序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇建安企業(yè)稅收籌劃，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

不同類型的企業(yè)銷售方式也千差萬別，為了使分析論述具體化，此處筆者結(jié)合自身所處企業(yè)和幾年工作經(jīng)驗(yàn)，淺談籌劃增值稅業(yè)務(wù)時(shí)不同銷售方式的選擇。在企業(yè)中，常見的銷售方式有送貨上門、折扣銷售和委托代銷等，具體分析如下：(一)銷售貨物并送貨上門的稅務(wù)籌劃在送貨上門服務(wù)方式下，不同運(yùn)輸方式給企業(yè)帶來不同稅負(fù)。企業(yè)的運(yùn)輸方式有：企業(yè)本身有專門的運(yùn)輸車隊(duì)。根據(jù)我國增值稅的相關(guān)規(guī)定，在銷售貨物之后用企業(yè)本身的運(yùn)輸車隊(duì)進(jìn)行送貨服務(wù)，是一種混合銷售產(chǎn)生的價(jià)外費(fèi)需要被征收增值稅，其銷售額和價(jià)位費(fèi)一同來計(jì)算被征收增值稅；交給專門的運(yùn)輸公司送貨。根據(jù)我國增值稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行貨物銷售之后貨物交由其他運(yùn)輸公司進(jìn)行送貨，其增值稅將以當(dāng)次運(yùn)輸費(fèi)結(jié)算單的7％算入進(jìn)項(xiàng)稅額來進(jìn)行抵扣；代墊運(yùn)費(fèi)的送貨方式進(jìn)行服務(wù)。運(yùn)輸公司開據(jù)的發(fā)票是給購買人的，或者在銷售貨物之后企業(yè)收到的運(yùn)費(fèi)單交給購買方的企業(yè)代墊，這種送貨服務(wù)的行為是不用算入銷售額中，不算價(jià)外費(fèi)，不需要同銷售額一起被征收增值稅。舉例說明：某超市年度銷售總額為500萬元（不含稅），進(jìn)貨價(jià)格為為400萬元（不含稅），在銷售過程中對(duì)貨物進(jìn)行送貨產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用為20萬元（不含稅），用銷售貨物三種不同的送貨服務(wù)方式，進(jìn)行納稅負(fù)擔(dān)比較。第一種：應(yīng)納稅增值稅=（600+20）×17％－400×17％=37.4萬元第二種：應(yīng)納稅增值稅=（600+20）×17％－400×17％－20×7％=36萬元第三種：應(yīng)納稅增值稅=600×17％－400×17％=34萬元從以上示例可以得出，第三種送貨運(yùn)輸方式是最適合的，但是這種方式也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，不能保證款項(xiàng)及時(shí)回收，占用了一定的周轉(zhuǎn)資金。(二)折扣銷售的稅務(wù)籌劃企業(yè)折扣銷售主要有實(shí)物折扣和現(xiàn)金折扣兩種銷售方式。其中實(shí)物折扣又分兩種：（1以贈(zèng)送同類商品作為折扣。這種折扣銷售一般是針對(duì)短期的、有季節(jié)性的進(jìn)行清倉促銷，如買一送一。根據(jù)我國增值稅的相關(guān)規(guī)定，銷售貨物時(shí)送給購買方的贈(zèng)品，不管贈(zèng)送品的生產(chǎn)廠家是不是該企業(yè)，只要用同張發(fā)票開據(jù)其銷售額和折扣額，增值稅只需要按折扣后的額度計(jì)算，相反的沒有開據(jù)在一張發(fā)票上的則不能按折扣額計(jì)算。所以，企業(yè)應(yīng)該通過簡單的稅務(wù)處理來減少征稅；以贈(zèng)送其他商品作為折扣。根據(jù)我國增值稅的相關(guān)規(guī)定，贈(zèng)送的商品同樣為銷售形式，一并算入銷售額中，按“以贈(zèng)送他人”的增值稅條例進(jìn)行增值稅征收。一般是按照以下順序計(jì)算：當(dāng)月該貨物的平均銷售水平來定；按近期該貨物的銷售額的平均額度來定；按組成計(jì)稅公式來計(jì)算：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）。以上兩種方式進(jìn)行對(duì)比，第二種程序復(fù)雜，會(huì)增加企業(yè)的管理負(fù)擔(dān)，直接在商品價(jià)格上進(jìn)行折扣，更利于節(jié)省企業(yè)的稅收成本。

分期收款和現(xiàn)金折扣銷售這兩種不同的方式所需的義務(wù)時(shí)間確是不一樣的。根據(jù)我國增值稅的相關(guān)規(guī)定，在銷售貨物時(shí)直接收款，都是以憑據(jù)為依準(zhǔn)不管該貨物是否有送出，時(shí)間都為合同約定的收款日期。從而可以得出可以使用分期的銷售，不僅對(duì)推遲納稅和防止墊付稅款問題的起到抑制作用，還可以有效的節(jié)約成本；使用合約的方式銷售貨物。企業(yè)在銷售貨物時(shí)，可以采用合同的方式制約購買方，在合同中規(guī)定購買方的還款日期，同時(shí)還要在合同中強(qiáng)調(diào)，超出還款日期的貨款，企業(yè)有權(quán)加收一定的違約金額，違約金額按照合同款的規(guī)定，以超出還款日期十天，按2％加收違約金，超出還款日期二十天，按3％加收違約金。這不僅督促了購買方，使得購買方盡早還款，對(duì)于企業(yè)來說沒有任何的影響，同時(shí)對(duì)于違約產(chǎn)生的折扣金額，還可以扣除在增值稅中；采取遞延折扣的方式。對(duì)于企業(yè)經(jīng)常合作的業(yè)務(wù)購買方，在相互信任的前提下，保障其合作購買方企業(yè)信譽(yù)的完好，企業(yè)可以把購買方當(dāng)此合作產(chǎn)生的折扣，相應(yīng)的額累計(jì)到下次交易中再予以扣除。當(dāng)然，采取這種方式必須在保障企業(yè)銷售活動(dòng)能正常進(jìn)行的情況下進(jìn)行，從而真正達(dá)到節(jié)稅的作用。委托代銷的稅務(wù)籌劃委托代銷通常分為兩種：一種是手續(xù)費(fèi)代銷，就是委托方根據(jù)代銷商品數(shù)量向受托方繳納一定手續(xù)費(fèi)。另一種是買斷代銷，就是委托方和受托方訂立合同，受托方按照合同規(guī)定繳納給委托方貨款，實(shí)際售價(jià)可以有雙方商定，也可由受托方自定，兩種價(jià)格之間的差額為受托方代銷所得。企業(yè)在進(jìn)行委托代銷時(shí)，可以對(duì)兩種代銷方式應(yīng)繳納的增值稅進(jìn)行全面核算，通過比較選擇合理的委托代銷方式。

企業(yè)在管理銷售增值稅稅務(wù)籌劃對(duì)于的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要作用,可在法律允許的范圍內(nèi)，綜合分析市場(chǎng)的整個(gè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，結(jié)合國家的優(yōu)惠政策，采取不同的增值稅分?jǐn)偡椒ǎ扇『侠淼匿N售方式，并對(duì)產(chǎn)品庫存損耗增值稅稅務(wù)進(jìn)行正確計(jì)算，利用多種方法達(dá)到節(jié)稅的目的，貫徹理解企業(yè)稅收籌劃的真正意義，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷努力。

作者：王新南 單位：天津東旭陽光商貿(mào)有限公司

篇2

（一）建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅和增值稅的稅收籌劃

1、通過對(duì)兼營的選擇和控制來進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃兼營是指在企業(yè)的日常活動(dòng)中，既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物（包括加工、修理修配的勞務(wù)）也提供營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)的行為。此外，兼營還包括兼營不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)。上述兩種情況的兼營稅，法規(guī)定企業(yè)必須采取不同的稅收處理方法：對(duì)于前者企業(yè)應(yīng)分別核算、分別征收增值稅和營業(yè)稅；而對(duì)于兼營不同稅率的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的，按照我國稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)分別核算這些不同稅率的稅目的營業(yè)稅額。

2、通過對(duì)混合銷售行為的選擇來進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的混合銷售行為，因?yàn)樗婕暗降呢浳锖蛻?yīng)稅勞務(wù)有著緊密的從屬和依附關(guān)系，如：某建筑企業(yè)在負(fù)責(zé)一項(xiàng)工程勞務(wù)的同時(shí)還提供施工中所需要的有關(guān)建筑材料，這就構(gòu)成了混合銷售的行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視為提供勞務(wù)，一并征收營業(yè)稅。因此，對(duì)于混合銷售行為，納稅人應(yīng)當(dāng)考慮貨物的銷售所占比例，主動(dòng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

（二）建筑安裝企業(yè)的企業(yè)所得稅的稅收籌劃

1、選擇企業(yè)的組織形式如前文所述，選擇成立不同性質(zhì)的企業(yè)其稅收的繳納方式會(huì)有所不同，對(duì)于建筑安裝企業(yè)來講，主要有公司與合伙企業(yè)的選擇、分支機(jī)構(gòu)的選擇兩種。在此就不作過多的闡述。

2、選擇企業(yè)的注冊(cè)地點(diǎn)一方面由于我國稅法對(duì)于不同的地區(qū)制定的稅收政策有所不同，甚至是不同地區(qū)的稅收政策存在著較大的差別；另一方面，全球范圍內(nèi)各個(gè)國家和地區(qū)制定的稅收策略也有較大的差異，針對(duì)同一項(xiàng)業(yè)務(wù)有些國家是限制有些國家是鼓勵(lì)的，有些國家實(shí)施的是高稅率有些國家實(shí)施的是低稅率。因此，在國內(nèi)，投資者可以通過選擇到稅負(fù)較低的地方進(jìn)行注冊(cè)成立；在國際注冊(cè)地點(diǎn)的選擇上也可以考慮去稅率較低或稅負(fù)較輕的國家或地區(qū)注冊(cè)成立，利用當(dāng)?shù)氐挠欣麠l件以達(dá)到避稅或減稅的效果。但是當(dāng)我們?cè)诤饬恳粋€(gè)國家或者地區(qū)的稅負(fù)輕重時(shí)，不能只根據(jù)該地方稅種的數(shù)量和某一個(gè)稅種的稅率高低來草率地作出判斷，我們應(yīng)該根據(jù)正確的稅負(fù)指標(biāo)如稅收負(fù)擔(dān)率等來做決策。

3、通過不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒▉磉M(jìn)行納稅方案的選擇一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的費(fèi)用構(gòu)成了該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本，并最終影響到當(dāng)期的利潤金額。因此，企業(yè)可以通過選擇不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒▉砀淖儗?shí)際稅負(fù)的大小。目前我國企業(yè)比較常用的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄓ袑?shí)際費(fèi)用分?jǐn)偡ā⒉灰?guī)則費(fèi)用分?jǐn)偡ā⑵骄鶖備N法三種。以上三種分?jǐn)偡椒▽?duì)企業(yè)利潤的影響成度都是不同的，因此建筑安裝企業(yè)可以通過這三種不同攤銷方法所帶來的企業(yè)利潤的差異來尋求最優(yōu)的籌劃方法。

二、建筑安裝企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中應(yīng)注意的問題

（一）企業(yè)的稅收籌劃是合理避稅

稅收籌劃的行為是與國家的稅收立法意圖保持一致的，它是通過事先的籌劃和安排以使企業(yè)最終的稅收負(fù)擔(dān)得到減輕。本文所探究的稅收籌劃均是指守法意識(shí)的避稅。

（二）企業(yè)應(yīng)具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

目前我國的稅制還不是很完善，往往會(huì)有一些稅收制度的調(diào)整和變化，當(dāng)企業(yè)在衡量某一政策法規(guī)對(duì)企業(yè)的影響大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面因素，立足于防范，降低企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)要結(jié)合自身的特點(diǎn)從整體著手，綜合考慮

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；方法

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，二者是相互聯(lián)系、相互影響的。財(cái)務(wù)管理中的各種決策都是同稅收問題密切相關(guān)的，通過稅收籌劃可以使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出，為企業(yè)獲得財(cái)務(wù)效益，提高資金利潤率，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法、經(jīng)營活動(dòng)良性循環(huán)，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的幾個(gè)具體方法

筆者分別以企業(yè)所得稅納稅籌劃，增值稅稅收籌劃、營業(yè)稅稅收籌劃案例加以論述。

（一）企業(yè)所得稅。只有企業(yè)在稅收法律許可的范圍內(nèi)，在不違背國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的前提下，依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，才能起到節(jié)稅的目的。

某公司根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第87條的規(guī)定，可以享受自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。該公司原計(jì)劃于2008年11月份開始生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)年預(yù)計(jì)會(huì)有虧損，從2009年度至2014年度，每年預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額分別為200萬元、300萬元、500萬元、700萬元、1000萬元和1600萬元。

籌劃方案；如果該企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營日期推遲到2009年1月1日，這樣，2009年度就是該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的第一年，從2009年度到2011年度，該企業(yè)可以享受免稅待遇，不需要繳納企業(yè)所得稅。從2012年度到2014年度，該企業(yè)可以享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，需要繳納企業(yè)所得稅：（700+1000+1600）×25%×50%=412。5萬元。經(jīng)過納稅籌劃，減輕稅收負(fù)擔(dān)：675-412.5=262。5萬元。

（二）增值稅。增值稅在我國是一個(gè)主要的稅種。我國目前實(shí)行增值稅與營業(yè)稅并行的商品課稅制度，因而存在混合銷售和兼營的問題，加之增值稅和營業(yè)稅的稅負(fù)不同，這樣就給企業(yè)進(jìn)行商品課稅的籌劃提供了空間。在實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)的兼營和混合銷售往往同時(shí)進(jìn)行。如果企業(yè)選擇繳納增值稅，就要使應(yīng)稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上；同理如果企業(yè)選擇繳納營業(yè)稅，也要使應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的50%以上。也就是說，企業(yè)完全可以通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來達(dá)到選擇作為低稅負(fù)稅種的納稅人的目的。

某工廠每年產(chǎn)品銷售收入為2800萬元，其中安裝、調(diào)試收入為600萬元。該廠除生產(chǎn)車間外，還設(shè)有設(shè)備設(shè)計(jì)及建安設(shè)計(jì)工作，每年設(shè)計(jì)費(fèi)為200萬元。另外，該廠下設(shè)6個(gè)全資子公司，其中有建安公司等，實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅。 該廠被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，對(duì)其發(fā)生的混合銷售行為一并征收增值稅。這主要是因?yàn)樵搹S屬于生產(chǎn)性企業(yè)，而且兼營非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額未達(dá)到總銷售額的50%.由此，該企業(yè)每年應(yīng)繳增值稅的銷項(xiàng)稅額為：（2800+200）×17%=51（萬元） ，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為340萬元，應(yīng)納增值稅稅金為：340-51=289（萬元） ，增值稅負(fù)擔(dān)率為：289/3000×100%=0.096%

籌劃方案： 由于該廠是生產(chǎn)企業(yè)，其非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，即安裝、調(diào)試、設(shè)計(jì)等收入很難達(dá)到銷售總額的50%以上，因此，要解決該廠的問題，必須調(diào)整現(xiàn)行的經(jīng)營范圍及核算方式。具體籌劃思路是：將該廠設(shè)計(jì)室劃歸建安公司，隨之設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)劃歸立新建安公司，由建安公司實(shí)行獨(dú)立核算，并由建安公司負(fù)責(zé)繳納稅款。 將該廠設(shè)備安裝、調(diào)試人員劃歸建安公司，將安裝調(diào)試收入從產(chǎn)品銷售的收入中分離出來，歸建安公司統(tǒng)一核算繳納稅款。

通過上述籌劃，其結(jié)果如下：該廠產(chǎn)品銷售收入為：2800-600=2200（萬元）；應(yīng)繳增值稅銷項(xiàng)稅額為：2200×17%=374（萬元） ，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：340萬元；應(yīng)納增值稅為：374-340=34（萬元） ，建安公司應(yīng)就設(shè)計(jì)費(fèi)、安裝調(diào)試收入一并征收營業(yè)稅；應(yīng)繳納稅金為：（600+200）×5%=40（萬元） 。

此時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)率為：（34+40）÷3000×100%=0.025%，比籌劃前的稅收負(fù)擔(dān)率降低了0.071個(gè)百分點(diǎn)。

二、企業(yè)開展稅收籌劃應(yīng)注意的問題

（一）企業(yè)稅收籌劃必須確保整體利益最大化。在進(jìn)行稅收籌劃過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)綜合分析經(jīng)營活動(dòng)某一環(huán)節(jié)稅收籌劃行動(dòng)帶來的連鎖效應(yīng)，權(quán)衡各種利弊得失，分清主次，科學(xué)籌劃，切實(shí)堅(jiān)持稅收籌劃的成本效益原則不動(dòng)搖。

（二）企業(yè)稅收籌劃必須遵守稅法的時(shí)效性，注意防范風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須精通國內(nèi)國際相關(guān)稅收法律制度和政策規(guī)定，具備相當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、法律、投資理財(cái)?shù)确矫娴膶I(yè)知識(shí)。由于稅法是會(huì)隨著時(shí)間和社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境而不斷變化和調(diào)整的，具有很強(qiáng)的時(shí)效性，有些稅收籌劃方法在一定時(shí)期是合法的，但在另一時(shí)期可能就是違法行為，因此，企業(yè)要做好稅收籌劃工作，就得經(jīng)常注意稅法的變化，同時(shí)適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方法，以免被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅行為而處以重罰，最后得不償失。

（三）企業(yè)稅收籌劃人員應(yīng)加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與聯(lián)系，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅收籌劃行為的認(rèn)同。需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的一定要按程序報(bào)批，降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

稅收籌劃是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重，同時(shí)還應(yīng)運(yùn)用各種財(cái)務(wù)模型對(duì)不同稅收籌劃方法進(jìn)行選擇和組合，以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅與增收的綜合效果。

參考文獻(xiàn)：

篇4

關(guān)鍵詞：營改增；建安企業(yè)；影響；對(duì)策

本文主要介紹了營改增對(duì)建安企業(yè)的影響，這種影響既有正面積極的影響，也有負(fù)面不利的挑戰(zhàn)。建安企業(yè)要從自身出發(fā)，尋找積極的應(yīng)對(duì)策略，以在營改增這樣的經(jīng)濟(jì)政策改革中平穩(wěn)過渡并取得長久發(fā)展。

一、營改增對(duì)建安企業(yè)的影響

（一）正面影響

我國的稅收政策根據(jù)行業(yè)不同設(shè)置了不同的稅負(fù)比例，不同行業(yè)之間稅負(fù)負(fù)擔(dān)不同，因此我國的稅務(wù)管理工作一直受這種稅負(fù)比重不均衡的制約。營改增后，建安企業(yè)由原來繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，這無形減輕了該行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)了建安企業(yè)發(fā)展動(dòng)力。同時(shí)建筑安裝企業(yè)有其行業(yè)特性，普遍存在大型工程的分包、轉(zhuǎn)包，子公司項(xiàng)目的分包轉(zhuǎn)包等，營改增之前，存在著嚴(yán)重的重復(fù)納稅問題，營改增非常有效地解決了這一難題，將建安企業(yè)納入增值稅征收范圍，也更加符合國際慣例，加速建安企業(yè)與國際行業(yè)接軌。

（二）負(fù)面影響及挑戰(zhàn)

1.營改增加大建安企業(yè)的管理成本

建筑安裝企業(yè)在營改增前，會(huì)計(jì)核算非常簡單，操作也非常容易，只有在納稅申報(bào)時(shí)才需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；營改增后，增值稅的繳納操作繁瑣、復(fù)雜，增值稅進(jìn)項(xiàng)的認(rèn)證、抵扣、發(fā)票的開具等都需要專業(yè)的財(cái)會(huì)人員操作，這無形中增加了企業(yè)的管理成本。

2.營改增會(huì)造成建安企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營上的困擾

建安企業(yè)往往旗下有多家分公司、子公司，這些分、子公司通常以母公司名義進(jìn)行投標(biāo)，以提高工程項(xiàng)目的中標(biāo)率。營改增前，由于分、子公司繳納營業(yè)稅，不涉及稅款抵扣問題，因此可由總公司代扣代繳，營改增后，因發(fā)票的主體單位不同，因此母公司不可替其他獨(dú)立核算的分、子公司代扣代繳增值稅。建安企業(yè)的分、子公司再以母公司名義進(jìn)行項(xiàng)目投標(biāo)，在經(jīng)營管理上會(huì)出現(xiàn)很多困擾。

3.增加了建安企業(yè)資金壓力

工程款拖欠是建安企業(yè)最普遍的問題，建安企業(yè)通常不能及時(shí)從業(yè)主方拿到工程款，而工程款稅負(fù)必須及時(shí)繳納，這就增加了建安企業(yè)的資金壓力。另外，建安企業(yè)為了施工，肯定會(huì)與其供應(yīng)商簽訂買賣合同，如果建安企業(yè)沒能及時(shí)支付貨款，供應(yīng)商就不能提供進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，這對(duì)資金密集型的建安企業(yè)來講是雪上加霜。

4.營改增后建安企業(yè)的稅負(fù)難以實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)轉(zhuǎn)嫁

國際上增值稅有很顯著的特點(diǎn)，即該稅種是單一的，可以流轉(zhuǎn)并層層轉(zhuǎn)嫁到最終的消費(fèi)者身上，但引入我國演變成了多稅率，這樣，因?yàn)槎惵什煌斐傻膬r(jià)差只能是由建安企業(yè)內(nèi)部消化，這樣對(duì)建安企業(yè)很不公正。

二、營改增后建安企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

（一）提高企業(yè)自身管理水平

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算

營改增前，會(huì)計(jì)核算僅僅在繳納稅款環(huán)節(jié)才進(jìn)行，建安企業(yè)改征增值稅后，涉及生產(chǎn)經(jīng)營的很多環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)核算量增加了很多，內(nèi)容更加全面，因此會(huì)計(jì)核算需要不斷加強(qiáng)、不斷完善。要不斷規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，以便為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

2.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

營改增后，建安企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)有了更高的要求，建安企業(yè)會(huì)計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高服務(wù)意識(shí)及服務(wù)水平，培養(yǎng)健康的職業(yè)道德觀，要利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化會(huì)計(jì)核算。同時(shí)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的在職培訓(xùn)，邀請(qǐng)財(cái)會(huì)專家學(xué)者到建安企業(yè)對(duì)其財(cái)務(wù)人員就營改增進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，全面提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。

3.在加強(qiáng)稅務(wù)籌劃

營業(yè)稅納稅相對(duì)簡單，只在納稅時(shí)才會(huì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，稅收籌劃空間很小，但是在營改增后，增值稅設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)較多，稅務(wù)籌劃空間很大，企業(yè)可利用的機(jī)會(huì)很多。增值稅有很多稅收優(yōu)惠，這些優(yōu)惠項(xiàng)目都可以進(jìn)行稅收籌劃，如出售使用過的物品，售價(jià)的制定就是一個(gè)很好的稅收籌劃點(diǎn)，合理制定售價(jià)可為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）加速企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)

1.堅(jiān)持信息化管理

建安企業(yè)的工程項(xiàng)目都是非常分散的，常散布于全國各地，給其管理來帶困擾，信息化管理可以非常有效地解決這一難題，因此，實(shí)施營改增后，對(duì)企業(yè)的管理要求越來越高，實(shí)施信息化管理就顯得非常迫切，企業(yè)應(yīng)建立一套系統(tǒng)的信息化管理平臺(tái)，加強(qiáng)企業(yè)與各地分散工程項(xiàng)目的緊密聯(lián)系，以促進(jìn)建安企業(yè)的管理與發(fā)展壯大。

2.堅(jiān)持產(chǎn)品工業(yè)化

企業(yè)采購的原材物料如果僅僅是存放，不會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)效益而只會(huì)增加企業(yè)的存儲(chǔ)等管理成本，因此建安企業(yè)應(yīng)將原材料進(jìn)一步加工為工程構(gòu)件或者半成品等，這樣，當(dāng)建安企業(yè)短期內(nèi)使用不到這些物料時(shí)，可以盡快轉(zhuǎn)手賣出，以降低建安企業(yè)資金壓力，同時(shí)提高其開具增值稅專用發(fā)票的能力。

3.堅(jiān)持員工職業(yè)化

建安企業(yè)在進(jìn)行員工招聘時(shí)，要嚴(yán)格根據(jù)崗位職責(zé)要求進(jìn)行選擇有相應(yīng)資質(zhì)及能力的員工，尤其要注重員工是否具備一定發(fā)展?jié)撡|(zhì)。在營改增后，企業(yè)需要注入新鮮血液，這就要求新近員工具備非常強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力。要經(jīng)常對(duì)企業(yè)內(nèi)部各崗位員工進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，提升其綜合素質(zhì)，以應(yīng)對(duì)營改增對(duì)建安企業(yè)的管理要求。

結(jié)語

營改增涉及兩個(gè)重要稅種的銜接，非常復(fù)雜，但長遠(yuǎn)來看，這一舉措意義深遠(yuǎn)，利于建安企業(yè)長久發(fā)展，同時(shí)也推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)格局更加科學(xué)合理。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

【關(guān)鍵詞】 建筑安裝企業(yè) 稅務(wù)改制 營改增

在當(dāng)前國際競(jìng)爭(zhēng)日益激烈和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)逐漸回暖的大環(huán)境下，我國需要通過轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)三大產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)，完成經(jīng)濟(jì)總量的增長和經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的改善，以提升我國的綜合國力和國際競(jìng)爭(zhēng)力。而作為政府主要收入來源的稅收需要經(jīng)歷一次深度改革，營改增稅制改革在減輕企業(yè)稅負(fù)增加企業(yè)利潤方面發(fā)揮重要作用。

一、“營改增”稅制改革的主要內(nèi)容

所謂“營改增”是指將需要繳納營業(yè)稅的應(yīng)納稅項(xiàng)目進(jìn)行改革使之成為增值稅的納稅對(duì)象，而增值稅主要針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)增加值的部分進(jìn)行征稅，大大減少重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)企業(yè)稅收成本也有大幅度的縮減。“營改增”方案主要針對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，其中交通運(yùn)輸業(yè)包括路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)含有研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃和鑒證咨詢。按照國家稅制改革政策實(shí)施步驟主要分三步走，第一步，選擇試驗(yàn)點(diǎn)上海開始在部分地區(qū)進(jìn)行“營改增”稅制改革;第二步，針對(duì)國內(nèi)某些行業(yè)在全國范圍內(nèi)開展試點(diǎn)，如交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè);第三步，全國范圍內(nèi)開展取消營業(yè)稅的重要稅制改革，預(yù)計(jì)有望在“十二五”期間完成改革全過程。

二、“營改增”給建筑安裝企業(yè)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

1、減少建安企業(yè)的稅負(fù)壓力

“營改增”稅制改革改變了同時(shí)增收營業(yè)稅和增值稅的局面，減少了企業(yè)繳納稅收的成本，使企業(yè)擺脫承受重復(fù)征稅所帶來的巨大稅負(fù)壓力。建筑安裝企業(yè)（簡稱建安企業(yè)）屬于營業(yè)稅的納稅對(duì)象，較高的稅率不利于建安企業(yè)的發(fā)展壯大，營改增表現(xiàn)上看似稅率更高了，但實(shí)際上增值稅只是增對(duì)生產(chǎn)增值額征稅，企業(yè)可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣大大減少了稅收負(fù)擔(dān)，據(jù)權(quán)威專家估計(jì)改革實(shí)施將使企業(yè)面臨最高稅率為4%的良好境況，減稅效果非常明顯。況且隨著建安企業(yè)的迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模越來越大，涉及到的產(chǎn)業(yè)鏈如需要進(jìn)行投招標(biāo)的建設(shè)施工項(xiàng)目、開展分轉(zhuǎn)包的大型工程項(xiàng)目等越來越復(fù)雜，原屬于營業(yè)稅征收范圍的建安企業(yè)在這些復(fù)雜的中間環(huán)節(jié)不可避免的承受著重復(fù)征稅的壓力，而營改增稅制改革很好地解決了建安企業(yè)迅速發(fā)展所面臨的問題，讓企業(yè)高額的稅負(fù)得到有效的控制，給建安企業(yè)的未來發(fā)展提供一個(gè)更加有力的外部環(huán)境。再者，“營改增”是我國稅收體制發(fā)生重大改變，增值稅在稅收體系中的地位越來越重要，符合國際稅法的發(fā)展趨勢(shì)，能夠使我國的會(huì)計(jì)處理工作更好更快地與國際接軌，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)代扣代繳稅金的會(huì)計(jì)核算問題。

2、企業(yè)稅負(fù)不均衡的現(xiàn)象有所改善

我國企業(yè)在經(jīng)歷著營業(yè)稅和增值稅同時(shí)征收而引起企業(yè)稅負(fù)嚴(yán)重不均衡的過程，給屬于營業(yè)稅征稅范圍的行業(yè)設(shè)置發(fā)展的障礙，我國的稅務(wù)管理工作也處于履步維艱的狀態(tài)。“營改增”稅收制度逐步在全國單位內(nèi)實(shí)施，使原屬于營業(yè)稅征稅范圍的行業(yè)如建安企業(yè)也能進(jìn)入增值稅征稅范圍，享受進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的好處，使各行業(yè)企業(yè)的稅負(fù)壓力處于同一水平，給企業(yè)的發(fā)展壯大提供動(dòng)力。這一改革，有利于緩解各行業(yè)之間的稅負(fù)不平衡的現(xiàn)狀，加快我國進(jìn)行經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化改革的步伐。

3、“營改增”加大建安企業(yè)的資金壓力

目前，我國企業(yè)幾乎均面臨著款項(xiàng)的拖欠問題，建安企業(yè)的工程項(xiàng)目周期長、資金數(shù)額大，項(xiàng)目款的拖欠問題更是嚴(yán)重，企業(yè)項(xiàng)目的未達(dá)款項(xiàng)和購置原材料與供應(yīng)商產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)之間形成尖銳的矛盾，建安企業(yè)為了維持正常的工程進(jìn)度需要購置大批量的原材料，因項(xiàng)目款沒有收到而仍然需要支付增值稅使企業(yè)面臨巨大資金壓力，不能及時(shí)支付供應(yīng)商的原材料費(fèi)用而無法得到相應(yīng)的供貨單，建安企業(yè)將面臨上下游資金鏈條的斷裂帶來的資金周轉(zhuǎn)困境的狀況。

4、建安企業(yè)不能平緩地進(jìn)行“營改增”的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

眾所周知，增值稅屬于轉(zhuǎn)嫁稅種，通過產(chǎn)品的出售將稅負(fù)壓力轉(zhuǎn)移到最終消費(fèi)者身上，這樣可以使建安企業(yè)繳納的稅收回轉(zhuǎn)回來。然而，我國的增值稅設(shè)置不同的稅率，各個(gè)環(huán)節(jié)之間就容易產(chǎn)生稅負(fù)差額，這需要建安企業(yè)進(jìn)行自行消化吸收。

5、“營改增”給建安企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績帶來負(fù)面影響

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)于營業(yè)稅這種價(jià)內(nèi)稅能夠很好地體現(xiàn)出來，而增值稅屬于價(jià)外稅不能包含在企業(yè)的營業(yè)收入中，同時(shí)企業(yè)成本支出核算更好相反，營業(yè)稅直接包含在各種成本支出中，而增值稅需要額外計(jì)算繳納增加了成本支出，使財(cái)務(wù)報(bào)表的營業(yè)利潤、利潤總額受到一定負(fù)面影響。

6、“營改增”不利于建安企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)營，加大企業(yè)管理成本

建安企業(yè)的特殊性，涉及到的工程項(xiàng)目額度大，競(jìng)投標(biāo)基本均是以總部的名義參與，而實(shí)際項(xiàng)目的經(jīng)營運(yùn)作是由下屬單位來負(fù)責(zé)，增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣因開具發(fā)票的單位不一致而面臨困擾。同時(shí)，增值稅需要計(jì)劃每個(gè)環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行應(yīng)繳納稅額的計(jì)算，涉及到增值稅發(fā)票的開具、認(rèn)證、繳稅、抵扣等多環(huán)節(jié)需要耗費(fèi)大量人財(cái)物力，增加了企業(yè)的管理成本。

三、建筑安裝企業(yè)應(yīng)對(duì)“營改增”的措施

“營改增”稅制改革是一把雙刃劍，給建安企業(yè)帶來的不僅僅是機(jī)遇還有巨大的挑戰(zhàn)，需要建安企業(yè)從自身出發(fā)去迎接這些機(jī)遇和挑戰(zhàn)，爭(zhēng)做稅收制度改革中的獲益者，獲取更多的經(jīng)營利潤給企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展奠定強(qiáng)大的資金支持。

1、建安企業(yè)提升自身管理能力，使管理水平步入更高的臺(tái)階

（1）強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票的管理。“營改增”稅制改革實(shí)施之后，建安企業(yè)要想順暢實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣工作，需要獲取增值稅專用發(fā)票，這是進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的唯一憑證，這給建安企業(yè)財(cái)務(wù)部門的發(fā)票管理提出更高的要求，況且需要獲取的發(fā)票均是增值稅專用發(fā)票，否則增值稅抵扣工作將不能順利開展。首先，建安企業(yè)需要對(duì)審核合格的供貨商進(jìn)行供貨價(jià)格的對(duì)比，從中選擇最佳供方，另外對(duì)工程項(xiàng)目的分包商需要審核其是否具備開具增值稅專用發(fā)票的資格，并且在分包合同簽訂過程中需要慎重考慮專用發(fā)票的資格問題。但若是經(jīng)過綜合考慮選擇最優(yōu)的項(xiàng)目分包商屬于小規(guī)模納稅人，不具備開具增值稅專用發(fā)票的資格，那么就需要在簽訂合同中就稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題進(jìn)行相關(guān)細(xì)則的協(xié)商。其次，建安企業(yè)需要關(guān)注開具發(fā)票的時(shí)間限度，并不是所有時(shí)間內(nèi)開具的發(fā)票都能夠順利地用于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。總而言之，建安企業(yè)在經(jīng)歷營業(yè)稅改為增值稅的改革歷程后，雖說面臨著進(jìn)項(xiàng)稅抵扣這一稅負(fù)減縮的誘惑，但也要針對(duì)發(fā)票的種類、合作商的資格審核以及發(fā)票的正規(guī)化等問題需要投入大量的人力和物力才能達(dá)到預(yù)期的效果，工作強(qiáng)度的增強(qiáng)給建安企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員提出更高的要求，需要付出更多的精力。

（2）加強(qiáng)稅務(wù)的籌劃。建安企業(yè)繳納營業(yè)稅時(shí)只需要在繳納時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，繳納方式比較簡單容易操作，但能夠進(jìn)行稅務(wù)籌劃的空間極其有限，但“營改增”之后，增值稅針對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行納稅額的計(jì)算，擴(kuò)大了稅務(wù)籌劃的空間范圍，給建安企業(yè)的稅收籌劃工作帶來更多的機(jī)會(huì)。其次，增值稅還能制定很多稅收優(yōu)惠，這些稅收優(yōu)惠很可能就是稅收籌劃的著眼點(diǎn)，特別是使用過的物品，將售價(jià)控制在合理的范圍內(nèi)就可以為納稅人提供很多經(jīng)濟(jì)效益。

（3）強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作。建安企業(yè)繳納營業(yè)稅方式簡單，財(cái)務(wù)核算僅僅涉及到繳納環(huán)節(jié)才進(jìn)行，相對(duì)比較簡便易行，但是增值稅就完全不同了，涉及到產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)增加值的各個(gè)環(huán)節(jié)，納稅額的計(jì)算復(fù)雜程度很大，給建安企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范化提出高水平的要求，大大增加了核算部門的工作量，工作的強(qiáng)度和涉及到的內(nèi)容也有不同程度的增加，這就需要建安企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員具備較高的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)處理能力，也加大了對(duì)能夠快速適應(yīng)新的納稅政策的會(huì)計(jì)從業(yè)人員的需求，企業(yè)只有積極做好應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的各種準(zhǔn)備工作才能開展稅收籌劃工作進(jìn)行合理的避稅，使建安企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

2、建安企業(yè)整合自身優(yōu)勢(shì)，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)步伐

建安企業(yè)面對(duì)“營改增”稅制改革帶來的各種挑戰(zhàn)，需要清晰的認(rèn)識(shí)外部經(jīng)營環(huán)境的變化，認(rèn)清自身的優(yōu)勢(shì)，整合各方的資源進(jìn)行企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。要使建安企業(yè)以最快的速度、最優(yōu)質(zhì)化的經(jīng)濟(jì)效益成功實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，需要從以下三個(gè)方面開展強(qiáng)化工作。

（1）提升員工的職業(yè)化水平。建安企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部員工的職業(yè)化水平有大幅度的改進(jìn)，需要制定一整套行之有效的方案。首先，企業(yè)在招聘環(huán)節(jié)就需要根據(jù)崗位需求挖掘有能力的和發(fā)展?jié)摿Φ膬?yōu)質(zhì)人員進(jìn)入企業(yè)成為自身的員工，稅制改革給在崗的老員工很大的工作壓力，急需要企業(yè)吸收一批適應(yīng)能力強(qiáng)的、業(yè)務(wù)水準(zhǔn)高的員工加入以給企業(yè)輸入有活力的新鮮血液。其次，建安企業(yè)需要建立培訓(xùn)機(jī)制，由人力資源部門制定一系列促進(jìn)業(yè)務(wù)水平提升的培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行定期不定期的專業(yè)化培訓(xùn)，以提升其知識(shí)水平、專業(yè)能力和適應(yīng)瞬息萬變的社會(huì)的能力，“營改增”的轉(zhuǎn)變給建安企業(yè)一提醒，需要時(shí)時(shí)關(guān)注員工的職業(yè)水平使其往更高水平的發(fā)展。

（2）加快企業(yè)產(chǎn)品的工業(yè)化程度。建安企業(yè)有其特殊性，項(xiàng)目原材料的購置經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)堆積閑置現(xiàn)象，只能給企業(yè)帶來管理成本的增加，不能創(chuàng)造任何經(jīng)濟(jì)效益，若是企業(yè)能夠?qū)⒃牧霞庸こ稍诔善坊蛘弋a(chǎn)成品，就會(huì)增加企業(yè)產(chǎn)品銷售出去的可能性，那么開具增值稅專用發(fā)票以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的可能性就大大增強(qiáng)了。

（3）實(shí)行信息化管理。建安企業(yè)工程項(xiàng)目分散程度比較大，信息化管理的重要性就凸現(xiàn)出來，企業(yè)需要建立一個(gè)比較系統(tǒng)的信息化管理平臺(tái)，以加強(qiáng)分散項(xiàng)目和企業(yè)之間的聯(lián)系，這樣就更加有利于建安企業(yè)自身的發(fā)展壯大。

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