序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇貨幣資金的時間價值，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

1、保證貨幣資金的安全性。通過良好內(nèi)部控制管理，確保貨幣資金的安全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；通過檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為，保證貨幣資金的完整性；通過檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備，預(yù)防貨幣資金違規(guī)行為，保證貨幣資金的合法性。

2、保證貨幣資金的效益性。在資金安全、完整、合法的基礎(chǔ)上，通過合現(xiàn)調(diào)度資金、提高資金使用效率等科學(xué)管理，使其為企業(yè)創(chuàng)造更有效的價值。

二、貨幣資金管理的具體措施

1、從內(nèi)部控制進(jìn)行制度管理

一是要加強管理者的內(nèi)控意識，提高決策抗風(fēng)險化；二是要加強員工職業(yè)道德培養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)提高。在內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，任何崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項控制失效。因此對關(guān)鍵崗位要定期輪崗、換崗，對不相容職務(wù)嚴(yán)格分離，堵塞漏洞，消除隱患；三是要加強內(nèi)部審計、充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

2、從日常操作進(jìn)行精細(xì)管理

在日常操作中管住“七個點”。一是管住貨幣資金的流入點。具體地說，就是要分清錢是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦；二是管住銀行開戶點。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定；三是管住現(xiàn)金盤存點。日常現(xiàn)金盤點工作不應(yīng)由現(xiàn)金出納人員自行完成，至少應(yīng)增加其他第二者參與盤點或監(jiān)盤的內(nèi)容，保證現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符；四是管住銀行、客戶對賬點。對帳就是公開，就是使雙方或多方經(jīng)濟交易事項明朗化；五是管住票據(jù)及印章保管點。明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序；六是管住督促、檢查點。要加強對與貨幣資金有關(guān)人員的督促檢查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，加以糾正和完善；七是管住財會人員的任用點。財會人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強、有著良好的職業(yè)道德，還要具備從業(yè)資格和任職資格。

3、從科學(xué)使用進(jìn)行價值管理

（1）速度。貨幣資金作為交換的手段，必須加快其交易的速度，即必須不斷地用來買賣。貨幣資金管理至少意味著應(yīng)不斷地將資金投入交易過程中，任何資金的滯留不用都意味著喪失盈利的機會。此外，必須通過交易迅速地收回貨幣資金。交易的速度越快，獲利的數(shù)量就越多。

（2）收支匹配。理論上說，為了減少貨幣資金在企業(yè)中的滯留時間，最好的貨幣資金收支匹配是流入與流出的數(shù)量相等，流入與流出的時間也恰好吻合。如果兩者的匹配都能完全實現(xiàn)，企業(yè)的貨幣資金就會為零，這正是企業(yè)貨幣資金流入與流出管理的最終目標(biāo)。動態(tài)的貨幣資金收支匹配，既能使貨幣資金庫存趨近于零，又能不發(fā)生貨幣資金支付風(fēng)險。

（3）保持最佳庫存量。貨幣資金短缺會導(dǎo)致支付風(fēng)險，而貨幣資金盈余則會導(dǎo)致機會成本的增加，或者喪失資金的時間價值。但無論企業(yè)以多快的速度將盈余投入使用，總會有時差，因此正常情況下任何企業(yè)都會形成一定量的貨幣資金庫存。從理論上講，這個庫存量越低越好，只要能保證應(yīng)對貨幣資金短缺的需要，這個庫存量就達(dá)到了最佳的狀態(tài)，財務(wù)稱之為最佳現(xiàn)金庫存量。

（4）貨幣資金的質(zhì)量。貨幣資金的質(zhì)量管理主要是針對貨幣資金流入流出的渠道和用途而言的，貨幣資金流入的渠道可分為借款渠道、股本渠道和經(jīng)營渠道，很顯然，通過借款取得的貨幣和股本渠道流入的貨幣資金必然會受到投資人的約束，這樣的貨幣資金使用不是完全自由的；而來自于經(jīng)營渠道的貨幣資金，在使用中就會非常自由。就貨幣資金的流出而言，由于流出貨幣資金的用途不同，流出貨幣資金面臨的風(fēng)險也就不相同。所以，貨幣資金的流入應(yīng)該更多地擴大經(jīng)營渠道的比重，貨幣資金的流出應(yīng)該盡可能地縮小費用支出的比重。

三、貨幣資金價值分析

篇2

［關(guān)鍵詞］醫(yī)院貨幣資金管理；目標(biāo)；問題；策略；分析

［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）48-0083-01

1 貨幣資金管理的目標(biāo)

貨幣資金管理作為醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成,其控制目標(biāo)包含以下方面的內(nèi)容：確保貨幣資金安全性,防止挪用、盜竊、貪污等違法亂紀(jì)行為的發(fā)生；確保貨幣資金完整性,防止有意收入流失或侵吞醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的違法違紀(jì)行為,杜絕“小金庫”現(xiàn)象；確保貨幣資金合法性,以國家財經(jīng)法規(guī)制度為依據(jù),保證流入、流出貨幣資金的合法性、合理性；確保貨幣資金效益性,實現(xiàn)對貨幣資金的合理調(diào)度使用,減少浪費,強化管理,降低風(fēng)險,避免失誤的投資決策,提升資金收益率,更好地滿足醫(yī)療服務(wù)活動的要求。

2 當(dāng)前醫(yī)院貨幣資金管理中存在的問題

2.1 貨幣資金管理中的突出問題

近些年來,隨著等級醫(yī)院申報、審核工作的相繼開展,貨幣資金會計內(nèi)控制度得到了各大醫(yī)院的普遍關(guān)注,在思想認(rèn)識,人員、制度建設(shè)及流程管理等方面均取得了很大提高,進(jìn)一步保障了醫(yī)院資產(chǎn)的完整安全。但是,其一定成績的背后,仍不能忽視其存在的一系列問題,表現(xiàn)為對現(xiàn)金流量內(nèi)部控制、貨幣資金預(yù)算編制、醫(yī)院經(jīng)營活動各項資金占用項目的管理重視程度還不夠,如貨存管理當(dāng)中,各種存貨數(shù)量及資金占用比例的協(xié)調(diào)沒有做好,沒有計算出合理的存貨儲備和經(jīng)濟的訂購量,盲目采購,致使醫(yī)院囤積了大量存貨,大量資金被占用,存貨成本大大提升,資金使用收益率大大降低,同醫(yī)院貨幣資金管理目標(biāo)相背離。

2.2 貨幣資金的時間價值被忽視

貨幣資金時間價值的隱蔽性制約了其被重視程度的提高,但是殊不知,時間價值貫穿于醫(yī)院貨幣資金管理的整個過程當(dāng)中,對其價值的忽視,將會導(dǎo)致貨幣資金的利用率下降,相悖于其效益率最大化的管理目標(biāo)。在當(dāng)前的醫(yī)院貨幣資金管理中,貨幣資金時間價值被忽視的問題是普遍存在的。一方面,醫(yī)院多頭開戶的形式增加了資金調(diào)度難度,影響了資金運用時間效率,人為地增加了在途資金的數(shù)額和占用時間,致使貨幣資金時間價值降低；另一方面,因貨幣資金預(yù)算管理不佳,醫(yī)院中大量的閑置資金被存放于活期存款戶,資金的利用率與效益率大大降低。在貨幣資金的收入管理上,主要是加強門診、住院收費的管理,收費員應(yīng)及時繳納現(xiàn)金,負(fù)責(zé)收款的出納應(yīng)將收費員日報表與現(xiàn)金繳款單進(jìn)行認(rèn)真核對,收費處的負(fù)責(zé)人應(yīng)核對收費員每日的退費、作廢收據(jù),如有遺漏,或票據(jù)遺失,應(yīng)由收費員按退費、作廢的票據(jù)金額全額賠償。

3 醫(yī)院貨幣資金管理應(yīng)對策略分析

3.1 強化醫(yī)院貨幣資金管理

（1）貨幣資金支出管理。首先,對醫(yī)院每月的現(xiàn)金流入金額進(jìn)行分析,將流入金額劃分為固定性流入、非固定性流入。其中固定性流入是可預(yù)計的,包括醫(yī)院每日的門診、住院收費的現(xiàn)金流入、每月應(yīng)收社保病人記賬醫(yī)藥費的銀行轉(zhuǎn)賬流入；非固定性流入是不可預(yù)計的,包括外單位產(chǎn)前篩查費、外單位體檢費、非每月結(jié)算的除社保病人外的其他應(yīng)收醫(yī)藥費、財政撥款等的銀行轉(zhuǎn)賬流入,以及其他零星的不可預(yù)計的現(xiàn)金流入。進(jìn)行嚴(yán)格支付審批制度的建立,來對醫(yī)院不合理支出加以控制。對于藥品、材料、設(shè)備、器械等的采購,因金額較大,必須事先向財務(wù)科提出用款申請,由其做出統(tǒng)籌安排。

（2）貨幣資金預(yù)算管理。貨幣資金支出預(yù)算中,應(yīng)對計劃期內(nèi)應(yīng)該發(fā)生的各項費用進(jìn)行詳細(xì)的討論,劃分費用項目類別。預(yù)算編制中,必須保證不可避免費用項目的資金供應(yīng),對于可避免費用項目,則需進(jìn)行成本和效益的逐項分析,從而盡可能地將可避免費用納入到支出預(yù)算當(dāng)中。編制貨幣資金預(yù)算時,應(yīng)對醫(yī)院實際情況及資金流量狀況進(jìn)行充分的考慮,認(rèn)真做好年度、季度、月份的貨幣資金收支預(yù)算,對資金投向做出合理科學(xué)的安排,防止資金的浪費與閑置。另外,據(jù)統(tǒng)計,應(yīng)收社保病人記賬的醫(yī)藥費一般在每月的21―27日由社保管理中心劃到醫(yī)院基本戶,因此可以根據(jù)需要,將這筆金額轉(zhuǎn)為1天或7天通知存款。同時將第一至第三周可延緩的費用放在第四周以后支付,尤其是每月的耗材、藥品款,盡量放在月末支付,因耗材與藥品都是先入庫再延后付款,因此每月的支付金額,都是可以預(yù)先計算的,這樣就可以根據(jù)預(yù)計的金額來統(tǒng)籌安排貨幣資金,如賬戶余額不夠,可將到期的7天通知存款按照需要轉(zhuǎn)入基本賬戶。

（3）定期存款管理。醫(yī)院需進(jìn)行嚴(yán)格的會計內(nèi)控和財務(wù)管理制度,由辦理定期存款的出納對定期存款戶的每筆金額做出專門及時的登記,并由會計專人來負(fù)責(zé)銀行的對賬與審核,進(jìn)一步保障醫(yī)院貨幣資金的完整安全。

3.2 強化完善貨幣資金制度建設(shè)

（1）建立信息化內(nèi)控制度。通過這一制度的建立,來制約和監(jiān)督信息化操作人員的行為。醫(yī)院應(yīng)選拔可靠、誠實且具備優(yōu)良素質(zhì)的人員來擔(dān)任系統(tǒng)管理員。同時,進(jìn)行操作管理制度的建立,來對上機操作記錄、操作規(guī)程及文件備案加以規(guī)定。

（2）加強對軟件和服務(wù)器設(shè)備的保護(hù)。進(jìn)行定期的硬件維護(hù),運用殺毒軟件,外來資料未經(jīng)殺毒嚴(yán)禁直接使用。各操作臺限制外網(wǎng)的登錄,且最大限度地避免無關(guān)人員進(jìn)入到機房當(dāng)中。

（3）建立定期的數(shù)據(jù)核對制度。建立信息系統(tǒng)統(tǒng)計的住院收入、門診收入、住院預(yù)交款、藥品收入等重要信息數(shù)據(jù)同會計財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)相應(yīng)數(shù)據(jù)的定期核對制度,并將其作為一項常規(guī)性工作來抓。

3.3 充分考慮貨幣資金的時間價值

分析每月醫(yī)院的現(xiàn)金流金額,并對流入金額進(jìn)行固定性與非固定性的劃分。其中固定性流入金額是可預(yù)見的,包括每日醫(yī)院的門診、住院收費,每月應(yīng)收的社保病人記賬醫(yī)藥費；相對地,非固定流入金額則是不可預(yù)見的,包括外單位的體檢費、產(chǎn)前篩查費,非每月結(jié)算的財政撥款、應(yīng)收醫(yī)藥費及其他不可預(yù)見的零星的現(xiàn)金流入。同時,也可將醫(yī)院現(xiàn)金流出進(jìn)行固定性與非固定性的劃分,非固定性即為平時不可預(yù)見的現(xiàn)金流出。

相關(guān)統(tǒng)計表明,醫(yī)院每月支付的金額,都是可以預(yù)先進(jìn)行計算的,從而可以以預(yù)計金額為依據(jù)來對貨幣資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排。如當(dāng)賬戶余額不足時,可在臨近到期的一周內(nèi)通知存款,按需轉(zhuǎn)入到基本戶當(dāng)中。

此外,醫(yī)院除了每月各項費用的支付外,還需要支付年終獎、季度獎、職工節(jié)日獎等大額度的支出,針對這一情況,應(yīng)分析每年、每月的貨幣資金流量,計算出銀行活期存款的最佳持有量,并依據(jù)支付時間的差異,來進(jìn)行三個月、半年期、一年期等不同定期存款的設(shè)置。

4 結(jié) 論

醫(yī)院貨幣資金管理是一件極具意義的工作,它關(guān)系到醫(yī)院的穩(wěn)定運行與能否持續(xù)發(fā)展,關(guān)系到醫(yī)院的聲譽和廣大患者的切身利益。積極踐行上述策略,有效地融入到醫(yī)院貨幣資金管理實踐當(dāng)中,從而不斷完善醫(yī)院財務(wù)管理,促進(jìn)醫(yī)院長足穩(wěn)定的發(fā)展。

篇3

【關(guān)鍵詞】東航 流動資產(chǎn) 外匯風(fēng)險管理

自2005年中國政府改革人民幣匯率形成機制，實行以市場供求為基礎(chǔ)、參考一攬子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)、有管理的浮動匯率制度。人民幣匯率受國內(nèi)和國際經(jīng)濟、政治形勢和貨幣供求關(guān)系的影響，未來人民幣匯率可能與現(xiàn)行匯率產(chǎn)生較大差異。

截至2011年，東航業(yè)務(wù)跨越多個國家和地區(qū)，收入中外幣金額不斷增加，面臨著外匯風(fēng)險。本文著重分析東航流動資產(chǎn)項目，選取流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最強的貨幣資金和應(yīng)收賬款項目為例來分析匯率變動對其影響。下面所選取的數(shù)據(jù)來源于東航2011年報，數(shù)據(jù)單位統(tǒng)一為千元。

一、貨幣資金項目分析

如果2011年年度會計報表編制的時候，由于2011年12月31日人民幣匯率與前一報表日不同，因而會產(chǎn)生會計報表折算差異。即由于匯率的變動，現(xiàn)行匯率（2011年）與初始匯率（2010年）的變動，使得以外幣計價的貨幣資金折算為本幣之后與初始的報表產(chǎn)生折算差異，即會發(fā)生折算風(fēng)險。表1中顯示東航2011年折算風(fēng)險暴露約為3億，即由于人民幣匯率的變動，使得貨幣資金在報表日的本幣價值減少了大約3億。

二、應(yīng)收賬款項目分析

我們同樣使用分析貨幣資金中外幣金額的方法來分析應(yīng)收賬款中東航的折算風(fēng)險暴露狀況。表3中顯示東航2011年的折算風(fēng)險暴露約為0.17億，即由于人民幣匯率的變動，使得貨幣資金在報表日的本幣價值減少了大約0.17元。另外可以看出，應(yīng)收賬款中外幣所占比重合計為21.97%，其中日元、美元、歐元分占6.38%、5.54%、10.06%。

從表4可以看出，外幣中美元占兩科目合計總額的比重最大達(dá)到7.47%。

三、流動資產(chǎn)外匯風(fēng)險管理

匯率的波動會對資產(chǎn)項目中的很多科目造成影響，其中流動資產(chǎn)可以說首當(dāng)其沖。下面將結(jié)合上文的分析，對流動資產(chǎn)中貨幣資金和應(yīng)收賬款外匯風(fēng)險管理進(jìn)行說明。

（一）貨幣資金外匯風(fēng)險管理

由于貨幣資金的變動與其他資產(chǎn)負(fù)債項目有著密切的聯(lián)系，所以一般上市公司對貨幣資金的外匯風(fēng)險管理都是在控制和管理好其他項目的外匯風(fēng)險之后作為最后考慮的項目。例如，應(yīng)收賬款的收賬、存貨等各種資產(chǎn)購置的貨幣性支出，短期負(fù)債和借款利息的償還等都會影響貨幣現(xiàn)金項目的數(shù)額大小。

對貨幣資金的外匯風(fēng)險管理主要涉及會計風(fēng)險的管理范疇。但是由于會計風(fēng)險的套期保值會與交易風(fēng)險的保值目標(biāo)沖突。因為交易風(fēng)險暴露會對實際現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響，所以我們認(rèn)為交易風(fēng)險暴露要比折算風(fēng)險暴露重要得多。也就是說，以產(chǎn)生交易風(fēng)險暴露作為代價來減少或消除折算風(fēng)險暴露是不合算的。因為折算過程不會對申報貨幣現(xiàn)金流量產(chǎn)生直接影響，只有當(dāng)暴露在外匯風(fēng)險中的資產(chǎn)被出售或清算時，才會對凈資產(chǎn)產(chǎn)生真正的影響。另外，考慮到東航公司外幣貨幣資金所占比重較少，故綜合而言不建議對該項目進(jìn)行套期保值操作。

（二）應(yīng)收賬款外匯風(fēng)險管理

由上面的分析知，東航外幣應(yīng)收賬款所占總應(yīng)收賬款的比重為21.97%。有必要進(jìn)行套期保值。

常用的規(guī)避應(yīng)收賬款外匯風(fēng)險的金融交易方法可以分：遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)、BSI法、LSI法。一般來說，外匯期貨和期權(quán)風(fēng)險較大，是投資機構(gòu)使用的工具。從財務(wù)報表可知，東航采用的是較為保守的通過出售外幣遠(yuǎn)期合同進(jìn)行套期保值。這種方法使得東航固定了外匯成本，無需繳納保證金和支付期權(quán)費，對東航追求穩(wěn)定性的公司來說是一種較為理想的保值方法。而考慮到借款手續(xù)的復(fù)雜性和時間可能過于長久。而通過折扣要求對方提前支付，可能還需具體折扣額進(jìn)行交涉，因此BSI法、LSI法對東航來說還要看具體情況進(jìn)行采納。

四、結(jié)論

從兩科目總體來說，美元是其最大的外幣資產(chǎn)，因此美元匯率的波動必然給公司帶來大的匯兌損益。因此美元應(yīng)該列為其流動資產(chǎn)中重點套期保值的幣種。分開來看，貨幣資金外幣中，除美元外，其他幣種占比較小，而在應(yīng)收賬款中，日元、美元、歐元都占有一定的比重。而與貨幣資金比應(yīng)收賬款面臨的外匯風(fēng)險較大，因此綜合來說東航對其他外幣匯率風(fēng)險也應(yīng)加以重視。

參考文獻(xiàn)

[1]吳昌仁.企業(yè)外匯風(fēng)險管理研究與應(yīng)用[J].當(dāng)代經(jīng)濟，2011（06）：66-67.

篇4

【關(guān)鍵詞】貨幣資金；安全性；控制

一、貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。（1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)席會等制度加強對其的監(jiān)督。（2）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘。（3）內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素還很多，如組織練楓、管理控——甸1玄法＼授權(quán)租分配責(zé)任的方法等等。要加強企業(yè)內(nèi)部控制，就必須改善其控制環(huán)境。

二、貨幣資金內(nèi)部安全性控制

貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：（1）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進(jìn)行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。（2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業(yè)每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。（3）實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。同時還應(yīng)采取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。（4）崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負(fù)責(zé)，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用的一種控制方法。比如，貨幣資金收支與記賬分離（即出納不得登記日記賬），貨幣資金收支與編制記賬憑證分離（即出納不得編制記賬憑證），空白支票與印章保管分離，銀行對賬單取回、余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核分離等等。在具體運用中，應(yīng)結(jié)合本單位實際情況，根據(jù)成本與效益原則設(shè)計各控制崗位。

三、貨幣資金合法性控制

貨幣資金合法性控制針對的是貨幣資金收入與支付。合法性控制一般都采用加大監(jiān)督檢查力度的方法，如對于業(yè)務(wù)量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復(fù)核；對于業(yè)務(wù)量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應(yīng)由兩人復(fù)核，即增設(shè)復(fù)核會計、科長再復(fù)核。另外，可以對貨幣資金的支付實行嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，重點控制大筆金額貨幣資金支付。合法性控制風(fēng)險一般較大，通常涉及企業(yè)決策管理者本人，因此，國家會利用政府機關(guān)、社會力量對企業(yè)進(jìn)行審計、監(jiān)督、檢查。

四、貨幣資金效益性控制

貨幣資金效益性控制是服從企業(yè)財富最大化的財務(wù)管理目標(biāo)，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業(yè)可制定貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預(yù)測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時應(yīng)權(quán)衡采取以上措施所付出的代價、成本或機會成本，選擇一項最優(yōu)的解決方案；同樣，可以通過加快貨幣資金支付的采購政策（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或擴大銷量）、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲量，但同時應(yīng)權(quán)衡以上各種措施的決策收益以及考慮今后中、長期的貨幣資金狀況，選擇最優(yōu)方案，最大限度地發(fā)揮其經(jīng)濟效益。要實現(xiàn)以上目的，要求企業(yè)在進(jìn)行籌資、投資決策時，對各種方案進(jìn)行綜合分析，并要求參與分析、決策的人員不得少于三人。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]韓玥．企業(yè)貨幣資金的管理及其內(nèi)部控制．經(jīng)濟師[J]．2006（11）

[2]史定友．淺談貨幣資金的內(nèi)部控制．商業(yè)經(jīng)濟[J]．2006（5）

[3]徐繼賽．貨幣資金的價值管理．當(dāng)代經(jīng)濟[J]．2008（9）

篇5

產(chǎn)生貨幣資金風(fēng)險，并最終導(dǎo)致?lián)p失的原因上文也有闡述，下面將進(jìn)一步深入分析成因。

（一）沒有建立完善的內(nèi)部控制制度

一是有的企業(yè)規(guī)模小，沒有完備的內(nèi)部控制制度體系，有的連財務(wù)內(nèi)部控制制度也不健全；二是有的企業(yè)財務(wù)人員或其他收入管理人員配備不足，不能滿足不相容崗位完全分離的要求，一人兼多職，一人包辦業(yè)務(wù)所以流程的現(xiàn)象時有存在；三是疏于網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的管理，因為設(shè)備有限、技術(shù)缺失、人員素質(zhì)等導(dǎo)致貨幣資金的巨額損失。

（二）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力欠缺

某些大型企業(yè)，尤其是某些大型國有企業(yè)，雖然建立了完善的內(nèi)部控制體系，并且設(shè)計了各種業(yè)務(wù)流程，有揭掛、有手冊，光鮮亮麗，有模有樣。但只是紙上談兵，是花瓶擺設(shè)，是應(yīng)付上級主管部門檢查的華麗新裝。經(jīng)營管理人員根本就沒有按照要求和流程執(zhí)行到位，或長期疏于檢查稽核，使內(nèi)部控制制度體系形同虛設(shè)，造成經(jīng)營管理上的諸多漏洞，并最終導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟損失。

（三）對關(guān)鍵崗位的控制缺位

企業(yè)在日常管理中，沒有定期或不定期的對管錢、管物、管發(fā)包、管合同、管經(jīng)營等“六管”人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德的教育，也沒有定期或不定期的實行輪崗或執(zhí)行強制休假制度，或者強壓擔(dān)子，或者待遇偏低，造成這部分人員業(yè)務(wù)水平低下，思想道德松弛，法律意識淡漠，經(jīng)不起誘惑，從而走入竊取單位貨幣資金的犯罪歧途。

（四）貨幣資金管理控制設(shè)備設(shè)施投入不足

在控制或保證金風(fēng)險的問題上，強調(diào)內(nèi)部控制制度設(shè)計、執(zhí)行和從業(yè)人員職業(yè)道德是必要的，也是主要的途徑和手段，但也不能忽視軟硬件設(shè)備設(shè)施的投入，我們可以看到，有相當(dāng)一部分貨幣資金是損失是由于缺乏必要的設(shè)備設(shè)施以及其他材料成本投入的情況下發(fā)生的。先進(jìn)的貨幣資金管理控制設(shè)施能有效防止或阻斷出納人員及其他業(yè)務(wù)人員染指企業(yè)利益的行為和機會，從而維護(hù)了企業(yè)資產(chǎn)安全。有時候，冰冷的機器產(chǎn)生的客觀效果比人的主觀能動性更讓人放心。

二、防范貨幣資金風(fēng)險的措施

防范貨幣資金風(fēng)險必須采取切實有效的措施，這是企業(yè)資產(chǎn)管理任務(wù)的重中之重。單位可以從健全貨幣資金完整性控制、安全性控制、合法性控制途徑加強從業(yè)人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，增加貨幣資金控制成本投入等方面來堵塞貨幣資金管理與控制的漏洞，鞏固資產(chǎn)安全防線。

（一）貨幣資金的完整性控制

主要可做的工作有：①發(fā)票、收據(jù)、支票等有效、有價票據(jù)須逐一連續(xù)編號，訂本管理，不能有活頁和為編號現(xiàn)象存在，并加強收發(fā)存的核對，及時銷毀作廢的票據(jù)；②定期與往來單位核對收付往來賬項，查明長期掛賬的債權(quán)債務(wù)成因，查明銀行未達(dá)賬項的內(nèi)容、時間，追查經(jīng)辦人；③銀行對賬單控制，必須由辦理銀行收付業(yè)務(wù)的出納或?qū)ｉT人員以外的人員取得銀行對賬單，或者請開戶銀行直接將銀行對賬單寄送至單位，由專門人員收取。對銀行對賬單的核對不能交由出納人員承擔(dān)，必須由會計人員親自逐筆核對，也不可偷懶只核對銀行對賬單和單位銀行日記賬的余額和借貸方發(fā)生額；對未達(dá)賬項要查明原因，盡快消除，特別關(guān)注長期未達(dá)賬項。

（二）貨幣資金的安全性控制

一要加強貨幣資金的盤點，做到日清月結(jié)，長短款不能直接交由出納處理，要及時查明原因，正確記賬處理。財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人至少每月不定期監(jiān)盤一次貨幣資金，包括銀行存款和現(xiàn)金，以確保貨幣資金安全；二要嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金控制制度，要將所以現(xiàn)金收款當(dāng)日送存銀行，不得坐支；三要避免被盜風(fēng)險，用于報銷的現(xiàn)金如有超過庫存限額，也應(yīng)及時送存銀行，統(tǒng)籌使用；四要滿足不相容崗位相互分離的原則要求，以達(dá)到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。尤其是出納人員的工作職責(zé)必須按照會計制度嚴(yán)格限定，不能因為人手不夠或會計人員偷懶就隨意增加出納人員的工作內(nèi)容；五要進(jìn)行實物隔離控制，貨幣資金職能由出納人員保管以厘清責(zé)任，法人財產(chǎn)和私人財產(chǎn)需分離開保管，配備必要的保險、監(jiān)控設(shè)備，確保貨幣資金安全。

（三）貨幣資金的合法性控制

即嚴(yán)格執(zhí)行開戶制度、現(xiàn)金使用制度、大額資金使用聯(lián)簽審查制度等，科學(xué)合理的實施授權(quán)和審批制度，將貨幣資金的收入、保管、支出和安全保衛(wèi)等環(huán)節(jié)和流程納入制度化運行常態(tài)，通過制度的嚴(yán)格執(zhí)行，加強相互制約和監(jiān)督，避免經(jīng)營管理中的營私舞弊甚至犯罪行為，提高財務(wù)管理的水平和企業(yè)經(jīng)營績效。

（四）加強關(guān)鍵崗位的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)

一方面，實行常態(tài)化的職業(yè)道德教育是十分必要的，相關(guān)人員樹立了正確的人生觀、價值觀和職業(yè)道德觀念，有正確的職業(yè)認(rèn)知和規(guī)劃，就會油然而生職業(yè)的光榮感。使命感和責(zé)任感，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范，增強廉潔自律意意識，有效預(yù)防違法犯罪意念的浮現(xiàn)。另一方面，進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)能夠提高從業(yè)人員的工作效率，受到領(lǐng)導(dǎo)肯定，讓其取得本職工作的成就感和滿足感，并且讓他們能抽出時間學(xué)習(xí)更多技能，取得多方面的生存本領(lǐng)和額外的經(jīng)濟來源，消滅對不義之財?shù)纳萃?/p>

（五）適當(dāng)增加貨幣資金安全控制和運作效益的軟硬件投入

貨幣資金運用有兩個方面，意識安全，二是效益。這些當(dāng)然不是僅靠內(nèi)部控制制度和人的主觀能動性能夠來實現(xiàn)的，必須有一定的成本投入，如采購驗鈔機、點鈔機、票據(jù)自動生成系統(tǒng)、高安全高效率財務(wù)處理軟件等來解放財務(wù)人員的工作壓力；采購報警保衛(wèi)系統(tǒng)、網(wǎng)上交易安全系統(tǒng)來保證降低貨幣資金被盜、被騙風(fēng)險等。

三、小結(jié)