序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇財務審計重要性，期待它們能激發您的靈感。

篇1

1.物流時代背景下農村財務審計工作重要性

1.1查漏補缺，及時發現農村財務管理中的不足。我國物流行業的快速發展，拓展了農業產品銷售空間，增加了農產品銷售量，農村財務審計工作則面臨著新問題與新的挑戰。為了從整體上實現集體利益最大化，有效保護基層民眾的合法權益，需給予財務審計工作足夠重視。在開展財務審計工作時，可以及時發現財務管理問題與不足之處，相關工作人員可以結合具體問題，制定出富有針對性的防治方案或解決對策，以此從整體上提高財務管理的工作成效，推動農業經濟獲得有序發展。

1.2提高了財政公開公正政策落實成效。新時代背景下，人們的維權意識得到了較大程度的提升。新時代背景下，各地政府通過多元化的途徑實現財政相關內容公開透明化。然而，在實際執行過程中，因相關連帶政策，影響到財政公開推廣成效。因此，物流時代背景下，通過積極開展農村財務審計工作，有助于優化工作流程，加大財政公開公正政策落實力度，幫助人民群眾全面了解財務信息，進而為農業經濟持續性發展營造良好條件。

1.3提高資金利用率，有效維護集體利益。隨著我國農村經濟的持續性發展，集體資金數量越來越龐大。物流時代背景下，在落實農村財務審計工作時應給予集體資金利用，工作足夠重視，及時發現資金利用中存在的問題并及時糾正，防止集體資金被浪費，有效維護集體利益。

1.4全面提高農村財務人員的綜合素養。物流時代背景下，農村財務審計工作人員面臨著新的挑戰。財務審計人員只有不斷充分發揮自身的主觀能動性，有效遵循各項財務管理人員工作標準與規范，方可以為后續財務審計工作有序開展營造良好條件。

1.5提高農村干部隊伍的清正廉潔性。在農業經濟發展過程中，農村干部隊伍的清正廉潔性直接影響了財務審計工作成效以及農村經濟的持續性發展。通過加大財務審計工作力度，及時查處日常工作中存在的、公共資源私用等不法行為，以此保證農村干部的清正廉潔性，有效杜絕了違紀違法現象的出現，對村干部敲響了警鐘。此外農村財務審計工作在開展過程中可以及時發現農村財務管理工作中存在的不足。加大農村財務審計工作力度可以對村干部產生約束力，使其嚴格執行各項工作規范，將財務部管理工作落實到實處。

1.6有效開展農村各項工作。物流時代背景下，農村財務審計工作有助于強化集體財產所有者代表的管理責任。積極開展農村財務審計工作，可以科學合理配置農村財務資金，確保農村各項建設工作順利進行，推動農業經濟獲得健康發展。

2.物流背景下農村財務審計工作現狀

2.1法律法規體系有待進一步完善。為了維護財務審計工作秩序，確保財務審計工作成效，我國相關部門結合農村財務審計工作，出臺了相應的法律條例。農村財務審計人員因其學歷有限，且法律知識體系不健全，極易導致財務審計工作規范性不足。與此同時，村民未充分認識到自身在財務審計工作中的監督職能，致使農村地區的審計工作得不到強有力的監管。

2.2審計工作執行力度有待進一步加大。在農村財務審計工作開展過程中，因部分村組織未給予檔案管理工作足夠重視，或者日常運作缺乏系統性，致使很多舊數據與賬戶得不到及時查找。重新調查必然會造成大量的人力、物力與財力的浪費。與此同時，舊數據丟失直接增加了審計工作難度。因農村財務審計工作缺乏強有力的執行，村民在提出相應的問題后，部分審計人員缺乏責任意識，草率應付，導致相應問題得不到及時有效解決。亦或者，有一些財務審計人員在日常工作中為了快速完成工作，編造舊數據或者制造偽證，直接降低了審計工作質量與效率。

2.3審計人員的綜合素養有待進一步提升。從現有人才結構來看，部分農村財務審計人員的專業素養不達標，直接降低了財務審計工作成效。亦或者，有些財務人員對業務工作缺乏科學合理認知，未接受過專業化的培訓，在審計工作中往往會出現一些低級錯誤，或者數據信息精準性得不到保證，影響到最終的審計結果。新時期，提高農村財務審計人員的綜合素養，就顯得尤為重要。

3.物流時代背景下農村財務審計工作對策

3.1健全法律體系，提高執法成效。健全的農村財務審計法律法規，可以保證審計工作有章可循、有據可依。因此，物流時代背景下，應結合現實發展環境，強化農村財務審計立法，有效約束農村財務審計人員的日常工作行為。依托健全的法律機制，可以及時查處違法行為，并起到一定的震懾作用。在出現犯罪行為時，要進行嚴肅處理，最大程度上保護集體利益，與基層民眾的合法權益。通過合理應用審計相關案例，提高立法的針對性，有效明確法律界限，將審計工作中存在的不合規行為進行相應的規定，并積極推動審計懲戒工作順利進行。在日常工作中，應加大執法力度，結合相應法律法規，科學合理解決農村財務審計工作中的問題，為農村經濟持續性發展營造良好的環境。

3.2有效規范審計環境。從現有情況來看，物流時代背景下，有些農村組織未給予財務審計工作足夠重視，導致審計工作阻礙重重。因此，新時期應強化審計工作，為審計工作順利進行營造一個規范化且優質的工作環境。在實際工作中，各個村集體可以結合現實工作所需，建立起完善的監察機制、紀檢機制與審計機制，提高相應工作的震懾性與嚴肅性，有效優化財務審計工作環境。鄉鎮組織則可以結合審計工作切實所需，建立起相應的監督部門，抽調監察人員及時監察農村審計工作，從整體上提高農村財務審計工作的規范性，并推動農業經濟獲得健康發展。

3.3細化審計工作內容。從現有情況來看，若審計工作內容不明確或者缺乏細致性，會直接影響到物流時代背景下農村地區審計工作質量。因此，細化審計工作內容，將各項工作落實到個人，方可以推動農村財務審計工作有條不紊的進行。通過制定出完善的工作指南，明確工作任務，規范化開展各項工作，從整體上提高工作成效。新時期，農村財務審計工作內容具有著多樣性，應對各部門的收入與支出情況進行全面性檢查，看其是否符合相應規定，也需要審查各部門合同簽訂工作的合法合規性，以及審查經濟去向與支出是否符合現實情況，亦或者債務履行情況等。在實際工作中，農村財務審計人員應嚴格遵循各項工作內容與工作規范，有開展各項工作。尤其，對于資料復印件等材料，需要加大審查力度，并在審查工作完成后，生成相應的審計結論與報告。各個審計部門應結合相關準則，從整體上保證農村財務審計工作成效。在審計過程中應注重集體資金利用審查工作，確保集體資金能夠得到科學合理應用，有效杜絕資金損耗問題，進而為農村經濟持續性發展營造良好的資金環境。

3.4加大人才培養力度，全面提高審計人員綜合素養。審計人員是農村財務審計工作的直接組織者與實施者，其綜合素養直接影響到審計工作質量與效率。因此，村集體或者相關單位應給予人才培養工作足夠重視，以期組建一支高專業素養的財務審計團隊。具體措施如下：首先，做好人才選聘工作。在選聘環節，全面考察應聘人員的職業素養、知識儲備、工作技能等，并擇優錄用。其次，加強技能培訓。通過將培訓工作常態化，幫助審計人員不斷優化知識體系，提高其財務審計技能，強化其職業素養，并激勵著財務審計人員嚴于律己，有效落實各項工作規范，確保各項財務審計工作有序開展，最終提高財務審計工作成效。最后，權責明確。在工作期間，若發現不合理的支出或收入時，審計部門領導需要立即批評并制止。亦或者，在審計工作中，若發現違規違法的村干部，需要第一時間聯絡紀檢部門，對村干部進行責任追究，并對其依法處置，凈化農村財務審計環境。

3.5充分發揮出民眾的監督職能。物流時代背景下，社會群眾需要充分認識到自身在財務審計工作中的價值。各個地區應積極開通監督渠道，激發民眾的參與熱情，使得民眾認真踐行自身的監督權利，有效約束農村財務審計工作人員的日常行為。村民若發現違紀違法情況時，應將具體情況及時反饋給相關監督部門，及時整治違規行為，為農村經濟持續性發展營造良好的條件。信息化時代背景下，鄉鎮監督部門可以積極建立微信公眾號，在村內宣傳板上張貼二維碼，鼓勵并及時反饋監督信息。亦或者，開放信件、郵寄電話、短信等形式，與民眾間建立起良好的溝通與交流渠道。

3.6提高財務審計工作質量。物流時代背景下，在農村地區積極開展財務審計工作，有助于為農村經濟營造良好的發展環境。然而，從現有情況來看，農村地區在開展財務審計工作時，其整體的工作成效與預期的工作目標間存在著較大的差距。因此，相關部門應給予財務審計工作足夠重視，確保財務審計工作有序開展，并提高財務審計工作質量與效率。具體措施如下：首先，在財務審計工作開展過程中，要嚴格把控各部門支出與收入數據，防止數賬不符等問題的出現，有效確保財務審計數據信息的精準性。其次，子啊審查相關合同文件時，需要加大審查力度，有效把控資金鏈去向，并積極核實資金鏈的真實性。結合相關法律法規，科學合理審查關聯債務。最后，財務審計工作人員應保證審計工作的流暢性與規范性，尤其應加大證明文件、原始數據、材料審計報告等方面的審查力度，從整體上提高審查工作成效。

4.結束語：

總之，物流時代背景下，農村財務審計工作面臨著新的問題與挑戰。作為財務審計人員，應全面提高自身的綜合素養，有效掌握專業知識，提高自身的財務審計技能，方可以科學合理地應對農村財務審計工作所需，并提高財務審計工作成效。以上內容結合農村財務審計工作中的不足，提出了相應的工作對策，以期推動農業經濟獲得持續性發展。

引用出處

[1]于德祥.農村財務審計工作在農業經濟發展中的重要性研究[J].河北農機,2021(5):6-68.

篇2

關鍵詞：公司治理 風險管理 重要性

引言：財務會計工作的基本職能之一就是監督企業經濟活動的運行，而且其監督作用的發揮是一個全過程的監督，包括事前、事中和事后的監督。要想有效發揮財務會計的監督職能，就要求要有良好的制度和優秀的人員素質作保證。建立在有效的監督機制、內部控制、信息的及時和有效的（公允公正的）披露和溝通的基礎上，而監督、控制、信息披露與溝通，必然是建立在財務會計工作的基礎之上的，財務會計工作的質量直接決定了整個公司治理、風險管理和控制的有效性，本文就財務與審計工作在公司治理與風險管理中重要性加以闡述。

一、財務會計工作是公司治理和風險管理的基石。

現代公司治理、風險管理框架等等的產生和發展，本身就源自于對于財務信息披露或者說是由于財務舞弊現象的泛濫，而造成了對于股東及相關各方面利益的侵害，所引起的的嚴重后果，直接導致了公司治理概念的提出、內部控制框架、相關法案、以及進一步的有關風險管理框架的提出。而上述相關內容的介紹中，我們也看到，對股東及各方利益的關注，沒有客觀公正公允的財務會計工作的記錄、計量、計算和記錄，管理與控制也就完全失去了效力。

財務會計與審計的監督和預警作用

僅僅靠財務會計本身的工作還難以保證其發揮最大的效用，現代公司治理的特點就是在關注各方面利益的前提下，由董事會、管理層和和內部審計三方面互相制約完成內部控制，還要加上外部審計與內部控制相配合、相制衡。而內部審計在現代公司治理結構中占據著舉足輕重的地位，其最大特點就是要求成立專門的審計委員會，從公司外部獲取有關信息，對公司內部的財務與管理進行監督。

無論是審計委員會、內部審計還是外部審計，僅僅是著眼于眼前的監督也并非是其最重母的。現代公司治理（不是管理）要求的是對于企業未來戰略的的長遠考慮；而企業長期戰略，考慮到各相關利益方的利益，也必然會涉及到對于風險的測量、評估、控制和回應。要想做到這一點，僅僅是與經營管理過程相伴的監督控制是不夠的，必然要求財務會計、審計等部門能夠起到對于會危及企業生存，進一步危及股東利益的事件、因素、潛在危險要有充分的估計、預警，以便于提前做出有效的應對措施。這一切卻又再次回到我們的起點，那就是企業內部財務會計、財務管理和審（包括內外部審計）工作的配合，才有可能做到。

二、發揮財會審計部門在現代公司治理中作用的幾點措施

①完善轉型過程中的商業銀行的股權分配機制，建立健全商業銀行的管理制度。完善的制度，是實現企業經營管理目標，保障股東利益的最大保證；可以說沒有一個健全完善的制度，一切公司治理、風險管理和控制，保障股東利益等等話題，就全都是空談。

②建立健全完善的財務會計制度，建立健全有效的審計制度，是實現公司治理目標的重要前提，這一點也是毋庸置疑的。

③有了制度的保證，人就是最主要的因素。因此，商業銀行作為現代公司制企業，必須把人才的培養，人員素質的提高，把培養一直長期穩定的高素質的人才隊伍和可靠的高素質的后備人才力量作為長遠戰略、作為重中之重。高素質的人才是制度得以貫徹的關鍵，是企業目標是否能夠實現的保障。

④有了制度的保證，人才的儲備，進一步就需要要有長期戰略性的思考。而長期戰略的制定、實施和戰略目標的實現，要求企業的財務會計和審計部門，也必須拜托傳統的僅僅是記賬算賬和簡單的走過場式的監督，還必須在此基礎上，要求相關部門的工作，也要有戰略性的眼光，需要企業財務部門要站在戰略的高度，提供在財務會計基礎工作、基礎資料的基礎上，進行精確有效地財務分析，及時有效地信息溝通，高效能的風險評估測算，真正成為企業領導者、管理者的左膀右臂，扮演好參謀總部的角色。

⑤通過有效的技術手段，發揮預警機制是現代企業財務審計部門應該發揮的重要作用。由于現代科技技術的進步與發展，許多原來財務審計部門做起來困難的工作，在現在看來實現起來要容易許多。比如通過現代電子信息技術的運用，建立健全數據庫，通過各種管理軟件的研發結合現代財務管理理論中行之有效的數學模型的運用，及時錄入各種財務會計的訊息資料，對于企業經營管理尤其是財務管理中面臨的和潛在的各種風險，起到預警作用，做好對各種可能發生的經營風險的預防工作。這一點是完全可以實現的。

三、具備高度危機意識的必要性

也許有人會說，危機意識？我們當然有啊！是的但是本人想在下文中試著探討一下我們的危機意識應該更多的告訴我們，應該在哪些方面去衡量、預警、防范和應對我們的銀行業可能面臨的各種危機。為此，我們不妨回憶一下百年前的一次早已被人遺忘的危機。最近幾年，隨著山西大院文化成為旅游熱點，隨著《喬家大院》等一批影視劇的熱播，曾經久已被人遺忘的晉商票號、山西錢莊便成為人們茶余飯后經常掛在嘴邊的話題，晉商如何長袖善舞、如何富可敵國成為人們熱衷于談論的話題！

然而，又有多少人曾經思考過如此強勢、曾經遍布華夏大地的山西錢莊、票號，如何以及因何而在全中國版圖上消失的無影無蹤了呢？在我國正式加入WTO以后，面臨著即將開放的金融市場，確實也曾經有憂國憂民之士，大聲疾呼，以山西錢莊的消亡為前車之鑒！大有金融市場一旦開放，外國資本的“狼來了”，我國固有的銀行業便會像山西錢莊一樣，于一夜間消失殆盡，將全部金融市場的陣地拱手讓與外國資本群狼。然而我們不禁要問，山西錢莊的消亡，其根本原因是來自于其內部以及當時的政治體制所造成，還是僅僅因為外國資本的進入？之后的事實是，似乎這些人似的擔憂全屬多余。在金融危機的驚濤駭浪之中，一支獨秀的恰恰是我國的金融業，我們的銀行捷報頻傳，一會兒是某某銀行世界排名第一了，一會兒是某某銀行進入了世界500強的前幾名了。就連本人供職的中國農業銀行也在世界500強中名列155位，在權威的《銀行家》雜志評選的世界銀行1000強評選中，也排名高達第8位！

但是在一片贊歌聲中，我們必須保持清醒的頭腦，必須居安思危，即使是世界發達國家巴林銀行和金融危機中美國一系列銀行的倒閉，就連大名鼎鼎的花旗銀行也是在美國政府注資后才免于破產的厄運，不能不說是給我們提前敲響的警鐘！綜上所述，正處于改制轉軌進程中的商業銀行，在風云變幻、波橘云詭的現代國際化的商業競爭領域，要想長期穩定、可持續發展，在未來競爭中立于不敗之地，就必須要有危機意識，提早意識到我們所面臨的問題和危機，及早結合我們國家、行業和本企業的實際，借鑒國際上先進的管理經驗包括公司治理、風險管理和控制的制度，建立健全我們自特有的適合本國本企業實際的治理結構和管理控制制度。而在這個過程中，財務會計和審計都扮演著舉足輕重的角色，發揮著不可替代的作用。而要想發揮好這樣的作用，有需要不斷在實踐中，加強觀察、學習、思考和探索，對各項管理制度進行不斷的完善，而這些又需要有高素質的穩定的人才隊伍作為其實現的保證。

結束語：筆者作為一個基層工作人員，在自己實踐、學習和思考的基礎上，對這方面的問題作出了一些探討。由于水平所限，筆者的這些探討，或許貽笑于方家，還望大家不吝批評和指教！

參考文獻：

1、COSO委員會《企業風險管理整合框架》；

篇3

謹慎性原則又稱穩健性原則，是指在存在不確定因素的情況下不得不做出判斷時，就要保持必要的謹慎，既不能高估資產或收益，也不能低估負債或費用。謹慎性原則在我國的運用開始于1992年，先后經過四個發展階段，新的準則對謹慎性原則的運用做出更嚴格的要求。

對于存貨計價方法的選取來說，由于現在的物價基本處于持續上漲階段，所以發出存貨的計價采用先進先出法，只有這樣才會使發出存貨的價值就低于市場價值，產品銷售成本偏低，而期末存貨成本偏高，符合謹慎性原則的要求；對于固定資產折舊方法的選取，若企業選用加速折舊法計提固定資產折舊，則可使企業在固定資產使用的前幾年多提折舊，從而減少利潤，又可使投入的資金盡早收回，體現了謹慎性的要求；對于無形資產確認和計量，由于無形資產可以在較長時期內為企業提供經濟效益，但所提供的未來經濟效益具有很大的不確定性，這一特征決定了對無形資產計價應遵循謹慎性原則。

企業應當定期或者至少于每年年度終了對各項資產進行全面檢查，并根據謹慎性原則的要求，合理地預計各項資產可能發生的損失，對可能發生的各項資產損失計提資產減值準備。比如，對于持有至到期投資等金融資產，企業應當在期末對各項金融資產按攤余成本進行后續計量，當金融資產的攤余成本高于未來現金流量的現值時，應對該金融資產計提減值準備；企業應在每年年度終了進行減值測試，減值損失應先抵減分攤至資產組或資產組中商譽的賬面價值，剩余的應再根據資產組或資產組合中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產的賬面價值。

謹慎性在財務會計運用中存在的問題

·資產和利潤難以達到客觀性要求

實際成本計價下，發出存貨的成本按什么價格計價，是采用先進先出法還是加權平均法。企業做出的任何一種選擇，都會使當期利潤偏高或偏低；固定資產采用快速折舊法還是采用直線折舊法，也會影響到當期利潤偏高或偏低；企業計提壞賬準備的方法和比例由企業自定。諸如以上情況，都會由于選擇性較強而出現不同的結果，形成資產價值和利潤不實的情況。

·較強的傾向性導致后期利潤的不穩健

計提存貨跌價準備使得當期利潤計算偏低，期末存貨價值減少，會導致以后期間銷售成本偏低，從而使利潤反彈。對于期末存貨占資產比重較大的企業（如房地產開發公司）來說，這不失為操縱利潤的手段。由此，企業可能在某一會計年度注銷巨額呆滯存貨，計提巨額存貨跌價準備，實現對存貨成本的巨額沖銷，然后次年就可以順利實現數額可觀的凈利潤。這種盈余管理只需對期末存貨可變現凈值作過低估計，而無需在次年度大量沖回減值準備即可實現，因而具有更強的隱蔽性。

·實務操作中極大的主觀臆斷性

對于接受捐贈的資產，在無取得發票賬單和不存在活躍市場的情況下，《制度》規定：“按該接受捐贈的固定資產（或無形資產）的預計未來現金流量現值，作為入賬價值。”這里的“預計未來現金流量現值”怎樣計算確定，未來現金流量計算多少，折現率選用多大，都需要看會計人員的職業判斷能力高低。由于謹慎性原則具有主觀臆斷和不可驗證性，致使該原則易被濫用，從而極大地破壞了會計信息的宏觀性，使會計信息失去可靠性，而為不同企業、不同經營者用于不同目的，為企業經營者調節年度損益，均衡股利分配甚至逃避稅款大開方便之門。

正確運用謹慎性要求的幾點建議

從以上分析中我們看到，謹慎性原則在我國會計規范體系中得到了進一步的體現，但鑒于我國會計實務的現狀，正確運用謹慎性原則成為當前貫徹實施新的會計準則和企業會計制度的關鍵因素。

·謹慎性原則的相關條款應當具有可操作性

從我國現有會計規范看，有些體現謹慎性原則的具體方法操作性是比較強的，如后進先出法、加速折舊的方法等。但企業會計制度中關于資產發生減值的判斷標準不夠明確，特別是存貨、固定資產、無形資產等資產由于受多種因素的影響，使得作為決定資產減值準備數額決定因素的“可變現凈值”的確定較為困難，這為企業利用謹慎性原則進行操縱留下了一定的空間。因此，必須就“可變現凈值”的確定問題制定具有可操作性的具體標準，以指導企業的會計實踐。

·會計人員的職業判斷能力的必要性

任何會計原則、會計方法在會計實務中的貫徹和運用都離不開會計行為的主體——會計人員。鑒于會計準則和會計制度中“可選擇性”的范圍日益擴大，尤其是如何保證會計人員在應用謹慎性原則時把握好“度”，這就要求會計人員必須提高職業判斷能力，使其能夠準確把握謹慎性原則的實質，在對不確定性的事項進行估計和判斷時，力求客觀和公正，避免主觀隨意性。

·謹慎性原則的運用與會計信息的充分披露的有機結合

謹慎性原則的運用是對會計領域中存在的不確定性事項進行判斷時所體現的一種態度，接著表現為一系列的具體會計處理方法。不同的判斷會導致其對方法的選擇，其結果最終會影響到信息使用者特別是外部信息使用者的決策。因此，凡是與謹慎性原則運用有關的、會影響投資人和債權人等信息使用者對目前和未來理性判斷的信息都應在財務報告中做出全面陳述，包括謹慎性原則的若干具體會計處理方法應用的背景、產生的影響等。

篇4

1 內部審計相關概述

所謂內部審計，指的就是建立于行政事業單位內部的，專門對財務狀況進行獨立審查的一種財務評價體系。內部審計既可以應用于本單位的內部檢查，監督，評價;也可以對行政事業單位內部的財務信息真實完整性做出公允性的評判。在行政事業單位中的內部審計信息和外部信息是對稱的，單位內審計信息是由本單位獨立部門與財務機構進行收支，與經濟活動的事前的時候，進行評審。簡而言之，行政事業單中的內部審計工作就是一項監督本單位的經濟監督工作。

2 我國行政事業單位內部審計現狀

2.1缺少相關體系法規作為理論支撐

隨著改革開放的不斷深入，我國無論是在微觀經濟和宏觀經濟上，和計劃經濟時代相比，均出現了較為明顯的變化，但在行政事業單位中，還在引用舊時代的內審制度最為標準，很明顯，這已經不符合時代的要求了。主要體現在以下三點：

(1)我國尚未出臺針對行政事業單位的《內部審計法》，這導致了我國行政事業單位的內部審計缺少完善的理論作為支撐，現行的《審計法》中僅對我國的政府，國企，軍隊有效，從另一個角度來講嗎這也是審計監督體系的不平衡所在。

(2)在我國行政事業單位的內部審計中，沒有在真正意義上做到與時俱進。目前國外對內部審計的作用作出了“評價，監督，增值，服務”四項功能概括。國外的內部審計已經從監督向服務轉型。就這方面來講，我國行政事業單位中的內部審計和國際趨勢沒有接軌。

(3)缺少相關法律支持，也是當前在行政事業單位內部審計中出現的問題之一。雖說我國剛剛修訂完《審計法》，對審計人員的行政，刑事責任作出了明確的規定，但卻缺乏民事責任的相關規定。

2.2相關機構缺乏必要的獨立與權威性

《審計法》中明確規定“審計單位要按照法律來施行對本單位的獨立審計監督權，其他個人或團體沒有權利去干涉該單位的獨立審計權。”但從實際情況來看，并非如此，主要體現在以下幾個方面：

(1)審計單位沒有在真正意義上實現獨立。到目前為止，我國有相當數量的行政事業單位中沒有審計部門的存在。這些單位的內部審計工作通常都是由單位內的財務人員兼職，也有的是單位領導進行監管。

(2)內審人員過于主觀。在我國范圍內，往往是行政單位內審計人員提出先關建議，領導決定是否采用。這種決定方式將審計人員放在了一個尷尬的境地，破壞了內審工作的獨立性，進而多整個審計工作造成了巨大的影響。

(3)內審工作范圍不明晰。就當前情況來看，在我國部分行政事業單位中還存在著工作人員對內審范圍職責不明朗的情況。造成內審工作相關獨立性手形象的原因還有就是事業單位沒有專門的法規做支持以及缺少專門人才。

2.3行政事業單位領導對內審工作不重視

對原有的內審制度進行完善，可以有效提高內審工作的相關效率，但從實際情況來看，相關領導并沒有對內審工作進行必要的重視。主要體現在以下幾個方面：

(1)相關領導對內審工作的智能了解的不透徹。相當一部分領導認為事業單位中的內審工作就是簡單的對單位內參悟工作進行審查與監督，對于上級的檢查也應付了事，采取了敷衍的態度。并沒有在真正意義上從“監督型”轉變為“服務型”

內審的智能沒有在真正意義上得以發揮。

(2)相關領帶對內審工作的操作過程沒有進行深入性探究。很多行政事業單位將內審一職閑置的根本原因在于，領導們沒有對該項工作的具體操作流程進行深入性探究。甚至有些領導錯誤的認為在本單位開展內審工作會影響自身經濟效益。進而縮減了對該項工作的執行力。

3 強化行政事業單位內審工作的重要性

行政事業單位嚴格上來講分為兩種，一種是行政單位，另一種是事業單位。這兩種單位均是我國特有的組織。行政單位是公務員編制，包括：公安，檢察院，法院等，行政單位員工的工資是由國財財政部統一籌劃。事業單位沒有國家管理相關職能，是有從事生產建設服務的非營利性組織。事業單位的財政收入主要包括：國家全款，差額補款，自給自足三種。內審在我國行政事業單位中主要有以下幾方面作用：

(1)保護國家財政法規，調整單位財務管理

要想令我國行政事業單位能夠更好的實現為人民服務的目標，將公用自己的使用效益最優化，就必須對原有內審制度進行必要的調整，并加以完善。同時這也是強化企業內部管理的重要舉措之一。將原有的內審進行全面強化，不僅能夠將行政事業單位的詳細收支弄清來源和方向，還能夠及時的發現在財務管理工作中出現的違紀現象。能夠在最大程度上保護國有財產的完整性。另外，在單位內使用內審，可以令單位內的財務報表更具有公允價值，使行政事業的效益增加。

(2)發揮財政資金消息，保證宏觀調控可行

由于在我國行政事業單位資金渠道來源較為特別， 致使單位內部的財政資金的相關效益沒有在最大程度上加以發揮。通過內審的方式能夠有效的對行政事業單位中的各項資金實現有效管理。將被審計方進行有效的資金管理，從根本上將行政事業單位的資金使用率進行有效提高。除此之外，在行政事業單位中開展內部審計工作，能夠有效的將在財務工作中出現的漏洞進行有效解決，幫助先關部門提供有效的財務信息，將行政事業單位的經濟利益在根本上加以提高，這對于我國經濟發展來講，有著非常重要的現實意義。

(3)弘揚正氣，將原有反貪防腐體系加以完善隨著改革開放的不斷深入，我國政府由監督型政府正向服務性政府轉變。黨的十八屆三中全會中明確提出：要將官僚主義，享樂之風，嚴厲打擊。通過財政，審計等有效手段，將這些歪風邪氣扼殺在搖籃中。國家通過外部法律手段，對這些不良之風進行根本性的遏制，和外部手段相比，內部審計從根本上就將國民經濟加以保護，為我國經濟發展做出了不可磨滅的貢獻。

4 結束語

綜上所述，隨著改革開放的不斷深入，我國對行政事業單位內部審計建設情況給予了前所未有的重視。因此，對原有內部審計制度進行優化就顯得尤為重要。建設與完善行政事業單位內部審計工作是一項長久的工作。這需要人們的共同努力來完成，雖說在現如今，我國行政事業單位中還存在著一些不容忽視的問題，但我們有理由相信，通過我們的不斷努力，內部審計一定能在事業單位中發揮出其應有的效用。

【參考文獻】

篇5

關鍵詞：內部控制；財務報表審計

中圖分類號：F239.45；F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-02

1995年，COSO內部控制框架提出了內部控制的目標包括合理保證財務報表可靠性，經營的效率和效果，遵守適用的法律法規。內部控制作為企業的一項重要管理活動，用來促進提高經營的效率和效果、實現企業的發展戰略、保證企業合法合規地運行，更重要的是對社會和所有利益相關者負責。在例如美國、日本、歐盟等國家和地區早已經被廣泛的應用和規范。我國也在逐漸完善內部控制體系建設，也更加注重內部控制在企業及市場建設方面的重要意義。尤其在財務報表審計領域，內部控制對審計業務也具有重要意義。

一、控制環境

控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。控制環境設定了內部控制基調，影響員工對內部控制的意識。良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎。

控制環境要素對企業全體成員進行約束，要求企業運營的方方面面。對誠信和道德價值觀具有更高的要求，也可以說在企業文化領域要保持較為高尚的節操。自從三權分立之后，所有權獨立于經營權，董事會獨立于管理層，就更有利于企業的健康發展。董事會制定和維護內部控制制度，并對其實施效果進行監督，管理層又在董事會的監控下，依據其被賦予的權力和責任，為以實現內部控制的目標，開展活動。為配合目標達成，企業需要更多優秀人才，良好的企業文化能夠吸引并留住優秀人才，發揮各自特長，更要提升他們的價值，同時也提升企業自身。員工與治理層和管理層一樣，也是企業不可分割的一部分，他們各自承擔起了內部控制的相關責任，并致力于實現內部控制的目標。

可以看出，控制環境影響了一個企業的整體，具有全面性。不僅要求企業所有人員參與其中，而且還對人員之間的關系進行規范。不僅提出主觀方面的管理理念和發展部署，而且還規定了客觀的資源配置。企業文化、組織架構、員工自身等在宏觀和微觀方面建立起控制環境，以達成內部控制的目標。例如家庭或“一股獨大”企業，雖然在內部控制其他方面可能做得很好，但從根本上不存在一個完善的控制環境，沒有一個穩定的平臺來維護，可能導致信息傳遞不通暢，無法上行下效，影響財務信息質量。因此具有良好控制環境的企業在進行財務報表審計時，風險評估結果顯示重大錯報風險較低，控制風險較低，可以更多地依賴控制測試，而少實施實質性程序。這樣不僅能節約審計成本和時間，而且大大提高審計效率和效果，結果也能相當令人滿意。因此，內部控制環境的好壞對于財務報表審計至關重要。

二、控制活動

內部控制五大要素的另一大要素就是控制活動，主要包括授權、業績評價、信息處理、實物控制、職責分離，主要指導業務層面的內部控制管理。控制活動有助于確保管理層的指令得以準確地執行。因此，控制活動執行地好壞對于財務報表審計也至關重要。

授權控制可分為一般授權和特別授權。根據企業內部控制環境的基調，規范各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任，保證管理層在授權范圍內開展業務。一般授權規范企業內部遵守的適用于常規交易或活動的政策，特別授權規范了特殊交易或活動的政策。嚴格遵守授權審批控制，尤其是嚴格規范特別授權控制，在一定程度上規避了舞弊的風險。比如一張報銷單，需要經手人填寫明細并簽字認可，由部門負責人簽字確認，再由財務主管簽字審核之后才能完成，這個過程中的每個環節都有不同的人負責，每個人在自己的權限范圍內簽字負責，每個環節相互制約，減少了舞弊的可能性。又如，重大交易（重大投資、重大籌資）都需要集體決策或聯簽制度，也就是拒絕“一言堂”，任何人不得單獨決策或自行更改決策結果。這一方面體現了經營管理的民主性，另外也體現了授權控制的權威性。授權是企業控制活動的重要組成部分，在財務報表審計中，控制測試的主要程序詢問和檢查主要針對這個項目，如果一個企業控制環境良好，它的授權控制大多做得不錯，那么在審計中就能更多地依賴，節約審計時間和成本，在高效的基礎上還能得到高能的結果。

企業應當定期對實際業績與預算之間存在的差異進行分析評價，對財務數據與經營數據進行綜合分析，對內部數據與外部數據進行比較分析，以及對發現的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。這樣做的目的是使得管理層識別可能影響經營目標實現的情形，防患于未燃。防止差異的產生和對差異的分析，可以在財務報表審計期間為注冊會計師提供真實完整的會計信息和比較數據，降低了審計風險，提高了審計結果。

信息處理活動包括信息技術的一般控制和應用控制。信息技術的一般控制主要在整體層面運行，與多個應用系統有關，有助于保證信息系統持續恰當地運行，支持應用控制作用的有效發揮，信息技術應用控制主要在業務流程層面運行。企業執行各種措施，保證信息系統一般控制和應用控制的正常運行，檢查各類信息的處理的準確性和完整性。在財務報表審計過程中，可能通過穿行測試，對信息系統處理過程重新執行一遍，以發現其中異常的會計信息，因此對信息技術的控制活動執行結果與審計結果有直接聯系。

實物控制一般指財產保護控制，包括對資產和記錄采取適當的安全保護措施。內部控制可以通過對訪問計算機程序和數據文件設置授權，加強對實物資產的保管，對有形資產定期盤點并核對盤點記錄與會計記錄和嚴格限制未經授權的人員接觸及處置財產等方式實施保護。例如，為重大資產，尤其是現金資產等安裝保護設備。可以將現金放置于保險柜中，由專門人員負責保管鑰匙，未經授權不得接觸。可以安裝監控設施，預防風險。對存貨、現金和固定資產等定期進行盤點，由經授權的人負責清點和記錄，并保證盤點記錄與實物相符，與倉儲記錄相符、與會計記錄相符。企業通過建立財產日常管理制度和定期清查制度，確保財產安全。在財務報表審計過程中，注冊會計師執行外勤工作主要是資產盤點，企業的實物控制活動執行得好可以使會計信息更具有可信性，在監盤時進行有效地溝通，使監盤工作更加順利，結果更具有可靠性。

職務分離是將交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項職責時可能發生的舞弊或錯誤，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。例如，保管財產物資和對其進行記錄的職務應由不同人擔任。出納員與記賬員職務要分離、記錄明細賬和總賬的職務要分離、登記日記賬和總賬的職務也要分離，不能兼任。再如，一般企業的銀行存款余額調節表是由出納員編制的。因為出納員負責日常銀行存款的收支，未_賬項出納員是最清楚的，由出納員來編制銀行存款余額調節表是最方便的。但是其實這是不符合不相容職務分離原則的，如果由出納員來編制，沒有人監督他的工作，就增加了他舞弊的風險。如果一個企業沒有很好地做到不相容職務相互分離，可能在一定程度上表明企業內部控制不完善，控制環境較薄弱，容易出現舞弊等導致利益相關者質疑企業的情況。財務報表審計過程中應重點測試職務分離控制。通過詢問和檢查等程序，測試審計準則規定的應當進行職責分離的情況，還應當根據被審計單位具體情況測試本企業的職務分離情況。

內部控制環節薄弱，缺少職責劃分，缺少實物防護，缺少獨立稽核，缺少適當的授權，缺少適當的憑證和記錄，現有的控制失效，會計系統不完善，都可能產生舞弊。在這種情況下，無論財務報表審計程序設計得多么完美，都無法對企業的財務狀況、經營成果和現金流量做出合理保證，這對眾多利益相關者來說，危害極大。因此內部控制對企業經營管理，正常運行至關重要，而對于財務報表審計――這項為所有利益相關者服務的業務來說，其重要性也不言而喻了。