序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理 納稅遵從度 征管質(zhì)效 應(yīng)對(duì)措施

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

所謂稅收風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)家在組織稅收收入的過程中，限于征稅手段及稅收制度本身的不足，再加上各種不確定因素的影響造成的稅收損失。這種狀況下，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得十分必要，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上是指稅務(wù)機(jī)關(guān)合理運(yùn)用各種管理理念和方法，通過對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理過程監(jiān)督以及績(jī)效評(píng)估等，不斷提高納稅遵從度的必要方法。構(gòu)成稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要方面包括三個(gè)：一是政策風(fēng)險(xiǎn)，即由于復(fù)雜經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和規(guī)范的稅收政策之間存在矛盾，從而導(dǎo)致稅收政策存在某些漏洞；二是執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，即由于稅收?qǐng)?zhí)法人員執(zhí)法能力不足、對(duì)稅收政策的理解存在偏差或執(zhí)法人員內(nèi)外勾結(jié)等，造成執(zhí)法混亂，帶來執(zhí)法層面的風(fēng)險(xiǎn)；三是納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，即納稅人由于工作失誤或?qū)Χ愂照J(rèn)識(shí)不足，或通過不正當(dāng)手段惡意不遵從稅收政策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理秉承實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化的原則，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理、過程監(jiān)督及績(jī)效評(píng)估等過程，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)合理配置征管資源，從而達(dá)到減少風(fēng)險(xiǎn)損失的目的。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為整個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的起點(diǎn)，它也是有效提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率和質(zhì)量的關(guān)鍵因素，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是以稅收信息化建設(shè)為前提，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)為導(dǎo)向，運(yùn)用科學(xué)方法、模型，在合理分析各項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)規(guī)律并尋找存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，從而進(jìn)行科學(xué)決策，高效完成指導(dǎo)稅收征管的分析工作。目前，我國(guó)很多省市都建立了本地區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，這些風(fēng)險(xiǎn)特征具有一定的通用性，可以識(shí)別一般企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅申報(bào)等過程中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，并在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面卓有成效。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念有待于進(jìn)一步強(qiáng)化

現(xiàn)階段我國(guó)稅收工作遵循的依舊是傳統(tǒng)治稅理念，無論稅收風(fēng)險(xiǎn)是否實(shí)際發(fā)生一律視為有風(fēng)險(xiǎn)，并忽視風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)差別而采取統(tǒng)一管理，這種征管方式偏重于對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的無差異防范，管理理念相對(duì)落后，有待于進(jìn)一步提高。傳統(tǒng)的優(yōu)化對(duì)無風(fēng)險(xiǎn)納稅人的納稅服務(wù)及加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人管理的理念并不合理，這不僅不能有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，相反卻造成了征稅成本一直居高不下，導(dǎo)致征管資源浪費(fèi)嚴(yán)重，納稅人滿意度普遍偏低，征管效率低下等問題。

（二）征管資源配置不合理

由于受征管模式、征管機(jī)構(gòu)及人力資源結(jié)構(gòu)的限制，稅收征管人員未能科學(xué)合理地設(shè)置征管結(jié)構(gòu)，各部門職責(zé)不明確，部門設(shè)置不合理，不能實(shí)現(xiàn)物盡其用，人盡其才，許多優(yōu)秀的管理人員沒有被分配到合適的崗位，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等技術(shù)性要求比較強(qiáng)的崗位人力資源配置不合理，由于缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，稅收征管人員的工作積極性不高，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和效率偏低。另外，稅收征管機(jī)構(gòu)將資源配置的重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)審批部門和行政部門，從而造成行政管理人員過多而一線征稅人員過少的不合理局面，特別是一些復(fù)合型的高層次人才不能擔(dān)任一些實(shí)質(zhì)性的有利于推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的關(guān)鍵職責(zé)，這樣就造成了資源浪費(fèi)，難以滿足工作需要，大大降低稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作質(zhì)量。

（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)不完善

近年來，雖然我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在信息化建設(shè)方面取得一定的成效，但尚存在各種不完善因素難以實(shí)現(xiàn)稅收管理方式的根本性轉(zhuǎn)變。一方面，地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)信息采集渠道有限，難以收集到廣泛全面的涉稅信息，比如難以獲取資金流、物流方面的數(shù)據(jù)，未將交易第三方報(bào)送真實(shí)數(shù)據(jù)明確為法定義務(wù)，而且稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的整體運(yùn)行水平不高，各系統(tǒng)間之間信息共享度和信息集中度不高，難以實(shí)現(xiàn)信息在各部門之間的有效流動(dòng)，這一系列問題最終導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量偏低。另一方面，信息管理應(yīng)對(duì)效果不佳，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是應(yīng)對(duì)緩解與信息的采集和分析環(huán)節(jié)契合度不高；二是應(yīng)對(duì)手段單一，受多方面因素影響，應(yīng)對(duì)措施的針對(duì)性和有效性有待于進(jìn)一步改善。

三、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）進(jìn)一步強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念

要全面轉(zhuǎn)變落后的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提升到戰(zhàn)略高度，將全新的管理理念融入到整個(gè)征管過程，通過科學(xué)有效的管理方法來提高征稅質(zhì)效。改善傳統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念中對(duì)不同等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的納稅人實(shí)行的納稅服務(wù)方式。應(yīng)該對(duì)無風(fēng)險(xiǎn)納稅人實(shí)行優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)；對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)提示等服務(wù)方法，并促進(jìn)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人自覺遵從；對(duì)較高風(fēng)險(xiǎn)納稅人實(shí)行集中評(píng)估；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查，并對(duì)這類群體實(shí)行差別化管理和服務(wù)，努力提高納稅遵從度，進(jìn)一步防范和控制稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)資源配置的合理化

傳統(tǒng)的職能結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不能滿足現(xiàn)階段我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，因此，必須對(duì)管理機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)布局做出調(diào)整。第一要依據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的合理流程對(duì)各管理層進(jìn)行明確分工，并設(shè)立專門的管理部門，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)一步專業(yè)化、實(shí)體化；第二要對(duì)不同層級(jí)設(shè)立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)，極大地發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指揮中心的戰(zhàn)略作用；第三，整合相應(yīng)部門職責(zé)，集中成立納稅服務(wù)部門及稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制機(jī)構(gòu)，組建不同層級(jí)的納稅服務(wù)、稅源風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查部門等，其主要職責(zé)是承接有風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門推送的風(fēng)險(xiǎn)信息，并及時(shí)對(duì)稅務(wù)服務(wù)進(jìn)行合理優(yōu)化，采取一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施對(duì)較高風(fēng)險(xiǎn)納稅人實(shí)行有效控制。

（三）明確把握稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施細(xì)則

第一，標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的管理原則。我們可以借鑒別國(guó)成功的經(jīng)驗(yàn)，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的具體過程分為四個(gè)環(huán)節(jié)：（1）制定科學(xué)合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃方案和管理制度；（2）拓寬信息獲取途徑以獲得與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有關(guān)的有效數(shù)據(jù)；（3）實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的差別化應(yīng)對(duì)；（4）進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督及后續(xù)完善工作，形成系統(tǒng)運(yùn)行的良性循環(huán)。實(shí)際工作中應(yīng)按照科學(xué)的流程進(jìn)行，是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作合理有序的展開，并在此基礎(chǔ)上建立標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、制度化的管理細(xì)則。

第二，差別化、遞進(jìn)式的管理原則。在正確劃分不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)納稅人的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行差別化應(yīng)對(duì)和控制，也就是說隨著稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的加大，稅收遵從度的逐漸降低，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制應(yīng)從優(yōu)化服務(wù)階段轉(zhuǎn)變到輔導(dǎo)階段，從柔性管理過渡到監(jiān)控管理最后到剛性執(zhí)法，貫徹落實(shí)差別化、遞進(jìn)式管理原則，將管理和服務(wù)進(jìn)行真正的有機(jī)結(jié)合。

第三，堅(jiān)持防范原則。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理必須堅(jiān)持防范勝于控制，及加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的前置管理，做好事前和事中管理，建立一套科學(xué)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，避免風(fēng)險(xiǎn)給稅收征管帶來損失。

第四，實(shí)行人工管理與計(jì)算機(jī)信息技術(shù)相結(jié)合的原則。計(jì)算機(jī)信息技術(shù)是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作展開的必要技術(shù)支持，但對(duì)于基礎(chǔ)性的要素管理，包括稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方案的確定、風(fēng)險(xiǎn)特征的調(diào)查分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立等，都是以科學(xué)的人工管理為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)的。因此，考慮到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，既要發(fā)揮計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在數(shù)據(jù)處理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面的優(yōu)勢(shì)，又要發(fā)揮稅務(wù)人員自身的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行更有效監(jiān)管，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和技術(shù)的高效結(jié)合，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的整體效能。

四、總結(jié)

要切實(shí)建立以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的新型稅收征管體系，貫徹落實(shí)稅收征管工作，必須要對(duì)目前我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行深入研究，各地征稅部門要積極探索出適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)征管發(fā)展趨勢(shì)的全新模式，在創(chuàng)新征收手段的同時(shí)，針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，尋找應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)行不斷完善和改善。本文就稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問題進(jìn)行的探討，在尋找問題的同時(shí)筆者提出了加強(qiáng)我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)對(duì)策，希望對(duì)我國(guó)稅收部門解決稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問題提供有益借鑒。

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篇2

上世紀(jì)90年代風(fēng)險(xiǎn)管理理論開始進(jìn)入稅收管理領(lǐng)域。在我國(guó)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際市場(chǎng)的擴(kuò)大，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)、連鎖經(jīng)營(yíng)、網(wǎng)上交易等方式逐步擴(kuò)展，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來越強(qiáng)。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點(diǎn)，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點(diǎn)，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導(dǎo)致稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在加大。因此樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設(shè)，提升隊(duì)伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管中的重要地位

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是指納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過程。其中：風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃是管理層對(duì)一定時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、主要措施等做出的決策安排;風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是借助風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)估算排序是對(duì)存在稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行歸類分析，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)度高低做出判斷形成風(fēng)險(xiǎn)等級(jí);風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，合理配置征管資源，采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評(píng)估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施;風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率做出評(píng)判，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改進(jìn)。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位

從稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要范圍，歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險(xiǎn)的共性特征;二是要分析識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體目標(biāo)，即利用歸納的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行全面掃描，鎖定符合風(fēng)險(xiǎn)特征的風(fēng)險(xiǎn)納稅人。從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)來看，是一個(gè)有機(jī)的不可分離的整體，哪個(gè)環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對(duì)層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別將是最重要的一環(huán)!在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，既使依照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機(jī)制，同時(shí)無論風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員業(yè)務(wù)怎樣?jì)故炀ǎ侨绻愂诊L(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，也會(huì)造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不信任，讓整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，其在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位十分重要。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的重要作用

一是具體實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)規(guī)劃都會(huì)基于當(dāng)前或今后一段時(shí)間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)等內(nèi)容。其中重要的一個(gè)方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)向，提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別就是這些風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和重點(diǎn)落實(shí)的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識(shí)別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點(diǎn)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。

二是風(fēng)險(xiǎn)排序評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)實(shí)施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個(gè)環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別為排序提供了具體的風(fēng)險(xiǎn)信息，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)全面客觀的分析風(fēng)險(xiǎn)度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識(shí)別的方法上為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供了新的思路。

三是風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢(shì)的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的工作過程，實(shí)際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過程，它必須對(duì)稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個(gè)方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風(fēng)險(xiǎn)所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險(xiǎn)存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實(shí)現(xiàn)。因此在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別這個(gè)環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時(shí)，借助于信息技術(shù)，我們才可能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程中，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)特征的有效性和指向性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的思路，使之更趨向于合理、準(zhǔn)確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。

四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險(xiǎn)管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來，通過分析風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)的實(shí)施，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，會(huì)給現(xiàn)代稅收體制機(jī)制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實(shí)好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，除了我們?cè)谕晟葡嚓P(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念的同時(shí)，基層在具體實(shí)施過程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)稅收征管的巨大的推動(dòng)作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認(rèn)可，使風(fēng)險(xiǎn)管理真正落實(shí)到位。同時(shí)，基層人員的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的方面的認(rèn)可度，通過風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)積累的經(jīng)驗(yàn)，也會(huì)激發(fā)其在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面新的思路和理念，促進(jìn)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的向前邁進(jìn)。

四、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別建設(shè)的可行性方法

一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。要做好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，首先要有信息，沒有基礎(chǔ)信息，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會(huì)給我們風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別帶來更大空間。同時(shí)，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別要立足以現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來開展。

二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)作為主要分析識(shí)別對(duì)象。在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面，首先要進(jìn)行定位，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別應(yīng)該識(shí)別什么。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作差錯(cuò)類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險(xiǎn)指向的，但并不是符合納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。所以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標(biāo)也可以作為補(bǔ)充，組合運(yùn)用的效果更佳。

三是要通過科學(xué)的方法來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。要開展并實(shí)施好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn);要善于要實(shí)踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合;要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo);要善于把復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)模型以簡(jiǎn)單的方式進(jìn)行展示和描述。

四是要建立機(jī)制，從實(shí)踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別能不能適應(yīng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)稅收的發(fā)展。這就需要建立機(jī)制，來保證風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的有效性，且能根據(jù)應(yīng)對(duì)結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識(shí)別稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)機(jī)制。

五、依托稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建設(shè)

1.樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別建設(shè)

“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個(gè)時(shí)期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，落實(shí)信息管稅就必須樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和落實(shí)信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)的認(rèn)識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別中抓住主要矛盾，從風(fēng)險(xiǎn)管理的整體運(yùn)行考慮;明確風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議制度;加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理特別是風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的培訓(xùn)，開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的交流和探討，建立面、線、點(diǎn)有機(jī)聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的立體框架。

2.加強(qiáng)職能部門明確分工、緊密合作的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別機(jī)制

篇3

1當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存的主要問題

1．1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒有真正樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是通過制定戰(zhàn)略目標(biāo)、稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)，績(jī)效考核等過程實(shí)施對(duì)稅收征管的過程，目標(biāo)是有效合理配置征管資源，最大限度促進(jìn)納稅人遵從稅法，減少稅收流失，從而提高稅收征管效率。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是工作方法，更是一種現(xiàn)代管理理念，一種機(jī)制。由于相關(guān)法律法規(guī)也沒有稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程和內(nèi)容的規(guī)定。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中，雖然建立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，在形式上開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等工作過程。但很多稅務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵、作用認(rèn)識(shí)不足，沒有真正樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)職能科室只認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)，與自身崗位業(yè)務(wù)工作關(guān)系不深，在風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中只從部門職責(zé)出發(fā)，沿用老思路老辦法，使風(fēng)險(xiǎn)管理部門未能有效指導(dǎo)和統(tǒng)籌各部門工作。一些稅收管理員對(duì)部分稅收業(yè)務(wù)還是按照傳統(tǒng)戶管制方式進(jìn)行操作，認(rèn)為只有全部檢查和管控，才能有效管理稅源，沒有有效利用“數(shù)據(jù)管稅”“信息管稅”。風(fēng)險(xiǎn)管理工作“穿新鞋，走老路”，流于表面形式，沒有發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的有效利用資源，防止稅收流失的功能。

1．2稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在第三方信息、外部信息獲取應(yīng)用難

當(dāng)前，伴隨著電子商務(wù)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、基于位置的服務(wù)、社交網(wǎng)絡(luò)等為代表的新型信息方式的不斷涌現(xiàn)，以及云技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的興起，互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)以前所未有的速度不斷地增長(zhǎng)和累積。但稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有建立相應(yīng)的機(jī)制和使用數(shù)據(jù)管理技術(shù)獲取外部有用的數(shù)據(jù)和信息，造成稅務(wù)部門獲取涉稅信息的渠道比較窄。與工商、公安、銀行之間的協(xié)作配合只局限于信息的傳遞，沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的實(shí)時(shí)共享，導(dǎo)致流失了大量有價(jià)值的第三方信息，信息量還遠(yuǎn)不能完全適應(yīng)現(xiàn)代稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。對(duì)于外部各種大數(shù)據(jù)信息，幾乎無法運(yùn)用相關(guān)的技術(shù)和手段進(jìn)行收集、分析和采集。一般只采用人工由稅務(wù)人員通過閱讀與分析報(bào)刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)媒體及政府網(wǎng)站公開信息，再根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)儲(chǔ)備，進(jìn)行判斷和查找可能與納稅人征收管理有關(guān)的信息。并行手工下載、復(fù)制、整理數(shù)據(jù)。這獲取方式獲取外部數(shù)據(jù)的工作模式，耗費(fèi)了大量的時(shí)間、精力。數(shù)據(jù)不完整，數(shù)據(jù)缺乏依然是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主要短板。

1．3稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用方法和手段沒有與時(shí)俱進(jìn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析所的運(yùn)用方法和分析技術(shù)單一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程度不高。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法上，多使用單一指標(biāo)分析，指標(biāo)沒有整體統(tǒng)一性，造成評(píng)價(jià)指標(biāo)重復(fù)，指向分散，說明的風(fēng)險(xiǎn)不明確，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅情況沒有整體的評(píng)價(jià)。對(duì)指標(biāo)分析的方法簡(jiǎn)單，通常只使指標(biāo)比較的方法進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比。指標(biāo)預(yù)警值設(shè)置也缺乏合理科學(xué)的依據(jù)，主觀因素比較大，對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的技術(shù)運(yùn)用遇到瓶頸。并沒有在擁有大量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，運(yùn)用稅收來源于經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，以多種方法建立相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)稅收指標(biāo)模型，對(duì)納稅人納稅行為進(jìn)行歸類和預(yù)測(cè)。從而建立稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型。因沒有新的方法和手段，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)越來越多，數(shù)據(jù)擁有者與利用者不能匹配，利用率不高。大量數(shù)據(jù)信息沒有在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量仍待提高。

1．4忽視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的事中的監(jiān)管

只重視對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，只關(guān)注發(fā)現(xiàn)了多少納稅人存在的風(fēng)險(xiǎn)，不注重對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程事中的監(jiān)管，造成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果不理想。現(xiàn)階段對(duì)事中監(jiān)控的運(yùn)行制度和機(jī)制不完善，特別是事中監(jiān)控制度的滯后和監(jiān)管手段的落后。首先對(duì)事中監(jiān)控的作用認(rèn)識(shí)不足，部分稅務(wù)部門認(rèn)為績(jī)效考核是結(jié)果，更重要，而對(duì)于事中過程，只要結(jié)果好，就可以忽略。其次，對(duì)于事中監(jiān)控，沒有相應(yīng)的職責(zé)部門進(jìn)行監(jiān)控，缺乏實(shí)施主體。再次，對(duì)于事中監(jiān)控，因其具有較強(qiáng)的時(shí)效性，且頻繁性高，各部門在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在業(yè)務(wù)的差異性，工作量大，如果沒有現(xiàn)代化信息技術(shù)支撐，很難實(shí)施事中監(jiān)控。最后，實(shí)現(xiàn)事中監(jiān)控存在數(shù)據(jù)信息來源的復(fù)雜性。沒有建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，大量非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)的存在使得對(duì)其的處理異常困難，在實(shí)現(xiàn)事中監(jiān)控方面有一定的難度。

2稅收風(fēng)險(xiǎn)管理完善改進(jìn)的基礎(chǔ)

2．1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理完善改進(jìn)需要豐富的信息數(shù)據(jù)

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要有足夠量的數(shù)據(jù)，無法獲取足夠量所需數(shù)據(jù)造成的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效果不理想，一定程度上削弱了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作用的認(rèn)識(shí)。隨著信息化水平提提，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取數(shù)據(jù)的能力越來越高。2015年，國(guó)稅綜合征管數(shù)據(jù)集中與處理涉及到綜合征管軟件（國(guó)稅CTAIS1．1、CTAIS2．0）、綜合征管軟件（上海、版本）、全國(guó)集中版核心征管三個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。稅綜合征管數(shù)據(jù)處理平均每個(gè)月加載約6000多個(gè)過程，處理約1000多張基礎(chǔ)表與事實(shí)表，共計(jì)集中約9800多張表。平均每個(gè)月集中數(shù)據(jù)量約占1．5T，平均每月集中大約60億條數(shù)據(jù)，處理范圍已基本包含以上各系統(tǒng)的稅務(wù)登記類、發(fā)票管理類、稅收會(huì)計(jì)類、稽查管理類、申報(bào)征收類、文書審批類、信息采集類、代碼類、稅收保全類、行政復(fù)議類、核定應(yīng)納稅額類、強(qiáng)制執(zhí)行類、認(rèn)定管理類、違法違章類、行政應(yīng)訴類、證件管理類、一般執(zhí)行類等信息。只有數(shù)據(jù)的不斷豐富和完善，才能為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供了較好的分析識(shí)別評(píng)價(jià)的數(shù)據(jù)支持，緩解稅收風(fēng)險(xiǎn)管理無米可炊的局面。

2．2需要多種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析的方法和技術(shù)

單一的分析方法使稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別效果有限。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取數(shù)據(jù)范圍越廣泛，管理數(shù)據(jù)的能力越強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析需要更多的方法和技術(shù)提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。數(shù)據(jù)的廣泛，如果能覆蓋全部納稅范圍注重，就可以開展整體數(shù)據(jù)分析，對(duì)全部納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，不再依賴于隨機(jī)采樣。對(duì)納稅人風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行趨勢(shì)分析時(shí)，需要確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)因素的相關(guān)關(guān)系，這樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要采用多種數(shù)據(jù)挖掘方法，對(duì)整體數(shù)據(jù)運(yùn)用多種算法建立多維稅收數(shù)據(jù)挖掘算法模型，從大量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機(jī)的數(shù)據(jù)中提取隱含在其中的、人們事先不知道的，但又是潛在有用稅收風(fēng)險(xiǎn)信息和知識(shí)。通過相關(guān)分析，趨勢(shì)分析，從多角度，運(yùn)用多方法在稅收征收管理活動(dòng)中快速識(shí)別納稅人存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

2．3需要稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作思路的轉(zhuǎn)變

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理必須拓展風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，參與到治理決策和戰(zhàn)略管理等全過程之中，即對(duì)本身活動(dòng)的監(jiān)控。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施部門可以利用其自身的應(yīng)對(duì)活動(dòng)的專業(yè)性，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查分析，獲取全方位的信息，通過參與到戰(zhàn)略制定和決策過程中，提出最客觀、有力的建議，以增強(qiáng)決策的可行性和有效性。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理全過程的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)有效分析，使管理者掌握整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)狀況，對(duì)每一起風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)所處在的情況可以實(shí)時(shí)了解，通過分析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行環(huán)境，運(yùn)行狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、調(diào)整、改正稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，減少時(shí)間、資源的浪費(fèi)，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的合理化，效率化。

3稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的完善改進(jìn)

3．1對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)實(shí)施全過程管理

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理包括了風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的制定，稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)，構(gòu)成了一個(gè)管理流程。各環(huán)節(jié)各階段有自身的工作內(nèi)容和時(shí)間耗費(fèi)，同時(shí)也影響著下一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和時(shí)間耗費(fèi)。要保證稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)順利運(yùn)轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮其綜合效能，需要合理、規(guī)范的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行機(jī)制。要樹立大數(shù)據(jù)思維，充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)本身實(shí)施全過程管理，在事中，及時(shí)可以識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制、監(jiān)督崗位風(fēng)險(xiǎn)，采取提醒，催辦等措施，可以避免相關(guān)人員在在資料傳遞、工作交接過程中而可能出現(xiàn)的中斷和失誤。

3．2提高稅收數(shù)據(jù)采集和分析能力

建立互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)采集、第三方信息交換平臺(tái)和機(jī)制，收集與納稅有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，規(guī)范數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)稅收數(shù)據(jù)的整合，使核心征管業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)外部信息數(shù)據(jù)的綜合管理，形成支撐稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量的高低決定了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中識(shí)別、分析評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性，全程監(jiān)控的及時(shí)性、有效性。要提高稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，通過應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)入口的校驗(yàn)邏輯和業(yè)務(wù)規(guī)則檢測(cè)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和控制。建立數(shù)據(jù)質(zhì)量管理制度，制定詳細(xì)的數(shù)據(jù)質(zhì)量崗位職責(zé)操作規(guī)范；明確崗位職責(zé)，構(gòu)建數(shù)據(jù)管理的保障體系。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值開發(fā)高度依賴于深度數(shù)據(jù)分析能力。從運(yùn)用多種數(shù)據(jù)挖掘方法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，幫助識(shí)別納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)，也可以監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)本身進(jìn)展情況。

3．3完善過程運(yùn)行機(jī)制，健全崗責(zé)管理制度

分析稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)環(huán)節(jié)和內(nèi)容，找出稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，有依據(jù)、有目的地完善組織體系，明確各崗位職責(zé)分工，強(qiáng)化數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)管理，建立起跨層級(jí)、跨部門、跨崗位的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全過程管理的運(yùn)行機(jī)制，形成清晰規(guī)范的管理途徑和制度，以滿足風(fēng)險(xiǎn)全程管控的要求。完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程。在明確內(nèi)容及路徑，并針對(duì)常規(guī)性的風(fēng)險(xiǎn)管理工作基礎(chǔ)上，制定具體的引導(dǎo)操作模板。促進(jìn)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化，做到監(jiān)控工作有序進(jìn)行。

3．4加強(qiáng)崗位專業(yè)培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作技能和職業(yè)素養(yǎng)

培養(yǎng)和建立具有稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)專業(yè)技能的人才隊(duì)伍是推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要掌握稅收政策、財(cái)務(wù)知識(shí)、數(shù)據(jù)信息管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、全程監(jiān)控等內(nèi)容的知識(shí)。建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的繼續(xù)教育制度，樹立其風(fēng)險(xiǎn)管理念，培養(yǎng)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析所必須具備的知識(shí)和技術(shù)，提高其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技能，從而提高人機(jī)結(jié)合的水平。

作者:吳強(qiáng) 劉卉月 單位:中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院

參考文獻(xiàn):

篇4

Tang Yujie

（中國(guó)礦業(yè)大學(xué)，徐州 221000）

（China University of Mining，Xuzhou 221000，China）

摘要：風(fēng)險(xiǎn)是指未來的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)管理理論是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制的理論，它綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)分析手段、工具，對(duì)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制，使風(fēng)險(xiǎn)和危害降低到最小程度，達(dá)到最大限度的管理效能。

Abstract: Risk is the uncertainty about the future. Risk management theory is to study the law of the occurrence of risk and risk control. It combines various risk analysis methods and tools to analyze and forecast a variety of possible risk, and on this basis to optimize various risk management techniques, develop risk preventive measures, and effectively control risk, so as to minimize risk and harm and achieve maximum management efficiency.

關(guān)鍵詞： 風(fēng)險(xiǎn) 稅收風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)集團(tuán)

Key words: risk；tax risk；enterprise group

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）32-0128-02

0引言

稅務(wù)機(jī)關(guān)在代表國(guó)家組織稅收收入過程中，由于各種因素的不確定性也會(huì)有造成稅收損失的可能性，即稅收風(fēng)險(xiǎn)。那么如何識(shí)別并防范這種風(fēng)險(xiǎn)呢？筆者分析如下：

1什么是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

1.1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念稅收風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)家在組織稅收收入過程中，由于稅收制度和征稅手段本身的缺陷以及各種經(jīng)濟(jì)因素的不確定性造成稅收損失的可能性。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理，以及過程監(jiān)控、績(jī)效評(píng)估等措施，不斷提高納稅遵從度的過程和方法。稅收風(fēng)險(xiǎn)主要由三個(gè)方面形成：一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性和法規(guī)、政策的規(guī)范性和普遍性之間的矛盾，造成法規(guī)或政策、特別是稅收法規(guī)和政策不能對(duì)每種情況進(jìn)行明確規(guī)定，致使其存在一些缺陷或漏洞，形成法規(guī)層面的風(fēng)險(xiǎn)，可稱之為政策風(fēng)險(xiǎn)；二是由于稅務(wù)人員的執(zhí)法能力、政策理解偏差、信息缺失，或者執(zhí)法人員不作為以及內(nèi)外勾結(jié)違法等等情況，造成執(zhí)法層面的風(fēng)險(xiǎn)，稱之為執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；三是由于納稅人對(duì)政策認(rèn)識(shí)不足、工作疏漏等情況造成無意不遵從，或納稅人利用自身信息優(yōu)勢(shì)等不正當(dāng)方式惡意不遵從，形成納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程：收集風(fēng)險(xiǎn)管理信息――風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估――提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案――風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容是包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)在內(nèi)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

1.2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)而采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程：確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制――風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估――風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)――評(píng)估、反饋和改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。不難看出，二者最大的區(qū)別在于主體不同：稅收風(fēng)險(xiǎn)的主體是國(guó)家，風(fēng)險(xiǎn)造成的結(jié)果是國(guó)家稅款的流失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主體是企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)造成的結(jié)果一是由于少繳稅款而受到罰款處罰聲譽(yù)損害等，二是由于多繳了稅款而造成企業(yè)資金的流失。二者目標(biāo)相同，都是綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)分析手段、工具，對(duì)各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，并在此基礎(chǔ)上優(yōu)化各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制，使風(fēng)險(xiǎn)和危害降低到最小程度，達(dá)到最大限度的管理效能。

2稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效考評(píng)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過程。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作循環(huán)中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的起始點(diǎn)，也是提高風(fēng)險(xiǎn)管理針對(duì)性和效率的關(guān)鍵，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性不言而喻。稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是在數(shù)據(jù)集中等稅收信息化建設(shè)成果基礎(chǔ)上，圍繞稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，應(yīng)用相關(guān)學(xué)科的原理和科學(xué)合理的方法、模型以及指標(biāo)體系，利用稅收系統(tǒng)內(nèi)部以及其他第三方的各種涉稅數(shù)據(jù)，從稅收經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果入手，深入研究，探索規(guī)律，尋找、發(fā)現(xiàn)可能存在稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助科學(xué)決策，指導(dǎo)稅收征管工作的分析活動(dòng)。以江蘇省國(guó)稅局為例，目前省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)中包含104個(gè)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo),其中基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)15個(gè)，動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)89個(gè)，以省局風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)為基礎(chǔ)，根據(jù)各地區(qū)納稅人產(chǎn)業(yè)分布結(jié)構(gòu)狀況，及遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要特點(diǎn)，各省轄市也建立了本地區(qū)的市級(jí)風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；這些風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)具有一定的通用性，能夠識(shí)別出一般企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、納稅申報(bào)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)信息，并根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)度劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，從而開展相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，取得了很大的成效。

3針對(duì)企業(yè)集團(tuán)，現(xiàn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的局限性

企業(yè)集團(tuán)是指一些企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部組織的變化，組建以母子公司為主體，以資產(chǎn)、產(chǎn)品技術(shù)等為紐帶，母公司通過投資及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)協(xié)作等多種方式，與眾多具有相對(duì)獨(dú)立性的企事業(yè)法人共同組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)，以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范，企業(yè)集團(tuán)的組建，不受所有制性質(zhì)、地域和行業(yè)的限制。企業(yè)集團(tuán)一般具有以下特點(diǎn)：①必須有一個(gè)實(shí)力強(qiáng)大，具有投資中心功能的集團(tuán)核心。②必須有多層次的組織結(jié)構(gòu)。除核心企業(yè)外，還有緊密層企業(yè)、半緊密層企業(yè)和松散層企業(yè)。③企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)與其他成員企業(yè)之間，要通過資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的紐帶組成一個(gè)有機(jī)的整體。④企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)和其他成員企業(yè)，各自都具有法人資格。

從稅收管理的角度分析，企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理方式與手段日益科學(xué)化、現(xiàn)代化和專業(yè)化，其集團(tuán)規(guī)模日益擴(kuò)大化，一般是跨地區(qū)多元化經(jīng)營(yíng)，員工多，業(yè)務(wù)量大，經(jīng)營(yíng)管理復(fù)雜，涉及大量繁雜的稅法問題和會(huì)計(jì)處理問題，一般稅務(wù)干部在管理這類企業(yè)時(shí)，會(huì)面臨“管不了”或 “管的粗”的問題。借用現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，通過一般的風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，能識(shí)別單一企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征，但在管理企業(yè)集團(tuán)時(shí)，僅僅依靠風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就具有一定的局限性，無法識(shí)別出企業(yè)集團(tuán)整體的風(fēng)險(xiǎn)信息，表現(xiàn)在：①企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易頻繁，按照交易類型分為有形資產(chǎn)的購(gòu)銷或轉(zhuǎn)讓，有形資產(chǎn)的使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，融通資金，提供勞務(wù)等，這些關(guān)聯(lián)交易，價(jià)格是否按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行制定，企業(yè)之間是否通過人為轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，偷逃轉(zhuǎn)移稅款等風(fēng)險(xiǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)無法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。②企業(yè)集團(tuán)組織架構(gòu)復(fù)雜，內(nèi)部成員企業(yè)經(jīng)常新成立或注銷，企業(yè)成立或者注銷原因或目的是什么？是否存在納稅籌劃稅款流失等風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)無法識(shí)別。③企業(yè)集團(tuán)一般都會(huì)有專門的稅收籌劃方案，充分利用稅收優(yōu)惠政策合理避稅。企業(yè)是否存在變相利用國(guó)家政策偷逃稅款，或者重復(fù)享受稅收優(yōu)惠政策等風(fēng)險(xiǎn)，如利用集團(tuán)內(nèi)企業(yè)間稅率差別轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、偷逃稅款，此類風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)無法識(shí)別。④企業(yè)集團(tuán)的重大事項(xiàng)較多，合并、分立、改組改制、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評(píng)估以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)等事項(xiàng)頻發(fā)，企業(yè)一般不會(huì)主動(dòng)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)其涉稅信息的變動(dòng)情況，傳遞到稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息也往往存在嚴(yán)重失真現(xiàn)象，單純運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)亦無法識(shí)別。

4加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理探討

針對(duì)現(xiàn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法對(duì)于企業(yè)集團(tuán)管理的局限性，以及企業(yè)集團(tuán)稅源管理的特點(diǎn)，可以總結(jié)出對(duì)企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別途徑應(yīng)是多元的，除了依據(jù)計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)比對(duì)，還要靠“專家型”人才職業(yè)經(jīng)驗(yàn)的判斷，既有上級(jí)機(jī)關(guān)識(shí)別的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，又要有一線管理人員管理經(jīng)驗(yàn)反饋的。特別是大型企業(yè)集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不能局限于對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析，著重要加強(qiáng)人工經(jīng)驗(yàn)的識(shí)別。人工經(jīng)驗(yàn)識(shí)別和機(jī)器識(shí)別相結(jié)合，二者互相補(bǔ)充、互相驗(yàn)證、互相提高。依靠機(jī)器識(shí)別要構(gòu)建專門的適用于企業(yè)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理模型，采集交易價(jià)格、相互間合作關(guān)系變更等信息；嚴(yán)格集團(tuán)企業(yè)管理，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控，具體如下：

4.1 加強(qiáng)宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。充分應(yīng)用稅收風(fēng)險(xiǎn)能力估算這一宏觀稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，采取自上而下估算法，利用GDP等宏觀統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、根據(jù)稅收政策、應(yīng)用稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算等學(xué)科相關(guān)原理、模型和方法估算企業(yè)集團(tuán)稅收能力，與實(shí)現(xiàn)的稅收收入數(shù)據(jù)比較，查找可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及其變動(dòng)趨勢(shì)。

4.2 配備高素質(zhì)、責(zé)任心強(qiáng)的“專家型”稅務(wù)管理干部。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)會(huì)計(jì)人員財(cái)務(wù)水平都較高，財(cái)務(wù)制度健全，如果稅務(wù)干部沒有高度的責(zé)任心，高水平的專業(yè)技能，日常管理中是很難發(fā)現(xiàn)問題的。應(yīng)配備注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等“專家型”人才，工作方式上以團(tuán)隊(duì)式為主、知識(shí)結(jié)構(gòu)上以跨學(xué)科、跨行業(yè)的復(fù)合型為主。

4.3 對(duì)大企業(yè)的管理在理念上要以事前預(yù)防和事中及時(shí)發(fā)現(xiàn)為主、在內(nèi)容上以所得稅和國(guó)際稅收為主、在手段上以優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控為主。

①加強(qiáng)組織結(jié)構(gòu)監(jiān)控。通過編制企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)圖，全面了解企業(yè)集團(tuán)相關(guān)組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)，各關(guān)聯(lián)方適用的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠，如有組織結(jié)構(gòu)變更的情況，了解變更的原因與目的，是否存在納稅籌劃等，從而有針對(duì)性的開展反避稅調(diào)查。②加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)控。在關(guān)聯(lián)交易確認(rèn)的基礎(chǔ)上，檢查的重點(diǎn)是關(guān)聯(lián)交易對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。主要檢查關(guān)聯(lián)企業(yè)間的購(gòu)銷業(yè)務(wù)、融資活動(dòng)、勞務(wù)供應(yīng)情況以及擔(dān)保、抵押業(yè)務(wù)，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、免稅企業(yè)、彌補(bǔ)虧損期企業(yè)，如果發(fā)現(xiàn)其某一時(shí)期利潤(rùn)水平明顯提高時(shí)，應(yīng)注意檢查有無從關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)的可能。嚴(yán)格按照《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》，監(jiān)控關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)流程，包括各個(gè)環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同等。③建議加強(qiáng)對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的測(cè)試。總局2009了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，建議大企業(yè)建立健全和有效實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本指引的要求，在實(shí)施測(cè)試工作的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)建立與實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度的有效性發(fā)表意見。對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度有效性發(fā)表意見，在對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力深入了解及客觀評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，確定有針對(duì)性的稅收管理措施。④建議加強(qiáng)延伸管理。新《企業(yè)所得稅法》實(shí)行國(guó)際上通行的法人所得稅制，允許企業(yè)集團(tuán)匯總納稅或者合并納稅，那么對(duì)企業(yè)集團(tuán)匯總納稅或者合并納稅的真實(shí)性和合理性審核就提出了更高的要求。對(duì)實(shí)行匯總納稅或者合并納稅的企業(yè)集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)或子公司進(jìn)行“延伸管理”，重點(diǎn)監(jiān)控其關(guān)聯(lián)交易情況，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

當(dāng)前，我國(guó)稅收體系不斷完善，但稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然是企業(yè)持續(xù)發(fā)展面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，若要推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，有效控制與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)對(duì)稅收造成的不利影響，即納稅人缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、內(nèi)部管理制度不健全、稅收法律法規(guī)不健全。又在此基礎(chǔ)上從重視稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、加強(qiáng)信息溝通、提高對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)、強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等方面，探究了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的策略。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè);內(nèi)部控制;稅收

稅收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有時(shí)也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)存在非主觀意愿的少繳納稅款，這就會(huì)使企業(yè)面臨稅收處罰。可見，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)嚴(yán)重制約企業(yè)的順利發(fā)展。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益繁榮，企業(yè)面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境都更加復(fù)雜，稅收管理的難度也日益增大。在這種時(shí)代背景下，若要降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，就必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。近年來，我國(guó)從制度層面加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部控制，但許多企業(yè)仍舊沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)體系不健全，這無疑對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展極為不利。

一、企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)對(duì)稅收造成的不利影響

（一）納稅人缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

調(diào)查顯示，許多人將納稅視為一種負(fù)擔(dān)，未能完全理解國(guó)家的稅收政策，沒有意識(shí)到納稅是公民應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。此外，一些人對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)也未形成正確理解，甚至將納稅風(fēng)險(xiǎn)看作稅收處罰，認(rèn)為企業(yè)如果沒有受到稅務(wù)處理，就沒有稅收風(fēng)險(xiǎn)。這些錯(cuò)誤意識(shí)導(dǎo)致許多企業(yè)管理者在工作中缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不重視企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范。此外，一些企業(yè)的稅收管理也不夠規(guī)范，將稅收管理依托于社會(huì)關(guān)系、企業(yè)資源。許多企業(yè)在出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，傾向于通過“找關(guān)系”解決問題，忽視了自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提升。這就導(dǎo)致企業(yè)的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展困難重重。

（二）內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)內(nèi)部管理制度對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制水平具有直接應(yīng)香港。就人員層面來看，目前許多企業(yè)的稅務(wù)管理都由內(nèi)部財(cái)務(wù)部門復(fù)雜，但財(cái)務(wù)部門甚少設(shè)置專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)。這無疑不利于提升企業(yè)的納稅管理水平。因此，企業(yè)要著力提升納稅人員的業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)對(duì)他們的培訓(xùn)，或聘請(qǐng)稅務(wù)專家統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅問題。就制度層面來看，許多企業(yè)沒有形成健全的內(nèi)部控制建設(shè)，眾所周知，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作與納稅工作聯(lián)系密切，不健全的內(nèi)部控制會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)各種問題，進(jìn)而增加企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收法律法規(guī)不健全

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果需要通過稅收法律進(jìn)行調(diào)節(jié)，因此，國(guó)家出臺(tái)的稅收法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)有直接影響。稅收法律法規(guī)的改變也會(huì)影響企業(yè)的稅收，引起企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的變化。所以，如果相關(guān)的稅收法律法規(guī)模糊不清，就會(huì)導(dǎo)致納稅概念難以界定，稅法的執(zhí)行力度也會(huì)大打折扣，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多納稅或少納稅的問題，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。此外，若稅收法律對(duì)相關(guān)程序規(guī)定的過于復(fù)雜，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在非主觀意愿下產(chǎn)生違法行為，這同樣會(huì)提升企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過多年來的發(fā)展，我國(guó)稅收法律法規(guī)逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)難以把握稅法動(dòng)態(tài)。同時(shí)，目前，我國(guó)的稅法還處于初級(jí)發(fā)展階段，許多企業(yè)的稅收控制都依靠企業(yè)的規(guī)章制度，國(guó)家則很少正式出臺(tái)法律法規(guī)。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。除此之外，稅收法律解釋權(quán)的規(guī)定和稅法機(jī)構(gòu)的自由裁量權(quán)，也在一定程度上弱化了執(zhí)行力度。一旦自由裁量權(quán)使用不當(dāng)就會(huì)對(duì)企業(yè)造成極大危害，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)

（一）重視稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

首先，要識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要切實(shí)考慮自身的經(jīng)營(yíng)情況，有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，掌握和實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施、控制框架，及時(shí)了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的實(shí)施情況，以及稅收業(yè)務(wù)的操作流程。合理運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流程圖法、清單法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法等識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)當(dāng)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性、定量相結(jié)合的措施，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，及其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制可能產(chǎn)生的影響。明確重點(diǎn)控制、優(yōu)先控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要根據(jù)分析結(jié)果，充分考慮自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，在此基礎(chǔ)上合理選擇承擔(dān)、規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制等應(yīng)對(duì)措施。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常比較復(fù)雜，若用單一的應(yīng)對(duì)措施，很難降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行的系統(tǒng)性應(yīng)對(duì)方案，綜合運(yùn)用多種應(yīng)對(duì)措施。

（二）加強(qiáng)信息溝通

加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通可以有效防范、規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，總體而言，企業(yè)的信息溝通包括外部溝通和內(nèi)部溝通兩種方式，其中，企業(yè)內(nèi)部溝通是指要全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，評(píng)估與識(shí)別企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制程度、控制范圍。比如，要加強(qiáng)和人力資源部的聯(lián)系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓(xùn)，促使企業(yè)的各個(gè)部門以及崗位人員更加深入的了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，且形成整體認(rèn)知。同時(shí)，企業(yè)還要注意溝通交流的方式，積極構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息溝通平臺(tái)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通的及時(shí)性和便捷性。鼓勵(lì)各個(gè)部門積極聯(lián)系，在相互溝通中獲取更加全面的企業(yè)稅收信息，進(jìn)而有效控制企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)作為社會(huì)生產(chǎn)的重要組成部分，其生存和發(fā)展離不開外界環(huán)境，因此，企業(yè)的外部溝通對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關(guān)稅務(wù)部門的交流，這也是企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，合理的外部溝通可以增強(qiáng)稅收機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的肯定。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)納稅困難的請(qǐng)款時(shí)，稅收機(jī)關(guān)可以在一定范圍內(nèi)推遲納稅時(shí)間，進(jìn)而減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時(shí)了解最新的稅收法律法規(guī)，進(jìn)而正確規(guī)劃企業(yè)稅收管理，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)和相關(guān)稅收人員溝通交流時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)匯報(bào)企業(yè)稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業(yè)情況，并在此基礎(chǔ)上給出合理建議，進(jìn)而加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三）提高對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)

企業(yè)若違反稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，就會(huì)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須提升企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度體現(xiàn)在企業(yè)的各個(gè)層面中，不管是企業(yè)的普通員工，還是企業(yè)的管理層都要遵守內(nèi)部控制制度，有效實(shí)現(xiàn)控制過程，進(jìn)而降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，以促使各個(gè)崗位與環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。此外，在設(shè)置崗位時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)節(jié)約人力資源的原則，優(yōu)化處理內(nèi)部控制各監(jiān)督崗位，提升各個(gè)崗位的工作效率。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)崗位之間的獨(dú)立性，在崗位制度建設(shè)中落實(shí)內(nèi)部控制條例，并增強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督的公平性，避免有違反內(nèi)部控制的特權(quán)現(xiàn)象出現(xiàn)，促使各個(gè)崗位的企業(yè)人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，還應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門之間的配合，促使各個(gè)環(huán)節(jié)與部門之間相互協(xié)調(diào)，避免因各個(gè)部門溝通不暢出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，只有增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)與部門崗位的協(xié)調(diào)，才能夠增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性、連續(xù)性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。協(xié)調(diào)配合則需要各個(gè)部門設(shè)計(jì)清晰的控制活動(dòng)，崗位設(shè)置模糊，就會(huì)導(dǎo)致各部門之間出現(xiàn)職責(zé)不清、落實(shí)不到位的現(xiàn)象，內(nèi)部控制的效果也會(huì)受到影響。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

企業(yè)要健全審計(jì)制度和機(jī)構(gòu)，制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)，且據(jù)此監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，并客觀評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時(shí)了解管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上提出改革策略，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。此外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)聯(lián)合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理評(píng)價(jià)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制情況，明確企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，進(jìn)而提出完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措。

（五）組建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，要根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況、規(guī)模大小，合理組建內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理。合理設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，有助于歸集管理企業(yè)的納稅事宜及稅收制度，有效協(xié)調(diào)企業(yè)和外部稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，及時(shí)處理企業(yè)稅務(wù)管理中的各種問題。通常情況下，企業(yè)的稅務(wù)管理部門可以針對(duì)企業(yè)的具體稅收風(fēng)險(xiǎn)問題，制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)防范方案，并有效評(píng)估企業(yè)運(yùn)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅管理的監(jiān)督。綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的日益復(fù)雜，我國(guó)企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，企業(yè)若要提升自身的稅收管理水平，就必須及時(shí)調(diào)整企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)外部溝通，并適時(shí)了解相關(guān)的稅收信息，增強(qiáng)內(nèi)部控制與外部控制。只有這樣才能夠降低企業(yè)的稅收壓力，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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