序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)

作者簡(jiǎn)介：梁國(guó)棟（1977-），男，河南新鄉(xiāng)人，北京英大長(zhǎng)安風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢有限公司咨詢業(yè)務(wù)一部主任，國(guó)家注冊(cè)管理咨詢師，國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師，經(jīng)濟(jì)師。

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-0079（2013）14-0183-02

隨著國(guó)務(wù)院國(guó)資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和財(cái)政部等五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的先后出臺(tái)，國(guó)家部委和監(jiān)管機(jī)構(gòu)日益重視央企風(fēng)險(xiǎn)管理工作，國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)在公司總部的正確引領(lǐng)下，正在大力推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和內(nèi)控體系建設(shè)，并在完善組織架構(gòu)、運(yùn)營(yíng)體系建設(shè)、專項(xiàng)領(lǐng)域研究和風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)等方面不斷取得突破。

內(nèi)部審計(jì)職能作為電網(wǎng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的第三道防線，需要運(yùn)用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法，對(duì)已有風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行客觀、真實(shí)和有效地評(píng)價(jià)，責(zé)任重大。然而，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為一項(xiàng)尚未完全成熟的審計(jì)職能，仍需對(duì)其進(jìn)行不斷研究。

一、電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)理論簡(jiǎn)述

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》指出“本準(zhǔn)則所稱風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)、政策和標(biāo)準(zhǔn)，獨(dú)立、客觀地對(duì)本組織風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過程進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢，提出改進(jìn)和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意見或建議的行為”。

根據(jù)以上定義，電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)進(jìn)行以測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作適當(dāng)性、有效性的評(píng)價(jià)，促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率和效果。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的嶄新領(lǐng)域，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)、制度審計(jì)等相比具有兩方面的差異。

一是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與企業(yè)目標(biāo)直接關(guān)聯(lián)。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)將著眼點(diǎn)放在財(cái)務(wù)結(jié)果、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等方面，并沒有與企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相聯(lián)系。而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)則是立足企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素的管理進(jìn)行審計(jì)，把握企業(yè)整體和各流程、各部門的風(fēng)險(xiǎn)，通過“目標(biāo)—風(fēng)險(xiǎn)—管理—審計(jì)”的路線將審計(jì)對(duì)象與企業(yè)目標(biāo)直接聯(lián)系，從而更好地為企業(yè)服務(wù)。

二是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)將原有審計(jì)關(guān)口前移。在傳統(tǒng)的審計(jì)模式下，審計(jì)的目的是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事件進(jìn)行檢查和分析，從而揭示已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件、差錯(cuò)和舞弊。而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)則立足企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理過程和效果進(jìn)行測(cè)試、評(píng)價(jià)和反饋，充分體現(xiàn)事前審計(jì)的思想，由原先消極的以“發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)”為主的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)向積極的防范和解決問題的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

電網(wǎng)企業(yè)面臨的高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜，帶來(lái)了自身風(fēng)險(xiǎn)管理需求的提升，如何有效評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是引起電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)產(chǎn)生的內(nèi)部背景，與此同時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)眾多，內(nèi)部審計(jì)部門還需要對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理專項(xiàng)審計(jì)。因此，電網(wǎng)企業(yè)引入風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)需求強(qiáng)烈。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

電網(wǎng)企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，一方面需要搭建公司級(jí)的組織體系、制度體系、流程體系和文化體系，另一方面又要整合原有風(fēng)險(xiǎn)管理工作成果，例如安全風(fēng)險(xiǎn)管理（涉及電網(wǎng)、設(shè)備和人身）、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)管理等。為確保風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控必不可少。

在電網(wǎng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)過程中，管理層在做出風(fēng)險(xiǎn)管理決策方面負(fù)主要責(zé)任，而審計(jì)人員在管理層的風(fēng)險(xiǎn)決策方面可以提供建議、質(zhì)疑或者支持，通過運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，提出改進(jìn)建議和意見，為電網(wǎng)企業(yè)管理層提供有關(guān)決策參考。

因此，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)就是內(nèi)部審計(jì)部門采用系統(tǒng)、科學(xué)的審計(jì)方法，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理工具，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的完整性、合理性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容與方法

國(guó)家電網(wǎng)公司目前開展的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)工作已經(jīng)取得了豐碩的成果，根據(jù)國(guó)網(wǎng)公司系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)取得的經(jīng)驗(yàn)，一個(gè)設(shè)計(jì)完整、運(yùn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該包括兩個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，即公司層面風(fēng)險(xiǎn)管理體系和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，內(nèi)審部門開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的內(nèi)容，應(yīng)立足上述兩個(gè)方面實(shí)施，具體如圖1所示。

如圖1所示，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)審部門可以采取“立足一個(gè)體系、抓住兩個(gè)層面”的工作思路，從公司層面對(duì)電網(wǎng)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)工作的完整性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，從業(yè)務(wù)層面對(duì)電網(wǎng)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理具體工作的設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)過程中，內(nèi)審部門在公司層面的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中往往不用花費(fèi)過多的精力，而業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)管理則是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的重中之重，一般而言，針對(duì)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)可采取如下方式：

1.立足風(fēng)險(xiǎn)管理策略

風(fēng)險(xiǎn)管理策略是電網(wǎng)企業(yè)面對(duì)公司各類風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，它包括風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度等內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理策略制定的科學(xué)與否直接關(guān)系到后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的成敗，因此在具體審計(jì)過程中，必須牢牢抓住風(fēng)險(xiǎn)管理“策略制定程序的合規(guī)性、策略選擇方法的科學(xué)性和策略選擇結(jié)果的適當(dāng)性”這三個(gè)關(guān)鍵問題。

2.關(guān)注企業(yè)目標(biāo)設(shè)定

風(fēng)險(xiǎn)的定義是“不確定性對(duì)目標(biāo)的影響”，因此在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)過程中，要首先關(guān)注目標(biāo)設(shè)定是否恰當(dāng)，是否是管理層或各部門的關(guān)注目標(biāo)。一旦目標(biāo)發(fā)生偏移，則再科學(xué)、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理工作也將毫無(wú)價(jià)值，因此在具體審計(jì)過程中，應(yīng)關(guān)注設(shè)定目標(biāo)的準(zhǔn)確性和適當(dāng)性。

3.抓住風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別范圍

在目標(biāo)設(shè)定的情況下，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的結(jié)果將會(huì)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況的了解產(chǎn)生重大影響。因此，內(nèi)審部門在審計(jì)過程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法是否適當(dāng)、過程是否嚴(yán)密、結(jié)果是否完整。一般意義上，針對(duì)設(shè)定目標(biāo)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是窮盡的，而且是基于原因的（對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有影響的原因或者因素）。

4.分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)

評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)在一定意義上是電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好和承受度的直觀反映，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)涉及到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和影響程度兩個(gè)維度，審計(jì)時(shí)要充分考慮到評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)在電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的影響下，其風(fēng)險(xiǎn)承受度的極大值和極小值是否與標(biāo)準(zhǔn)相符，因此在開展該階段審計(jì)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)的前后一致性、科學(xué)性和適用性，

5.判斷風(fēng)險(xiǎn)控制措施

風(fēng)險(xiǎn)控制措施往往都是針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的，因此，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的審計(jì)，首先要特別關(guān)注該控制措施是否是對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)有針對(duì)性；其次要關(guān)注控制措施設(shè)計(jì)的全面性；最后要關(guān)注所設(shè)計(jì)控制措施的有效性。審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)可包括風(fēng)險(xiǎn)成因分析、措施制定情況、工作節(jié)點(diǎn)安排、具體責(zé)任歸屬和控制預(yù)期成果等方面。

6.審視監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制

作為相對(duì)獨(dú)立的第三方，內(nèi)審職能還應(yīng)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的閉環(huán)管理機(jī)制進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，以判斷其監(jiān)督改進(jìn)工作是否開展？如何開展？以及有效性如何？從而為管理層判斷公司風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性提供證據(jù)。因此，審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)應(yīng)放在機(jī)制是否按照計(jì)劃、組織、實(shí)施、控制、反饋的閉環(huán)回路進(jìn)行。

7.追蹤重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和預(yù)警是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的核心，也是內(nèi)審部門在有限的審計(jì)資源條件下，有效開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的重點(diǎn)。電網(wǎng)企業(yè)每年年初都會(huì)針對(duì)當(dāng)年的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，確定重大風(fēng)險(xiǎn)，從而集中優(yōu)質(zhì)資源予以管控，并設(shè)置預(yù)警指標(biāo)予以監(jiān)控，內(nèi)審機(jī)構(gòu)可相應(yīng)地跟進(jìn)上述過程，并保持應(yīng)有的職業(yè)敏感性和判斷力，從相對(duì)獨(dú)立、客觀的角度保持對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的追蹤，從而對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的管理工作做到全過程、全方位的評(píng)價(jià)。

四、電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要方法

1.問卷調(diào)查法

“問卷調(diào)查法”是指內(nèi)審人員針對(duì)需要調(diào)查了解的風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)成要素和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，設(shè)計(jì)擬調(diào)查的問題條款，形成調(diào)查問卷以了解風(fēng)險(xiǎn)管理情況的方法。調(diào)查問題的提出，應(yīng)緊緊圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的控制點(diǎn)及其管理措施，即對(duì)控制點(diǎn)設(shè)置的各項(xiàng)控制措施逐一設(shè)計(jì)調(diào)查問題。問卷調(diào)查表的設(shè)計(jì)一般可分三步進(jìn)行：一是確定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)目標(biāo)；二是根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，確定所要調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)及其控制措施；三是根據(jù)控制點(diǎn)及其控制措施擬定具有針對(duì)性的調(diào)查問題。調(diào)查問卷的格式，通常有封閉式和開放式兩種。其要素一般包括：調(diào)查單位、調(diào)查項(xiàng)目、調(diào)查時(shí)間、調(diào)查問題、被調(diào)查人、審計(jì)負(fù)責(zé)人和審計(jì)調(diào)查人等。

2.流程圖分析

“流程圖分析”是指企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門將整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)過程的一切環(huán)節(jié)系統(tǒng)化、順序化，制成流程圖，從而便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審部門可根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)流程，列舉出各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的所有風(fēng)險(xiǎn)。流程圖通常包括風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)、審批環(huán)節(jié)等，能夠直觀反映流程中的風(fēng)險(xiǎn)分部情況。然而，流程圖中往往難以直接顯示控制點(diǎn)的控制措施，因此還需借助風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣、權(quán)限指引等表單，以配合對(duì)流程圖的理解。

3.自我評(píng)估法

“控制自我評(píng)估”（Control Self Assessment，簡(jiǎn)稱CSA）是IIA協(xié)會(huì)力推的一種風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估方法，在發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)內(nèi)審工作中應(yīng)用比較普遍，是指企業(yè)內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)而對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性和恰當(dāng)性實(shí)施自我評(píng)估的方法。其有三個(gè)基本特征：關(guān)注業(yè)務(wù)的過程和控制的成效；由管理部門和職員共同進(jìn)行；用結(jié)構(gòu)化的方法開展自我評(píng)估。內(nèi)審人員可積極推動(dòng)企業(yè)管理層和部門負(fù)責(zé)人引入與推廣該方法，以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的自我評(píng)價(jià)。

4.價(jià)值鏈分析

“價(jià)值鏈分析法”指的是審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目的價(jià)值鏈活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別并且找出其重大風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)上的風(fēng)險(xiǎn)管控措施的有效性情況進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)還對(duì)價(jià)值鏈的內(nèi)部聯(lián)系和縱向聯(lián)系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，查找所采取的風(fēng)險(xiǎn)控制措施不適當(dāng)、高成本或者控制效果不佳的問題，做出重大風(fēng)險(xiǎn)管理措施有效性評(píng)價(jià)并且提出審計(jì)建議的一種工作方法。

5.專家意見法

“專家意見法”是指審計(jì)人員依據(jù)系統(tǒng)的程序，采用匿名發(fā)表意見的方式向?qū)＜艺髑笠庖姡磳＜抑g不得互相討論，不發(fā)生橫向聯(lián)系，只能與調(diào)查人員發(fā)生關(guān)系，通過多輪次調(diào)查專家對(duì)問卷所提問題的看法，經(jīng)過反復(fù)征詢、歸納、修改最后匯總成專家基本一致的看法，作為針對(duì)某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管

理情況評(píng)價(jià)的結(jié)果。這種方法具有廣泛的代表性，較為可靠。

6.概率分析法

“概率分析法”又稱風(fēng)險(xiǎn)分析法，是通過研究影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性因素發(fā)生的頻率及其對(duì)目標(biāo)的影響程度，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)做出判斷，并對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施的優(yōu)劣作出判斷的一種不確定性分析法。概率分析法常用于對(duì)大中型重要若干項(xiàng)目的評(píng)估和決策之中。

五、結(jié)語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處于不斷發(fā)展、創(chuàng)新的過程中，在中國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用尚不普遍，還需要不斷的深入研究。隨著電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的不斷深入推進(jìn)，內(nèi)審部門作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線，其承擔(dān)的監(jiān)督檢查職能日益重要，內(nèi)審部門相對(duì)獨(dú)立、客觀、科學(xué)地評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效將是今后電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

Abstract: As one kind of independent, objective monitoring and evaluation activities, internal audit in financial enterprise's development has very important significance. This paper trough described the modern internal audit in financial enterprise risk management's roles, to the internal audit in the risk management of China's financial enterprises in the status and direction of development.

Key words: financial enterprises; internal audit; risk management

中圖分類號(hào)：E232.6

1．金融企業(yè)審計(jì)概述

隨著國(guó)家對(duì)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管制度的日趨完善，各地方政府更加重視資產(chǎn)管理，以及不斷健全的公司治理結(jié)構(gòu)，使得金融企業(yè)的審計(jì)工作越來(lái)越被重視，審計(jì)的方法也不斷更新。

1.1金融企業(yè)審計(jì)的基本對(duì)象

按照《金融企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)辦法》的分類標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)的金融企業(yè)主要包括四種類型，第一，執(zhí)業(yè)需要取得銀行業(yè)務(wù)許可證的各類銀行及企業(yè)；第二，執(zhí)業(yè)需要取得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證的各類保險(xiǎn)企業(yè)；第三，執(zhí)業(yè)需要取得證券業(yè)務(wù)許可證的各類企業(yè)；第四，從事金融相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)。這四類企業(yè)也就是金融審計(jì)的對(duì)象。

1.2金融企業(yè)審計(jì)的主要類型

總體來(lái)看，當(dāng)前金融企業(yè)的審計(jì)包括內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指金融企業(yè)通過在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)行為對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)的方法有很多，但總體來(lái)看主要包括審查、復(fù)核、盤點(diǎn)、測(cè)試與抽樣、評(píng)價(jià)等，對(duì)于一個(gè)管理規(guī)范的金融企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的一個(gè)部分。外部審計(jì)是指外部審計(jì)機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等進(jìn)行審計(jì)，并提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，對(duì)有關(guān)的財(cái)務(wù)狀況等做出客觀公正的評(píng)價(jià)。外部審計(jì)的方法主要是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過審查金融企業(yè)原始賬簿、抽查會(huì)計(jì)憑證等，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

1.3我國(guó)金融企業(yè)審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

總體來(lái)看，當(dāng)前國(guó)家對(duì)金融企業(yè)審計(jì)的重視程度不斷提升，頒布了《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》、《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》等法規(guī)制度，并對(duì)制度執(zhí)行過程中的一些問題做出了相應(yīng)的制度安排，如頒布了《金融企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所招標(biāo)管理辦法（試行）》，這些制度的頒布實(shí)施，將使得金融企業(yè)審計(jì)走向規(guī)范化。而對(duì)于金融企業(yè)自身而言，隨著其理念的更新，目前已經(jīng)將審計(jì)工作擺在更加突出的位置，這將推動(dòng)金融企業(yè)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

2．內(nèi)部審計(jì)在金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有著緊密的聯(lián)系, 內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和監(jiān)控檢查的重要措施, 與風(fēng)險(xiǎn)管理密不可分。在現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中, 隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化, 各種風(fēng)險(xiǎn)因素增多, 內(nèi)部審計(jì)工作在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)等方面將發(fā)揮更加積極作用, 同時(shí), 內(nèi)部審計(jì)也被賦予了更多的職責(zé)和使命。

2.1內(nèi)部審計(jì)在金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的識(shí)別和檢查作用

內(nèi)部審計(jì)人員可以通過分析環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)的變化, 檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)是否已經(jīng)更新, 是否能控制新的風(fēng)險(xiǎn); 還可以通過后續(xù)跟蹤管理層對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題以及對(duì)例外事項(xiàng)的整改情況, 檢查新采取的控制措施是否奏效, 將分析結(jié)果和建議提交給管理層以便評(píng)估和改進(jìn)控制措施。內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用自己在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn), 從獨(dú)立、客觀的角度發(fā)現(xiàn)問題為管理層和審計(jì)委員會(huì)提供有價(jià)值的信息, 從而提高公司整體的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

2.2內(nèi)部審計(jì)在金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的管理與協(xié)調(diào)作用

在金融業(yè)的組織架構(gòu)中, 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般都處在金融業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置, 正是由于這種特殊的位置使得內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)金融業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略和各種戰(zhàn)略決策的協(xié)調(diào)人。內(nèi)部審計(jì)可以客觀地從企業(yè)全局的角度進(jìn)行分析和管理風(fēng)險(xiǎn); 可以從金融業(yè)的利益和實(shí)際情況出發(fā), 清醒地識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn),提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議, 調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。內(nèi)部審計(jì)人員通過評(píng)價(jià)報(bào)告系統(tǒng)證明風(fēng)險(xiǎn)信息被準(zhǔn)確、及時(shí)地傳遞給相關(guān)人員, 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可以向董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)傳遞風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理的信息, 而內(nèi)部審計(jì)職能的設(shè)立對(duì)債權(quán)人和其他外部利益相關(guān)者來(lái)說也是公司具備有效的風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)證明。在監(jiān)控活動(dòng)中, 公司要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控,通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的監(jiān)控和定期檢查結(jié)果以及意外事項(xiàng)處理結(jié)果的評(píng)價(jià), 確認(rèn)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理是一直有效的還是控制系統(tǒng)存在一定的問題。內(nèi)部審計(jì)人員從公司整體利益的角度出發(fā)積極參與公司的風(fēng)險(xiǎn)管理, 有效地與相關(guān)部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào) , 這些工作得到了公司領(lǐng)導(dǎo)層的高度贊賞, 內(nèi)部審計(jì)在全公司的地位也得到了大大提高。

2.3內(nèi)部審計(jì)在金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的顧問與咨詢作用

由于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)本組織的情況了解的比較全面, 也比較深入, 對(duì)提供咨詢服務(wù)工作有著獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)可以通過評(píng)估并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法, 幫助組織解決風(fēng)險(xiǎn)問題; 通過咨詢工作積極協(xié)助金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立。在改善管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理流程的效果和效率方面, 內(nèi)部審計(jì)可以協(xié)助管理層和審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告和提出建議。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于管理部門, 其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見可以直接報(bào)給董事會(huì), 這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)意見的重視程度。內(nèi)部審計(jì)人員由于特有的獨(dú)立地位, 可以從客觀的角度分析風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)條件、通過科學(xué)的計(jì)算方法來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn), 提供專業(yè)意見。內(nèi)部審計(jì)的顧問與咨詢作用的及時(shí)發(fā)揮往往能幫助企業(yè)化解極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4內(nèi)部審計(jì)在金融業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的報(bào)告防范作用

審計(jì)發(fā)現(xiàn)如何傳遞, 審計(jì)成果如何利用, 舞弊風(fēng)險(xiǎn)如何防范, 這都將直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系中的價(jià)值和作用。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制和改進(jìn)組織機(jī)構(gòu)的效果方面要發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)作用。首先,內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門進(jìn)行溝通, 對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)要按清晰傳遞的線路進(jìn)行報(bào)告,對(duì)監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤并報(bào)告, 使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到控制和防范; 其次,內(nèi)部審計(jì)可以通過評(píng)估相關(guān)控制的充分性和有效性來(lái)協(xié)助防止舞弊, 可以利用其自身的優(yōu)勢(shì)在倡導(dǎo)良好的道德文明建設(shè)方面發(fā)揮更大的作用。

3.強(qiáng)化金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施效果的有效途徑

伴隨近年來(lái)審計(jì)體制改革深入推進(jìn)，金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、重要性、權(quán)威性日益增強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)及建設(shè)職能越發(fā)顯現(xiàn)，從實(shí)際操作角度講，金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不斷深化、提升水平的重要舉措在于：

1）革新理念，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以審計(jì)創(chuàng)新為動(dòng)力，以創(chuàng)造價(jià)值為核心，完善內(nèi)部審計(jì)功能與目標(biāo)。提升金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力、更好更快實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。在工作對(duì)象上，內(nèi)部審計(jì)必須從傳統(tǒng)的判斷對(duì)錯(cuò)、查詢錯(cuò)弊等內(nèi)容向解決經(jīng)營(yíng)管理矛盾問題、發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、覺察并抓住機(jī)遇等內(nèi)容轉(zhuǎn)變，同時(shí)還要擅長(zhǎng)綜合分析診斷、積極尋找對(duì)策、主動(dòng)求證解決方案，既要履行監(jiān)督職能，又要做管理層的智囊團(tuán)和參謀長(zhǎng)，以創(chuàng)造性的工作狀態(tài)提高內(nèi)部審計(jì)的層次和價(jià)值。

2）改進(jìn)策略，致力于建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)。首先要完善審計(jì)報(bào)告、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，向企業(yè)管理層、決策性傳遞高質(zhì)量的金融營(yíng)運(yùn)優(yōu)質(zhì)信息，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作聲譽(yù)、 形象，在創(chuàng)新審計(jì)工作的同時(shí)，提升內(nèi)部審計(jì)建議價(jià)值含量。其次要拓展審計(jì)領(lǐng)域、開發(fā)審計(jì)項(xiàng)目，著眼于改善內(nèi)部審計(jì)方法和操作程序，本著看重事實(shí)、依據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)的原則，以管理風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，將內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)設(shè)定為分析問題產(chǎn)生的原因、解決問題的可能性與有效措施，開展經(jīng)營(yíng)績(jī)效、網(wǎng)絡(luò)安全市場(chǎng)營(yíng)銷、業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制等新型審計(jì)項(xiàng)目，為企業(yè)管理層決策提供更好的咨詢信息。

篇3

摘要：施工企業(yè)一般要涉及周期長(zhǎng)、投資大的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目對(duì)施工企業(yè)的資金管理提出了較高的要求。施工企業(yè)要能夠識(shí)別自身的資金風(fēng)險(xiǎn)，并同時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的管理。就此，從施工企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)類型出發(fā)，探討一些具體的資金風(fēng)險(xiǎn)管理步驟。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；資金風(fēng)險(xiǎn)；類型；措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673－291X（2011）23－0152－02

施工企業(yè)主要是從事基礎(chǔ)設(shè)施和房地產(chǎn)的建設(shè)及投資，其行業(yè)的特點(diǎn)是面廣、周期長(zhǎng)、投資量大。同時(shí)，很多時(shí)候這些建設(shè)均需要前期的大量遷移改造等資金投入。可以說，施工企業(yè)還是存在較大的資金壓力和資金風(fēng)險(xiǎn)的。2008年金融危機(jī)中很多企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)倒閉的現(xiàn)象也給大量的企業(yè)以資金管控的警示。本文立足于施工行業(yè)，探討這個(gè)行業(yè)中普遍存在的企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)類型和控制措施。

一、施工行業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)類型

從實(shí)踐分析，施工行業(yè)主要面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)主要有資金安全系數(shù)低、資金使用效率低、資金短缺等風(fēng)險(xiǎn)。這些具體風(fēng)險(xiǎn)類型主要是和企業(yè)的內(nèi)外部因素有關(guān)。

（一）資金安全系數(shù)低的主要表現(xiàn)和原因

資金安全系數(shù)低的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在施工企業(yè)的資金受到的挪用和貪污等。這在很多中小企業(yè)非常明顯，主要源于內(nèi)部控制制度的缺失等。施工企業(yè)除了內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)或執(zhí)行的原因外，還存在自身組織和人力特點(diǎn)的原因。

在施工企業(yè)，一般資金安全風(fēng)險(xiǎn)主要出現(xiàn)在各個(gè)項(xiàng)目公司，由于其工程特點(diǎn)，一般在組織結(jié)構(gòu)上呈現(xiàn)項(xiàng)目公司權(quán)力較大的特點(diǎn)。各個(gè)項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)每個(gè)工程項(xiàng)目的投標(biāo)、施工、結(jié)算等各個(gè)階段的事務(wù)。在一些沒有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中的施工企業(yè)，項(xiàng)目公司在業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)上均有較大的權(quán)力，這種權(quán)力過大的現(xiàn)象導(dǎo)致項(xiàng)目公司制度執(zhí)行效果差和作業(yè)監(jiān)督無(wú)效的現(xiàn)象發(fā)生。這自然容易導(dǎo)致項(xiàng)目公司內(nèi)部資金挪用和貪污的現(xiàn)象，也有可能出現(xiàn)將公司資金以其他會(huì)計(jì)科目用以行賄的現(xiàn)象。

同時(shí)，在施工企業(yè)，各個(gè)項(xiàng)目公司由于均是臨時(shí)組建，而且很多工程均是戶外作業(yè)。在人力招聘和使用上均較為粗放，項(xiàng)目公司在制度執(zhí)行和監(jiān)督上流于形式，人員的素質(zhì)不高，職業(yè)素養(yǎng)也不好，容易導(dǎo)致資金安全性差。

（二）資金使用效率差的表現(xiàn)和原因

每個(gè)施工項(xiàng)目涉及的資金量一般較多，因此，資金使用效率低將導(dǎo)致很多資金浪費(fèi)。基于施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，施工企業(yè)資金使用效率低的主要表現(xiàn)為資金預(yù)算差、使用差、調(diào)配差等。

首先，在資金的預(yù)算上，施工企業(yè)沒有能夠提高資金預(yù)算的前瞻性和準(zhǔn)確性，降低了資金的使用效率。資金預(yù)算的前瞻性和準(zhǔn)確性差，容易導(dǎo)致施工企業(yè)每個(gè)項(xiàng)目公司沒有辦法確認(rèn)資金的預(yù)留量。而只有確定好各個(gè)項(xiàng)目的資金預(yù)留量，才能為資金的合理流動(dòng)提供基礎(chǔ)。

其次，在資金的使用上，施工企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的采購(gòu)活動(dòng)和其他投資活動(dòng)等效率低也降低了資金的使用效率。施工企業(yè)的采購(gòu)包括了材料采購(gòu)和固定資產(chǎn)采購(gòu)，這部分采購(gòu)占據(jù)了資金流出的一半，而這部分資金的使用過程中容易受到種種因素影響，導(dǎo)致效率低下。例如，施工企業(yè)對(duì)材料和設(shè)備等要素的市場(chǎng)價(jià)格跟蹤不足導(dǎo)致預(yù)測(cè)能力差，這就使得施工企業(yè)多支付了采購(gòu)資金。再如，很多施工企業(yè)在物資采購(gòu)中沒有嚴(yán)格執(zhí)行成本控制措施，導(dǎo)致了采購(gòu)成本高于正常水平等；同時(shí)也有些企業(yè)沒有應(yīng)用合適的方式控制價(jià)格波動(dòng)，使得采購(gòu)效率低下。

再次，施工企業(yè)在資金的調(diào)配上也缺乏效率。施工企業(yè)在各個(gè)項(xiàng)目的資金調(diào)配上主要依靠總部對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的資金控制和數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)，但是由于施工企業(yè)在這些方面均存在一定的差距，因此施工企業(yè)的資金調(diào)配還是有一定的難度的。例如，在對(duì)項(xiàng)目公司的控制上，總部的實(shí)際話語(yǔ)權(quán)并不是特別大，而且各個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理容易隱藏實(shí)際資金或者虛報(bào)未來(lái)開支需要，增加自己的控制范圍。這些因素的存在均影響了資金調(diào)配效率。

（三）資金短缺的表現(xiàn)和原因

施工企業(yè)的資金短缺一般是比較普遍的現(xiàn)象。它存在于施工的各個(gè)階段，并受到外部因素影響最大。

首先，在投標(biāo)過程中，由于現(xiàn)在投標(biāo)需要交納一定的保證金，這就會(huì)影響到施工企業(yè)的資金存量。中標(biāo)后，施工企業(yè)的施工階段也需要前期墊付資金，這些也會(huì)影響到資金的沉淀量，而且這些資金量是非常巨大的。在項(xiàng)目結(jié)算后，施工方仍然存在著資金結(jié)算的難題，例如對(duì)欠款的催收工作一般難度較大。

其次，施工企業(yè)內(nèi)部還款壓力也會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)的資金短缺。這些壓力有可能來(lái)自于施工企業(yè)不合理的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)導(dǎo)致的短期還本付息壓力，同時(shí)施工企業(yè)還有可能需要為關(guān)聯(lián)企業(yè)等外部企業(yè)償還擔(dān)保等。如果施工企業(yè)還有進(jìn)行外部的投資，如果投資失敗導(dǎo)致的持續(xù)投資等也有可能成為施工企業(yè)資金短缺因素。

再次，很多施工企業(yè)的資金依賴于外部融資，例如民間借貸和銀行系統(tǒng)等。民間借貸高昂的利息費(fèi)用可能會(huì)吞噬施工企業(yè)的利潤(rùn)，從而導(dǎo)致其資金短缺。銀行的借貸則受到了國(guó)家政策調(diào)控壓力大，容易給施工企業(yè)帶來(lái)較大的波動(dòng)。這些都會(huì)影響施工企業(yè)的資金量。

二、施工行業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)控制措施

針對(duì)以上施工行業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)可以從組織上、制度上、具體管理上等角度進(jìn)行控制。

（一）組織上，施工企業(yè)要完善內(nèi)部控制，建立良好的組織結(jié)構(gòu)，配置好相應(yīng)的人員

首先，在整體架構(gòu)上。一方面要完善總公司和項(xiàng)目子公司的架構(gòu)設(shè)置，另一方面需要做好內(nèi)部各個(gè)委員會(huì)和管理層的完善。在總公司和項(xiàng)目公司的架構(gòu)設(shè)置上，要本著兼顧效率和監(jiān)督的原則對(duì)各個(gè)項(xiàng)目公司的權(quán)力進(jìn)行設(shè)置和監(jiān)督，如有可能可以采取會(huì)計(jì)集中的措施將各個(gè)子公司的會(huì)計(jì)權(quán)限集中到總部，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，在內(nèi)部高層管理層的完善中，要有步驟地在董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、各個(gè)委員會(huì)、管理層中進(jìn)行有效的組織架構(gòu)設(shè)置。在董事會(huì)可能增加真正參與監(jiān)督的獨(dú)立董事，并爭(zhēng)取讓有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、財(cái)會(huì)基礎(chǔ)的獨(dú)立董事進(jìn)行公司事務(wù)的監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)提示；在監(jiān)事會(huì)也要加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，對(duì)監(jiān)事會(huì)成員的監(jiān)督職責(zé)和權(quán)限劃分清楚；對(duì)管理層可以采取內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)或者外部市場(chǎng)化操作進(jìn)行招聘，并可以采取員工持股計(jì)劃等減少管理層的問題。

其次，在內(nèi)部控制上。完善公司的必要內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和機(jī)制是很有必要的。在內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)上，一方面要加強(qiáng)財(cái)會(huì)部門對(duì)各個(gè)部門的資金用度進(jìn)行監(jiān)督，另外一方面要加強(qiáng)公司內(nèi)外部的審計(jì)和監(jiān)督。在內(nèi)部的財(cái)會(huì)部門的監(jiān)督上，要對(duì)各個(gè)部門的資金用度實(shí)際情況和明細(xì)進(jìn)行核對(duì)，并保留相應(yīng)的票據(jù)進(jìn)行備查等。在實(shí)際用度中，要結(jié)合公司的內(nèi)部控制制度對(duì)各種流程進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)結(jié)合預(yù)算編制情況進(jìn)行雙向完善。在內(nèi)外部的審計(jì)和監(jiān)督上，主要內(nèi)部靠?jī)?nèi)審委員會(huì)等機(jī)構(gòu)，外部主要靠專業(yè)人士和會(huì)計(jì)事務(wù)所等。在一些資金實(shí)力較大的施工企業(yè)可以考慮建立并完善公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保證其獨(dú)立性。外部定期進(jìn)行審計(jì)，提升內(nèi)部資金用度編制和執(zhí)行的準(zhǔn)確性。

再次，在人員配置上。要能夠遵循內(nèi)部控制的需要進(jìn)行崗位和人員的配置。例如，施工企業(yè)要要遵循不相容崗位的規(guī)定進(jìn)行各個(gè)崗位的設(shè)置和人員的安排。對(duì)人員的配置還需要遵循崗位的要求等，例如要滿足相應(yīng)的能力要求，這可以通過實(shí)際的招聘和培訓(xùn)進(jìn)行提升等。再如，對(duì)人員的素質(zhì)和品德的要求也需要在平時(shí)的教育和培訓(xùn)中進(jìn)行提升。

（二）制度上，要熟知相關(guān)的法律，完善施工企業(yè)的制度制定

施工企業(yè)要能夠首先熟悉相關(guān)的行業(yè)法律法規(guī)，并能夠?qū)π袠I(yè)自律協(xié)會(huì)的規(guī)范進(jìn)行了解和執(zhí)行。施工企業(yè)的主要會(huì)計(jì)法律法規(guī)體現(xiàn)在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和建筑合同要求等，這些施工企業(yè)要進(jìn)行掌握，以便于后期財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的展開。同時(shí)對(duì)企業(yè)通行的資金活動(dòng)內(nèi)部控制指引也要進(jìn)行熟悉，并在實(shí)際操作中執(zhí)行好。

施工企業(yè)的制度制定主要要根據(jù)其業(yè)務(wù)特色和組織特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)。第一，要設(shè)計(jì)好內(nèi)部控制的相關(guān)制度。這可以根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制指引第6號(hào)――資金活動(dòng)》進(jìn)行設(shè)計(jì)。例如，可以采取資金歸口管理的制度，對(duì)籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等資金活動(dòng)進(jìn)行控制，劃分好各個(gè)部門和人員的職責(zé)和權(quán)限等。同時(shí)，對(duì)各個(gè)崗位按照不相容分離制度進(jìn)行設(shè)置，執(zhí)行嚴(yán)格的審批和監(jiān)督制度。第二，對(duì)資金的回收進(jìn)行有針對(duì)性的欠款催收責(zé)任制和獎(jiǎng)勵(lì)制度的設(shè)計(jì)。施工企業(yè)一般都面臨較為嚴(yán)重的回收款問題，這需要企業(yè)在制度設(shè)計(jì)上進(jìn)行有針對(duì)性的設(shè)計(jì)。施工企業(yè)可以在項(xiàng)目前期評(píng)估、合同簽訂和執(zhí)行、竣工后的款項(xiàng)催收等方面進(jìn)行考核。

（三）在具體管理上，施工企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制

在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別上，施工企業(yè)要能夠?qū)Y金活動(dòng)進(jìn)行管理和控制，并利用問卷調(diào)查、數(shù)據(jù)分析等定性和定量等措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的關(guān)鍵。只有識(shí)別出具體的風(fēng)險(xiǎn)類型才能進(jìn)行有針對(duì)性的措施。對(duì)于施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別可以采用和預(yù)算相對(duì)比、各個(gè)項(xiàng)目對(duì)比、主管訪談等進(jìn)行評(píng)估和識(shí)別。例如，施工企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目初期的預(yù)算對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)一些采購(gòu)問題導(dǎo)致的使用效率低下等問題，通過對(duì)各個(gè)公司間的對(duì)比或者和行業(yè)中的龍頭對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)自身資金使用效率的問題和項(xiàng)目資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)等，通過對(duì)主管的評(píng)價(jià)可以發(fā)現(xiàn)一些公司制度設(shè)計(jì)或者執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，并進(jìn)行改善。

而在風(fēng)險(xiǎn)的控制中，第一，要能夠提升公司預(yù)算的前瞻性和準(zhǔn)確性。資金預(yù)算是具體執(zhí)行中指南針，良好的預(yù)算可以發(fā)現(xiàn)很多的資金使用問題，同時(shí)也可以提高資金使用的效率和資金的充足性。預(yù)算的前瞻性也可以讓施工企業(yè)在合適的時(shí)機(jī)進(jìn)行融資和資金的調(diào)配，減少資金的融資成本。這樣資金的使用才更具有統(tǒng)籌性且更高效。

第二，在內(nèi)部的執(zhí)行中要能夠提升對(duì)資金管理的能力。這些需要能夠集合公司各個(gè)部門的能力和協(xié)調(diào)好各個(gè)部門的利益，讓工程組織得更加高效。這樣就能夠一方面盤活存貨和設(shè)備的周轉(zhuǎn)效率，另外一方面提升資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，提升施工企業(yè)的效益。

篇4

農(nóng)業(yè)企業(yè)管理學(xué)研究?jī)?nèi)容

農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理學(xué)是一門邊緣性學(xué)科。它的內(nèi)容隨社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，以及相關(guān)學(xué)科的發(fā)展，得到不斷地充實(shí)和完善。農(nóng)業(yè)企業(yè)管理學(xué)還廣泛地吸取了現(xiàn)代管理學(xué)的理論和方法，經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)、法學(xué)、心理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)和運(yùn)籌學(xué)等學(xué)科為農(nóng)業(yè)企業(yè)管理學(xué)提供豐富的養(yǎng)料，使它的內(nèi)容更加豐富、更加完善。

在20世紀(jì)初，歐美的農(nóng)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)學(xué)和農(nóng)場(chǎng)管理學(xué)，主要研究勞動(dòng)力諸要素的選擇和利用、生產(chǎn)組織與管理等問題。本世紀(jì)50年代以來(lái)，它們的研究?jī)?nèi)容和體系發(fā)生了很大變化。為了生產(chǎn)發(fā)展的需要在企業(yè)管理中廣泛地運(yùn)用決策理論和技術(shù)，確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo);為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和目標(biāo)，運(yùn)用投入產(chǎn)出理論和數(shù)量分析方法來(lái)考查和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果;運(yùn)用信息和市場(chǎng)預(yù)測(cè)，掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，以便按市場(chǎng)需求組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。

社會(huì)主義農(nóng)業(yè)企業(yè)管理的內(nèi)容主要包括：研究農(nóng)業(yè)企業(yè)的形式、特征，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目的、任務(wù)，企業(yè)管理的體制與組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和決策，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與計(jì)劃，生產(chǎn)諸要素的合理結(jié)合和利用，生產(chǎn)過程的合理組織、農(nóng)產(chǎn)品的銷售，企業(yè)的財(cái)務(wù)、成本和收入分配的管理以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析等。

由此可見農(nóng)業(yè)企業(yè)管理學(xué)研究的內(nèi)容是十分廣泛，遠(yuǎn)超過了經(jīng)濟(jì)學(xué)科的范圍，我們了解這門學(xué)科的研究范圍和內(nèi)容，是為了更好地去掌握它、研究它，以便更好地為農(nóng)業(yè)企業(yè)管理實(shí)踐服務(wù)。

農(nóng)業(yè)企業(yè)管理學(xué)研究對(duì)象

農(nóng)業(yè)企業(yè)管理學(xué)研究的對(duì)象主要是：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中生產(chǎn)力的合理組織，生產(chǎn)要素的合理利用，生產(chǎn)關(guān)系的調(diào)整及上層建筑的協(xié)調(diào)等。

在研究生產(chǎn)力的組織方面，主要是研究生產(chǎn)力諸要素的結(jié)合在質(zhì)上的相互聯(lián)系性和量上的比例性。如企業(yè)內(nèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)布局、生產(chǎn)調(diào)度、不同生產(chǎn)要素在時(shí)問和空間上的合理組織和利用等。

在研究生產(chǎn)關(guān)系的調(diào)節(jié)方面，主要是研究企業(yè)中人與人的關(guān)系。如生產(chǎn)資料的所有制關(guān)系，經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)。生產(chǎn)責(zé)任制中的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，產(chǎn)品分配中的三者利益關(guān)系等。

在研究上層建筑的協(xié)調(diào)方面，主要是研究企業(yè)管理體制、企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)制度、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)、領(lǐng)導(dǎo)方法，以及國(guó)家方針、政策、經(jīng)濟(jì)法規(guī)的貫徹執(zhí)行等。同時(shí)還包括企業(yè)的政治思想教育、企業(yè)精神文明建設(shè)等方面的內(nèi)容。

農(nóng)業(yè)企業(yè)管理學(xué)是在企業(yè)管理實(shí)踐活動(dòng)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的科學(xué)，它具有很強(qiáng)的實(shí)踐性和應(yīng)用性。它所研究的對(duì)象必須是密切聯(lián)系生產(chǎn)實(shí)際。中國(guó)正在建設(shè)具有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，正由過去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過渡，企業(yè)管理的理論和方法，必須適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，在管理上必須自覺運(yùn)用價(jià)值規(guī)律，接受市場(chǎng)調(diào)節(jié)的推動(dòng)，積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展壯大。

企業(yè)管理的性質(zhì)也決定了企業(yè)管理研究的對(duì)象，一方面是社會(huì)化大生產(chǎn)要求合理組織生產(chǎn)力，體現(xiàn)管理的一般職能，另一方面又是生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)決定的，起調(diào)節(jié)生產(chǎn)關(guān)系的職能，即管理的特殊職能，這一點(diǎn)，在不同的社會(huì)制度下，是有根本區(qū)別的。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)管理學(xué)必須在生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與上層建筑的相互作用中，去研究企業(yè)管理的規(guī)律性。人們可以運(yùn)用這些規(guī)律再去指導(dǎo)企業(yè)管理的實(shí)踐活動(dòng)。

農(nóng)業(yè)企業(yè)管理學(xué)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的應(yīng)用科學(xué)，除了研究農(nóng)業(yè)企業(yè)管理的規(guī)律和理論外，還必須研究管理的方法、技巧及其由過去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過渡，企業(yè)管理的理論和方法，必須適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，在管理上必須自覺運(yùn)用價(jià)值規(guī)律，接受市場(chǎng)調(diào)節(jié)的推動(dòng)，積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展壯大。

企業(yè)管理的性質(zhì)也決定了企業(yè)管理研究的對(duì)象，一方面是社會(huì)化大生產(chǎn)要求合理組織生產(chǎn)力，體現(xiàn)管理的一般職能，另一方面又是生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)決定的，起調(diào)節(jié)生產(chǎn)關(guān)系的職能，即管理的特殊職能，這一點(diǎn)，在不同的社會(huì)制度下，是有根本區(qū)別的。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)管理學(xué)必須在生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)與上層建筑的相互作用中，去研究企業(yè)管理的規(guī)律性。人們可以運(yùn)用這些規(guī)律再去指導(dǎo)企業(yè)管理的實(shí)踐活動(dòng)。

農(nóng)業(yè)企業(yè)管理學(xué)是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的應(yīng)用科學(xué)，除了研究農(nóng)業(yè)企業(yè)管理的規(guī)律和理論外，還必須研究管理的方法、技巧及其應(yīng)用。把力量、方法與管理實(shí)踐聯(lián)系起來(lái)，以解決企業(yè)管理中的實(shí)際問題。

 

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篇5

關(guān)鍵詞:建筑企業(yè);財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)特征;防范

引言

近年來(lái),我國(guó)的建筑企業(yè)的不斷改革,建筑企業(yè)對(duì)于決策風(fēng)險(xiǎn)防范和國(guó)有資產(chǎn)流失的問題日益重視。如何從制度上防范建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使建筑企業(yè)財(cái)務(wù)狀況按照預(yù)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)轉(zhuǎn)化,這是很多財(cái)務(wù)人員關(guān)注的問題。

1、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)述與控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是建筑企業(yè)在面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、建立現(xiàn)代企業(yè)在面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中所必然出現(xiàn)和面對(duì)的問題,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身也是建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的反映,具有如下的特點(diǎn):第一,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于建筑項(xiàng)目管理的全過程,從初始的項(xiàng)目規(guī)劃立項(xiàng)、資益分析到建設(shè)實(shí)施、交付使用中均涉及到資金的安全和合理使用、確保最大經(jīng)濟(jì)效益的問題,因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有全面性的特點(diǎn)。第二,由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下競(jìng)爭(zhēng)市環(huán)境而產(chǎn)生的,尤其在我國(guó)目前各項(xiàng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)體制尚未充分健全的情況下,建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,不以個(gè)人及至企業(yè)的主觀意志為轉(zhuǎn)移的,建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的表現(xiàn)即為的實(shí)際結(jié)果與財(cái)務(wù)預(yù)期目標(biāo)的背離 。第三,“風(fēng)險(xiǎn)”本身所指的即為具有不確定性的對(duì)企業(yè)潛在損失的可能性。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不確定性一方面表現(xiàn)為該項(xiàng)損失是否發(fā)生,另外一方面表現(xiàn)為在產(chǎn)生損失的情況下財(cái)務(wù)損失量的大小。

如何使建筑企業(yè)內(nèi)部管理制度的得到健全,如何防范企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中各個(gè)環(huán)節(jié)。近年來(lái),隨著發(fā)展政策監(jiān)管的加強(qiáng),對(duì)建筑企業(yè),尤其是對(duì)大型國(guó)有建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)注越來(lái)越多,政府職能部門對(duì)國(guó)有建筑企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要求也日益強(qiáng)化。國(guó)有建筑企業(yè)已失去體制和行業(yè)壟斷這兩個(gè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的屏障。因此,國(guó)有建筑企業(yè)只有樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念,建立和完善內(nèi)部控制制度,通過科學(xué)的策略和方法來(lái)及時(shí)有效地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),才能保證自身的生存和發(fā)展,在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

控制建筑企業(yè)內(nèi)部的管理制度,它包含了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、效果和風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容。國(guó)有建筑企業(yè)工程項(xiàng)目往往時(shí)間跨度長(zhǎng)、規(guī)模大、工藝復(fù)雜,項(xiàng)目離總部較遠(yuǎn)且高度分散,企業(yè)面臨的外部環(huán)境變化和自身特點(diǎn)將使其面臨更大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著我國(guó)建筑業(yè)的發(fā)展,控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是一個(gè)事物的兩個(gè)方面,前者是手段,后者是目的,離開了內(nèi)部控制,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范則無(wú)從談起。我國(guó)國(guó)有建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作用于企業(yè)通常表現(xiàn)為:企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性下降;工程款拖欠導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)資金不足;資產(chǎn)負(fù)債率過高;債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重;盈利能力下降以至于走到破產(chǎn)的邊緣等等,這些問題也都與國(guó)有建筑企業(yè)內(nèi)部控制框架直接相關(guān),可見內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范密切相關(guān)。

2、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

建筑企業(yè)廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)含義涉及了企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)中的融資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金收回風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)等;狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是指企業(yè)舉債融資時(shí)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),因此又稱為融資風(fēng)險(xiǎn),即企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)時(shí)面臨的到期無(wú)法還本付息的財(cái)務(wù)危機(jī)及資不抵債的破產(chǎn)危機(jī)等。可見在資金籌集、資金運(yùn)用、資金的累積分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方法

在實(shí)際的工作中,我們歸納總結(jié)出,建筑企業(yè)內(nèi)部控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法主要有:

3.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)(審計(jì))防范方法

第一,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作包括提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì),提高會(huì)計(jì)核算水平,使會(huì)計(jì)對(duì)建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映盡量做到全面、準(zhǔn)確、及時(shí)。因此,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,加強(qiáng)會(huì)計(jì)為建筑企業(yè)管理提供信息的職能是利用會(huì)計(jì)信息防范建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的當(dāng)務(wù)之急。另外,在實(shí)際工作中,國(guó)有建筑企業(yè)決策者進(jìn)行決策有時(shí)還是憑感覺、靠關(guān)系,這樣不科學(xué)的決策方法無(wú)疑加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),因此提高會(huì)計(jì)工作在建筑企業(yè)中的地位,強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作在建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用就成為會(huì)計(jì)工作者義不容辭的責(zé)任,也是防范建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要。

第二,強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度約束。建筑企業(yè)作為市場(chǎng)中的一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體,其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平受市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的影響,創(chuàng)造一個(gè)穩(wěn)定的市場(chǎng)環(huán)境對(duì)建筑企業(yè)穩(wěn)定財(cái)務(wù)運(yùn)行、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分重要。從這一點(diǎn)來(lái)說,強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度約束對(duì)防范建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起著間接作用。

第三,強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。建筑企業(yè)的外部審計(jì)監(jiān)督可以減少建筑企業(yè)內(nèi)部可能發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和舞弊行為,使建筑企業(yè)會(huì)計(jì)信息更準(zhǔn)確地反映建筑企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況,降低建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)是建筑企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)控制的再控制,它通過評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)控制來(lái)督促會(huì)計(jì)部門不斷地改進(jìn)和完善會(huì)計(jì)控制,從而力求將對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的反映差錯(cuò)減少到最低限度。

3.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)防范方法

關(guān)于財(cái)務(wù)方法主要是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的一般方法,以對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的不同方面的控制達(dá)到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體控制的目的。

3.2.1 企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范。

一個(gè)企業(yè)需要正確選擇出合適自己的籌資方式,從而合理的確定財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。在現(xiàn)代建筑企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中,債務(wù)資本所占比例偏高;在債務(wù)結(jié)構(gòu)中,短期債務(wù)比例偏高,企業(yè)籌資渠道的單一性,增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。企業(yè)在選擇籌資方式時(shí)要考慮籌資方案的可行性、經(jīng)濟(jì)性和安全性,合理確定財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),即要合理確定債務(wù)資金與自有資金、短期資金與長(zhǎng)期資金的比例關(guān)系。

3.2.2 企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的防范。

我們的建筑企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中其特點(diǎn)決定了應(yīng)收賬款的存在,這是其必然性,企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全過程的控制。在應(yīng)收賬款中要做到事前控制、事中控制和事后控制。建筑企業(yè)的投資周期一般較長(zhǎng),從而也會(huì)受到很多不確定因素的影響,使投資決策的預(yù)期效果受到影響,企業(yè)在投資決策中應(yīng)加強(qiáng)可行性研究,從宏觀和微觀兩個(gè)方面對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)真分析。

3.2.3 風(fēng)險(xiǎn)和防范。

在建筑企業(yè)管理中,我們要充分的利用籌集資金成本較低的優(yōu)勢(shì),降低企業(yè)綜合資本成本,從而有效防范收益分配對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展造成的不利影響。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的制度基礎(chǔ)

在建筑企業(yè)內(nèi)部,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度基礎(chǔ)包括兩點(diǎn):其一是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制,其二是企業(yè)內(nèi)部的委托關(guān)系,兩者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范都有重要意義。

如何去完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度,其一是要認(rèn)真的搞好企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的參與人和影響者的相關(guān)活動(dòng),其二是進(jìn)行控制和反映,做好預(yù)防工作,預(yù)防可能避免的偏差,使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)圍繞一定的目標(biāo)進(jìn)行。

3.4 制度約束因素

在現(xiàn)實(shí)中,委托人目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)就面臨著風(fēng)險(xiǎn)。委托關(guān)系雙方之間一般存在著利益矛盾和信息不對(duì)稱現(xiàn)象,人他們受到的利益誘惑可能遠(yuǎn)大于委托人所提供的激勵(lì)水平,由于人他們掌握了很多的信息,其所采取的逆向選擇行為也可能遠(yuǎn)非委托人制定的約束條件能夠約束。故此,制度約束因素特別重要。