序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇納稅籌劃的含義，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

[關(guān)鍵詞] 節(jié)稅；避稅；納稅籌劃

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 05. 001

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）05- 0002- 02

納稅籌劃越來越被納稅人所重視。但是，一些人對(duì)納稅籌劃及其相關(guān)概念的理解并不是很到位，還存在著模糊認(rèn)識(shí)。下面筆者結(jié)合自己多年來在納稅籌劃一線教學(xué)的切身體會(huì)，對(duì)納稅籌劃及其相關(guān)概念做一粗淺分析。

1 節(jié)稅、避稅和納稅籌劃的含義

1.1 節(jié)稅的含義

節(jié)稅這個(gè)詞有兩個(gè)含義：一是強(qiáng)調(diào)納稅籌劃的行為；二是強(qiáng)調(diào)納稅籌劃的結(jié)果。

就前者來說，節(jié)稅是指納稅人通過采取一些合法合理的手段盡可能地減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的行為。節(jié)稅的行為是符合法律精神和順應(yīng)法律意圖的。節(jié)稅是在稅法允許甚至鼓勵(lì)的范圍內(nèi)進(jìn)行的納稅優(yōu)化選擇，節(jié)稅方法的選擇客觀上能夠優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源，是符合政策導(dǎo)向的籌劃行為。節(jié)稅是國家鼓勵(lì)的，一般不會(huì)受到法律的制約，也不會(huì)受到國家行政機(jī)關(guān)的調(diào)查和處理；就后者來說，無論是采取什么樣的手段甚至包括避稅，對(duì)其籌劃的效果，我們往往說獲得了節(jié)稅利益，這個(gè)“節(jié)稅”就是強(qiáng)調(diào)納稅籌劃的結(jié)果，而不是籌劃的行為。

1.2 避稅的含義

對(duì)于避稅的含義存在著各種各樣的理解。荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局（IBFD）《國際稅收辭典》對(duì)避稅給出的定義是：“避稅一詞指的是以合法手段減少稅收負(fù)擔(dān)。該詞含有貶義，通常表示納稅人通過其活動(dòng)的巧妙安排，鉆稅法上的漏洞、反常和缺陷，謀取稅收利益。”著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩謬爾森在《經(jīng)濟(jì)學(xué)》 一書中分析美國聯(lián)邦稅制時(shí)指出：“比逃稅更加嚴(yán)重的是合法地規(guī)避賦稅，主要是因?yàn)樽h會(huì)制定的法規(guī)有許多漏洞，聽認(rèn)大量的收入不上稅或者以較低的稅率上稅。”阿根廷稅法則這樣定義避稅：避稅是一種行為方式，通過這種行為方式，自然人或法人選擇適當(dāng)?shù)姆尚问絹韽氖陆?jīng)營活動(dòng)，以減少或避免承擔(dān)納稅義務(wù)。它并不違法，因而不受懲罰。我國目前的法律沒有避稅的概念，但有避稅的內(nèi)容。《稅收征收管理法》和部分稅收實(shí)體法都對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)作出了規(guī)定。因此綜合起來，筆者認(rèn)為可以將“避稅”定義如下：避稅是納稅人對(duì)稅收法律意志企圖控制但是由于種種原因未能有效控制的范圍加以利用，經(jīng)人為的安排（存在虛假因素），以謀求納稅義務(wù)最小化的方法。需要指出的是，避稅的概念不是一成不變的，避稅行為需要用發(fā)展的眼光來看。隨著各國稅收法律制度的不斷完善和反避稅措施的加強(qiáng)，避稅的可行性范圍有縮小的趨勢(shì)。

1.3 納稅籌劃的含義

對(duì)納稅籌劃的理解也有很大的不同。有的國家將稅收籌劃與避稅等量齊觀。如加拿大收入署和法院將某些稅收籌劃活動(dòng)看作正當(dāng)?shù)谋芏悾瑢⒁恍┣闆r如股東利用外國公司轉(zhuǎn)移所得等視為不正當(dāng)避稅。有的國家則單獨(dú)指出，但并未與避稅相區(qū)別。荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局《國際稅收辭典》對(duì)“稅收籌劃”是這樣定義的：“納稅籌劃是通過納稅人經(jīng)營活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，達(dá)到繳納最低的稅收”。美國W B 梅洛斯在《會(huì)計(jì)學(xué)》中定義：在納稅發(fā)生前，對(duì)企業(yè)經(jīng)營或投資行為作出事先安排，以達(dá)到盡量少交稅的目的即為稅收籌劃。國內(nèi)稅務(wù)專家蓋地在《稅務(wù)籌劃學(xué)》一書中的定義：納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅負(fù)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃和安排[2]。筆者認(rèn)為，納稅籌劃是指納稅人在不違反稅法的前提下，通過納稅活動(dòng)的巧妙安排減輕納稅義務(wù)以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的行為。納稅籌劃應(yīng)該有兩種理解：一種是狹義的，就是僅指節(jié)稅；另一種是廣義的，包括節(jié)稅和避稅。

2 節(jié)稅、避稅和納稅籌劃的比較

2.1 三者的相同點(diǎn)

首先，三者在追求經(jīng)濟(jì)利益方面，最終的結(jié)果都是一致的，即設(shè)法少納稅、晚納稅甚至不納稅，實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)的最小化。

其次，三者從形式上看都不違反稅法。都是通過不違背法律的手段來維護(hù)、增加和擴(kuò)大納稅人的既得利益，減少納稅數(shù)額的。

另外，三者對(duì)于納稅義務(wù)的籌劃既可以是納稅義務(wù)發(fā)生前的事先安排，也可以是事后安排，即在行為實(shí)施的時(shí)間安排上具有一致性。

2.2 三者的不同點(diǎn)

首先，從行為性質(zhì)看，避稅一般認(rèn)為是鉆稅法的漏洞或違背立法本意的行為。該詞具有貶義。但是，根據(jù)絕大多數(shù)國家的稅收法律，一般只對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)作出限制性規(guī)定。節(jié)稅是政府鼓勵(lì)的行為。納稅籌劃則要看其是狹義的還是廣義的。

其次，從法律后果來看，避稅可能要承擔(dān)稅務(wù)行政調(diào)查以及調(diào)整補(bǔ)稅的法律后果。如美國從1996年就轉(zhuǎn)讓定價(jià)違法問題增加處罰規(guī)定，對(duì)調(diào)增所得稅凈額達(dá)500萬美元以上，按其調(diào)增額分別罰款20%～40%；節(jié)稅不會(huì)受到任何的處罰；稅收籌劃要具體分析，如果通過避稅的手段，只要在合理的范圍內(nèi)，一般是不會(huì)受到處罰的；如果是利用稅收減免條款來籌劃，不但受不到處罰，而且還是國家鼓勵(lì)的[3]。三者概念的不同，可以參見表1。

3 結(jié)論和啟示

（1）企業(yè)應(yīng)充分利用國家有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。幾乎現(xiàn)行每一個(gè)稅種都有稅收減免的條款，所以企業(yè)應(yīng)具體分析自己可以享受哪些稅收優(yōu)惠待遇，以實(shí)現(xiàn)合法合理的節(jié)稅。

（2）企業(yè)應(yīng)合理避稅，掌握避稅的“度”。運(yùn)用避稅來籌劃，關(guān)鍵是一個(gè)“度”的問題。流轉(zhuǎn)稅和所得稅相關(guān)法律法規(guī)里都對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價(jià)做了限制性的規(guī)定，所以轉(zhuǎn)讓定價(jià)最好不要超過價(jià)格的正常范圍，以免被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查和處罰。

（3）大力發(fā)展納稅籌劃。合理地進(jìn)行納稅籌劃能實(shí)現(xiàn)企業(yè)追逐利潤最大化的目標(biāo)，在客觀上也能促進(jìn)國家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和稅制的不斷完善，為企業(yè)的依法納稅和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)創(chuàng)造一個(gè)良好的稅收法制環(huán)境。

主要參考資料

[1]都新英. 稅收籌劃[M]. 北京： 北京大學(xué)出版社， 2012：67-68.

篇2

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；納稅籌劃；合理避稅

個(gè)人所得稅納稅制度是解決我國貧富差距的一種措施，能夠有效的解決社會(huì)中一些資源矛盾，優(yōu)化資源的分配，使社會(huì)在平等的氛圍中良好的發(fā)展，因此，個(gè)人所得稅的納稅行為是促進(jìn)社會(huì)公平的一種工具。同時(shí)，個(gè)人所得稅的納稅制度能夠保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的安全發(fā)展過程，保持國家或者地區(qū)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，所以，個(gè)人所得稅的納稅制度在我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中起到了關(guān)鍵性的作用，但是，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，如何籌劃我國個(gè)人所得稅的納稅體制，提高其調(diào)節(jié)個(gè)人收入的能力，緩解分配不公的矛盾，促進(jìn)社會(huì)主義社會(huì)和諧發(fā)展，成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)問題之一。

一、個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性

首先，個(gè)人所得稅的納稅籌劃，能夠提高納稅人的納稅意識(shí)。納稅籌劃是一種科學(xué)合理的理財(cái)方式，同時(shí)，又是結(jié)合國家法律法規(guī)所采取的可操作性的方案，因此，這對(duì)納稅人來講是很重視的，從側(cè)向刺激納稅人學(xué)習(xí)一些理財(cái)方式和方法，合理的采取避稅方式，而且，能夠強(qiáng)化納稅人對(duì)于國家政策和法律的認(rèn)知，提升其稅務(wù)法律意識(shí)，進(jìn)而，減少了偷稅漏稅的現(xiàn)象。其次，個(gè)人所得稅的納稅籌劃過程，能夠減輕納稅人的納稅負(fù)擔(dān)，通過多種納稅方案的對(duì)比過程，選擇對(duì)納稅人影響最小的一種方案，從而，減少了納稅人資金的流出，增加了納稅人的可支配資金，利于納稅人個(gè)人經(jīng)濟(jì)的規(guī)劃，在稅法規(guī)范的前提下，納稅人選擇不同的方案帶來的稅負(fù)輕重是不同的。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本思路

首先，要充分的考慮應(yīng)納稅額的因素。也就是要考慮應(yīng)納稅額的影響因素，通過合理的方式和方法，極大的減小應(yīng)納稅所得額和稅率。通過采取一定的規(guī)劃過程和計(jì)劃安排，實(shí)現(xiàn)對(duì)所得額與稅率的控制，這樣才能夠保證納稅人利益的最大化。其次，對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃的過程中，還要考慮到納稅人的身份情況，也就是其居住情況，納稅人的居住情況無非就是兩種，一是居民，二是非居民，這就導(dǎo)致納稅過程中出現(xiàn)了兩種納稅人，一是居民納稅人，二是非居民納稅人，對(duì)于居民納稅人而言，其納稅范圍是無限的，包含境內(nèi)和境外所得納稅，然而，非居民納稅人的納稅范圍是有限的，只是包含境內(nèi)所得納稅，所以，這種不同的準(zhǔn)則，給納稅籌劃過程帶來了很多籌劃的空間。另外，個(gè)人所得稅的納稅籌劃過程，一定要考慮國家和區(qū)域的政策和法規(guī)。其中最為重要的是要考慮相關(guān)的優(yōu)惠政策，因?yàn)椋瑖H為了促進(jìn)稅收制度的有效進(jìn)行，往往都會(huì)在稅收制度中摻雜一些優(yōu)惠條款，所以，在個(gè)人所得稅的籌劃過程中一定要充分考慮到這些優(yōu)惠條款，合理運(yùn)用會(huì)極大的減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。

三、我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃中存在的主要問題

（一）對(duì)納稅籌劃存在偏差以及僥幸心理。在我國很多企業(yè)和個(gè)人對(duì)于納稅籌劃理念的理念不是很了解，這就導(dǎo)致，很多企業(yè)和個(gè)人，認(rèn)為納稅籌劃就是一種采取一些手段和方案進(jìn)行偷稅和避稅的行為，這種對(duì)于納稅籌劃理念的理解是錯(cuò)誤的。可是，由于長期的理論認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致很多人或者企業(yè)都會(huì)通過一些非法的首選作為個(gè)人所得稅納稅籌劃的方案和方法，導(dǎo)致其成為偷稅、漏稅的典型，進(jìn)而，使其違反了國家法律，造成了多方面的損失。

（二）納稅籌劃自身就存在一定風(fēng)險(xiǎn)。目前，對(duì)于納稅人而言，個(gè)人所得稅的納稅籌劃，最主要的職能就是減少納稅人的負(fù)擔(dān)，這就導(dǎo)致，在個(gè)人以及相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃過程中，往往只是考慮到怎樣進(jìn)行節(jié)約賦稅，對(duì)于納稅籌劃方案選擇的風(fēng)險(xiǎn)根本不給予考慮，然而，從實(shí)際的籌劃過程中，納稅籌劃本身就存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。首先，納稅人或者相關(guān)納稅籌劃機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅籌劃的過程中，都會(huì)帶有一定的主觀性，所以，導(dǎo)致采取的方案不一定就是正確的籌劃方式，對(duì)負(fù)債人造成一定的風(fēng)險(xiǎn)，其次，征稅方與納稅方對(duì)于納稅籌劃的理解也會(huì)產(chǎn)生一些偏差。

（三）納稅籌劃政策不完善。現(xiàn)如今，我國的稅收政策還不夠完善，因?yàn)椋覈鴮?duì)個(gè)人所得稅的納稅過程，只是以個(gè)人收入的高低進(jìn)行的，沒有考慮到其他的因素，如住房、醫(yī)療以及贍養(yǎng)等，所以，這就導(dǎo)致很多的低收入家庭要負(fù)擔(dān)很高的賦稅。還有，由于我國稅法的規(guī)定模糊，對(duì)于一些轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、隱瞞收入、以財(cái)產(chǎn)代替收入的個(gè)人無法進(jìn)行管制，進(jìn)而，很多情況中納稅籌劃根本無法真正的意義。

（四）納稅籌劃對(duì)象錯(cuò)位。對(duì)于現(xiàn)階段我國個(gè)人所得稅納稅主體，理應(yīng)是擁有社會(huì)財(cái)富最多的一部分人，但是，實(shí)際上我國在個(gè)人所得稅納稅的主要來源是中層的工薪階級(jí)，對(duì)于應(yīng)該是納稅主力的私營老板、歌星、影星等卻其納稅總額之占總體的5%，這在一定程度上使納稅過程出現(xiàn)嚴(yán)重的不公平。相關(guān)的稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的工作時(shí)效性不足，致使社會(huì)中大量出現(xiàn)隱性收入，還有稅務(wù)執(zhí)法人員的專業(yè)性不足，導(dǎo)致整個(gè)監(jiān)管過程失去實(shí)際效應(yīng)。

四、提升我國個(gè)人所得稅納稅籌劃水平的建議和對(duì)策

（一）正確的理解納稅籌劃含義。強(qiáng)化稅務(wù)知識(shí)的普及過程，使個(gè)人以及有關(guān)部門正確的理解納稅籌劃含義，使納稅籌劃過程達(dá)到預(yù)期的效應(yīng)，納稅籌劃是在不違反國家法律、政策以及規(guī)章下，自行或者在有關(guān)部門機(jī)構(gòu)的幫下，設(shè)計(jì)或者規(guī)劃一個(gè)節(jié)稅的操作方案，進(jìn)而，減輕個(gè)人以及機(jī)構(gòu)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，整個(gè)避稅和減稅過程都要合乎國家的相關(guān)法律和政策。這才是個(gè)人所得稅納稅籌劃的真實(shí)含義。也是我們制定納稅籌劃方案，所必須遵循的一種原則，只有大量的對(duì)納稅人普及納稅籌劃理論知識(shí)，才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)納稅籌劃含義的真正理解。

（二）合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。要想規(guī)避個(gè)人所得稅納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，首先，必須要強(qiáng)化個(gè)人以及納稅籌劃機(jī)構(gòu)的專業(yè)技能，合理的采取針對(duì)性的籌劃方案，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的合理性，其次，統(tǒng)一征稅方與納稅籌劃方對(duì)于納稅籌劃的理解，建立相應(yīng)的權(quán)威機(jī)構(gòu)，對(duì)一些矛盾問題，給予一定的調(diào)節(jié)和規(guī)范，從而減少兩者在納稅籌劃中理解的偏差。

（三）加快建立完善的納稅籌劃法律政策。對(duì)于目前納稅籌劃失衡的現(xiàn)象，國家有部門一定要加快對(duì)于納稅籌劃法律政策的建立過程，首先，要對(duì)個(gè)人所得稅征收過程中制定有效的措施，從而，實(shí)現(xiàn)對(duì)于個(gè)人投資者的征稅行為。其次，是要加快建立重點(diǎn)納稅人的檔案系統(tǒng)，對(duì)于真正高收入的人群進(jìn)行專項(xiàng)的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)征稅的公平性，另外，還要加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管部門的管理和建設(shè)過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)于一些潛在收入的檢查力度，徹底的掃除社會(huì)中隱性收入的現(xiàn)象，再者，就是完善稅法的規(guī)章制度，明確處罰行為，增加轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、隱瞞收入、以財(cái)產(chǎn)代替收入行為的管理辦法以及處罰形式。

（四）促進(jìn)納稅籌劃管理人才的培養(yǎng)。我國要想徹底快速的轉(zhuǎn)變納稅籌劃對(duì)象，就必須要促進(jìn)納稅籌劃管理人才的培養(yǎng)，因?yàn)椋{稅籌劃過程是受到很多的因素的影響的，所以，很難進(jìn)行角色的轉(zhuǎn)變，這就要求納稅籌劃人員一定要具備一定的專業(yè)理論知識(shí)以及相關(guān)的應(yīng)變能力，進(jìn)而，從科學(xué)的管理中實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的公平合理，于此同時(shí)，提高一些真正高收入人群的稅率，實(shí)現(xiàn)相對(duì)的公平。

結(jié)語：個(gè)人所得稅的納稅籌劃，是減小納稅人負(fù)擔(dān)的一種措施，是國家財(cái)政部門收入的促進(jìn)劑，同時(shí)，也是解決社會(huì)矛盾的一種手段，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，我國個(gè)人所得稅納稅籌劃制度的改革已經(jīng)拉開了帷幕，我們必須以這次稅制改革為契機(jī)，制定出一套適合我國國情、適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的個(gè)人所得稅納稅籌劃體系，真正發(fā)揮個(gè)人所得稅在我國稅收中的重要作用。

參考文獻(xiàn)：

篇3

1.含義。納稅籌劃是納稅人在熟練掌握國家的相關(guān)法律法規(guī)尤其是稅法的前提下，再根據(jù)本企業(yè)的具體實(shí)際情況，通過精英團(tuán)隊(duì)的周密研究與籌劃，從而對(duì)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)做出一系列的合理合法節(jié)稅措施與決策。其目的在于企業(yè)在合理合法的納稅前提下，減輕稅收總體負(fù)擔(dān)，提高盈利水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終價(jià)值最大化。

2.原則。首先必須是合法性，這是企業(yè)的行為規(guī)范，也是企業(yè)生存發(fā)展的前提，更是企業(yè)納稅籌劃的準(zhǔn)繩。其次是超前性，這是企業(yè)對(duì)生產(chǎn)、投資、融資的安排與計(jì)劃，因?yàn)榧{稅義務(wù)發(fā)生具有滯后性，因此有效的納稅籌劃是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小的合理保證。最后是目的性，企業(yè)的納稅籌劃是為發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)的，所以納稅籌劃與管理目標(biāo)以及戰(zhàn)略目標(biāo)始終保持一致。

二、當(dāng)期我國企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問題

1.意識(shí)的延續(xù)對(duì)納稅籌劃的理解有誤。在我國許多人中，包括企業(yè)管理者在內(nèi)，一提到納稅籌劃就將偷稅漏稅以及尋找各種借口去避稅混淆在一起，為了減少日后麻煩，許多企業(yè)就不重視納稅籌劃工作。如企業(yè)代繳個(gè)人所得稅時(shí)，許多企業(yè)不考慮累進(jìn)稅率的起征點(diǎn)、上下稅點(diǎn)的邊界、年終獎(jiǎng)與獎(jiǎng)金的區(qū)別，全部混淆一并入工資繳納個(gè)人所得稅。認(rèn)為這樣做踏實(shí)，其實(shí)這種工資核算方式并沒有多大錯(cuò)誤，但是讓職工多繳納了許多個(gè)稅。上述這種行為對(duì)個(gè)人、企業(yè)、國家都是不可取的。因?yàn)閭€(gè)人多拿自己應(yīng)得的工資、企業(yè)合理地納稅才是國家真正倡導(dǎo)的。這樣才能提高企業(yè)的運(yùn)營效果，加速企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

2.對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡視。納稅籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不是一朝一夕的事情，它涉及到稅法、經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、法律法規(guī)等多項(xiàng)相關(guān)法律知識(shí)，所以納稅籌劃是一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，理財(cái)就面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此在這錯(cuò)綜復(fù)雜、瞬間變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，籌劃稍有偏差就會(huì)給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失，乃至破產(chǎn)。如中石油案件就說明了一切。但是許多企業(yè)卻沒有從風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)形態(tài)下考慮稅收籌劃，他們大刀破斧式的“勇往直前”，缺乏對(duì)經(jīng)營分析、政治風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)研與分析，更缺乏防范預(yù)案，最終使企業(yè)舉步維艱。

3.缺乏納稅籌劃的專業(yè)人才。通過上面的納稅籌劃定義分析我們知道，納稅籌劃是一種高智力的理財(cái)活動(dòng)，它需要的是一種復(fù)合人才，具有高素質(zhì)、高業(yè)務(wù)能力的核心人員，它不是企業(yè)過去簡單的日常報(bào)稅工作，這種工作不是一般的會(huì)計(jì)人員所能承擔(dān)的，它應(yīng)該是團(tuán)隊(duì)作業(yè)，在具有過硬的相關(guān)稅收知識(shí)下，還要有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等綜合能力水平，并具有高度的分析能力和科學(xué)的預(yù)測(cè)本領(lǐng)，但是在當(dāng)今的實(shí)際情況下，企業(yè)很難具有這樣的高尖端人才，有的企業(yè)真正科班出身的會(huì)計(jì)人員還不健全，所以納稅對(duì)于他們來講就是按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，最新的稅收優(yōu)惠與稅務(wù)政策的變更一概不知，這樣的人員不僅影響企業(yè)的納稅，更影響企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議

1.加大宣傳力度，正確理解納稅籌劃的含義，使企業(yè)與職工得到合理的避稅。偷稅、漏稅、拖稅或者不納稅是永遠(yuǎn)不值得提倡的，但是合理避稅應(yīng)該受到企業(yè)的重視、國家的倡導(dǎo)。所以國家要加大納稅籌劃的宣傳力度，同時(shí)經(jīng)常派稅務(wù)機(jī)關(guān)來企業(yè)做宣傳與指導(dǎo)工作。其次國家還應(yīng)該建立完善的納稅籌劃體系，使企業(yè)的納稅工作有法可依，有章可循。再有企業(yè)也應(yīng)該增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)，節(jié)約成本，增加收入，讓職工多賺錢、企業(yè)多創(chuàng)利潤這是國家的最終用意，所以也應(yīng)該受國家的法律保護(hù)。如將職工的年終獎(jiǎng)單獨(dú)、合理地發(fā)放每月工資，避免工資的大起大落可以減少職工的個(gè)稅，這也體現(xiàn)了國家稅法的進(jìn)一步完善。也是和諧和諧社會(huì)的一種表現(xiàn)。

2.提高納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。收入與風(fēng)險(xiǎn)并存。納稅籌劃是為了更好地增收節(jié)支，促進(jìn)企業(yè)的良性循環(huán)。所以納稅籌劃無論是對(duì)此項(xiàng)工作的管理者還是對(duì)接受納稅籌劃的企業(yè)來說都面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，這是客觀存在的事實(shí)。不需要去掩飾。這就要求納稅人以及納稅籌劃管理人員要周密地細(xì)致地做好外部市場(chǎng)以及稅收政策的調(diào)研工作，同時(shí)再根據(jù)本企業(yè)的具體實(shí)際，進(jìn)行周密的安排，在對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)過程與涉稅事項(xiàng)中始終保持高度的警惕性，做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、分析、報(bào)警、評(píng)估工作，力爭將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)。

3.關(guān)注納稅籌劃人才的培養(yǎng)。既然納稅籌劃需要的是復(fù)合人才，那么企業(yè)就要關(guān)注這方面的人才培養(yǎng)。企業(yè)首先讓這方面的業(yè)務(wù)能手狠下基本功，讓他們掌握企業(yè)整體的生產(chǎn)動(dòng)態(tài)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，使企業(yè)的運(yùn)營在其大腦里有個(gè)清晰的軌跡。另一方應(yīng)該通過各種方式與手段在不斷地學(xué)習(xí)與專研會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)學(xué)科知識(shí)，使自己早日成為復(fù)合型人員。如積極參加稅務(wù)師考試以及納稅籌劃方面的知識(shí)培訓(xùn)，有條件的企業(yè)也將業(yè)務(wù)能手派出進(jìn)修，同時(shí)還可以聘請(qǐng)外部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)來企業(yè)講座，并現(xiàn)場(chǎng)具體解答疑難問題，這樣有利于他們的自身綜合業(yè)務(wù)的提高與外部信息的及時(shí)掌握，同時(shí)也有利于對(duì)外部環(huán)境做出合理正確判斷與反映。

篇4

一、當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)納稅籌劃存在的問題

1.對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)不足。當(dāng)前，有不少企業(yè)忽視了納稅籌劃的理論研究，也不夠重視納稅籌劃問題。首先，認(rèn)為納稅籌劃等同于偷稅、避稅，實(shí)際也確實(shí)有部分企業(yè)為了降低自己的稅收負(fù)擔(dān)不合法的實(shí)施“籌劃”。由于企業(yè)實(shí)施的“籌劃”并非真正意義的納稅籌劃，所以最后沒有實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的不說，還面臨著偷逃稅款的責(zé)任。其次，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制中的企業(yè)不具備生產(chǎn)經(jīng)營自和獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，達(dá)不到開展納稅籌劃的要求，一定程度上制約了其理論研究的順利進(jìn)行。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的形成及發(fā)展下，企業(yè)樹立了新的納稅籌劃觀念，同時(shí)積極主動(dòng)的開展了納稅籌劃的理論研究工作。

2.納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題。縱觀當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃的實(shí)施現(xiàn)狀，多數(shù)納稅者實(shí)施納稅籌劃時(shí)均錯(cuò)誤的以為一旦實(shí)施了納稅籌劃就能夠降低納稅負(fù)擔(dān)，保證自身收益的最大化，對(duì)納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)問題直接忽略。一方面，納稅籌劃具有主觀性特點(diǎn)；主觀性判斷是否科學(xué)合理對(duì)納稅籌劃方案的確立及貫徹起到?jīng)Q定性作用，如果納稅籌劃的效果不好，那么就成為了納稅者的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，征納雙方的認(rèn)定差異明顯；真正的納稅籌劃必須根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行，需得到稅務(wù)行政部門的認(rèn)可。因?yàn)榫退慵{稅籌劃是圍繞著相關(guān)法規(guī)開展的，但也會(huì)由于稅務(wù)行政執(zhí)法力度薄弱而阻礙了納稅籌劃方案的順利實(shí)施，最終導(dǎo)致方案應(yīng)有的功能作用難以發(fā)揮。

3.稅收征管水平有待提升。我國的稅收征管水平和西方國家的稅收征管水平相比還有待提升，而造成這種差距的主要原因是征管意識(shí)不強(qiáng)、技術(shù)水平及人員素質(zhì)水平不高等所致。特別在個(gè)人所得稅等稅種方面，征管效率低下引起嚴(yán)重的稅源或稅基流失。倘若偷稅的獲益要比稅收籌劃的收益及偷稅風(fēng)險(xiǎn)高，那么納稅者將摒棄稅收籌劃活動(dòng)。

4.缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才。納稅籌劃是一項(xiàng)事先安排與規(guī)劃的活動(dòng)，只要企業(yè)一發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就不能進(jìn)行事后補(bǔ)救。所以一批復(fù)合型的納稅籌劃人才必不可少，不僅要掌握稅收、財(cái)務(wù)管理等方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還必須對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)進(jìn)行全方面的了解。納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅法進(jìn)行，及時(shí)獲悉國家稅收政策更新情況，掌握企業(yè)業(yè)務(wù)流程，科學(xué)比較和選擇各類納稅方案，為決策提供有力的依據(jù)。然而當(dāng)前有不少企業(yè)缺乏這樣的專業(yè)人才。

二、解決企業(yè)納稅籌劃問題的對(duì)策

1.對(duì)納稅籌劃的含義正確認(rèn)識(shí)。科學(xué)合理的認(rèn)識(shí)納稅籌劃的含義，確保納稅籌劃在相關(guān)稅收政策導(dǎo)向下良好運(yùn)行。所謂納稅籌劃，指的是納稅者為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，在不違反法律法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，對(duì)尚未尚未發(fā)生的應(yīng)納稅行為進(jìn)行事先安排與籌劃。避稅應(yīng)是納稅者在熟知稅法及其規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，通過對(duì)籌資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)等的合理安排，實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

2.防止納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。具體應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：一，全面了解相關(guān)法律法規(guī)，科學(xué)認(rèn)識(shí)立法目的，落實(shí)納稅政策；企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過程中，應(yīng)始終以合法性原則為基礎(chǔ)，對(duì)政策規(guī)定充分熟知是防止納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的前提條件。二，認(rèn)真細(xì)致考慮當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的實(shí)際情況及要求，保證當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)支持納稅籌劃活動(dòng)。三，企業(yè)可聘請(qǐng)納稅籌劃方面的專家，以促使納稅籌劃呈現(xiàn)出權(quán)威性及可靠性。納稅籌劃屬于綜合性學(xué)科范疇，涵蓋了納稅、財(cái)務(wù)、經(jīng)營管理等各環(huán)節(jié)部分，具有十分明顯的專業(yè)性特點(diǎn)，需專業(yè)技能水平高的專家進(jìn)行實(shí)踐操作。所以凡是涉及到企業(yè)全局的納稅籌劃業(yè)務(wù)，應(yīng)聘請(qǐng)像注冊(cè)稅務(wù)師這樣的專業(yè)人員負(fù)責(zé)。

3.正確處理與稅務(wù)部門之間的關(guān)系，營造良好的納稅環(huán)境。我們都知道，稅務(wù)部門是政府的組成部分，在國家中占據(jù)主要地位，主要任務(wù)是管理國家稅收。所以要求稅務(wù)部門應(yīng)不斷強(qiáng)化管理監(jiān)督機(jī)制，防止一切偷稅、漏稅行為的發(fā)生。此外，納稅籌劃的實(shí)踐成效和稅務(wù)部門有著密切的聯(lián)系；企業(yè)應(yīng)充分掌握與了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作流程及步驟，彼此間進(jìn)行積極的溝通交流，認(rèn)真分析研究納稅法規(guī)當(dāng)前的發(fā)展情況，正確理解稅法，并且在處理比較模糊及新的事物時(shí)應(yīng)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)與征稅者的支持。

4.貫徹落實(shí)國家優(yōu)惠政策。現(xiàn)行的優(yōu)惠政策通常以對(duì)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對(duì)地域的優(yōu)惠為根本。企業(yè)投資決策過程中，應(yīng)充分比較各行業(yè)所享受的納稅優(yōu)惠。國家出于對(duì)社會(huì)、政治及經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的考慮，為納稅者制定了相應(yīng)的納稅優(yōu)惠政策，主要通過納稅利益來科學(xué)引導(dǎo)人們的活動(dòng)，唯有保證運(yùn)用的合理性方可實(shí)現(xiàn)真正的利益目標(biāo)，所以納稅者應(yīng)掌握了解稅法與國家相關(guān)政策的更新情況，以會(huì)計(jì)與納稅兩方面的角度關(guān)注各細(xì)節(jié)問題，樹立全局性意識(shí)。

5.加強(qiáng)培養(yǎng)納稅籌劃人才，與中介機(jī)構(gòu)保持良好的合作。企業(yè)要加強(qiáng)培訓(xùn)所有涉及納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的人員，培養(yǎng)他們制定納稅籌劃方案的能力以及方案執(zhí)行力，并能有效管控納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。一方面，企業(yè)在應(yīng)聘納稅籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理人才時(shí)應(yīng)全面考核他們的納稅籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)與能力。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行一些具有較強(qiáng)綜合性及系統(tǒng)性特點(diǎn)的納稅籌劃時(shí)，應(yīng)積極與中介機(jī)構(gòu)保持良好的合作，把納稅籌劃方案委托給中介機(jī)構(gòu)，不過委托的同時(shí)，企業(yè)依舊要管控好納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，防止因委托的納稅籌劃方案效率低下而引起不必要的損失。

6.完善企業(yè)稅收征管。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體構(gòu)架，改進(jìn)與創(chuàng)新稅收管理員制度，明確稅收管理員的職責(zé)權(quán)限，將各類專業(yè)化突出的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，如稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等，從屬地的稅收管理職能中分離出來，保留一些制度性安排和事務(wù)性管理服務(wù)職能。對(duì)于各項(xiàng)能力都較強(qiáng)的稅收管理人員，應(yīng)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大、業(yè)務(wù)繁瑣的工作。此外，構(gòu)建完善的組織機(jī)構(gòu)和稅收管理分析模型。比如加強(qiáng)管理企業(yè)的稅源戶管，防止出現(xiàn)漏征漏管戶情況，不僅要全面運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部管理信息資源，掌握企業(yè)當(dāng)前的資料信息，明確具體的應(yīng)辦稅務(wù)登記戶，而且還應(yīng)和財(cái)務(wù)等主管部門加強(qiáng)協(xié)作，開展相關(guān)培訓(xùn)與宣傳活動(dòng)，培養(yǎng)全員樹立良好的納稅意識(shí)。

三、結(jié)語

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè) 納稅籌劃 財(cái)務(wù)活動(dòng) 重要性 問題及對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275.2

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）11-138-02

納稅作為企業(yè)財(cái)務(wù)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。從一定程度上講，財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)的發(fā)展方面具有重要的決定作用。由此可知，做好納稅籌劃不僅能夠更好地掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，還有助于指引企業(yè)的發(fā)展方向，最終有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。就目前來講，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的作用越來越明顯。因此，分析企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的納稅籌劃具有重要的意義。

一、納稅籌劃概述

所謂納稅籌劃，指的是在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，企業(yè)通過具體分析自身的實(shí)際情況，進(jìn)而采取有效的手段來降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的①。從這一含義可推出，做好納稅籌劃工作一方面有助于節(jié)約企業(yè)成本，另一方面有助于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭力。通過分析可知，納稅籌劃主要包括合法性、導(dǎo)向性、目的性和時(shí)效性等幾方面的特點(diǎn)②。其中，符合國家各項(xiàng)法律規(guī)定是組織納稅籌劃活動(dòng)的前提；導(dǎo)向性指的是根據(jù)國家相關(guān)的宏觀調(diào)控，對(duì)企業(yè)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行調(diào)整；目的性指的是幫助企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化；時(shí)效性指的是企業(yè)納稅人應(yīng)根據(jù)國家納稅政策的不斷調(diào)整進(jìn)行相應(yīng)的改變。

二、納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的關(guān)系

第一，目標(biāo)具有一致性。作為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一種重要手段，納稅籌劃主要是通過預(yù)先有目的的策劃安排，降低企業(yè)成本，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目的③。與偷稅、漏稅等違法行為不同，納稅籌劃是完全合法的。從目標(biāo)角度講，納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是一致的，都試圖通過采取一些合法手段使企業(yè)利益實(shí)現(xiàn)最大化，且便于下一步的經(jīng)營管理。

第二，兩者的內(nèi)容具有一定的關(guān)聯(lián)性。作為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，納稅籌劃與其融資、投資、經(jīng)營和收益分配等環(huán)節(jié)密切相關(guān)④。比如，在融資與投資過程中，采取降低企業(yè)成本的手段應(yīng)在稅務(wù)法律調(diào)整的范圍之內(nèi)；在經(jīng)營過程中同樣需要納稅籌劃以減少企業(yè)的收益損失。

第三，兩者之間存在著一定的互動(dòng)性。通常情況下，企業(yè)的納稅籌劃只有體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，才能夠進(jìn)一步有效指導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。若納稅籌劃已形成明確方案，則財(cái)務(wù)管理活動(dòng)應(yīng)符合其要求，且不能隨意變動(dòng)。由此可知，納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)具有一定的約束性作用。

三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的重要性

（一）有助于節(jié)約企業(yè)成本

作為企業(yè)成本的一部分，稅務(wù)問題也是企業(yè)關(guān)心的重要問題之一。在法律允許的前提下，企業(yè)可通過合理安排和策劃各種涉稅的事項(xiàng)等納稅籌劃手段來改善其自身的財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而有效節(jié)約和降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

（二）有利于幫助企業(yè)籌資

通過分析總結(jié)可知，企業(yè)籌資的方式一般有兩種，一是負(fù)債籌資，二是權(quán)益籌資⑤。其中，權(quán)益籌資不需要支付固定利息，且沒有抵債作用，風(fēng)險(xiǎn)小，但需要付出較多的資金和成本；負(fù)債籌資與權(quán)益籌資相反，它需要在稅前支付固定利息，且具有抵債作用，風(fēng)險(xiǎn)較大，但所付出的資金和成本較少。

（三）有利于促進(jìn)企業(yè)正確投資

具體來講，在進(jìn)行投資決策時(shí)，為實(shí)現(xiàn)減少稅款的目的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，科學(xué)統(tǒng)籌企業(yè)稅務(wù)。從一定程度上講，企業(yè)投資組織形式在減輕其稅務(wù)負(fù)擔(dān)方面發(fā)揮著重要作用。因此，在投資過程中，企業(yè)應(yīng)在深入研究和討論的基礎(chǔ)上選擇最合理的組織形式進(jìn)行投資，以實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的最終目的。

（四）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)收入分配的合理化

除企業(yè)籌資、投資環(huán)節(jié)，企業(yè)納稅籌劃工作在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的收入分配環(huán)節(jié)也具有重要的作用。因此，為有效降低企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)國家和企業(yè)根本利益的最大化，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)的法律和政策，并結(jié)合自身的實(shí)際情況對(duì)企業(yè)利益進(jìn)行合理分配。

（五）有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的整體水平

從一定意義上講，納稅籌劃一方面能夠幫助企業(yè)減免稅負(fù)，另一方面也能夠及時(shí)調(diào)整和控制企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，進(jìn)一步提高企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)水平。

（六）有助于提高企業(yè)的經(jīng)營水平

在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，成本同樣是企業(yè)收益的重要影響因素。從一定程度上講，企業(yè)繳納的稅款與其所獲得的收益呈正比。從這一方面講，企業(yè)若要延遲繳納稅款，可提高其當(dāng)前的成本和支出。此外，銷售成本的一個(gè)重要影響因素是存貨計(jì)價(jià)方式。由此可知，企業(yè)若要實(shí)現(xiàn)減少所得稅的目的，應(yīng)選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方式。但是，在選擇納稅籌劃方案時(shí)，企業(yè)也要根據(jù)自身的實(shí)際情況來決定。

四、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)用中應(yīng)注意的問題