序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇稅務籌劃的目標，期待它們能激發您的靈感。

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一、利益相關者理論概述

（一）利益相關者理論含義 時至今日，關于利益相關者的標準定義尚未統一，有些定義能夠為企業管理者提供一個全面的利益相關者分析框架，有些定義則指出了哪些利益相關者對企業具有直接影響而必須加以考慮。通過對國內外具有代表性的觀點進行了分析和比較后，本文認為：利益相關者是指那些直接或間接地向企業投入了有價值的資源，并由此承擔了一定風險的客體，其活動能夠影響企業目標的實現，或者受到企業實現其目標過程的影響。

（二）利益相關者分類 在利益相關者描述性的定義下，簡單地將所有的利益相關者看成一個整體來進行實證研究與應用推廣，幾乎無法得出令人信服的結論，不同類型的利益相關者對于企業管理決策的影響以及被企業活動影響的程度是不一樣的，所以通過分類有利于進一步理解和運用利益相關者理論。下面選取比較典型的兩種分類方法作一介紹。

Freeman（1984）按照投入的資源不同將利益相關者分為：所有權利益相關者，即持有公司股票的一類人；經濟依賴性利益相關者，即與公司有經濟往來的相關群體；社會利益相關者，即與公司在社會利益上有關系的利益相關者三類。如圖1。由于上述列舉法顯得過于寬泛且不便于操作，Clarkson（1994）在此基礎上根據利益相關者與企業的緊密性將其分為“首要的利益相關者群體”和“次要的利益相關者群體”。由于不同行業、不同發展階段， 企業的利益相關者是不相同的，這種分類給了企業更靈活的運用空間，可按照重要的程度將利益相關者群體進行層次劃分。

對于大部分發展中的企業，第一層次的利益相關者是企業的股東和債權人，由于他們向企業投入了重要的物質投資，是創造企業價值的基礎，同時也承擔著最大的風險；第二層次的利益相關者是向企業投入人力資本的經營者和員工們，隨著知識經濟的發展，他們的智力和體力勞動對企業發揮著越來越重要的影響，同時他們的命運也與企業息息相關；第三個層次的利益相關者包括供應商、客戶、競爭者、社會等，由于經濟利益、競爭等因素，企業將這一群體放在首要位置顯然是不現實的，但是隨著企業的持續發展，謀求與該層次利益相關者的均衡協調，必然有利于企業獲得長遠利益。如圖2。

二、基于利益相關者理論的稅務籌劃目標體系

（一）相關者綜合利益最大化 傳統的稅務籌劃將企業自身價值最大化作為目標，在進行決策時沒有考慮利益相關者的稅收利益。在利益相關者理論下，企業稅務籌劃的最終目標是實現“相關者綜合利益最大化”。若以圓圈表示稅務籌劃的范圍，則兩種目標的區別如圖3、圖4所示。

在企業這個主體之中，各利益相關者以某種契約的形式連結在一起，但是作為理性經濟人，他們為了各自的目的，不可避免地存在利益沖突，企業在進行稅務籌劃方案選擇時不可能面面俱到，滿足某方利益時必然會損害某個或某幾個利益主體的利益目標，所以“利益相關者綜合利益最大化”的涵義是指在企業不同的發展階段，不同的決策環境下，以當時的首要相關者利益為主，兼顧其他次要利益相關者，進行靈活地、動態地協調均衡的結果，而并非是“相關者各方利益最大化”。

（二）稅務籌劃目標體系 稅務籌劃的目標不是單一的，在相關者綜合利益最大化的稅務籌劃最終目標指導下，企業應建立具體的目標體系，各目標之間的關系如圖5所示。

（1）納稅成本最低化。納稅人為履行納稅義務，必然會發生相應的納稅成本，即在納稅過程中所花費的人力、物力和財力。在應納稅額不變的前提下，納稅成本的降低就意味著納稅人稅收利益的增加。納稅成本包括直接納稅成本和間接納稅成本。直接納稅成本，如貨幣成本，容易確認和計量；間接納稅成本，如時間成本和精神成本，則需要估算或測算。進行稅務籌劃方案選擇時必須考慮面臨的納稅成本，一個納稅成本過大的籌劃方案不會是最優選擇。

（2）獲取資金時間價值最大化。如果納稅人能夠合理有效地運作其資金，則隨著時間的推移，貨幣的增值額會呈幾何級數增長。通過稅務籌劃實現推遲納稅，相當于從政府取得一筆無息貸款，其金額越大、時間越長，對企業的發展越是有利。通過稅務籌劃實現的推遲應納稅額，對企業低成本高效益經營、對改善企業的財務狀況是十分有利的。

（3）稅收負擔最低化。企業對直接減輕稅收負擔的追求，是稅務籌劃產生的最初原因，也是稅務籌劃興起與發展的根本所在，所以稅收負擔最低化可以說是稅務籌劃最直接的目標。它是一種積極的、進攻型的籌劃目標，稅收負擔最低化的衡量標準有兩種：一種是用絕對數衡量，即通過稅務籌劃使企業某項經濟活動應納稅額的直接減少；另一種是相對數衡量，即不是看企業繳納稅款的多少，而是看其稅收負擔率，既要計算應納稅額占其商品流轉額、營業額或稅前利潤的比率，更要計算稅收的總負擔率，即各項稅款占其生產總值的比率。相對地減少經濟主體的應納稅款數額，只要其應納稅額與生產經營規模的比率有所降低，也認為該項籌劃是成功的。

（4）企業價值最大化。企業作為理性經濟人，追求經濟效益和天生的“利己”主義決定了其將實現自身價值和利益最大化作為指導企業進行管理決策的目標。當企業進行戰略決策時，通常會考慮稅收的影響，稅務籌劃對公司戰略管理起著一定的推動作用，但不是決定性的作用。因為如果企業從事經濟活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該企業最好不從事任何經濟活動，因為這樣其應負擔的應納稅額就會很少，甚至沒有。實踐中，經常可以看到企業通過計算各方案的節稅額來進行選擇，這說明企業并沒有正確認識稅務籌劃的目標：當實施某項稅務籌劃使稅收負擔最低化與其企業價值最大化呈正相關時，稅收負擔最低化就是稅務籌劃的目標。當實施某項稅務籌劃使稅收負擔最低化與企業價值最大化呈非正相關時，稅務籌劃的目標應該以企業的戰略管理目標為其最終目標，即稅務籌劃要服從、服務于企業的戰略管理目標。有效稅務籌劃的高層次目標是企業價值最大化，在此角度，“稅收負擔最低化”是手段而不是目的。

（5）相關者綜合利益最大化。相關者綜合利益最大化是企業稅務籌劃的最終目標。如果把企業與其利益相關者作為針對稅收利益的博弈雙方研究，可以將稅收籌劃的備選方案劃分為“零和”籌劃方案和“互利共贏”籌劃方案?！傲愫汀睂儆诜呛献鞑┺?，指對于參與方來說，一方的收益必然意味著另一方的損失，各方的收益和損失相加起來，總和永遠為“零”。實施這種性質的稅務籌劃方案，雖然會給企業帶來一定的稅收收益，但同時會使其利益相關者遭到稅收損失，最終總體的得失相抵，綜合利益趨近于“零”?！盎ダ糙A”方案是指實施該種稅務籌劃方案，會使得企業在享受稅收收益的同時，也給其利益相關者在某種程度上帶來一定的稅收收益，使雙方都從稅收籌劃活動中獲得收益，即相關者綜合利益最大化。因此，企業在進行稅務籌劃決策時，應盡量選擇“互利共贏”方案：即實施該種稅務籌劃可以最大程度地保護任何相關者既得稅收利益不受損失，在此基礎上，使得至少一方獲得更高的稅收利益。

三、基于利益相關者的稅務籌劃目標的合理性

（一）符合企業財務管理目標要求 Clarkson（1994）在介紹利益相關者與企業關系時指出：“利益相關者們在企業中投入了實物資本、人力資本、財務資本或一些有價值的東西，并由此而承擔了某些形式的風險；或者說，他們因企業活動而承受風險”。所以，企業進行管理活動和決策時，必須要考慮與企業的生存和發展密切相關的利益相關者。我國稅制改革和稅收征管的不斷完善將企業推向了全面稅收約束的市場環境，稅收對企業財務決策的影響作用己越來越大，實際上，“幾乎每一個人都相信稅收是影響公司財務政策的重要因素”。所以，企業目標及對財務管理的要求也就是稅務籌劃目標確立的出發點，因此，基于利益相關者稅務籌劃的目標符合企業財務管理目標。

（二）符合企業長期穩定發展需要 隨著市場經濟的高速發展，惡意競爭、克扣職工薪酬、逃避債務、欺騙消費者、偷稅漏稅等“損人利己”的經濟行為頻頻發生。企業應當從自我利益唯上的稅務籌劃思路中脫離出來，在進行稅務籌劃過程中兼顧各方相關者的利益，制定和選取有利于企業和相關者綜合利益最大化的稅務籌劃方案，從而有利于樹立良好的企業形象，創造有吸引力的投資環境，獲得長期穩定的發展。例如企業在運用稅負轉嫁方法進行稅務籌劃時，可以與供應商、客戶之間達成“協議價格”，均衡稅收利益；另外，由于企業與稅務部門的認識不同，倘若企業籌劃不當，稅務部門很可能會認定籌劃非法，或者通過政策、措施等對這些行為予以禁止或處罰，所以，企業必須注意與稅務部門的溝通協調。

（三）符合企業經濟利益與社會責任統一的需要 在我國，堅持“以人為本”，以科學的發展觀為指導構建和諧社會，已經成為社會的普遍共識。企業作為“社會公民”，理應承擔其相應的社會責任，如提供就業機會、實施社會救濟、履行環境保護等，而這些也都是利益相關者的需求。例如，企業職工很可能非常關注企業是否實施職工薪酬的稅務籌劃、政府對企業的公益行為給予一定的稅收優惠等，企業可基于利益相關者進行稅務籌劃，在獲得稅后經濟利益的同時，也踐行了社會責任。當企業行為違背社會公眾利益或者其生產運營會對社會環境造成重度污染，甚至其行為對社會及公眾的利益產生損害時，企業必須調整自身行為。

參考文獻：

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關鍵詞：企業 稅務會計 稅務籌劃 有效路徑

改革開放三十年來，我國市場經濟發展的速度不斷加快，我國企業在市場經濟的引導下，開始快速發展，我國各種類型的企業，包括國企、私企、上市企業等如雨后春筍般涌現，已經成為國民經濟的主體。隨著我國經濟的發展和社會的進步，我國諸多企業也面臨著諸多挑戰與競爭。當前，我國在社會主義市場經濟體制下，國家以宏觀調控為主，稅收籌劃涉及企業的微觀經濟協調，因此企業如果要在激烈的市場競爭中，占據優勢地位，提高企業的核心競爭力，必須全面籌劃企業的稅務機制，爭取以最小的投入，贏得最大的利益。

一、我國企業稅務籌劃的發展現狀

稅務籌劃是指企業在稅務管理法規和制度的約束下，經過合理的統籌規劃，在不違法、違紀的情況下，幫助企業合理節稅、避稅，提高企業的經營效率和經營效益。稅務籌劃活動的首要條件是，稅務籌劃必須是合法的，必須在國家的稅務政策法規的約束之下，通過合理籌劃為企業節稅。其次，企業在進行稅收工作之前，稅務籌劃對企業的合理經營和企業的經營目標有重要影響，能夠使企業在合理的稅務籌劃條件下承擔較低的稅收負擔和責任。在此企業的稅務籌劃影響整個企業的財務管理和稅務管理活動，貫穿于企業稅務管理的整個過程，是企業財務稅后管理的重要、主要組成部分。2001年，我國頒布了企業會計制度，對企業的稅收進行了進一步的明確規定，這表明了我國開始明確了企業稅務會計工作的方向和內容。盡管如此，我國稅收管理的辦法與企業的會計制度之間還有諸多沒有有效統一的地方，從而導致我國企業所得稅征收的工作內容越來越復雜，由此產生的企業稅務問題也越來越多。我國稅務籌劃工作從改革開放以來，逐漸有了進一步的發展和提升。我國企業稅務籌劃從依附與財務會計和管理會計的基礎上，逐漸形成了獨立的稅務會計體系，并不斷認識到企業稅務籌劃對于企業經營發展和合理避稅，提高企業經營效益的作用。但我國企業的稅務籌劃工作，與發達國家和世界跨國企業的發展經驗比較起來還是落后較多，發展也較緩慢，同時也存在稅務籌劃效率不高、稅務籌劃不夠科學的問題。

二、我國企業稅務會計工作存在的問題

（一）我國企業稅務籌劃意識較落后

隨著近年來，世界各國和跨國企業對稅務籌劃的重視程度不斷提高，國際市場和國內市場競爭愈加激烈，企業面臨著較以前更大的生存壓力。因此企業必須正視機遇與挑戰，在提高外部競爭力的同時，也必須提高內部競爭力。事實證明，提高企業的稅務籌劃水平是降低企業經營成本的有效手段。我國企業對于稅務籌劃的意識和實施稅務籌劃的力度遠遠不夠，尤其是私營企業和中小企業，由于企業規模較小、人力資源投入力度較小，對稅務籌劃工作無暇他顧。一些大中型企業對于稅務籌劃的認識不夠，主要表現在對稅務籌劃對企業發展的重視程度不夠、科學管理意識不夠。沒有建立專業的、專門的稅務會計管理隊伍，對稅務籌劃隊伍的建設停留在兼職或融合的基礎上。

（二）企業稅務籌劃對企業財務決策影響程度不夠

稅務籌劃對于企業經營和發展以及企業利潤的重要性逐漸得到了一些企業的認識，并且在企業稅務籌劃工作上有了一定的投入，但整體效果不明顯。首先企業的稅務籌劃對企業的經營管理決策中的財務決策影響較小。稅務籌劃作為企業在客觀條件下生產經營的必然，在實際經營過程中執行性較差。其次，企業財務人員對于稅務籌劃的認識主要停留在為企業減少稅負的層面上，并將為企業減負作為稅務籌劃的唯一目的，使企業的稅務籌劃目標存在偏差。

三、加強企業稅務籌劃的有效途徑

（一）制定明確的稅務籌劃目標

一個清晰明了的稅務籌劃目標，是企業提高稅務籌劃有效性的重中之重。明確的稅務籌劃目標有助于企業避免稅務籌劃誤區。通常稅務籌劃的首要目標是減少企業稅收負擔，但合理合法降低企業稅收負擔的同時，為企業實現利潤最大化則是企業進行稅務籌劃的最高目標。企業進行稅務籌劃的目標應當充分了解國家各類稅收政策和優惠政策的基礎上，制定符合企業實際的稅務籌劃目標。對于房地產開發企業來說，制定稅務籌劃目標是必須了解代建房產的營業稅、增值稅的納稅額度、比例和優惠策略，從而確定企業項目計劃。由此可見，明確的稅務籌劃目標對企業經營發展的策略和目標都有重要影響。

（二）加強企業對稅務籌劃的認識和投入

企業在進行稅務籌劃的過程中，必須提高稅務籌劃的認識，認識稅務籌劃對企業經營管理、決策和企業利潤最大化的重要作用。進行企業稅務籌劃的第一步是明確稅務籌劃和偷稅漏稅之間的界限，如果不做好這樣的明確工作，則可能會給企業帶來更大的經濟損失和無形資產損失。對企業進行稅務籌劃的唯一目的不是通過稅務籌劃使企業繳納最少的稅務，而是通過稅務籌劃使企業經營利潤最大化。企業必須擁有專業的稅務管理隊伍，才能提高企業稅務籌劃的有效性。

（三）通過稅務籌劃積極影響企業經營過程

在企業經營過程中，企業流轉稅是企業經營成本的主要因素之一，企業所得稅是影響企業經營和企業投資的重要因素。企業經營成果的重要體現是稅負的高低，企業稅負通常是企業資金的凈流出，是影響企業受益計算的主要成分。企業在經營過程中，應當通過有效的籌劃，對企業的經營活動正確干預和積極影響，提高企業經營效率，提高企業決策科學依據，從而提高企業的綜合競爭力，為企業創造最大化的效益和利潤。

四、結束語

總之，稅務籌劃作為企業的稅務會計工作的重要性不言而喻，稅務籌劃同企業的發展和未來規劃緊密相關，我們必須在企業的經營活動中通過科學合理的稅務籌劃提高企業的經營管理水平。

參考文獻：

[1]瑪勒帕.財務管理中的稅收籌劃問題[J].財會探析，2010（8）

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[關鍵詞] 企業;有效稅務;籌劃

一、前言

一直以來,在企業有效稅務籌劃方面多為單個稅種籌劃或者是局部經濟活動納稅籌劃的研究,難以滿足企業經營管理的要求。掌握系統方法進行整體納稅籌劃,是目前企業熱切關注的問題。加強對企業有效稅務籌劃探析,可以有效地降低企業成本費用。因此,企業有效稅務籌劃是一個具有理論和實踐研究價值的課題。

二、企業有效稅務籌劃的總目標

傳統的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負,有效稅務籌劃的目標應當是實現企業價值最大化。所謂企業價值最大化是指通過企業財務上的合理經營,采用最優的財務政策,充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關系,在保證企業長期穩定發展的基礎上,應滿足各方利益關系,不斷增加企業財富,使企業總價值達到最大。價值最大化目標是對利潤最大化目標的修正與完善。其一,作為價值評估基礎的現金流量的確定,仍然是基于企業當期的盈利,即對企業當期利潤進行調整后予以確認;其二,價值最大化是從企業的整體角度考慮企業的利益取向,使之更好地滿足企業各利益相關者的利益;其三,現金流量價值的評價標準,不僅僅是看企業目前的獲利能力,更看重的是企業未來的和潛在的獲利能力。企業價值最大化與股東財富最大化的區別在于,它把企業長期穩定發展放在首位,強調必須正確處理各種利益關系,最大限度地兼顧企業各利益主體的利益。

有效稅務籌劃作為企業的一種理財活動,是企業財務管理的重要組成部分,它貫穿于企業財務管理的全過程,必然應以企業財務目標為導向,服從、服務于企業的財務目標。因而,有效稅務籌劃應該始終圍繞著企業價值最大化的最終目標來進行。這也是稅務籌劃之最根本、最本質的目標。企業在進行稅務籌劃時,如果不著眼于實現企業價值最大化這一整體目標,僅以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準,有可能導致企業價值的減少。這就要求在稅務籌劃中要從企業全局出發,從企業整體價值戰略高度出發,綜合運用現代企業管理的新理念,將稅務籌劃納入企業價值創造的戰略層次上。

事實上,有效稅務籌劃對隱性稅收與非稅成本的考慮,看重企業的真實收益;有效稅務籌劃關注企業利益相關者的稅收收益,旨在實現稅務籌劃的共贏;有效稅務籌劃的戰略觀,要求重視企業的長期發展。所有這些皆與企業財務目標不謀而合,因此,本文將企業價值最大化作為有效稅收籌劃的總目標。

三、企業有效稅務籌劃的作用

(1)節約稅收成本

節約納稅成本也稱為“減輕稅收負擔”,或者可以稱為“納稅成本最小化”,這一目標的產生是稅務籌劃產生的動因,通過合理的籌劃降低這些成本,實際上就為納稅人創造了籌劃效益。但這一目標不應該簡單追求繳稅絕對額最低,而是追求相對繳稅額的降低。在保證其他經濟目標不受影響的前提下,將原本應該繳納的稅收減免或延期就是成功的籌劃。而如果因為籌劃雖然降低了稅負,卻影響了其他經營活動或者經濟指標,那么納稅籌劃就可能得不償失。

(2)實現涉稅零風險或低風險

涉稅風險,是指納稅人采取各種應對行為進行稅務籌劃時,所可能涉及的風險。有的稅收籌劃需要在企業經濟行為發生前做出安排。由于自身業務能力水平所限、對政策理解的風險一般包括政策風險和管理風險。其中政策風險是指納稅人因為對稅法缺乏足夠了解或理解、對自身權利缺乏足夠了解產生的風險。管理風險是指納稅人由于管理不善造成納稅成本加大而且可能引致行政或刑事處罰的風險。據中國財經報的報道,根據深圳市福田國稅局的統計,該局平均每天向企業開具罰款通知書達300余份。從罰款的原因看,因逾期申報被罰款的占70%,因發票適用違規的占10%,因變更逾期申報的占15%,其他占5%。

降低涉稅風險,對納稅人來說就是正確進行涉稅操作,避免因涉稅業務而發生的不必要的經濟損失及不必要的名譽損失,因為企業的稅收籌劃一旦被認定為違法行為,企業所建立起來的信譽和品牌形象將受到嚴重影響,從而增加企業未來經營的難度。

(3)獲取資金的時間價值

資金的時間價值,是指資金經歷一定時間的投資和再投資所增加的價值。即現在的和以后的1元錢其經濟價值是不相等的,或者說經濟效用不同。納稅人通過稅務籌劃實現推遲(延緩)納稅,以獲取資金的時間價值,相當于從政府取得一筆無息貸款,其金額越大、時間越長,企業獲取的資金時間價值越大。

如企業能夠盡量推遲(延緩)納稅,就會使企業的營運資金相對寬裕,降低了企業成本、增強了企業承擔財務風險的能力,有利于企業生產規模的擴大,有利于企業的長期可持續發展。

(4)維護企業及其利益相關者各方合法權益

納稅人應依法及時、足額地繳納稅款,但正如英國的“稅務局長訴溫斯特大公”一案,任何人都有權安排自己的事業,以依據法律獲得少繳稅款的待遇,不能強迫他多納稅。納稅人通過稅務籌劃這一工具,可以有效維護自生的合法權益。同時,有效稅務籌劃關注企業利益相關者的稅收收益,旨在實現稅務籌劃的共贏,納稅人合理使用籌劃工具,亦對利益相關者合法權益的維護。

納稅人稅務籌劃的安排是對國家稅收政策做出的合理的、良性的反應。在自身獲得稅收收益的同時,促進了資源的合理配置,體現了國家產業政策,實現了國家意志。還可增強稅務征管機關的征管水平,使其從依法治稅的角度對權利與義務的失衡狀態進行調整,促進政府優化稅制。

與此同時,有效稅務籌劃的過程中,從社會的整體角度看稅務籌劃的業績,絕不忽視員工的個人利益。比如:假設職工是高薪酬的經理人員,適用固定的邊際稅率;企業是一家風險創業企業,費用支出形成當期的凈經營損失,但預計將來會盈利。這種情況下,僅考慮企業稅負最小化的稅務籌劃方案是:在企業未來盈利較高、支付報酬所獲得的稅前扣除對企業價值最高時,企業給予職工最高的工資。在這個報酬計劃中,將所有的風險都轉移給了職工,從有效稅務籌劃的利益相關者理論看,就不是完美的契約,因為他只考慮了企業的利益,而視職工的利益于不顧?；谄髽I與其利益相關者共贏的目標,可以給予職工一定的補償,從而保持職工的利益不受損害。

由于稅務籌劃的收益常常不能準確計量,籌劃手段的運用往往又是一次性的,因此,稅務籌劃目標應當依托于企業其他財務活動目標,如融資、投資、分配活動。進行稅務籌劃不能本末倒置,撇開財務活動單純地談稅務籌劃。

四、 企業有效稅務籌劃成本的管理

成本優勢是現代企業競爭的核心,有效稅務籌劃作為企業發展戰略的一個子集,也應該服從這一經營理念。加強有效稅務籌劃成本的管理,是籌劃成敗的關鍵。在實踐中,稅收在企業的現金支出中占重要位置。根據畢馬威財務稅收服務集團2008年通過互連網在全球的一項調查稱:稅收會抵減公司收入,會使費用項目膨脹以至侵蝕三分之一的公司利潤。在我國,稅收費用至少占企業利潤的三分之一,加上流轉稅、財產稅和特定行為稅,稅收費用占企業利潤的比重會更高。有專家指出:“中國企業將面臨的不是經營風險,而是重大的稅收風險。產生稅收風險的主要原因是――缺乏正確的稅收管理理念和優秀的稅收管理人才?！币虼?造成企業決策時缺乏稅收意識,在稅務籌劃時缺乏成本意識,企業價值最大化的目標不能實現。有效稅務籌劃成本管理是企業通過稅務籌劃決策、計劃、組織實施、控制和創新等環節,實現稅務籌劃目標的管理活動。傳統企業稅收籌劃理論側重于規劃如何使企業稅收負擔最小化,忽視或不重視隱性稅收與非稅收成本。傳統稅務籌劃理念必須改變,企業應當把稅收籌劃上升到企業戰略管理的子系統這樣一個更高的層次來實現其稅務方面的目標。

參考文獻:

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一、稅務籌劃的重要性

（一）幫助企業提高管理水平和經濟效益企業經濟活動的根本目的就是獲得經濟利益，其中最重要的環節就是制定科學合理的經營決策。稅務籌劃是影響企業決策的關鍵因素之一，企業關注稅收因素，通過科學的稅務籌劃，可以指導企業經營者做出最正確、合理的投資經營決策，降低企業經營的風險，提高企業的經濟利潤，獲得最大經濟效益。因此，企業進行稅務籌劃必須依賴健全的財務管理制度和完善的會計核算形式，同時，企業必須提高經營管理，理財投資的能力，這樣有利于企業從整體提高經濟管理水平。

（二）提高企業資金周轉效率我國的稅收政策根據國家當前經濟形勢不斷進行調整，企業依據稅收政策的規定，進行科學合理的稅務籌劃，幫助企業在經營活動中靈活周轉資金，享受盈虧相抵的優惠政策，減少納稅金額。同時，在法律范圍內，企業可以加速折舊，提取退休準備金，壞賬備抵等會計手段，享受納稅延后的待遇，這樣相當于企業獲取了一筆無息貸款，能大幅提高企業資金周轉靈活性。

（三）加快依法納稅進程我國稅法政策靈活性較強，不同企業、不同地域、不同納稅人享受的優惠政策不一樣，這為企業經營管理者提前做好稅務籌劃提供了可操作的客觀條件。企業進行稅務籌劃是一項理性的經濟行為，稅務籌劃的必然結果就是幫助企業減輕稅務負擔。我國稅法已經充分考慮到企業稅收負擔和納稅時間問題，加上科學合理的稅務籌劃幫助企業減輕稅務負擔，企業不會因為過重的稅務而甘冒風險，做出違法行為，在客觀上降低了稅收的違法犯罪行為。此外，稅務籌劃是法律允許范圍內的經濟行為，本身就是對法律的選擇和遵守，企業進行稅務籌劃，有助于企業增強納稅意識，認真履行納稅義務，遵守法律規定，從而加強我國的稅務的發展和完善。

（四）有利國家實現宏觀調控稅法除了具有法律約束功能，還有調劑經濟的重要作用。我國為實現國民經濟穩步發展，就必須依賴稅收這個經濟杠桿，通過制定不同的經濟政策和稅收政策調整國家的經濟結構，完善市場經濟體制。企業為了提高經濟利潤，降低成本，對減低稅收的欲望非常強烈，這樣有利于國家利用稅收調節企業的市場經濟活動，發揮稅收對國家經濟的宏觀調控作用。

二、中小企業稅務籌劃存在的問題

（一）缺乏稅務籌劃的戰略性部分中小企業由于缺少資金，在稅務籌劃過程中只顧及眼前利益，將繳納稅款金額最低作為稅務籌劃的首要目標，沒有對我國稅法進行充分仔細的了解，稅務籌劃中缺少對企業戰略目標的制定。這樣單一的稅務籌劃目標可能對今后企業發展產生一定的制約和阻礙，不利于企業實現利益最大化。稅務籌劃是企業進行經濟活動之前的重要環節，好的稅務籌劃可以為企業長遠發展提供強有力的支撐。稅務籌劃和企業的財務管理活動相互影響，相互制約。當前，中小企業的稅務籌劃通常把降低納稅金額作為稅務籌劃首要目標，沒有考慮企業發展的長遠利益。企業需要不斷調整生產經營政策，適應市場發展。

（二）稅務籌劃意識不足企業沒有針對稅務籌劃建立專業的稅務會計管理部門，對稅務籌劃隊伍建設僅僅停留在兼職、結合的基礎上。但是目前我國很多企業稅務籌劃意識淡薄，實施稅務籌劃的力度遠遠不能滿足企業的實際需求，這種問題主要存在于中小企業和私營企業當中，由于企業規模較小，人力資源不足，企業無暇進行稅務籌劃工作。而一些大中企業對稅務籌劃的認識不到位，主要表現在企業高層領導對企業的稅務籌劃重視程度不夠，科學管理意識不足。近幾年，世界各國知名企業和跨國企業對稅務籌劃工作重視程度越來越高，國內市場和國際市場的競爭已經進入到白熱化階段，國內外企業發展都面臨著巨大的生存發展壓力。我國企業處在這一競爭階段必須正視企業將要面臨的機遇與挑戰，努力提高外部競爭能力的同時，也必須不斷提高企業內部競爭能力。經過事實證明，企業不斷提高稅務籌劃水平可以有效降低企業的經營成本，增加企業內部競爭力。

（三）缺乏多維性思考目前，我國眾多中小企業的稅務籌劃，只限于個別稅種，集中于個別經營期間或局限于本企業。這樣的稅務籌劃缺乏多維性思考，給企業今后發展帶來很多限制條件。稅務籌劃的目標不是時間點，是貫穿企業發展始終，對時間和空間的全面掌控。企業的生產經營是長期進行的，并不是某一時間段的短期經營，企業制定稅務籌劃之前要充分考慮到企業今后發展趨勢。

（四）稅務籌劃方式單一目前我國很多中小企業的稅務籌劃方式單一，集中在稅收優惠政策的利用和會計方法兩個領域。其實，稅務籌劃的方式有很多，比如利用稅負彈性，避免企業陷入稅法陷阱，實現稅務零風險，獲取資金時間價值等。其中，有三種比較常用的稅務籌劃方法，稅率差異技術，稅制要素籌劃和分差合并技術。然而眾多中小企業并沒有對稅務籌劃花費太多精力，倉促盲目進行稅務籌劃，致使稅務籌劃方式單一，籌劃效果差強人意。

（五）沒有引起中小企業的重視我國中小企業雖然發展迅速，但是發展規模和經濟效益并不十分理想，包括資金缺乏，技術落后，人才流失等諸多原因，但是，缺乏科學合理的決策對企業發展是致命傷害。選擇稅務籌劃方案就是企業經營者需要作出的重大決策，很多中小企業的管理者對稅務籌劃的認識僅限于降低納稅金額，注重眼前利益，并沒有認識到稅務籌劃對企業今后發展的影響，缺少立足于整體，放眼于未來的勇氣和魄力。中小企業在投資設立過程中，為了節約資金，對于企業建設規模和人才選拔等方面會降低一定的要求，這直接導致企業的財務管理和會計等工作人員專業水平較低，缺乏對我國稅法的了解和認識，不能為企業進行科學合理的稅務籌劃。企業沒有科學合理的稅務籌劃就不能做出正確的決策，這會給企業今后的發展帶來一系列的不良后果。除此之外，企業內部缺乏完善的財務管理制度和會計制度，分工不明確，秩序較為混亂等問題也可能給企業的稅務籌劃帶來一定的影響。

三、提高企業稅務籌劃水平的途徑

（一）做好稅務籌劃戰略性分析企業稅務籌劃依據企業的生產投資活動制定，同時，企業的投資決策也受到一定稅法的制約，所以，稅務籌劃和企業的生產投資密不可分，相互制約，相互促進。首先，研究稅收對企業投資的影響企業的投資收到三方面因素影響，企業規模、實際利潤和籌資能力。而企業的稅務籌劃就是為企業生產投資制定科學合理的稅收方案，降低納稅金額，節約資金。不同的稅務籌劃方法還可以幫助企業獲得額外資金，有助于企業提高資金籌劃能力。其次，分析稅收對決策的影響稅收對企業投資決策的影響：一方面對投資的邊際收入征稅，從而使投資的邊際收入下降，抑制投資行為，另一方面使稅收激勵措施可以在相同的市場價格水平下，使某些企業或產業相對的投資邊際收入提高，同時通過允許某些資本成本進行扣除，降低投資的資本使用成本，從而鼓勵投資。因此一項好的投資的稅務籌劃應該合理利用稅收激勵措施。

（二）充分利用稅收優惠政策，制定稅務籌劃戰略發展目標我國針對中小企業發展的稅收優惠政策很多，這為中小企業進行稅務籌劃提供了很大的發揮空間。適合中小企業發展的稅收政策較多，企業在進行稅務籌劃之前必須對稅法進行充分了解，找到最適合本企業發展的稅收優惠政策。同時，決策者要將企業長遠發展利益放在首位，不能只顧眼前利益，要為今后企業的發展壯大提前做好相應的準備工作。一個明確清晰的稅務籌劃目標，是企業強化稅務籌劃的重點。明確稅務籌劃目標可以減少企業稅負，避免企業陷入稅務籌劃誤區。通常情況下，稅務籌劃的首要目標是幫助企業減少師傅，在合理降低稅負的同時，為企業實現利潤最大化才是稅務籌劃的最高目標。進行稅務籌劃的財務人員應該全面、徹底、充分了解我國當前各類稅收優惠政策，制定符合企業近期和長遠的發展目標。例如對于房地產企業來說，稅務籌劃工作就要了解目前國家實施的各項有關房產、增值稅的納稅制度、比例及各項優惠政策，進而為企業制定有效的稅務籌劃計劃。因此，明確稅務籌劃的目標對企業今后的戰略發展和目標實現都具有重要的現實意義。

（三）進一步完善稅務制度，加大投入力度稅務籌劃是企業和稅法發展的共同需求，當前我國稅法制度建設還不夠完善，稅務制度發展不能跟上市場和企業的發展速度，所以要加快稅務建設，同時還要加強法律建設和完善?？茖W合理的稅務運行機制，嚴格的稅務管理措施，不僅可以增強企業的納稅主動性，還可以促進市場的健康發展。企業要想實現最大限度節稅，提高企業的生產成本，必須提高對稅務籌劃的認識，了解稅務籌劃對企業的經營管理和企業實現利潤最大化的重要作用。企業進行稅務籌劃的第一步應該明確稅務籌劃的目標，了解稅務籌劃與偷漏稅的界限劃分。如果稅務籌劃人員不明確籌劃目標，不能做好上述工作，則可能給企業造成更大的經濟損失和無形資產損失。

（四）通過稅務籌劃影響企業經營管理企業在經營過程中，流轉稅是影響企業經營成本的主要稅種之一，企業所得稅則是影響企業整個經營和投資過程的重要影響因素，而企業的經營成果則通過稅負的高低來體現。所以企業稅負通常是企業凈資金的流出，成為影響企業經濟效益的重要組成部分。企業在經營管理過程中，需要通過科學有效的稅務籌劃，對企業經營管理活動給予正確的干預和影響，幫助企業經營者提高企業的經濟效益，提高管理層決策的科學性，有效性，從而全面提高企業的綜合競爭實力，為企業提供良好的生存和發展空間，實現企業經濟效益和社會效益最大化。

篇5

1.企業稅務籌劃中存在的目標風險 

稅務籌劃所要達到的目標：最小化的稅負、最大化的稅后利潤和最大化的企業價值。如果企業把最小化的稅負作為稅務籌劃的目標，就有可能造成片面性的企業稅務決策。因為很多情況下企業稅務籌劃制定的方案是針對特定的經營項目，當同時存在若干個方案可供選擇時，如果僅以最小化的稅負為標準，造成的結果是：企業投入的成本的上升或者獲得的利潤減少。最主要的是各種籌劃方案的風險在這種稅務籌劃目標并沒有得到考慮，而當前企業競爭激烈的形勢下，風險的控制是企業經營首要要考慮的因素。因此，最小化的稅負目標在稅務籌劃中可能會給企業帶來一些風險。 

2.企業稅務籌劃方案中存在的風險 

隨著經濟的發展各國都在頻繁的調整宏觀經濟的稅收政策和制度，同時企業的外部經營環境也在發生著很大的改變。如果企業在制定稅務籌劃的方案時缺乏一定的靈活性，當企業的投資、經營和籌資活動不適應新的政策和制度時，企業原先的稅務籌劃方案就會給企業帶來風險。因為稅務籌劃方案就是根據政策的特殊性而制定的，無論是特定的經活動發生了變化還是這些特殊性的政策發生了變化，這都會導致稅務籌劃方案的預期結果和最終結果產生一定的偏差，就會導致籌劃失敗的風險。 

3.企業激進擴張中存在的風險 

國家每年都會出臺一些政策是為了我國經濟的發展和轉型，進而給我國企業的發展和轉型提供良好的條件。但有一些企業在擴張中過于盲目，造成了許多的稅務籌劃風險，主要表現在以下幾點：第一，由稅務戰略的缺乏而遭受的風險。當企業對異地環境不了解的情況下進行擴張，不熟悉異地的稅收政策和稅收制度，進而就不能夠制定出比較合理的稅務籌劃戰略計劃，因此，這樣的擴張企業不能形成良好的整體效益，可能加大企業擴張失敗的風險。第二，由異地法律稅收政策差異造成的風險。當企業在異地進行擴張時，異地的稅收政策和制度、法律和本地區的稅收政策和制度、法律存在一定的差異，若稅收籌劃人員對異地的稅收政策、法律不了解或著錯誤的理解或著任然按照本地區的稅收政策進行籌劃，就會導致籌劃方案無法再異地實施進而造成各種各樣的損失，極有可能承擔法律責任的風險。 

4.企業稅務籌劃系統性風險 

由于企業的不斷發展和轉型，部分業務將被放棄，同時會對原有的一些業務進行重組或者會新增一些業務。此時，企業的稅務籌劃人員在進行稅務籌劃時就需要從整體上對各個業務進行仔細的考慮，以期獲得最大的經濟效益。如果稅務籌劃人員沒有從企業的整體上考慮，而只是對個別業務進行適當的籌劃，這種稅務籌劃在局部上可能是最優的但在整體上達不到最優的效果，還會對其他業務可能產生不利影響。如果企業的某兩種業務在同一稅收籌劃政策上存在一定的沖突，此時只考慮其中一種業務就有可能對另一種業務的稅收就會產生不利影響。因此，只考慮單個業務稅務籌劃很可能會對企業的整體優勢造成不良的影響。 

二、減少企業稅務籌劃風險防控的一些對策 

1.制定良好的稅務籌劃戰略 

企業對總體發展目標的謀劃的方法是企業戰略，它一定程度上決定企業的未來發展方向和興衰。把稅務籌劃作為一個分戰略納入到企業的發展戰略中，就可以使企業的財務目標和企業的發展戰略目標保持一致，并在一定程度上服從于企業發展戰略。這樣做的好處就是我們就可以站在企業的整體高度來制定稅務籌劃戰略，將各項業務納入到統籌范圍內，從而就很好的避免了由于僅僅考慮局部業務而損害企業的整體效益。 

2.樹立正確的稅務籌劃目標 

企業目標應包括以下幾點：最小化的納稅成本、資本的時間價值和維護利益相關者的利益。企業最小化的納稅成本是相對的，而不是絕對的。有的情況我們完全可以犧牲一定額度的短期納稅成本來維護企業的長期利益。其次，企業在制定稅務籌劃時應盡可能的將納稅的時間向后推移，根據貨幣時間價值改變，之后的同等的貨幣價值是小于現在貨幣價值，其差額隨著時間的延長而加大，這樣做的優點就是可將企業現在的投資作為無償融資，進而在危機時段幫助企業順利度過難關。最后，我們從契約方面來看，利益相關者中的一個集合就是企業，如果企業在制定稅務籌劃時能夠考慮利益相關者的利益，那么就很容易實現納稅共贏，從而為企業的發展壯大創造一個良好的環境和條件，同時企業的價值也在無形中得到一定的增加，企業在不斷的發展和轉型中得到很大的幫助。 

3.增加稅務籌劃靈活性 

稅務籌劃的靈活性就是要求稅務籌劃方案在具體的實施過程中隨著外部環境的變化而做適當的調整。增加稅務籌劃的靈活性首先應做到企業應國家的宏觀經濟政策來制定稅務籌劃方案，不同時期國家可能有不同的宏觀經濟政策，企業的稅務籌劃者只有順應國家的宏觀經濟政策，才能最大化的獲得稅務籌劃的效益。