序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇財(cái)務(wù)收支審計(jì)協(xié)議，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程項(xiàng)目 財(cái)務(wù)收支 控制方法

當(dāng)前，建筑業(yè)對(duì)本企業(yè)招投標(biāo)中標(biāo)的承包者或企業(yè)外招投標(biāo)中標(biāo)掛靠本企業(yè)的承包者財(cái)務(wù)收支管理上，往往都采取承包形式的管理。即在工程質(zhì)量、安全等方面參照國(guó)家頒布的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)責(zé)任承包制之后，在財(cái)務(wù)收支上，往往參照中標(biāo)合同造價(jià)的百分比收取一定比例的管理費(fèi)，剔除應(yīng)上繳國(guó)家的稅金和工程支出后，剩余的利潤(rùn)歸承包者個(gè)人所有。

一、財(cái)務(wù)收支的重要作用及問題

在財(cái)務(wù)收支管理控制上，按合同比例收取管理費(fèi)后，上繳國(guó)家有關(guān)稅收后，應(yīng)對(duì)承包者一了百了，財(cái)務(wù)收支上可以放任自置，不管不問嗎？事實(shí)表明：在“費(fèi)、稅”兩者扣除后，如放任不管，一旦內(nèi)部承包者管理不善，或置企業(yè)利益于不顧，中飽私囊，則很容易顯現(xiàn)企業(yè)與材料供應(yīng)商之間訴訟的發(fā)生，使企業(yè)在財(cái)務(wù)上導(dǎo)致“或有負(fù)債”，一定程度上影響企業(yè)下輪競(jìng)爭(zhēng)建筑市場(chǎng)的聲譽(yù)。它具體表現(xiàn)在：

（一）收入減支出（材料、人工、稅金、管理費(fèi)、其它費(fèi)用）小于零，即收不抵支，入不敷出。該現(xiàn)象在建設(shè)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支中存在著，不利于企業(yè)的成本管理和經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（二）工程竣工決算完成后，向發(fā)包方（工程委托方）清算最終收入后，仍抵支不了材料商的欠款，則材料供應(yīng)商依供銷合同訴訟，此造成法院封存企業(yè)及項(xiàng)目部銀行賬戶，追索項(xiàng)目部上級(jí)公司連帶責(zé)任訴訟的發(fā)生。

（三）如項(xiàng)目公司為國(guó)有企業(yè)，工程項(xiàng)目竣工后，要比較工程概算造價(jià)與實(shí)際的財(cái)務(wù)支出，應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)收支資金進(jìn)行明確的審計(jì)。

二、如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支的控制

當(dāng)前，在建設(shè)工程項(xiàng)目中，財(cái)政收支存在這嚴(yán)重的上列現(xiàn)象，那么，如果避免這些問題的出現(xiàn)，將工程竣工決算完成后的虧損，從而生成訴訟可能性防范于前，本人以為從下列幾點(diǎn)予以考慮：

（一）參照工程式項(xiàng)目的總概資料，預(yù)期計(jì)算整個(gè)工程進(jìn)行中的重大材料，如水泥、鋼材、黃砂、石子及人工費(fèi)支出等，制訂工程的支出計(jì)劃。從而避免出現(xiàn)收不抵支，入不敷出的現(xiàn)象。

（二）項(xiàng)目部的公章，財(cái)務(wù)專用章交財(cái)務(wù)同一管理，對(duì)項(xiàng)目部簽發(fā)的有關(guān)材料，人工的合同協(xié)議統(tǒng)一管理收核，其合同額與有關(guān)預(yù)算額核對(duì)，看其有無超出預(yù)算額的部份，如超出，則詢問情況，核查核實(shí)，嚴(yán)防其虛假合同生列其中。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部設(shè)置收支平衡賬戶，每月收入剔除一定比例的管理費(fèi)和稅費(fèi)后，其差額為項(xiàng)目經(jīng)理自主支出資金額度，并時(shí)常關(guān)注其是否依其合同協(xié)商的范圍內(nèi)付款。

（四）工程將近竣工的三個(gè)月至半年時(shí)間內(nèi)，扣除工程合同價(jià)的20%，作為項(xiàng)目的最終控制額度加以防范。這時(shí)，嚴(yán)格對(duì)其預(yù)算支出，合同支出，財(cái)務(wù)已發(fā)生工程支出，和待發(fā)生支出，嚴(yán)格加以平衡控制，嚴(yán)防工程項(xiàng)目透支的發(fā)生。

（五）工程竣工完成，結(jié)清上下級(jí)之間的管理費(fèi)、人工費(fèi)、其他應(yīng)交款項(xiàng)，查實(shí)國(guó)家稅費(fèi)有無漏繳。然后，剩余工程利潤(rùn)依項(xiàng)目?jī)?nèi)部承包協(xié)議兌現(xiàn)給承包人，這樣，正確體現(xiàn)了個(gè)人、集體、國(guó)家三者之間的關(guān)系。

在財(cái)務(wù)控制手續(xù)上，則應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：

1、不符合國(guó)家法規(guī)規(guī)定的發(fā)票不得入帳，防止承包人亂開支付內(nèi)容。

2、發(fā)票內(nèi)容，力求與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相一致，不得虛開、虛擬、財(cái)務(wù)預(yù)算支出不得先支后報(bào)，須以合同協(xié)議內(nèi)容作參照。

3、進(jìn)入工地的材料數(shù)量帳實(shí)相符的同時(shí)，還需與門衛(wèi)制度相結(jié)合。

綜上所述，目前，在建設(shè)工程項(xiàng)目中，財(cái)政收支存在一定的問題。但是，財(cái)政收支對(duì)于整個(gè)建筑行業(yè)的發(fā)展都起到了十分重要的作用，因此，相關(guān)單位應(yīng)該積極采取有效的措施，加強(qiáng)其對(duì)財(cái)務(wù)收支的控制，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)建筑企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)管理；收支審計(jì)；現(xiàn)狀分析

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）04-0-01

近年來，隨著醫(yī)院管理改革的不斷深入，財(cái)務(wù)管理工作日趨科學(xué)化和合理化，但是，由于諸多因素的存在，在實(shí)際的工作當(dāng)中，仍存在一定的問題，并且，這些問題逐漸呈現(xiàn)出多樣化和復(fù)雜化，這也為醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作帶來了更大的難度。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支工作中存在的問題

（一）醫(yī)院收入缺乏完整性。醫(yī)院的收入是醫(yī)院各項(xiàng)支出消耗的重要補(bǔ)充來源，是對(duì)醫(yī)院收入全貌的完整體現(xiàn)，不僅關(guān)系到醫(yī)護(hù)工作者的勞動(dòng)價(jià)值以及有關(guān)財(cái)政補(bǔ)助政策是否有效落實(shí)，還是醫(yī)院財(cái)務(wù)成果是否準(zhǔn)確的有效保證。但是，在實(shí)際的收入賬面管理過程中，卻存在賬面殘缺以及不完成等問題，并且，已經(jīng)成為一種普遍現(xiàn)象。例如：某三甲醫(yī)院將收取的病歷手冊(cè)收入二十余萬元?dú)w為“其他應(yīng)付款”。這種違規(guī)操作是因?yàn)獒t(yī)院會(huì)計(jì)核算中，將收入和債務(wù)的界限混淆。

（二）成本開支范圍混亂，致使成本失真。成本是醫(yī)院活動(dòng)損耗的衡量尺度，是醫(yī)院服務(wù)價(jià)值制定的重要依據(jù)，因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中，正確的成本核算對(duì)于醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理起到重要的推動(dòng)作用。在審計(jì)過程中，有些經(jīng)濟(jì)效益差的醫(yī)院，為了更好的提升領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績(jī)，故意將本應(yīng)算入成本的費(fèi)用游離出去，致使成本降低，利潤(rùn)上升；效益好的醫(yī)院，常常會(huì)為了避免年底收支結(jié)余過多，影響財(cái)政補(bǔ)充指標(biāo)的核定，便故意將成本支出范圍擴(kuò)大，致使利潤(rùn)降低。

（三）社會(huì)保險(xiǎn)金以及稅金私自克扣。目前，我國(guó)政府明確規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)作為國(guó)家強(qiáng)制性保險(xiǎn)，同時(shí)，稅金更是國(guó)家收入的重要來源。相關(guān)單位必須嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定對(duì)這兩項(xiàng)費(fèi)用足額繳納。但是，在某些醫(yī)院的實(shí)際工作中，漏交、少交問題較為嚴(yán)重。

（四）基本建設(shè)和購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備藥品未履行法定程序。在財(cái)務(wù)管理方面， 基本建設(shè)要嚴(yán)格履行招、投標(biāo)和控制建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模的業(yè)務(wù)流程； 購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備和藥品要履行政府采購(gòu)和藥品集中招標(biāo)采購(gòu)業(yè)務(wù)程序。 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)程序不合法同樣是一種違紀(jì)行為， 醫(yī)院要承擔(dān)一定的法律責(zé)任。

（五）非獨(dú)立核算屬機(jī)構(gòu)收支未納入預(yù)算管理。在財(cái)務(wù)收支管理活動(dòng)中，有的醫(yī)院只核算本院的財(cái)務(wù)收支情況，而未將醫(yī)院舉辦的非獨(dú)立核算分院的收支納入醫(yī)院財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，合并編制財(cái)務(wù)報(bào)告，使醫(yī)院財(cái)務(wù)收支喪失完整性。

二、加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作

（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的審計(jì)工作。財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作之前，首先要對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行審計(jì)。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門提供的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、完整，在很大程度上取決于財(cái)務(wù)管理制度是否健全。對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度的有效審計(jì)，能夠大幅度地降低報(bào)表項(xiàng)目以及有關(guān)賬戶的測(cè)試工作量，進(jìn)而有效地提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率。審查的內(nèi)容主要包括：對(duì)財(cái)務(wù)制度制定的恰當(dāng)性、健全性以及有效性進(jìn)行審查。確保其能夠有效的維護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全，保證會(huì)計(jì)信息真正、可靠。

（二）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)職位分工審計(jì)。首先，審查各會(huì)計(jì)崗位是否存在不相容職位未能分離的情況。其次，審查各相關(guān)崗位是否存在不相容職位由一人承擔(dān)的情況。再次，重點(diǎn)審計(jì)不相容職位未能分離的賬戶的余額是否正確。

（三）加強(qiáng)往來賬款審計(jì)。核對(duì)應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、預(yù)收醫(yī)療款等總賬與明細(xì)賬是否一致，各應(yīng)收賬款是否全額收回，應(yīng)付賬款實(shí)際支付金額是否超出應(yīng)付數(shù)，各往來賬款是否進(jìn)行定期對(duì)賬。比如審核醫(yī)院代個(gè)人繳的個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等是否與扣職工的款項(xiàng)一致，是否存在醫(yī)院代個(gè)人墊支上述款項(xiàng)的情況；審核醫(yī)院應(yīng)收各公費(fèi)醫(yī)療單位的款項(xiàng)是否全額收到，如不能全額收到是否追查原因并進(jìn)行妥善的賬務(wù)處理。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作審計(jì)。審核會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、原始憑證的審核、支付款項(xiàng)的審批、會(huì)計(jì)憑證等是否合理合法，凡按國(guó)家規(guī)定應(yīng)屬政府采購(gòu)或招標(biāo)的項(xiàng)目是否符合規(guī)定。

（五）關(guān)聯(lián)性企業(yè)和醫(yī)院獨(dú)立門診部的審計(jì)。首先，通過詢問、檢查醫(yī)院辦公會(huì)議記錄等方式確認(rèn)醫(yī)院是否存在投資的貿(mào)易公司、藥品公司、獨(dú)立門診部或分院。其次，審查這些關(guān)聯(lián)企業(yè)的合作協(xié)議是否合理合法，是否獨(dú)立經(jīng)營(yíng)。再次，審查是否存在費(fèi)用劃分不清及其關(guān)聯(lián)交易的情況。最后，將關(guān)聯(lián)企業(yè)的收支等從醫(yī)院財(cái)務(wù)成果中剔除出來。

（六）加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院電腦信息系統(tǒng)的審計(jì)。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)利用電腦信息系統(tǒng)進(jìn)行醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作。因此，對(duì)系統(tǒng)中的相關(guān)信息的準(zhǔn)確度以及完整性確定是非常關(guān)鍵的。首先，審核收費(fèi)系統(tǒng)、倉(cāng)庫(kù)軟件、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、藥品系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。在各系統(tǒng)軟件設(shè)計(jì)過程中，相關(guān)科室是否針對(duì)實(shí)際情況提出明確的要求。其次，審核各系統(tǒng)軟件的驗(yàn)收工作。查看驗(yàn)收資料，確認(rèn)驗(yàn)收過程中出現(xiàn)的問題是否得到妥善的解決。最后，審查正常使用時(shí)相關(guān)的報(bào)表是否準(zhǔn)確可靠，各系統(tǒng)軟件是否能處理各種常規(guī)情況，各系統(tǒng)軟件是否可以依賴。

三、結(jié)論

目前，我國(guó)的多數(shù)醫(yī)院都是承擔(dān)一定的福利職能的，具有社會(huì)公益性的事業(yè)單位，其是在實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益的基礎(chǔ)上，兼顧經(jīng)濟(jì)利益。但是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，很多醫(yī)院對(duì)自身的定位出現(xiàn)了偏離，甚至將經(jīng)濟(jì)效益放到了目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的首位。在一些個(gè)別醫(yī)院當(dāng)中，亂收費(fèi)問題較為嚴(yán)重，這嚴(yán)重地違背了醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)原則。因此，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的審計(jì)工作，有效保證醫(yī)院的收支管理工作科學(xué)化、合理化已經(jīng)成為當(dāng)前人們關(guān)注的熱點(diǎn)問題。本文結(jié)合當(dāng)前醫(yī)院在財(cái)務(wù)收支管理中存在的問題，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作進(jìn)行分析。

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篇3

一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任　是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校具體情況，科學(xué)、合理地編制學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行有效控制與科學(xué)管理。包括：是否按上級(jí)主管部門的要求，及時(shí)編報(bào)學(xué)校年度財(cái)務(wù)預(yù)算(部門預(yù)算)；校內(nèi)各部門預(yù)算指標(biāo)的審批、調(diào)整等程序是否符合有關(guān)規(guī)定；各項(xiàng)收入是否按規(guī)定納入預(yù)算管理，收入預(yù)算是否積極穩(wěn)妥；支出預(yù)算是否堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約、講求效益的原則，有無赤字預(yù)算的情況。

(二)財(cái)務(wù)核算責(zé)任　會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否符合規(guī)范，財(cái)務(wù)核算是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。包括：對(duì)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入，是否在學(xué)校財(cái)務(wù)賬戶內(nèi)統(tǒng)一核算，有無賬外賬、“小金庫(kù)”等問題；各項(xiàng)支出是否符合預(yù)算，是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，是否取得了合法的會(huì)計(jì)憑證并按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有無超預(yù)算支出和違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等問題；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否專款專用，核算是否合規(guī)，有無挪用、擠占等情況；各項(xiàng)專用基金的提取和使用是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，是否先提后用，專款專用，并正確組織會(huì)計(jì)核算；各類結(jié)余計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行分配；應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存等往來款項(xiàng)的結(jié)算、清理是否及時(shí)，有無利用往來款賬戶掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題；代管款項(xiàng)的核算是否合規(guī)；會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料是否完整，會(huì)計(jì)檔案管理是否符合制度；年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容是否完整、真實(shí)、合法，有無隱瞞、遺漏或弄虛作假等情況。

(三)內(nèi)部控制責(zé)任　學(xué)校財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算制度及財(cái)務(wù)處內(nèi)部控制制度是否健全、合法、恰當(dāng)、有效；財(cái)務(wù)處是否依照有關(guān)規(guī)章制度對(duì)全校各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作實(shí)行統(tǒng)一管理；能否有效貫徹學(xué)校的有關(guān)財(cái)務(wù)決策，對(duì)學(xué)校簽訂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議履行情況進(jìn)行有效監(jiān)督與管理；是否依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織各項(xiàng)收入，各項(xiàng)收費(fèi)是否符合物價(jià)部門批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，票據(jù)使用是否合法、規(guī)范；現(xiàn)金和各種存款的管理是否符合規(guī)定，銀行賬戶的開立和使用是否合規(guī)，有無出借銀行賬戶、公款私存的情況；票據(jù)、支票和印章管理是否符合規(guī)定；融資活動(dòng)是否符合國(guó)家規(guī)定，手續(xù)是否完備，是否制定嚴(yán)格的貸款資金管理制度與辦法，是否建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制；各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)、合理，有無遺留的經(jīng)濟(jì)糾紛等問題；是否按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，賬賬、賬卡、賬實(shí)是否相符；本部門管理的資產(chǎn)是否安全、完整。

(四)廉潔自律責(zé)任　在履行崗位職責(zé)時(shí)是否廉潔自律，是否在單位報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人支付的各種費(fèi)用，是否接受與其行使職權(quán)有關(guān)系的單位、個(gè)人的現(xiàn)金、有價(jià)證券和支付憑證，是否弄虛作假、虛報(bào)浮夸，造成經(jīng)濟(jì)損失，職務(wù)消費(fèi)是否符合有關(guān)制度規(guī)定。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

(一)定量指標(biāo)　定量指標(biāo)是能夠用數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)來衡量的指標(biāo)，包括通用指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo)。個(gè)性指標(biāo)包括績(jī)效指標(biāo)和修正指標(biāo)，是在確定具體評(píng)價(jià)對(duì)象后，通過了解、收集相關(guān)資料、信息，結(jié)合評(píng)價(jià)對(duì)象不同特點(diǎn)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)來設(shè)置特定指標(biāo)。

一是通用指標(biāo)。通用指標(biāo)包括基本財(cái)務(wù)指標(biāo)、國(guó)際通行指標(biāo)、公眾關(guān)注指標(biāo)等被廣泛應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)。主要評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的共性方面，包括年平均收入預(yù)算完成率、年平均支出預(yù)算完成率、累計(jì)收入負(fù)債率、年平均債務(wù)依存度和年平均招待費(fèi)支出比率五項(xiàng)指標(biāo)。

(1)年平均收入預(yù)算完成率。該指標(biāo)反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校各年度財(cái)務(wù)收人計(jì)劃完成情況，是任期內(nèi)各年收入預(yù)算完成率的算術(shù)平均數(shù)，能夠反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)在組織財(cái)務(wù)收入方面的業(yè)績(jī)和努力程度，同時(shí)能說明財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校收入預(yù)算編制的合理性與可行性程度。計(jì)算公式：年收入預(yù)算完成率=(年度實(shí)際收入÷年度收入預(yù)算)×100％。

(2)年平均支出預(yù)算完成率。該指標(biāo)反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校各年度財(cái)務(wù)支出計(jì)劃完成情況，是任期內(nèi)各年支出預(yù)算完成率的算術(shù)平均數(shù)，體現(xiàn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)在執(zhí)行支出預(yù)算方面的業(yè)績(jī)，以及為保證行政、教學(xué)、科研和其他活動(dòng)正常進(jìn)行及事業(yè)發(fā)展投入資金與控制支出的能力，同時(shí)也說明財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校支出預(yù)算編制的合理性與可行性程度。計(jì)算公式：支出預(yù)算完成率=(年度實(shí)際支出÷年度支出預(yù)算)×100％。

(3)累計(jì)收入負(fù)債率。該指標(biāo)反映高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校償債能力，能夠評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度，如果累計(jì)收入負(fù)債率過高，則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，將對(duì)學(xué)校的事業(yè)發(fā)展形成威脅。計(jì)算公式：累計(jì)收入負(fù)債率=任期到期年末累計(jì)對(duì)外負(fù)債總額÷任期到期年內(nèi)學(xué)校經(jīng)費(fèi)總收入×100％。

(4)年平均債務(wù)依存度。債務(wù)依存度等于高校當(dāng)年貸款額除以當(dāng)年總支出，是任期內(nèi)各年債務(wù)依存度的算術(shù)平均數(shù)，能夠評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)支出對(duì)舉債的依賴程度，以及是否存在借新債還舊債的情況。

(5)年平均招待費(fèi)支出比率。該指標(biāo)是高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)部門各年招待費(fèi)支出比率的算術(shù)平均數(shù)，能夠評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)部門招待費(fèi)支出情況，衡量財(cái)務(wù)部門按規(guī)定范圍、標(biāo)準(zhǔn)從事公務(wù)接待活動(dòng)以及廉潔自律的程度。年招待費(fèi)支出比率=學(xué)校財(cái)務(wù)部門年招待費(fèi)支出÷財(cái)務(wù)部門年總支出×100％。

二是績(jī)效指標(biāo)。主要評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的個(gè)性方面，是衡量每個(gè)評(píng)價(jià)對(duì)象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的指標(biāo)，包括年平均學(xué)校經(jīng)費(fèi)自給率、年平均學(xué)校人員支出比率、年平均學(xué)校公用支出比率、年平均生均事業(yè)支出、年平均生均事業(yè)支出增減率、四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占學(xué)費(fèi)收入比率、學(xué)校基本建設(shè)資金貸款率和學(xué)校基本建設(shè)資金自籌率八項(xiàng)指標(biāo)。

(1)年平均學(xué)校經(jīng)費(fèi)自給率。該指標(biāo)指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年除財(cái)政補(bǔ)助收入和上級(jí)補(bǔ)助收入以外的非償還性資金與經(jīng)常性支出的比率，是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年學(xué)校經(jīng)費(fèi)自給率的算術(shù)平均數(shù)，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)組織收入、滿足學(xué)校經(jīng)常性支出的努力程度。計(jì)算公式：年學(xué)校經(jīng)費(fèi)自給率＝(事業(yè)收入＋經(jīng)營(yíng)收入＋附屬單位上繳收入＋其他收入)÷(事業(yè)支出＋經(jīng)營(yíng)支出)×100％。

(2)年平均學(xué)校人員支出比率。該指標(biāo)是指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)

各年學(xué)校對(duì)人員支出總額與事業(yè)支出總額的比率，是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年學(xué)校人員支出比率的算術(shù)平均數(shù)，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的合理程度。計(jì)算公式：年學(xué)校人員支出比率：(人員支出＋對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出)÷事業(yè)支出×100％。

(3)年平均學(xué)校公用支出比率。該指標(biāo)指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)各年學(xué)校公用支出總額與事業(yè)支出總額的比率，是任期內(nèi)各年學(xué)校公用支出比率的算術(shù)平均數(shù)，能夠從另一個(gè)側(cè)面評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)的合理程度。計(jì)算公式：年學(xué)校公用支出比率＝公用支出÷事業(yè)支出×100％。

(4)年平均生均事業(yè)支出。該指標(biāo)指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校各年事業(yè)支出總額與折合后的各類在校學(xué)生平均人數(shù)的比例，年平均生均事業(yè)支出和年平均生均事業(yè)支出增減率分別是任期內(nèi)各年生均事業(yè)支出、生均事業(yè)支出增減率的算術(shù)平均數(shù)，可評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)生均年培養(yǎng)成本的合理程度。計(jì)算公式：年生均事業(yè)支出=事業(yè)支出÷在校生平均人數(shù)×100％，年生均事業(yè)支出增減率=(本年生均事業(yè)支出－上年生均事業(yè)支出)÷上年生均事業(yè)支出×100％。

(5)四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占學(xué)費(fèi)收入比率。根據(jù)教育部辦公廳印發(fā)的《普通高等學(xué)校本科教學(xué)工作水平評(píng)估方案(試行)》，四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占學(xué)費(fèi)收入的比率指年度本專科業(yè)務(wù)費(fèi)、教學(xué)差旅費(fèi)、體育維持費(fèi)、教學(xué)儀器設(shè)備維修費(fèi)的總和占當(dāng)年學(xué)費(fèi)總收入的比率，計(jì)算公式：四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占學(xué)費(fèi)收入比率＝(年度四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)值÷年度學(xué)費(fèi)總收入)×100％，合格標(biāo)準(zhǔn)是不低于25％。在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)對(duì)四項(xiàng)教學(xué)經(jīng)費(fèi)的保障程度時(shí)，除了運(yùn)用四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)占學(xué)費(fèi)收入比率指標(biāo)外，還應(yīng)關(guān)注生均四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)情況，是否保持了持續(xù)增長(zhǎng)趨勢(shì)，是否為穩(wěn)定和提高教學(xué)質(zhì)量提供了資金保障。

(6)學(xué)校基本建設(shè)資金貸款率。該指標(biāo)是指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校基本建設(shè)貸款總額與基本建設(shè)資金來源總額的比率，能夠評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)基本建設(shè)資金貸款的合理程度。計(jì)算公式：基本建設(shè)資金貸款率＝(任期內(nèi)基本建設(shè)貸款總額÷任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額)×100％，“任期內(nèi)基本建設(shè)貸款總額”是指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校獲得基本建設(shè)貸款的總和；“任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額”是指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校通過各種渠道取得的基本建設(shè)資金總額。

(7)學(xué)校基本建設(shè)資金自籌率。該指標(biāo)是指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校基本建設(shè)自籌資金總額與基本建設(shè)資金來源總額的比率，能從另一個(gè)側(cè)面評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源的合理程度。計(jì)算公式：基本建設(shè)資金自籌率＝(任期內(nèi)基本建設(shè)自籌資金總額÷任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額)×100％，“任期內(nèi)基本建設(shè)自籌資金總額”指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校自籌的基本建設(shè)資金總額；“任期內(nèi)基本建設(shè)資金來源總額”指財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校通過各種渠道取得的基本建設(shè)資金總額。

三是修正指標(biāo)。主要評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔自律的狀況，是對(duì)通用指標(biāo)、績(jī)效指標(biāo)的修正和完善，包括年平均職務(wù)消費(fèi)指標(biāo)、違紀(jì)違規(guī)資金總額和損失浪費(fèi)總額三項(xiàng)指標(biāo)。

(1)年平均職務(wù)消費(fèi)指標(biāo)。該指標(biāo)是高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)履行職務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)開支的年平均額。職務(wù)消費(fèi)主要包括公務(wù)用車、公務(wù)接待、出差、會(huì)務(wù)、通訊、辦公等費(fèi)用支出。年平均職務(wù)消費(fèi)指標(biāo)能反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)廉潔自律的狀況。

(2)違紀(jì)違規(guī)資金總額。該指標(biāo)是指高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)單位和個(gè)人違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的資金總額，包括違規(guī)變更預(yù)算、虛增財(cái)務(wù)收支、虛列財(cái)務(wù)支出、截留擠占挪用、少計(jì)少繳稅金等發(fā)生的金額。反映高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)單位和個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的情況，一般情況下，違紀(jì)違規(guī)資金總額越高，說明單位和個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的行為越差。

(3)損失浪費(fèi)總額。該指標(biāo)是指高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)因管理不善、決策失誤、投資、借款及擔(dān)保等行為造成的損失浪費(fèi)金額。

(二)定性指標(biāo)　定性指標(biāo)指無法通過數(shù)量計(jì)算分析評(píng)價(jià)內(nèi)容，而采取對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行客觀描述和分析來反映評(píng)價(jià)結(jié)果的指標(biāo)。定性指標(biāo)是用于評(píng)價(jià)高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)收支、資源配置狀況以及資產(chǎn)安全完整狀況等非計(jì)量因素，將無法計(jì)量卻反映了高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人某方面狀況的潛在因素納入評(píng)價(jià)范圍，通過分析判斷，驗(yàn)證定量指標(biāo)評(píng)價(jià)結(jié)果，得出綜合評(píng)價(jià)結(jié)論，主要由內(nèi)部控制制度健全率、內(nèi)部控制制度執(zhí)行率、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、財(cái)務(wù)收支合法性和資產(chǎn)安全完整率5項(xiàng)非定量指標(biāo)構(gòu)成。

一是內(nèi)部控制制度健全率，該指標(biāo)反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)本單位內(nèi)部控制制度建立和完善情況，可從內(nèi)部控制健全性的角度，說明財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的情況。計(jì)算公式：內(nèi)部控制制度健全率＝(實(shí)際建立的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)÷審計(jì)調(diào)查問卷設(shè)置的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù))×100％。單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)可分為內(nèi)部控制健全、基本健全、不健全三個(gè)層次。若內(nèi)部控制制度健全率高于90％，沒有遺漏關(guān)鍵控制點(diǎn)，認(rèn)定內(nèi)部控制制度健全；若介于60％～90％之間，認(rèn)定內(nèi)部控制制度基本健全；若小于60％，或者該比例雖然較高，但關(guān)鍵控制點(diǎn)有遺漏的，可認(rèn)定其內(nèi)部控制制度不健全。

二是內(nèi)部控制制度執(zhí)行率，反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)本單位已建立的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，可從內(nèi)部控制有效性的角度，說明財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的情況。計(jì)算公式：內(nèi)部控制制度執(zhí)行率＝(實(shí)際執(zhí)行的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù)÷實(shí)際建立的內(nèi)部控制制度項(xiàng)數(shù))×100％。單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)可分為有效執(zhí)行、部分有效執(zhí)行與無效執(zhí)行三個(gè)層次。若內(nèi)部控制制度執(zhí)行率為100％，認(rèn)定內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行；內(nèi)部控制制度執(zhí)行率大于60％，認(rèn)定內(nèi)部控制制度部分有效執(zhí)行；內(nèi)部控制制度執(zhí)行率小于60％，認(rèn)定內(nèi)部控制制度無效執(zhí)行。

三是財(cái)務(wù)收支真實(shí)性，主要根據(jù)高校財(cái)務(wù)部門提供的賬、證、表反映的財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較來確認(rèn)，是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)學(xué)校財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)的一項(xiàng)重要指標(biāo)。單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)可分為真實(shí)、基本真實(shí)、不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)收支狀況三個(gè)層次。凡被審計(jì)單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)相符或差錯(cuò)在5％以內(nèi)的，認(rèn)定其會(huì)計(jì)資料真實(shí)地反映了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期財(cái)務(wù)收支狀況；凡被審計(jì)單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)基本相符(差錯(cuò)在5％～10％之間)的，認(rèn)定其會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)地反映了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期財(cái)務(wù)收支狀況：凡被審計(jì)單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)有較大差距(差錯(cuò)在10％以上)的，應(yīng)認(rèn)定其會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期財(cái)務(wù)收支狀況。

四是財(cái)務(wù)收支合法性，主要根據(jù)審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后是否發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人個(gè)人及其任期內(nèi)學(xué)校存在財(cái)務(wù)收支違規(guī)違紀(jì)事實(shí)來確認(rèn)，是評(píng)價(jià)其任期內(nèi)學(xué)校財(cái)務(wù)收支是否合法的一項(xiàng)重要指標(biāo)。單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)可分為符合、基本符合、違反、嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)四個(gè)層次。凡在財(cái)務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，可認(rèn)定為財(cái)

務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；凡在財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，違紀(jì)違規(guī)資金比率在5％以內(nèi)，情節(jié)輕微的，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但對(duì)違規(guī)違紀(jì)事實(shí)要披露；凡財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，違紀(jì)違規(guī)資金比率在5％～10％之間，情節(jié)較輕的，應(yīng)認(rèn)定為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；凡財(cái)務(wù)收支方面有違規(guī)違紀(jì)事實(shí)的，違紀(jì)違規(guī)資金比率在10％以上，或金額雖然不大，但存在私設(shè)小金庫(kù)、賬外賬問題，有重大違紀(jì)案件的，應(yīng)認(rèn)定為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)財(cái)務(wù)收支有嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

五是資產(chǎn)安全完整率，反映財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)本單位資產(chǎn)安全完整情況，能評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)資產(chǎn)管理控制的有效性，計(jì)算公式：任期內(nèi)資產(chǎn)安全完整率＝任期到期年末資產(chǎn)盤點(diǎn)數(shù)÷任期到期年末資產(chǎn)賬面數(shù)×100％。單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)可分為資產(chǎn)安全完整、資產(chǎn)基本安全完整與資產(chǎn)不夠安全完整三個(gè)層次。若資產(chǎn)安全完整率為100％，認(rèn)定資產(chǎn)安全完整；資產(chǎn)安全完整率大于95％，認(rèn)定資產(chǎn)基本安全完整；資產(chǎn)安全完整率小于95％，認(rèn)定資產(chǎn)不夠安全完整。在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，既要對(duì)每個(gè)定性指標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果作出單項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)，又要將其與定量指標(biāo)結(jié)合起來，對(duì)高校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出綜合審計(jì)評(píng)價(jià)。如果認(rèn)定財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)有下列情形之一的，內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度無效執(zhí)行、會(huì)計(jì)資料不能真實(shí)地反映財(cái)務(wù)收支狀況、財(cái)務(wù)收支有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或財(cái)務(wù)收支有嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為、資產(chǎn)不夠安全完整，則綜合審計(jì)評(píng)價(jià)為不稱職，并將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和相關(guān)線索移交有關(guān)部門處理。

三、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系運(yùn)用

篇4

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；經(jīng)濟(jì)效益；審計(jì)

一、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容

1、內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)

單位內(nèi)部控制制度是否健全完善、是否有效是實(shí)現(xiàn)效益的必要條件，它包括：經(jīng)銷訂貨管理制度、物資采購(gòu)管理制度、資金管理制度、成本費(fèi)用控制管理制度、工資獎(jiǎng)金分配制度、差旅費(fèi)報(bào)銷制度、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、上級(jí)下達(dá)的各種考核指標(biāo)的完成情況等等。

2、經(jīng)營(yíng)管理決策評(píng)價(jià)

一個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)決策在某種程度關(guān)系本單位生死存亡，同樣在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)適者生存的環(huán)境下有些單位因經(jīng)營(yíng)決策科學(xué)合理、適應(yīng)市場(chǎng)和消費(fèi)需求，就能夠取得好的經(jīng)濟(jì)效益。分、子公司的經(jīng)營(yíng)決策主要包括：經(jīng)銷訂貨的產(chǎn)品、價(jià)格是否能與市場(chǎng)接軌又能給本單位帶來一定比例的盈利；物資采購(gòu)周期、質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格是否科學(xué)合理，原材料采購(gòu)有無庫(kù)嚴(yán)重積壓；生產(chǎn)的產(chǎn)品是否適銷對(duì)路、產(chǎn)成品庫(kù)存有無嚴(yán)重積壓；貨款的回收是否及時(shí)；資金的籌措、使用是否合理；產(chǎn)品質(zhì)量是否是用戶信的過產(chǎn)品；產(chǎn)品售后服務(wù)是否到位；固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目是否可行；對(duì)外投資項(xiàng)目是否可行；負(fù)債經(jīng)營(yíng)是否恰當(dāng)；職工的分配政策是否體現(xiàn)多勞多得、按勞取酬和效率優(yōu)先的原則、是否能夠極大地調(diào)動(dòng)職工的工作積極性等等。

3、財(cái)務(wù)收支評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)收支審計(jì)是其它各類審計(jì)所必經(jīng)的過程，許多不合理的收入、違規(guī)、違法、違紀(jì)、擠占成本費(fèi)用開支等現(xiàn)象的發(fā)現(xiàn)都是財(cái)務(wù)收支審計(jì)的結(jié)果。財(cái)務(wù)收支評(píng)價(jià)內(nèi)容主要有：收入是否本單位經(jīng)營(yíng)許可范圍的產(chǎn)品收入、收入是否全部入帳、有無私設(shè)小金庫(kù)。支出是否存在事實(shí)，有無不明原因的大額收入或支出現(xiàn)象，費(fèi)用報(bào)銷的牽制程序是否健全，財(cái)務(wù)不相容崗位是否一人兼等等。

4、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)

經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容有：有無為完成考核指標(biāo)虛報(bào)或滿報(bào)收入，產(chǎn)品成本費(fèi)用的核算、分?jǐn)偂⒔Y(jié)轉(zhuǎn)是否配比、是否堅(jiān)持一貫性原則，有無違反財(cái)務(wù)制度擠占成本費(fèi)用現(xiàn)象，有無為完成考核指標(biāo)少轉(zhuǎn)成本現(xiàn)象，短期投資、長(zhǎng)期投資回報(bào)情況，固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)，工程、大修等項(xiàng)目是否經(jīng)過審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。產(chǎn)品質(zhì)量是否符合用戶或銷貨合同、協(xié)議要求，廢品率的高低等等。

二、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法

開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)方法中的檢查、監(jiān)督、詢問、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)合、審閱等方法都可應(yīng)用，除了借鑒上述方法還應(yīng)采用現(xiàn)代管理的技術(shù)方法如：邊際分析法、投入產(chǎn)出法、因素分析法、分析對(duì)比法、綜合評(píng)價(jià)法等方法。

1、內(nèi)部控制制度審計(jì)的方法主要是：首先了解被審計(jì)單位相關(guān)制度的存在，審閱各項(xiàng)內(nèi)部規(guī)章制度是否健全、有效，各項(xiàng)規(guī)章制度的內(nèi)容是否適合本單位管理工作的需要，尋找管理上的薄弱環(huán)節(jié)，幫助被審計(jì)單位尋找管理上的薄弱環(huán)節(jié)，幫助經(jīng)營(yíng)者改善經(jīng)營(yíng)管理，防止企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益流失。

2、經(jīng)營(yíng)決策的審計(jì)分事前、事中、事后審計(jì)，其中：事前審計(jì)項(xiàng)目主要對(duì)即將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)，減少被審計(jì)單位損失浪費(fèi)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)，事前審計(jì)項(xiàng)目主要有：經(jīng)銷訂貨合同評(píng)審。事前審計(jì)項(xiàng)目還要進(jìn)行事中和事后的后續(xù)跟蹤審計(jì)如：經(jīng)銷訂貨合同貨款的結(jié)算、合同盈利情況；投資項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的投資回報(bào)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；采購(gòu)項(xiàng)目的實(shí)際采購(gòu)數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量是否按合同執(zhí)行等等。被審計(jì)單位的負(fù)債經(jīng)營(yíng)也應(yīng)在事前預(yù)測(cè)和事中事后審計(jì)，首先預(yù)測(cè)資產(chǎn)負(fù)債率、單位的資金需求量和單位償債能力、借款利息對(duì)單位效益的影響，事中、事后審查資金合理利用。經(jīng)營(yíng)決策事中事后審計(jì)的主要項(xiàng)目有：產(chǎn)品是否適銷對(duì)路、貨款的回收、產(chǎn)品質(zhì)量、售后服務(wù)、分配制度等等。這部份內(nèi)容主要采取財(cái)務(wù)傳統(tǒng)的審計(jì)方法，審查產(chǎn)成品庫(kù)是否存在大量積壓，是否存在大量流動(dòng)資金停留生產(chǎn)過程形成資金沉淀，嚴(yán)重影響單位流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)；審計(jì)往來賬中應(yīng)收賬款欠款明細(xì)和欠款年限，所形成的大額欠款是因用戶沒有歸還能力，還是因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量有問題，或售后服務(wù)不到位用戶拒付的部份貨款。

3、財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般在傳統(tǒng)的審計(jì)方法下采用倒查的方法即可，其順序?yàn)閳?bào)表—賬簿—憑證。主要審查貨幣資金明細(xì)賬，從中發(fā)現(xiàn)非正常的收入或支出，然后抽查記賬憑證、原始憑證和相關(guān)資料，必要時(shí)可口頭詢問有關(guān)人員及經(jīng)辦人。同時(shí)審查記賬憑證、原始憑證的填制是否合規(guī)、記賬憑證與原始憑證的內(nèi)容是否相符，費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)是否齊全，會(huì)計(jì)出納是否一人兼，突擊檢查現(xiàn)金庫(kù)存，主要是審查現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與賬面數(shù)是否相符，有無小金庫(kù)或白條抵庫(kù)等現(xiàn)象。

4、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中有些內(nèi)容與經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)內(nèi)容相同如：短、長(zhǎng)投資和固定資產(chǎn)投資回報(bào)、產(chǎn)品質(zhì)量等在此不再重復(fù)。主要敘述銷售收入、銷售成本、期間費(fèi)用的審查，審查銷售收入一般也是傳統(tǒng)方法即可。

銷售收入審查的主要內(nèi)容：抽取部份月份完成的部份商品產(chǎn)值與所開發(fā)票核對(duì)，確認(rèn)有無為完成考核指標(biāo)虛報(bào)或滿報(bào)銷售收入；抽查部份銷售合同與銷售發(fā)票核對(duì)，確認(rèn)有無虛開發(fā)票現(xiàn)象；抽查部份發(fā)運(yùn)產(chǎn)品有關(guān)憑證確認(rèn)產(chǎn)品是否具備銷售條件。審查銷售成本一般也是傳統(tǒng)方法即可，主要審查產(chǎn)品成本費(fèi)用計(jì)算、分?jǐn)偂⒔Y(jié)轉(zhuǎn)是否存在隨意性；抽查原材料出庫(kù)資料與產(chǎn)品成本臺(tái)賬核對(duì)，確認(rèn)是否相符；抽查產(chǎn)成品賬與銷售成本核對(duì)，確認(rèn)是否存在少轉(zhuǎn)成本現(xiàn)象，抽查部份產(chǎn)品目標(biāo)成本資料與該產(chǎn)品實(shí)際成本資料核對(duì)，審查發(fā)生偏差大的項(xiàng)目確認(rèn)是否存在成本費(fèi)用漏轉(zhuǎn)或重復(fù)結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)象，抽查預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬與往來賬核對(duì)，確認(rèn)是否存在重復(fù)預(yù)提現(xiàn)象。抽查產(chǎn)品成本臺(tái)賬，查看該產(chǎn)品工廢和料廢情況，確認(rèn)是否因產(chǎn)品質(zhì)量問題影響單位的效益。期間費(fèi)用審計(jì)也可采用傳統(tǒng)方法，主要審查費(fèi)用開支是否合規(guī)、是否按年初預(yù)算執(zhí)行、費(fèi)用開支是否超標(biāo)、財(cái)務(wù)費(fèi)用支出是否嚴(yán)重影響單位的效益、期間費(fèi)用占該單位銷售收入比重等等。

篇5

摘 要：本文從內(nèi)審工作現(xiàn)狀及開展情況，內(nèi)審面臨的問題和困難，2014 年內(nèi)審工作計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作意見和建議四方面闡述了內(nèi)審工作的情況。

關(guān)鍵詞 ：江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì) 內(nèi)審 問題 計(jì)劃 建議

2013 年，根據(jù)上級(jí)主管部門關(guān)于建立內(nèi)部審計(jì)工作信息報(bào)告制度的有關(guān)指示精神，結(jié)合學(xué)會(huì)年初制定的審計(jì)工作目標(biāo)和計(jì)劃，江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)審積極開展工作，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能，堵塞管理漏洞、強(qiáng)化內(nèi)部控制、防止國(guó)有資產(chǎn)流失，內(nèi)審工作中注意積極擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，認(rèn)真做好年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，加大專項(xiàng)資金、零星修建和物資采購(gòu)的審計(jì)監(jiān)督力度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)合同的管理，針對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”，選取公務(wù)用車情況對(duì)車輛運(yùn)行費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了一些不規(guī)范的現(xiàn)象，針對(duì)出現(xiàn)的現(xiàn)象立即開始整改，積極補(bǔ)充完善有關(guān)管理制度，堵塞漏洞，建立長(zhǎng)效機(jī)制。現(xiàn)將內(nèi)審工作情況總結(jié)如下：

一、內(nèi)審工作開展情況

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)

內(nèi)審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)法律法規(guī)，全面履行《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)稽核制度》和《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部控制制度》《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》，認(rèn)真貫徹執(zhí)行單位的各項(xiàng)規(guī)章制度，踏踏實(shí)實(shí)履行崗位職責(zé)，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范審計(jì)程序，加大審計(jì)力度，提高了審計(jì)工作水平和質(zhì)量。通過學(xué)習(xí)，政治思想覺悟進(jìn)一步提高。在審計(jì)工作中敢于堅(jiān)持原則，秉公辦事，恪守審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)道德，做到了秉公審計(jì)、廉政審計(jì)。

（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì)

江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)主要業(yè)務(wù)為實(shí)施政府受托項(xiàng)目即醫(yī)學(xué)學(xué)術(shù)交流、繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育、醫(yī)學(xué)科技項(xiàng)目評(píng)價(jià)、評(píng)審和醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)決策論證、評(píng)選和獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀醫(yī)學(xué)科技成果（包括學(xué)術(shù)論文和科普作品等）、組織醫(yī)療事故技術(shù)鑒定、推動(dòng)醫(yī)學(xué)科研成果轉(zhuǎn)化和應(yīng)用等，財(cái)務(wù)收支實(shí)行“收支兩條線”管理，收費(fèi)項(xiàng)目以繼續(xù)醫(yī)學(xué)教育收費(fèi)為主，項(xiàng)目支出特點(diǎn)主要表現(xiàn)為以現(xiàn)金方式支付專家、學(xué)者的講課勞務(wù)費(fèi)，人力成本比例較高。內(nèi)審部門未單獨(dú)成立科室，但工作由財(cái)務(wù)科專人負(fù)責(zé)。各類學(xué)術(shù)會(huì)務(wù)均有財(cái)務(wù)科派員參加，負(fù)責(zé)收費(fèi)與結(jié)算，內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)務(wù)收支全過程實(shí)施監(jiān)督，確保收入全部入賬，支出合規(guī)合法，結(jié)合各類學(xué)術(shù)會(huì)議的預(yù)決算，積極建言獻(xiàn)策，提出一些合理化建議，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為。

（三）招投標(biāo)工作

積極參與學(xué)會(huì)各項(xiàng)招投標(biāo)工作，結(jié)合本部門工作特點(diǎn)，提出規(guī)范招投標(biāo)工作意見和建議，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)，根據(jù)我會(huì)組織管理的特點(diǎn)，實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合的模式，積極完成年度預(yù)算采購(gòu)任務(wù)，凡列入政府采購(gòu)范圍目錄內(nèi)的項(xiàng)目，一律實(shí)行集中采購(gòu)。一年來，共參與項(xiàng)目招標(biāo)、考察、談判和驗(yàn)收二十多項(xiàng)，參與大宗物資的采購(gòu)會(huì)審，參與儀器設(shè)備采購(gòu)招標(biāo)、議標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判等多次。工作中始終堅(jiān)持公開、公正、公平的原則，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計(jì)的監(jiān)督作用，并認(rèn)真和相關(guān)職能部門溝通和協(xié)調(diào)，把這些意見和建議落到實(shí)處，節(jié)約了財(cái)政資金，有效的維護(hù)了單位的經(jīng)濟(jì)利益。

（四）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理

進(jìn)一步加強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)合同管理，對(duì)學(xué)會(huì)涉及的所有協(xié)議、合同進(jìn)行認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)，2013 年共審核審簽經(jīng)濟(jì)合同60 多份，無違約合同發(fā)生，有效的規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)。

（五）積極開展專項(xiàng)審計(jì)工作

按照有關(guān)內(nèi)審工作部署與要求，針對(duì)社會(huì)熱點(diǎn)“三公經(jīng)費(fèi)”的支出情況，內(nèi)審部門對(duì)學(xué)會(huì)車輛運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)審小組制定了專項(xiàng)審計(jì)流程，確定審計(jì)方案后，隨機(jī)抽取了一輛公務(wù)用車進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容為2013 全年該車發(fā)生的全部費(fèi)用，具體包括發(fā)生時(shí)間、憑證號(hào)、任務(wù)內(nèi)容、事項(xiàng)發(fā)生地、具體事項(xiàng)等，具體事項(xiàng)又分為汽油、過路停車費(fèi)、維修保養(yǎng)、保險(xiǎn)、司機(jī)誤餐、安全獎(jiǎng)公里數(shù)等，經(jīng)認(rèn)真統(tǒng)計(jì)和查詢，比對(duì)和實(shí)地核查，審計(jì)結(jié)論與建議如下：

審計(jì)結(jié)論：

1、汽車加油存在不規(guī)范的行為。

2、汽車維修沒在省政府招標(biāo)定點(diǎn)單位維修。

3、部分汽車維修沒有附維修清單 。

審計(jì)建議：

1、建立車輛臺(tái)賬，實(shí)行定點(diǎn)加油一車一卡制度，并加強(qiáng)考核。

2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請(qǐng)單”報(bào)管理部門，注明車輛故障情況及估計(jì)維修費(fèi)用。

3、報(bào)銷費(fèi)用時(shí)應(yīng)附維修清單，更換部件要交回單位。

4、登記公里數(shù)，核算佰公里油耗，加強(qiáng)考核。

二、內(nèi)審面臨的問題和困難

2014 年，江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)的各種開支將明顯增加，審計(jì)任務(wù)也將更加繁重，內(nèi)審工作的覆蓋面還需進(jìn)一步擴(kuò)展，人手少、任務(wù)重、時(shí)間緊是我們面臨的問題和困難，所以我們的內(nèi)審工作要有計(jì)劃有重點(diǎn)地有序開展，以“三公經(jīng)費(fèi)”為內(nèi)審抓手，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)力度，要以規(guī)范預(yù)算管理、推動(dòng)財(cái)政體制改革、保障財(cái)產(chǎn)安全、提高單位管理水平，為學(xué)會(huì)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，做好審計(jì)工作。

三、2014 年內(nèi)審工作計(jì)劃

2014 年我們將進(jìn)一步貫徹執(zhí)行《江蘇省醫(yī)學(xué)會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》，緊緊圍繞2014 年醫(yī)學(xué)會(huì)整體發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)審計(jì)工作的基礎(chǔ)性建設(shè)，進(jìn)一步提高審計(jì)人員素質(zhì)，突出管理質(zhì)量效益，提高財(cái)政資金使用效益，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能。在審計(jì)力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環(huán)節(jié)，切實(shí)認(rèn)真制定2014 年度審計(jì)工作計(jì)劃，兼顧審計(jì)工作的覆蓋面。

2014 年，審計(jì)工作將面臨更加繁重的任務(wù)和更高的要求，我們不僅要全面做好學(xué)會(huì)的年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，同時(shí)計(jì)劃對(duì)印刷費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，進(jìn)一步加大財(cái)政專項(xiàng)資金、零星修建和物資采購(gòu)和“三公經(jīng)費(fèi)”的審計(jì)力度，創(chuàng)新內(nèi)審工作機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)一些項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、完善內(nèi)控制度、招標(biāo)投標(biāo)、合同履行、材料與設(shè)備采購(gòu)、會(huì)議預(yù)結(jié)算管理工作，全面提高項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的效率和效果，進(jìn)一步節(jié)約財(cái)政資金、提高資金的使用效益。

四、內(nèi)部審計(jì)工作意見和建議

（一）建議內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)定期舉辦審計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，以提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。