序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇銀行風險管理的相關理論，期待它們能激發您的靈感。

篇1

論文關鍵詞：商業銀行 風險導向審計 風險管理

論文摘要：本文闡述了風險導向審計的概念、特點與意義，分析了風險導向審計在商業銀行風險管理中的地位與作用，進而就風險導向審計在商業銀行風險管理中的推廣與應用有針對性地提出了八條對策建議，對在商業銀行普及風險導向審計，促進風險管理具有一定的參考價值。

國際上傳統的審計方法以賬項基礎審計和制度基礎審計為主，但自二十一世紀初以來，伴隨著“安然事件”等一系列重大財務舞弊案件的發生。審計失敗屢屢顯現，這些傳統審計方法的缺陷充分暴露，現代風險導向審計方法與理念應運而生。金融業是現代市場經濟的核心，而商業銀行又是金融業的主體，從1997年爆發的亞洲金融危機到2007年爆發的美國次級債危機無不證明銀行業是可能劇烈影響一國乃至全球經濟的高風險行業，如何在商業銀行內部審計部門推廣應用風險導向審計方法，充分發揮其在商業銀行風險管理中的重要作用，是一個重大而又十分緊迫的課題。

風險導向審計的概念、特點與意義

現代風險導向審計方法首先興起于西方國家的社會審計界(注冊會計師)，它是一種基于戰略觀和系統觀思想，通過對被審計單位的經營風險進行綜合評估，確定剩余風險，相應確定實質性測試的范圍、時間和程序，從而將剩余風險降低到可接受水平的審計方法。現代風險導向審計具有以下特征：一是審計重心前移，從以審計測試為中心轉移到以風險評估為中，二是風險評估由對審計風險直接評估演變為對審計對象經營風險的間接評估；三是風險評估以分析性復核為中心，既對財務數據進行分析，也對非財務數據進行分析，并將現代管理方法運用到分析性程序中去：四是風險評估從零散走向結構化；五是測試性化，針對風險不同的企業、企業不同的風險領域，采用個性化的審計程序；六是實行并行作業，堅持白上而下與自下而上相結合，相互印證，提高效率；七是審計證據向外部證據轉移，通過了解企業經營環境，從外部取得大量證據來評價風險評估的恰當性。

現代風險導向審計是審計發展的必然趨勢。風險導向審計利于將審計風險降低至可接受水平，它既可以幫助被審計對象防范和控制經營風險，又可以降低或規避審計人員的審計風險與責任。風險導向審計將風險評估與審計程序緊密地聯系起來，對一些風險因素比較大的領域和環節投入更多的審計資源，而對風險比較小的領域環節縮減審計資源，從而能夠提高審計質量與效率，有效降低審計成本。

在商業銀行風險蕾理中引入風險導向審計的一性分析

商業銀行風險是指商業銀行在經營管理過程中，由于各種不確定性因素的影響，使實際收益和預期收益發生一定的偏差，從而蒙受損失的可能性。根據巴塞爾銀行委員會分類，銀行主要面臨信用風險、國家和轉移風險、市場風險、利率風險、流動性風險、操作風險、法律風險、聲譽風險等風險。由于商業銀行經營規模龐大，資產負債率高達90％以上，遠高于一般工商企業，加之市場變化莫測、管理水平制約、同業競爭激烈、“三性”(即安全性、流動性、盈利性)矛盾沖突等因素，天然決定了商業銀行是一個高風險的行業。如果不有效防范風險，輕則導致銀行經營虧損甚至倒閉，重則導致一國金融體系乃至經濟、社會動蕩。

在商業銀行資金運動的全過程中，風險都是客觀存在的，人們不可能把風險完全消除，只能通過有效的風險管理把風險縮減到較小的程度。商業銀行風險管理是指銀行為實現自身的經營目標，在業務經營過程中，運用現代管理方法對其業務風險進行識別、衡量和處理的活動以及銀行監管當局為實現經濟、銀行穩定健康發展的要求，而對銀行實施的外部監管活動的總稱。它通常包括兩方面的含義：一是在收益一定條件下的風險最小化；二是在風險一定條件下的收益最大化。商業銀行風險管理一般包括風險識別、風險評估、風險決策、風險處理四個方面，風險處理的主要方式有風險預防和回避(如放棄高風險的業務品種或貸款項目)、風險分散(如實行業務多樣化、資產多元化、客戶分散化組合經營等)、風險抑制與轉移(如設置信用擔?；蜷_展期貨、期權交易)、風險的保險與補償(如提取準備金)、風險自留(即銀行以自有資金補償損失)等。對商業銀行實施風險管理的安全保障體系由四個層次組成：一是政府有關部門(如央行、銀監會、國家審計機關等)的監管；二是社會監督(如會計師事務所及新聞輿論等)：三是銀行業協會自律；四是銀行自我約束(主要是通過內部控制來實現)。

內部審計是商業銀行內部控制的重要組成部分，在商業銀行實施風險導向審計具有十分重要的現實意義，是歷史發展的必然選擇。首先，加強風險管理，保障經營安全是內部審計的主要職能和任務。其次，金融風險的突出存在，要求商業銀行應用風險導向審計方法。再次，國際內部審計實務標準要求內部審計應用風險基礎審計理論和方法。最后，現代商業銀行分支機構多、業務種類雜、業務規模大，而內部審計人員十分有限，審計資源短缺，供需矛盾突出，實施以傳統的賬項基礎審計和制度基礎審計為基礎的詳查法不僅不可能，而且也不經濟，要求探索更加科學、高效的審計方法。而風險導向審計正是以全面評估風險為基礎，從重要風險點人手，對風險高的業務與內容加大審計力度，追加審計程序，擴大審計范圍，對癥“下藥”，精準“打擊”，定點“爆破”，把銀行風險控制在合理的范圍之內，實現安全、高效、穩健發展的目標。

風險導向審計在商業銀行風險管理中的推廣與應用

近年來中國的主要商業銀行日益重視內部審計在風險管理中的積極作用，建立了具有高度獨立性和權威性的內部審計機構，并圍繞風險管理開展了一系列審計活動。但是，從總體來看，目前我國商業銀行內部審計主要是以傳統審計方法為主，現代風險導向審計理念與方法還不成熟，審計在商業銀行風險管理中的作用還有待進一步發揮，風險導向審計的應用前景十分廣闊，潛力十分巨大。

(一)在內部審計人員中大力強化風險導向審計的理念。在國際會計師聯合會2003年三個新的國際審計風險準則后，中國注冊會計協會了新的審計風險準則，從而確定了風險導向審計在社會審計中的作用與地位。但是目前在商業銀行內部審計系統還遠沒有普及風險導向審計思想，有必要在《銀行業金融機構內部審計指引》和各商業銀行審計工作規定中明確提出現代風險導向審計理念，并修訂補充相關條款。在審計實務中，審計人員要樹立風險導向意識，將風險導向審計與制度基礎審計、賬項基礎審計結合起來運用。即在風險導向審計觀念下，客觀評價被審計單位外部環境、內部控制制度，發現會計報表重大錯報風險，對評價出的高風險領域，實施詳細的賬項審計，有效地控制風險，節約審計成本。

(二)以內部控制綜合評價和風險評估為基礎科學制訂審計計劃。在風險評估的基礎上制定審計計劃，既是做好風險導向審計、加強風險管理的前提和基礎，也是當代國際國內審計制度的規范要求。國際內部審計師協會2004年1月修訂的《國際內部審計專業實務標準》第2010條規定：“內部審計活動的業務計劃應建立在風險評估的基礎上，并至少每年制定一次?！薄躲y行業金融機構內部審計指引》第二十五條規定：“內部審計部門應在年度風險評估的基礎上確定審計重點，審計頻率和程度應與銀行業金融機構業務性質、復雜程度、風險狀況和管理水平相一致。對每一營業機構的風險評估每年至少一次，審計每兩年至少一次。”結合我國各商業銀行實際，我們認為內部審計部門每年應當于第四季度對支行級以上單位(含二級分行、一級分行)開展一次內部控制綜合評價，發現風險在不同的經營機構、業務品種的分布情況，根據內部控制及風險管理狀況把分支機構劃分為一、二、三、四類等不同的等級。在此基礎上，結合當年其他內外部審計及檢查情況，對所有營業網點進行一次風險評估，劃分為高、中、低風險網點。在綜合評估轄內各分支機構、業務品種風險狀況的基礎上，有的放矢地制定年度審計計劃(包括審計項目、覆蓋對象、時間安排等)，對高風險的單位和業務投入更多的審計資源，確保審計頻率和程度與所在銀行業務性質、復雜程度、風險狀況和管理水平相一致。

(三)以風險管理為中心再造審計流程。商業銀行應按照中國注冊會計師審計準則中闡述的三個部分的審計業務流程和程序實施風險導向審計。第一步是風險評估程序。在了解被審計單位及其環境(包括內部控制)的基礎上，評估會計報表層次和認定層次的重大錯報風險。作為風險評估的一部分，審計人員應當運用職業判斷，確定識別的風險哪些是需要特別考慮的重大風險。應當重點考慮下列事項：(1)風險是否是舞弊風險：(2)風險是否與近期經濟環境、會計核算和其他方面的重大變化有關；(3)交易的復雜程度；(4)風險是否涉及重大的關聯方交易；(5)財務信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在寬廣的區間；(6)風險是否涉及異常或超出正常業務范圍百勺重大交易。第二步是控制測試程序?？刂茰y試的目的是為了測試內部控制在防止、發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。第三步是實質性程序。實質性程序包括對重大的各類交易、賬戶余額、列報的細節測試以及實質性分析程序，目的是為了發現認定層次的重大錨報，以獲取適當的審計證據。

(四)突出抓好重點金融風險(信用風險、操作風險)的審計。在商業銀行面臨的風險中，由于我國商業銀行國際業務比重較小，相應國家和轉移風險、市場風險的風險敞口較小，在現行體制下利率風險、流動性風險、法律風險、聲譽風險也不太突出，且上述風險主要由外部監管部門(央行及銀監會)監管，因而不是內部審計部門的審計重點。當前，我國商業銀行面臨的首要風險是信用風險(即因交易對象無法履約而損失貸款的風險)，2007年12月末我國商業銀行貸款總額206萬億元，占當年中國GDP總額24_7萬億元的83％，其中不良貸款12684"fL元，占全部貸款比例為6．17％，如果加上歷年已核銷及剝離到資產管理公司的不良貸款，不良貸款總額高達數萬億元。其次是操作風險。操作風險是指由不完善或有問題的內部程序、員工和信息科技系統，以及外部事件所造成損失的風險。根據中國銀行業監督管理委員會2007年的《商業銀行操作風險管理指引》第六條規定，“商業銀行董事會應將操作風險作為商業銀行面對的一項主要風險”；第十一條規定：“商業銀行的內審部門不直接負責或參與其他部門的操作風險管理，但應定期檢查評估本行的操作風險管理體系運作情況，監督操作風險管理政策的執行情況，對新出臺的操作風險管理政策、程序和具體的操作規程進行獨立評估，并向董事會報告操作風險管理體系運行效果的評估情況。”所以本著風險導向和重要性原則，內部審計部門應該突出抓好信貸業務(主要包括貸款、承兌匯票、信用證、保函等)審計，確保信貸資產安全，防范信用風險；突出抓好各項業務的合規審計以及業務管理部門的自律監管審計，確保規范經營，防范操作風險。

(五)對風險突出的經營單位開展集中審計大型國有商業銀行點多面廣，而審計人員相對較少，以前主要采取審計機構分區域設置、劃塊包干、抽查審計的方式監督，導致審計力量分散，難以突破重點，難以查深查透問題，導致大案要案及重大經營風險時有發生，甚至長期隱藏未能發現，所以有必要分步推行集中審計方式。所謂集中審計，是指集中審計力量(如集中全國銀行系統審計人員審計部分分支行)，集中審計時間(連續審計幾十天甚至幾個月時間)，開展全面深入審計，從而對一個分支行的業務經營狀況真實性、合規性以及內部控制的適當性、健全性和有效性作出總體評價。有計劃、分步驟地對內部控制相對薄弱、經營風險較為突出的分支機構開展集中審計，及時識別、化解和防范區域性風險。

(六)充分發揮計算機輔助審計在風險導向審計中的先導作用。要通過加強計算機輔助審計系統的軟硬件建設，建立各項業務風險識別、衡量、評估分析模型，實現計算機審計系統與柜面、信貸、電子銀行等業務系統及相關部門監管系統的對接，逐步實現計算機審計監督的實時化、經常化、全面化。同時，實行“計算機輔助審計首審制”，在每個審計項目實施前，都要運用計算機輔助審計系統進行全面深入的分析，確定主要的風險點，并結合其他部門檢查資料和現有的審計資料來確定現場審計的重點單位、重點業務和重點環節，提高審計的針對性、效率性，達到事半功倍的效果。

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關鍵詞：利率風險；商業銀行；資本管理

中圖分類號：F830.5 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01

商業銀行是儲蓄轉向投資的信用紐帶之一，其資本的穩定對國民經濟的發展具有重要作用，能夠緩沖銀行的穩健經營。但是世界經濟的不穩定增長以及各國政府相對不嚴的監管制度，使商業銀行受到了市場供求以及政策等因素的影響。本文在借鑒國外的利率風險管理方法的基礎上，提出了探索適合我國國情的以利率為導向的商業銀行資本管理方法。本著這一問題，以利率的市場導向為中心，深刻分析商業銀行的資本管理。

一、在利率市場化背景下，商業銀行所面臨的資本管理問題

隨著世界經濟的不確定性和政策監管的不嚴，以及新的資本監管政策的出現，商業銀行的資本管理主要面臨以下幾個方面的問題和挑戰。

1.宏觀經濟的不確定增加使商業銀行資本管理難度增大

就目前經濟情況看，我國商業銀行面臨的利率風險主要來自于政策的不確定性，因為我過目前利率管理的權限在于政府，政府從宏觀經濟的角度考慮，通過人民銀行實行利率的升降，從而可能會出現某些負面影響。比如在低貸款利率高付息的情況下，如果出現兌換高峰期，則會造成商業銀行盈利能力降低，使商業銀行被動的接受來自降低利率帶來的風險。

2.加大了商業銀行資金成本

相關監管機構的變革在對資本質量和規模上提出了較高的要求，同時要改善銀行融資的模式和征收逆周期超額資本。在這種情況下，如果存貸款利率都按照相同比例提高，銀行的收益和成本都不會增加，但是現在的利率在實現市場化后，就使得存貸款利率之間的差異變小，商業銀行資金成本加大。并且，各銀行間的競爭也愈演愈烈。為爭奪客戶資源，銀行間必會圍繞資金價格進行競爭，這有可能會導致管理出現混亂，從而出現倒閉的現象。

3.受到社會信用和道德風險的挑戰

就商業銀行的客戶資源來看，多數為具有壟斷性質的國有企業，這種情況下，為拉攏具有巨大優勢的客戶資源，商業銀行也必會下調一定的優惠利率作為條件，如此一來，利率的市場作用并不能在這種競爭中作出正常的決策，因為利率的市場化也帶有政府性質的。另外，商業銀行至今也沒有成為真正的自負盈虧的主體，所以在判別不出投資人的投資風險時，以提高利率的方式來降低風險的商業銀行在無形中會促使投資人選擇更高風險的投資項目，這樣反復循環，會使商業銀行和投資企業共同面臨信用和道德危機。

二、以利率為市場導向，大力推進以經濟資本為核心的商業銀行成本管理體系

1.構建經濟資本管理文化，加強資產負載管理

可以借鑒渣打銀行的經驗，積極推進資本管理理念化的建設。提高各個層面對新理念的認同和資本價值經營目標和風險管理意識。積極運用成熟技術準確判斷利率風險，調整資產負債結構，降低差額風險。通過預算管理和風險預測滲透資本約束原則，樹立以經濟資本為核心的現代商業銀行資本管理體系。另外還要對新的金融產品進行開發，樹立商業銀行經濟資本管理的目的不單是規避風險，而是要依靠先進的風險技術，開發具有市場潛力和風險率較低的產品，從而提高銀行股本價值，在激烈的競爭中實現持續快速健康發展。

2.建立盈利能力與風險承受能力相統一的資本資源配置體系

一方面，商業銀行要科學合理確定成本經營，綜合考慮客戶的信用風險大小和貸款風險狀況，全面把握企業與銀行的各種業務往來以便確定相關服務所需的成本；另一方面，要以發展為導向，以資本回報為標準進行經濟資本的配置，并建立完善的預測流程，不斷優化客戶結構，降低成本消耗，提高經營效率。同時，要堅持效益的原則杜絕浪費資本的現象，從體制上引導資源向節約資本的方向流動。

3.提升品牌形象，加快金融創新

銀行之間的競爭還是在于對客戶資源的競爭，一般的客戶消費仍然選擇的是具有高信賴度的商家，即使是價格高點，但是只要服務好就能夠對客戶具有較大的吸引力。所以，商業銀行必須打造自己的品牌形象，提高服務水平，讓這類無形資產保值升值。同時，針對不同時期的風險，加快產品開發，促進金融創新，在競爭中推陳出新，如此也能以創新帶來利好，在一定程度上降低利率帶來的風險。

三、結語

綜上所述，利率風險給商業銀行帶來的風險主要涉及到盈利和信用風險，為改善商業銀行資本管理，要對資本進行合理化的分配，調整業務結構和客戶結構，同時不斷發展中間業務和附加產品，借鑒國外銀行資本管理的技術和經驗，均衡風險與收益。在這些基礎上，建立健全完善的風險評估和防范體制尤顯得更為重要。

參考文獻：

[1]余正萍.利率市場化對國有商業銀行的影響與對策.中國市場，2011.

[2]張蓓佳.利率市場化改革中商業銀行面臨的風險及對策研究.華北金融，2010.

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關鍵詞:基層商業銀行 信貸風險 定價 預警

2008年，隨著我國金融體制改革的不斷深入，特別是銀行業開放過渡期結束已有一年多，中國銀行業賴以生存的環境正在發生深刻變化，面對機遇和挑戰，國有商業銀行已逐步加入了上市公司的行列，在新的經營與監管環境下，各家銀行已將風險控制放在了重要的位置，而信貸風險的管理更是重中之重。對比西方商業銀行信貸風險管理的模式，我國商業銀行需要改革和借鑒的地方還很多。

一、中外商業銀行信貸風險管理模式的差異

目前我國一些商業銀行，正在推進的風險管理體制改革是在解決公司治理結構的風險治理結構問題，是在超形似的方向努力（目前仍然是過渡的形式），其最主要的作用恐怕在于形成有利于制衡的經營管理架構。但就信貸風險管理理念、方法、方案、體系來講，與國際先進銀行間的差距是顯而易見的.

（一）管理理念對比

對照國外信貸管理的先進經驗可以看出，我國商業銀行近幾年引入的一些管理理念確實是相當先進的，現在我們對這些基本概念和理念（如經濟增加值、內部轉移價格、經濟資本及分配等）并不感到陌生。然而我們對這些理念的理解還是比較初步的和粗略的，理念的實踐運用主要體現在編制和營運經營計劃方面，能夠領會基本要義的人員可能主要集中在少數參與編制經營計劃（含相關部門）的人員，對于業內大多數人來講，甚至可以說還是處在理念的普及階段。而國際先進銀行無論在整體風險管理理念還是在具體業務層面，對資金和服務的科學定價（利率、費率）用以響應不同的資金轉移價格、資本的合理分配用以匹配不同的風險類別等具體方法的運用，對與信貸風險和資本占用相關的貸款定價和風險進行計算，都貫穿于單筆業務、每條產品線、市場區間和業務單元的日常工作。

（二）管理方法與工具的使用

客觀地講，我國商業銀行在硬件技術方面與外資銀行相比，并不遜色，但技術水平的應用與國際先進水平卻存在明顯的差距：在風險的衡量和判斷上還不能借鑒先進的科技，尤其是缺乏計量的各種模型、系統及工具，無法對各類風險分門別類地進行自動、動態、組合計量從而實施管理策略措施的相應取舍；數據庫的建設尚處于初級階段，數據積累不足；尚不能運用先進技術建立科學的業績價值管理體系，而這些才是信貸風險管理的真正精華之所在，是神似之真正目標。

（三）產品定價方面

由于受我國利率管理體制的限制，我國商業銀行在產品定價的探索方面長期處于空白狀態，而隨著我國利率市場化改革的不斷推進，各家銀行在信貸產品定價方面發生了積極的變化：在定價行為上具有了一定的制度規范；對貸款利率定價的管理方式方法進行了有益的探索，定價行為已具有一定的穩定性和成熟度。但在具體操作中仍存在著一些非理性因素：如定價方式簡單粗放，缺乏科學性；信貸業務流程中定價環節被忽視；信貸產品單一，定價方式方法創新不足等。而外資銀行在產品定價方面早已有其成熟的做法和風險理念，值得我們去借鑒與推廣。 　（四）風險預警機制的建設方面

在市場經濟中，任何行為主體之間都不可能擁有相同的信息，即現代經濟學所說的市場信息的不對稱。信貸市場的環境更為復雜，在現實的銀行與企業之間，由于受到許多因素的影響，存在著明顯的信息不對稱，即包括外部市場信息，也包括內部交叉信息，它給銀行的風險管理帶來極大的難度。面對這種信息不對稱帶來的風險，需要銀行建立科學嚴密的風險預警系統。我國商業銀行實施審貸分離業已多年，但銀行相對于借款人、風險管理部門（信審人員）相對于經營部門（客戶經理）兩個層面的信息不對稱一直是不能逾越的難題。而發達國家銀行經過多年的演變，已形成較為清晰且實效性很強的風險預警機制.

二、我國基層商業銀行信貸風險管理模式的改革方向

我國商業銀行目前的信貸風險管理理念和實踐，與國際一流銀行呈現出不小的差距，差距即方向。按照總部集中風險控制的趨勢，消除差距的許多方面基層行可能無法作為（如內部風險評級等各類系統、風險模型、組合管理所需的集中化數據庫、可自動計算的違約率及損失模型等），但有些方面基層行還是能夠有所作為的（如定價、績效考核、貸后管理的一些方面）。借鑒國外先進經驗，可以借用四個“基于”來表述我國基層商業銀行信貸風險管理模式的改革方向：

（一）基于價值的風險管理

風險管理是財務管理的重點，基于價值的財務管理必然要求基于價值的風險管理。換言之，信貸風險管理或者資產質量控制要緊緊圍繞價值創造進行，我們與國際先進銀行風險管理從而創造價值的水平差異體現在：我們的風險管理是比較淺層次的（單一風險貸款的營銷、發放、管理、回收、處置等），而先進的更積極的風險管理方式是用風險來推斷借款人的信用額度，進行信貸組合管理，且貸款是可以買賣的、同時可以盯市估值的，可以買賣使風險得以“轉手”，可以盯市估值能夠及時擁有大量新的信息，對風險的計量和應對真正做到動態。

（二）基于風險的產品定價

我國商業銀行進行產品定價時往往對風險估計不足，或是沒有相應的風險評估機制，因此樹立風險理念對產品定價顯得尤為重要，從基層行處的角度出發，樹立下列風險理念對商業銀行而言更為實際：

1．從貸款收取的息差不是簡單的存貸款利差，而是作為對銀行給相關借款人發放貸款所承受的相應風險的補償。

2．信貸回報是不對稱的，上行空間有限，下行空間相當大。

3．貸款集中不能不能像股票投資那樣會有額外收益，相反它會造成額外負擔外損失；

4．要把對中長期貸款的風險評估和分析在多重假設性分析的基礎上進行，其中現金流分析至為重要。

5．把整體風險管理和決策結合起來的主要工具有兩個：用資金轉移價格來分配利息收入（作為計算單筆業務、每條產品線、市場區間和業務單元利息收入的參考，將利率風險控制在既定的額度內的同時讓資本最低化和投資回報最大化）；用資本分配系統用以分配風險。

6．通過合理定價信貸（產品和服務）定價，確保從客戶所賺取足夠的收益，足以彌補損失準備和保證獲得相應的資本回報率。

7．小額信貸損失是無可避免的，因此，銀行要把小額信貸損失作為銀行業務普通成本來處理；中小企業和地產企業借款人比大企業借款人的損失機率則較大。

以上風險理念的樹立將使商業銀行在具體操作上有量化的依據，從而保證其在定價時更科學合理。

（三）基于信息的風險預警

在實行審貸分離后，信審人員所掌握的信息應多于送審人員所提供的信息。面對信息不對稱這一難題，從國外的經驗來看，以下方面對于有效釋緩信息不對稱之困具有借鑒之處：

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【關鍵詞】銀行 風險管理文化

風險管理文化，是一種兼具精準技術和深刻人文的文化力，包括商業銀行風險管理理念、行為和物質三個層次，是銀行企業文化建設的重要組成部分。當今經濟局勢，注定了正確的風險管理文化將影響銀行對于風險管理的價值取向、行為規范和道德水準。銀行風險管理機制是否成熟取決于風險管理文化所依托的理論和實踐方法是否科學高效以及其體系建設是否切合實際。

一、銀行風險管理文化建設的必要性

目前我國銀行業在風險管理文化方面處于剛剛起步階段，無論是在理論還是實踐上都不完善，存在一些問題。例如，不能正確處理銀行業務發展和風險管理的關系；形式主義使得員工風險意識薄弱；風險管理文化的技術力量欠缺，缺少高素質的風險管理人才。這些問題的存在，使得風險管理文化建設變得緊迫而必要。

（一）從根本上保障了銀行風險管理目標的實現

風險管理文化無時不有、無處不在。迫切發展的銀行業離不開商業銀行風險管理文化體系的建設和強化，這不僅是銀行業務獲得迅猛穩健業務發展的必然要求，更是進一步加強銀行的員工凝聚力、行業競爭力的總和要求。

（二）從文化上支撐了銀行政策的實施

風險管理文化支撐了銀行的政策實施和解決現實問題。風險管理文化發展不斷為銀行風險管理提供新的視角和思維，銀行必須強化風險管理，改善管理方式，實現企業文化創新。這需要構建一套兼具當代社會時代特征和當前銀行特色的能夠被銀行全體成員所認可的風險管理文化。當然，這需要有一個核心價值觀來作為其主導，通過這個文化體系的構建為銀行各項政策的施行鋪平思想上的道路，減少抵抗及不認同的現象。

二、銀行風險管理文化建設的三個層次

對于風險管理文化來說，由物質、行為和理念文化三個層次組成。理念文化是核心成分，行為文化和物質文化是理念文化的具體外在表現和保障，這三者通過有機結合形成了銀行風險管理文化的內涵。一個先進科學的風險管理文化體系需從這三個方面進行構建。

風險管理理念文化，又稱風險管理精神文化，作為風險管理文化的靈魂所在，是一種伴隨銀行長期發展而逐漸為全體成員所接受的價值觀念和道德規范，是有關風險管理理論成果的總結升華。正如前文所提到的這是一個銀行在風險管理方面核心價值觀的體現，包括風險精神、風險價值觀、風險控制觀和管理觀以及理論化商業銀行風險管理學。

風險管理行為文化，作為理念文化的保障，能夠支撐風管的核心價值觀指揮銀行風管控制的行為活動，形成一個富有邏輯性的風管秩序，使得風管活動能井然有序地開展，由風險管理的組織架構、制度規范和人的行為表現等組成。組織架構主要由股東大會、董事會、監事會、高管層、風險管理部門以及財務控制部門、內部審計部門、法律合規部門等其他部門構成，通過與銀行業務保持統一管理的方式，在銀行系統內建立自上而下的風險管理體系；制度規范，是銀行通過建立相關制度政策以明文規定來預防和控制在經營活動中可能出現的各種風險。

風險管理物質文化，作為風險管理文化的物質表現形式，由知識和實物兩個層面組成。知識層面，是銀行在風險管理過程中所表現的技術處理和藝術指導；實物層面，是在商業銀行風險管理過程中形成的各種物質保障手段體現，如安全的經營與管理產品、設施、設備和空間環境以及配套的設施。

三、銀行風險管理文化的建設

（一）樹立正確的風險管理態度

銀行管理層和員工應該正確地看待風險問題，銀行在其運營過程當中不可避免地面臨大大小小的風險，想完全避免是不可能的。但是，通過一定的方法降低風險是可行的，要想降低風險就要能全方位地管理風險，不論是事前的風險識別、風險評估，事中的風險控制，都是十分必要的。銀行管理層要規范自身言行，能用自己的風險管理意識來來影響下屬，做好模范帶頭作用；銀行各層員工則要理性分析，跟隨銀行風險管理的大方向，作出自己的判斷，在日常業務中能秉持風險管理理念。

（二）加大培養高素質風險管理人才力度，建立學習創新型銀行

我國銀行風險管理無論是在技術水平還是理論研究上和國外先進銀行相比較還處在比較低的水平上，這一現象要求我們要通過不斷培養風險管理方面的人才來充實我國在這方面的缺陷，通過不斷學習國外的先進風管經驗來完善國內的銀行風管機制。培養有著先進風管理念的專業風險管理人才隊伍，擁有這樣一支隊伍能夠使得我國銀行建立學習創新型銀行，不僅業務創新，也要理念、人才創新。

（三）構筑“以人為本”的風險管理文化

以人為本的理念應該貫穿風險管理文化建設的始終。人力資源管理制度的公平與科學對于良好工作環境和順暢溝通渠道的創造有著及其重要的意義。建立科學高效的專業人員任職機制，需要不斷完善風險管理人員的工作職責、任職要求和績效考核機制，這一手段對于高素質、高效率、高增長的風險管理人才隊伍的建設有十分重要的意義。

參考文獻

[1] 胡韜.商業銀行風險管理文化構建的意義和實現途徑研究[J].商品與質量：學術觀察，2011(10):329-329.

[2] 韓煜.商業銀行風險管理文化探析[J].科技資訊，2006(5):252-253.

篇5

摘 要：商業銀行是現代經濟運行的核心，隨著我國對外開放的不斷深入，銀行業的競爭日趨激烈，商業銀行面臨的內部以及外部風險更是逐步增加，本文梳理了銀行風險控制的相關文獻，并分析了商業銀行風險控制基本理論，提出我國商業銀行目前面臨的主要風險及其風險控制方法，最后針對我國商業銀行的發展提出幾點建議。

關鍵詞：商業銀行；內部控制；風險管理

一、文獻綜述

商業銀行是現代經濟運行的核心，隨著我國對外開放的不斷深入，銀行業的競爭日趨激烈，不僅要面對國內股份制商業銀行的競爭，還要面對實力雄厚的外資銀行的競爭，銀行風險管理面臨著巨大挑戰的同時也要應對國際金融形勢的不斷變化，經營風險、信用風險、操作風險、利率風險等等風險無疑會對銀行的健康發展產生巨大沖擊。因此，商業銀行建立以風險管理為主的內部控制機制顯得尤為重要。

對此，國外學者對商業銀行風險控制做了充分的研究。American Bankers Association（ABA）（2001）指出內部控制是商業銀行的本質性管理活動，是銀行風險管理的基礎。使商業銀行高效實施和完成控制功能的前提是完善的內部控制測度體系。內部控制測度體系可以由因子分析來提供有效性和可靠性檢驗。[1]British Banker Association（BBA）（2001）指出銀行內部控制系統由三大目標和五個組成部分構成，三大目標分別是內部控制的效率和效果、財務和管理信息的可靠性、完整性和及時性、符合法律和監管要求。五個組成部分包括控制活動與職責分工、監督與控制文化、信息與交流、風險的識別與評估、監督評審活動與糾正措施，上述法規制度為銀行內控制度的建立奠定了基本框架。[2]

國內的學者們同時也做了大量研究。石良平，趙然，靳潔（2003）利用現代信用風險量化管理模型：KMV模型、信用度量制、CreditRisk+模型、麥肯錫公司的Wilson Model以及《新巴塞爾協議》中關于信用風險的計量方法，對商業銀行內部控制的有效性進行了評估。[3]徐揚，戴序（2010）提出中國商業銀行急需加強內部風險管理的問題，主要存在三個深層次的矛盾：風險管理的技術以“數字報表”為特征，科學性不足；風險管理各職能部門以分散管理為特征，協調性不足；風險管理的理念以注重短期效益為特征，長效性不足。[4]何麗亞（2010）提出了加強我國商業銀行風險管理的幾項措施，其中最重要的是強調商業銀行應樹立“合規既創造價值”的理念，風險管理應強化合規經營因為合規是一項核心的風險管理活動，必須建立良好的合規經營文化，提升商業銀行的風險自我約束能力。[5]孫銀忠（2010）從三個方面：內部控制設計的有效性、執行的有效性、反饋和補救措施的及時性，對實現內部控制有效性的途徑進行了深入研究。[6]

二、商業銀行內部控制與風險管理概述

（一）商業銀行內部控制定義

商業銀行內部控制是商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。商業銀行執行風險管理工作的基礎與關鍵是健全一套具有科學性、安全性、合理性、高效性等特點的商業銀行內部控制體系。

2006年，我國頒布的《中國注冊會計師審計準則第1211號――了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》中，對內部控制的內涵和要素重新進行了定義。準則采用了COSO的內部控制框架，認為內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序，包括下列五要素：（1）控制環境，包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施；（2）風險評估過程，包括識別與財務報告相關的經營風險，以及針對這些風險所采取的措施；（3）信息系統與溝通，如財務報告相關的信息系統，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產、負債和所有者權益履行經營管理責任的程序和記錄；（4）控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動；（5）監督，是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程，該過程包括及時控制的設計和運行，以及根據情況的變化采取必要的糾正措施。

（二）商業銀行風險管理概述

商業銀行是一類特殊的企業，它實際經營貨幣和高負債經營，因此風險無處不在。商業銀行通過風險識別、風險衡量和風險控制等方法來完成風險管理的工作，并采用預防、回避、排除或轉移等手段應對銀行面臨的風險，以避免或減少經濟損失。選擇最佳風險管理技術組合是銀行風險管理的核心，它體現了成本與效益的關系，貫徹穩健經營原則，實行授信制度等分散、轉嫁風險的自我保護措施，并要求設置風險管理部門。改革開放以來，我國商業銀行積極改進自身風險管理的薄弱環節、不斷借鑒國際先進的銀行風險管理理念和經驗，同時也意識到業務風險控制的重要性，一些富有成效的新理論如：全面風險管理理論、風險導向審計模式理論正在運用到我國商業銀行的風險管理中。

1.全面風險管理理論

銀行風險管理的模式經歷了資產風險管理、負債風險管理、資產負債風險管理以及全面風險管理四個階段。商業銀行風險管理的發展促使內部控制向控制風險為中心的方向發展，現代商業銀行內部控制的建立遵循了全面風險管理的原則。全面風險管理的8個要素包括控制活動、事件識別、內部環境、目標設定、信息和交流和監控、風險評估、風險對策。（1）控制活動是為了保證正確執行風險反應方案的相關政策和程序；（2）事項識別、風險評估以及風險應對是指識別出能夠影響企業目標實現的潛在事項（包括正面和負面影響），并評估這些潛在事項影響目標實現的程度，提出有針對性的風險反應方案措施；（3）內部環境是企業實施風險管理的組織環境，不僅對企業戰略目標的制定和風險識別、評估、反應有著影響，還對企業的控制、監控活動的設計和執行有著重大影響。內部環境最重要的是董事會、管理層以及他們對風險的態度；（4）目標設定最重要的是戰略目標設定，還包括與之相關的經營目標、報告目標和合規目標；目標設定的有效性是風險識別、評估、應對的重要前提；（5）信息和交流和監控，及時有效的信息傳遞和溝通以及對整個風險管理流程的監控，都是全面風險管理發揮作用的有效保障。

2.風險導向審計模式

風險導向審計是以評價和分析被審計單位風險為基礎、立足于對被審單位的風險進行系統的分析和評價，制定符合被審計單位具體情況的計劃，它的指導思想是建立在“合理的職業懷疑假設”的基礎上，把風險評價和分析性復核的方法貫穿于整個審計過程之中，體現了現代審計的新思路。風險導向審計的不同之處在于更加重視被審計單位的風險評估，審計的重心更加傾向于被審計單位的風險評估。傳統風險導向審計模式更注重被審計單位的微觀層面，而風險導向審計的風險評估的范圍拓展到了宏觀層面，具體特點如下：（1）以審計測試為中心轉向風險評估為中心；（2）風險導向審計擴大了審計證據，將被審計單位置于宏觀層面，分析其與重大錯報風險相聯系的內外部環境；（3）風險導向審計由注重實質性測試轉向運用分析性程序。

（三）內部控制范疇下商業銀行風險管理流程及方法

1.風險管理環境分析。風險管理環境包括外部環境和內部環境。商業銀行的宏觀環境和行業環境構成了商業銀行的外部環境。宏觀環境的風險管理環境分析通常采用PEST方法，即政治環境（Political）、經濟環境（Economic）、社會環境（Social）和技術環境（Technological），來分析商業銀行在宏觀環境中面臨的風險。內部環境分析主要包括識別商業銀行風險偏好、價值取向、管理風格、風險管理文化等。

2.風險管理目標設定。風險管理目標設定是審查企業的風險偏好和管理者設定的目標是否一致，將影響企業目標實現的內外部事項識別出來；風險管理的目標是在企業風險容忍度內把握商機爭取獲得最大收益。因此，風險管理要求管理者計量和監控與他們的目標和風險容忍度相關聯的企業各項業績的執行情況，將風險降到最小且為企業為標的實現提供最大保證。

3.風險識別和風險評估。商業銀行有效風險管理的關鍵是充分的風險識別體系。商業銀行風險管理部門應根據銀行內部的風險管理政策和原則盡可能全面、完整的識別銀行所面臨的風險。目前，我國商業銀行經營過程中的主要風險因素包括：信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險、法律風險、聲譽風險、戰略風險等。銀行內部審計部門的風險評估機制對銀行風險評估的結果進行進一步檢驗，檢驗的具體目標為：恰當性、合理性、可靠性。恰當性是指對風險是否進行恰當準確的評估，是否真實地反應了銀行固有風險和剩余風險情況；合理性是指是否合理的對風險的可能性和影響程度進行估計；可靠性是指風險管理部門進行風險評估的數據是否準確全面可靠。

4.風險應對和風險控制活動。根據風險識別和風險評估的結果，風險承受部門結合本銀行對評估風險的最大承受能力，積極采取措施把風險降到銀行可控制范圍內，實現風險控制后銀行收益率最大化。常用的風險應對措施有：風險預防、風險規避、風險轉移、風險自理等。風險控制活動主要種類包括：高層檢查，各級管理者檢查業績結果并將這些結果同預算、統計數做比較，采取相應糾正措施；實物控制，實物資產包括固定設備、可流通證券、現金和其他資產等，應對實物資產接觸予以授權、定期盤點等；績效指標，這是一種重要的組織控制活動，管理層為全面滿足財務和營運報告的要求，將營運和財務的數據相互聯系，采取適當的分析、調查或糾正措施；職務分離是基本的內部控制程序，劃分或分離不同的人員之間的職務，減少采取不必要得錯誤發生。

7.風險及管理信息披露?！秲炔繉徲嬀唧w準則》對相關人員的溝通與協調做了一系列規定：（1）銀行內部審計人員與管理人員之間的溝通協調機制。銀行管理人員是風險管理措施的制定者和實施者，是進行風險識別、評估和應對的人。內部審計人員與管理層的良好溝通是為了保證審計結論和意見的可行性，給管理層進行解釋和澄清的機會，有利于消除誤解及時解決問題，防止審計人員得出錯誤的審計結論。（2）與審計委員會或董事會之間的溝通與報告。董事會是制定和實施內部控制和風險管理的監督機構，在健全和完善風險管理中起重要作用，因此為了確保風險信息及時正確地傳遞，商業銀行應促進內部審計人員與董事會或內部審計委員會的良性互動，并就風險方面的信息進行及時溝通。

三、商業銀行內部控制范疇下風險管理的啟示與建議

（一）完善商業銀行內部控制體系、實施完整詳細的風險應對措施

商業銀行應在操作風險管理、信用風險管理、流動性風險管理、合規風險管理、匯率風險管理等各個方面都有詳細的應對策略和管理體系。在整體完善的風險管理組織框架下，針對各種風險有不同的管理方式，通過分行資產負債管理委員會和貸款審查委員會的嚴格控制；實行“審貸分離、分級審批、彈性授權”的信貸制度；推廣審貸官制度、項目預審制和貸款風險度管理；對不良資產建立監測、管理、轉化、催收制度；對商業銀行的分支機構建立全面彈性授權和轉授權體制等措施完善內部控制體系。

（二）全面運行良好的信息溝通機制

信息流動的暢通不僅對商業銀行的內控、風險管理有重要意義，而且對商業銀行整個經營過程都至關重要。信息溝通不僅指商業銀行內部的信息流動，也包括商業銀行對外部、外部環境對商業銀行內部的信息流動。利用內部生成的數據和來自外部可靠渠道的信息，及時為銀行管理風險、控制、評估及做出相關目標決策提供保障。有效的溝通會出現在組織中向上、平行和向下的流動中，企業內部員工了解各自的職責以及和其他員工之間的聯系。在與外部方面，如客戶、供應商、監管者和股東，也要有充分有效的信息溝通。

（三）加快網絡銀行的建設

現階段，銀行業隨著信息技術和網絡技術的發展已經進入了數字化時代，未來商業銀行可以利用網絡資源做更多的事情，將自身的經營業務與網絡技術有機融合在一起，逐漸告別傳統的經營模式，讓銀行的各項業務更加的便捷省時。商業銀行通過整合紛繁復雜的網絡資源、充分利用信息網絡的作用，樹立本銀行良好的社會形象、做出區別于傳統銀行的個性化服務。

（四）借助新資本協議實施過程，構建商業銀行全面風險管理機制

商業銀行風險文化的形成是一個長期積淀的過程，以平衡銀行風險與收益為方向、獲取長期股東利益最大化為目標，形成銀行全體員工的風險管理文化和理念。這不能僅僅依靠員工培訓、文件解讀等方法，而是應建立績效考核體系，引導銀行全體員工逐漸形成正確的風險管理文化理念。首先，識別銀行所面臨的風險、科學量化風險，設定銀行風險容忍度，根據股東各自的風險偏好，以其長期利益最大化為目標，確定銀行發展戰略方針；其次，根據風險容忍度目標，明確相應的資本收益率目標并且形成可執行的統一標準；再次，根據銀行實際資本收益率的大小確定執行業務的風險額度，優化本行資本和業務結構，實現資本收益最大化。

（作者單位：廣西師范學院經濟與管理學院）

基金項目：廣西研究生教育創新計劃項目“打造戰略支點與區域創新發展研究生學術論壇”，項目編號：YCLT2014009。

參考文獻：

[1] American Bankers Association（ABA）.Letter to the Basel Committee on Banking Supervision[A].2001（08）.

[2] British Banker Association（BBA）.Response to the Basel Committee’s Second Consultation on a New Basel Accord[A].2001（05）.

[3] 石良平，趙然，靳潔.論商業銀行信用風險的量化管理[J].上海經濟研究，2003（4）.

[4] 徐揚，戴序.中國商業銀行風險管理的現狀分析與策略選擇[J]，科技資訊，2007（2）.