序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇企業稅收征收方法，期待它們能激發您的靈感。

篇1

通過對全縣20*年度房地產企業稅費征收情況進行專項審計，揭示稅費征收管理和稅收政策執行過程中存在的問題，分析當前稅費流失的渠道和原因，提出規范稅費征管秩序，規范稅費征管行為，提高征管質量的針對性意見和建議，促進我縣房地產市場健康有序地發展。

二、專項審計的對象及范圍

審計對象：全縣稅費征收管理部門及房地產政策執行相關部門（地稅、財政、國土、城建、房產、工商等）。延伸審計對象是我縣各房地產開發企業。

審計范圍：主要是審計20*年度房地產企業稅費征收管理及稅費政策的執行情況，必要時可追溯以前年度的欠繳情況。

三、專項審計的內容和重點

（一）審計財稅等有關部門的主要內容

這次審計重點是審查征收機關對房地產企業稅費的管理、申報、繳納和政策執行情況，是否存在執行政策不嚴、征收不到位、計稅價格不準確、違規減免、緩交、欠稅的問題，具體內容有：

1、稅務登記、納稅申報、延期（減免）納稅等稅收管理審計。

2、房地產企業稅收征收入庫合法性、及時性、真實性情況審計，是否做到應收盡收，有無漏征、少征、無依據緩征稅收現象。

3、房地產企業稅收票證管理審計，主要檢查票證管理制度是否健全。

4、房地產企業稅收檢查情況審計，主要是對企業稅收檢查程序是否合理。

（二）對房地產企業的延伸審計的主要內容

除核對稅務登記、納稅、延期（減免）申報等資料內容外，還應重點關注：房地產企業是否存在違規核算、稅費申報不實、騙取稅收優惠以及各種偷逃稅收、瞞報經營項目、隱匿經營收入等行為。房地產企業主要稅種審計重點內容有：

1、營業稅：主要是檢查應稅營業額合理性、完整性，以及應稅營業額的及時性。

2、企業所得稅：主要檢查應稅收入真實性、完整性，檢查稅前扣除項目的真實性、合法性，檢查減免稅政策執行情況和其他調整事項的合規、合法性。

3、個人所得稅：主要檢查是否按規定全員全額履行代扣代繳義務，是否有少報、隱瞞收入、虛假申報的行為。

4、土地增值稅：主要檢查是否按規定申報預繳土地增值稅，稅收標準和增值額計算是否符合規定。

5、契稅：主要檢查各種納稅申報是否按期交納，各種應稅行為是否按規定足額納稅，有無越權減免現象存在。

6、土地使用稅、房產稅、印花稅等。

7、關注防洪保安資金、人防易地建設費、市政公用設施配套費等行政收費征收管理。

（三）其他應關注審計內容

1、是否存在房地產市場監管不力，在項目立項、規劃審批、施工許可、預售許可等環節違規審批、濫用權力等行為，相關部門不能及時發現制止房地產項目違規開發、虛假銷售、定價不實行為。

2、注意查處重大違法違紀案件線索，加大查處案件力度，嚴肅查處審計中發現的違法違規和權錢交易的行為。

四、專項審計組織實施的相關工作要求

篇2

現在，經濟全球化不斷深入人心，我國的經濟環境出現了一系列的新情況，在一定程度上能夠推動中小企業的發展，但是，我國經濟在發展的過程中，中小企業的分量越來越重，所以，我國的財政稅收政策對中小企業有了新的規定，但是，我國中小企業發展規模不大，而且還要面臨著高額的稅收，這不利于我國中小企業發展。中小企業在高額的投資中，又面臨著市場的風險，企業出現倒閉的現象是比較普遍的，這時，就要通過國家的財政稅收政策才調整中小企業的發展，使中小企業能夠在發展的過程中減小壓力。

二、我國的財政稅收制度對中小企業發展的限制

1.我國的財政稅收制度不具有先進性特點

現在，我國的財政稅收政策還是沿用傳統的方法，在管理方面也是比較落后的，而且，不能夠與現代化的發展相協調，我國的財政稅收政策在落后的管理模式下，不能根據中小企業在發展過程中遇到的問題更新制度的內容，也沒有對市場進行調研，導致我國的財政稅收政策制約了中小企業的發展。

2.相關的政策還不夠細節化

現在，我國的財政稅收政策在細節處還是存在一些漏洞的，導致企業出現偷稅和逃稅的問題，導致國家的稅收減少，我國的財政稅收政策中，主要是運用開發票的形式，但是，我國很多企業都開具了一些虛假的發票，導致我國的稅收不能有序的執行下去。

3.財政稅收政策的內容有失偏頗

現在，我國的經濟實現了長遠的發展，我國的財政稅收政策得到了一定的完善，但是，財政稅收政策還是有失偏頗，我國的大型企業和中小企業在繳稅方面的制度是不一樣的。盡管國家為了能夠促進我國中小企業的發展也制定了一系列的政策，但是，卻沒有達到效果，這些政策在大型企業中比較適用，沒有結合中小企業發展的情況。

三、扶持中小企業發展的財政稅收制度創新分析

1.按照社會發展的實際情況

完善財政稅收制度在財政稅收政策調整的過程中，應該進行市場調研，分析市場發展的情況，從而能夠有效地降低中小企業在發展過程中的壓力，使財政稅收制度朝著現代化的方向發展。

2.改善財政稅收的法律和法規

我國的財政部門應該針對中小企業發展的實際情況，建立法律和法規，使我國的市場不斷地完善，從而能夠使中小企業在發展的過程中有足夠的資金，從市場經濟發展的角度出發，按照中小企業發展過程中的現狀，制定合理的法律制度，從而能夠使我國的財政稅收制度更加得完善，朝著科學化的方向發展，使我國的稅收工作能夠得以落實，減少偷稅和漏稅現象的發生。

3.財政稅收政策支持中小企業進行技術創新

在我國，財政和經濟是密切相關的，在完善我國的財政稅收制度的時候，應該分析財政和市場經濟之間的聯系。現在，我國在制定財政稅收政策的時候都是針對大型的國有企業的，而且能夠站在國有企業的立場上分析，但是，在制定財政稅收政策的時候不能結合中小企業發展的實際情況，扶持中小企業，使中小企業提高自主創新能力，讓中小企業在科技的引導下能夠提高生產力，對中小企業的科技研發可以提供一定的資助，從而能夠確立中小企業的科研目標，將那些技術和設備租賃給中小企業。

4.設立中小企業管理機構

在對中小企業進行財政稅收的管理時，可以與大型的企業區分開來，專門設立中小企業的管理機構，設置中小企業的代辦處，能夠對中小企業進行直接的管理。

四、結語

篇3

1 查證與調整有關隱報企業銷售收入的會計行為

將企業的銷售收入故意隱藏起來是一個企業進行偷稅漏稅的最主要的手段。企業未將當期銷售收入記錄到銷售賬單中，而是將獲取的銷售資金掛到以往的賬單上，在結束時依然將出庫的數量轉到銷售成本上，最終當期的銷售資金被巧妙的截留下來，這樣做不但能夠避免繳納流轉稅款，同時也將銷售所得及其他方面所產生的稅款漏掉。舉個例子來理解：一個經營良好的企業，為了能夠逃避稅款，假如在2013年9月及10月，它將該市的Q公司等幾家客戶支付的三筆總共280萬元的銷售收入掛在了 "應付帳款"的帳戶中，會計錯誤記錄為：借：銀行存款；貸：應付帳款-Q公司。企業最后依然將出庫的數量轉到銷售成本上，將當期的所得收入截留了下來，這樣不但免去流轉稅款，同時也因為故意降低利潤偷掉漏掉應繳納的稅款及其他可能產生的稅費。

上面這個是由于企業利用會計做假賬來躲避稅收的實例，所以，相關稅務機關在對企業進行稅務檢查時，嚴厲查證存在問題的企業，并采取一定措施給予調整，以便更好的維護我們國家的財政利益。繼續上面的實例，如果在2013年的年初，稅務人員在對該企業 "產品銷售收人"帳戶進行檢查時，就應該注意到該企業在年末時銷售收入下滑幅度比較大，然后分析對比該企業的財務支出與收入及經營現狀，就能發現，企業在銀行的存款金額上升幅度比較大，尤其是下半年到年末，故能判斷出來貸款有很大可能被收回來。另外，該企業的銷售合同數與賬面實際數嚴重不符。綜上結合分析，稅務人員再次詳細檢查來往的賬目，在 "應收帳款"中看不出來什么異樣，但是在"應付帳款"帳務明細中.對在年末業務往來較為頻繁的幾家大客戶的相關記錄中進行重點盤查，在查閱的幾筆會計憑證中發現，所有的憑證原件都是銀行的收賬通知單，還有分別向Q公司及其他公司開具的發貨票據，再經過與涉及的相關人員詢問下確定該企業有截留銷售收入的問題存在，根據政策規定，企業在對所偷漏的稅款依法補齊的情況下并受到相應的懲罰，與此同時，要將企業賬戶進行重新調整，調整完賬戶之后也就基本完成了稅務的查證工作，但是依法還得對企業追繳一些附加的稅款。

2 查證與調整價外費用不記銷售收入以逃避納稅的會計行為

某個以加工生產牛皮作為主要產品的國營企業， 在2014年稅務人員專項審查該企業全年在原價為加價的問題，在對該單位的"待攤費用"進行審查時，發現該企業的來往賬戶借款方每月都有大T的紅字發生額。為此調出來相對應的會計憑證進行查閱，最終發現所附帶的最初的憑證都是企業開具的加價收據。且憑證所對應的項目均為 "銀行存款"，并且最終找到了該企業上半年共52筆價值78600元的價外加價款。該企業在收取加工費之外，還收取了技術服務費，并且皮革是按照平米計算來加收費用，這些費用都不會放到 "產品銷售收人"的帳戶中去，反而減掉了 "待攤費用"。它的錯誤會計處理為：借：銀行存款借：待攤費用（紅字）。

（1）把價外加價的費用從 "待攤費用"中挪出來，轉到"銷售"帳戶，且補交漏繳的增值稅。

（2）補其轉為銷售額的利潤，并補交轉銷售利潤所得稅。

3 查證與調整企業銷售"甩帳"的行為

國家會計制度及新稅制明確規定了銷售實現的時間與依據，企業為了延遲銷售實現，從而采用"甩帳"的手段，將年度利潤進行調整，延后納稅時間可以為企業的資金利用增加時間，它也是一種慣用的逃稅避稅的方式。例如：某企業在某年的銷售收入有了很大程度的提高，在年末四月內，采用先發貨后開票或者先開票后進帳的手段，將那年總計20筆金額162萬元的銷售收入截流。稅務部門在第二年的三月進行檢查時，對產品庫銷售明細帳與收發明細帳以及發票存根進行詳細核對時，發現本來在前一年就已經銷售出去且開具了發票的產品卻在次年的一月份進行銷售入賬。此外，還有6筆交易本來在上半年就應經發了貨，卻在第二年才開具發票。稅務人員依據發票到購貨單位進行查閱，與之有關的業務結算情況進行詳細了解，最終得到證實，那6筆業務確定是犯了先發貨后開票的錯誤，兩大弊端加起來延誤了162萬元的收入上報，最終該企業的負責人承認了有避稅的可能，最后接受懲罰，按照要求將以前的年度損益賬戶進行了調整，將本來屬于上年的利潤及時轉回。

4 查證與調整銷售退回中會計弊端的行為

現如今企業中出現多種多樣的銷售退貨中的會計弊端，主要有兩大最常遇弊端形式：第一是企業在退貨之前就已經將對應的銷售成本進行了結算，同時申報且已經繳納了流轉稅與所得稅，然而企業在處理退貨時，只核算了銷售收入減少的那部分，卻不沖掉流轉稅與銷售成本，使得已經退貨的產品成本與流轉稅共同占有當期的利潤，偷漏的稅款轉成了實物。第二是在發生退貨以后，企業不結算減少的銷售收入，也不作銷售成本的退貨處理，等到兩次銷資時重復將其轉至成本，一起擠占利潤，甚至有的將這兩次的銷售直接增加至利潤或者自由資金而非通過銷售賬戶。然后制度中明確規定的退貨會計處理方式為，不管產品是以前銷售的還是本年度銷售的，當購貨單位需要將其退回時，必須將當年的銷售收入與銷售成本進行沖減。例：某個以生產載重卡車輪胎為主的國有企業。某年3月，由于該廠1月份生產的總價值在287 450元的產品因為規格與型號與合同內容有出入而被要求退貨，然而這批產品在發貨前已經申報并且繳納了增值稅與所得稅，結轉了銷售工廠成本、利潤，稅金，企業一同將其退回，并且沖減了銷售收入，對賬務進行了及時的處理。

借：應收帳款287 450（紅字）

貸：產品銷售收人245 668（紅字）

應交稅金-應交增值稅銷項稅額41766（紅字）

問題出在企業對于產品的沖減未及時進行相應的處理，導致該批產品成本為16萬元進入了當期本已經實現的利潤里，其次，由于沒有對退回產品的賬務進行及時有效處理，導致帳外物資形成。在同年5月，稅務機關在進行賬務查詢時，發現了有關銷售帳中的上述紅字記錄，在與相關財會人員進行了解，再加上調取并且查閱了會計憑證以及明細賬，最后知道這是同年1月份被要求退回的相關業務，為了徹查存在的問題，他們對 "產成品"明細帳進行細致審查，但是結果沒有找到與銷售退回對應的貸方紅字記錄，在對該廠財務科與供銷科的相關人員不斷進行調查之后，最終獲知那批銷售業務的處理辦法是該廠只是做了銷售收入的沖減，故意漏掉銷售成本沖減這一環節，為了達到偷稅漏稅的目的。故稅務部門命令企業立即對相關的賬目進行及時調解，并且將所漏款項進行補繳。

（1）將退貨產品銷售成本調回

借：產品銷售成本-XX產品180 000（紅字）

貸：產成品-XX產品180 000（紅字）

（2）利潤沖回

介于在退貨那月，企業已經對銷售收入減少進行了會計處理，致使當月的成本與收入不符合，即按當月內容的產品（除去退貨的）由于退貨原因，使得發出匯總表計算的銷售成本增加了負擔，導致銷售收入的下滑，然而由于企業截留下來的資金額正好是退貨產品所占有的成本，所以對于以后查出問題進行重新調整處理時，應該將由于前一個月退貨成本將利潤額擠占的那部分調到利潤科目。換句話說就是把調整的銷售借方紅字與退貨時應該處理但未做處理的賬務進行了相互抵減，進而使整個會計年度內收人與支出的配比平衡的到保障。

（3）計提并繳納所漏所得稅

借：所得稅59 400

貸：應交稅金-應交所得稅59 400

為了避免重復納稅，同期查出來的并且補轉成為銷售利潤的就不需要列入當期利潤總額里。

篇4

【關鍵詞】稅額核定；核定征收；查賬征收

一、稅額核定的概念

（1）查賬征收與核定征收的關系。查賬征收是指納稅人自行申報納稅，稅務機關審查核實后，由納稅人繳納稅款的一種稅款征收方式。核定征收是查賬征收的補充，也一種稅款征收方式。只不過是《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）沒有這一規定，其意圖是在常態下，不允許稅務機關以核定稅額的辦法設定為納稅人設定納稅義務。但在部門規章層面，例如2000年國稅總局《核定征收企業所得稅暫行辦法》并且規定：“核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法”。核定征收屬于簡單易行的征稅方法，其他的還有如定期定額、定率征收等。下位法與上位法沖突，下位法應當及時進行調整。（2）稅額核定與核定征收的關系。如上所述，核定征收是一種稅收征收方式。稅額核定則是為稅務機關的一個具體行政行為，就如同納稅調整一樣，當納納稅人沒有如期申報，或者申報不實情況下，稅務機關可以核定稅額，并限期納稅人繳納。所以，核定征收與查賬征收一樣，是稅收征納的正常形態，稅額核定則是稅收征管的一種特殊狀態。在申報納稅方式下，如果納稅人已經如實申報納稅，也就沒有必要再進行稅收核定。只有在申報不實或未辦理申報時，稅務機關才能啟動稅收核定程序，確認已發生稅收的具體數額、繳納期限和地點等。稅額核定不以納稅義務發生為前置程序，而是以不申報為前置程序。

二、稅額核定的性質

（1）稅額核定是一種納稅稅額確認行為。根據稅收債權債務理論，稅收法律關系的發生獨立于行政機關的行政行為，只要稅收構成要件完備，納稅義務便自動發生，不需要等待稅務行政機關的確認。可見，稅收核定不是創設納稅義務，稅額核定只是一種事后的確認行為，也就是說在不能夠查明事實的情況下，稅額核定才起作用。（2）稅額核定是一種具體的稅務行政行為。從立法層面來看，稅收征管法一般是要求稅務機關參照市場價格進行稅額核定，并沒有施加懲罰的意圖，這是符合稅收法定主義原則的。可見，稅收核定是一種行政確認行為，是一種以確定應納稅額為主要目的的行政確認行為。稅務處罰的是其前置程序，如延期納稅申報行為，而不是納稅義務本身。因此，要特別注意不能將兩個程序混為一談，或者在前置程序進行了處罰，再在后一程序進行重復處罰。

三、稅額核定擴大化及其后果

（1）對所得稅稅額核定政策的濫用。如上所述，稅額核定政策針對的是在稅務稽查過程中發現的納稅人沒有如期申報或者申報不實的現象，它并不是一種稅收征收方式。雖然我國稅收征管已經取消了核定征收方式，然而在規章層面卻沒有取消核定征收方式。所以，在操作層面有些地方稅務部門出于稅收簡便的需要，不適當地把這一稅收管理方式擴大為一種稅收征收方式，即所謂的核定征收，因而地現實中產生了一些消極作用。（2）核定征收方式的消極后果。一是不利于公平稅負。稅收負擔的標準和比例應當建立在一個相對公平合理的基礎上，使每個經濟組織和個人能夠履行稅收責任和承擔納稅義務。同一行業中的不同企業，由于企業規模、管理水平存在差異，盈利能力也會不同，如果簡單地定額讓賢收方式取代查賬征收方式，用同一個所得率核定企業所得，并以此作為征收企業所得稅的依據，對于那些規模小、技術水平低、盈利能力差的的企業顯然是有失公平的。特別是對于那些虧損企業，本來是可以免繳所得稅的，一旦采用核定征收方式，即根據銷售收入或者經營成本支出核定所得，很可能會出現實際虧損卻被核定為盈利的情況出現。二是違背了量能負擔的原則。量能負擔原則認為稅收應在實質上實現稅收負擔在全體納稅人之間的公平分配，使所有的納稅人按照其實質納稅能力負擔其應繳納的稅收額度。就所得稅而言，所得多的說明負稅能力強，應規定較重的稅收負擔；凡所得少的，說明負稅能力弱，應規定較輕的稅收負擔或者不納稅。我國現行企業所得稅法規定的小型微利企業可以適用20%的所得稅優惠稅率，就是這量能負擔原則的體現。但是，小型微利企業這一優惠政策是以查賬征收為前提的，一旦采用核定征收方式，小規模企業將不可能再享受到這一稅收優惠。三是稅收優惠政策難以落實。我國現行的企業所得稅法有60條，其中有12條是有關有關所得優惠政策的規定。稅收優惠在所得稅法體系政策中的重要性是顯而易見的。從目前所得稅稅收優惠的具體規定可以看出，政策目標是促進技術進步和產業升級，鼓勵企業重視環境保護，采用低炭生產方式。這些政策都是以企業會計核算為基礎的，自然不適用于核定征收的納稅人。因此，在核定征收方式下，稅收優惠政策的效用得不到發揮，國家稅收的宏觀調控效果將大打折扣。四是不利于企業加強成本管理?，F代稅收是以完善的會計核算為基礎的，會計信息是有決策價值的。納稅人出于納稅申報的需要，通過對收入和成本的核算，可以發現管理中存在薄弱環節，并予以改進，從而幫助企業提高資源的利用效率，實現企業價值最大化目標。五是不利于會計市場的發展和成熟。中小型企業是我國會計市場健康發展的重要推動力量之一，稅收制度對推動會計發展功不可沒。美國有會計學家曾經指出，如果不是出于納稅的的需要，中小型企業根本就不需要會計核算。稅收可以促成會計產業鏈的形成，首先從源頭上講，納稅需要會計核算；其次，缺乏會計核算能力的納稅人可以聘請專業會計師代為記賬，從而推動了會計中介的發展；納稅鑒定，又可以催生會計服務市場向更深層次發展。因此，不適當地擴大核定征收方式，勢必會鼓勵納稅人放棄會計市場，從而會打擊會計中介和會計服務市場的發展，不利于會計產業鏈的形成。六是限制了稅收征管機制的作用。對于小規模企業納稅人而言，如果大面積地用核定征收方式取代查賬征收方式，納稅人出于降低采購成本的動機，在采購商品的時候，可能會有意識地放棄索取采購發票，因為發票作為扣稅憑證的角色不復存在。上游采購商放棄索取采購發票，會導致下游銷售商收入記錄不實，從而為偷漏稅創造了條件。發票鏈條的中斷，形成一個征管漏洞，致使大量的中間環節的稅收流失。七是加大了納稅人風險。在稅額核定征收方式，地方稅務機關獲取了更大的自由裁量權。稅務管理人員如果不能夠正確理解和運用這一政策工具，有可能會基于征罰的目的，對納稅作出從高核定稅額的決定，從而加大了納稅人的稅收負擔和涉稅風險。

四、結語

稅額核定本來只是一種稅務行政行為，與核定征收方式存在本質上的不同，但是在具體稅務行政過程中，如果不能準確掌握二者的區別，將會導致稅額核定擴大化為核定征收方式的后果。另外需要指出的是，目前也有一些納稅人也更愿意接受核定征收方式，因為該種方式征收簡單，既不需要建賬建制，又省去了聘任會計人員的工資成本，只要按照主管稅務機關核定的稅收定額完稅，便會一了百了，不需要承擔任何稅收風險，還可以逃避稅務機關的監督。為此，關鍵是要采取有力的措施消除這一思想基礎，例如適當地提高核定稅額的水平，至少不低于建賬建制納稅人的負擔水平，督促其建賬建制，為查賬征收創造條件。此外，具體稅務行政部門也要轉變觀念，加強理論研究，吃透政策精神，幫助納稅人組織會計核算，積極推動查賬征收方式的全面實施。

參 考 文 獻

[1]徐志軍.征收方式簡單化所帶來的諸多影響[J].審計與理財.2010（11）

篇5

關鍵詞：稅收成本 管理 效率 制度

稅收是任何國家政府都要依賴的核心收入，而對稅收的征收工作也理所當然的成為了國家的重要工作。為了提升稅收征收過程的經濟性，就有必要對稅收的成本進行控制。稅收的成本并不僅僅是資金上的成本，它也包括社會成本，社會成本包括納稅者在繳納過程中所需要耗費的精力與費用，也包括政府對稅收政策的調整對社會經濟與生活情況的干擾等等。在過去，稅收的社會成本并不受重視，然而實際上社會成本也是稅收成本的重要部分，其地位與經濟成本是相當的。

一、目前影響我國稅收效率與稅收成本的主要問題

（一）稅收制度不能為征稅工作提供足夠的依據

稅收制度經過幾次大規模的改革，日漸完善，但還稱不上非常健全。很多相關法律和法規顯得過于復雜，各省地稅部門實際操作須結合本地實際情況，進一步細化。比如說土地增值稅，國務院制定了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、國家稅務總局印發的通知，各個省地方稅務局又制定關于土地增值稅若干政策問題的公告，一個稅種，不同省市的地方稅務部門理解都不一樣，你看各省的公告就知道不一樣了。一個稅種規定得太復雜了，各地基層稅務機關執行起來越困難，成本就越高。一個房產公司，如果到全國各地開發項目，會遇到不同的土地增值稅政策，同一個省份，上半年與下半年的政策又不一樣，納稅人無所適從，作為稅務機關平常忙于征管，真正深入企業實地去了解企業實際情況的機會不多，導致稅務機關對企業土地增值稅清算復核，有些省份采用政府采購方式，由不同中介分別來做，既增加納稅人工作量，也增加了征稅成本，提高了稅收管理的難度，降低了征稅的效率。在制度上也沒有對稅收效率問題的規定與規劃，不同的情況之間沒有分別的對待，對于稅收效率和征稅過程的成本問題也沒有嚴格的規定。

（二）在稅收征收的過程中不遵守經濟性觀念

根據相關調查，發達國家如美國，加拿大，德國，日本等國的稅款征收成本大多在百分之一左右，而我國的稅款征收成本則是他們的數倍，在早年的調查中，一些地區的稅款征收成本甚至接近百分之十。這種情況的成因一方面是由于我國的國情特色導致，另一方面則是相關部門缺乏經濟性的觀念。之前也已經提到過，我國的相關規章對稅收效率問題還沒有明確的規定，既然缺乏相關的規定，稅收部門的管理者也自然在征稅過程中不重視節約的原則，對于征稅過程中的花銷缺少管理，這就導致了征稅成本的提高和征稅效率的降低的情況。

（三）稅收征收的工作方法不妥當

我國目前采用的稅務體系是由稅收繳納者自行進行登記，而管理部門則根據記錄或統計網絡來對未繳納稅務者進行督促。這種征稅方式在多年的工作中已經表現的較為完善，顯得較為簡便，在稅收征集上更為全面，也能有效的緩解稅收征收者與被征收者之間的關系。但是這個體系也存在著一定的問題。首先是缺乏對稅收繳納者的直接管理，不能貼近納稅者的經營情況來進行稅務征收，降低了稅務管理部門的控制力度，也給予了那些意圖偷稅漏稅的不良企業可乘之機，導致了稅務收入的流失。其次是顛倒主次，過度重視稅務的稽查工作，但是對于稅務征收工作來說，日常的管理與稅收觀念的普及才是最為根本的，只有做好了日常的管理工作，才能正確的征收稅務，而稽查工作僅僅是管理工作的補充。

為了提高稅款征收的效率，當然要對既有的條件進行提升，但是也要注意這些新方法與新設備是否適合實際情況，不能隨意的就進行投資。很多地區的相關稅務部門雖然采用了新技術新方法，也購進了很多設備，但是卻并不適合實際的工作情況，工作人員并不能發揮出正確的工作效果，反而起到了反作用。

在我國，分稅制后稅務機構被劃分為國家稅務局和地方稅務局兩種。而稅務機構分離之后，就帶來了新的投資，采購新設備，購置新的辦公場所等等，這些顯然易見是會帶來更多的支出的。而在工作中，實際上很多的機構和部門之間職責和工作都是重疊的，導致了人浮于事和機構臃腫的情況。對于納稅人來說，進行稅務相關的登記和繳納等工作也變的復雜，每年既要支付國稅的vpdn申報費用，又要支付地稅的數字證書費用，導致了征稅的社會成本的增加。

二、如何提高稅收效率和降低稅收的成本

（一）完善稅收管理的相關工作方法，提高其效率

為了提高稅收的效率，相關的政府部門管理者必須樹立重視稅收成本的觀念，在稅收征收過程中更加重視對成本的管理，不斷的通過對工作加強管理將其降低。另一方面，要將稅收成本加入到稅收成果的考核體系之中，根據當地的情況來制定相關的成本計劃，之后對稅收征收過程的效率情況加強管理，減少在稅收征收過程中開銷過度的情況。不能只是考慮到稅款征收，而要考慮到稅款的征收過程是否經濟。只有對稅收征收過程中的開銷管理真正重視并加以改進，稅收征收的效率才能真正得到提升。

在對管理方式進行改革之外，也應當對稅收的征收方式用新技術新方法加以武裝。通過不斷的應用最新的信息與計算機技術，能夠有效的提升征稅效率，也節約了納稅人的精力，實現了社會效益與經濟效益的全面提升。我們浙江省就做得很好，完善網絡繳納平臺，納稅人可以自行在網上申報并預約扣款，如有問題稅務部門會對納稅人進行及時提醒促使其及時繳納等等。

對于稅收機構的改革來說，應當本著盡量精簡的原則。為了提高稅務機構的工作效率，需要對稅務工作人員進行更有效的配置，減少人浮于事的情況，也減少毫無必要的工作。明確各個機構與部門的職責與核心工作，避免職能沖突。在稅務機構內部加強激勵與競爭制度，提高工作人員的工作熱情，提高部門的工作效率。

（二）完善和健全稅收的相關法規

如果相關的法律規定無法明確，那么稅收征收這個過程也就無法明確的展開行動。因此，就必須對相關的稅收法律加以完善，減少那些模糊不清或者朝令夕改的稅收規定，代之以能夠明明白白執行的規章，才能有效提高稅法的權威性，也能夠減少稅收征收中的漏洞，并解除稅收征收中的困惑。提高稅法的透明度，增強社會的監督力度，減少執法的隨意性， 降低稅收成本；只有健全稅收法制，才能貫徹公平稅負的原則，減低納稅人的逃稅心理，減少逃稅現象，降低征收成本。

（三）樹立正確的稅收成本觀念

為了提升稅收的效率與減少稅收的成本，就必須要用經濟性觀念來武裝自己。我國的稅收成本相比于國際水準較高，一方面是我國國情所導致，但是更多是因為我國的稅收觀念不正確，在稅收征收過程中沒有實現完善的制度，在稅收征收過程中花費太多，只重視完成稅收征收要求，而不重視在這個過程中的花費。

三、結束語

稅收效率的提高其根本是對稅收成本的降低，而降低稅收的成本，就需要對稅收的征收模式和管理方式做出優化，使其效率更高。因此就需要各級稅務部門不斷加強自身的學習，從而更好地提高納稅服務水平，提高稅收效率。

參考文獻：

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