序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇企業稅務管理要求，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：企業；稅務管理；內部控制

一、引言

內部控制對于加強我國企業的稅務管理、保證企業的稅收利益最大化、提高企業的經濟效益等有著重要的作用，但是目前我國企業在稅務管理內部控制中還存在不少的問題，導致企業發展受到一定限制，因此需要引起人們的注意。以下本文就新形勢下企業稅務管理內部控制相關內容進行簡要的探析。

二、企業稅務管理內部控制內容概述

企業稅務管理內部控制包括幾個重要的部分，即內部監督、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內部環境。企業在進行稅務管理內部控制時必須要嚴格遵守國家的有關規定。此外，稅務管理內部控制的主要內容包括境外項目稅收管理、納稅籌劃、稅務檢查、納稅申報、發票管理、賬證管理、稅務登記、崗位職責以及管理崗位設置等。在進行稅務管理內部控制時，企業需要從多個方面進行考慮，既要重視上述所說的五大要點，又要考慮到企業的成本效益，從全面角度來進行內部控制，最大限度提高企業的經濟效益，促進企業的長遠發展。

三、企業稅務管理內部控制的作用和意義

（一）可以防范企業的稅務風險

稅務風險是企業在管理過程中需要特別注意的問題，也是企業在管理過程中比較難以控制的問題，加強對企業的稅務管理內部控制可以有效控制企業的稅務風險。從稅務風險的形成來看，之所以會形成稅務風險主要是由于各個部門在生產過程中能夠沒有進行有效的溝通，導致各部門的信息傳遞不夠全面，因此難以控制好各個銜接環節的風險問題，從而產生嚴重的稅務風險。因此，要加強企業的稅務風險管理必須要求能夠明確稅務風險的來源，然后根據風險的來源進行分類管理，如稅收籌劃的風險、業務交易的風險以及會計核算方面產生的風險等。以明確稅務風險的來源為基礎，企業可以做好各個環節和部門的內部控制工作，從而降低企業的稅務風險。

（二）有助于提高企業的經營價值

稅務管理內部控制的實施不僅能夠幫助降低企業的稅務風險，還能夠幫助企業創造出更好的經營價值。首先，企業的稅務管理內部控制可以幫助企業在遵守國家政策規定的前提下避免花費更多的稅收費用，以降低企業的稅收成本，提高企業的經濟效益，創造更多的企業經營價值；其次，企業在稅務管理內部控制的過程中還能夠向社會樹立良好的形象，有助于提升企業的社會形象，這也能在一定程度上提升企業的社會價值。

（三）有助于推動企業的安全發展

稅務管理內部控制能夠幫助企業避免出現較大的經營風險，實現企業的安全經營。就目前來說，不少企業在發展過程由于對國家的稅收政策了解不夠充分，導致在財務會計管理中出現各種各樣的風險，從而限制企業的健康和長遠發展。稅務管理內部控制要求企業的財務工作人員能夠加強對國家有關規定的認識，建立完善的稅務管理內部控制機制，可以較好地保證企業的經營安全。

四、企業稅務管理內部控制中的難點

（一）征管過程中的難點

征管工作是企業稅務管理內部控制過程中的重要工作，其主要的難點在于稅務部門管理人員的專業素質要求較高，因此在實施上會存在較大的難度。近年來，隨著國家對企業會計和企業稅務管理工作的重視，稅務部門強調各企業在經營過程中必須要保持管理團隊化、征收工作規范化以及專業化，這就要求企業的稅務管理人員必須要是專業的財務工作人員，且能夠根據企業和國家有關規定進行規范的工作操作，務必保證財務工作內容能夠盡善盡美。但是，要做到這點并不容易。國家對于大中型企業的征收管理較為嚴格，幾乎每年都要定期對這些企業進行各種稅務調查，如專項稅種調查、稅源調查等。在調查過程中，稅務部門會就企業的稅收指標、財務指標以及經濟指標等進行調查，并且要求企業填寫稅源。而在稅源的填寫過程中，企業還必須要提供相關的資料，包括企業的全面稅收擬定的管理和控制措施以及企業實際上采用的管理控制措施、企業的預測下期稅源結構以及總量、當期稅收與同期的對比說明以及當期稅收結構、企業當前的生產經營狀況說明等。就這些內容而言，企業的稅務管理人員就需要投入大量的時間和精力，也要求企業的稅務管理人員能夠具有較強的專業素質和身體素質。此外，企業財務工作人員在對這些問題進行分析過程時還需要結合對企業的實際經營狀況的了解，而且要具備較為完善的專業知識能力，且具有較強的職業道德素質，否則企業的稅務管理人員將無法順利完成這些工作，也無法發揮稅務管理內部控制的作用。

（二）稽查過程中的難點

近年來，我國對于企業稅收稽查的要求進一步提高，還要求對應收未收的納稅人進行稽查，尤其對于重點企業如金融企業、鐵路企業以及房地產企業等。稅務部門在稽查方面的重視給企業的稅務管理工作帶來了更多的難點，要求企業不僅要重視要加強稅務管理人員的工作規范性，還要重視稅務籌劃工作的合理性和科學性，并做好稅務檢查工作，以便出現不必要的稅務風險。

（三）生產經營外部環境難點

生產經營外部環境難點指的是企業在生產和經營過程中經常會遇到各種各樣的問題，而這些問題的出現會加大企業稅務管理的難度。例如，部分地區在地方保護主義思想的影響下，給外來企業設置了較多的門檻和障礙，要求外來企業能夠在短時間內提供稅務部門的完稅證明，要求企業在法定期限內更換外出經營活動稅收管理證明或者開具證明等。這些都明顯加大了企業的經營負擔，導致企業無法有效進行稅務管理內部控制，從而增加企業的經營負擔，限制企業的長遠發展。

五、新形勢下企業稅務管理內部控制措施探討

（一）優化企業內部環境

新形勢下要加強企業的稅務管理內部控制必須要求企業能夠加強內部環境建設，重視內部環境要素控制。國家有關規定指出，企業在進行內部環境建設過程時應該要明確好各個部門的職責，并科學建立內部機構，確保各責任單位能夠落實責任和權利。因此，在國家有關政策的指導下，企業要加強內部環境建設就必須要根據當前市場形勢的變化和本企業的實際情況設置專門的稅務管理內部機構和部門，并選聘高素質的專業稅務管理人員，同時要求企業能夠根據實際情況建立和完善稅務管理制度，明確各部門和人員的崗位職責，確保企業的稅務管理工作質量和效率。此外，為了更好地優化企業的內部環境，企業還必須要制定稅務籌劃計劃，要求各個稅務部門和單位的工作人員能夠加強信息交流和溝通，以便及時更新業務信息，為企業的稅務管理和稅務控制提供一定的幫助。

（二）做好稅務籌劃工作

稅務籌劃工作是決定企業稅務管理內部控制效率的重要內容，每個企業的實際經營情況是不同的，包括企業的生產內容和經營方式，因此每個企業應該要繳納的稅種也是不同的。而對應不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強企業的稅務管理內部控制，企業財務工作人員必須要加強對國家稅收政策相關信息的了解，以便用自己的專業知識來幫助企業獲取更多的稅收利益。因此，企業可以加強對財務工作人員的專業培訓，讓工作人員參加相關的講座和培訓，以便及時關注國家稅務的有關政策，并結合本企業的實際經營狀況制定有效的稅務籌劃措施，解決企業當前面臨的稅務難題，降低企業的稅務風險。當然，除此之外，在稅務籌劃工作中，企業還可以關注更多其他方面的內容，如西部大開發稅收優惠內容以及國家鼓勵安置的就業人員工資支出內容等。

（三）實現內外信息的有效傳遞

企業稅務風險的產生主要是由于各相關部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導致風險加大，無法保證企業的健康發展。因此，要防范企業的稅務風險、加強企業的稅務管理內部控制必須要求企業能夠加強內外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業稅務風險的防范創造更多的條件。企業在稅務風險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業的生產經營活動信息、中介機構信息、業務往來單位信息、稅務部門政策信息等，要求企業能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內外信息，并加強對相關信息的整合，以便及時發現問題，做好企業稅務風險評估報告，防范稅務風險。

六、結語

綜上所述，內部監督、信息與溝通、控制活動、風險評估以及內部環境是企業稅務管理內部控制的重要內容，做好企業稅務管理內部控制工作可以防范企業的稅務風險、提高企業的經營價值，實現企業的安全發展，因此要求各企業在經營和發展過程中能夠加強對稅務管理內部控制的重視。但是，從當前我國企業的稅務管理實際情況來看，企業稅務管理內部控制在存在不少的問題，給內部控制工作帶來了一定的難度。如企業稅務管理在征管過程中的難點、稅務部門稽查提高給企業帶來的困難以及企業生產經營外部環境難點等，因此，新形勢下要做好企業稅務管理內部控制必須要求能夠優化企業內部環境，做好稅務籌劃工作，同時要求能夠實現內外信息的有效傳遞，為企業稅務風險防范提供必要的信息依據，推動企業的長遠發展。

作者:袁源澤 單位:北京镈源茂達稅務師事務所有限公司

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篇2

一、稅務籌劃概述

稅務籌劃是企業的一項重要會計活動之一，指的是企業在遵從稅法的基礎上，對企業的各項經營活動進行優化管理從而降低稅費的經濟活動的總稱。在管理過程中能夠降低企業稅費負擔。稅務籌劃工作的開展是對企業各項經營管理活動基于總體考量層面的人為規劃，在不違背法律的基礎上優化企業經營管理活動，在這一過程中實現企業經營效果最大化。

稅務籌劃活動的進行具有極強的目的性，目的在于使得納稅企業通過合理的企業管理活動優化降低稅款繳納，在企業管理中是對整體經營管理的一種深層次管理目標。納稅管理活動具有一定的超前性，對企業經營活動與投資活動進行提前性考量，以此降低企業稅務支出，保障企業稅收。在當前企業之間競爭日益激烈的背景下對企業稅務籌劃的要求也隨之而增高。在稅務籌劃過程中，要求與企業發展中的實際情況相結合，基于當前企業的發展實際而進行相應的稅務籌劃工作。

二、稅務籌劃對企業經營的作用分析

合理的稅務籌劃活動能夠顯著提升企業經營效果，對企業作用效果顯著，能夠實現企業內部資源優化配置，促進企業經濟效益的提升。

1．實現企業內部資源優化配置

企業通過有效的稅務管理與稅務籌劃工作，能夠實現企業內部經濟利益最大化，達成企業的基本經營目標，符合企業的經營初衷。同時對企業內部資本流向進行動態化監控，基于企業長期發展戰略的考量，對企業內部資金進行優化配置。在企業優化管理過程中，隨著經營利潤的增加，企業的資本流入也隨之而增加，較強的資本流動性，更好地發揮企業勞動力與實物資產的價值，為企業發展提供基本物質與人力條件。以此可促進企業更進一步地發展，擴大企業經營規模。在企業內部資金流動方面起到了良好的循環效果。

因此，從整體上分析，稅務籌劃活動對企業的整體發展具有顯著作用，在企業內部顯著促進了社會資源的流動，為企業的發展提供了更多的支持與動力。

2．促進企業經濟效益的提升

企業會計管理活動中進行稅務籌劃的驅動力為追求經濟效益，企業利潤指的是企業經營活動所產生的整體利潤中，扣除生產或者經營過程中產生的成本之后剩下的經濟效益。成本的重要構成之一即為稅費，通過有效的稅務籌劃活動能夠降低企業繳納的稅款，從而增加企業經濟效益。企業通過有效措施的運用能夠降低自身經營成本，降低企業稅費，減少企業稅務負擔，緩解企業在資金方面的一些壓力，提升企業利潤空間，在激勵的市場競爭環境下，增加企業的市場競爭力。

三、企業稅務籌劃原則

企業稅務籌劃活動是在一定的原則下進行的，要求遵從合法性原則，符合相關法律條文的規定，堅持經濟性原則，稅務籌劃活動達到良好經濟性，要求稅務籌劃工作所產生的收益大于成本。

1．合法性原則

稅務籌劃是企業的一項合法管理活動，在稅務籌劃過程中，要求遵從合法性原則，各項活動的開展要求符合相關法律條文的規定，在此基礎上作出企業的各項發展選擇。稅務籌劃活動具有較強的綜合性與復雜性，前提是了解經營業務相關的稅法規定，要求企業會計人員詳細掌握納稅活動中的各項細節，尊重納稅活動的神圣性，在此基礎上進行合理稅務籌劃。

對企業業務發展活動進行綜合性賬務管理，掌握企業稅款繳納的相關經營項目，對此密切關注，并分析相關的稅法規定。結合稅法政策的具體規定與調整，減少對企業相關經營活動的不良影響，并制定企業政策發展要點，在不違背法律的基礎上制定適宜的稅務籌劃管理活動。

2．經濟性原則

企業會計處理中，稅務籌劃活動進行會導致企業部分費用發生變化。在納稅行為恰當的前提下，所產生的稅務籌劃收益能夠抵消所產生的成本。但是在企業稅務籌劃管理活動不佳時，企業稅務籌劃可能難以達到理想效果，與稅務預期效果之間存在著一定差異，甚至出現難以抵消稅務籌劃成本的現象，使得稅務籌劃工作毫無意義。因此，企業稅務籌劃活動開展中，應當堅持經濟性原則，即企業稅務籌劃活動應當達到良好的經濟性，要求稅務籌劃工作所產生的收益大于成本。稅務籌劃活動應當從企業長期發展角度進行，與企業一定時間的發展目標相契合。而實現稅務籌劃目標的原因之一為稅務籌劃工作中風險的存在，在稅務籌劃過程中由于市場變動、稅收政策變動等一些不可控的因素，增加了企業稅務籌劃工作的風險。

四、企業稅務籌劃策略

企業稅務籌劃活動應當遵照稅法的前提下合理進行，優化籌資環節中的稅務籌劃，投資環節中的稅務籌劃，優化收入結算中的稅務籌劃，結合存貨計價方式進行稅務籌劃，優化成本費用中的納稅籌劃，與企業實際發展活動相結合，提升企業會計管理人員的綜合素養，加強與稅務機關的溝通。

1．遵照稅法的前提下合理進行稅務籌劃

企業在稅務籌劃過程中，要求嚴格依照我國稅法的相關規定，進行合理的稅務籌劃，避免出現偷稅漏稅現象，通過合理籌劃與有效管理提升企業運行中的經濟效益。在保障國家稅收利益的同時，優化企業內部管理，降低企業內部稅費。

2．優化收入結算中的稅務籌劃

企業經營過程中，由于銷售活動、貸款結算方式等的影響，企業結算中的實際確認時間與稅收繳納等存在一定的差異性。根據我國稅法當前的規定，在對直接銷售貨物的管理中，按照實際收到的貨物的標準進行管理，不管貨物是否發出。在交易行為中，將訂單交于購買方，由后者確定貨物收到時間。企業會計在管理中將其視作委托于銀行的付款方式。在貨物收到之后，結合貨物的實際經營情況進行貨物管理。企業當天收入按照合同中約定的收款日規定進行計算，隨著當前多種銷售方式的出現，預售已經成為企業經營中采用的常見方式之一，按照預售環節中的相關規定進行稅務處理。由此在企業銷售管理中可以結合實際銷售活動進行籌劃，通過銷售活動的調節可合理規避一些稅收，增加企業經營利潤。

3．優化籌資環節中的稅務籌劃

企業的經營活動的正常進行以及投資規模的擴大需要有一定的資金作為支持，因此企業需要進行籌資活動。企業籌資活動包括權益籌資與債務籌資，均需要有一定的資金成本。企業籌資方式包括企業借款、非金融機構借款、銀行借款、企業既有收益等，籌資活動目的在于以最小的成本實現資金籌集目標。企業不同的籌資方式的稅后資金成本以及稅前成本有一定的差異性。這在我國稅法中有相應體現，不同籌資方式采用了不同的資金成本列支方式，企業可基于此優化稅務籌劃工作。

例如企業在選擇向銀行進行資金籌集方式時，雖然具有較高的費用與利息，在企業內部具有較高的資本使用成本，但是選擇該種資金籌措方式能夠獲取良好的財務杠桿收益，同時可在稅前扣除貸款利息，因此在經營過程中，降低了企業的貸款利率。企業在進行稅務籌劃過程中，應當結合自身實際經營情況以及稅務籌劃的實際需求而選擇適宜的資金籌措方式。

4．投資環節中的稅務籌劃

企業在傳統的經營活動方式之外，經常進行一些投資活動，與經營活動共同構成企業經營利益的重要部分之一。在投資活動中，通過不同的技術處理方式，稅款繳納數額也具有一定的差異性。

例如企業在對閑置庫房的管理過程中，通過不同的方式處理能夠得到不同的處理效果。若將閑置庫房出租，稅款繳納方式為，結合租金收取相應比例的增值稅與房產稅；若將閑置庫房通過整改之后對外提供倉儲服務，在稅款征收上，則是對倉儲費用征收增值稅，在對房產稅的征收上，按照房產原定數額扣除一定金額再進行房產稅繳納。可見，在對企業閑置庫房的處理過程中，運用后一種處理方式能夠有效降低稅負，從而達到不同的節稅效果。因此，針對企業物資或者資產通過有效的稅務籌劃能夠降低企業稅費繳納。

5．結合存貨計價方式進行稅務籌劃

在對庫存商品及存貨管理中具有多種計價方式，不同的計價方式對期末成本計算具有一定影響，在存貨計價管理過程中，要求結合企業的實際計價方式進行。在了解當前新會計準則的基礎上，綜合性處理相關會計數據，在對會計信息處理時，綜合運用加權平均法、先進先出法、后進先出法等方法進行。庫存商品及存貨價格處于一個變動狀態，在存貨管理過程中，要求基于實際價格變動進行管理。企業會計處理過程中可以結合多期發展成本理念，妥善處理由于期末存貨而產生的成本問題，在存貨管理中可以適當降低期末存貨量，降低企業稅前收益，以此實現企業稅務籌劃。企業在稅務籌劃過程中，要求同時結合納稅管理方案與企業既定的會計標準，及時調整企業會計處理中的相關內容，按照發展性的原則進行合理納稅。

6．優化成本費用中的納稅籌劃

在成本費用管理過程中，需要繳納的稅款為收入所得扣除成本資金，按照增值率或者增稅率對增值的金額進行稅務征收。在企業會計管理中，容易出現納稅金額已經超過計算臨界值的現象，要求企業對此進行稅務籌劃，降低企業產品成本。在企業合法經營的同時，優化企業稅收管理，降低稅費負擔。當前企業大量運用了固定資產折舊的處理方式，要求企業管理中針對不同的管理環節綜合靈活采用雙倍極遞減法、年數總和法等進行折舊。

結合稅務籌劃的實際要求進行成本費用管理，在企業會計處理中，對成本費用進行必要的折舊處理，靈活運用雙倍余額遞減法，要求企業會計處理過程中，能夠對此進行準確了解，明晰加速折舊中的費用分攤，以此提升企業經營利潤。

7．與企業實際發展活動相結合

要求企業會計在進行稅務籌劃過程中，與企業實際經營活動結合在一起。要求納稅活動具有較強的準確性，同時在稅務籌劃過程中，應當與企業的利益分配、投資活動開展等有效結合在一起，以此促進企業投資決策。

在稅務籌劃過程中不能只注重眼前的稅負降低，而是應當與企業的長遠發展有效結合在一起，考慮稅務籌劃中可能對企業所造成的最終影響。避免納稅行為局限于某一個層面，要求從企業的實際經營現狀出發，進行更為高效地處理，以此優化稅收管理過程。結合企業當下經營過程中面臨的一些實際困難，而優化稅務籌劃，提升企業稅務籌劃與管理的合理性與高效性，對企業成本費用等進行有效分析，降低企業成本中的酌量成本，以此優化企業稅務籌劃工作。

8．提升企業會計管理人員的綜合素養

企業會計管理活動中，為了達到良好的稅務籌劃效果，要求企業會計人員具有良好的專業素養，在工作開展過程中充分掌握企業經營活動所涉及的相關稅目，在掌握稅法相關法律的前提下，能夠準確預測稅款繳納的發展方向。對企業的經營活動進行稅務風險等級劃分與對比，及時發現企業稅款繳納中存在的問題，并及時予以解決。企業會計部門將企業稅費繳納、企業經營活動與不同部門有效聯系，在遵照稅法的前提下進行稅款繳納。針對企業稅款繳納中出現的不同危險等級做出相應的處理方式，在企業內部對員工進行培訓，提升企業職工的綜合素養。在稅務籌劃過程中，要求會計人員掌握金融、法律以及稅務等多種綜合層面的專業知識，同時對企業當下以及未來一段時間的發展情況有一定認知與了解，統籌企業當下發展與未來一段時間的發展，從整體發展階段層面進行稅務籌劃，并加強企業不同部門之間的協調，以此優化企業納稅工作。

9．加強與稅務機關的溝通

企業在進行稅務籌劃過程中，應當加強與相應稅務機關的有效溝通，與經營地所在的稅務機關建立良好溝通方式，就企業實際的經營活動與稅務機關進行有效協商、交流與問詢，在企業業務開展的初期階段即進行有效的稅務籌劃管理。通過有效溝通管理及時掌握企業應當繳納的稅款，對企業經營活動中的稅務繳納有清醒而宏觀的認知。將企業對稅法的實際解讀與實際稅款繳納有效結合，將理論應用到實踐活動之中，通過與當地稅務機關的有效溝通，將對當地稅法的解讀運用到營業活動實際稅款繳納活動之中。

例如在轉讓定價稅款繳納中，稅款的征收與具體項目以及所在地之間有一定聯系，在稅務籌劃環節中，與當地稅務機關的有效溝通非常有必要。通過與不同地區稅務部門之間的溝通判斷轉讓定價是否合理，優化企業轉讓定價等經營管理活動。

篇3

所謂企業稅務管理是指企業對其涉稅業務和納稅事務所實施的分析和研究、籌劃與計劃、監控與處理、協調與溝通、預測與報告等全過程管理的行為。隨著社會生產力的發展，國家高速公路建設步伐的加快，稅負成本占企業凈現金支出的比重很大，稅務管理工作在整個高速公路經營管理過程中的任務越來越重、作用越來越大，社會關注和政府監督的力度也越來越大。進入新世紀以來，我國的交通建設取得了巨大的成就，尤其是高速公路的發展，至2008年底，全國高速公路總里程達6.03萬公里。根據規劃，我國將建成布局“7918”的高速公路網絡，即7條射線、9條縱線、18條橫線，總里程約8.5萬公里。規劃的國家高速公路網絡將連接所有現狀人口在20萬以上的319個城市，包括所有的省會城市以及港澳臺。當前，國家稅法、稅制越來越健全，也越來越復雜，在高速公路面臨加快發展和科學發展新機遇的時刻，作為主要納稅人的公路經營企業，納稅已成為影響企業經營決策的一個越來越重要的因素。企業的稅務管理工作如何能夠進一步解放思想、與時俱進，不斷提升科學稅務籌劃能力和創新能力，為高速公路事業健康發展提供有力的保障。企業稅務管理工作者在企業經營管理中尤其是在財務會計工作中扮演著越來越重要的角色。這里所述的“企業稅務管理工作者”是指企業內部設立的專門辦理企業涉稅的人員依據稅法和相關的財務會計法規，從企業稅務籌劃的角度出發進行企業稅務管理工作的人員。

二、企業稅務管理工作在經營企業中的地位與作用

第一，公路經營企業稅務管理工作涉及范圍廣，政策性強，沒有高素質的專門人員是難以應付其繁雜的稅務工作，要求企業稅務管理工作者要具有綜合的稅務和財務會計專業管理知識。稅收的特點是具有強制性，它不僅要求企業依法申報，同時還要依法納稅。隨著改革開放的進一步深化，稅收法律法規的不斷完善，對從事稅務業務工作的從業人員提出了更高的要求。就高速公路經營企業而言，目前涉及的稅費主要有：營業稅、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、土地使用稅、城市建設維護稅、教育附加費、提圍防護費以及各種代扣代繳稅費等，涉及的稅種多樣，如工程合同有的是自建，有的是代建或總包，有的是分包等，每一個業務和環節涉及的稅務管理內容政策性強而且相對復雜。隨著公路經營效益的不斷顯現，稅負成本占企業凈現金支出的比重越來越大，如何對每一筆納稅做好各方面的測算與比較，如何進行有效地稅務籌劃，避免重復征稅或者漏計稅等，它不僅要求企業稅務管理工作人員要有較強的稅務專業理論基礎知識，而且還要有一定的熟悉本企業經營活動的財務知識和會計知識，沒有高素質的專門稅務人員是難以應付其繁雜的稅務工作。

第二，公路企業生產經營業務的多樣性和跨地區性，牽涉到企業經營的各個環節和部門，尤其需要多方面的協同與配合，要求企業稅務管理工作者具有較強的溝通和協調能力。隨著高速公路的建設發展，公路里程的延伸，經營范圍所覆蓋的地區越來越多，公路配套設施和服務項目越來越完善，企業涉稅管理要求也就越來越高。如廣深高速公路公司橫跨廣州、東莞、深圳三個經濟發達地區，各種納稅申報，稅款繳納，發票管理，稅收減免申報，延期納稅申報等均涉及三個不同管轄地區。由于公司經營業務多樣性及跨區域性的特點，決定廣深公司稅務納稅申報等企業稅務活動的復雜性和多樣性。在目前的經營活動中，既有正常經營活動業務，又有大中修工程維修項目；既有拯救、拖車、路產占用、拆遷、補償、租賃等附屬業務，也有廣告、油站和相關服務業務等，生產經營多樣性涉及到各個環節和部門，因此，企業在涉稅活動管理中，如何協調不同管轄地區的涉稅活動，如何在稅務信息管理，納稅申報，正確而合理使用發票，尤其是企業重大經營活動或重大項目的稅負測算以及企業納稅方案的優化和選擇方面，要求企業稅務從業人員，尤其是稅務管理工作者既要有熟悉本企業生產經營活動特點的工作經驗，也要有一定與不同地區的稅務主管部門的溝通和協調的涉外活動能力。

三、企業稅務管理工作目前存在的問題

根據財政部的《會計基礎工作規范》要求，企業根據業務需要一般都設置了一些基本的、必要的會計工作崗位，另外，根據需要有的企業還設置了兩個特殊的會計崗位—會計電算化和管理會計的崗位，這些崗位的設置基本上能滿足企業會計核算上的需要。就目前看，一般高速公路經營企業普遍存在稅務管理崗位缺失現象，都沒有明確設置稅務管理工作崗位以專門處理企業經營業務中涉及稅務的相關工作，筆者認為這很難適應高速公路建設經營管理的發展需要和企業長遠發展的需要。目前，多數的公路經營企業由于沒有相對固定的稅務管理工作崗位和較穩定的稅務管理工作人員，在企業稅務管理工作中，往往沒有形成稅務管理觀念，導致在多層次、多環節、多稅利的復合稅制下顯得力不從心，在具體的涉稅工作中不可避免地存在著一定的混亂現象。在現實情況下，公路經營企業稅務管理工作多數屬于企業財務人員“兼管”的性質，職責相對淡化，只能成為財務會計的簡單附屬。作為納稅人的經營企業，通常隨意指定自己認為合適的稅務管理人員，到稅務機關辦理稅務活動事宜，他們可能是會計人員，也有可能是非會計人員，即使是會計人員，也很不穩定。有的是工資核算員兼任稅務工作，有的是財務成本核算會計兼任稅務工作，有的單位（從經手開支票送銀行考慮問題）將稅務管理工作交給出納員負責，既管款項支付，又兼管稅收業務記賬，這本身就違反了收支兩條線分管的原則，為貪污、作弊留下了漏洞和隱患。還有的單位將稅務管理工作交給往來結算崗位會計負責，視稅收為一般的債務，能拖則拖，能少交則少交，甚至出現偷稅和滯納稅款的現象，企業的稅務管理工作缺少連續性和穩定性。

四、提升公路經營企業稅務管理工作的思路

隨著高速公路建設投資額越來越大，企業涉稅活動事務越來越多，企業稅務管理工作任重而道遠，筆者認為新形勢下提升公路經營企業的稅務管理工作應從以下幾方面入手。

（一）加強企業稅務管理

有助于提升納稅人的納稅意識，有助于降低稅收成本和提升企業財務利益的最大化。稅務管理的核心是稅務籌劃，企業其他的稅務管理活動最終都是為了實現稅務籌劃。所謂稅務籌劃是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經營方式，實現稅負最低。社會經濟發展到一定水平、一定規模，企業會越來越重視納稅工作，納稅工作與納稅意識的加強一般具有客觀一致性和同步性的關系。企業在按照稅法和相關規定繳納各種稅款時也會想少繳稅或緩繳稅，構建和完善以流程控制為核心的內部控制和風險管理體系以后，企業會采取合法或不違法的形式，先對經營、投資、籌資活動進行稅務籌劃再具體實施，納稅人的納稅意識自然會增強。完善經營企業稅務管理工作體系化、科學化可以減少納稅人稅收成本（節稅功能），還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款。如在遵循現行稅法和財務制度的前提下，通過選擇適合的存貨計價方法，使發貨成本最大化，以實現賬面利潤最少的目標；采用加速折舊法；加大當期折舊，達到延緩納稅目的；選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負擔等等。通過流程的有效運行對涉稅事項進行過程控制，最終達到防范涉稅風險，降低稅收成本，創造納稅人的財務利益最大化。

（二）保持與主管稅務管理

機關經常性的工作溝通和聯系，便于稅務機關對企業經營狀況的了解和信任，也有利于稅務機關對企業稅務管理從業人員的系統化和專業化培訓。稅務機關與企業之間最主要的工作聯系就是各種稅款的征納工作。各稅種的納稅申報、稅款繳納和賬務處理，都需要通過熟悉稅法和財會專業人員的計算付款，如果經常更換稅務管理崗位人員或由非專業人員占據稅務管理崗位，企業的稅務管理工作不僅不利于保持與主管稅務機關的聯系溝通，及時掌握稅收動態和信息，而且也不便稅務主管部門對企業涉稅工作的了解和信任，乃至影響到企業在日常涉稅事務中，如開具和使用發票，納稅申報，稅收檢查等受制于稅務主管部門的理解認可而事半功倍。當前征納關系中出現的不和諧現象大多是由于溝通不夠、雙方不了解所至。因此，明確設置企業的稅務管理工作人員體系是加強征納稅主體之間的溝通和聯系的重要橋梁。稅法是一部系統的實體法，又是一部兼管中央和地方稅、實行分稅制管理體制的綜合性法律體系，許多重要的法律規范和復雜的稅務知識及技術問題，需要企業單位的稅務管理工作人員掌握和熟悉。特別是加入WTO以后，我國稅法的改革措施年年都在推陳出新，尤其是流轉稅類、所得稅類中的各種業務量大、變化快。從工作的長遠發展考慮問題，稅務機關需要對企業的稅務管理從業人員經常指導和進行培訓，這些指導和培訓的內容要求，有許多是與《會計法》及財會知識相通的，設置相對固定的專業稅務管理工作人員，有利于使稅務機關對其培訓的長期化、系統化和專業化。

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一、企業稅務風險管理概念及原則概述

企業的稅務風險就是指企業在對自身涉稅行為的處理上，在客觀或者主觀上由于稅收籌劃措施采取不當或者是稅收政策理解不到位，造成了企業出現稅收違規行為，并造成企業面臨稅務管理部門處罰，出現財務以及聲譽損失。企業稅務風險的管理則是要求企業財務或者是稅務處理等企業涉稅行為處理部門，根據企業的自身經營狀況，在國家稅務法律政策的基準框架內，以合理有效的方式對企業的稅務風險所進行的識別分析與評估，將企業的稅務風險控制在最低水平內。在企業內部開展稅務風險管理應當遵循以下幾項原則：

1.遵從法律法規的原則

稅務風險管理必須嚴格遵循國家的相關稅收法律以及國家的稅務規章制度等，按照國家承認的納稅計算方法確定企業應當繳納的各項稅收，并嚴格服從稅務機關以及稅務執法人員的合法管理。遵從法律法規原則就要求企業必須及時收集并學習相關稅務信息，尤其是稅收實體法、稅收程序等，針對政策方面的風險強化管理以確保整個稅務管理行為在法律框架內。

2.系統性的原則

在稅務風險管理的規劃上，應該站在企業經營發展的整體角度進行稅務工作的管理，因此在稅務籌劃方案的制定上，不能僅僅將降低稅負作為唯一目標，更重要的是要確保企業的長期穩定經營。同時，稅務風險管理的系統性還要求企業必須確保稅務風險管理中各種稅務籌劃方案的有效執行，形成對整個納稅管理體系的系統控制。

3.可操作性

可操作性要求企業稅務風險管理各項措施的制定必須具有較好的可執行性，不能脫離實際情況，尤其是企業內部的各項涉稅事務的管理方面，必須確保能夠得到有效的貫徹執行。

二、我國企業稅務風險出現的具體原因分析

1.企業的稅務風險管理意識較為淡薄

當前我國企業在自身內部的風險管理上，主要是把精力集中于企業的資金、經營、財務以及市場風險的控制管理上，對于稅務風險的管理認識還相對較為淡薄，沒有充分的認識到稅務風險管理對企業的危害與影響。一些企業對于稅務風險沒有正確的認識，也沒有將稅務風險管理貫穿于企業的融資、物資采購、生產研發以及產品銷售等各個環節，在管理層面上就缺少了稅務風險管理的事前分析、事中控制與事后預防，在企業的生產經營管理中造成了較大的稅務風險隱患。

2.稅務籌劃管理不當

稅務籌劃管理不當對企業造成的稅務風險是非常直接的，也是造成企業出現稅務風險的直接原因之一。一方面，如果企業的稅務籌劃方案不合理，沒有對納稅方案進行優化，很容易造成企業出現多繳納稅款的風險；另一方面，稅務籌劃行為本身就具有較高的風險特性，如果稅務籌劃行為不適當，被稅務主管部門認定為違背了稅收立法宗旨或者是經營目的不合理，很有可能承受反避稅制裁，進而出現企業的稅務籌劃風險。

3.企業內部控制管理制度不健全

內部控制管理也是企業稅務風險管理的重要手段，但是目前我國企業在內部控制管理方面還存在較多問題，相當一部分的企業沒有結合企業的實際情況建立完備的稅務審計制度，沒有根據企業稅務風險的實際特點對涉稅行為進行全面的檢查與評估，不利于企業稅務風險管理措施的有效落實，進而導致企業在稅務風險管理上處于被動狀態。

4.企業經營的多元性和復雜性更是加劇了稅務風險

在當前市場經濟形勢下，企業經營范圍逐步擴大，各種跨區域、跨行業的經營業務越來越多，在經營活動中所涉及到的稅制以及稅種也越來越多，企業日常所要處理的涉稅事務也越來越多，企業納稅主體出現的這些變化都增加了企業所面臨的稅務風險。

三、強化企業稅務風險管理措施

1.完善企業稅務風險管理體系框架的設置

在企業的稅務風險管理體系上，首先應該明確企業的稅務管理目標，稅務管理目標并不是零稅務風險，而是通過對企業內部信息的溝通識別與稅務風險的評估，最大程度的控制企業可能出現的稅務風險；在企業的稅務風險管理組織的設置上，企業應該在內部設置專門的稅務風險管理崗位或者部門專職從事稅務工作的處理，如果企業規模相對較小則可以采取聘請稅務顧問的模式，對企業的涉稅業務進行風險評估，提高企業的稅務風險管理水平。

2.提高企業稅務風險的識別分析與應對水平

稅務風險的識別重點是對企業稅務風險事故、稅務風險因素等方面信息的收集，并通過采取風險損失清單、財務報表分析、風險因素預先分析或者是因果分析等，對企業可能出現的稅務風險進行識別，并對稅務風險發生的可能性進行評估與登記劃分。在稅務風險的應對上，企業可以根據自身的實際情況采取稅務風險規避、風險降低、風險轉移等手段及時進行化解。

3.強化企業的稅務籌劃管理

在企業的稅務籌劃方案制定上，應該嚴格遵循國家的稅務法律規定，準確的把握國家的各種稅收優惠政策，既要確保企業稅后利潤、納稅義務、辦稅成本、辦稅效率以及納稅人合法權益，同時也必須避免違反國家的稅法規定。在具體的稅收籌劃過程中，應該根據企業的稅務針對性的采取風險控制管理措施，對于增值稅稅務風險，重點是認真核實好企業的進項稅抵扣增值稅發票的真實合法性，并準確地計算銷售收入核算銷項稅金；對于企業的消費稅應該根據企業的增值稅稅務風險防范中計算銷售收入的內容進行計算；對于企業的所得稅，則主要是應該確保及時的計算收入，并列支成本，確保企業的收入、成本以及費用之間的配比、一致性。

4.強化企業的稅務風險內控制度

強化稅務風險內控制度是控制企業稅務風險的有效措施，對于稅務風險內部控制制度重點是規范企業的稅務風險管理流程，并健全完善企業的稅務風險監控制度。在制度的設置上，應該確保企業具有健全的稅務登記、變更管理、稅務核算、申報管理、發票管理、稅務文件管理以及稅務信息系統管理等一系列的稅務風險管理制度。其次，應該定期對企業的所有涉稅事項進行風險內部審計，采取定量分析與定性分析相結合的方式，及時的發現企業稅務管理中的風險問題，消除稅務風險隱患。此外，企業應該根據自身管理結構、經營規模、行業市場以及國家稅法政策的變化，及時的對企業的稅務風險事項進行梳理，進而有針對性的制定企業的稅務風險防范控制措施。

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關鍵詞：

企業稅務風險是指因涉稅行為而引發的風險，主要包括兩方面：一是企業的涉稅行為不符合稅收法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補繳稅款、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。

當前，世界經濟格局正發生日益不斷的巨變，企業面對政府政策的變動和日益復雜的內外部環境，必須適時提高企業整體風險管理水平。而稅務風險管理是企業風險管理不可或缺的一環。大到企業的戰略規劃、重大經營決策，小到日常經營活動，稅務風險管理對企業的影響已越來越大。管理好稅務風險，不僅可以提高戰略規劃、經營決策的效率，而且可以為企業省稅，規避稅務風險。相反，如果在戰略規劃、經營決策初期對稅務風險考慮不足，有可能造成各種難以彌補的稅務損失。在日常經營管理活動中，稅務風險管理水平欠缺，可能導致企業在納稅計算、申報等方面出現錯誤，給企業帶來稅務損失，甚至損害企業的形象。因此進一步完善稅務風險管理內控體系，不僅是企業高效運營的推進器，而且是大企業享受稅務機關所給予的優惠待遇的基礎。

一、 大企業稅務風險管理的現狀

國家稅務總局在2008年的機構改革中組建了大企業稅務管理司（以下簡稱大企業司），并于2009年5月5日頒布了《大企業稅務風險管理指引》（以下簡稱指引），大企業稅務管理司的宗旨是提高企業的納稅遵從度。其主要職責包括以下兩個方面：一是服務方面的職責：

評價和指導企業建立稅務風險管理機制；建立與大企業之間的直接溝通渠道，回應大企業的訴求；建立稅務機關上下級之間、不同部門和不同地區間的協調機制。做好溝通的紐帶工作，為大企業提高辦稅效率。二是管理方面的職責：制定與大企業稅收管理有關的工作規程與技術標準；建設和維護大企業管理信息平臺；組織開展對大企業的稅源分析、納稅評估；組織和指導省、市兩級進行必要的日常檢查、反避稅調查和稅務審計；根據評估和日常檢查結果與稽查部門共同制定重點檢查方案，并組織協調省、市大企業處參與重點檢查。

《指引》從以下五個方面對大企業管理稅務風險提出了指導意見：

1．引導大企業合理管理稅務風險，建立風險管理系統，提高企業自我的稅務遵從水平；

2．大企業應結合業務特征設置稅務管理崗位，并明確崗位職責；

3．大企業應全面持續地進行風險識別和評估，同時列出了企業應重點識別的內外部稅務風險因素；

4．大企業應建立稅務風險管理信息與內外部溝通制度，確保稅務信息的收集和傳遞、管理層與稅務部門的溝通和反饋以及企業與稅務機關的及時溝通；

5．稅務總負責人和企業內控部門應做好監督工作。同時企業可以委托中介機構對企業稅務風險管理相關的內控有效性進行評估，出具評估報告。

目前，大企業稅務風險調查子系統已經建成，企業的稅務風險管理水平乃至企業的稅務風險高低將會被評級。風險較低的企業不需要檢查，部分企業會被要求進行自查，根據自查結果，稅務機關會進行重點檢查。對風險較高的企業則有可能進行稅務稽查。

2011年7月13日，國稅總局了《國家稅務總局大企業稅收服務和管理規程》（以下簡稱管理規程），《管理規程》以“以納稅人的需求為導向，提高針對性的納稅服務；以風險為導向，實施科學高效、統一規范的專業化管理。”為原則，從遵從引導、遵從管控、遵從應對、遵從保障四個方面對各級稅務機關防范稅收風險、提高企業稅法遵從度給出了指引。進一步明確了大企業稅收服務和管理的新方向，《管理規程》貫穿了“稅收服務”的理念，而不再是一味的“稅收管理”。

據觀察，其實很多大企業在日常經營活動中已經引入稅務風險管理。很多外商投資企業基于公司在全球對內部控制的要求，已經設有專門的稅務部門，并制定了稅務管理方面的程序文件，有的集團每年要花費巨資以保持較高的稅務風險管理水平。民營企業應注意在這方面加強學習，努力縮短與先進企業的差距，而國有企業也有提高稅務風險管理的愿望和迫切性

二、 大企業如何應對國家稅務總局對稅務風險管理的要求

《指引》不僅為企業提高稅務風險管理水平提供了正確的方向，同時也給企業帶來了機遇和挑戰。一方面，企業可就已出現的重要涉稅問題向大企業司反映，在法律許可的范圍內尋求大企業司的溝通和協助；另一方面，建立與大企業司的直接聯系，及時反映企業遇到的政策和實施方面的問題。

作為大企業，大都涉及業務面廣、交易類型多、稅源供應大、跨區跨境頻繁，是稅務機關重點關注的對象。如大企業未建立和實施有效的稅務風險管理，稅務機關就會采取相應的稅收管理措施。從稅務機關的角度考慮，當企業對稅務風險管理越重視和投入，其稅務遵從度理應較高，稅收管理的風險就越低。當企業內部風險控制系統不完善，管理層不夠重視時，產生稅務違規的概率就會相對較高。為確保稅源不致流失，針對風險較高的企業，稅務機關就會啟動深入的稅務檢查甚至是稽查。

面對機遇和挑戰，大企業應認真評估自身的稅務風險管理系統與《指引》要求存在的差距，從而制定相應的行動策略。企業稅務部門應指定專職人員與大企業司或大企業處進行及時有效的溝通，盡早解決發生的重要涉稅問題，密切跟進新稅收政策的頒布。為了加強大企業稅務風險管理，大企業可以考慮從以下幾方面建立全面的稅務風險管理：

1．制定合理有效的稅務工作規劃。

2．在各項經營活動中全面考慮稅收因素。企業應遵循風險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內，制定稅務風險應對策略，合理設計稅務管理的流程及控制方法。設置稅務風險控制點，建立預防性控制與發現性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責與業務流程，制定覆蓋各環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施；協同相關職能部門，管理日常經營活動中的稅務風險。

3．準確核算稅務事項，企業涉稅事項的會計處理必須要符合相關會計制度或準則以及相關法律法規的要求，納稅申報和稅款繳納要符合稅法規定。

4．及時、完整地進行納稅申報和報告。

5．妥善保存和管理稅務賬簿憑證以及報備資料。

6．建立和完善企業內部控制體系確保稅務職能和流程 得到有效執行。董事會負責確定企業稅務風險管理總體目標、風險偏好、風險承受程度，批準風險管理策略和重大風險管理解決方案及稅務風險管理監督評價審計報告。企業應結合業務特點和內部稅務風險管理要求，設置稅務管理機構和崗位，明確各崗位的職責和權限，建立稅務管理崗位責任制。建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保企業稅務管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

7．適當利用中介機構的能力和經驗，借助他們的稅務知識。

《管理規程》頒布以后，大企業應主動與稅務機關的大企業管理部門溝通，獲取更多的稅收政策的相關信息，同時積極反映稅收法規在執行中遇到的問題；進一步考慮分析簽訂稅收遵從協議的利弊及對自身稅務風險的影響；大企業在根據《指引》制定內部風險管理機制的同時，應參考《管理規程》設置適當的內部稅務監控指標。

企業稅務風險管理是企業整體管理的一部分，應該把稅務風險管理融入到企業現有的內部控制體系中，并且予以有效的執行。

三、 關于國家稅務局建立大企業稅務風險評估系統的一點建議

《指引》和《管理規程》的相繼頒布，表明大企業司或大企業處在大企業稅務風險管理方面已經邁出了堅實的步伐，而且充分體現了“稅收服務”的理念。大企業稅務風險管理是建立在稅務風險評估基礎之上的，因此筆者認為建立有效的稅務風險評估系統顯得尤其重要，建議大企業司或大企業處在建立和完善稅務風險評估系統時，應充分考慮以下因素對稅務風險評估系統的影響：

1．企業所處行業及經營環境不同，其稅務風險必然不同；

2．企業業務經營范圍的變動必然影響其稅務風險；

3．對企業采取的征管措施不同，可能影響評估數據的正確性，進而影響風險應對策略；

4．由于我國正處于經濟變革時期，為了適應經濟發展的需要，稅務法規變化快，稅收政策的變化比較頻繁，對企業進行風險評估時，應剔除國家稅收政策法規的變化對企業造成的影響；

5．稅收執法風險的影響；

6．稅收計劃任務考核方式的合理性；

7．納稅評估所依據的信息渠道不暢，現有的數據庫信息不充分；