序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇財務審計系統，期待它們能激發您的靈感。

篇1

隨著現代企業規模的擴大和信息化的到來，企業內部財務審計不僅面臨著新的挑戰，也日益體現其地位和作用。企業內部財務審計系工作需要與“信息”聯手，借助現代各種信息處理系統和平臺，提高審計工作的效率和質量，降低審計風險，促進企業不斷向前發展壯大。

關鍵詞：

企業;財務審計;內部審計

隨著現代經濟的飛速發展，企業規模的規模也越來越大，發展越來越好，企業的信息量和日常事務也越來越多，這就對企業管理提出了更高要求，而作為企業非常重要的一項工作的內部財務審計亦面臨新的環境和挑戰。

一、企業內部財務審計的內涵

顧名思義，企業內部財務審計是企業內部審計的內容之一，并且是必不可少的內容之一，是由企業內部專門的審計人員依據國家相關法律法規和企業規章制度，對企業的財務賬目進行的審核和計算，從而對企業的財務狀況工作進行監督和評價。具體來說，就是審計部門的審計人員在大量的企業財務報表及相關信息中通過查詢法、核算法、分析法、調節法等審計方法，查詢企業現階段或者過去時間的某一段的財務情況，工作量較大且賬目錯綜復雜，耗時較長，且成本髙、風險大。企業內部財務審計并不是一項孤零零的工作，它具有綜合性和復雜性，不僅涉及到企業的過去、現在，更對企業未來的發展壯大息息相關，甚至是至關重要。

二、企業內部財務審計的必要性及現狀

1．企業內部財務審計的必要性

企業內部財務審計在企業的工作中具有非常重要的作用，這不僅是源于資金在企業運行中的重大意義，更是因為這項工作本身的監督作用。它對于企業來說具有雙重身份，既為企業服務，又同時進行監督。正是因為內部財務審計工作的開展，才能清楚的了解和掌握企業的資金流向，預防和揭示謀取私利、濫用資金的違法亂紀行為，維護企業內部正常的經濟秩序，從而有效的保障企業資金的安全和完整。另一方面，通過企業內部財務審計還能及時發現和糾正企業財務上的問題和會計工作人員的紕漏，從而及時補救，還能為會計部門的工作提供合理有效的參考建議。由此可見，內部財務審計在企業管理中的重要性和必要性。

2．企業內部財務審計的現狀

當今世界是信息的時代，各種信息與數據飛速集中和發展，同時企業的會計核算、財務管理、業務管理等也逐漸發展為信息化，數據更加迅速和集中，數據的處理也逐步自動化和便捷化，類似于過去的那些傳統的賬簿被計算機的存儲介質所取代，審計線索難以查詢，審計證據的真實性和有效性更難界定，這就使財務審計工作更難開展。面對這種情況，財務審計工作就必須“與時俱進”，即與現代信息技術相結合，利用其作為審計的新型工具和手段，加強內部審計系統的信息化，甚至是建立企業自己的內部財務審計信息系統，從而掌握主動權，更好的開展審計工作。自我國在2002年審計署開始實施審計系統信息化建設的重要項目以來，計算機基礎設施不斷更新和完善，各項審計管理相關系統亦不斷被推廣和使用，一些新的審計方式也不斷被嘗試和完善，這些不僅提高了內部財務審計活動的效率和質量、降低審計工作風險，使經濟秩序亦更迅速的發展。可見，我國在財務審計系統的現代化和信息化中取得了一些成就，但我們也應該看到其中也有一些不足和問題。其一，審計軟件設計缺陷。審計軟件只能輔助審計，而不能替代，從而使得輔助的具體內容和程度很難精準的設計。隨著企業會計信息系統、電子商務系統和企業資源計劃ERP系統的廣泛應用，企業業務流程呈現出多樣性和復雜性，審計軟件在設計上就需要更強大的功能，更加的完善。其二，企業內部財務審計缺乏獨立性。企業內部財務審計與外部財務審計不同，其以企業為依附，內部審計涵蓋企業的一切經濟活動，在各方面受本單位的制約，其獨立性受到單位的限制。管理體制落后，管理方法滯后，管理人員的素質等都會導致企業內部審核的獨立性變差。企業內部財務審計的獨立性是發揮其監督作用的必備條件。只有保持其獨立性才能保證審計的客觀、權威、公正。其三，忽視了以風險控制為導向的內部審計理念。企業內部財務審計是一種獨立、客觀的確認和監督活動，其目的是為了增加企業的價值和優化組織運營方式。它用自己的方法實現風險管理、資金控制等目的。在信息技術大背景下更應是如此，然而目前國內的審計軟件卻沒有達到這種理想的水平。

三、完善企業內部財務審計系統的建議

從上文的闡述中可以清晰的看到我國目前企業內部財務審計系統存在的問題，針對這些問題該如何解決和完善，筆者給出以下幾點建議。第一，加強企業內部財務審計系統的設計和提高其信息化水平，構建企業內部審計信息系統。通過信息化手段可以優化審計流程、規范審計文檔、使審計分析更加智能，從而提高審計工作的質量和效率，大大降低審計的風險。當然這必須要考慮企業內部審計工作的實際情況，有針對性的根據內部審計的具體需要和存在問題以及可行性來開發屬于企業自己的系統運行平臺和審計信息系統等各項實際操作系統，更好的配合審計人員的工作，以達到預期的目的。

第二，建立財務風險控制系統，控制企業財務的風險系數。財務風險系統在企業內部財務控制中起著至關重要的作用。在經濟發展，信息量增大，信息內容五花八門的背景下，企業的財務風險也隨之增加。在數據的手機，風險的測量、分析、模擬，風險的管理評價等財務風險方面存在許多問題需要解決。同時企業面臨的財務風險領域也在不斷地擴大，包括傳統風險、國際風險、政治風險等。從而建立健全的企業財務風險評估是非常重要的，有利于財務審計工作的順利進行。

第三，提高企業審計人員的業務水平和審計能力。上文中曾提到，現在各種審計軟件不斷創新和完善，應用也逐漸廣泛，這就對企業審計人員提出了新要求，他們作為審計工作的具體開展者，必須具有較高的業務水平和審計能力和方法，必須不斷的學習，才能避免和糾正工作中的失誤，從而提高企業的效率，取得更快的發展。

第四，轉變審計思想。隨著信息技術的發展與企業的信息量及內部事務的增加，企業內部財務審計的觀念也應相應發生轉變。企業財務人員的審計工作應從財務領域的審查，擴展到企業內部管理、決策等企業經營管理等方面來。企業人員也應從審查、監督的角色轉變道協助和服務等工作角色。拓展工作職能空間，促進內部工作的協調發展，保證財務審計工作順利進行。另一方面，企業財務審計工作人員應加強自身素質培養，從職業道德、業務技能等方面不斷的完善自己，加強學習，增強法制意識，做到知法依法辦事，抵制不良的社會風氣，按章辦事，提高核算和分析能力，減少錯誤和違法現象的發生。財務審計人員思想的轉變對企業審計系統的執行起到重要作用。最后，加強企業內部審計部門的組織結構建設。一個優化的組織結構形式能才使其功能發揮到最大，企業本身應該更加重視審計部門的組織結構，同時要明確企業內部審計部門在企業發展中發揮的巨大作用，保障審計人員的工作和生活需要，提高審計人員的財務審計意識，從而更好的開展審計工作。

四、結語

總之，企業建立獨立的財務審計系統的建立對企業的風險控制、資金控制、運營方式的優化以及保持財務審計的公平權威等具有重要作用。建立完善的財務審計系統使企業發展必要的先行條件。

參考文獻：

［1］胡明．芻議企業內部財務審計系統的分析與設計［J］．知識經濟，2015(7)

［2］張祖飛．高校內部財務審計系統的設計探究［J］．電子測試，2014(24)

［3］胡潔．企業內部財務審計系統的分析與設計［D］．云南大學，2013

篇2

關鍵詞：國有大型企業；內部財務審計；系統性；對策

一、前言

就國有大型企業來說，其內部財務審計實踐活動通常涉及到諸多方面，具體有無形資產、成本核算以及固定資產等方面。國有大型企業發展歷程當中，通常需要簽訂各種類型的合同，由于合同的合理性以及有效性會對合同的合法性造成直接影響，因此合同設計部門必須加強重視。

二、國有大型企業內部財務審計基本內容與不同層次分析

國有大型企業內部財務審計通常涉及到三個層次，同時每個層次又涉及到不同內容，具體如下：第一，基礎性的審計活動。國有大型企業成立之初，基礎性的審計活動無疑是其中最為關鍵的一種財務管理方案，在開展財務審計的基礎上，推動企業財務工作逐步走上正軌。在此環節，審計工作具體有：（1）對企業內部財務數據整體精準性和真實性進行檢查；（2）對計劃預算各項編制進行檢查；（3）對管理人員具體經濟責任進行明確限定。

第二，發展性的審查活動。國有大型企業發展高峰期，發展性的審查活動起著十分重要的現實意義，是確保企業健康發展的重要條件，具體工作內容有：（1）對企業授權體系之下的各項審批流程進行檢查；（2）對預算方案具體執行狀況進行檢查；（3）對企業內部財務制度具體執行狀況進行檢查。第三，穩定性的審查活動。國有大型企業發展成熟期，需要對其財務管理活動進行深層次統籌規劃，具體工作內容有：（1）提升財務處理指標的流程化與統一性；（2）對企業內部規章制度進行有效完善。

三、國有大型企業內部財務審計系統性對策

由于審計工作體現出模式化特征，所以本次研究活動重點介紹合同管理、費用審批與報銷以及預算管理等方面內容。

1.合同管理實踐程序

合同管理活動實踐程序中，除了要仔細審查合同表面形式之外，同時還要對合同內容進行詳細查看，檢查其內容和企業基本發展模式之間是否存在著協調性與一致性。以國有大型企業內部財務審計相關觀點作為主要視角，合同管理所涉及的內容具體有五個方面。

（1）嚴格審查經濟合同的主體資格。給予經濟合同的主體資格嚴格審查本身為國有大型企業內部財務審計活動中最為核心的內容之一，同時還是提升合同整體執行效率的基本條件。（2）嚴格審查合同的基本合法性。在特定條件之下，簽訂合同對企業短期發展起著促進作用，然而和法律法規之間卻存在著差距，因此該合同并不具備法律效力，也不利于國有大型企業長遠發展，所以必須嚴格審查合同的基本合法性。（3）嚴格審查合同條款整體完備性。合同簽訂實踐程序中，要求堅固合同雙方共同的義務以及權力，同時合同內容也要滿足合同法基本要求，所以在審查程序當中，必須嚴格審查以及管理合同條款整體完備性。（4）嚴格審查合同的整體經濟性與適用性。就合同簽訂來說，其目的以提升企業發展效率為主要目標，因此在經濟條款方面具有合理性特征，而嚴格審查合同的整體經濟性與適用性也顯得尤其關鍵。（5）嚴格審查合同定價程序、結算方案以及結算期等，是保證合同順利實施的基本條件。

2.費用審批與報銷管理實踐程序

審批與報銷均為國有大型企業內部財務管理實踐活動中的重要內容，同時還是提升企業資金運轉環節整體合理性的條件之一。就目前而言，部分國有大型企業內部財務費用在審批與報銷環節的相關程序缺乏合理性，在管理程序中也呈現出混亂狀態，以至于預算費用難以得到有效利用，使企業良性發展受到不良影響。為了處理這一難題，應當以財務審計實踐活動為基本視角，不斷優化費用審批與報銷程序，而具體實踐內容涉及到三個方面。

（1）對審批與報銷程序進行審查，查看審批與報銷程序的整體合理性。國有大型企業內部財務審批以業務審批為主，發生地包括各個部門以及分公司等，在該程序當中，重點查看業務領導執行資金審批活動時是否處于其權限范圍，同時查看其審批程序和相關制度之間是否存在著協調性，杜絕金額已經超出規定限額等情況的出現。（2）查看資金審批程序與結果的合理性。在審批與報銷程序已經完成，且未出現審計問題以后，需要財務中心開展資金終審活動。在此環節，企業內部相關部門除了要對審批手續完整性進行檢查之外，還要檢查經辦人員的審批手續是否符合文件要求。不但如此，還要對財務中心整體工作現狀進行檢查，查看其完整與否，從源頭上杜絕等情況的出現。（3）查看會計復核程序的合理性進行檢查。會計復核工作本身屬于費用報銷以及審批程序中最為重要、最后的一項操作程序，需要對相關數據的精準性、預算工作的精準性等進行再次確認。

3.預算管理實踐程序

預算管理活動為國有大型企業內部財務審計時間程序中的重點，同時還是國有大型企業得以長久良性發展的前提條件。國有大型企業正式成立之初，通常以快速發展作為其主要目標，在此環節，領導層決策的精準性以及科學性會對其發展造成決定性影響。基于內部財務審計實踐活動來說，預算管理實踐內容涉及到四個方面。

（1）對預算管理相關制度的具體執行程序進行全方位監管。待預算管理各項制度正式以后，國有大型企業要全面監督分公司內部預算管理活動執行情況，查看其是否滿足合理性要求。不但如此，國有大型企業還要委派專業財務工作人員協助各部門落實管理制度。（2）開展預算流程相關編制工作的專業培訓活動。就預算編制活動來說，其流程培訓工作有助于提升預算編制整體合理性，在開展培訓活動的基礎上，使編制管理工作整體效率得以有效提升，確保國有大型企業內部部門預算工作均能做到有章可循、有理可依。（3）對預算編制活動整體合理性進行全面檢查。在預算管理實踐活動當中，檢查預算編制整體合理性無疑是其中最為核心的內容之一，通過對各部門內部預算規劃執行情況進行檢查，并查看其執行過程是否和企業發展相吻合，從而有效提升內部預算規劃整體落實度。與此同時，由于部分預算編制項目具有一定特殊性，所以還需予以開展專項審查工作，有助于提升預算編制活動的整體合理性。（4）對預算執行狀況進行全方位檢查。就預算管理活動來說，檢查預算管理狀況通常是其中最為關鍵的要素及任務，而在此環節，預算中心要以企業各部門內部預算執行狀況為重點監督對象，對其收入情況、成本狀況、實際費用以及利潤額等進行全方位審查。除此之外，對于部分特殊項目，還需要財務中心進行深入審查。

四、結束語

分析以及研究國有大型企業內部財務審計系統性對策迫在眉睫，為了達到既定的審計目標，要求國有大型企業以及相關部門嚴格把握合同管理實踐程序、費用審批與報銷管理實踐程序，同時嚴格把握預算管理實踐程序，通過對上述程序進行全方位管理以及落實，并且不斷優化國有大型企業內部財務審計系統性對策，從而有效推動國有大型企業內部財務審計實踐活動的順利展開，確保國有大型企業能夠不斷良性發展，在有效提升其經濟效益、市場競爭力的基礎上，使內部財務審計活動的整體價值能夠得以有效體現。

參考文獻：

[1]劉亞娟，龐甲文，李和美等.在新時期應如何加強企業財務審計工作[J].商品與質量.建筑與發展，2014，07（07）：1073.

篇3

一、會計、財務管理和審計三者之間的區別

1.產生

會計出現最早，隨著生產力的發展，勞動中開始出現剩余產品，如何對這一部分進行分配逐漸成為人們考慮的重點問題。會計意識便是在這種情況下誕生的，最初用于對剩余勞動成果的簡單計量和計算。當生產力發展到一定階段時，剩余勞動成果越來越多，會計也逐漸成了一種獨立職能，用于科學地管理生產活動。財務管理最早主要是針對企業而言的，當股份公司出現后，需要對其資金使用狀況加以預測分析、監管調節，以獲取最大化效益，財務管理在這種背景下出現，隨著商業的繁榮發展，業務量增多，加大了業主理財活動的難度，財務管理也逐漸分離，發展為一項獨立的管理工作。在19 世紀末期，專業化財務管理就已出現。

審計指的是將現狀與既定標準進行對比，主要起監督作用，是隨著經濟活動不斷發展、人們的思想認識不斷提升之后產生的。以企業為例，早期的企業負責人較少，常采用聘請外來會計人員的方式完成查賬等工作，此處的查賬、對賬就是獨立審計的開端。當股份公司出現后，所有權和經營權逐漸分離，股東往往只負責投資，不再參與具體管理事項。為保證聘請的管理者不會趁機中飽私囊，還會聘請第三方作為見證，即獨立審計。

2.地位

在現代化公司企業中，都設置有獨立的會計部門、財務部門和管理部門，這些部門隸屬于公司內部，在職能上獨立，是企業內部正常運行不可缺少的部門。工作人員多是企業通過招聘而入崗的，除了履行崗位職能和任務外，權力明顯受到限制，需要聽從企業高層人員的指揮調遣，人員的獨立性較差。有些公司內部也設置有審計機構，但審計機構不僅存在于企業內部，另外還有政府審計、注冊會計師審計，相對于其他兩個部門而言，審計部門獨立性較強，工作人員同樣執行崗位任務，但一般不直接對上級領導。

3.職能

會計的基本職能是反映信息和監督，對企業整體情況和各個細節都能作出客觀、真實而又全面的反映，進而引導領導者科學作出決策，制訂合理可行的方案。在反映信息之外，會計其實還具備一定的監督功能，能適當控制經濟活動的開展程度以及監督財務收支情況。會計可以說是管理的一部分，但自身并不具備管理功能，反而需要被管理。

財務管理可以理解為是對貨幣關系進行直接處理，是通過有效手段對企業財務方面開展的包括計劃、分析、組織、監督、調節等環節在內的管理過程。管理是其本身的一種直接職能，財務管理人員需要明確企業在某一時期的主要任務和發展目標，結合其他要求加以考慮，制訂若干方案，經過商榷最終選出最佳方案。同時管理人員還要對可能出現的風險、未來的現金流量狀況以及企業經營成果進行科學預估， 確保在方案執行過程中減少失誤次數。由于整個過程具有復雜多變性，為保證一切順利開展，就需要調節控制。

審計作為一種監督機制，從早先的詳細審計發展至今天的抽樣審計，還將計算機等高新技術應用其中，使審計質量和審計效率都有所提升。如今，民間審計也逐步向國際化、標準化邁進。審計自身除了監督，還具備鑒證、評價等職能。通過監督引導所有經濟活動走向正軌，按照方案進行。鑒證指的是企業某項活動需要得到審核檢查后才能開展，或者某項專利需要得到相關權威部門認可和鑒證后才能上市， 此時需外部審計機構對其進行審核檢查，并給出書面證明。評價指的是按照一定標準對預算、方案等進行分析評估，確定可行后才能付諸實踐，通過評價可以收到反饋和建議，對各方面的調整優化具有重大現實意義。

4.對象

會計是對一定主體的經濟活動開展的核算、監督、信息反饋等工作，會計對象即是指其核算和監督的內容，具體指的是資金運動，涉及的經濟活動都要能用貨幣表現。它強調的是對某項經濟活動進行計量、確認、記錄，反映的是資金運動產生的各種信息，而并非對資金運動本身進行監督。財務管理是圍繞資金運動本身展開的一系列活動，所以其對象主要是資金的循環周轉，重點任務在于如何籌資并合理運用，最終實現企業利益的最大化。

審計對象最初以各種資料、報表、憑證等為主，確保其內容真實合法，然后予以通過。在經濟不斷進步的過程中，審計對象范圍有所擴大，除了各種資料憑證，還涉及監督執行效果、工作完成程度、是否遵守法律制度等。

二、會計、財務管理和審計三者之間的聯系

1.三者同源

從前面分析可知，會計、財務管理和審計在產生、地位、職能和對象上都有明顯不同，它們應該屬于三個獨立的學科。然而這并不意味著它們之間沒有聯系，相反，三者之間也存在著非常密切的聯系。它們都是經濟范圍內的活動，都源自于經濟生產，是生產力提升、經濟發展到一定階段的產物。各自的職能、對象都是為了適應經濟發展和生產活動需求而出現的，如今，經濟水平提升，未來發展趨勢更為迅猛，暗示著會計、財務管理和審計的地位越來越高，作用越來越重要。而從另一角度來看，隨著三者的進一步完善，又能反過來推動經濟有新的突破。所以說，三者同源、密不可分。

2.依賴促進作用

在經濟管理活動中，不管是預算、決策，還是方案制訂。審查，都要提前做好準備工作，全面了解企業的真實經營狀況，對市場展開全面調查，獲取所需信息。同時分析行業未來的發展趨勢，明確管理活動的規模和要求。具備了這些條件，方能占據主動地位，開展各項業務。前面已經提及，會計的一大職能就是反映信息，實際上經濟管理活動所需要的大部分信息都來自于會計。因此，財務管理和審計對會計有依賴。

從會計和財務管理來看，預測是財務管理前期的重要環節，若沒有會計提供的信息，或者提供的信息不完整、不真實，預測的精準度將大受影響，甚至缺乏可行性。財務管理要對資源加以合理利用，提高資金使用效率，若會計不能及時提供與資金、資源有關的信息，財務管理工作必將被耽誤。另外，會計提供的收支狀況、成本等信息都對財務管理影響重大。

從會計和審計來看，兩者都具有一定的監督功能，另外，審計可能會有變化，但作為審計對象的會計對象不會改變。財務管理和審計很大程度上依賴會計，但三者的作用是相互的，財務管理和審計同樣對會計有促進作用。若說會計反映的是數量，則財務管理更傾向于質量、管理水平的提升，也有利于會計的發展。而審計的監督功能及時發現會計信息的真偽，以免出現信息失真現象，在某些制度的具體執行上也有著監督作用，同樣能促進會計發展。

3.目的一致

從短期目標來看，三者有區別，但從長遠來看，從本質上分析，會計、財務管理和審計的目的都具有一致性。它們都是為了優化企業內部管理，杜絕出現一些違法行為，維護利益相關者的利益，使企業獲取經濟效益的最大化。

三、會計、財務管理、審計協同效應淺探

1.國內教育現狀

在當前知識經濟時代，知識的作用更為突出，在企業會計和財務管理方面，急需大量高素質的優秀人才。然而，就國內當前形勢而言，雖然各高校紛紛開設有會計、財經等專業，但真正能適應社會用人單位需求的人才卻極其匱乏。究其原因，主要在于脫離實際生活，缺少實踐操作能力，這就給高校教育提供了新的方向。隨著教育改革的深入，我國高校更注重大學生的綜合能力和實踐創新素質的培養，如今，教育門檻降低，教育逐漸大眾化，實用型人才成了教育培養的重點。因此，在教學中，除了教材內容、教學手段、思想觀念需要轉變和更新外，還需實現理論和實踐的完美結合，教學內容要與實際聯系，需要根據用人單位的崗位職責和工作要求不斷調整。以職業需求為導向的教學模式在當前高校十分流行，值得推薦、推廣。

目前，國內關于會計、財務管理和審計的爭論依然莫衷一是，但從前面分析中不難看出，三者同源，且彼此之間具有互相促進的作用，而會計的先驅領導作用最為突出，能為財務管理和審計工作提供相應的信息。所以在教學中，應建立起 大會計專業知識體系，將三者互相結合，重點突出會計。

2.大會計

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摘 要 財務管理是企業管理的核心，如何實現企業集團的財務管理，在理論界和企業管理層面一直都有不同的聲音。本文討論分析了現代企業集團財務管理模式:集權式、分權式以及混合式集團財務管理模式的優缺點,并從所在企業管理方式的改進,嘗試利用網上審批系統這一信息化平臺工具，實現對集團財務管理模式的創新。

關鍵詞 集團財務管理 分權模式 集權模式 混合模式 網上審批系統

集團財務管理是指集團總部為了實現集團整體目標，而對子公司的財務活動和財務關系所進行的制度安排和行為控制。企業集團的財務管理，是一個經常探討的問題，每一種方式的管理都有其優缺點，并不能完全解決經營管理中出現的問題。一般而言，企業集團的財務管理體制有三種模式：集權型財務管理、分權型財務管理和混合型財務管理。

一、集團公司財務管理的主要模式

1、集權型 集權型財務控制模式是將子公司業務看做是母公司業務的擴大，所有戰略的決策與經營控制權都集中在母公司，這種模式下的母公司擁有子公司的全部財務決策權，對子公司進行高度集權下的統一規劃和管理，各級子公司沒有財務決策權，只是負責具體實施母公司所計劃的具體內容，這樣的組織架構一般采用職能型結構。

2、分權型 分權型財務控制模式是指決策權分散于各子公司，母公司起控股公司的作用。其特點是：子公司具有相對獨立性，在財權設置、資本融入及投出和運用，以及在財務收支、費用開支等方而均有充分的決策權；母公司不采用指令性計劃方式來干預子公司的經營活動，而是以間接管理為主的控股型結構企業集團。

3、混合型 混合合型財務控制旨在以集團營運目的為核心，將集團內重大決策權集中在母公司，而賦予子公司自主經營權和其他決策權，對某些子公司實行集權，對某些子公司實行分權，這樣的組織架構一般采用事業部型結構。

二、目前集團公司財務管理普偏存在的問題

（一）財務管理組織機構不合理

目前我國企業集團財務管理和會計工作高度統一，沒有按財務和會計兩類分設機構，這種財務管理和會計工作不分的傳統，未能有效發揮財務管理對企業集團健康發展的促進和導向作用。

（二）管理目標換位問題

管理目標換位現象是指各成員企業在理財過程中受誘發、有謀求自身局部利益最大化的傾向。當前許多企業集團出現成員企業與集團公司在各目標問題上不一致的情況，使得資源難以整合，出現了管理目標換位現象。

（三）信息傳遞失真

1、信息傳遞時效性差

集團公司利用子公司的各種報告數據獲取信息幾乎是它們唯一的選擇,因此，母公司決策時只能夠參考子公司事后的財務數據信息，導致信息時效性差。

2、信息傳遞準確性差

由于這種信息的過濾機制是由下往上一級一級地進行，母公司往往很難判斷財務信息的準確程度。

（四）財務管理動態性較差

目前，部分企業集團的財務管理缺乏至關重要的事前預算、事中控制和事后分析調整。既然事前預算無從談起，事中控制甚為薄弱，事后分析也未必有效，導致下屬企業對決策的整個執行過程便超出了核心企業財務管理的視野，游離于核心企業的財務控制之外。

三、實現企業集團財務管理的要求

1、以產權為紐帶并對企業集團財務進行統一領導

2、進行有效分級管理，處理好財務權利的集中和分散

3、建立完善的企業集團財務決策及風險防范管理機制

四、采用網上審批系統對企業集團進行管控的創新模式

集團化管理這個問題隨著我集團發展也開始逐步呈現，現行的管理模式已經不能適應企業在管控方面需要，迫卻需要改進傳統管理和審批，提高工作效率，目前系統已整合網上報銷、帳務管理、預算管理、合同管理、資產管理、資金管理、報表分析系統等，基本覆蓋企業經營管理、財務管理、分權管理的要求。對目前集團公司財務管理普偏存在的問題：組織架構搭建不合理、局部利益與整體利益相沖突、信息傳遞不及時、不準確、動態管理差這四大方面的問題能很好的協調。

我司目前實施的審批系統，主要有網上報銷、預算管理、合同管理、資產管理系統，現將實施步驟及管理模式介紹如下。

（一）網上報銷系統實施準備

1、 合理的授權與分權管理

2、 統一執行會計政策和各操作流程

3、 選擇合適的審批軟件

（二）項目實施步驟

1、 通過需求調研，制定業務流程

需求是我們方案落實的基礎，目前我司業務是以總部集中管控為主，部分分權的方式運作，很多業務線條都涉及總部各職能部門代辦行為，流程設置非常復雜，經過多次的討論和測驗，最終敲定審批流程：選擇一條主要業務流程做為所有公司的通用執行流程，并根據業務性質或部門選擇流程的走向，對需要多個部門和個人鑒證的采用會簽方式進行加簽，解決了集團和下屬公司最關鍵的業務程序和業務交叉的問題。

2、 統一會計政策和規范科目、費用項目設置

如果集團內各企業執行的會計政策和會計處理方法不一致，往往會扭曲企業集團各中心的真實經營業績，使管理人員與高層管理者的目標不一致。統一的會計政策，使集團及下屬公司經營管理和財務處理都能可以在同一平臺進行運作，業務操作具有可比性。而規范科目、費用項目的名稱，更使各公司業務的運作在同一標準下進行，與財務軟件的科目設置也可以一體化進行，使流程和業務各版塊真正實現標準化。

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    一、財務管理內部控制審計的重點

    1.檢查會計憑證管理內控制度。所有會計業務是否都取得或填制了原始憑證；原始憑證的填制和審核、復核、稽核是否符合《會計法》和上級有關會計制度的要求；記賬憑證的編制是否合規、合理、合法，要素是否齊全完整；憑證的傳遞、交接有無漏洞，是否及時有效；費用開支的審批程序是否符合規定，責任是否明確有效。

    2.檢查貨幣資金管理內控制度。錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則；銀行賬戶的設置、使用及核算是否合規、合法；現金、支票、有價證券、結算票據、印鑒的管理是否符合制度規定，有無漏洞，執行是否有效；貨幣資金收支有無審批制度，控制是否有效；貨幣資金有無定期盤點制度，出現差錯或出現長、短款時處理是否及時并符合規定。

    3.檢查往來賬目管理內控制度。往來賬目的設置和使用是否符合會計制度；資金借入、借出有無審批制度，執行是否有效，財務處理是否附有批件；債權、債務是否定期核對、清理、清償，制度執行是否有效；呆賬、死賬的清查、處理是否合規、合法。

    4.檢查資產管理內控制度。固定資產的購建、使用、調撥、出租、出借、投資、閑置、報廢、定期檢測、盤點等財務處理是否附有主管機關的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；原材料、低值易耗品等器材物資的采購、入庫、發出、盤盈、盤虧、處理積壓和報廢等的財務處理是否都附有主管業務部門的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全；在產品、產成品入庫、發出、盤點、定期檢測、處理積壓和報廢等財務處理，是否附有主管部門的審批憑據，附件是否合規、合法，手續是否齊全完備；固定資產、材料、產成品等管理部門是否有賬目，是否與財務部門的賬目定期核對并及時調整處理，調整處理是否合規、合法。

    5.檢查成本管理內控制度。成本費用的收集、分配是否合規、合法；產品成本的收集、計算、分配、會計核算是否合規、合法；專項費用（如折舊、養老保險、職工福利費、工會經費等）的計提和分配是否合規、合法。

    6.檢查銷售及利潤管理內控制度。產品銷售的會計核算是否合規、合法；稅金的會計核算是否合規、合法；管理費用、財務費用、銷售費用的歸集、核算是否合規、合法；利潤的會計核算是否合規、合法。

    二、存在的主要問題

    我們在審計工作中發現，大部分單位能夠結合本單位實際情況制定出切實可行的財務內控制度，財務內控制度比較健全，但有相當一部分制度得不到落實，執行效果不佳。

    （一）財務內控制度執行中存在的主要問題。

    1.會計憑證填制不規范。記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全；原始憑證要素不全，如購貨發票缺少品種、數量、單價，住宿費、餐費發票缺少日期等。憑證傳遞不及時，由于部分管理人員不及時將有關憑證向相關崗位交接，當期的生產成本（費用）和銷售收入跨期入賬的現象時有發生。

    2.不相容崗位職責劃分不清。《會計法》第二十一條明確規定：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作”，有的單位以精簡人員為理由，讓出納人員兼管報銷，單位的財務專用印鑒也由出納一人保管，嚴重違反了《會計法》的規定，這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業犯罪提供了有利的條件。

    3.往來賬目管理混亂。有的單位將往來科目當作萬能科目，實行經營責任制后，部分經營責任人為了滿足個人利益或小集團利益，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；外投外借資金掛往來科目，有的外投資金由于對方倒閉、破產，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權債務中有的明細科目幾年都沒有任何變化，也不作相應調整和處理。以上做法導致債權債務嚴重不實。

    4.物資采購、管理不善，賬賬、賬實不符。有的單位物資采購管理不嚴，不管生產實際用量而大批采購、重復采購，造成了物資的積壓浪費，加重了管理成本、資金成本；有的單位材料入庫、出庫手續不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬。我們在審計中發現某油田的一個二級廠處材料出庫已達一年之久，總金額500多萬元，但該單位領導為了達到自己的政治目的，縱容財務人員長期不作賬務處理，不但造成了賬賬不符、賬實不符，而且造成了該單位業績良好的假象。

    5.成本費用管理不嚴。亂擠亂攤成本現象比較嚴重，如將應列入資本性支出的固定資產、各種贊助款、捐贈款列入生產成本，應由管理費用、職工福利費、工會經費承擔的費用也列入生產成本；費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機構發生了變化，但仍延用以前的不符合實際情況的分配方法，有的單位分配方法前后不一致，甚至不是同一個會計人員做賬，就運用不同的分配方法。

    （二）財務內部控制本身具有局限性。

    不論內控制度設想多么周到，執行多徹底，也只能對管理者提供合理的擔保，不能提供絕對擔保。

    1.財務內部控制不能避免串通作弊的行為。不相容職務分離可以避免單獨個人作弊的行為，但不能防止兩個以上的人或部門合伙作弊的行為。

    2.財務內部控制不能有效防止人為差錯。因為內部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷錯誤，歪曲、曲解指令等。

    3.財務內部控制不能有效防止管理越權行為及濫用職權。

    4.財務內部控制更新跟不上經營管理變化，過去的控制措施對新出現的業務無能為力。

    三、解決問題的對策