序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇企業納稅籌劃管理，期待它們能激發您的靈感。

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關鍵詞：企業納稅籌劃 問題及措施

納稅籌劃其大體含義是企業根據國家的政策，結合本企業的實際情況，在通讀稅法及相關政策下，通過綜合衡量與周密的考慮，以增強納稅籌劃意識，提高納稅籌劃質量為前提，對本企業的生產經營、投資、融資等活動中做出最終合理合法的節稅活動。但是目前許多企業在對納稅籌劃的理解上、風險意識的防范上、會計政策的運用上、專業人才的培養上都存在這樣或那樣的誤區，并已經嚴重地影響了企業的生產經營，所以找出問題上述問題存在的原因并加以解決是企業的當務之急。本人想結合自己工作的實際經驗，談談這方面的個人看法。

一、納稅籌劃的特點

（1）合法性：它體現了企業的納稅籌劃是尊重國家法律，受法律保護的前提下進行的。

（2）超前性：是指納稅人在進行生產、計劃、投資、融資等活動之前，必須先進行納稅籌劃工作的考慮。

（3）經濟性：納稅籌劃的目的就是減少稅收，達到長期總體節稅的目的。

（4）專業化：它是專業性較強的綜合性科學，所以要求納稅人員具有較高的專業技術水平，如注冊稅務師資格。

二、當期我國企業納稅籌劃管理中出現的問題

（一）對納稅籌劃的理解有誤

由于納稅籌劃一詞在我國引進的比較晚，還處于初級階段，所以許多人眼中，包括企業管理者在內，一提到納稅籌劃就將許多企業通過各種手段采取偷稅漏稅或者尋找各種借口去避稅混淆在一起，由于對新生事物的理解有誤以及不夠重視，所以就不愿意接受納稅籌劃工作的開展與進行。有的雖然放下了這方面的包袱，但是由于企業相關人員的業務知識儲備不夠，他們拿不出最佳的方案，只看一時的少繳稅，在稅收利益與整體效益之間，達不到企業價值最大化，最終使納稅籌劃失敗。還有的企業認為納稅籌劃是財務人員的事情，與企業的其他人員與部門無關，有的企業做出納稅籌劃決策還進行保密，其實這是重大的誤區，納稅籌劃是需要團隊作業的，是高水平的財務管理工作，所以如此神秘的行為是做不好納稅籌劃工作的。因此只有正確理解納稅籌劃的含義及作用才能真正地做到合理節稅，才能真正地達到納稅籌劃的目的，提高企業運營效果。

（二）納稅籌劃意識淡漠

納稅籌劃工作是一項復雜的系統工程，它不僅涉及到稅務、會計、管理，還涉及到國家的政治、經濟、社會環境等，所以納稅籌劃面臨著許多風險。但是許多納稅人沒有客觀地去分析稅收政策，主觀臆斷實施了納稅方案，結果導致納稅失敗。另外在稅收政策導向上，還存在著征納雙方對政策理解性的差異，有的企業沒有提前與征稅機關進行很好的溝通與咨詢，就根據自己對稅法的理解就進行了納稅籌劃工作，再加上征管機關業務人員的工作能力與素質也參差不齊，結果導致納稅失敗。再有納稅人在籌劃時沒有考慮市場的瞬間變化這一重要的信息，從而導致納稅失敗。以上都是企業缺乏納稅風險防范意識的重要表現，上述案例應該使企業引以為戒。

（三）會計政策運用不當

許多企業特別是中小企業非常重視老會計，認為他們有經驗，這從某種程度上說有一定的道理。但是社會在飛速的發展，國家的稅收政策也為了適應社會的發展而變化，企業只根據老經驗老套路來管理財務顯然是不恰當的。但是許多企業的確沒有十分懂得稅法的人，注冊稅務師就更是很少，并且又不聘請注冊稅務師或者稅務中介來企業指導工作，這樣許多會計政策運用不恰當，導致企業多納稅款。如存貨可以采用全月一次性加權平均、移動平均、先進先出等方法進行核算。我們知道存貨的期末庫存與銷售成本成反比，進而影響利潤，最終影響所得稅。所以企業可以在免稅期間增加庫存，在納稅時期減少庫存來合理地避稅。

（四）缺乏納稅籌劃專業人才

通過上面具體問題的分析我們知道，納稅籌劃是一種高層次的財務管理活動，它不是企業過去那種簡單的稅務統計、分類、報稅工作，這種簡單的報稅工作一般的財務人員操作即可。而納稅籌劃要求的是高智能復合人才，不但需要具有稅法、財務、經濟、法律、技術等專業知識，同時還要具有全面熟練掌握企業生產、投資、融資等經營活動的過程，在此基礎上還應該具有高度的分析能力和對市場經濟發展走向的預測本領，所以應該是團隊作業，它不是某個人的孤軍作戰，是集體智慧的結晶。但是實際工作中企業缺乏這樣的團隊作業，更難尋找這樣的專業人才。

三、加強企業納稅籌劃管理的措施和建議

（一）正確理解納稅籌劃的含義，科學有效地合理避稅

首先明確合理節稅與偷稅、漏稅、拖稅或者不納稅是截然不同的概念，前者是國家贊同與提倡的，后者是違法違規行為，是要收到國家的法律制裁的，鉆國家稅法漏洞避稅在某種意義上講是雖然沒有違反國家的法律法規，但是國家也啟動了反避稅管理辦法，并且對其處罰額度也非常巨大。因此企業應該在正確理解納稅籌劃的含義下，積極地組織企業的相關人才，聘請注冊稅務師以及相關中介的專家，根據企業的實際狀況，合理合法的籌劃。如將職工的年終獎單獨反映可以減少職工的個稅等，來減輕企業與個人的稅負負擔，共同促進企業的發展、社會的和諧。

（二）加強納稅風險防范意識

因為納稅的風險一旦發生，如果沒有防范措施，那么后果將不堪設想。所以如果企業進行納稅籌劃活動，則必須有防范預案在先，這是企業抵御風險的最有利措施。首先必須有相關的專業技術人才，企業還要聘請有關專家和有資歷的注冊稅務師，這是做好納稅籌劃的前提。其次相關業務骨干與專家一道精研稅法，尤其是當地的征稅特點與具體要求，同時加強與當地稅務機關的溝通與協調工作，這樣使納稅籌劃方案得到稅務機關的支持與認可，避免日后征納雙方產生差異而帶來不必要的麻煩。最后還要學會必要時用法律武器與仲裁方式來保護自己的合法權利。在上述防范措施的前提下，根據當前的稅收政策預計未來的市場走向，結合自己企業的實際情況，制定最佳的納稅籌劃方案。

（三）加強納稅籌劃人才的培養

注重納稅籌劃方面的人才培養是提高納稅籌劃質量的重要保證。企業的生存與發展一方面靠科技發展，另一方面要靠科學管理，尤其是稅務籌劃工作，是需要高質量、高水平的綜合性人才，所以企業應該通過各種方式與手段在在職人員中發現他們、挖掘他們、培養他們，鼓勵他們不斷向這方面邁進，促進他們早日成為復合型人才。如積極參加稅務師考試以及納稅籌劃方面的知識培訓，并將在這方面有突出貢獻的人才與其獎金工資掛鉤，以此鞭策他們努力地改變自我、提升自我。另外有條件的企業通過民主集中制選出業務骨干到稅務師事務所以及相關的中介進修學習，這樣使他們在提高了自身素質的同時也開闊了視野，同時也掌握了大量外部信息，更有利于為本企業內部環境做出合理正確判斷與反映。最后國家稅務機關也應該加強征管機構人員綜合素質教育，讓他們定期地下企業，幫助企業做好納稅籌劃的輔導工作，進而促進企業納稅工作的提高，最終促進社會稅務行業的發展。

四、結束語

納稅籌劃是企業財務管理的重要環節，也是企業經濟效益不斷提升的重要手段，更是實現納稅人財富最大化的發展趨勢，雖說納稅籌劃在企業剛剛起步，但是它是現代化企業管理模式的必然發展趨勢，所以對于企業來說，必須加強納稅籌劃的管理和實施。對于征稅機關來說，也應該做好納稅宣傳和稽查體系建立，二者的共同作用，在促進企業發展的同時，更加有效地促進社會經濟健康穩定的發展。

參考文獻：

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1.含義。納稅籌劃是納稅人在熟練掌握國家的相關法律法規尤其是稅法的前提下，再根據本企業的具體實際情況，通過精英團隊的周密研究與籌劃，從而對本企業的生產經營、投資、理財等活動做出一系列的合理合法節稅措施與決策。其目的在于企業在合理合法的納稅前提下，減輕稅收總體負擔，提高盈利水平，實現企業最終價值最大化。

2.原則。首先必須是合法性，這是企業的行為規范，也是企業生存發展的前提，更是企業納稅籌劃的準繩。其次是超前性，這是企業對生產、投資、融資的安排與計劃，因為納稅義務發生具有滯后性，因此有效的納稅籌劃是實現稅負最小的合理保證。最后是目的性，企業的納稅籌劃是為發展戰略服務的，所以納稅籌劃與管理目標以及戰略目標始終保持一致。

二、當期我國企業納稅籌劃管理中出現的問題

1.意識的延續對納稅籌劃的理解有誤。在我國許多人中，包括企業管理者在內，一提到納稅籌劃就將偷稅漏稅以及尋找各種借口去避稅混淆在一起，為了減少日后麻煩，許多企業就不重視納稅籌劃工作。如企業代繳個人所得稅時，許多企業不考慮累進稅率的起征點、上下稅點的邊界、年終獎與獎金的區別，全部混淆一并入工資繳納個人所得稅。認為這樣做踏實，其實這種工資核算方式并沒有多大錯誤，但是讓職工多繳納了許多個稅。上述這種行為對個人、企業、國家都是不可取的。因為個人多拿自己應得的工資、企業合理地納稅才是國家真正倡導的。這樣才能提高企業的運營效果，加速企業穩步發展。

2.對納稅籌劃的風險意識淡視。納稅籌劃是一項系統工程，不是一朝一夕的事情，它涉及到稅法、經濟、統計、會計、法律法規等多項相關法律知識，所以納稅籌劃是一種高層次的理財活動，理財就面臨著巨大的風險。因此在這錯綜復雜、瞬間變化的市場經濟下，籌劃稍有偏差就會給企業帶來重大的經濟損失，乃至破產。如中石油案件就說明了一切。但是許多企業卻沒有從風險意識形態下考慮稅收籌劃，他們大刀破斧式的“勇往直前”，缺乏對經營分析、政治風險、市場風險的調研與分析，更缺乏防范預案，最終使企業舉步維艱。

3.缺乏納稅籌劃的專業人才。通過上面的納稅籌劃定義分析我們知道，納稅籌劃是一種高智力的理財活動，它需要的是一種復合人才，具有高素質、高業務能力的核心人員，它不是企業過去簡單的日常報稅工作，這種工作不是一般的會計人員所能承擔的，它應該是團隊作業，在具有過硬的相關稅收知識下，還要有相關的經濟、法律、技術等綜合能力水平，并具有高度的分析能力和科學的預測本領，但是在當今的實際情況下，企業很難具有這樣的高尖端人才，有的企業真正科班出身的會計人員還不健全，所以納稅對于他們來講就是按時向稅務機關報稅，最新的稅收優惠與稅務政策的變更一概不知，這樣的人員不僅影響企業的納稅，更影響企業的生產與發展。

三、加強企業納稅籌劃管理的措施和建議

1.加大宣傳力度，正確理解納稅籌劃的含義，使企業與職工得到合理的避稅。偷稅、漏稅、拖稅或者不納稅是永遠不值得提倡的，但是合理避稅應該受到企業的重視、國家的倡導。所以國家要加大納稅籌劃的宣傳力度，同時經常派稅務機關來企業做宣傳與指導工作。其次國家還應該建立完善的納稅籌劃體系，使企業的納稅工作有法可依，有章可循。再有企業也應該增強納稅籌劃意識，節約成本，增加收入，讓職工多賺錢、企業多創利潤這是國家的最終用意，所以也應該受國家的法律保護。如將職工的年終獎單獨、合理地發放每月工資，避免工資的大起大落可以減少職工的個稅，這也體現了國家稅法的進一步完善。也是和諧和諧社會的一種表現。

2.提高納稅風險防范意識。收入與風險并存。納稅籌劃是為了更好地增收節支，促進企業的良性循環。所以納稅籌劃無論是對此項工作的管理者還是對接受納稅籌劃的企業來說都面臨著巨大的風險，這是客觀存在的事實。不需要去掩飾。這就要求納稅人以及納稅籌劃管理人員要周密地細致地做好外部市場以及稅收政策的調研工作，同時再根據本企業的具體實際，進行周密的安排，在對企業的生產過程與涉稅事項中始終保持高度的警惕性，做好風險的預測、分析、報警、評估工作，力爭將風險控制在最小范圍內。

3.關注納稅籌劃人才的培養。既然納稅籌劃需要的是復合人才，那么企業就要關注這方面的人才培養。企業首先讓這方面的業務能手狠下基本功，讓他們掌握企業整體的生產動態與企業的發展目標，使企業的運營在其大腦里有個清晰的軌跡。另一方應該通過各種方式與手段在不斷地學習與專研會計、經濟、法律等相關學科知識，使自己早日成為復合型人員。如積極參加稅務師考試以及納稅籌劃方面的知識培訓，有條件的企業也將業務能手派出進修，同時還可以聘請外部的稅務機構來企業講座，并現場具體解答疑難問題，這樣有利于他們的自身綜合業務的提高與外部信息的及時掌握，同時也有利于對外部環境做出合理正確判斷與反映。

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【關鍵詞】 納稅籌劃 納稅籌劃風險 風險管理

隨著我國市場經濟的發展，社會各界人士普遍認同企業納稅籌劃。但同時也應注意到，在納稅籌劃過程中與其相伴隨的風險。也就是說，一些不確定性因素的存在使得納稅籌劃在為企業帶來節稅性質的利益同時，也讓企業面臨不可避免的風險。如果忽視這些風險，將使企業在浪費資源的同時損害其形象，影響企業長遠發展。

一、納稅籌劃風險及其分類

納稅籌劃風險是指企業在進行納稅籌劃活動時，由于各種難以預料或控制的因素產生的使企業通過納稅籌劃活動得到的實際收益與預期收益出現偏差，從而導致納稅籌劃收益的不確定性。納稅籌劃風險是伴隨著納稅籌劃產生的，而納稅籌劃的前瞻性、主觀性、條件性等特性，決定了其具有如下風險。

1、政策風險。納稅籌劃必須是在國家政策允許的情況下，進行合理合法的節稅。因此，納稅籌劃必須具有非違法性，而遵守法律法規就是進行納稅籌劃的前提，否則就會產生政策風險；另外，稅收政策并不是一成不變的，對于法律政策的把握和理解的局限也可能使企業遭受政策風險，這部分風險稱為政策變化風險。

2、經營風險。納稅籌劃是一種符合法律政策的預先謀劃，具有較強的事先性、計劃性、及時性。一方面，納稅籌劃是對企業未來所處環境的一種預測，如果這種預測和未來實際環境不相符，便會容易導致納稅籌劃活動的不成功。另一方面，納稅籌劃是對不相同的稅收政策進行選擇和靈活運用的一個活動。

納稅籌劃一經選定某項稅收法律和政策，企業以后的生產經營活動只有符合所選稅收法律政策的要求，才能夠享受該項稅收法律政策的優惠待遇。一旦經營活動本身發生改變，就很可能會失去享受優惠待遇必備的特征，因而可能無法達到預期的納稅籌劃目標，而且還有可能加重稅收負擔，最終導致納稅籌劃的失敗。

3、執法風險。執法風險一般包括以下幾個方面：一是稅收法律法規及政策的不完善可能會引起稅務執法部門稅收政策的執行偏差。這是由于很大部分稅收政策都只對于其基本層面做出了相關規定，具體的稅收條款和設置卻不完善，稅務機關和企業對同一稅收政策可能存在理解上的差異。二是一般情況下稅法對具體的稅收事項會留有一定的可變范圍，在這個范圍內，稅務執法機關則擁有了裁量權，這也為稅務執法的偏差提供了可能。三是一些稅務執法人員對企業納稅活動有抵制心理，對納稅籌劃在認識上存在偏見。四是原本被政府默認的避稅方式突然被查處和抵制，致使企業納稅籌劃的失敗。

4、制定和執行不當風險。制定和執行不當風險指納稅籌劃在具體制定和執行環節所產生的風險。主要包括：一是納稅籌劃方案本身存在一定問題，導致相應執行結果只能是失敗；二是在納稅籌劃方案執行的過程中，有些部門和人員合作工作不協調也會產生納稅籌劃風險；三是納稅籌劃方案在執行過程中的半途而廢或不徹底，及執行手段不合理，都會導致納稅籌劃活動失敗。

二、我國企業納稅籌劃風險管理的現狀分析

1、企業風險管理和防范意識較低。目前，我國很多企業對納稅籌劃沒有正確的理解，認為降低稅負負擔就是降低所納稅款的絕對數額，而沒有考慮其他的成本，于是鋌而走險，偷稅漏稅，而忽視了企業的經營狀況和經營業績，使企業面臨較大的經營風險。因為，偷稅漏稅等違法行為一旦被查出，企業就會面臨嚴厲的處罰和財務風險，結果適得其反。同時，企業也缺乏相關管理人員在納稅籌劃風險管理方面的支持與引導。

2、納稅籌劃人員及其風險管理人員的總體素質不高。納稅籌劃是一項綜合性和科學性極強的工作，納稅籌劃的成功與否與籌劃人員的素質息息相關。有效合理進行納稅籌劃要求籌劃人員要具備和綜合運用相關知識，納稅籌劃人員既要具備納稅籌劃本身的技能，包括稅收、管理、財務、會計和法律等相關知識，同時也要熟悉企業的經營管理知識和技能，即要有豐富的實踐經驗，能夠把握和精通納稅籌劃過程中的風險管理，合理高效節稅，使企業獲得最大收益。

目前，納稅籌劃在我國還處在起步階段，納稅人員對納稅籌劃本身的業務掌握程度還不高，懂得相關籌劃理論知識的人，又缺乏相關的判斷和管理能力，因此從事納稅籌劃及其風險管理人員的綜合素質并不高，再加上企業對納稅籌劃人員的培訓不到位、不及時都使得企業由于缺乏納稅籌劃的人才環境而面臨較大的風險。

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關鍵詞:納稅籌劃;風險管理;防范措施

一、納稅籌劃風險的含義及來源

在企業經營過程中，納稅籌劃是一種能夠實現企業利益最大化的理財活動，但由于企業自身情況以及周圍環境的影響，在實行過程中會存在著一定的風險，而且，這種風險會大大影響企業納稅籌劃方案實施后的效果。而所謂的納稅籌劃風險是指納稅人在進行稅收籌劃時，因各種不確定因素的存在使籌劃收益偏離納稅人預期結果的可能性，從而導致籌劃結果的不確定性。因此，企業在納稅籌劃過程中，要學會如何準確識別出籌劃過程中存在的風險，從而規避風險，實現企業利益最大化，達到最優的籌劃效果。納稅籌劃主要來源與以下幾個方面:(一)國家稅收法規的變動性與納稅人自身經營的不確定性稅收法規與納稅人自身的客觀情況都是納稅籌劃的重要依據，它們其中任意一個發生變化就會使籌劃方案失去存在的基礎，使方案由可行變為不可行。(二)納稅人與國家稅務機關對稅收法律法規的理解不同我國的稅收法律法規比較復雜多樣，有些內容甚至存在互相抵觸的情況。同時稅法對一些稅收事項給予了一定的彈性空間，在特定情況下，稅務機關擁有自由裁量權，因此征納雙方對稅收法律法規的理解存在偏差是難免的。(三)納稅籌劃方案不科學或者方案缺少靈活性企業內的稅收籌劃人員對稅收法規應具有前瞻性的認識，在制定方案時應充分考慮當前企業的具體情況以及稅收法律法規。如果籌劃方案缺少預見性與彈性，落實的籌劃方案就會缺少靈活性。那么就很容易造成籌劃方案的失敗，實現不了企業想要利潤最大化的目的。

二、目前我國企業納稅籌劃風險管理存在的問題

(一)企業內部人員以及高層對納稅籌劃的意識不高，重視不足在我國，目前大多數企業對納稅籌劃認識程度不高，往往將納稅籌劃與企業利益緊緊聯系在一起，甚至具體到實施納稅籌劃方案可以使企業節省多少個百分點，為企業創造多少百分點的利潤。同時，我國企業對納稅的遵從度不高，有很多特殊企業不根據企業自身經營狀況以及盈利情況，只憑企業經營者個人意志決定納稅多少，從而忽視了企業籌劃過程中存在的風險。(二)企業對納稅籌劃風險管理的實際可操作性不強我國對于企業納稅籌劃的風險管理研究相比外國起步較晚，對其對企業的重要性也認識相對較晚，因此對于系統描述風險管理流程還處于一個相對起步階段。國內學者對于企業納稅籌劃風險管理的研究也較少，導致關于這方面的論文和著作數量較少，使得對于我國的企業納稅籌劃風險管理的的研究不夠深入。目前我國學者以及企業管理人員等對于風險管理的流程，以及各個流程對應的各個階段，各個階段對應的每項任務都有不同的見解，爭議較大。同時，由于企業內部經營狀況各不相同，至今也沒有形成統一有效的納稅籌劃風險管理識別、評估的辦法，因此也無法制定出有效的應對策略。這一切都使得企業在進行納稅籌劃風險管理時缺乏實際的可操作性。(三)納稅籌劃和風險管理人員的總體素質有待加強企業中具備專業的籌劃知識和理論基礎的納稅籌劃的人員和風險管理人員普遍較少，而精通納稅籌劃知識以及風險管理知識的人才就更是鳳毛麟角。這種情況就導致了目前社會上的相關從業人員的總體素質普遍較低的現狀。而這種現狀極有可能會對企業納稅籌劃風險管理造成制約，阻礙其發展。(四)企業內部各部門之間無法進行有效及時的溝通在當今社會經濟環境下，每一個企業都是一個有機的整體，但在很多企業內部，各部門之間只顧及自身利益，極易出現做事拖拉，出事不想擔責任等問題。從而導致無法與各部門進行有效及時的溝通，極易出現企業納稅籌劃風險管理不到位、不及時以及管理的效果不佳等情況。(五)企業納稅籌劃內部控制制度存在缺陷當今社會上，大多數企業的納稅籌劃方案在實施的具體流程中都會存在著一定的風險。不過企業可以通過根據自身經營情況制定行之有效的內部控制制度來規避掉這些風險。從風險管理角度來說，納稅籌劃內部控制是指圍繞納稅籌劃風險管理目標，針對企業的戰略、規劃、研發、投資、融資、分配、運營、財務、內審、法律事務、人力資源、采購、生產、銷售、物流、質量、安全、環境保護等各項業務及其重要業務流程的納稅籌劃事項，通過執行納稅籌劃風險管理基本流程，制定并執行的規章制度、程序和措施。但現實是很多企業往往忽略企業內部控制制度對企業納稅籌劃風險管理的重要作用，在企業內部普遍存在著內部控制制度不健全、不完善的問題。

三、改進納稅籌劃風險管理問題的措施

從整個國家的經濟發展角度出發，在國內推進納稅籌劃的發展是有利于我國社會整體經濟發展的。所以在目前這種納稅籌劃越來越被企業看中并且逐漸廣泛實施的情況下，政府應當幫助企業建立良好的納稅意識，正確認識納稅籌劃存在的風險，并給予其政策上的支持。(一)提高風險控制意識隨著企業發展規模的不斷變化，外界的經濟環境也在不斷變化，例如國家的相關稅收政策在不斷改變。為了順應這種變化和把握這種變化趨勢，企業的管理人員和納稅籌劃人員都應該時刻保持學習和理解相關的稅收政策的狀態。最重要的是，對稅收政策的持續研究可以在很大程度上提高企業的風險防范意識，并對納稅籌劃的風險進行預測。在納稅籌劃的實時過程中密切關注稅法、稅收的相關政策的變動，在風險發生時能夠及時良好的解決這個風險，避免政策選擇性和變化性風險。(二)加強稅企之間的合作征稅方與納稅方就是稅務機關與企業，兩者在許多方面都有著密切的聯系，在稅收方面的聯系尤為緊密。為避免稅務行政執法風險的發生，企業應在充分掌握地方稅收征管的具體要求后，加強與地方稅務部門的溝通，開展企業稅收籌劃。在與當地的稅務機關建立良好關系的同時，加強雙方關于具體稅法或政策方面的交流。不僅使企業自身同時也會使稅務行政機關對這些政策理解的更加透徹，在此基礎上，還了解例如彼此的想法，降低稅務行政執法偏差的風險，并找出雙方的差異風險。(三)建立有效的內部控制系統企業在進行納稅籌劃的過程中，也要建立相對應的內部控制系統。通過稅率、稅收優惠政策政府可以有效的進行資源的合理配置，在這個過程中，企業不僅要根據自身的實際經營情況同時還要根據政府的政策才能制定出合理有效的納稅籌劃方案，因此企業的納稅籌劃方案是否能夠促進社會資源的最合理配置最根本的還是要取決于政府的政策導向。企業可以通過建立科學有效的內控系統，企業對潛在的納稅籌劃管理風險進行實時監控并及時收集有效信息，通過內部控制系統規避風險。(四)提升企業納稅籌劃人員的專業素養企業進行納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員必須要有足夠的專業知識與素養，并能熟練運用這些專業知識，以此提升企業風險管理的有效性。企業在進行相關人力資源配置時，也應著重考察納稅籌劃人員的專業知識與素養以及風險管理的經驗。同時企業應提高對納稅籌劃人員和風險管理人員培養的重視，使其在企業稅收籌劃過程中能夠結合企業的具體情況，勝任納稅籌劃的崗位要求。

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關鍵詞：納稅籌劃 風險因素 風險管理

納稅籌劃是指企業在國家相關法律允許的情況下，對企業內、外部的資源進行合理調整，通過這樣的方式有效地降低企業的稅負負擔，并實現一定程度的節稅收益。納稅籌劃在我國實施已有幾十年的時間，但相關理論方面的研究還不夠全面和深入。現如今，面對不斷變化的稅法政策和納稅環境，企業各項經營管理工作稍有不慎便會陷入被處罰或補繳稅款的處境。這不僅會加重企業的成本負擔，更會給企業帶來極大的風險。

一、企業納稅籌劃風險管理存在的問題

首先，企業內納稅籌劃風險管理意識薄弱。各企業經營者往往把關注點放在稅收籌劃所帶來的經濟利益上，而忽視和放松了對其風險的警惕性，風險管理意識不強。納稅籌劃是企業工作中的重要內容，對其存在的潛在風險進行有效的辨別和分析，并采取有效的風險管理措施，才可保證納稅籌劃的順利進行其次，企業納稅籌劃人員總體素質偏低.納稅籌劃人員總體素質不高會對企業的風險管理造成直接的影響，制約企業納稅籌劃風險管理的健康發展。再次，企業與稅務機關間的關系處置不合理。多數企業與稅務機關之間均缺乏有效溝通，企業和稅收部門由于所處的角度不同，對稅務籌劃的方式，對法律、法規的理解上存在差異，企業往往脫離稅務機關自行進行納稅籌劃，在實踐過程中很多稅務籌劃行為演變為偷稅、漏稅的行為，則企業將會受到相應的處罰。最后，企業納稅籌劃內部控制存在不足。在我國，多數企業均沒有建立納稅籌劃相應的內控制度，或是建立后沒有得到有效實施。

二、應對企業納稅籌劃風險管理問題的措施

（一）提高納稅籌劃方案的策劃能力

在納稅籌劃方案的策劃和選擇階段，企業就應該進行科學籌劃，最大限度的防范和控制風險。對于無法避免的風險可采取轉移、降低、保留等方式進行處理。對于具有較大風險性的籌劃方案必須謹慎采用。優先選用具有優惠稅收政策的方案，如技術活動類、環保節能類、社會公益類等，都可優先進行靈活運作。同時還可通過合同的簽訂，由外界機構進行相應的籌劃工作和風險控制工作，從而實現將納稅籌劃風險進行有效轉移。此外，采取靈活的方式運用相應的籌劃工具，如籌劃臨界點、針對具有缺陷性的條款進行籌劃等方式，實現對籌劃風險進行有效調控。企業納稅籌劃風險管理包含諸多內容，而風險防范及控制的關鍵環節在于納稅籌劃方案的設計及低風險方案的制定和完善。

（二）提高納稅籌劃人員綜合業務能力及素質，科學處理企業與稅務機關的關系

在企業納稅籌劃風險管理工作中，加強對納稅籌劃人員進行業務及籌劃培訓，提高納稅籌劃人員的業務技能及科學方案的策劃能力至關重要。綜合業務能力及素質有如下具體要求：第一，要求納稅籌劃人員在事前做好各項充分準備工作，要對企業經營狀態、組織形式、財務狀況等有充分的了解，才能為企業設計出獨具特點和針對性的籌劃方案。第二，企業納稅籌劃人員需研究掌握稅務工作中各種相關稅務政策及法律法規，全面、準確把握納稅政策內涵， 充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，只有具備納稅會計、財務、企業管理、經營管理諸多技能的專業勝任能力，才能在籌劃、設計、制定方案的過程游刃有余地融會貫通各項相關法律法規及稅務政策。

企業需與各稅務機關保持良好的溝通互動關系。企業納稅籌劃人員應在充分掌握當地稅務征管具體要求及特點的前提下進行各種納稅籌劃及申報工作。在納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員通過與稅務機關溝通互動，準確把握相關法律界限，降低納稅籌劃的風險性。稅務籌劃人員在與稅務機關地溝通合作中，應爭取得到稅務機關的指導和認同，提高稅務籌劃的科學性。部分企業認為，只要由專業人員開展的納稅籌劃就必定能得到稅務機關地認可。事實并非如此，只有取得稅務機關的相應指導，才可有效實現將納稅籌劃風險性降至最低。因此，企業納稅籌劃人員應與各稅務機關保持良好的溝通互動關系，以促進納稅籌劃活動開展的科學、合理性，降低納稅籌劃風險性。

（三）在企業中構建良好的風險預警機制

在企業中構建良好的企業風險預警機制主要目的是在應對各種風險時，使企業具有更加靈敏的反應，能夠及時辨別風險，并采取相應的處理和防范措施。該種機制是企業加強籌劃風險防范能力的有效保證和重要措施。企業需不斷建立、加強和完善納稅籌劃風險信息交流系統，確保企業各項工作的運用狀況及時傳遞給上層領導，保證問題能夠得到及時處理和解決。同時建立相應的風險快速反應機制，提高風險應對能力。此外，在企業中，還需組建風險預警小組對風險問題進行及時、有效的處理和管理。同時建立健全企業監督機制，對企業內部各項活動進行相應的監督，促進企業管理向規范化、流程化發展，增強企業的風險應對能力和防范能力。

三、結束語

納稅籌劃是企業理財工作中重要組成部分。在日益激烈的市場環境中，納稅籌劃具有越來越大的發展空間，但同時也面臨更多風險。企業在運營管理中應采用各種積極措施不斷推進納稅籌劃的合法性及有效性，最大限度規避納稅籌劃產生的各種風險。

參考文獻：