾日益尖銳的今天， 客觀上和地產市場發展要求劃撥的土地使用權能夠在市場流轉。土地管理部門是土地市場即土地使用權出讓和轉讓市場的行政主管部門， 在劃撥土地使用權轉讓、出租、抵押管理工作中， 可根據5城鎮國有土地使用權出讓和轉讓暫行條例6和財政部有關規定的采取補辦出讓手續， 補交出讓金等方法，按規定辦理劃撥土地使用權的出讓。（作者單位：山西省農業科學院谷子研究所）

參考文獻

篇4

【關鍵詞】石油企業內部控制風險管控

【中圖分類號】F426.22/F407.22

一、石油企業內部控制與風險管控

（一）內部控制

國外較為經典的是美國準則委員會（ASB）對內部控制的定義，而本文是針對的石油企業，所以在此處內部控制定義為石油企業為了實現其經營目標，保護資產完整性，確保會計科目數據的來源可靠，保證生產經營活動的盈利性、效益性而在企業內部采取的自我調整、約束、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。鑒于石油作為不可再生能源的特殊性、全球資源的日益短缺性，石油企業管理者最關注的應該是如何實現資源型產業的可持續發展，這是其當前及未來面臨的現實問題。內部控制作為企業管理的有效手段，能夠在極大程度上提高石油企業經營管理效率，理論和實踐證明其已經成為促進石油企業可持續發展的重要內驅力。而由于其管理體系龐大，部門分支眾多，若內部控制出現不協調因素則容易造成秩序紊亂、管理失效等問題。

（二）風險管控

石油企業中的風險管控是指管理者采取多種措施和手段，盡可能減少風險產生的可能性，有預見性的降低風險事件造成的潛在損失。如果風險管控工作處理不當會給石油企業帶來致命性危害，甚至使其陷入破產深淵，而這樣的案列在國內屢見不鮮。石油企業屬于典型的資源消耗型產業，可持續發展戰略必須有效處理穩產上產、成本控制、國際油價波動等風險問題，因而必要的風險管理措施對于石油企業實現又好又快發展有相當的實踐意義。

（三）石油企業內部控制與風險管控的關系

1.石油企業內部控制與風險管控相互依存

通過上述內部控制與風險管控的論述，可以發現風險管理既是企業內部控制的重要構成部分，同時內部控制也是風險管理的組成要素，兩者聯系十分緊密，在企業管理活動中是相互依存、協同發展的。在石油企業中，內部控制的實質就是針對其特有的風險進行有效管控。從概念可知，風險管理是內部控制的重要內容，企業風險管理包含內部控制，但兩者之間的關系并不是簡單的相互關系，兩者之間存在著相互依存的、不可分離的內在聯系，內部控制是風險管理的必要手段，而風險管理涵蓋了內部控制。

2.內部控制與風險管控在石油企業的組合運用

秉承不同管理理念的管理者有不同的內部控制和風險管控的組合策略，但概括來說，石油企業在進行內部控制與風險管理時組合情況無非就是以下四種：

（1）低風險，低控制

在企業風險可承受的范圍內，甚至可以不進行控制，形成某種形式上的企業動力。

（2）低風險，高控制

在企業中存在這種現象，直接導致資源的浪費。對于石油企業，這種現象的存在將導致增加成本，應予以及時調控。

（3）高風險，低控制

這種狀況將會影響到企業的生存現狀，甚至引發一系列的連鎖反應，構成危機。此時，企業需要調配較多的資源投入，對風險進行控制。

（4）高風險，高控制

對于此類情形，企業需要對此類事項給予較高的關注度（即監督檢查），防止出現任何偏差。

二、石油企業內部控制與風險管控現狀及面臨的問題

當前，雖然我國已經在通過法律條文對石油企業的內部控制及風險管控提出要求，多數石油企業也的確加大了兩方面的管制力度，但在實施過程中，仍然暴露出諸多問題。

（一）過于依賴內部控制與風險管控來管理企業

石油企業的成敗不僅依賴于先進有效的管理理念，也在很大程度上取決于文化氛圍。高效率的管理模式只有建立在良好文化氛圍基礎上才能發揮其巨大作用，離開了企業軟文化，則其效果將大打折扣。本質上來說，內部控制還是風險管理都只能為企業實現經濟效益提供相對合理而非絕對的保證，只有將兩者與良好文化相結合才能確保石油企業獲得良性而持久的發展。

（二）理論與實際脫節，容易出現形式主義

風險管控理念是從西方國家引進的，與我國傳統的理論觀點和制度建設存在較大差異，且由于資源型產業的特殊性，這種情況將導致石油企業相關管理人員難以把這些概念和框架很好地貫徹到日常管理活動中。甚至在一些世界百強企業，也常常出現先進管理理念盛行，相應的實際行動卻少有落實的情況，管理者較少能在語言和行為之間建立直接的聯系，多數陷入形式主義泥潭。

（三）企業風險意識普遍不高

隨著市場經濟在我國的逐漸深入，國家深化改革步伐的快速邁進，在企業發展機會日益增多的同時，其所面臨的風險也隨之增加，且較之以往更為復雜多變，難以把控。在我國，石油企業多為國有企業，因而在市場化浪潮中遇到的挑戰與困難會更多。比較典型的風險包括：經營風險、信貸風險、市場風險、法律風險等。這些風險中任何一個的出現對企業造成的影響和損害都是難以估計的，因而石油企業要想將損失最小化，就必須具有較高的風險和防范意識。

然而在現實中，我國多數企業缺乏足夠的風險意識，通常會將主要精力和資金都投入到可以為企業帶來最大收益的項目中，甚少關注其所面臨的潛在風險，更不用說針對風險采取有效的防治措施。當風險真正發生時，企業管理者才意識到事態的嚴重性，再想補救就要付出多倍代價，甚至根本無法彌補。

（四）內部控制體系不完善，缺少有效評價機制

現階段我國多數石油企業不僅風險管控意識薄弱，管理層的內部控制意識也亟待提高，相關管理人員通常將目光集中在提高企業經濟效益上。由國內企業已有案的可發現，由于內部控制執行不到位，最終導致石油企業損失慘重甚至破產的情況屢見不鮮。不僅如此，我國很多石油企業還缺乏對內部控制的有效評價機制，而在這種情況下管理者將無法知道在特定時間段內企業的內部控制制度是否正確、是否能起到有效作用。

三、加強石油企業內部控制與風險管控的政策建議

（一）創造良好的內部控制環境

內部控制環境是石油企業實施風險管控的外界條件，也是影響其長期穩定發展的重要因素之一，甚至在一定程度上決定了其內部控制與風險管理的效率和效果。而石油企業管理者要想營造良好的內部控制環境，就應當做到以下幾方面：（1）深化對內部控制的理解，樹立風險管理理念；（2）建立公司治理結構并充分發揮各機構職責。企業各層級各部門之間應分工明確，并相互監督、相互牽制。（3）完善法人治理結構，為全面風險管理的內控體系建設創造一個良好的內部控制環境。（4）培養員工的職業道德和勝任能力。

（二）構建和完善風險管理體系

石油企業管理者在構建和完善企業風險管理體系時應關注一下幾點：（1）建立風險預警機制；（2）建立風險評估體系；（3）建立風險反應機制。體系不完善，則基層管理人員在開展風險管控工作時秩序容易紊亂，不僅效率低而且效果也不盡如人意。因此，企業當務之急是要建立完善的風險管控體系，對具體的管控工作有詳細的說明，管理人員分工明確。

（三）充分利用反饋信息

我國的石油企業多為國有單位，其內部審計和外部監管力度和范圍與民營企業相比較為寬松，這顯然在當前以市場經濟主導的體系下處于不利的競爭地位。因而，管理者應積極建立與完善審計與監管體系，并有效利用其反饋信息對管理制度作出相應調整，逐步提高企業相關風險信息的透明度和可靠性。這就要求管理者首先要確保審計人員工作的獨立性，避免其受本企業管理人員的牽制，同時也要建立相應的審計報告制度。反饋信息是對事物變換的及時反映，充分利用反饋信息能為管理者在作出決策時提供重要參考性建議，從而有效避免決策的偏離性，最大限度減少決策損失。

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篇5

近年來，如何引導企業完善內部控制、加強風險管理，以便應對日益復雜的經營管理風險，成為理論界和實務界關注的熱門話題。本文運用規范分析、案例分析等方法對我國企業內部控制和風險管理研究及應用現狀進行了積極的探索。

【關鍵詞】

內部控制;風險管理;關系研究

1.引言

隨著經濟全球化進程的不斷加快，企業面臨著更加激烈的市場競爭環境，經營中面臨的不確定性風險也越來越大，這就要求企業必須更多的關注內部控制和風險管理的內容。

2.我國企業內部控制和風險管理的研究現狀

國內對內部控制與風險管理的相關研究建立在解讀、評價美國COSO報告的基礎上，隨著諸多學者開始從風險管理的視角研究內部控制，并提出了許多重要觀點，對基于風險管理的內部控制研究也取得了一定的成果。

丁友剛、胡興國（2007）認為，隨著經濟與組織環境的變遷，內部控制的思想內涵也在不斷豐富和完善：從簡單經濟環境下的實物風險控制，發展到報告風險控制、經營風險控制以及合規性風險控制。最后，內部控制作為一種內部風險控制機制融入到企業風險管理框架之中。

李國忠（2009）以中國神華為例對建立以風險管理為導向的內部控制體系進行了研究。他認為，企業應當從以下幾個方面來提升全面風險管理的水平：（1）構建全面風險管理體系基礎框架;（2）建立風險動態重估機制;（3）建立經營指標風險動態監控預警機制;（4）實施風險導向審計;（5）開展風險管理考核;（6）搭建全面風險管理信息系統框架。

陳關亭、黃小琳、章甜（2013）認為我國尚未形成公認的內部控制評價體系的關鍵問題在于內部控制評價指標、指標權數和評價模型的非標準化。他們基于企業風險管理框架（簡稱ERM框架）（COSO 2004）并結合我國相關規范設計內部控制評價指標體系，采用層次分析法（簡稱AHP）研究指標權重，聯合采用模糊綜合評價法（簡稱FCE）構建模糊評價數學模型，實現了內部控制評價從定性分析到定量研究的轉變，合理解決了在模糊環境下綜合評判多因素、多層級內控系統的不易定量、不宜精確判斷問題以及單獨使用層次分析法所致的主觀因素影響，有效提升了內部控制評價結果的可靠性。

李維安、戴文濤（2013）分析了內部控制、風險管理、公司治理三者產生的根源，從戰略管理角度構建了三者的關系框架，既理清了理論方面存在的誤區，又為政府監管部門、企業制定和實施有關公司治理、內部控制和風險管理的規范和措施提供了指導。

3.我國企業內部控制與風險管理的應用現狀

3.1 把內部控制體系和全面風險管理體系相互獨立起來

建設內部控制和全面風險管理體系都是一個系統工程，兩者在內涵上也有一定重合，企業需要綜合考慮自身業務特點、發展階段、信息技術條件、外部環境要求等，確定選擇合適的管理體系和建設重點。比如，在監管嚴格的金融業或涉及人民生命健康的制藥與醫療行業，風險管理的迫切性更強，企業以風險管理主導內部控制可能更方便。而在另一些企業，為了符合信息披露中內部控制報告的要求，企業以內部控制系統為主導、兼顧風險管理可能更適合。在相關管理理論和實踐不斷發展變化的今天，有時候先做起來比爭論更有意義。

3.2 內部控制與全面風險管理理念在企業實踐落地難

由于新的管理理念和方法的引進，與國內企業原有的管理體系和觀點存在較多的差異和差距，目前這些理念和方法還更多的處于導入階段，大多數企業管理人員還不能在這些框架和概念與企業的日常經營管理行為和語言之間建立直接的聯系。這就造成了企業在這方面的理解有差異或者關注度不夠，除非出現強制性的相關規范和要求。其實這些理念、概念的出現并不是說企業就缺乏這些，事實是理論來源于實踐又高于實踐，這些理論的提出有助于我們將散布于企業管理各個方面的相關元素按照框架的要求和標準進行補充、修正和組合。

3.3 國內尚未形成公認的內部控制評價體系

目前我國尚末形成公認的內部控制評價體系，其中尚末解決的關鍵問題為內部控制評價指標、指標權數和評價模型。雖然國內外理論界對內部控制評價模型、指數、指標和權數有所研究，但無論觀點還是結果都不盡一致，甚至存在較大差異。如2012年的廈大內控指數和迪博內控指數（陳漢文，2012;胡為民，2012）即對我國內部控制百強企業的內控水平給予了迥然不同的回答―在百分制下內控指數均值分別為65.67和87.55（差異值21.88），排序差異率100%，指數值差異率100%，入圍差異率77 %（其中，排序差異率指兩家根據內控指數統計出的百強企業順序排名差異率，指數值差異率指相同的入圍企業內部控制指數的差異比例，入圍差異率則表示進入內部控制百強企業的不同企業差異比例）。與此同時，我國99%以上的上市公司管理層自評報告和外部審計師的內控審計報告卻認為其內部控制體系是有效的。

3.4 把內部控制與全面風險管理體系的建設理解為建章立制

在企業實踐中，普遍認為內部控制和風險管理就是內部控制制度和風險管理制度。把內部控制與全面風險管理體系的建設理解為建章立制。認為按照相關部門或主管單位的要求，建立了相關的規章制度，就已經建立了內部控制體系和風險管理體系。其實從COSO框架的定義中，我們可以看出它們都被明確為是一個“過程”，不能當作某種靜態的東西，如制度文件、技術模型等，也不是單獨或額外的活動，如檢查評估等，最好是內置于企業日常管理過程中，作為一種常規運行的機制來建設。

4.結論

健全的內部控制框架會促進企業全方位的發展，包括企業生產經營活動的順利運行、企業財產的安全和戰略方針的貫徹和實現。如何在激烈的市場競爭中出類拔尖，在于內部控制與風險管理是否完善。因此，我國企業還需在完善企業內部控制與風險管理的道路上不斷的探索、進取。

參考文獻：

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