序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇企業(yè)的稅收籌劃基本方法，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)決策 稅收籌劃 投資決策 目標(biāo)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的最大區(qū)別就是在于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中所存在的競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)要在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,就需要對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行多層次和全方位的籌劃,要能夠以最小的成本獲取最大的收益,這是每個(gè)企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)候所追求的最終目標(biāo)和直接動(dòng)機(jī)。而且,成本的高低將直接影響到企業(yè)的最終利潤(rùn),作為剛性支出的稅收是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的一個(gè)直接因素,稅收籌劃就是要在合法的基礎(chǔ)上盡量降低企業(yè)稅收,提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益,所以,稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特征分析

1.稅收籌劃內(nèi)涵

稅收籌劃主要是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)投資理財(cái)活動(dòng)中,在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的事先籌劃和安排。從而盡可能取得節(jié)稅的稅收利益,從而實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化和稅負(fù)最低。

2.稅收籌劃特征

從稅收籌劃的定義我們可以發(fā)現(xiàn),稅收籌劃主要包括四個(gè)方面的特征:首先,稅收籌劃是在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi),企業(yè)通過(guò)自身財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃和安排,從而盡可能取得稅收利益最大化,而這種稅收最大化是合法的;其次,企業(yè)一般在納稅行為發(fā)生以前,通過(guò)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)和投融資活動(dòng)系統(tǒng)做出事先安排,從而有效實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)的目標(biāo);最后,稅收籌劃作為一種財(cái)務(wù)活動(dòng),貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),因此是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)有機(jī)組成范圍。

二、我國(guó)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用現(xiàn)狀和原因分析

在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)決策中,由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)理念和投資規(guī)模上還存在不完善的地方,稅收籌劃作為一個(gè)新鮮事物在企業(yè)的財(cái)務(wù)決策應(yīng)用中還存在不盡人意的地方,整體上呈現(xiàn)出以下兩個(gè)方面的問(wèn)題:

1.在財(cái)務(wù)決策過(guò)程中對(duì)稅收籌劃的重視程度不高

我國(guó)許多企業(yè),特別是中小企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的過(guò)程中,對(duì)稅收籌劃重視程度還不夠,造成這種問(wèn)題的主要原因是由于:首先,稅收籌劃在我國(guó)企業(yè),特別是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)決策中應(yīng)用的時(shí)間較短,從而導(dǎo)致企業(yè)許多經(jīng)營(yíng)決策者對(duì)稅收籌劃的作用和意義還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí);其次,由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者對(duì)稅收籌劃的觀念認(rèn)識(shí)上還存在誤區(qū),對(duì)稅收籌劃內(nèi)涵未能進(jìn)行清晰認(rèn)識(shí),所以導(dǎo)致有的財(cái)務(wù)決策者認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅,是一件不光彩的事情;再次,我國(guó)許多企業(yè),特別是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)決策專業(yè)人員缺乏,導(dǎo)致稅收籌劃人員相應(yīng)較為緊缺,企業(yè)現(xiàn)有決策人員對(duì)稅收籌劃方面的政策和具體操作流程都沒(méi)有真正掌握和合理運(yùn)用;最后,企業(yè)是為了追求利潤(rùn)而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,同樣在稅收籌劃過(guò)程中,它需要對(duì)其成本和收益進(jìn)行綜合衡量,如果通過(guò)稅收籌劃來(lái)降低企業(yè)的成本和企業(yè)為了稅收籌劃而聘請(qǐng)的稅收籌劃人員各方面支出并不相等的情況下,企業(yè)將會(huì)對(duì)其綜合衡量。

2.稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策中應(yīng)用收效甚微

雖然我國(guó)一些企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要作用,一些具有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的大企業(yè)已經(jīng)為此而做出積極努力,但是從總而上來(lái)看,稅收籌劃的效果不盡人意,造成這個(gè)問(wèn)題最為主要的原因是由于稅收籌劃人員對(duì)具體操作還存在誤區(qū),主要是由于以下三個(gè)方面的原因而造成的:

首先,在一些企業(yè)的財(cái)務(wù)決策中,稅收籌劃的可操作性較差。稅收籌劃作為一門實(shí)用性較強(qiáng)新興事物,它具有較強(qiáng)的技術(shù)性,在進(jìn)行稅收籌劃的前提條件是應(yīng)該根據(jù)企業(yè)客觀條件,應(yīng)該符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際;其次,企業(yè)財(cái)務(wù)決策人員在觀念上還存在誤區(qū),導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者把稅負(fù)減輕效果作為衡量稅收籌劃是否成功的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),從而使稅收籌劃失去其根本存在的意義;最后,我國(guó)許多企業(yè)稅收籌劃僅僅是和稅款的多少直接有關(guān),從而使稅收籌劃的理解存在片面和狹隘,實(shí)際上,稅收籌劃追求的并不只是節(jié)稅,而是其稅后的經(jīng)濟(jì)效益如何的問(wèn)題。

三、完善我國(guó)財(cái)務(wù)決策中稅收籌劃的對(duì)策

針對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)決策中稅收籌劃所出現(xiàn)的問(wèn)題以及形成的原因,可以從以下四個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行完善:

1.正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要作用

對(duì)于那些在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中尚沒(méi)有實(shí)施稅收籌劃的企業(yè),首先需要正確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要作用,要對(duì)稅收籌劃和偷稅之間的概念有一個(gè)清晰的界定[3]。因?yàn)?企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策的時(shí)候,不僅知道納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù),也應(yīng)該懂得稅收籌劃是沒(méi)一個(gè)企業(yè)的一項(xiàng)合法的權(quán)利。如果企業(yè)忽視了這項(xiàng)合法權(quán)利,未能進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃則企業(yè)的決策方案還存在一些漏洞也是不夠完善的,這樣是不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

許多企業(yè)稅收籌劃的成功和失敗案例表明,雖然企業(yè)在剛剛實(shí)行稅收籌劃的時(shí)候,是需要投入大量的人力、物力和財(cái)力,而且投資的前期其獲得的收益要少于投入的成本,但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度來(lái)看,稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和發(fā)展所產(chǎn)生的促進(jìn)作用是十分明顯的。

2.明確稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候,首先應(yīng)該對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)有一個(gè)清晰界定,以此避免走入稅收籌劃的誤區(qū)。一般而言,稅收籌劃主要是為了減輕企業(yè)稅負(fù)和減少企業(yè)納稅額,但是企業(yè)財(cái)務(wù)決策者絕不能夠被這種表面的現(xiàn)象所蒙騙,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的真正目標(biāo)是使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃以后,企業(yè)的利益得到最優(yōu)的狀態(tài),簡(jiǎn)而言之,如果企業(yè)的一項(xiàng)稅收籌劃方案能夠使企業(yè)的收益達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)的話,則不管該方案是使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減少了還是增加了,則都是一個(gè)最佳的方案。

例如,我國(guó)中部安徽省有一家國(guó)有企業(yè)總資產(chǎn)達(dá)到4億多元,但是企業(yè)的負(fù)債卻達(dá)到了16000多萬(wàn)元,企業(yè)為了生產(chǎn)和發(fā)展,就做出了債轉(zhuǎn)股的財(cái)務(wù)決策,這項(xiàng)決策對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是不利于減輕稅負(fù)的。因?yàn)樵撈髽I(yè)有龐大的債務(wù),為此企業(yè)每年要支付高額利息,在我國(guó)稅法中規(guī)定,利息在企業(yè)所得稅前列支,這將能夠減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅收所得額,能夠有效減輕企業(yè)稅負(fù)。但是當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股以后,雖然說(shuō)是利息沒(méi)有了,稅前扣除額也相應(yīng)減少了,這樣企業(yè)就轉(zhuǎn)變成了一家盈利企業(yè)了,原本是不需要繳納所得稅,則此時(shí)必須納稅了。設(shè)該企業(yè)在承受16000萬(wàn)元債務(wù)負(fù)擔(dān)的時(shí)候,其一年的利息率為6%,則一年需要支付980萬(wàn)元利息,這部分是在企業(yè)納稅之前可以扣除的,但是當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股以后,企業(yè)在所繳納的所得稅總額中增加了960萬(wàn)元,按照目前我國(guó)企業(yè)33%的稅率來(lái)計(jì)算的話,則企業(yè)需要進(jìn)一步繳納316.8萬(wàn)元的稅收。但是企業(yè)在沒(méi)有承受巨大債務(wù)負(fù)擔(dān)的時(shí)候,其基本結(jié)構(gòu)也相應(yīng)發(fā)生了改善,企業(yè)的總體負(fù)擔(dān)減輕了,總體效益得到了提升。

3.正確掌握稅收籌劃的有關(guān)方法

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的作用是重大的,對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升也是十分巨大的,因此在進(jìn)行具體稅收籌劃的過(guò)程中,需要正確掌握有關(guān)操作方法。

首先,在稅收籌劃的方法方面,我國(guó)目前稅收籌劃的方法較多,最為常見(jiàn)的有基于稅基的籌劃、基于稅額的籌劃和基于稅率的籌劃三種類型,在進(jìn)行具體稅收籌劃的時(shí)候,應(yīng)該根據(jù)不同籌劃類型采取不同的籌劃方法。

其次,在進(jìn)行具體稅收籌劃方案確定的時(shí)候,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的具體情況來(lái)進(jìn)行操作,而不能采取生搬硬套的盲目效仿。我國(guó)目前的稅收籌劃基本方法和基本思路是多種多樣的,而且最終稅收籌劃的效果也是根據(jù)企業(yè)不同而有相應(yīng)差異的,在這種情況下,每個(gè)國(guó)家根據(jù)各自的國(guó)情,采取不同的稅法制度,雖然有的稅收籌劃方法在其它國(guó)家和企業(yè)的運(yùn)用中已經(jīng)取得了較為良好的效果,但是對(duì)于我國(guó)或者是本企業(yè)而言卻不一定是合適的。所以,作為企業(yè)稅收籌劃的決策中必須能夠掌握各種稅收籌劃的方法,在對(duì)本國(guó)現(xiàn)行稅法熟練掌握的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)目前實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況,采取不同的稅收籌劃方案,這將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較為明顯的收益。

4.引入稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)決策者在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中應(yīng)該積極引入稅收籌劃的績(jī)效評(píng)估機(jī)制,以此來(lái)有效防范企業(yè)稅收籌劃的各種風(fēng)險(xiǎn)。我們知道,稅收籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性,稅收籌劃有可能會(huì)成功也有可能會(huì)走向失敗,所以,為了有效防范企業(yè)稅收籌劃中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須引入相應(yīng)的稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制。

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；相關(guān)性

如今，大部分企業(yè)中，生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都涉及財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)，財(cái)務(wù)管理已然成為企業(yè)管理中不可缺少的一部分。稅收則是企業(yè)制定財(cái)務(wù)決策的主要考慮因素之一，其對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源利用最大化產(chǎn)生一定的影響。

一、財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的相關(guān)性

（一）稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的層次遞進(jìn)性

稅收籌劃是企業(yè)理財(cái)行為中的一種。從專業(yè)學(xué)科方面研究，稅收籌劃為稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)學(xué)建立了一座橋梁，屬于邊緣性學(xué)科。而從其目的及其作用方面研究，稅收籌劃可劃歸為財(cái)務(wù)學(xué)研究領(lǐng)域。事實(shí)上，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的手段之一，稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)均有影響。稅收籌劃的方案設(shè)計(jì)，方式選擇及具體實(shí)施都將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)視為中心，并以此為基礎(chǔ)建立，即企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)直接決定了稅收籌劃的目標(biāo)。現(xiàn)今理論界對(duì)針對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)提出多種觀點(diǎn)，較為合理的觀點(diǎn)是稅收籌劃目標(biāo)具備層次性，即企業(yè)所制定的稅收籌劃方案在實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源利用最大化這一主要目標(biāo)的同時(shí)，還能實(shí)現(xiàn)多元化目標(biāo)，但目標(biāo)不可與財(cái)務(wù)管理脫離。

（二）稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理職能的統(tǒng)一性

首先，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要組成部分之一，是企業(yè)決策者利用有關(guān)部門所提交的稅收信息，通過(guò)相關(guān)理論知識(shí)，針對(duì)銷售對(duì)象制定決策的過(guò)程。其次，稅收籌劃主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的規(guī)劃及預(yù)算，其會(huì)受到財(cái)務(wù)規(guī)劃的制約，然而稅收籌劃還需對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)服務(wù)與負(fù)責(zé)。最后，企業(yè)稅收籌劃無(wú)法與財(cái)務(wù)控制脫離，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施與落實(shí)都需依托企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的控制。

二、基本財(cái)務(wù)管理理念在企業(yè)稅收籌劃中的應(yīng)用

（一）貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅

企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，所用貨幣會(huì)伴隨時(shí)間的增加而逐漸獲得增值，貨幣所增長(zhǎng)的價(jià)值被稱為貨幣時(shí)間價(jià)值，其體現(xiàn)了貨幣價(jià)值具有時(shí)間性這一特征。企業(yè)圍繞貨幣時(shí)間價(jià)值制定稅收籌劃方案，即進(jìn)行延期納稅，雖然不能大幅改變企業(yè)所需繳納的稅款總額，但是企業(yè)在繳稅初期只繳納少量稅款，之后等待貨幣價(jià)值提升，在繳稅后期繳納剩余大部分稅款，便能使繳稅金額降低，企業(yè)的繳稅壓力也得到緩解。延期納稅主要體現(xiàn)于資產(chǎn)計(jì)提折舊法方面，資產(chǎn)計(jì)提折舊法共有兩種核算方法：直線法與加速折舊法，其中直線法又以平均年限法為主。我國(guó)稅法允許企業(yè)選擇資產(chǎn)折舊計(jì)算方法以及資產(chǎn)折舊年限，大部分企業(yè)還遵循傳統(tǒng)的管理制度，利用平均年限法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊計(jì)算?，F(xiàn)今，我國(guó)稅率按照比例收取，相比平均年限法，加速折舊法更有利于企業(yè)資金支出的減少。加速折舊法的運(yùn)用分為兩步，第一步，企業(yè)可以在前期便將折舊費(fèi)用納入成本計(jì)算，并適當(dāng)提高費(fèi)用金額，從而使前期所繳納的稅額相應(yīng)減少，緩解企業(yè)繳稅壓力。第二步，企業(yè)將企業(yè)的折舊費(fèi)用逐漸減少，以增加企業(yè)所需繳納的稅金。從繳稅的結(jié)果分析，繳稅金額并未有發(fā)生過(guò)多變化，然而由于貨幣具有時(shí)間價(jià)值，則貨幣價(jià)值得到提升，企業(yè)便可少繳納部分金額。故而，企業(yè)在沒(méi)有觸犯法律的背景下，應(yīng)選擇加速折舊法對(duì)財(cái)務(wù)稅收進(jìn)行管理。

（二）稅收籌劃的成本效益分析

稅收籌劃既然屬于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，那么在其為企業(yè)獲取利潤(rùn)的同時(shí)，企業(yè)自然需要支付成本。稅收籌劃由三部分組成：直接成本、機(jī)會(huì)成本以及風(fēng)險(xiǎn)成本。所謂直接成本，指企業(yè)因減少繳納稅額而使人力、物力等產(chǎn)生耗損，主要涉及制定籌劃方案的成本以及方案實(shí)施成本。機(jī)會(huì)成本指企業(yè)在面對(duì)多種稅收方案時(shí)，只選擇其中一種方案，從而舍棄了其他方案為企業(yè)帶來(lái)的效益。風(fēng)險(xiǎn)成本指企業(yè)不能科學(xué)合理地設(shè)計(jì)籌劃方案，從而導(dǎo)致籌劃失敗。企業(yè)在設(shè)計(jì)或選取稅收籌劃方案時(shí)，必須將經(jīng)濟(jì)效益作為基本原則，無(wú)論是企業(yè)籌劃方案的選擇，還是籌劃方式的選擇都應(yīng)遵循這一原則。企業(yè)在設(shè)計(jì)籌劃方案時(shí)，共有兩種方法供其選擇：一種是通過(guò)支付稅務(wù)金額，向其咨詢?nèi)绾芜M(jìn)行稅收籌劃，對(duì)稅務(wù)所提供的方案進(jìn)行取舍。另一種方法，企業(yè)可以專門設(shè)置稅收規(guī)劃部門，組建隊(duì)伍研究如何降低稅收。企業(yè)在選取兩種方法時(shí)，需對(duì)比兩種方法哪種支出的金額較少，同時(shí)對(duì)比哪種方法的稅收籌劃效率更高。企業(yè)設(shè)置專職部門，雖然在支出方面要多于咨詢稅收，但專職部門對(duì)企業(yè)更為了解，對(duì)企業(yè)發(fā)展需負(fù)有一定的責(zé)任，且公司可對(duì)專職部門的員工進(jìn)行統(tǒng)一管理，這些是稅收所不具備的。因此企業(yè)可設(shè)立專職部門規(guī)劃稅收籌劃方案，從而節(jié)約稅收金額?？梢?jiàn)，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的相關(guān)工作時(shí)，必須考慮企業(yè)收益與支出的關(guān)系。

財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間關(guān)系密切，彼此互相影響，企業(yè)如能清楚地了解兩者關(guān)系，并加以利用，便能夠使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)更為流暢，從而保證企業(yè)能夠穩(wěn)步持續(xù)的發(fā)展。

作者:章云婷 單位:江蘇德邦興華化工股份有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]趙紅梅.企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性分析[J].中國(guó)外資，2012，24：174+176.

篇3

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避

1企業(yè)稅收籌劃的概述

越來(lái)越多的納稅人認(rèn)識(shí)并接受了納稅籌劃，使得各式各樣的稅收籌劃活動(dòng)在全國(guó)各地悄然興起。稅收籌劃是一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)，它可以利用法律的漏洞對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行整體策劃。除此之外，企業(yè)還可以利用稅法的優(yōu)惠政策幫助企業(yè)減少納稅金額。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該選用合適的會(huì)計(jì)政策，這樣，企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)才能順利的進(jìn)行。企業(yè)在減輕稅負(fù)的方法中，包括節(jié)稅籌劃方法和避稅籌劃方法。稅收籌劃是一門復(fù)雜的實(shí)踐技術(shù)，能o納稅人帶來(lái)利益，也能給納稅人帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。如果不對(duì)企業(yè)中蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和控制，企業(yè)就不能達(dá)到節(jié)稅的目的，進(jìn)而給企業(yè)造成不可估量的損失。

2企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的定義

稅收風(fēng)險(xiǎn)是指在征稅過(guò)程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長(zhǎng)乏力、最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。按照風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，可分為稅務(wù)部門稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)可測(cè)程度，可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定，可分為一般稅收風(fēng)險(xiǎn)和重大稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為沒(méi)有按照稅收法律法規(guī)的具體規(guī)定進(jìn)行處理，從而可能使企業(yè)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流失。它包括兩個(gè)方面：一是未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)存或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)；二是因未主動(dòng)利用稅法安排業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致的應(yīng)享受稅收利益的喪失。

3稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

3.1兼顧合法性與收益性

從納稅人的角度來(lái)看，稅收籌劃的兩個(gè)主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國(guó)家相關(guān)制度法規(guī)，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時(shí)，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關(guān)法律的鼓勵(lì)以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業(yè)的稅后收益，減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收負(fù)擔(dān)，另外，稅收籌劃是企業(yè)會(huì)計(jì)管理的主要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，稅收籌劃的合理性有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的主要目的，但是企業(yè)不應(yīng)僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應(yīng)當(dāng)兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2樹(shù)立正確的稅收籌劃意識(shí)

從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來(lái)分析，在企業(yè)稅收籌劃工作成功的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收收入會(huì)大幅減少，因此，某些稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員比較注重于其自身利益，在實(shí)際生活中并不支持企業(yè)的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實(shí)際內(nèi)涵和主要作用。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是受到法律鼓勵(lì)與支持的，但是其標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)家立法意圖不一致，國(guó)家政策主要是為了完善稅法體系，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)全權(quán)控制，而是與國(guó)家政策體系以及發(fā)展思想有著緊密聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際的工作過(guò)程中樹(shù)立正確的意識(shí)，認(rèn)清自身的服務(wù)地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動(dòng)國(guó)家立法政策的有效落實(shí)與貫徹，從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

建立稅收籌劃制度以及相關(guān)預(yù)警體系是降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要手段之一，納稅人應(yīng)當(dāng)全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設(shè)合理、高效的稅收籌劃預(yù)警體系，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的主要功能包括三個(gè)方面，即預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、信息采集以及控制風(fēng)險(xiǎn)等，信息采集也就是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解，積極分析市場(chǎng)的供需、國(guó)家稅收政策的變動(dòng)等情況，實(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)狀況。預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)的主要作用，旨在通過(guò)預(yù)警及時(shí)提醒納稅人風(fēng)險(xiǎn)的存在，使其能夠盡早提出具備針對(duì)性的解決對(duì)策，順利避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)控制則主要負(fù)責(zé)找出風(fēng)險(xiǎn)根源，以此從根本上控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.4建立稅收籌劃績(jī)效評(píng)估體系

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理并非靜態(tài)過(guò)程，在實(shí)踐稅收籌劃的方案過(guò)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)方案的實(shí)踐水平以及風(fēng)險(xiǎn)控制管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，為稅收籌劃的二次開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括利潤(rùn)、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標(biāo)進(jìn)行實(shí)踐，同時(shí)，這類評(píng)定指標(biāo)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展核查工作的重要體系，因此在評(píng)價(jià)稅收籌劃的實(shí)踐效果時(shí)，應(yīng)當(dāng)保障評(píng)價(jià)指標(biāo)均處于合理范圍內(nèi)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解納稅人的實(shí)際情況，具體即為納稅人對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制能力以及納稅人對(duì)稅法的了解程度等，若納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進(jìn)行稅收籌劃，并引導(dǎo)其采用合理的方案。

3.5提高稅收籌劃人員素質(zhì)

提升稅收籌劃人員素質(zhì)是降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要途徑，籌劃人員的實(shí)際能力與籌劃風(fēng)險(xiǎn)有著緊密的聯(lián)系，作為一名優(yōu)秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識(shí)，還應(yīng)當(dāng)具備一定職業(yè)道德素養(yǎng)。所以，在企業(yè)中，管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其掌握專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，要求其學(xué)習(xí)我國(guó)稅法的基本政策，掌握立法知識(shí)。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障稅收籌劃資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及完整性，其資料應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)資料、申報(bào)信息、稅收法律法規(guī)以及相關(guān)票據(jù)等，這是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據(jù)。同時(shí)，企業(yè)可以與專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)合作，利用其專業(yè)化的技術(shù)降低企業(yè)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)具備專業(yè)素質(zhì)較高的工作人員以及科學(xué)合理的籌劃流程，企業(yè)與其建立合作關(guān)系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實(shí)時(shí)了解國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。

篇4

：隨著當(dāng)前國(guó)內(nèi)生產(chǎn)力的不斷提高，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展可以說(shuō)是日新月異，我想稍加時(shí)日，我們的腳步就會(huì)邁進(jìn)世界經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國(guó)的行列之中。我國(guó)的中小企業(yè)在此背景下如雨后春筍般，迅速成長(zhǎng)。正是這些企業(yè)為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了一系列的作用，為社會(huì)提供了大批的就業(yè)崗位，從而促進(jìn)了社會(huì)的和諧與穩(wěn)定。隨著我國(guó)稅收法律制度的不斷完善，各種偷稅，漏稅行為成顯著減少，越來(lái)越多的中小企業(yè)意識(shí)到稅收籌劃對(duì)降低稅負(fù)的重要性。本文從稅收籌劃的概述入手、介紹稅收籌劃的基本方法，淺析稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)提出一系列的對(duì)策與防范措施。

[關(guān)鍵詞]

中小企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

一 、稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃。它是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。

（二）稅收籌劃的特征

1、合法性，它是稅收籌劃的前提，也是本質(zhì)特點(diǎn)。納稅人必須嚴(yán)格地按照稅法規(guī)定充分地盡其義務(wù)，享有其權(quán)利才符合法律規(guī)定，才合法。稅收籌劃只有在遵守合法性原則的條件下才可以考慮納稅人少繳稅款的各種方式。它與偷稅、逃稅有著本質(zhì)的區(qū)別，后者是納稅人采取偽造，變?cè)祀[匿、擅自銷毀簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入或進(jìn)行假的納稅申報(bào)手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為，是法律所不許的非法行為。

2、預(yù)見(jiàn)性，稅收籌劃是納稅人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、投資理財(cái)?shù)炔糠只顒?dòng)的事先規(guī)劃和安排，是在納稅義務(wù)發(fā)生前進(jìn)行的，具有超前性。而偷稅是應(yīng)稅行為發(fā)生以后所進(jìn)行的，對(duì)已確立的納稅義務(wù)予以隱瞞，造假，具有明顯的事后性和欺詐性。

3、選擇性，稅收籌劃與會(huì)計(jì)政策有著密切的關(guān)系，受會(huì)計(jì)政策選擇的影響非常明顯，可以說(shuō)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程也是一個(gè)會(huì)計(jì)政策選擇的過(guò)程。

4、收益性，稅收籌劃作為納稅人的一種理財(cái)手段，不僅可獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，而且可通過(guò)遞延稅款的辦法進(jìn)行籌資以獲得間接利益，從而增強(qiáng)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

從目前稅收籌劃在我國(guó)中小企業(yè)中的運(yùn)用現(xiàn)狀來(lái)看，似乎并不盡如人意，主要表現(xiàn)在：

1、會(huì)計(jì)核算水平亟待提高：

由于稅收籌劃的綜合性和專業(yè)性很強(qiáng)，不僅要求企業(yè)的高層管理人員和財(cái)務(wù)人員熟知相關(guān)稅法、經(jīng)濟(jì)法的知識(shí)，還要求對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況具有一定的預(yù)測(cè)能力和財(cái)務(wù)分析能力，而我國(guó)相當(dāng)一部分中小企業(yè)中存在會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)核算不健全、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高的問(wèn)題，直接導(dǎo)致了企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作的困難加大。

2、管理層忽視稅收籌劃：

企業(yè)的管理層對(duì)稅收籌劃知其然而不知其所以然，甚至有的管理者認(rèn)為稅收籌劃即偷稅、漏稅，管理層對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠深刻，致使企業(yè)的稅收籌劃工作難以順利開(kāi)展。

3、稅收籌劃缺乏合理性：

雖然有一部分中小企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始利用自身的財(cái)務(wù)人員試著開(kāi)始稅收籌劃工作，但多為一些簡(jiǎn)單的模仿復(fù)制其它企業(yè)的有關(guān)稅收籌劃的成功案例，而忽視了自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和與其它企業(yè)間的行業(yè)差異、地區(qū)差異、企業(yè)規(guī)模差異以及征收方式差異等，這樣加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的基本方法

企業(yè)稅收籌劃的具體方法有許多，有分稅種籌劃的，有分經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)籌劃的，有分國(guó)別進(jìn)行研究的。為使企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益最大化，具體籌劃時(shí)企業(yè)要結(jié)合自己的實(shí)際狀況，綜合權(quán)衡，選擇適合自身的籌劃方法。

1、中小企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃：

（1）從企業(yè)設(shè)立的組織形式來(lái)看：

按照財(cái)產(chǎn)組織形式和法律責(zé)任權(quán)限，國(guó)際上通常把企業(yè)分成三類：獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司企業(yè)。由于我國(guó)稅法規(guī)定對(duì)于獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，征收個(gè)人所得稅，而不征收企業(yè)所得稅，對(duì)于公司企業(yè)，既要征收企業(yè)所得稅又要征收個(gè)人所得稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)的選擇，會(huì)直接影響企業(yè)的稅負(fù)水平。因此，對(duì)于不同性質(zhì)的企業(yè)，國(guó)家從政治、經(jīng)濟(jì)角度考慮，它們享受的優(yōu)惠政策也是不一樣的，這給企業(yè)設(shè)立性質(zhì)的稅收籌劃提供了一定空間。

（2）從投資行業(yè)的選擇來(lái)看：

從企業(yè)設(shè)立時(shí)的投資行業(yè)和方式看。一方面，無(wú)論是生產(chǎn)性行業(yè)，還是非生產(chǎn)性行業(yè)，不同行業(yè)有不同的稅收政策優(yōu)惠，有的享受減稅，有的享受免稅，有的甚至享受退稅，這一點(diǎn)不難理解，尤其是高科技術(shù)行業(yè)；另一方面，無(wú)論是有形資產(chǎn)投資，還是無(wú)形資產(chǎn)投資，它們帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)是不一樣的。如外商進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能保證供應(yīng)的機(jī)器設(shè)備、零部件或其它材料投資是免關(guān)稅和增值稅的，因此，中小企業(yè)投資時(shí)選擇投資何種行業(yè)也可以進(jìn)行稅收籌劃，要結(jié)合實(shí)際情況，予以充分的考慮。

2、存貨計(jì)價(jià)稅收籌劃方法：

存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為生產(chǎn)消耗或銷售而持有的各種資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物。低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、協(xié)作件、自制半成品等。納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品和半成品等存貨的計(jì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際成本為原則。各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，其實(shí)際成本價(jià)的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法中任選一種。各種存貨計(jì)價(jià)方法，對(duì)于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)及所得稅都有較大的影響。

如在物價(jià)持續(xù)下降的情況下，則應(yīng)選擇先進(jìn)先出法對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，才能提高企業(yè)本期的銷貨成本，相對(duì)減少企業(yè)當(dāng)期收益，減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。需要注意的是新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)已經(jīng)不允許使用后進(jìn)先出法。在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，則不能選擇先進(jìn)先出法對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，只能選擇加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法。

三、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

1、稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)：

稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)：

稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過(guò)程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

3、稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)：

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

四、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策與防范

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)而言，防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（一）提高企業(yè)稅收籌劃人員的素質(zhì)

稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，它包含著多方面的專業(yè)知識(shí)，如稅法、會(huì)計(jì)、投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識(shí)，專業(yè)性較強(qiáng)。因此，要求執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政策和會(huì)計(jì)外，還要通曉工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí)，而且能在短時(shí)間內(nèi)掌握企業(yè)的基本情況、涉稅事項(xiàng)，籌劃意圖等，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)策劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃方案。中小企業(yè)由于專業(yè)、經(jīng)驗(yàn)和人才的限制，不一定能獨(dú)立完成，可以聘請(qǐng)具有專業(yè)勝任能力的稅收籌劃專家來(lái)進(jìn)行操作，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理措施

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅收籌劃作為一種事先的規(guī)劃，是建立在對(duì)目前情況進(jìn)行分析判斷的基礎(chǔ)上的，并具有主觀性的特征，而由于稅收政策的時(shí)效性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性及復(fù)雜性，使得稅收籌劃存在成功和失敗兩種可能，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。納稅人應(yīng)當(dāng)正視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，認(rèn)真分析籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種原因，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，始終保持對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，千萬(wàn)不能掉以輕心。確立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。無(wú)論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和涉稅事務(wù)中始終保持對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，千萬(wàn)不要以為稅收籌劃方案是經(jīng)過(guò)專家、學(xué)者結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擬訂的，就一定是合理、合法和可行的，就肯定不會(huì)發(fā)生籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)意識(shí)到，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)時(shí)不在的，應(yīng)該給予足夠的重視。

（三）密切關(guān)注稅收政策變化

由于稅收籌劃方案是以一定時(shí)期的法律環(huán)境和生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為基礎(chǔ)，因此，為了保證稅收籌劃的合法性，納稅人應(yīng)該關(guān)注稅收政策的變化，及時(shí)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。制訂具有一定彈性的稅收籌劃方案是稅收籌劃的重要環(huán)節(jié)，而能否及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地了解與之相關(guān)的法律、法規(guī)，并及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案也是保證稅收籌劃行為的合法性的關(guān)鍵。各項(xiàng)稅收法律法規(guī)是進(jìn)行稅收籌劃的最基本的依據(jù)，納稅人必須準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵，系統(tǒng)學(xué)習(xí)相關(guān)的政策法規(guī)，熟悉與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的政策規(guī)定。同時(shí)由于我國(guó)與稅收籌劃相關(guān)的政策法規(guī)層次繁多，涉及面廣，并常常隨著經(jīng)濟(jì)情況的變化和稅制改革的需要而不斷的修正，因此，要求納稅人要關(guān)注稅收政策的變化，及時(shí)搜集和整理法律法規(guī)變動(dòng)情況，掌握最新信息，準(zhǔn)確把握立法的宗旨和意圖，以使籌劃方案不違法，避免由于信息不靈或?qū)Χ惙ɡ斫獠徽_而給企業(yè)帶來(lái)的稅收籌劃上的風(fēng)險(xiǎn)。

總之，要推進(jìn)稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展，政府部門要進(jìn)一步規(guī)范稅收法律法規(guī)，正確引導(dǎo)宣傳稅收籌劃工作，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)要充分稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要意義，同時(shí)政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)注重對(duì)稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的規(guī)范與扶持。

作者簡(jiǎn)介：

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)活動(dòng) 企業(yè)稅收籌劃 企業(yè)效益

相對(duì)于西方國(guó)家而言，我國(guó)的企業(yè)稅后籌劃起步的比較晚，而且關(guān)于稅收籌劃的研究還不是很成熟。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷成熟，我國(guó)開(kāi)始積極的推進(jìn)企業(yè)所得稅兩稅合并的稅收模式，增值稅也開(kāi)始由消費(fèi)性逐漸取代了原有的生產(chǎn)型。所有的這些變化都顯示了我國(guó)正在不斷完善的稅收法律體系。作為自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)都希望實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化。所以企業(yè)必須要對(duì)國(guó)家稅收政策的變化方向進(jìn)行時(shí)刻的關(guān)注，利用對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理規(guī)劃，促進(jìn)自身稅款支出的不斷減少，最終促進(jìn)自身效益的不斷提高。

一、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

因?yàn)槲覈?guó)很晚才開(kāi)始進(jìn)行稅收籌劃的理論與實(shí)踐研究，所以在很多方面人們的認(rèn)識(shí)還存在著較大的差異。對(duì)稅收籌劃的研究在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代就根本不存在，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推行，再加上社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷成熟，工業(yè)化進(jìn)程的不斷加速。我國(guó)政府為了對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整予以有效的引導(dǎo)，同時(shí)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)家開(kāi)始針對(duì)一些地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)給予了很多稅收政策上的優(yōu)惠。從此之后，我國(guó)的學(xué)者開(kāi)始研究有關(guān)于稅收籌劃的問(wèn)題。在我國(guó)，企業(yè)和個(gè)人都可以是稅收主體。以對(duì)稅收籌劃概念的界定為根據(jù)，如果進(jìn)行納稅籌劃的納稅主體是企業(yè)，這樣就可以將企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的內(nèi)涵得出來(lái)。所謂的企業(yè)稅收籌劃，就是指企業(yè)將自身的采取活動(dòng)作為研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)對(duì)企業(yè)有利的一系列的法律法規(guī)的應(yīng)用，企業(yè)可以比較并選擇不同的納稅方案，最終保證企業(yè)在稅收之后能夠?qū)崿F(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的原則

作為一種新興事物，稅收籌劃在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中具有十分重要的作用。企業(yè)可以利用稅收籌劃為自身帶來(lái)積極的理財(cái)效果，但是企業(yè)也不能夠?qū)Χ愂栈I劃予以濫用，一旦企業(yè)企業(yè)濫用稅收籌劃，就變成偷稅漏稅的違法行為。采取這樣的措施，企業(yè)不僅無(wú)法獲取理想的經(jīng)濟(jì)收益，還會(huì)因?yàn)橥刀惵┒惖男袨槎鴮?dǎo)致受到法律的嚴(yán)肅制裁。在對(duì)稅收進(jìn)行籌劃的時(shí)候，企業(yè)必須要對(duì)整體稅負(fù)降低進(jìn)行充分的考慮，要以國(guó)家的相關(guān)政策和法規(guī)為根據(jù)，針對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)行為在納稅義務(wù)發(fā)生之前就要對(duì)之進(jìn)行充分的合理安排。所以要想使稅收籌劃給企業(yè)帶來(lái)的好處得到充分的實(shí)現(xiàn)，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候某企業(yè)必須要遵守以下的原則。

（一）綜合性原則

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，企業(yè)需要涉及到各種各樣的稅種，如果企業(yè)只是對(duì)其中的單一稅種進(jìn)行籌劃，可能會(huì)在一定程度上實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低的目的，然而可能會(huì)導(dǎo)致別的各種稅種出現(xiàn)稅負(fù)上升的情況，最終導(dǎo)致出現(xiàn)顧此失彼的結(jié)果。因?yàn)椴灰粯拥亩惙N涉及到不一樣的政策，所以企業(yè)無(wú)法做到降低所有的稅種，所以企業(yè)應(yīng)該致力于實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)的降低。

（二）合法性原則

企業(yè)必須要在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)允許的前提下進(jìn)行稅收籌劃，首先要保證自身的稅收籌劃具有合理性，才能夠促進(jìn)稅款的合理減少，如若不然就會(huì)因?yàn)橛|犯國(guó)家相關(guān)的法律而受到嚴(yán)懲。

（三）事前籌劃性原則

企業(yè)一旦完成交易，就必須要以相關(guān)規(guī)定為根據(jù)進(jìn)行稅款的繳納工作。這就是說(shuō)，企業(yè)一旦完成交易，也就確定了其所需繳納的稅款的數(shù)額。企業(yè)如果在這種情況下還要將稅負(fù)減少，就只能采用逃稅、欠稅等一些非法的手段去實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅額的減少，這并非是所謂的稅收籌劃，而是違法行為。因此，要想減少企業(yè)完成交易之后繳納稅款給自身帶來(lái)的各種損失，在發(fā)生納稅義務(wù)之前，企業(yè)就要對(duì)相關(guān)的政策法規(guī)予以充分的了解，從而合理的安排自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)可以利用這種事前籌劃，從而使自身的稅收籌劃行為得到法律的認(rèn)可和保護(hù)。

三、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的有效措施

企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境當(dāng)中要想實(shí)現(xiàn)自身的健康持續(xù)發(fā)展，并不斷的促進(jìn)自身收益的增加，如果很難改變自身的現(xiàn)有盈利能力，就可以采用促進(jìn)繳納稅款減少的方法實(shí)現(xiàn)更多的收益。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候需要靈活巧妙的對(duì)各種方法予以運(yùn)用，從而能夠?qū)⒗麧?rùn)盡可能的保留下來(lái)。

（一）稅收籌劃的基本措施

現(xiàn)在，稅收籌劃的基本措施多種多樣，其中包括利用企業(yè)類型的籌劃方法、利用稅收優(yōu)惠的籌劃方法以及減少稅收基礎(chǔ)的籌劃方法等。盡管有很多種方法可以進(jìn)行稅收籌劃，然而可以將其分為兩種最為基本的方法，也就是“因素分析法”以及“變量引進(jìn)法”，同時(shí)，又可以將這兩種基本的方法劃分為以下幾種：

1、通過(guò)對(duì)稅率以及稅基的利用進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)的應(yīng)納稅額的決定因素是稅率以及稅基，而且稅基、稅率與企業(yè)的應(yīng)納稅額是呈正相關(guān)的。因此，只要稅率以及稅基當(dāng)中只要有一種出現(xiàn)了降低，企業(yè)就會(huì)實(shí)現(xiàn)自身稅負(fù)的有效降低。在進(jìn)行具體的籌劃的時(shí)候，企業(yè)可以利用多種方法來(lái)實(shí)現(xiàn)，比如企業(yè)可以選擇一些適用稅率較低的產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)或銷售，從而實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅稅額的降低。

2、通過(guò)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的利用來(lái)進(jìn)行稅收籌劃

國(guó)家出臺(tái)的各種包括減免稅在內(nèi)的優(yōu)惠性稅收法律規(guī)定就是所謂的稅收政策優(yōu)惠。企業(yè)可以科學(xué)合理的利用這些政策實(shí)現(xiàn)稅款減少的目標(biāo)。企業(yè)要想享受到這些稅收優(yōu)惠政策，必須要與國(guó)家相關(guān)的政策相符合，但是卻不能采取違法的手段對(duì)這些政策進(jìn)行謀取，否則只會(huì)受到國(guó)家法律的嚴(yán)懲。與此同時(shí)，企業(yè)還必須要對(duì)這些稅收政策予以深刻的理解，防止因?yàn)槔斫忮e(cuò)誤而導(dǎo)致與這些稅收優(yōu)惠擦肩而過(guò)。

3、通過(guò)對(duì)納稅人身份的利用進(jìn)行稅收籌劃

所謂的納稅義務(wù)人就是納稅人，其既可以是個(gè)人也可以是一個(gè)完整的企業(yè)。在利用納稅人身份進(jìn)行籌劃的過(guò)程中，企業(yè)要注意以下幾個(gè)方面的重要內(nèi)容：首先，企業(yè)要對(duì)納稅人的不同類型進(jìn)行利用，這是因?yàn)樵谖覈?guó)納稅人的類型不同，其稅收政策也存在著較大的不同；其次，要對(duì)不同的納稅人的身份進(jìn)行轉(zhuǎn)化，企業(yè)可以以自身的特點(diǎn)為根據(jù)，對(duì)合適的納稅人身份進(jìn)行選擇，從而使某些稅種稅款的繳付得以減少。

（二）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的其他有效措施

除了上述的基本措施之外，企業(yè)還可以利用其他一些有效措施進(jìn)行稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升。比如利用延期納稅的方式進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)可以利用一定的方法，讓自身不必在本期對(duì)稅款進(jìn)行繳納，向后推移繳納稅款的時(shí)間，由于企業(yè)在本期沒(méi)有出現(xiàn)留出現(xiàn)金的現(xiàn)象，所以會(huì)具有較多的留存資金，企業(yè)可以利用這些資金進(jìn)行投資活動(dòng)或者擴(kuò)大再生產(chǎn)。比如稅法中有規(guī)定：企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的時(shí)候可以利用雙倍余額遞減法或者直線法來(lái)實(shí)現(xiàn)。如果企業(yè)在計(jì)提折舊時(shí)利用雙倍余額遞減法就可以將部分應(yīng)繳稅款延遲到下一個(gè)年度，從而實(shí)現(xiàn)延期納稅的目的。比如某一企業(yè)的一臺(tái)設(shè)備價(jià)值50萬(wàn)，不對(duì)殘值進(jìn)行考慮，企業(yè)具有10%的資金成本率，。如果利用直線法進(jìn)行折舊，一共按10年進(jìn)行計(jì)算，則折舊額為50/10=5（萬(wàn)元），按照（P/ F， 10%， 10） =6. 145進(jìn)行計(jì)算，結(jié)果為23.04萬(wàn)元；如果按5年進(jìn)行計(jì)算，按照 P/ F， 10%， 5） =3.791的公式，結(jié)果為28.43萬(wàn)元，從這個(gè)結(jié)果中，我們可以看出對(duì)于企業(yè)而言，縮短折舊年限較好。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)面對(duì)現(xiàn)在越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要想時(shí)自身立于不敗之地，就要認(rèn)真研究自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而將科學(xué)合理的稅收籌劃辦法尋找出來(lái)。與此同時(shí)，企業(yè)還要深刻的認(rèn)識(shí)到自身的財(cái)務(wù)狀況以及會(huì)計(jì)核算狀況，采取有效的措施，積極的促進(jìn)企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理水平的不斷提升。只有采取科學(xué)合理的稅收籌劃方法，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升。

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