序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇中小企業(yè)稅務(wù)管理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

當(dāng)前中小企業(yè)稅務(wù)管理主要存在以下問題：

(一)企業(yè)納稅意識淡薄

中小企業(yè)本身規(guī)模有限，受經(jīng)營理念、知識水平、專業(yè)經(jīng)驗等方面的限制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往缺乏主動納稅的意識，不能正視企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)，甚至想辦法逃稅。領(lǐng)導(dǎo)進行決策時更多地考慮成本因素，而不是將稅收作為考慮的重點。由于財務(wù)人員負(fù)責(zé)日常的稅務(wù)管理工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常認(rèn)為稅收是財務(wù)人員的職責(zé)，其經(jīng)營目標(biāo)集中在業(yè)務(wù)的發(fā)展，因而忽視經(jīng)營過程中投資、融資、生產(chǎn)、銷售、分配方面與稅收之間的關(guān)聯(lián)。

(二)企業(yè)會計核算制度不健全

中小企業(yè)一般是個人投資或多人合伙投資成立，投資人在所處行業(yè)具備一定的生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)驗以及銷售渠道，其經(jīng)營目標(biāo)是賺取利潤，財務(wù)管理工作則容易被忽視。有的中小企業(yè)會計賬簿設(shè)立不全，涉及資金收支的會計原始憑證、成本資料等不夠齊全，記賬不規(guī)范。有的企業(yè)雖然設(shè)立賬簿，但未能及時對發(fā)生的資金往來活動進行記錄。由于會計核算制度不健全，企業(yè)無法依據(jù)原始信息開展稅務(wù)管理工作。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全對稅務(wù)管理工作具有重要意義。很多中小企業(yè)并未建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，有的雖然具有內(nèi)控制度，但沒有深入到生產(chǎn)經(jīng)營的各個領(lǐng)域。中小企業(yè)為節(jié)省人力成本，會計和出納常為一人兼任，無法實現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。所以企業(yè)虛列成本和費用，刻意少報利潤，都會給國家的稅收收入帶來影響，同時也會加劇企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險。造成上述問題的原因是多方面的。中小企業(yè)所處的稅務(wù)環(huán)境本身就比較復(fù)雜，盡管我國已經(jīng)具備企業(yè)稅務(wù)管理的基本法律，但各地區(qū)和部門之間存在一定的差異，因而導(dǎo)致條例和法規(guī)的銜接不一致。有的地區(qū)為招商引資，將稅收優(yōu)惠政策向大中型企業(yè)傾斜，中小企業(yè)則未能享受優(yōu)惠政策。而且中小企業(yè)在經(jīng)營過程中將利益最大化作為追求的目標(biāo)，管理者的素質(zhì)參差不齊，有的高層管理者是所有者的親屬，有的管理者缺乏學(xué)歷背景和管理經(jīng)驗，對稅務(wù)政策和法律不了解，只是一味地想要降低稅務(wù)成本。加之財務(wù)會計人員素質(zhì)不高，稅法知識薄弱，責(zé)任心不強，缺乏與領(lǐng)導(dǎo)的溝通，從而使稅務(wù)管理工作出現(xiàn)問題。

二、中小企業(yè)稅務(wù)管理問題的解決對策

針對中小企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題，稅務(wù)部門在營造納稅環(huán)境的同時，應(yīng)重視對中小企業(yè)的指導(dǎo)和幫助。作為中小企業(yè)，也應(yīng)積極樹立納稅意識，改革內(nèi)部管理，提高員工隊伍素質(zhì)。

(一)稅務(wù)部門

為推進中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的改進，稅務(wù)部門首先應(yīng)積極營造納稅環(huán)境，依據(jù)納稅基本法律，完善條例和法規(guī)建設(shè)，促進其與基本法的銜接，掃除稅收管理的盲區(qū)。特別是地方稅務(wù)部門，應(yīng)當(dāng)建立健全對中小企業(yè)的稅收政策，避免稅收優(yōu)惠單純傾向大型企業(yè)。例如，稅務(wù)部門可以通過杠桿調(diào)節(jié)的方式，鼓勵中小企業(yè)向科技創(chuàng)新、節(jié)能環(huán)保等方向進軍。其次，稅務(wù)部門要加強對中小企業(yè)的稅務(wù)指導(dǎo)和幫助。中小企業(yè)注冊成立時，稅務(wù)部門應(yīng)集中對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進行宣傳教育，使其認(rèn)識到依法納稅的重要性。而且稅務(wù)部門要注意開辟稅企溝通的平臺，如通過電話專線、短信平臺、網(wǎng)絡(luò)平臺等方式，主動為中小企業(yè)解答稅務(wù)問題，定期對中小企業(yè)實施稅務(wù)培訓(xùn)，舉辦稅企座談會等，引導(dǎo)中小企業(yè)轉(zhuǎn)變觀念，重視稅務(wù)管理工作。

(二)中小企業(yè)

篇2

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)稅務(wù)問題管理措施

一、中小企業(yè)稅務(wù)控制要遵守的基本原則

(一)系統(tǒng)化

中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)展開系統(tǒng)性規(guī)劃，方可保證稅務(wù)風(fēng)險管理的順利開展，并且，中小企業(yè)系統(tǒng)化計劃的立足點應(yīng)當(dāng)是企業(yè)的總體，基于企業(yè)的發(fā)展情況，并非是簡單的減小企業(yè)稅負(fù)。由于中小企業(yè)內(nèi)最小的稅務(wù)發(fā)展計劃通常和效果良好的繳稅統(tǒng)籌計劃存在明顯的差別；另外，中小企業(yè)的稅務(wù)計劃中，經(jīng)常會受到各種因素的制約，造成稅務(wù)規(guī)劃和稅務(wù)落實的結(jié)果和實際效果相違背，所以，需要嚴(yán)格控制整個稅務(wù)過程，進而令中小企業(yè)更好保證系統(tǒng)性規(guī)劃計劃的正常實行，對于中小企業(yè)內(nèi)產(chǎn)生的問題還可以及時解決，進一步保證中小企業(yè)不會由于稅務(wù)造成的影響導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的虧損。

(二)制度化

中小企業(yè)的經(jīng)營不離開管理制度的支撐，特別是在稅務(wù)風(fēng)險控制上，必須要遵守企業(yè)管理制度，科學(xué)的制度可以保證中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制有較好的實效性。目前，在中小企業(yè)內(nèi)稅務(wù)風(fēng)險控制的制度化原則能夠從兩個方面分析：其一，中小企業(yè)中所包含的日常工作，比如企業(yè)資金審批與業(yè)務(wù)管理，需要滿足稅務(wù)的各項規(guī)定；其二，中小企業(yè)所包含的稅務(wù)工作，需要遵循稅法的規(guī)定，要求根據(jù)相關(guān)制度處理，從而實現(xiàn)中小企業(yè)的規(guī)范化與程序化。

二、中小企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險分析

(一)會計核算不正確

中小企業(yè)稅務(wù)活動基于會計核算前提下，而當(dāng)前大多數(shù)中小企業(yè)的會計核算機制并不完善，會計核算效果不好，例如賬簿開設(shè)記錄不標(biāo)準(zhǔn)、資金成本項目設(shè)計不完善、缺少相關(guān)稅務(wù)手續(xù)等，而且會計核算的信息資料不完整、保管不善、失真等情況，會計核算的不正確、不及時導(dǎo)致稅務(wù)工作不能及時有效開展，引起巨大的稅務(wù)問題。

(二)發(fā)票、憑證保管不完善

隨著高新科技的進步，票源數(shù)據(jù)與交易數(shù)據(jù)便于跟蹤，中小企業(yè)票據(jù)保管的不標(biāo)準(zhǔn)容易引起稅務(wù)問題。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，很多銷售者、采購者與開票者缺少財稅專業(yè)技能，不及時開票、虛假開票和不及時索要發(fā)票并將之交給財務(wù)工作者，甚至采用不真實的發(fā)票進行報銷，票據(jù)與憑證不合規(guī)、不完善、不標(biāo)準(zhǔn)，會令企業(yè)不能順利抵扣各種稅費甚至多次繳稅，引起巨大的稅務(wù)風(fēng)險。

(三)繳稅金額核算不正確

其一，主觀有意。工作人員違反稅法規(guī)定，和交易對象采取各種途徑串通形成少開、假開發(fā)票，進而減少納稅金額，偷稅漏稅。其二，主觀無意。因為自身業(yè)務(wù)水平欠缺，對稅法知識理解錯誤，導(dǎo)致納稅金額計算錯誤，給中小企業(yè)造成了稅務(wù)風(fēng)險。但伴隨各種監(jiān)管系統(tǒng)的完善，如金稅三期的上線，在一定程度遏制了企業(yè)違法的難度，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

三、中小企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管控的對策

(一)制定內(nèi)控制度與監(jiān)督制度

中小企業(yè)要從自身著手，根據(jù)企業(yè)自身管理水平及經(jīng)營戰(zhàn)略，制定內(nèi)控制度。首先，確定各個崗位的權(quán)責(zé)范圍，財務(wù)部門各個崗位既獨立又相互約束，企業(yè)的稅務(wù)工作者應(yīng)在企業(yè)日常運營管理中充分發(fā)揮優(yōu)勢，對稅務(wù)風(fēng)險進行追蹤與監(jiān)控。其次，進一步加大中小企業(yè)財務(wù)工作者的選拔和培訓(xùn)力度，提升財務(wù)工作者的理論知識、法律遵從度以及職業(yè)道德素質(zhì)等。另外，基層人員、財會工作者以及企業(yè)管理人員等各層次員工之間需互相監(jiān)督，防止出現(xiàn)“一言堂”，避免權(quán)力的缺失和濫用。最后，獎懲分明，制定獎懲制度。對于為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防做出較大貢獻的員工給予一定的獎勵，對疏于職守的員工嚴(yán)懲不貸。

(二)制定規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)溝通與防范制度

對于國家稅務(wù)政策及法律繁瑣多變的情況，中小企業(yè)內(nèi)部需要進行良好的數(shù)據(jù)溝通，除去繳稅盲點，提升稅務(wù)風(fēng)險控制水平，制定規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險交流制度。一方面，要強化業(yè)務(wù)部和財務(wù)部之間的互動。業(yè)務(wù)部的員工在實際工作中，存在稅務(wù)疑惑或是發(fā)現(xiàn)稅務(wù)隱患能隨時采用多種方法向財務(wù)部體現(xiàn)，財務(wù)部接收相關(guān)反映后，要立即處理，將稅務(wù)風(fēng)險降到最小。財務(wù)工作者要及時了解涉稅政策的改變，并立即把稅務(wù)政策的調(diào)整信息傳達給所有人員，充分發(fā)揮出上傳下達的功能。財務(wù)工作者還應(yīng)當(dāng)科學(xué)處理稅務(wù)分析、繳稅籌劃等，監(jiān)督完善中小企業(yè)運營戰(zhàn)略持續(xù)發(fā)展。另一方面，加強企業(yè)和稅務(wù)部之間的溝通。稅法的變動性與不確定性和稅務(wù)部門的自主裁量權(quán)加大了稅務(wù)的不穩(wěn)定性，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時掌握新的稅務(wù)政策和法規(guī)，對出現(xiàn)的稅務(wù)疑惑和稅法不詳細(xì)的地方，應(yīng)積極與稅務(wù)部門聯(lián)系和溝通，或是通過向稅務(wù)服務(wù)組織、稅務(wù)專家的詢問，盡量謹(jǐn)慎處置涉稅事項，創(chuàng)造良好的繳稅環(huán)境，減小稅務(wù)風(fēng)險。

(三)完善稅務(wù)風(fēng)險控制能力

首先，制定風(fēng)險辨別制度，完善風(fēng)險辨別行為。風(fēng)險辨別屬于中小企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險的第一大工作。中小企業(yè)唯有判別出了稅務(wù)問題，方可順利進行后期的風(fēng)險評價與應(yīng)對。為此，需要制定科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險辨別措施和制度，從源頭出發(fā)，從掌握合同簽署是否規(guī)范等經(jīng)濟活動的根源辨別風(fēng)險，進而為企業(yè)的經(jīng)營保駕護航。其次，選用合適的風(fēng)險評價措施，完善風(fēng)險評價行為。中小企業(yè)不同于大型企業(yè)，其人力、物力以及財力等資源均十分有限，所以無法照抄大型企業(yè)所用的稅務(wù)風(fēng)險評價制度，其需要結(jié)合自身基本特征和實踐中極易產(chǎn)生的問題和風(fēng)險點選用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評價方式。最后，采取科學(xué)措施，完善風(fēng)險應(yīng)對。在評價稅務(wù)風(fēng)險時，要分類解決稅務(wù)風(fēng)險。

(四)大力培育專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制人才

由于中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模小，稅務(wù)環(huán)境非常復(fù)雜，稅務(wù)工作大都由財務(wù)工作者處理，但是需要保證他們有較高的專業(yè)水平。為此，定期組織稅務(wù)工作者通過現(xiàn)場教育或是網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等各種途徑，及時掌握國家新的稅務(wù)政策，更新理論知識，定時組織稅務(wù)工作者掌握繳稅申報、稅務(wù)自查與稅務(wù)評價等活動，為中小公司的稅務(wù)風(fēng)險控制奠定堅實的基礎(chǔ)。而且，為確保中小企業(yè)中稅務(wù)工作者的穩(wěn)固性，還要對稅務(wù)工作者獎勵科學(xué)的薪酬績效考評與獎罰機制。

篇3

一、當(dāng)前我國中小企業(yè)稅務(wù)管理工作存在的不足

稅務(wù)管理工作對于中小企業(yè)來講，一直是一項弱勢，這不僅是因為其管理者的意識和能力造成的，而且也是由于公司資金和人員素質(zhì)限制的。總的來說，當(dāng)前我國中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的不足主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（一）會計核算系統(tǒng)不健全，基礎(chǔ)納稅材料不完善

我國現(xiàn)在的中小企業(yè)大多是個人獨資或數(shù)人合資的企業(yè)，他們都存在一個通病就是企業(yè)的管理經(jīng)費欠缺，投資人大多是從事本行業(yè)的經(jīng)驗者，他們有著一定的銷售渠道，利潤率比較的高。因此為了能夠減少繳稅款項，企業(yè)投資人就想方設(shè)法的在會計核算中做文章，比如賬簿的記錄不全面，或是某些企業(yè)雖然設(shè)有賬簿，但是實際的收入支出憑證并不全面，甚至有一些企業(yè)直接設(shè)置外賬，這些行為都導(dǎo)致中小企業(yè)的會計核算系統(tǒng)非常的混亂，在納稅上就缺少了必要的納稅基礎(chǔ)材料。

（二）管理者納稅意識淡薄，存在偷漏稅現(xiàn)象

管理者的納稅意識淡薄是中小企業(yè)存在的一個重要的問題，很多的中小企業(yè)他們的投資人、管理人的素質(zhì)水平有限，他們對于納稅認(rèn)識非常的淡薄，僅僅只是看到了納稅就要繳納錢財，沒有看到納稅的好處。因此他們有的為了能夠節(jié)省納稅的這一部分款項，就采取一些措施偷稅漏稅，這給企業(yè)的深入發(fā)展和國家稅收工作都帶來不利的影響。

（三）稅務(wù)工作人員素質(zhì)不高，工作能力有限

中小企業(yè)規(guī)模有限，很多的企業(yè)甚至沒有設(shè)立專門的稅務(wù)工作崗位或是直接由某人兼任，這種不健全的用人制度，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作人員的納稅能力和行為都存在著不少的問題，他們無法勝任納稅工作，這就使企業(yè)無法達到正常繳納稅負(fù)的目的，給企業(yè)稅務(wù)管理工作帶來很多弊端。

二、加強中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效措施

改革開放以來，我國采取了很多的政策鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展，從目前的情況看，中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國經(jīng)濟的重要組成部分，但是稅務(wù)管理工作的缺失卻影響了企業(yè)的進一步發(fā)展。為了能夠有效的提高中小企業(yè)的稅務(wù)管理能力，我們可以采取以下措施：

（一）完善會計核算系統(tǒng)，提供有效稅務(wù)憑證

加強會計核算系統(tǒng)建設(shè)，保證稅務(wù)憑證完整有效的是提高中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的必要措施。各個中小企業(yè)要根據(jù)自我企業(yè)發(fā)展的實際情況，嚴(yán)格的按照規(guī)定確定規(guī)范的會計科目，設(shè)置相應(yīng)的賬簿，然后運用正確的會計計算處理方法得出正確的財務(wù)報告，從而為企業(yè)財務(wù)管理工作做好鋪墊。

（二）增強管理者納稅意識，改變偷漏稅行為

依法納稅是企業(yè)的義務(wù)。企業(yè)管理者要加強對自我的要求，認(rèn)識到企業(yè)稅負(fù)是企業(yè)納稅人的義務(wù)，這是保證社會經(jīng)濟活動正常運行的保障，因此企業(yè)的管理者一定要主動的學(xué)習(xí)相關(guān)的業(yè)務(wù)知識，增強稅務(wù)管理工作能力，同時也要引導(dǎo)工作者提高稅務(wù)知識和納稅意識，從而有效的提高企業(yè)的稅務(wù)管理工作能力，真正的做好稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避。

（三）建立專門稅務(wù)管理機構(gòu)，提高稅務(wù)工作者的素質(zhì)

隨著我國稅務(wù)制度的改革，稅務(wù)體系越來越復(fù)雜，稅務(wù)征管力度越來越強，因此中小企業(yè)要想有效的提高自我稅務(wù)管理能力，就必須要設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，聘請專業(yè)的稅務(wù)工作者，正確的掌握納稅的流程與方法，及時的了解國家稅收政策走向，把握國家優(yōu)惠稅收政策，從而使企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險，真正的守法納稅，為企業(yè)的進一步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

篇4

?S著2014年財政部《關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)指導(dǎo)意見》的頒布，管理會計無論是從實務(wù)上還是從理論上都進入了新的時代。在現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)成熟的今天，管理會計對提升中小企業(yè)的管理水平，幫助企業(yè)立足于激烈的市場競爭環(huán)境中至關(guān)重要。

當(dāng)下不同的經(jīng)濟體發(fā)展不均衡，集中體現(xiàn)在中小企業(yè)的管理水平和大企業(yè)的管理水平差異很大，不可否認(rèn)的是，中小企業(yè)的健康發(fā)展關(guān)系到社會的穩(wěn)定和和諧，因為中小企業(yè)為社會提供了大量的就業(yè)崗位，所以研究中小企業(yè)的管理會計的應(yīng)用問題顯得意義深遠，不僅能夠幫助中小企業(yè)自身實現(xiàn)管理水平的提升和健康發(fā)展，而且對社會的進步也起巨大作用。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)面臨的重要風(fēng)險，影響稅務(wù)風(fēng)險的因素有財務(wù)人員的素質(zhì)、企業(yè)內(nèi)控制度、企業(yè)監(jiān)督機制等，當(dāng)下中小企業(yè)存在財務(wù)造假、逃稅避稅問題，失信現(xiàn)象頻繁，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了一系列負(fù)面影響。

2管理會計與中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)涵

在研究管理會計如何在中小企業(yè)中的應(yīng)用時，首先要明確管理會計、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵及兩者之間的內(nèi)在關(guān)系。首先就管理會計而言，作為會計發(fā)展至今新的分支，和傳統(tǒng)的財務(wù)會計是存在本質(zhì)區(qū)別的。我們知道，財務(wù)會計的核心功能是核算和監(jiān)督，其最終的成果就是對外公布的財務(wù)報告；管理會計的功能則是發(fā)揮管理的作用，其使命是為管理層決策者提供決策依據(jù)，對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，未來的發(fā)展節(jié)奏影響甚大。

所以，管理會計要對企業(yè)未來面臨的風(fēng)險進行前瞻性的判斷、預(yù)測和評估，必要時建立預(yù)警機制。中小企業(yè)的風(fēng)險是中小企業(yè)經(jīng)營中未來出現(xiàn)損失的不確定性，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)在涉稅事項中面臨損失的可能性，具體來講就是當(dāng)中小企業(yè)違反國家稅法，財務(wù)造假，逃稅避稅而造成被稅務(wù)機關(guān)出發(fā)而繳納罰款造成的損失，包括物質(zhì)上和名譽上的損失。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理就是要將引起上述損失的因素進行分析和管理，以減少未來企業(yè)因為涉稅而產(chǎn)生損失的可能性。

3中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特點及產(chǎn)生根源

31中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險因為中小企業(yè)自身的特點而產(chǎn)生。相對于大企業(yè)而言，中小企業(yè)的管理不規(guī)范，中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險大多表現(xiàn)在主觀上的非故意性、金額的不正確性和稅種的不完整性。出現(xiàn)這些特點的原因源自兩個方面：第一，從監(jiān)管環(huán)境來看，因為中小企業(yè)的數(shù)量很大，規(guī)模卻很小，分布上很分散，國家或地方稅務(wù)機關(guān)難以對中小企業(yè)實施全面的管理，尤其是稅收方面，稅務(wù)機關(guān)沒有足夠的時間和精力對中小企業(yè)的稅務(wù)繳納進行指導(dǎo)和教育，造成中小企業(yè)不知道交什么稅、交多少稅，這就為未來的稅收懲罰埋下了隱患；第二，就中小企業(yè)自身而言，由于中小企業(yè)大多難以支付高額費用聘請高水平的稅務(wù)咨詢機構(gòu)和專業(yè)人員，而日常納稅意識常常缺失，造成難以做好稅務(wù)籌劃，甚至不知道繳哪種稅，該繳多少，出現(xiàn)了“不該繳的繳了，該繳的不繳”等混亂的現(xiàn)象，造成稅務(wù)風(fēng)險一直存在。

32中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源

結(jié)合上面的分析可知，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源有內(nèi)因和外因，需要注意的是，內(nèi)因是根本因素，外因只是在內(nèi)因基礎(chǔ)上發(fā)揮效應(yīng)。為此，要控制水務(wù)風(fēng)險，就需要完善中小企業(yè)內(nèi)控制度，建立完善的內(nèi)部控制體系，以此控制稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

首先，中小企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境是其產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的外部因素。這些外部因素雖然不是根本原因，但是卻無形中促使了稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，而且這種外部因素不以企業(yè)意志為轉(zhuǎn)移。具體包括市場的競爭環(huán)境、稅收方面法律法規(guī)的制定及及其完整性和適用性、地方稅務(wù)機關(guān)的管理水平、地方的產(chǎn)業(yè)政策、地方的經(jīng)濟發(fā)展水平等。這些因素都可能對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生潛在的影響，并且難以防范。

其次，從中小企業(yè)自身來分析，中小企業(yè)的管理層大多缺乏納稅意識，沒有建立內(nèi)部控制機制，管理者往往一支獨大，財務(wù)人員往往難以發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用，這些內(nèi)部因素一方面造成企業(yè)不愿意納稅，另一方面造成企業(yè)不知道怎么納稅，這是中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的根源所在。

4運用管理會計工具管理中小企業(yè)水務(wù)風(fēng)險的策略

本文認(rèn)為，將管理會計思維運用于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中，可以有效地防范中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，促進中小企業(yè)長期健康穩(wěn)定發(fā)展和社會的穩(wěn)定和諧。在運用時使用杜邦分析法，以企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)為起點，層層分析，識別企業(yè)涉及的哪些稅種、稅率分別是多少，如何計算并正確納稅，稅收成本多少等問題，并做出良好的計劃和控制。

41對中小企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)事項進行全面的分析

全面分析和評估企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)、事項是管理會計的核心，是稅務(wù)風(fēng)險管理的起點。而對中小企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)或事項進行評估就能明確哪些業(yè)務(wù)交稅，哪些業(yè)務(wù)不交稅。企業(yè)的稅收源于企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，這就是涉稅業(yè)務(wù)，要對這些經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅收進行評比，同時要做好非經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅收評估，如企業(yè)捐贈行為，固定資產(chǎn)變賣行為等，也會涉及所得稅繳納的問題。

42做好稅務(wù)籌劃，對經(jīng)營業(yè)務(wù)或事項進行本量利分析

本量利分析是管理會計重要的分析方法之一，要將其充分應(yīng)用到中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理中去，并在此基礎(chǔ)上做好稅收籌劃。我們知道，稅收是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，不是稅務(wù)機關(guān)制造的，經(jīng)營業(yè)務(wù)通常要繳納稅，顯然稅收會減少企業(yè)的利潤，影響企業(yè)的業(yè)績。所以，控制水務(wù)風(fēng)險，要充分應(yīng)用管理會計中的本量利分析，考慮稅收對企業(yè)業(yè)績評價的影響，做好稅務(wù)籌劃，通過合理避稅提升企業(yè)的業(yè)績，同時要避免不合理的避稅行為，不然就容易加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，變成違規(guī)偷稅漏稅行為，得不償失。

43分別就中小企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)或事項涉及的稅種、稅率進行分析

鑒于中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險就是不知道繳什么稅和怎么繳的問題，所以，要針對企業(yè)的業(yè)務(wù)逐項分析應(yīng)該繳納什么稅，按照什么稅率繳納，這樣就能避免多繳納和少繳納的問題，規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險。這是中小企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理和制定風(fēng)險管控措施的關(guān)鍵步驟。

44做好稅務(wù)決策、規(guī)劃和控制

管理會計的重要思想是財務(wù)決策、財務(wù)規(guī)劃、績效與控制，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理也可以借用這種思想，進行稅務(wù)決策、稅務(wù)規(guī)劃與控制。首先，中小企業(yè)要做好稅務(wù)決策。中小企業(yè)要結(jié)合自身的規(guī)模，充分考慮經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及的稅種、稅率，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)決策，決定企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)類別和相應(yīng)的納稅事項，稅務(wù)決策就是企業(yè)經(jīng)營決策的一部分；在此基礎(chǔ)上，要根據(jù)實際的經(jīng)營業(yè)務(wù)做好稅后繳納的籌劃和控制，要在考慮企業(yè)業(yè)績評價的同時不觸犯稅法的底線，實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效控制。最后，中小企業(yè)要做好發(fā)票、合同等業(yè)務(wù)憑證的管理，這是控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)手段。

篇5

圖們江區(qū)域地處東北亞的中央部位，與中、俄、朝三國毗鄰接壤，且長吉圖先導(dǎo)區(qū)建設(shè)橫貫中蒙大通道，并輻射至東北經(jīng)濟區(qū)、大圖們江經(jīng)濟圈和東北亞經(jīng)濟區(qū)，其地理位置十分重要，是東北亞區(qū)域合作的重要組成部分。經(jīng)過多年的開發(fā)建設(shè)，圖們江區(qū)域的發(fā)展已影響和拓展至整個延邊州地區(qū)。

從近幾年延邊州地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的宏觀數(shù)據(jù)來看，中小企業(yè)已成為延邊州經(jīng)濟、社會發(fā)展的重要著力點和領(lǐng)跑員，對延邊州經(jīng)濟增長具有重要意義。根據(jù)相關(guān)資料可知：截止2012年底，延邊州登記的中小企業(yè)數(shù)量占全州企業(yè)總數(shù)的99.5%，上繳稅金占全口徑財政收入的33%，經(jīng)濟總量的47%，同時延邊州中小企業(yè)的經(jīng)濟總量還在逐年高速增長。不論從企業(yè)數(shù)量上看，還是從經(jīng)濟總量上看，中小企業(yè)對延邊地區(qū)的經(jīng)濟的增長、就業(yè)的穩(wěn)定及社會的和諧等都發(fā)揮著積極的促進作用。

但延邊州地處我國吉林省的東部經(jīng)濟發(fā)展水平較東部沿海等發(fā)達地區(qū)相比有較大差異，且宏觀經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)相對較重，同時，中小企業(yè)自身發(fā)展力量薄弱，企業(yè)內(nèi)部管理水平較低，內(nèi)部人員稅務(wù)知識和專業(yè)勝任能力有待提高等，致使企業(yè)往往缺少對稅務(wù)風(fēng)險的管理和控制，從而導(dǎo)致中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險較重，且其風(fēng)險管理和控制面臨較大壓力。

本文以圖們江區(qū)域（主要以延邊州）中小企業(yè)為研究對象，綜合分析和評估延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，找出其中存在的問題及原因，并提出一些合理化解決措施和建議，從而，幫助圖們江區(qū)域中小企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，降低和減少稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失，助力中小企業(yè)更好地成長和發(fā)展。

二、延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析

從企業(yè)危機管理理論的角度來看，危機的爆發(fā)通常情況下可分為：事前、事中、事后三個階段，同樣，延邊州中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也無異于此。本文從稅務(wù)風(fēng)險管理的三個階段入手，事前防范以規(guī)避風(fēng)險，事中應(yīng)對控制以阻止風(fēng)險，事后補救以降低風(fēng)險，總結(jié)和歸納了現(xiàn)階段延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀和特點。

1.事前稅務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱

在延邊地區(qū)，對大多數(shù)中小企業(yè)而言，經(jīng)營管理層往往缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的正確理解和合理認(rèn)知，在經(jīng)營決策中往往忽略了稅務(wù)風(fēng)險對公司業(yè)績和企業(yè)發(fā)展的影響。然而，實質(zhì)上企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生主要集中在兩個環(huán)節(jié)：一是公司注冊階段引發(fā)的風(fēng)險，二是公司納稅管理過程中存在的風(fēng)險。從企業(yè)的業(yè)務(wù)構(gòu)建和管理決策開始，就決定了企業(yè)的稅收范圍和稅負(fù)大小等相關(guān)問題。企業(yè)管理人員稅務(wù)風(fēng)險防范意識的薄弱，經(jīng)營業(yè)務(wù)決策的不得當(dāng)，將直接影響企業(yè)的納稅申報、稅種、稅率、納稅時間、稅負(fù)繳納金額等，從而直接影響和改變企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險大小，無形中增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.事中稅務(wù)風(fēng)險控制不及時，應(yīng)對措施不完善

事中控制是有效防范稅務(wù)風(fēng)險，減少損失的重要階段，而中小企業(yè)往往無法準(zhǔn)確判斷、識別和評估稅務(wù)風(fēng)險，并作出及時的反映和應(yīng)對。結(jié)合延邊地區(qū)中小企業(yè)發(fā)展的具體情況，本文認(rèn)為主要表現(xiàn)為以下幾個方面：

（1）稅務(wù)專業(yè)知識欠缺，專業(yè)人才匱乏。以延吉市高新技術(shù)開發(fā)區(qū)為例，截止到2014年末，已有276家企業(yè)落戶高新區(qū)，其中規(guī)模以上企業(yè)30戶。通過開發(fā)區(qū)納稅人交流群了解到：該群包括開發(fā)區(qū)內(nèi)近七百余名企業(yè)的會計、稅務(wù)人員，群內(nèi)每日消息量近一百條，主要內(nèi)容涵蓋稅務(wù)申報系統(tǒng)、軟件、程序等多個方面。這也在側(cè)面反映了：在延邊州，大多數(shù)的中小企業(yè)管理者往往不具備較高的稅務(wù)知識水平，缺乏對稅務(wù)知識的了解和運用，一些人甚至在獨立完成稅務(wù)申報和稅款繳納等方面也存在一定的困難。

同時，在中小企業(yè)內(nèi)部往往沒有專業(yè)的稅務(wù)人員，為節(jié)省成本，降低日常開支，延邊州中小企業(yè)普遍采用記賬或聘用兼職會計人員記賬等方式，來負(fù)責(zé)企業(yè)的會計核算和稅收申報繳納等工作；由此，企業(yè)的內(nèi)部日常核算和稅務(wù)管理過度依賴于外部機構(gòu)和人員，容易導(dǎo)致內(nèi)部管理和控制的滯后，不利于企業(yè)管理者根據(jù)會計信息進行決策和監(jiān)督；且稅務(wù)機構(gòu)人員的業(yè)務(wù)水平將直接影響企業(yè)的稅務(wù)活動，從而產(chǎn)生難以為中小企業(yè)規(guī)避和控制的風(fēng)險。

（2）內(nèi)外部信息傳遞和溝通機制不健全。稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生和防范離不開稅務(wù)機關(guān)的管理和相關(guān)稅收政策的變動調(diào)整。延邊州通過不斷強化中小企業(yè)技術(shù)服務(wù)，完善創(chuàng)業(yè)、信用擔(dān)保機構(gòu)建設(shè)，制定扶助小微企業(yè)專項行動方案等不斷優(yōu)化企業(yè)環(huán)境，推動中小企業(yè)迅速發(fā)展。2013年以來，全州為中小企業(yè)減免稅收約4.8億元，清理各類行政許可和行政處罰1553項，下放縣市行政審批權(quán)限50項。事實證明：外部政府機關(guān)的相關(guān)信息，企業(yè)內(nèi)部部門間的交流溝通均是影響企業(yè)稅務(wù)工作的重要因素。通過不斷完善內(nèi)外部溝通機制，整合信息資源，有利于幫助中小企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的有效管理。

（3）企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理制度不完善。稅務(wù)風(fēng)險管理制度、考核和監(jiān)督機制，是重要的稅務(wù)風(fēng)險控制機制，但延邊州中小企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度往往不健全，考核和監(jiān)督機制徒有虛名，風(fēng)險管理制度更是虛有其表，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部核算無監(jiān)督，納稅無保障，業(yè)務(wù)決策不經(jīng)稅務(wù)風(fēng)險審核，經(jīng)營活動和會計處理不當(dāng)?shù)缺厝粚?dǎo)致事中控制難以進行，稅務(wù)風(fēng)險頻發(fā)。

3.事后監(jiān)督和改進機制不健全

稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生后，及時迅速地處理有利于為企業(yè)降低風(fēng)險，節(jié)約成本。一旦稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生后，應(yīng)積極迅速應(yīng)對，把握時機，在稅務(wù)機關(guān)進行處罰時，應(yīng)及時上交稅款，繳納滯納金，避免將事態(tài)擴大，從而避免進一步影響到企業(yè)的聲譽，損害企業(yè)核心利益。從服務(wù)行業(yè)來看，受企業(yè)性質(zhì)的影響和制約，服務(wù)行業(yè)中小企業(yè)享受政府稅收優(yōu)惠政策少之又少。以延吉市羅京飯店為例，受旅游淡旺季的影響，企業(yè)營業(yè)收入變動較大，淡季經(jīng)營可能出現(xiàn)虧損，由此管理者決策對稅收風(fēng)險產(chǎn)生較大的影響，稅收滯納金成為淡季經(jīng)營中的的嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險。

同時，在經(jīng)歷稅務(wù)風(fēng)險后，應(yīng)及時進行改進和強化監(jiān)督，在分析和評估稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因的基礎(chǔ)上，不斷改進企業(yè)內(nèi)部控制和管理制度，從而，有效識別、規(guī)避和控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。在延邊州中小企業(yè)發(fā)展過程中，滯后的監(jiān)督和改進機制正是影響其稅務(wù)風(fēng)險的重要原因。

三、完善延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀的對策

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題從表面和淺層來看，是受制于其生產(chǎn)規(guī)模的大小、經(jīng)營營管理水平的局限，但究其根本是管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險的意識和觀念，同時也離不開企業(yè)內(nèi)部的制度化和體制化問題。從中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀著手，本文為改善延邊州中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題提出以下幾點建議：

1.強化稅務(wù)風(fēng)險管理意識，構(gòu)建稅務(wù)核算和監(jiān)督機制

企業(yè)的經(jīng)營管理者要充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用，強化稅務(wù)風(fēng)險意識，做到會計信息為決策服務(wù)，稅務(wù)管理為企業(yè)服務(wù)，讓稅務(wù)風(fēng)險管理意識貫穿企業(yè)發(fā)展的始終；同時，完善企業(yè)內(nèi)部的核算和監(jiān)督機制，促進日常核算公開化、透明化，從而最大程度上降低經(jīng)營活動和會計處理不當(dāng)引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.設(shè)置專職會計崗位，聘用專業(yè)稅務(wù)人員作為咨詢顧問

企業(yè)日常核算是其經(jīng)營管理決策的重要指標(biāo)和參考因素，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專職會計崗位聘用會計人員進行經(jīng)營活動的日常核算，從而為稅務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)。對于中小企業(yè)而言，生產(chǎn)規(guī)模較小、職工人數(shù)少、現(xiàn)金流較小，聘用專職稅務(wù)人員進行稅務(wù)風(fēng)險的管理成本較高，企業(yè)經(jīng)營壓力較大。因此，聘用專業(yè)人員擔(dān)任咨詢顧問具有可行性，請專業(yè)人士定期為企業(yè)進行稅務(wù)風(fēng)險的評估和調(diào)整，為企業(yè)提供稅務(wù)知識的普及和咨詢幫助，從而可以有效地幫助企業(yè)實現(xiàn)對風(fēng)險的控制和管理。

3.建立內(nèi)外部的信息溝通和交流機制，加強政企合作

延邊州的大多數(shù)中小企業(yè)缺乏有效的信息溝通和交流機制，從而導(dǎo)致影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的各項決策無法及時有效地傳遞，并缺乏正確的反饋。因此，要加強內(nèi)外部的溝通，安排企業(yè)內(nèi)部的人員定期與主管稅務(wù)機關(guān)溝通，了解和關(guān)注政府相關(guān)稅收政策的變化和調(diào)整，組織稅務(wù)工作人員定期參與政府相關(guān)政策培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。充分把握延邊州強化中小企業(yè)技術(shù)服務(wù)，完善創(chuàng)業(yè)、信用擔(dān)保機構(gòu)建設(shè)，制定扶助小微企業(yè)專項行動方案等的相關(guān)優(yōu)惠和扶持政策，促進中小企業(yè)健康發(fā)展。

4.建立稅務(wù)風(fēng)險的檢查和監(jiān)督制度，強化企業(yè)內(nèi)部控制

對于企業(yè)的日常會計核算和稅務(wù)相關(guān)工作，由熟悉企業(yè)日常經(jīng)營活動的人員進行定期和不定期的監(jiān)督和核查，確保日常核算符合相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，稅務(wù)申報、繳納工作滿足稅收征管部門的要求，從而降低會計核算錯誤、因疏忽、漏報導(dǎo)致的偷漏稅風(fēng)險，同時，也對企業(yè)會計人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德進行檢驗，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

四、結(jié)論

稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生涉及企業(yè)收入、成本費用、會計報表、納稅程序、稅收政策、稅務(wù)爭訴等多個方面，與企業(yè)內(nèi)部管理組織形式、專職稅務(wù)人員專業(yè)勝任能力、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險評估體系、內(nèi)外信息溝通交流機制等息息相關(guān)。從長遠角度看，要促進中小企業(yè)的長遠發(fā)展，首先，國家應(yīng)與時俱進出臺相關(guān)稅收政策，為中小企業(yè)的發(fā)展提供制度保障；其次，政府應(yīng)通過相關(guān)政策培訓(xùn)強化對中小企業(yè)信息溝通和交流機制的指導(dǎo)，更要引導(dǎo)和鼓勵中小企業(yè)改變固有思維和意識，從根本上幫助中小企業(yè)實現(xiàn)更好地發(fā)展；更重要的是，中小企業(yè)自身應(yīng)強化稅務(wù)風(fēng)險管理意識，重視企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)核算和監(jiān)督機制的構(gòu)建。從而，全面帶動整個延邊州乃至圖們江區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展和社會進步。

注釋：