序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇提升稅收征管質(zhì)效，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅收政策 激勵(lì)

一、海南中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及出現(xiàn)的問題

近幾年，在海南省政府一系列政策的支持下，省中小企業(yè)有了很大發(fā)展，形成了獨(dú)具特色，門類較為齊全的體系，也為推動(dòng)該省經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，安置農(nóng)村剩余勞動(dòng)力，保持社會(huì)穩(wěn)定作出了重要貢獻(xiàn)。但近兩年來，海南省中小企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)了新的情況，呈現(xiàn)了下面幾個(gè)特點(diǎn)：

（一）中小企業(yè)在促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、農(nóng)民增收和轉(zhuǎn)移剩余勞動(dòng)力方面的作用日益顯現(xiàn)，并且在推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、增加農(nóng)民收入、轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動(dòng)力等方面發(fā)揮了重要作用。

（二）現(xiàn)今中小企業(yè)的發(fā)展環(huán)境并不寬松。所有制類型和行業(yè)的特性成為了現(xiàn)有政策的制定基礎(chǔ)，因而這些政策更傾向于大企業(yè)，而一直未能形成系統(tǒng)統(tǒng)一的中小企業(yè)的扶持政策及配套產(chǎn)業(yè)政策。另一方面不少中小企業(yè)特別是個(gè)體私營企業(yè)在行業(yè)準(zhǔn)入上還受到諸多限制，并不能完全的受惠于現(xiàn)今的扶持政策。

（三）技術(shù)支持體系不健全。一是技術(shù)裝備水平低。二是技術(shù)開發(fā)能力較弱。經(jīng)調(diào)查100戶企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)，平均僅占全部營業(yè)收入比例的1.2%左右，其中只有3.6%的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)比例達(dá)到5% 。受此影響，海南省中小企業(yè)產(chǎn)品缺乏知名品牌，技術(shù)含量和附加值低，競爭力弱。

（四）融資難，成本高。中小企業(yè)很難從銀行得到貸款；而為中小企業(yè)提供的信貸資金在不同所有制企業(yè)中分布不均，非公經(jīng)濟(jì)中小企業(yè)得到的信貸支持力度很小，同時(shí)借貸成本也偏高。

（五）人才瓶頸問題突出。海南省勞動(dòng)保障部門的有關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，某些技能人才、高級(jí)技工在一些地區(qū)供不應(yīng)求，缺乏高級(jí)技師這樣的骨干技術(shù)技能人才已是我省大中型企業(yè)的共同問題。

二、現(xiàn)行稅制在支持中小企業(yè)發(fā)展方面的不足

據(jù)調(diào)研，目前稅收政策在支持中小企業(yè)發(fā)展方面至少存在以下幾個(gè)方面的問題。

（一）稅收激勵(lì)對(duì)于中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資融資的力度較弱

我國現(xiàn)行稅制中涉及到中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)性創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠政策實(shí)質(zhì)上的激勵(lì)力度較??；另一方面，由于中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的高風(fēng)險(xiǎn)性本身決定了中小企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)較難得到商業(yè)銀行的信貸支持，而政府的直接財(cái)政補(bǔ)助效果對(duì)于中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新來說又不明顯。

（二）現(xiàn)行稅收制度對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新激勵(lì)不夠

從宏觀層面上看，我國現(xiàn)行的稅收制度尤其是企業(yè)所得稅制度對(duì)科技創(chuàng)新的激勵(lì)政策更加側(cè)重于產(chǎn)業(yè)鏈下游成果轉(zhuǎn)化期、對(duì)先進(jìn)技術(shù)及應(yīng)用技術(shù)研究的引進(jìn)等方面，而對(duì)其他方面的稅收激勵(lì)力度相對(duì)而言較小。這些政策雖然對(duì)擴(kuò)大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模起到了積極的作用，在這種政策激勵(lì)作用下，企業(yè)的重點(diǎn)更加側(cè)重于對(duì)技術(shù)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品的引進(jìn)，而對(duì)自身產(chǎn)品研發(fā)的投入則相對(duì)不足。

三、對(duì)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策的思考和建議

（一）基本原則

針對(duì)現(xiàn)在的政策中出現(xiàn)的問題，在制定稅收扶植政策時(shí)，須把握以下原則：一是體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，提高稅收政策的針對(duì)性；二是激勵(lì)中小企業(yè)廣納社會(huì)勞動(dòng)力；三是鼓勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)更新；四是幫助解決中小企業(yè)融資難的問題。

（二）政策選擇

1、公平中小企業(yè)稅收待遇。一是進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅制改革范圍。我國的生產(chǎn)型增值稅的制度正在面臨全面轉(zhuǎn)型，這個(gè)轉(zhuǎn)型的過程也是個(gè)很好的契機(jī)來盡快實(shí)現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)實(shí)行消費(fèi)型增值稅，尤其是對(duì)于其中的高新科技企業(yè)，從而能夠促進(jìn)中小企業(yè)加大對(duì)于固定資產(chǎn)的投入；二是應(yīng)當(dāng)形成統(tǒng)一的出口退稅政策。我國現(xiàn)在的出口退稅特別是針對(duì)中小企業(yè)的退稅不不能夠及時(shí)到位，使得部分主營進(jìn)出口的中小企業(yè)面臨資金缺口。建議今后應(yīng)當(dāng)在出口退稅政策方面要進(jìn)一步做到一致性，使中小企業(yè)也能夠享受到完整的進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。

2、引導(dǎo)中小企業(yè)促進(jìn)更大規(guī)模就業(yè)。一是建議將現(xiàn)有的有關(guān)下崗再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限適當(dāng)延長，使中小企業(yè)在擴(kuò)大招工范圍的同時(shí)能夠活的更多的利益；二是建議將現(xiàn)行的對(duì)于下崗失業(yè)人員的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的范圍擴(kuò)大到涉及農(nóng)村剩余勞動(dòng)力，以促進(jìn)剩余勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。

3、進(jìn)一步鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。一是由于目前實(shí)行的各種高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策都只是針對(duì)地處各地高新區(qū)內(nèi)的企業(yè)，而對(duì)于沒有建設(shè)在高新區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)并沒有惠及到，建議應(yīng)當(dāng)在政策中取消地域限制，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)一視同仁，只要符合高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)的都一并惠及；二是建議對(duì)通過轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)所支付或所得的關(guān)于特許權(quán)使用、技術(shù)援助、研究開發(fā)，對(duì)投資者提供技術(shù)相關(guān)的收入可適當(dāng)考慮進(jìn)行所得稅的減征或免征。

4、促進(jìn)中國城市化。通過運(yùn)用稅收等多種經(jīng)濟(jì)杠桿，實(shí)現(xiàn)“城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)共融”。建議對(duì)設(shè)立在縣城以及鄉(xiāng)村的一些中小企業(yè)，在一定期限內(nèi)實(shí)行減征企業(yè)所得稅，這樣能夠促進(jìn)中國的農(nóng)村城市化建設(shè)；同時(shí)對(duì)這些設(shè)立在縣城以及鄉(xiāng)村的企業(yè)，能夠吸納一定比例的社會(huì)勞動(dòng)力，可適當(dāng)進(jìn)行企業(yè)所得稅的減征。

5、支持解決中小企業(yè)融資難問題。建議對(duì)一些地處地方的進(jìn)行非營利性經(jīng)營的中小企業(yè)提供信用擔(dān)保、已經(jīng)在擔(dān)保的機(jī)構(gòu)可進(jìn)一步進(jìn)行營業(yè)稅的減征免征，并針對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)建立過程中的實(shí)際困難，建議給予更長時(shí)期免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

我們相信，在政府的指導(dǎo)下，有稅務(wù)部門的積極努力，未來海南省中小企業(yè)將會(huì)有更長遠(yuǎn)的發(fā)展，為促進(jìn)海南省經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉成龍.發(fā)達(dá)國家支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策及啟示[J].經(jīng)濟(jì)縱橫.2009（09）

篇2

2010年8月31日，上海市人民政府辦公廳向全市教育系統(tǒng)發(fā)出了“關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)市教委、市公安局制定的《上海市中小學(xué)、幼兒園保安服務(wù)管理規(guī)定》的通知”，要求全市中小學(xué)、幼兒園嚴(yán)格執(zhí)行由市教委、市公安局制定的《上海市中小學(xué)、幼兒園保安服務(wù)管理規(guī)定》。通知強(qiáng)調(diào)中小學(xué)、幼兒園必須聘用保安服務(wù)公司的保安員或自行招用有資質(zhì)的保安員，從事校園門衛(wèi)、巡邏、守護(hù)等安全防范工作。并要求各中小學(xué)、幼兒園按門崗數(shù)配備保安員。白天學(xué)生在校期間，每個(gè)門崗至少配備2名保安員在崗值勤；夜間無寄宿制學(xué)生的學(xué)校至少配備1名保安員值勤；寄宿制學(xué)校至少按普通學(xué)校保安員的雙倍配置保安員。學(xué)?？梢愿鶕?jù)實(shí)際情況，擴(kuò)充保安員人數(shù)。

2014年7月18日，針對(duì)學(xué)校安全保衛(wèi)出現(xiàn)的新情況、新問題，以及為適應(yīng)新形勢下的學(xué)校安全保衛(wèi)工作，上海市教育委員會(huì)、上海市公安局聯(lián)合發(fā)出了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)本市中小學(xué)、幼兒園安全防范工作的通知》（以下簡稱“通知”），以及制訂并頒布了《上海市中小學(xué)、幼兒園保安員護(hù)校工作規(guī)范》（滬教委青〔2014〕18號(hào)文件），再次強(qiáng)調(diào)了學(xué)校保安服務(wù)必須由專業(yè)保安服務(wù)公司提供服務(wù)，并對(duì)學(xué)校保安員應(yīng)具備的素質(zhì)、配備人數(shù)、崗位職責(zé)等均提出了新的要求。

浦東新區(qū)教育局于2014年8月18日，發(fā)出了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范浦東新區(qū)中小學(xué)、幼兒園安全防范工作的通知》（浦教辦2014第12號(hào)文件），要求浦東新區(qū)各級(jí)各類中小學(xué)、幼兒園嚴(yán)格執(zhí)行“滬教委青〔2014〕18號(hào)文件”精神，切實(shí)加強(qiáng)學(xué)校的安全管理工作，并對(duì)保安員配備、裝備的配置、保安服務(wù)費(fèi)的組成、依法保障保安員的合法權(quán)益等，作出了詳細(xì)規(guī)定。

兩個(gè)《通知》，對(duì)規(guī)范全市和浦東新區(qū)學(xué)校安全保衛(wèi)管理工作起到了指導(dǎo)性的作用。至此，中小學(xué)、幼兒園的保安服務(wù)工作，基本扭轉(zhuǎn)了過去嚴(yán)重存在的學(xué)校保安服務(wù)跨行業(yè)經(jīng)營、從業(yè)單位多而雜、個(gè)人掛靠保安服務(wù)公司違法經(jīng)營、無序競爭和低價(jià)惡意競爭、從業(yè)單位侵害保安人員合法權(quán)益的情況嚴(yán)重等現(xiàn)象，逐步走上了社會(huì)化、專業(yè)化、制度化的健康發(fā)展的軌道。

一、關(guān)于對(duì)學(xué)校保安員的技能要求

對(duì)學(xué)校保安員應(yīng)當(dāng)具備的素質(zhì)，是一個(gè)比較復(fù)雜的綜合性課題。這需要對(duì)保安員進(jìn)行上崗前的培訓(xùn)、職業(yè)資格培訓(xùn)、法制理論的培訓(xùn)等，以培養(yǎng)保安員具有堅(jiān)定正確的政治方向，樹立正確的人生價(jià)值觀和道德觀，掌握作為保安員應(yīng)當(dāng)具備的各種職業(yè)技能。除此之外，《通知》對(duì)學(xué)校保安員應(yīng)當(dāng)具備的技能作出了新的規(guī)定，要求“學(xué)校保安員必須持有公安機(jī)關(guān)頒發(fā)的保安員證和TC卡，并應(yīng)當(dāng)參加公安部門組織的校園保安崗位專業(yè)輪訓(xùn)考評(píng)，考評(píng)合格且在IC卡中予以認(rèn)證后方能上崗”。《通知》中所稱的專業(yè)輪訓(xùn)，就是指學(xué)校保安員的專項(xiàng)技能培訓(xùn)。

為此，2014年八九月份，按照《通知》規(guī)定，公安部門要求各學(xué)校保安服務(wù)從業(yè)單位組織在崗的學(xué)校保安員進(jìn)行了一次地毯式的“學(xué)校保安員專項(xiàng)技能培訓(xùn)”，并進(jìn)行了考試，學(xué)校保安員“防處突發(fā)事件”的技能得到了增強(qiáng)和提高。

各學(xué)校保安服務(wù)從業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)以這次培訓(xùn)和考試為新的契機(jī)，除強(qiáng)化對(duì)學(xué)校保安員的崗前培訓(xùn)、在崗繼續(xù)教育外，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)“防處突發(fā)事件”的培訓(xùn)和演練，以進(jìn)一步提升學(xué)校保安員防止和處置突發(fā)事件、反恐防暴等的能力。

當(dāng)前，經(jīng)過對(duì)一些從業(yè)單位在學(xué)校提供的保安服務(wù)進(jìn)行檢查的情況分析，一些從業(yè)單位沒有在內(nèi)部建立對(duì)學(xué)校保安員的專項(xiàng)培訓(xùn)機(jī)制，缺乏長效培訓(xùn)和管理機(jī)制，甚至個(gè)別從業(yè)單位以缺人不缺崗的形式，惡意減少保安員的人數(shù)以增加盈利，在不同程度上對(duì)學(xué)校的安全防范埋下了隱患。對(duì)此，學(xué)校應(yīng)當(dāng)履行對(duì)保安服務(wù)公司的監(jiān)督責(zé)任，通過責(zé)令整改等的方式，督促保安服務(wù)公司改進(jìn)和提高服務(wù)質(zhì)量。

二、疊加保安員數(shù)量，通過增加校門口保安力量確保學(xué)生出入學(xué)校的安全

從通報(bào)的國內(nèi)外學(xué)生遭遇暴力侵害案件來看，大部分發(fā)生在校門口，案件發(fā)生的時(shí)間大部分是在學(xué)生上學(xué)或放學(xué)時(shí)段。同時(shí)，校門口又是各類人員、車輛、物資等出入的必經(jīng)之路，如果校門口安全管理混亂，就極有可能發(fā)生各類無法預(yù)測的案件，埋下安全隱患。因此，校門口是學(xué)校安全保衛(wèi)的重點(diǎn)部位，學(xué)生上學(xué)或放學(xué)時(shí)段是安全保衛(wèi)的重點(diǎn)時(shí)段。為此，《通知》規(guī)定各學(xué)校必須加大對(duì)學(xué)校門口的安全保衛(wèi)力度，通過疊加保安員人數(shù)的方式，強(qiáng)化對(duì)校門口的安全守衛(wèi)，確保學(xué)校師生出入學(xué)校時(shí)的人身安全。

《通知》要求每一個(gè)學(xué)校門崗，必須滿足學(xué)生在校期間有2名保安員提供安全守護(hù)服務(wù)，履行對(duì)外來人員、外來車輛等的控制，禁止未經(jīng)詢問、請(qǐng)示確認(rèn)、查驗(yàn)身份證件和隨身或隨車輛攜帶（裝載）的物品等作業(yè)流程的人員或車輛隨意出入校門。同時(shí)，為了加大在重點(diǎn)安全保衛(wèi)時(shí)段的保安力量，《通知》要求在學(xué)生上學(xué)和放學(xué)時(shí)段疊加2名保安員，會(huì)同2名日常保安員一起，在門口執(zhí)行安全守護(hù)任務(wù)，強(qiáng)化護(hù)校職責(zé)。日常保安員由1人持長橡膠保安棍、1人持短橡膠保安棍分別站于校門內(nèi)兩側(cè)。疊加的保安員由1人持長橡膠保安棍，另1人持圓盾牌和短橡膠保安棍分別站于校門外兩側(cè)。

自從2014年《通知》以來，經(jīng)過檢查，各學(xué)校均十分重視此項(xiàng)工作的落實(shí)，校門口安全防范的力度得到了明顯的加強(qiáng)和提高。但經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn)，個(gè)別學(xué)校的門崗依然存在不按規(guī)定配置人數(shù)的現(xiàn)象，對(duì)此，應(yīng)當(dāng)予以整改。

三、落實(shí)制度建設(shè)，加快制度化、規(guī)范化服務(wù)和管理的步伐

浦東新區(qū)教育局和浦東公安分局于2011年聯(lián)合制訂了《浦東新區(qū)學(xué)校保安服務(wù)管理實(shí)施辦法》（浦教辦2011第24號(hào)文件），填補(bǔ)了學(xué)校保安服務(wù)進(jìn)入社會(huì)化服務(wù)后無相關(guān)制度的空白，開始走上了制度化建設(shè)的軌道。對(duì)規(guī)范學(xué)校保安服務(wù)從業(yè)單位的經(jīng)營行為和管理責(zé)任，起到了十分積極的推動(dòng)作用。但要使學(xué)校保安服務(wù)真正走向制度化、專業(yè)化、規(guī)范化的發(fā)展軌道，需要進(jìn)一步建立和完善保安服務(wù)和管理、監(jiān)督的制度建設(shè)體系。

教育行政主管部門，要強(qiáng)化對(duì)學(xué)校安全保衛(wèi)的日常指導(dǎo)、檢查和考核的力度，要制訂并完善相關(guān)的考核管理體系和制度，確保學(xué)校保安服務(wù)圍繞著“滬教委青〔2014〕18號(hào)”和“浦教辦（2014）第12號(hào)”二個(gè)通知的要求，開展各項(xiàng)工作。作為保安服務(wù)需求單位的學(xué)校，要依據(jù)《保安服務(wù)管理?xiàng)l例》和雙方簽訂的《保安服務(wù)合同》的約定，切實(shí)履行對(duì)保安服務(wù)公司日常經(jīng)營和管理行為的監(jiān)督，做好對(duì)保安服務(wù)公司的選擇，確保選擇制度健全、管理規(guī)范、依法經(jīng)營、誠信服務(wù)且具有《保安服務(wù)許可證》的企業(yè)提供保安服務(wù)。

篇3

【關(guān)鍵詞】DEA；Malmquist指數(shù)；稅收征管效率

近年來，我國稅收收入一直保持高速增長態(tài)勢，2010年我國稅收收入約為7.3萬億元，比上年增長23%：2015年，全國稅務(wù)部門組織稅收收入110604億元，比上年增長6.6%，但是我國稅收收入增速呈現(xiàn)明顯下滑態(tài)勢。稅收收入的長期持續(xù)增長的態(tài)勢除了經(jīng)濟(jì)增長、稅制調(diào)整等因素外，稅收征管效率的提升也是重要原因。對(duì)我國地區(qū)稅務(wù)部門的稅收征管效率的準(zhǔn)確測評(píng)，有助于優(yōu)化稅收征管，提高稅收征管效率，使稅收各項(xiàng)職能有效發(fā)揮。

本文從稅收征收的“投入”與“產(chǎn)出”匹配效率的角度，運(yùn)用DEA-Malmquist指數(shù)模型，整合2010-2014年30個(gè)省（自治區(qū)、直轄市）的面板數(shù)據(jù)，對(duì)全國和各地方的稅收征管的效率進(jìn)行測度，并提出進(jìn)一步提高稅收征收效率的對(duì)策建議。

一、稅收征管效率評(píng)價(jià)方法及指標(biāo)選取

（一）評(píng)價(jià)方法的確定

1.DEA（Dataenvelopeanalyse）即數(shù)據(jù)包絡(luò)分析，不必要對(duì)生產(chǎn)函數(shù)的具體形式做出界定，它是以際決策單元（又稱“DMU”）為基礎(chǔ)，利用線性規(guī)劃技術(shù)進(jìn)而得到各決策單元的相對(duì)效率的方法。本文采用BCC模型測定在設(shè)定規(guī)模報(bào)酬可變情況下對(duì)2014年30個(gè)省（自治區(qū)、直轄市）稅務(wù)機(jī)關(guān)的綜合效率、純技術(shù)效率和規(guī)模效率進(jìn)行測度，以此評(píng)價(jià)這30個(gè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管效率的情況。

2.Malmquist指數(shù)法。本文采用假設(shè)規(guī)模報(bào)酬不變的情況下，并將Malmquist指數(shù)分解為技術(shù)變化指數(shù)（TECH）和技術(shù)效率變化指數(shù)（EFF），技術(shù)變化指數(shù)反映了生產(chǎn)中技術(shù)進(jìn)步的情況，而技術(shù)效率變化則反映了一定時(shí)期內(nèi)組織管理水平的變化。其中技術(shù)效率變化指數(shù)可以進(jìn)一步分解為純技術(shù)效率指數(shù)（PECH）和規(guī)模效率指數(shù)（SECH）。在一定時(shí)期內(nèi)，若Malmquist大于1，則代表全要素生產(chǎn)效率較上一時(shí)期有提升，反之則下降。

（二）指標(biāo)體系的選取

稅收征管效率的評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)從投入（x）和產(chǎn)出（Y）兩個(gè)方面來選取。投入指標(biāo)可以劃分為稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的投入要素和不可控的環(huán)境因素。具體來說如下：

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)投入要素。稅務(wù)機(jī)關(guān)的投入主要包括物質(zhì)資本投入和人力資本投入。由于稅務(wù)部門的物質(zhì)資本投入相關(guān)資料難以獲得，在進(jìn)行效率評(píng)價(jià)分析時(shí)不納入指標(biāo)體系之中。另外，人力資本的投入無論是數(shù)量還是質(zhì)量都在很大的程度上影響稅收征管效率，所以本文選用稅務(wù)機(jī)關(guān)職工總數(shù)（X1）和人員素質(zhì)（大學(xué)及以上學(xué)歷者所占比重）X2作為投入指標(biāo)進(jìn)行分析。

2.不可控環(huán)境因素。首先，從宏觀角度上面來看GDP是最大的稅源，考慮到取消了農(nóng)業(yè)稅之后第一產(chǎn)業(yè)基本不交納稅收，所以選擇第二、第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值總額（X3）作為投入指標(biāo)。其次，考慮到各個(gè)決策單元選取時(shí)其稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管轄范圍人數(shù)的差異，運(yùn)用人口和稅務(wù)人員之比（X4）來測度。最后，經(jīng)濟(jì)開放程度不同，企業(yè)和個(gè)人的觀念和行為存在著不小的差異，對(duì)稅收征管也會(huì)產(chǎn)生一定的影響，本文選用外商投資資金利用情況指標(biāo)（X5）來表示稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的經(jīng)濟(jì)開放程度。

3.產(chǎn)出指標(biāo)（Y）。本文選擇每年稅收收入額作為產(chǎn)出指標(biāo)，應(yīng)該包括征管所得稅收和追繳欠款收入，考慮到數(shù)據(jù)的可得性，將各地區(qū)的國稅、地稅的總收入量作為輸出指標(biāo)，暫不將欠繳稅款納入考慮。

（三）指標(biāo)數(shù)據(jù)的獲取

本文旨在通過2010-2014年的數(shù)據(jù)對(duì)30?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管效率進(jìn)行橫向和縱向的比較，收集的數(shù)據(jù)來源于《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》、《中國稅務(wù)年鑒》相關(guān)各期和各省市統(tǒng)計(jì)年鑒數(shù)據(jù)。另外，在區(qū)域稅收征管效率的效率比較上，基于《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》的劃分方法，將這30個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）分為東部11個(gè)?。ㄖ陛犑校?，中部8個(gè)省，西部11個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），具體見表2。西部地區(qū)的選取上沒有包括，是因?yàn)樵诙悇?wù)統(tǒng)計(jì)年鑒中沒有稅務(wù)機(jī)關(guān)人員構(gòu)成的有關(guān)數(shù)據(jù)。

二、稅收征管效率的實(shí)證估計(jì)

本文旨在通過2010-2014年的數(shù)據(jù)對(duì)各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅收征管的效率在橫向和縱向上進(jìn)行比較，運(yùn)用DEAP2.1軟件對(duì)模型進(jìn)行測度。

（一）各省稅收征管效率的DEA相對(duì)有效性

本文選取2014年30個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務(wù)機(jī)關(guān)的截面數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較。通過DEAP軟件將原始的投入和產(chǎn)出指標(biāo)的相關(guān)數(shù)據(jù)導(dǎo)入之后，運(yùn)用BCC模型不僅可以測定各省整體上是否為DEA相對(duì)有效，而且還可以從中得出非技術(shù)有效的地區(qū)是由于純技術(shù)效率偏低還是由于投入規(guī)模不當(dāng)引起的。

通過軟件計(jì)算的結(jié)果顯示，綜合效率為1即稅收征管相對(duì)有效的DMU有9個(gè)，還沒達(dá)到全部地區(qū)的三分之一，這說明這些?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）征管稅收收入與當(dāng)?shù)氐馁Y源投入和基本經(jīng)濟(jì)狀況相匹配。另一方面，技術(shù)效率為1的決策單元有12個(gè)，說明這些地區(qū)對(duì)資源投入已經(jīng)得到了充分利用。另外，有18個(gè)決策單元的純技術(shù)效率小于1，說明這些地區(qū)的投入存在冗余的現(xiàn)象，資源存在浪費(fèi)。規(guī)模效率為1的決策單元有9個(gè)，說明這些地區(qū)的資源的投入已最優(yōu)的規(guī)模。

從上表可以看出，從全國整體情況來看，無論是東中西部地區(qū)東部地區(qū)，綜合效率都小于1說明稅收征管效率非相對(duì)有效，仍有待進(jìn)一步的提高，但是技術(shù)效率都處于較高的水平。東部地區(qū)的技術(shù)效率和規(guī)模效率都是最高的，西部地區(qū)的綜合效率高于中部地區(qū)。

由上述結(jié)果可以看出：

1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)稅收征管效率有重要影響

稅收征管效率的差異表現(xiàn)出明顯的區(qū)域化的特點(diǎn)，綜合效率較高的省份均為經(jīng)濟(jì)上較為發(fā)達(dá)省份，而綜合效率低的省份多為經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)省份。這是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)上發(fā)達(dá)的地區(qū)，經(jīng)濟(jì)開放程度較高的地區(qū)，稅源數(shù)量較充足，稅源質(zhì)量較好，納稅遵從度較高；另一方面，經(jīng)濟(jì)越為發(fā)達(dá)的地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的招收標(biāo)準(zhǔn)越高，人員的素質(zhì)較高，工作效率較高；不僅如此，經(jīng)濟(jì)上較發(fā)達(dá)省份的稅務(wù)機(jī)關(guān)有較多的資金用于現(xiàn)代稅收信息化，這些都將極大地提高征管效率。

2.稅收征管技術(shù)效率有待進(jìn)一步提高

本文測算的30個(gè)省（直轄市、自治區(qū)）中，只有12個(gè)省份的稅收征管處于效率前沿面，其他省份的技術(shù)效率均小于1，這說明現(xiàn)有稅收信息化的技術(shù)潛能并沒有得到充分發(fā)揮。這可能是因?yàn)橐恍┒悇?wù)機(jī)關(guān)在當(dāng)前稅收信息化的M程中沒有加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的培訓(xùn)，忽視了“人”與“機(jī)”的有效結(jié)合，沒有實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作人員的專業(yè)化，不能切切實(shí)實(shí)地發(fā)揮稅收信息化的作用。此外，稅務(wù)人員數(shù)量過于龐大是造成征管效率低下的一個(gè)重要原因。（二）稅收征管效率全要素生產(chǎn)率的Malmquist指數(shù)分析

從表中的數(shù)據(jù)可以看出，2010-2014年在技術(shù)效率變化指數(shù)下降和技術(shù)變化指數(shù)上升的同時(shí)，稅收征管效率指數(shù)呈現(xiàn)出較為明顯的上升趨勢。所以引起征管效率提高的一個(gè)重要原因是技術(shù)變化指數(shù)的上升。另外，技術(shù)效率變化指數(shù)的下降表明了組織管理水平的下降趨勢，技術(shù)變化指數(shù)的上升說明新技術(shù)的進(jìn)步使得我國稅收征管技術(shù)水平不斷提高。

三、研究建議

（一）注重稅收征管的區(qū)域協(xié)調(diào)

稅收征管的區(qū)域化的特點(diǎn)雖然很大程度上源于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的相對(duì)差異，但是還是要通過一定的政策手段提高我國整體的稅收征管效率，一方面稅收征管機(jī)關(guān)內(nèi)部的區(qū)域交流和協(xié)調(diào)應(yīng)該放在重要的位置，及時(shí)地分享優(yōu)秀的稅收征管的制度、方法和手段縮小地區(qū)間的差異，促進(jìn)征管效率低的地區(qū)加速提升其征管水平，另一方面，從總體上加強(qiáng)對(duì)地區(qū)相關(guān)征稅管理效率的考察和監(jiān)督也是國家稅務(wù)總局應(yīng)該著手實(shí)行的。

（二）控制稅收征管單位的人力資本投入

目前我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力資本投入不僅表現(xiàn)為在數(shù)量上的冗雜，而且體現(xiàn)為征管人員的素質(zhì)水平較低的雙重問題。要提高征管效率，應(yīng)該精簡人員、節(jié)約資金提升征管投入絕對(duì)量使用效率。要控制稅收征管的人力資本以提高稅收征管的效率，應(yīng)該控制征管單位工作人員絕對(duì)數(shù)量特別是低素質(zhì)人員數(shù)量上著手，并且需要加強(qiáng)對(duì)征管人員進(jìn)行教育、培訓(xùn)等提升征管人員素質(zhì)的投入。

篇4

關(guān)鍵詞：稅收收入；稅收征管效率；稅收增長；GDP增長；技術(shù)效率

中圖分類號(hào)：F812.423　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1005-0892(2010)08-0020-06

一、引言

自1997年以來，我國稅收一直呈現(xiàn)高速增長態(tài)勢，稅收收入的增長速度往往超過了同期GDP的增長速度。稅收超GDP增長也成為學(xué)術(shù)界近年來探討的一個(gè)熱點(diǎn)問題。其中，一個(gè)值得進(jìn)一步研究的問題是，在這一過程中是否伴隨著稅收征管效率的大幅度提高?如何對(duì)稅收征管效率的變化進(jìn)行定量測量?稅收征管效率的變化是主要源于征管技術(shù)的變化，還是源于管理水平的變化?這些問題不僅具有重要的理論意義，而且對(duì)相關(guān)稅收政策的制定具有重要的參考價(jià)值。

近年來，研究者圍繞征管效率進(jìn)行了有益的探討。楊得前(2008)利用1994-2005年29個(gè)省份的面板數(shù)據(jù)對(duì)我國稅收征管效率進(jìn)行了定量測算。結(jié)果表明，稅收征管效率對(duì)稅收增長的貢獻(xiàn)率為28.11％。稅收征管效率的提升是稅收高速增長的一個(gè)重要原因。王德祥、李建軍(2009)以隨機(jī)前沿函數(shù)為基礎(chǔ)的研究得出了類似的結(jié)論。參數(shù)方法主要是通過數(shù)據(jù)擬合求得模型中各參數(shù)，從而計(jì)算效率值。其主要局限在以下兩個(gè)方面：一是如果設(shè)定的稅收產(chǎn)出函數(shù)與實(shí)際相差甚遠(yuǎn)，則必然導(dǎo)致最終測算結(jié)果出現(xiàn)較大誤差。二是設(shè)定的模型不能通過顯著性檢驗(yàn)，從而使參數(shù)方法無法使用。

與參數(shù)方法相比，非參數(shù)方法的優(yōu)越性主要體現(xiàn)在無需對(duì)生產(chǎn)函數(shù)的具體形式進(jìn)行設(shè)定。它主要包括DEA和自由處置殼(FDH)等方法，其中又以DEA應(yīng)用最為廣泛。如孫靜(2008)基于傳統(tǒng)DEA方法對(duì)湖北省若干市的稅收征管效率進(jìn)行了測算。傳統(tǒng)的DEA方法的局限在于：一是無法對(duì)DEA有效點(diǎn)與弱有效點(diǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確區(qū)分；二是無法對(duì)效率提高的程度進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量。

此外，一些研究者對(duì)影響稅收征管效率的因素進(jìn)行了定性分析。這類研究雖針對(duì)性較強(qiáng)，但在理論上有待于進(jìn)一步提升。為更進(jìn)一步揭示我國稅收征管效率的變化及其成因，本文以我國各省(直轄市、自治區(qū))1997-2007年的面板數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，運(yùn)用基于數(shù)據(jù)包絡(luò)分析(DEA)的Malmquist生產(chǎn)效率指數(shù)法對(duì)我國稅收征管動(dòng)態(tài)

于1，則表明它是生產(chǎn)率提高的根源；如果小于1，則表明它是生產(chǎn)率下降的根源。

(二)投入產(chǎn)出指標(biāo)的選取

征稅過程可以看作是一個(gè)投入一產(chǎn)出過程，征稅過程中的投入主要包括稅源數(shù)量、稅源質(zhì)量、稅務(wù)機(jī)關(guān)投入的人力資本的數(shù)量和質(zhì)量、物力及財(cái)力，其產(chǎn)出主要是稅收收入、納稅服務(wù)等。合理地定義投入與產(chǎn)出，是正確利用Malmquist指數(shù)計(jì)量征管效率的一個(gè)關(guān)鍵問題。借鑒楊得前(2008)、王德祥和李建軍(2009)選擇的指標(biāo)，本文中選取的投入指標(biāo)有：

1　稅源數(shù)量。稅源可以從宏觀、微觀等不同的層面來理解。從宏觀層面來看，一個(gè)國家或地區(qū)的稅收只能來源于對(duì)GDP的分割。所以，GDP是能夠較好地代表宏觀層面的一個(gè)稅源指標(biāo)。但由于我國目前第一產(chǎn)業(yè)提供的稅收較少，因此，采用第二、第三產(chǎn)業(yè)增加值來反映稅源數(shù)量更為合適。

2　稅源質(zhì)量。稅收不僅受稅源數(shù)量的影響，而且也受稅源質(zhì)量的影響。在稅源數(shù)量相同的情況下，稅源質(zhì)量越好，最終的稅收產(chǎn)出越多。營業(yè)盈余是指一個(gè)國家或地區(qū)的常住單位創(chuàng)造的增加值扣除勞動(dòng)者報(bào)酬、生產(chǎn)稅凈額和固定資產(chǎn)折舊后的余額。因此，營業(yè)盈余占GDP的比重能夠近似地反映一個(gè)國家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)效益水平。本研究用其表示稅源質(zhì)量的高低，其比重越大，說明稅源質(zhì)量越好。

3　人力資本數(shù)量。任何稅法在實(shí)施過程中都會(huì)產(chǎn)生管理費(fèi)用。它主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)為保證稅法的順利實(shí)施而付出的各種費(fèi)用。如稅官的薪酬、津貼、辦公經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)等。征稅是一種典型的勞動(dòng)密集型活動(dòng)，稅務(wù)人員數(shù)量的多少會(huì)對(duì)最終的稅收產(chǎn)出及管理成本產(chǎn)生重要影響。本文將稅務(wù)人員數(shù)量作為一個(gè)投入指標(biāo)。

4　人力資本質(zhì)量。在稅收征管過程中，人員素質(zhì)的高低會(huì)直接影響到稅收征管的質(zhì)量與效率，而受教育水平是人力資本質(zhì)量高低的一個(gè)重要標(biāo)志。因此，本研究用各地稅務(wù)人員中大學(xué)及以上受教育程度人員所占比重作為人員素質(zhì)高低的替代變量。

由于各省稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦公經(jīng)費(fèi)沒有較準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，因此，本文沒有將其列為投入指標(biāo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的產(chǎn)出主要包括兩個(gè)方面：一是稅收收入，二是納稅服務(wù)。但是，由于在對(duì)納稅服務(wù)的定量測量上存在著極大的困難，因此，本文沒有將納稅服務(wù)作為一個(gè)產(chǎn)出指標(biāo)，而是僅將稅收收入作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的產(chǎn)出指標(biāo)。

三、數(shù)據(jù)與實(shí)證

本文使用1997-2007年30個(gè)省(直轄市、自治區(qū))的面板數(shù)據(jù)對(duì)其稅收征管效率及其提高進(jìn)行

測算，在研究中沒有將作為樣本，其原因在于稅務(wù)統(tǒng)計(jì)年鑒中沒有地方稅務(wù)機(jī)關(guān)人員構(gòu)成的相關(guān)數(shù)據(jù)。其中，稅務(wù)部門征收的稅收收入、稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員數(shù)、教育程度數(shù)據(jù)取自于1998-2008年《中國稅務(wù)年鑒》；各地區(qū)第二、第三產(chǎn)業(yè)增加值、營業(yè)盈余占GDP比重取自于1998-2008年《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》。限于篇幅，本文沒有列出1997-2007年各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)，而僅列出了分析結(jié)果。采用DEAP 2.1軟件對(duì)1997-2007年我國30個(gè)省(直轄市、自治區(qū))稅收征管效率的變化情況進(jìn)行計(jì)算，并將Malmquist指數(shù)分解為技術(shù)變化指數(shù)(TECH)和技術(shù)效率變化指數(shù)(EFF)，其中，技術(shù)效率變化指數(shù)可以進(jìn)一步分解為純技術(shù)效率指數(shù)(PECH)和規(guī)模效率指數(shù)(sECH)。結(jié)果報(bào)告在表1、表2和圖1中，從中可以得出以下幾點(diǎn)基本判斷。

1　從總體來看，1997-2007年我國稅收征管效率呈現(xiàn)出不斷上升的趨勢。其具體表現(xiàn)是，我國稅收征管效率年平均提高3.6％，技術(shù)變化指數(shù)平均提高8.4％(此為所有指數(shù)中變動(dòng)最為顯著的一個(gè)指數(shù))，綜合效率指數(shù)平均下降4.4％，純技術(shù)效率指數(shù)下降3.6％，規(guī)模效率指數(shù)下降0.9％。在分地區(qū)方面，從稅收征管效率指數(shù)來看，1997-2007年，除河北、安徽、湖北和湖南外，其他地區(qū)的稅收征管效率指數(shù)均呈現(xiàn)上升趨勢；從技術(shù)效率變化指數(shù)來看，除上海外，其他地區(qū)的技術(shù)效率變化指數(shù)均呈不同程度的下降趨勢；從技術(shù)變化指數(shù)來看，所有省(市、自治區(qū))均呈現(xiàn)不同程度的上升趨勢。

2　經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)征管效率有顯著影響。從表1可以看出，1997―2007年，稅收征管效率提高幅度排名前6位的依次為：江蘇、上海、北京、山東、天津、廣東。征管效率提高較快的多為經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省份，這表明征管效率的提高與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之間存在一定的內(nèi)在聯(lián)系。這可能是因?yàn)椋环矫娼?jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省份的稅務(wù)機(jī)關(guān)有更多的資金投入到稅收信息化建設(shè)中，從而有效提高稅源管理與監(jiān)控能力；另一方面，更為重要的是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅源數(shù)量較充足，稅源質(zhì)量較好，納稅大戶多，這些都有利于稅收征管效率的提高。

3　稅收征管效率的提高主要源于稅收征管中新技術(shù)的采用。從表2和圖1中可以看出，1997-2007年，在技術(shù)效率變化指數(shù)下降和技術(shù)變化指數(shù)上升的同時(shí)，稅收征管效率指數(shù)呈現(xiàn)出明顯的上升趨勢。所以，技術(shù)變化指數(shù)的上升是引起征管效率提高的最重要原因。另外，技術(shù)效率變化指數(shù)的下降表明了組織管理水平在1997-2007年間呈下降趨勢，技術(shù)變化指數(shù)的上升則表明1997-2007年我國稅收征管技術(shù)水平不斷提高。至此，可以得出結(jié)論，1997-2007年我國稅收征管效率的提高主要源于稅收征管中新技術(shù)的采用，而不是組織管理水平的提高。

4　技術(shù)效率變化指數(shù)下降的主要原因在于純技術(shù)效率的下降。從表2可以看出，1997-2007年純技術(shù)效率指數(shù)平均下降3.6％，而規(guī)模效率指數(shù)變化不大，平均下降0.9％。由于純技術(shù)效率指數(shù)反映了生產(chǎn)中現(xiàn)有技術(shù)利用的有效程度，因此，純技術(shù)效率指數(shù)的下降說明新技術(shù)在稅收征管中的有效利用程度在下降。另外，組織管理水平的下降主要是由于稅收管理中現(xiàn)有技術(shù)利用有效程度的下降，而不是規(guī)模效率的下降。

四、對(duì)征管效率提升原因的進(jìn)一步討論

從上述分析中可以看出，1997-2007年我國稅收征管效率平均每年提高3.5％，稅收征管效率的提高是我國稅收收入增長快于GDP增長的一個(gè)重要原因。稅收征管效率的提高主要源于稅收征管中新技術(shù)的采用，而不是組織管理水平的提高。之所以出現(xiàn)這一現(xiàn)象，其主要原因在于1994年分稅制改革后，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)開始把計(jì)算機(jī)技術(shù)引入稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，使稅收管理實(shí)現(xiàn)了由傳統(tǒng)的手工操作方式向現(xiàn)代化管理方式的重大轉(zhuǎn)變。1998年后，國家稅務(wù)總局提出了“科技加管理”、“信息化加專業(yè)化”的總體改革思路。1998年初啟動(dòng)的“金稅工程”二期、2003年10月開始的“金稅工程”三期都顯著地提高了稅收管理的信息化、網(wǎng)絡(luò)化水平，有效提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控稅源的能力，同時(shí)也提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理的效率，降低了稅源管理的成本。從表2可以看出，2003年也是征管效率指數(shù)和技術(shù)變化指數(shù)最高的一個(gè)年份。另外一個(gè)顯著的標(biāo)志是，增值稅的征收率由1997年的44.6％上升至2006年的86.26％。

1997-2007年我國稅務(wù)機(jī)關(guān)組織管理水平呈現(xiàn)出下降趨勢，其根本原因是在稅收征管中，我國在引進(jìn)新技術(shù)的同時(shí)，忽視了對(duì)新技術(shù)的充分利用，忽視了合理處理好人與先進(jìn)技術(shù)、設(shè)備的關(guān)系，強(qiáng)調(diào)了科技興稅，淡化了人的能動(dòng)性的發(fā)揮，進(jìn)而導(dǎo)致相應(yīng)的管理沒有同步跟進(jìn)。其具體表現(xiàn)是一些稅務(wù)部門對(duì)稅收信息化的應(yīng)用僅僅停留在對(duì)手工勞動(dòng)的替代上，現(xiàn)代征管信息系統(tǒng)的強(qiáng)大信息處理能力還遠(yuǎn)沒有得到充分發(fā)揮。

五、結(jié)論與政策建議

篇5

【關(guān)鍵詞】地方稅收；征管審計(jì)；對(duì)應(yīng)策略

稅收作為國家財(cái)政收入的主要形式，其具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)，因此需要通過提高稅源控管水平來保證國家財(cái)政收入的完整性，需要加強(qiáng)地方稅收征管審計(jì)工作，有效的保證地方政府嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)來執(zhí)行稅收征管，同時(shí)加大審計(jì)監(jiān)督力度，有效的解決當(dāng)前地方稅收征管審計(jì)中存在的問題，全面提升地方收征管審計(jì)的效率和質(zhì)量。

一、地方稅收征管審計(jì)中存在的問題

1.地方稅收征管審計(jì)的難度有所增加

隨著我國地稅征管改革的不斷深入，當(dāng)前我國地稅征管審計(jì)難度進(jìn)一步增加，地方稅收部門面臨著稅收和執(zhí)法的雙重壓力。雖然國家一些相關(guān)法律法規(guī)的出臺(tái)有效的對(duì)地方稅收?qǐng)?zhí)法人員的行為進(jìn)行規(guī)范，違法亂紀(jì)現(xiàn)象有所減少，但由于地稅征管問題具有隱蔽性特點(diǎn)，這也對(duì)審計(jì)工作人員帶來了較大的挑戰(zhàn)。部分地方稅收機(jī)構(gòu)在稅收征管過程中存在和鉆法律空子的行為，導(dǎo)致審計(jì)工作環(huán)境更加復(fù)雜化。為了能夠更好的與當(dāng)前新形勢相適應(yīng)，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要加大審計(jì)力度，調(diào)整審計(jì)范圍、審計(jì)方式和審計(jì)內(nèi)容，從而與當(dāng)前新環(huán)境下的審計(jì)工作更好的適應(yīng)。

2.審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有做好審計(jì)客體意見的落實(shí)工作

隨著當(dāng)前法律法規(guī)的不斷完善，地方稅收部門在日常工作能夠按照上級(jí)的指示來執(zhí)行稅收任務(wù)，同時(shí)也能夠有效的配合審計(jì)人員的審計(jì)工作，及時(shí)將有關(guān)于稅收方面的會(huì)計(jì)資料和信息等交給審計(jì)工作人員，并積極回答審計(jì)人員的提問。但部分審計(jì)機(jī)構(gòu)由于自身法律意識(shí)薄弱，審計(jì)結(jié)果出來后對(duì)其缺乏分析和落實(shí)，無法更好的執(zhí)行審計(jì)結(jié)果，這就在一定程度上影響了審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，使稅收部門無法正確認(rèn)識(shí)審計(jì)結(jié)果，存在著不執(zhí)行審計(jì)結(jié)果或是在執(zhí)行審計(jì)結(jié)果時(shí)敷衍了事。另外，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)為了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的一些問題不處罰或是減輕處罰，這不僅使審計(jì)機(jī)構(gòu)的行為與相關(guān)法律法規(guī)相違背，而且也不利于審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查作用的有效發(fā)揮。

3.審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)地稅部門缺乏了解

審計(jì)機(jī)構(gòu)人員在開展稅收征管審計(jì)工作過程中，由于審計(jì)人員對(duì)地方稅收部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能范圍、稅收流程等缺乏有效了解，這就對(duì)審計(jì)工作效率及質(zhì)量帶來了較大的影響，極易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差。

二、地方稅收征管審計(jì)問題的解決措施

1.找準(zhǔn)審計(jì)工作的審計(jì)重點(diǎn)

在當(dāng)前新形勢下，由于地方稅收征管審計(jì)工作難度不斷增加，這就需要在開展稅收征管審計(jì)工作需要找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)，針對(duì)一些易出現(xiàn)問題的地方進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，同時(shí)采用專項(xiàng)調(diào)查的方式來對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)排查。另外，還要對(duì)以往資料進(jìn)行有效對(duì)比，及時(shí)對(duì)地方稅收變化情況進(jìn)行了解，對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行全面整理和分析，確保稅收征管審計(jì)工作的深入性，更好的發(fā)揮出審計(jì)的監(jiān)管作用。

2.加大落實(shí)審計(jì)結(jié)果

審計(jì)機(jī)構(gòu)要樹立權(quán)威，提高審計(jì)人員的法律意識(shí)以及被審計(jì)機(jī)構(gòu)的法律意識(shí)，被審計(jì)單位要積極的執(zhí)行審計(jì)結(jié)果。加強(qiáng)國家政府部門的監(jiān)督力度，加大對(duì)審計(jì)結(jié)果執(zhí)行的監(jiān)督檢查。制定相應(yīng)的處罰措施，對(duì)不能夠積極執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的個(gè)人或部門處以免職或罰款的處罰措施。

3.制訂切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案

在地方稅收征管審計(jì)工作開展過程中，需要認(rèn)真學(xué)習(xí)和研究上級(jí)下發(fā)的稅收征管審計(jì)工作方案，同時(shí)與當(dāng)?shù)氐木唧w情況有效結(jié)合，并對(duì)稅務(wù)部門稅收征管數(shù)據(jù)和其他外部相關(guān)信息進(jìn)行綜合分析，從而制定出科學(xué)合理的審計(jì)實(shí)施方案，確保審計(jì)實(shí)施方案具有較好的操作性，以便于更好的對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行規(guī)范，確保審計(jì)質(zhì)量的全面提升。在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，需要緊緊抓住稅收征管質(zhì)量這條主線，注重分析稅收收入增幅及結(jié)構(gòu)變化，適時(shí)監(jiān)控主體稅種和主體稅源發(fā)展態(tài)勢，加強(qiáng)對(duì)納稅大戶的監(jiān)督力度。合理確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍，主要通過延伸審計(jì)重點(diǎn)納稅人稅款申報(bào)繳納情況，來檢驗(yàn)稅務(wù)部門的稅收征管質(zhì)量。堅(jiān)持“審計(jì)+專項(xiàng)調(diào)查”的審計(jì)模式，加大專項(xiàng)調(diào)查分量。根據(jù)地方稅收發(fā)展趨勢和每年審計(jì)結(jié)果的規(guī)律性變化進(jìn)行分析對(duì)比，選取行業(yè)利潤率高、履行納稅義務(wù)貢獻(xiàn)小、管理相對(duì)薄弱的行業(yè)作為重點(diǎn)，策劃方案，實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，為政府宏觀決策提供依據(jù)。

4.創(chuàng)新審計(jì)方法，挖掘?qū)徲?jì)成果

為了更好地對(duì)稅務(wù)部門稅收征管質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)，需要在稅收征管審計(jì)實(shí)施過程中利用延伸審計(jì)重點(diǎn)納稅人的方法來及時(shí)發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)存在的違規(guī)問題。因此，在實(shí)際審計(jì)工作中，需要在審計(jì)開始之前對(duì)審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行分析，并將所得到的數(shù)據(jù)向各審計(jì)人員進(jìn)行分配，以便于及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場處理。通過對(duì)掌握的稅收征管電子數(shù)據(jù)與延伸納稅人實(shí)際納稅申報(bào)資料進(jìn)行核實(shí)，通過內(nèi)外資料的核對(duì)來發(fā)現(xiàn)差異。還要關(guān)注稅務(wù)部門或是納稅人有關(guān)的第三方內(nèi)查外調(diào)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。另外，在審計(jì)工作開展過程中，審計(jì)人員要做到分工明確，加強(qiáng)內(nèi)部交流和溝通。通過對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新來及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門稅收征管中存在的各種上問題，進(jìn)一步深入挖掘?qū)徲?jì)成果。

三、結(jié)束語

通過開展稅收征管審計(jì)工作，能夠有效促進(jìn)地方稅收政策的執(zhí)行，落實(shí)好稅務(wù)部門履行職責(zé)和納稅人履行義務(wù)等問題。當(dāng)前我國各項(xiàng)稅制制度和稅收征管自動(dòng)化程度不斷深入，這就需要審計(jì)機(jī)關(guān)需要加大審計(jì)力度，對(duì)稅收征管審計(jì)工作方法進(jìn)行不斷創(chuàng)新，認(rèn)真履行好審計(jì)職責(zé)，全面提高稅收征管審計(jì)的工作效率和質(zhì)量，為地方經(jīng)濟(jì)的健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪建國.深化地方稅收征管改革的若干建議.稅務(wù)研究，2013（09）.