序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇審計重點內(nèi)容，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

對企業(yè)戰(zhàn)略的審查應(yīng)成為管理審計的一項重要內(nèi)容。對企業(yè)戰(zhàn)略的審查應(yīng)從以下幾個方面著手：

1、審查企業(yè)有無戰(zhàn)略。一般而言，業(yè)務(wù)單一、規(guī)模較小的企業(yè)可能不存在明確的戰(zhàn)略方案，業(yè)務(wù)多元化、規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)該制定明確的戰(zhàn)略方案。企業(yè)規(guī)模越大，戰(zhàn)略在企業(yè)管理中的作用就越重要，因此，戰(zhàn)略審查的第一步就是審查企業(yè)，特別是規(guī)模較大的企業(yè)，是否制定出了明確的戰(zhàn)略方案。

2、審查企業(yè)戰(zhàn)略是否與行業(yè)性質(zhì)相適應(yīng)。在確定企業(yè)已制定出明確戰(zhàn)略方案的基礎(chǔ)上，審計人員需要審查企業(yè)戰(zhàn)略是否與行業(yè)性質(zhì)相適應(yīng)。如處在分散行業(yè)中的企業(yè)常采用連鎖經(jīng)營、特許經(jīng)營和橫向合并等戰(zhàn)略來提高自身在行業(yè)中的競爭力，提高市場占有率；又如，處于成熟行業(yè)中的企業(yè)常采用縮減產(chǎn)品系列、降低成本、提高現(xiàn)有顧客的購買量等戰(zhàn)略來保持原有的競爭地位或采用創(chuàng)新、發(fā)展國際化經(jīng)營等戰(zhàn)略來尋找新的發(fā)展機會。

3、審查企業(yè)戰(zhàn)略是否與企業(yè)在行業(yè)中的競爭地位相適應(yīng)。在確定企業(yè)戰(zhàn)略與行業(yè)性質(zhì)相適應(yīng)的基礎(chǔ)上，審計人員還要審查企業(yè)戰(zhàn)略是否與企業(yè)在行業(yè)中的競爭地位相適應(yīng)。

4、審查企業(yè)戰(zhàn)略方案能否有效貫徹執(zhí)行。通過上述三個步驟的審查，確定企業(yè)已制定出合理可行的戰(zhàn)略方案的基礎(chǔ)上，審計人員需要審查企業(yè)戰(zhàn)略能否得到有效貫徹執(zhí)行。可重點審查以下幾個方面：（1）審查各事業(yè)部或各職能部門是否根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略，制定出各事業(yè)部或各職能部門的戰(zhàn)略方案，審查各事業(yè)部的戰(zhàn)略方案是否詳細(xì)說明了本事業(yè)部所確定的經(jīng)營活動范圍和目標(biāo)，審查各職能部門能否把事業(yè)部或企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化成指揮與協(xié)調(diào)活動，以保證總體戰(zhàn)略的具體實施；（2）審查是否存在資源分配與工作計劃不銜接的風(fēng)險；（3）審查企業(yè)管理人員實施戰(zhàn)略的具體形式是否適當(dāng)；（4）審查企業(yè)為解決戰(zhàn)略實施過程中出現(xiàn)的問題而確定的糾正措施和權(quán)變計劃是否適當(dāng)。

（二）對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的審查

對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的審查可從兩個方面進行：

1、對縱向分工結(jié)構(gòu)的審查。對縱向分工結(jié)構(gòu)的審查，重點在于確定企業(yè)的管理層次是否過多，對此，審計人員可以通過關(guān)注以下幾個方面來確定：（1）集權(quán)和分權(quán)的程度是否恰當(dāng)；（2）中層管理人員人數(shù)是否過多；（3）信息能否在組織中及時有效傳遞；（4）管理人員的協(xié)調(diào)與激勵行為是否受到過多地限制。

2、對橫向分工結(jié)構(gòu)的審查。常見的企業(yè)橫向分工結(jié)構(gòu)有：直線制結(jié)構(gòu)，直線職能制結(jié)構(gòu)，事業(yè)部結(jié)構(gòu)，母公司與子公司、分公司結(jié)構(gòu)。對橫向分工結(jié)構(gòu)的審查，可結(jié)合每一種結(jié)構(gòu)各自的適用范圍進行。在具體的審計過程中，審計人員還需要結(jié)合被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略、技術(shù)特點和管理體制等因素進行具體分析，以確定企業(yè)的橫向分工結(jié)構(gòu)形式是否合理。

（三）對企業(yè)計劃的審查

企業(yè)計劃工作的好壞直接影響著企業(yè)管理水平的高低，因此，對企業(yè)計劃工作的審查應(yīng)成為管理審計的一項重要內(nèi)容。對企業(yè)計劃的審查應(yīng)重點關(guān)注（1）企業(yè)是否設(shè)計出了適合本企業(yè)的計劃系統(tǒng)。這一審計內(nèi)容包括：對各類計劃是否確定了適當(dāng)?shù)挠媱澲贫ㄕ?、計劃范圍和計劃形式，計劃是否與資源配置相協(xié)調(diào)，計劃是否與業(yè)績評價相協(xié)調(diào)等。（2）計劃是否與企業(yè)目標(biāo)相符合，是否為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)服務(wù)。（3）計劃是否對影響計劃完成的一些不確定因素有所估計，并確定了相應(yīng)的應(yīng)變措施。（4）計劃是否建立在對歷史數(shù)據(jù)的正確分析和對未來合理預(yù)測的基礎(chǔ)之上。（5）計劃是否符合成本效益原則，即：完成計劃所取得的收益是否大于執(zhí)行計劃所需要的成本。（6）各部門之間的計劃是否協(xié)調(diào)，企業(yè)計劃正式下達之前是否征求了計劃執(zhí)行部門及相關(guān)部門的意見。（7）每一項具體計劃是否有計量其業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)和方法，能否為評價和考核計劃執(zhí)行情況提供依據(jù)。（8）是否存在保證計劃能夠按預(yù)定方案執(zhí)行的控制手段，計劃執(zhí)行過程中產(chǎn)生的各種信息能否及時傳送給計劃的控制者，計劃控制者能否對計劃執(zhí)行過程出現(xiàn)的偏差及時發(fā)現(xiàn)并予以糾正。

（四）對企業(yè)內(nèi)部控制的審查

對企業(yè)內(nèi)部控制的審查應(yīng)成為管理審計的一項重要內(nèi)容。對企業(yè)內(nèi)部控制的審查可從以下兩個方面進行：

篇2

【關(guān)鍵詞】財政預(yù)算 審計 重點內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》，各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實行審計監(jiān)督；同時，《中華人民共和國審計法》也規(guī)定，審計機關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監(jiān)督。由此可見，財政預(yù)算審計是法律規(guī)定的審計機關(guān)必須審計的內(nèi)容。財政預(yù)算審計是一項涉及面廣、占用時間長的審計項目，在審計實務(wù)中，不可能面面俱到，全面審計，應(yīng)該抓住重點內(nèi)容，實施審計。

一、審查預(yù)算編制和批復(fù)情況

主要審查預(yù)算編制內(nèi)容、預(yù)算編制程序、預(yù)算批復(fù)與預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性。

（一）審查預(yù)算編制內(nèi)容是否真實合法

是否將稅收與土地出讓金足額列入預(yù)算，是否將按規(guī)定應(yīng)列入預(yù)算的非稅收入，足額列入；上級各項補助收入包括返還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入（含體制補助及結(jié)算補助）、專項轉(zhuǎn)移支付收入，是否按規(guī)定列入本級預(yù)算；上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出是否列入本年預(yù)算，上年度結(jié)余用于本年度的支出數(shù)是否真實；教育、科技、農(nóng)業(yè)、社會保障、預(yù)備費等支出的預(yù)算安排是否符合法定規(guī)定。

（二）審查預(yù)算編制的程序是否合規(guī)

檢查部門預(yù)算的編制是否按照《預(yù)算法》規(guī)定的程序辦理，編制是否及時。項目支出預(yù)算是否實行項目庫管理，并按輕重緩急合理排序，進行滾動管理。對新增項目預(yù)算數(shù)額較大、專業(yè)技術(shù)復(fù)雜的項目，是否按要求組織專家或委托中介結(jié)構(gòu)進行了投資評審。部門報送的項目預(yù)算建議方案，是否將大部分資金細(xì)化到使用單位和具體用途。政府集中采購目錄內(nèi)或采購限額上的貨物、工程、服務(wù)，是否同時編制政府采購預(yù)算。

（三）審查預(yù)算批復(fù)是否合規(guī)

財政部門是否在規(guī)定時間內(nèi)批復(fù)本級各部門預(yù)算；預(yù)留待分配資金是否合理；財政部門是否將政府采購預(yù)算納入部門預(yù)算予以批復(fù)；是否依據(jù)各單位的政府采購項目預(yù)算額度，匯總編制本級政府年度采購計劃，并向政府采購管理部門下達。

（四）審查預(yù)算調(diào)整是否按規(guī)定辦理

對于必須進行的預(yù)算調(diào)整，是否按規(guī)定編制預(yù)算調(diào)整方案，報告調(diào)整的主要內(nèi)容、具體項目及增減變化的主要原因；動用超收收入追加支出，是否編制超收收入使用方案；有無擅自改變預(yù)算資金使用方向的問題。

二、審查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果情況

主要檢查財政收支是否真實、完整。核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字；核對年初預(yù)算，檢查收入是否減少，支出是否增加；審查并清理財政歷年滾存結(jié)余數(shù)。

（一）審查預(yù)算收入情況

審查各項收入是否依法計征、足額入庫，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算收入。重點檢查財政部門對各部門、各單位上繳的非稅性收入，是否納入預(yù)算管理；是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，有無用“以收抵支”和沖退收入的辦法，解決應(yīng)由支出預(yù)算安排資金的問題；執(zhí)收單位是否按照規(guī)定及時、足額征收，并及時繳入國庫或財政專戶，有無截留、坐支的問題，有無自定項目、擴大標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)收費等問題；有無將應(yīng)作預(yù)算收入的資金放在了往來或財政專戶中，進行預(yù)算之外收付核算，逃避預(yù)算監(jiān)督的問題。

審查辦理預(yù)算收入退庫情況。主要檢查收入退庫是否經(jīng)過批準(zhǔn)，有無自定項目，擴大范圍，自批自退情況；退庫項目和金額是否符合規(guī)定，有無采取退庫辦法，預(yù)留預(yù)算收入問題；應(yīng)退的各項收入，是否直接退給申請單位或者申請個人，是否在預(yù)算年度終了前退給。

（二）審查預(yù)算支出情況

審查是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。對年初已細(xì)化項目，是否根據(jù)年度預(yù)算和項目進度，及時、足額批復(fù)主管預(yù)算部門和專項預(yù)算管理部門上報的用款計劃和政府采購計劃，并開具專項撥款通知單。國庫處是否根據(jù)開具的專項撥款通知單及時辦理預(yù)算核銷，是否按照國庫集中支付制度有關(guān)規(guī)定及時予以撥付資金。有無未納入財政項目庫或未細(xì)化的項目支出預(yù)算，而辦理了資金撥付手續(xù)問題。有無超預(yù)算、超計劃撥款，以及隨意改變支出用途的問題。有無向非預(yù)算單位撥款或越級辦理預(yù)算撥款。是否對主管部門和專項預(yù)算管理部門超過規(guī)定時間仍未細(xì)化的項目資金收回統(tǒng)籌安排使用，并相應(yīng)核減有關(guān)主管部門和專項預(yù)算管理部門的項目支出預(yù)算。對年終仍未落實到具體用途和使用單位的，是否收回并統(tǒng)籌平衡年度預(yù)算。有無在年末前夕，突擊撥款，造成大量資金沉淀問題。

審查預(yù)算調(diào)整變更是否符合規(guī)定。審查年中調(diào)整預(yù)算的控制機制是否健全，審批程序是否規(guī)范。有無通過“科目調(diào)劑”，在各支出項目中進行調(diào)增、調(diào)減問題。

審查對重大項目及基礎(chǔ)項目支出管理是否到位。重點審查是否存在損失浪費問題；是否建立了有效的管理和內(nèi)部控制，保障預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)；是否達到預(yù)期目標(biāo)，項目建設(shè)是否產(chǎn)生積極的效果與影響。

審查土地出讓金收支、政府凈收益是否符合規(guī)定。專項資金是否及時、足額撥付到位，是否做到了專款專用。社會保障、農(nóng)業(yè)、教育、科學(xué)事業(yè)發(fā)展資金支出的增長是否符合法定比例。有無不按實際撥款數(shù)列作支出，而以預(yù)算指標(biāo)列支出。有無沖減已實際撥付的預(yù)算支出，轉(zhuǎn)暫付款掛賬的問題。有無為壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金“以撥作支”，將國庫資金調(diào)入財政專戶的問題。

（三）預(yù)算資金平衡情況審計

主要對本級預(yù)算當(dāng)年收支平衡和資金平衡情況進行審計。核實財政赤字或結(jié)余情況和年終資金結(jié)存情況。

三、審查暫存暫付款及政府性債務(wù)情況

審查暫存、暫付款是否存在年年結(jié)轉(zhuǎn)，長期掛賬的問題。有無以前年度（三年以上）安排未用和結(jié)余的項目資金長期掛賬；有無收回以前年度列支資金計入暫存暫付款，未納入預(yù)算管理問題。審查有無利用往來賬戶隱瞞、預(yù)留預(yù)算收入、虛列支出的問題。審查暫付款審批手續(xù)是否齊全，有無借款協(xié)議，是否按協(xié)議約定時間按期收回。審查暫付款核銷程序是否合規(guī)，是否有預(yù)算。

審查政府性債務(wù)情況，重點關(guān)注債務(wù)的規(guī)模結(jié)構(gòu)，償債能力，風(fēng)險的防范。

四、審查財政專戶使用情況

審查是否按規(guī)定設(shè)置財政專戶，審批手續(xù)是否完備；專戶是否按規(guī)定核算財政性資金，有無將不應(yīng)放在財政專戶中核算的收入放在了財政專戶中，有無將多種資金混放在一個專戶中；財政專戶管理是否集中，制度是否健全，支出是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，資金是否按規(guī)定用途使用。

五、審查部門決算批復(fù)情況

檢查決算批復(fù)是否合法、規(guī)范，部門決算是否據(jù)實辦理，有無通過決算批復(fù)，將應(yīng)上繳的收入用于解決應(yīng)由支出預(yù)算安排資金問題；有無將應(yīng)收回財政的資金直接留給部門、單位，抵頂行政事業(yè)支出問題。

六、審查年末結(jié)轉(zhuǎn)情況

審查對本級財政預(yù)算安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)項目，經(jīng)清理確認(rèn)屬于已無法支出或無需支出的，是否通過調(diào)減項目預(yù)算等方式，將資金收回總預(yù)算統(tǒng)籌管理。審查結(jié)轉(zhuǎn)項目主要原因，有無具體項目、用款單位和資金保障。審查是否存在跨年度結(jié)轉(zhuǎn)問題，有無弄虛作假、人為調(diào)整預(yù)算收支的行為。審查財政部門督促部門加快結(jié)轉(zhuǎn)資金支出進度情況。比較分析是否存在結(jié)轉(zhuǎn)下年支出增長過快、規(guī)模過大的問題，是否符合切實壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模的要求。

七、審查上下級體制結(jié)算情況

審查專款補助、稅收返還、體制補助、結(jié)算補助和其他補助以及上下級財政部門結(jié)算的分割情況。檢查結(jié)算項目是否有文件依據(jù)；與上下級財政部門結(jié)算的分割是否依法依規(guī)，有無侵占、滯留、延壓的情況；財力性轉(zhuǎn)移支付收入是否全額納入年初預(yù)算進行管理；專項性轉(zhuǎn)移支付收入是否按上級告知的預(yù)計數(shù)來編制預(yù)算，分配是否合理，管理是否有效。對財政轉(zhuǎn)移支付情況進行審計，主要是關(guān)注轉(zhuǎn)移支付政策是否執(zhí)行到位、資金的分配是否規(guī)范和透明、轉(zhuǎn)移支付的投向是否優(yōu)化，揭示和糾正財政轉(zhuǎn)移支付資金分配中標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、隨意性大等問題。

八、審查財政內(nèi)部控制系統(tǒng)

篇3

關(guān)鍵詞：全過程跟蹤審計合同制執(zhí)行情況的審核財務(wù)管理的審核后評價的審核

Abstract: the process of tracking audit includes investment project, design ( reconnaissance) management, bid management, contract management, equipment and material procurement management, project cost, completion acceptance, financial management, after the evaluation process review and evaluation.

Key words: tracking the whole process of audit contract implementation audit financial management audit evaluation audit

中圖分類號E232.6文獻標(biāo)識碼：A文章編號：

全過程跟蹤審計，即將建設(shè)項目自投資立項至竣工結(jié)（決）算階段全過程審計在審計過程中，審計單位應(yīng)圍繞降低和控制工程造價開展審計工作。此外，另一方面工作職能，是對項目管理情況的評價，主要包括投資立項、設(shè)計(勘察)管理、招投標(biāo)管理、合同管理、設(shè)備材料采購管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等過程的審查和評價?，F(xiàn)就全過程跟蹤審計的內(nèi)容及重點做一下簡單的分析。

1、投資立項的審核

投資立項的審核包括工程項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程開工證(建筑工程施工許可證)、工程質(zhì)量監(jiān)督注冊登記、國有土地證明文件(建設(shè)用地批準(zhǔn)書、國有土地使用證、原土地使用證明)、房屋拆遷許可證；水土保持、地質(zhì)災(zāi)害、占用林業(yè)資源調(diào)查、礦產(chǎn)評估和環(huán)境影響評價等辦理情況。

審計重點：各項編制資料、核準(zhǔn)文件是否齊備；項目建議書、可行性研究、環(huán)境影響報告書等編制單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)；審批機關(guān)是否有審批權(quán)限，是否存在越權(quán)審批的情形。

2、、項目組織體系的審核

項目組織體系的審核包括項目法人機構(gòu)的建立，并對建設(shè)項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實施、生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)和資金的保值增值，實施全過程負(fù)責(zé)。

審計重點：建設(shè)單位的組織機構(gòu)與項目管理是否相適應(yīng)，建設(shè)單位制訂的內(nèi)部管理辦法(制度)是否完整、規(guī)范，是否具備可操作性并得到嚴(yán)格執(zhí)行；對工程質(zhì)量、工期和造價等主要的控制流程是否設(shè)置合理，并定期進行對制度進行評估和修訂。

3、、設(shè)計（勘察）管理的審核

設(shè)計（勘察）管理的審核內(nèi)容包括審核設(shè)計（勘察）合同的內(nèi)容、履行情況；是否采取限額設(shè)計、方案優(yōu)化等控制工程造價的措施；審核施工圖交底、施工圖會審是否及時和全面；審核施工圖設(shè)計文件是否規(guī)范、完整審核設(shè)計單位提供的現(xiàn)場服務(wù)是否全面、及時，是否存在影響工程進度和質(zhì)量的風(fēng)險。

審計重點：設(shè)計合同條款的制訂和執(zhí)行是審核關(guān)鍵。圖紙交付的時間是否符合合同約定、現(xiàn)場服務(wù)工作力度、是否存在因設(shè)計深度不足而引起相關(guān)索賠是重點關(guān)注的內(nèi)容。

4、招標(biāo)投標(biāo)制的審核

招標(biāo)投標(biāo)制的審核內(nèi)容包括招投標(biāo)有關(guān)程序性文件是否齊全、合法、真實、有效；按照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》及配套規(guī)章的規(guī)定，；招標(biāo)投標(biāo)工作是否公開、公平、公正、誠實、信用；投標(biāo)人的資格條件是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；評標(biāo)過程是否存在行政干預(yù)、假招投標(biāo)的情況；中標(biāo)單位是否按招標(biāo)文件中約定的合同條款簽訂服務(wù)合同。

審計重點：審查招標(biāo)方式是否符合國家相關(guān)要求；招標(biāo)文件的內(nèi)容是否全面、準(zhǔn)確地反映招標(biāo)人的真實需求；評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置是否科學(xué)；是否存在虛假招標(biāo)、圍標(biāo)、串標(biāo)等行為；標(biāo)段劃分是否合理和清晰；招標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)是否按照規(guī)定程序進行，是否存在預(yù)先內(nèi)定中標(biāo)人等問題。

5、監(jiān)理制執(zhí)行情況審核

審計內(nèi)容包括監(jiān)理機構(gòu)組成、現(xiàn)場監(jiān)理人員資格、數(shù)量等是否符合合同條款的要求；監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理月報和監(jiān)理日志的編制是否規(guī)范和合理；關(guān)鍵部位的旁站、材料驗收、檢測、隱蔽驗收等日常監(jiān)理工作是否按要求完成；監(jiān)理單位對重大質(zhì)量事故控制及事后處理是否合適；監(jiān)理單位對安全生產(chǎn)管理的控制手段是否有效；監(jiān)理單位對工程進度控制是否符合合理工期或合同工期，工期提前或滯后是否采取糾偏措施；監(jiān)理單位是否有效控制工程造價，變更程序是否符合制度要求，四方簽認(rèn)手續(xù)是否齊全。

審計重點：監(jiān)理單位及其工作人員是否按照工程監(jiān)理規(guī)范和合同要求開展工作，人員質(zhì)素是否達到項目要求，監(jiān)理單位在質(zhì)量控制、進度控制、投資控制、合同管理的監(jiān)控手段是否有效。

6、合同制執(zhí)行情況的審核

審計內(nèi)容包括各參建單位否依法訂立合同，各類合同內(nèi)容是否規(guī)范，合同價是否與中標(biāo)價一致，合同的管理是否規(guī)范，對合同執(zhí)行的監(jiān)督是否有效，是否存在黑白合同的情況等。

審核重點：合同的訂立、變更、終(中)止等行為是否合法、規(guī)范、有效，是否與招標(biāo)文件相符，價格是否公允；參建單位有無違規(guī)分包或非法轉(zhuǎn)包行為，投入的主要技術(shù)力量、設(shè)備是否滿足施工需要并與投標(biāo)時的承諾相吻合。

7、工程管理情況的審核

審計內(nèi)容包括工程程進度、質(zhì)量安全，核查工程建設(shè)全過程中發(fā)生安全、質(zhì)量等事故的次數(shù)、內(nèi)容和性質(zhì)，是否存在瞞報工程質(zhì)量事故或在事故處理上弄虛作假的情況。

審計重點：各單位質(zhì)量安全控制體系是否統(tǒng)籌在業(yè)主的管控體系內(nèi)，并與業(yè)主的管控要求一致；各參建單位的安全質(zhì)量保證體系(流程、規(guī)范、權(quán)責(zé)及考核辦法)是否建立健全并有效運作。

8、造價控制的審核

審核內(nèi)容包括施工圖預(yù)算編制、工程結(jié)算審核、工程結(jié)算復(fù)核。審核內(nèi)容包括編制工程量清單、施工準(zhǔn)備階段工程成本（預(yù)算）目標(biāo)編制、確定工程造價控制目標(biāo)、核定分階段完工的分部分項工程結(jié)算、工程結(jié)算審核，確定結(jié)算工程真實合理的造價、對結(jié)算審計項目各項成本數(shù)據(jù)測算、分析。

審計重點：按照不同的建設(shè)階段，分別確定工程造價控制目標(biāo)，制定控制實施細(xì)則，及時調(diào)整造價控制目標(biāo)并及時向業(yè)主提供造價控制動態(tài)分析報告；確定真實合理的工程造價；測算并分析相關(guān)成本數(shù)據(jù)，提供專業(yè)化的審計意見評價及專業(yè)咨詢建議。

9、設(shè)備、材料和其他物資采購與管理的審核

審核內(nèi)容包括市場調(diào)研、供應(yīng)商是否合規(guī)、交貨方式、進場安裝后是否按管理制度進行。是否對開箱檢查進行詳細(xì)記錄。審核設(shè)備和物資入庫、保管的執(zhí)行情況。是否建立入庫臺帳、出庫臺帳、儲位資料臺帳。審核入庫、出庫是否按流程實施，手續(xù)是否齊全，帳、卡、物是否相符。審核設(shè)備、物資保管過程中是否定期檢查盤點。

審核重點：設(shè)備的承包商選擇是否進行市場調(diào)研：合同條款是否嚴(yán)密；物資進場后出、入庫管理情況。

10、財務(wù)管理的審核

審核內(nèi)容包括項目建公司是否建立了工程財務(wù)管理制度、項目資金來源及使用情況；有關(guān)賬簿、憑證、報表等會計資料是否真實完整；各項費用計取基數(shù)、計取費率是否合理，是否按規(guī)定據(jù)實列支；建設(shè)單位的辦公、生活、福利等非生產(chǎn)性設(shè)施是否超標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模。

審計重點：建設(shè)資金是否按計劃及時、足額劃撥到建設(shè)單位帳戶，各項貸款手續(xù)是否合法、合規(guī)，是否存在資金閑置或短缺現(xiàn)象；各項費用的開支是否合規(guī)，有無違反國家財經(jīng)紀(jì)律等情況，是否嚴(yán)格按照《國有建設(shè)單位會計制度》等規(guī)定及概算口徑正確歸集和核算。

11、竣工驗收的審核

審核內(nèi)容包括整個驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，驗收的手續(xù)和資料是否齊全：隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)驗收是否符合規(guī)定，書面資料是否齊全和嚴(yán)謹(jǐn)：驗收過程是否存在虛假的行為。

審計重點：驗收手續(xù)、資料是否齊全和有效；驗收工作是否符合規(guī)范；合同履行中重大變更和索賠與竣工驗收情況是否相符，是否存在虛假的現(xiàn)象。

12、后評價的審核

審核內(nèi)容包括審核所評估的經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)全面性和適當(dāng)性；審核主要指標(biāo)完成情況的真實性、效益性審核經(jīng)濟責(zé)任后評價的真實性；審核所使用后評價方法的適當(dāng)性和先進性；審核后評價結(jié)果的全面性、可靠性和有效性。

篇4

關(guān)鍵詞：工程造價審計；內(nèi)容；質(zhì)量控制；措施

Abstract: The construction project cost control is refers to the investment control mechanism and control personnel, in order to make the investment to achieve the best economic benefits of the project, in the whole process of investment in the planning, organization, control, supervision, motivation, discipline and a series of activities. Only the sense of quality consistently, strengthen study audit regulations and construction professional knowledge, improve the audit staff and occupation moral level, to make every project cost audit project has become a fine, and create a good environment for the development of engineering cost audit.

Key words: engineering cost auditing; content; quality control; measures

中圖分類號：TL372+.3

一、工程造價結(jié)算的現(xiàn)狀和存在問題

建設(shè)工程竣工結(jié)算通常是指施工單位依照合同內(nèi)容結(jié)束各項承包工程，經(jīng)驗收合格，符合相關(guān)要求，對建設(shè)工程款進行結(jié)算。工程結(jié)算與建設(shè)單位和施工單位的切身利益聯(lián)系緊密，然而由于工程造價編審中各環(huán)節(jié)的地位和立場不同，編審結(jié)果常常存在較大的差距，施工方往往在最低讓利后實現(xiàn)中標(biāo)，而施工方會則在結(jié)算時盡量多報一些。具體來說，建筑工程造價結(jié)算中常常會遇到以下幾類問題：一是對工作量進行虛報；二是重復(fù)報量或者洽商重復(fù)，對于相同的變更內(nèi)容常常出現(xiàn)多份洽商變更；三是對部分合同條款進行曲解；四是洽商部位不夠明確；五是對洽商內(nèi)容進行涂改；六是對定額編號進行變換；七是更改定額人工費含量，使工程造價進一步加大；八是對部分自動計算工作量進行更改；九是增加虛假工作項目。

二、工程造價審計的重點內(nèi)容

1、定額計價結(jié)算審計階段的審計重點

1）審核工程變更、簽證所涉及的工程量；

2）套用定額子目是否合適；

3）取費是否合適。

定額計價審計特點：絕大多數(shù)變更的計價依據(jù)是定額，在不考慮定額價與市場價偏離的前提下，定額計價規(guī)則簡單，大家使用熟悉，方便。

2、清單計價結(jié)算階段的審計重點

1）在合同范圍內(nèi)有相同或相似的清單子目，變更則比較簡單。

2）如果沒有可借鑒的子目，雙方就對價格的爭議就比較大，這就要求結(jié)算審計人員不僅對造價控制熟悉，也要對施工程序和施工細(xì)節(jié)熟悉，還要對市場材料價格行情熟悉，而且要對出現(xiàn)的新材料、新工藝都要有相當(dāng)?shù)牧私狻?/p>

清單計價審計特點：清單計價下的決結(jié)算審計，審計人員的責(zé)任更重了，對審計人員的要求也更高了。

三、進行工程造價結(jié)算審計質(zhì)量控制的措施

1、工程結(jié)算審計需要關(guān)注的重點內(nèi)容。審計結(jié)算編制應(yīng)依據(jù)國家、省、市相關(guān)文件及有關(guān)取費標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定；認(rèn)真檢查核對工程量的計算是否科學(xué)準(zhǔn)確；核實各分項工程的定額套價情況；核對定額缺項工程的編制補充審計情況；認(rèn)真檢查各項計價依據(jù)是否充分、相關(guān)資料是否完整明確；檢查計價條款以及招標(biāo)文件是否符合各項有關(guān)規(guī)定；核對結(jié)算范圍和合同承包的一致性；檢查取費是否嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進行；核實趕工措施費是否依照合同約定計算以及現(xiàn)場簽訂的工程量的一致性；檢查工程中各項材料、機械設(shè)備價格是否與市場一致，相關(guān)手續(xù)是否完備。

2、工程造價結(jié)算審計過程控制。

（1）搜集、整理好竣工資料。為有效控制工程造價結(jié)算審計，必須搜集和整理好竣工資料，因為竣工資料是審計工程造價的重要參考，只有掌握了盡可能詳盡的資料，才能更準(zhǔn)確地進行工程造價結(jié)算審計。竣工資料主要有工程竣工圖、各種簽證、設(shè)計變更通知、設(shè)備的價格和主材的合格證、價格表等。

（2）及時、全面掌握工程實況?？⒐D并不能面面俱到地反映工程造價，必須在了解竣工圖的基礎(chǔ)上，深入施工現(xiàn)場，及時、全面地掌握工程實況，爭取對在結(jié)算審計中需要用到的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤地掌握，對于一些優(yōu)秀的工程結(jié)算，不僅深入施工現(xiàn)場，還應(yīng)深入市場調(diào)研。

（3）忠于職業(yè)道德，掌握專業(yè)知識。工程結(jié)算員需要隨時掌握各種費用文件，掌握一定的專業(yè)知識。控制工程造價的最后一環(huán)就是竣工結(jié)算，所以，在計算的過程中一定要本著嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、細(xì)致的態(tài)度。另外，在進行結(jié)算審計時一定要忠于職業(yè)道德，不徇私情，不畏強權(quán)，保持良好的信譽。

3、審核材料價格，做好詢價調(diào)研工作

認(rèn)真審核材料價格，搞好市場調(diào)研，是提高審計質(zhì)量的一個重要環(huán)節(jié)。大多數(shù)施工合同中關(guān)于材料價格約定的相關(guān)條款為：材料價格執(zhí)行省市某期價格信息。建設(shè)工程結(jié)算中，主體結(jié)構(gòu)中所用的材料價格及安裝主材價格遵照此約定。而對于裝飾裝修工程中所用材料，由于品牌、檔次的不同，價格也千差萬別，價格信息中此部分價格缺失或者不能真實地反映工程中所用材料的實際情況。對于合同中沒有約定的，一般處理辦法為：有建設(shè)方簽字確認(rèn)的價格執(zhí)行該價格，建設(shè)方無簽字確認(rèn)價格的參照同期市場價。審計過程中，應(yīng)由施工方提供經(jīng)建設(shè)方認(rèn)可使用于該工程的材料品牌、檔次的相關(guān)資料，然后根據(jù)這些資料有的放矢地進行市場調(diào)研，可提高詢價的工作效率。同時也應(yīng)該清楚地知道，材料供應(yīng)商的報價與實際的材料采購價會存在一定的差距。

4、查閱現(xiàn)場簽證，仔細(xì)推敲

建設(shè)工程施工中，由于建筑物使用功能、裝修標(biāo)準(zhǔn)等方面的改動，以及原設(shè)計圖紙存在矛盾等因素，從而在工程建設(shè)過程中產(chǎn)生了一些簽證單。簽證單是結(jié)算審計中的重要資料，其涉及的費用也越來越多。對送審項目要求施工方將結(jié)算資料分類裝訂，結(jié)算資料要求真實完整，杜絕補簽資料現(xiàn)象。這樣，既促使了甲乙雙方更加重視資料整理的及時和完整，又減少了造假證據(jù)的機會，同時對加強項目前期和實施過程的管理工作也起到了監(jiān)督作用，使工程項目管理更趨規(guī)范，實現(xiàn)工程造價的動態(tài)管理。加強對工程簽證單的審計，應(yīng)用科學(xué)的技巧和方法，深入實際，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，加強調(diào)查分析，從而達到有效地控制工程造價，提高審計質(zhì)量的目的。有的簽證單只有施工方的意見，甲方未簽；或者甲方只簽經(jīng)手人名字，而未簽處理意見；或者簽的意見為情況屬實；或者雖有甲方簽字認(rèn)可，卻與現(xiàn)場不符。對于簽證單的審計，應(yīng)遵循如下原則：1）客觀性原則，審核雙方簽字是否完善，以及簽署意見的真實表達；2）整體性原則，將簽證單所列事項置于整個建設(shè)工程中進行分析考慮，是否存在工程量重復(fù)計算，費用重復(fù)計取的情況；3）全面性原則，分析簽證所列事項發(fā)生的真實性，是否符合合同條款和規(guī)范要求以及簽證所列事項工程量計算是否真實準(zhǔn)確。

5、踏勘施工現(xiàn)場，及時掌握第一手資料

隨著科技的日益發(fā)展，目前在工程建設(shè)中常常會遇到新的施工工藝和新材料，沒有相應(yīng)的定額子目可以套用，需要自己測算相應(yīng)的人工、材料、機械的用量，收集這些新的施工工藝和新材料的基礎(chǔ)資料，是做好審計工作的前提條件。裝修裝飾工程中，通過在現(xiàn)場了解對不同部位的詳細(xì)做法，將其與定額所采用的做法與材料及其消耗量進行比較，如有差別，對定額子目進行換算，使其與現(xiàn)場實際做法相符。隨著對工程建設(shè)項目全壽命周期造價控制，近年來越來越多的建設(shè)項目中引進了跟蹤審計。對于施工過程中出現(xiàn)的變更等情況，應(yīng)做好相應(yīng)的記錄，并經(jīng)各方簽字確認(rèn)，在施工過程中就掌握了工程的實時資料，到工程結(jié)算審計時，過于集中的工作量已均勻分散在施工階段，既加快了審計速度，又提高了審計質(zhì)量。

綜上所述，工程造價結(jié)算審計是一項十分繁瑣復(fù)雜的工作，審計人員應(yīng)該具備扎實的專業(yè)知識，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作態(tài)度，并忠于職業(yè)道德，保證工程結(jié)算審計的準(zhǔn)確性，把好工程造價控制的最后一關(guān)，避免造成不可估量的損失。

參考文獻

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2.周如華. 淺談建筑工程造價審計中的問題及對策[J].福建建材.2006(12)

篇5

關(guān)鍵詞：工程 經(jīng)濟效益審計內(nèi)容 方法

工程項目審計的重點應(yīng)該是查找各個階段管理的缺失部位、薄弱環(huán)節(jié)、銜接部位。工程項目經(jīng)濟效益審計事前環(huán)節(jié)重點是預(yù)防。主要是通過對前期各項工作的審計，查漏補缺，消除效益流失的隱患；事中環(huán)節(jié)主要是控制。要在工程項目成本形成過程中，對人工、物料及其他費用進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正損失浪費問題，實現(xiàn)造價控制目標(biāo)；事后環(huán)節(jié)重點是評價。要通過項目實際效果與預(yù)期目標(biāo)的對比、分析，對其經(jīng)濟效益情況作出評價。

一、工程建設(shè)前期調(diào)研論證

調(diào)研論證階段效益審計的重點應(yīng)放在所論證項目的可行性和科學(xué)性上。可行性研究是建設(shè)項目前期工作的重要內(nèi)容，是建設(shè)程序中的重要組成部分。審計中要注意分析項目調(diào)研程序是否科學(xué)；調(diào)研內(nèi)容是否全面；調(diào)研結(jié)論依據(jù)是否充分；專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到重視；可行性研究報告是否是在實事求是的前提下，通過對項目要素進行認(rèn)真的、全面的調(diào)查和詳細(xì)的測算分析，經(jīng)過多方案的比較論證后提出；具體論述項目是否具備經(jīng)濟上的必要性、合理性、現(xiàn)實性；技術(shù)和設(shè)備的先進性、適用性、可靠性；財務(wù)上的盈利性、合法性；環(huán)境及建設(shè)上的可行性；項目建議書是否堅持實事求是原則；擬建項目的各要素是否進行認(rèn)真的調(diào)查研究，測算分析是否符合實際情況等等。

二、工程項目設(shè)計

這一環(huán)節(jié)效益審計關(guān)注的重點是：工程建設(shè)理由及條件；工程選址及建設(shè)規(guī)模；工程主要內(nèi)容及投資形式；經(jīng)濟效益、環(huán)保效益及社會效益等內(nèi)容是否在工程設(shè)計方案中充分說明。是否滿足設(shè)備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設(shè)計的需要。施工圖設(shè)計是施工建設(shè)的依據(jù)，它需要滿足建筑材料的選用、設(shè)備的安裝和非標(biāo)準(zhǔn)件的制作，滿足施工圖預(yù)算的編制、施工組織設(shè)計和現(xiàn)場施工方面的需要。

三、工程建設(shè)合同簽訂

合同簽訂環(huán)節(jié)效益審計的重點是工程用主要材料是否符合設(shè)計質(zhì)量要求和不超投標(biāo)報價，在同質(zhì)同價的條件下，擇優(yōu)選擇供貨廠家。按照招標(biāo)文件和投標(biāo)文件在簽定承包合同的同時，應(yīng)將施工現(xiàn)場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款。簽訂合同時合同協(xié)議書、中標(biāo)通知書、投標(biāo)書及其附件、通用條款、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范及有關(guān)技術(shù)文件、圖紙、工程量清單、工程報價單或預(yù)算書、雙方有關(guān)工程的洽商、變更等書面

協(xié)議或文件視為合同的組成部分。

四、工程建設(shè)施工

建設(shè)階段的經(jīng)濟效益審計，實質(zhì)上是核實工程建設(shè)項目的成本造價和監(jiān)督工程建設(shè)質(zhì)量。在該階段中要搞好事中審計，主要應(yīng)該抓好以下四個方面的重點工作：第一，材料方面，審計人員應(yīng)督促建設(shè)單位派員根據(jù)要求進行市場調(diào)研，以確定材料價格，定點購買，排除施工單位故意抬高材料價格，增加工程造價的可能。第二，在設(shè)計變更方面。在施工過程中，嚴(yán)格按施工圖施工，不突破投標(biāo)報價，對任何一方提出的工程設(shè)計變更，應(yīng)從申報制度上嚴(yán)格控制。第三，在施工組織設(shè)計方面。施工組織設(shè)計要從全局出發(fā)，抓重點抓難點，抓緊關(guān)鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性、均衡性。第四，在索賠事項方面。我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)加強主動控制，一是要加強對國家政策、法律、法令的理解；二是要在簽定固定總價合同時，應(yīng)在條款中注明所包含的各種風(fēng)險因素，不能存在模棱兩可的詞句；三是發(fā)包人嚴(yán)格按合同條款辦事，不能給承包人留有索賠借口；四是嚴(yán)格要求承包方按

施工圖施工，盡量減少變更工程量；五是在工程管理過程中，應(yīng)當(dāng)盡量將工作做在前面，減少索賠事件的發(fā)生。

五、工程竣工驗收

竣工驗收階段審計的重點是完工程度和工程質(zhì)量的審查核實。審計中要注意：（1）工程竣工驗收是否符合有關(guān)條件，驗收是否嚴(yán)格按工程施工質(zhì)量驗收規(guī)范執(zhí)行；（2）有無因設(shè)計不合理，工程不能發(fā)揮效益的問題；（3）工程設(shè)備內(nèi)在質(zhì)量是否存在問題；（4）有無完整的技術(shù)檔案和施工管理資料，是否簽訂了工程保修合同。

六、工程結(jié)算

工程結(jié)算環(huán)節(jié)效益審計的重點是核實工程造價，避免高估冒算給投資者造成經(jīng)濟損失。通過幾年來的審計實踐，我們歸納了“工程結(jié)算六步審查法”，即：第一步工程量審查。對工程量的審查，一要看是否按定額規(guī)定的計算規(guī)則執(zhí)行，二要結(jié)合施工圖紙看有無多計、重計、漏計工程量，三要看工程量中執(zhí)行的系數(shù)是否確切、恰當(dāng)。第二步定額套用審查。一是審查預(yù)結(jié)算選用的定額子目所包含的施工內(nèi)容與該工程各分步分項的施工內(nèi)容是否一致，也就是對施工中的主要材料、機械、工藝與定額進行對比，查看是否有達不到定額標(biāo)準(zhǔn)施工要求的情況。二是審查定額允許換算子目及換算方法是否合理，從而確定有無高套，錯套，重套定額的現(xiàn)象。第三步材料用量和價格審查。一審調(diào)整材料是否按規(guī)定執(zhí)行，有無應(yīng)調(diào)未調(diào)及定額規(guī)定不應(yīng)調(diào)整而在結(jié)算中又調(diào)整的材料。二審材料用量按定額提取是否有誤。三審材料價格是否符合當(dāng)時市場行情，是否符合本企業(yè)內(nèi)部制定的價格及合同規(guī)定的價格。第四步費用計算程序和取費標(biāo)準(zhǔn)審查。一查所套用定額與費用是否配套，二查施工企業(yè)的性質(zhì)、級別、所施工的工程類別與工程費用規(guī)定的級別、類別是否相符，從而確定有無低級高套、虛增取費項目、重復(fù)計費、隨意提高計費基數(shù)等情況。第五步工程預(yù)結(jié)算書計算結(jié)果的審查。主要是復(fù)算預(yù)結(jié)算書的計算結(jié)果是否正確，有無人為錯算、多算的情況。第六步深入施工現(xiàn)場，核對設(shè)計圖紙及隱蔽記錄單所記錄的尺寸，有無錯記工

程量的情況，核對施工操作程序是否與定額相一致。