序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)一詞，我們已經(jīng)有了特定的解釋?zhuān)牵胫贫ǔ龇婪稌?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的策略，首先要做的就是弄清楚會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)到底是什么？會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)人員在工作時(shí)，由于錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)等行為而使提供的會(huì)計(jì)信息存在重大失誤，從而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)，包括換算風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售過(guò)程，但如果受到企業(yè)內(nèi)部或外部環(huán)境的影響，會(huì)使企業(yè)正常的工作運(yùn)行偏離了預(yù)計(jì)的目標(biāo)，從而造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在不確定性、客觀性和損害性三個(gè)方面。

（一）風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性

首先，風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的不確定性是指對(duì)于個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)是一種偶然發(fā)生的隨機(jī)現(xiàn)象，其發(fā)生的概率無(wú)法確認(rèn)和統(tǒng)計(jì)；但是對(duì)于總體風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生卻呈現(xiàn)出明顯的規(guī)律性，是一種必然現(xiàn)象。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)視角下的企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隱藏在企業(yè)會(huì)計(jì)工作當(dāng)中，表現(xiàn)出一種可能性，這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)依賴(lài)于一定的條件從而轉(zhuǎn)換為現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)報(bào)表或其他相關(guān)會(huì)計(jì)信息中潛在的風(fēng)險(xiǎn)未被會(huì)計(jì)人員察覺(jué)和發(fā)現(xiàn)，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，但相關(guān)的會(huì)計(jì)人員卻沒(méi)有承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，此時(shí)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)就轉(zhuǎn)換成了真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性

第二，風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性。在很大程度上來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)作為一種客觀的存在，它的發(fā)生不以人的意志為轉(zhuǎn)移，例如自然災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)危機(jī)等都是不可避免會(huì)發(fā)生的，是客觀存在的，而且它們的發(fā)生不會(huì)因?yàn)槿说囊庵径l(fā)生改變。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)視角下的企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也是一種客觀的存在，會(huì)計(jì)信息和資料雖然是由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行記錄和整理的，但如果發(fā)生了金融危機(jī)，企業(yè)的損失也不能記為會(huì)計(jì)人員的責(zé)任，因?yàn)榻鹑谖C(jī)是客觀存在的，并不能靠會(huì)計(jì)人員進(jìn)行操縱。從總體上來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)是不可能徹底消除的，因此，人們只能在一定的時(shí)間和空間內(nèi)改變風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的條件，從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和造成的損失程度。

（三）風(fēng)險(xiǎn)具有損害性

第三，風(fēng)險(xiǎn)具有損害性。在人類(lèi)的潛意識(shí)中認(rèn)為，損失是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生而發(fā)生的，風(fēng)險(xiǎn)就代表著損失，即風(fēng)險(xiǎn)有一定的損害性。這種觀點(diǎn)存在一定的不足，因?yàn)閺膶?shí)際來(lái)說(shuō)，發(fā)生了風(fēng)險(xiǎn)不一定會(huì)帶來(lái)?yè)p失。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)視角下的企業(yè)披露的相關(guān)會(huì)計(jì)信息起著優(yōu)化企業(yè)資源優(yōu)化配置的作用，企業(yè)會(huì)計(jì)信息和資料的失真會(huì)影響整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

二、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)大部分企業(yè)都存在著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能潛藏在企業(yè)財(cái)務(wù)的某一環(huán)節(jié)中，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，造成企業(yè)的盈利能力偏低，導(dǎo)致企業(yè)的未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r不佳，最終可能使企業(yè)面臨破產(chǎn)的困境。形成企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，有企業(yè)內(nèi)部和外部的因素，內(nèi)部因素主要包括籌資規(guī)模、資金來(lái)源及籌資方式不當(dāng)，而外部因?yàn)榘L(fēng)險(xiǎn)和利率的變動(dòng)，具體表現(xiàn)為企業(yè)制度環(huán)境的變化、信息的不對(duì)稱(chēng)性以及道德風(fēng)險(xiǎn)的存在。所以，我國(guó)企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的水平，從而保證整個(gè)企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

（一）企業(yè)制度環(huán)境的變化

企業(yè)制度是指在一定條件下形成的企業(yè)經(jīng)濟(jì)關(guān)系，包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一些規(guī)定和準(zhǔn)則，建立健全企業(yè)制度有助于企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)都存在于一個(gè)產(chǎn)業(yè)中，所處產(chǎn)業(yè)的波動(dòng)都可能導(dǎo)致企業(yè)制度環(huán)境的變化，從而使決策層在進(jìn)行決策時(shí)發(fā)生失誤，最終導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）信息的不對(duì)稱(chēng)性

所謂信息的不對(duì)稱(chēng)性，是指在市場(chǎng)交易中，產(chǎn)品買(mǎi)賣(mài)雙方對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量、性能等各自所擁有的信息是不對(duì)稱(chēng)的，產(chǎn)品賣(mài)方對(duì)自己產(chǎn)生和提供的產(chǎn)品擁有更多的信息，而產(chǎn)品賣(mài)方只能從賣(mài)方提供的信息里擁有信息，買(mǎi)方所擁有的信息一定少于賣(mài)方所擁有的。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)對(duì)其本身提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料等信息有一定的掌握和了解，企業(yè)選擇提供給投資方和債權(quán)人的會(huì)計(jì)資料信息必然是不對(duì)稱(chēng)的，對(duì)于投資方來(lái)說(shuō)，企業(yè)必然要提供能夠反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好的資料，從而使投資方有繼續(xù)投資企業(yè)的意愿。但如果決策者沒(méi)有對(duì)未來(lái)的變化事項(xiàng)有充分的分析和了解，也可能做出錯(cuò)誤的決策，從而影響會(huì)計(jì)處理的執(zhí)行和結(jié)果，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（三）道德風(fēng)險(xiǎn)的存在

道德是一種社會(huì)意識(shí)，是人們?nèi)粘Ｐ袨榈臏?zhǔn)則和規(guī)范，代表著社會(huì)的正能量，道德在會(huì)計(jì)工作中也同樣存在。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，道德除了能給社會(huì)帶來(lái)正能量之外，也會(huì)產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)，例如欺詐、違約等問(wèn)題，道德風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一定的促進(jìn)作用，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，具體表現(xiàn)為使企業(yè)的信用度降低、財(cái)產(chǎn)損失、聲譽(yù)受損等。

三、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的條件下，我們對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有了進(jìn)一步的研究，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上不僅會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來(lái)?yè)p失，導(dǎo)致企業(yè)的盈利能力下降，還會(huì)使企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至?xí)屍髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)。因此，為了預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)范圍內(nèi)或者完全消除，就必須對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)的防范策略，也就是所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量和風(fēng)險(xiǎn)控制等組成的，目標(biāo)是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。要想使企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略更積極有效，就必須建立健全完整的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)制，會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度，確保會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、可靠性和完整性，同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督，培養(yǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)技能及職業(yè)道德。

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)的絕對(duì)責(zé)任制

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，要想保證企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略的有效實(shí)施，首先，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)的絕對(duì)責(zé)任制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)管理者為保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會(huì)計(jì)資料及信息的真實(shí)性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，以及保證國(guó)家法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序的總稱(chēng)。企業(yè)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的運(yùn)行，主要是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的運(yùn)行，為使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制正常進(jìn)行，需要建立和實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。對(duì)已經(jīng)建立健全內(nèi)部控制的企業(yè)來(lái)說(shuō)，則需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，實(shí)行會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批準(zhǔn)核制，認(rèn)真檢查會(huì)計(jì)各部門(mén)可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且制定有效的防范措施，同時(shí)建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)的對(duì)賬管理制度，保證財(cái)產(chǎn)的安全。

（二）建立動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

其次，要建立動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。從建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的內(nèi)部必要性來(lái)看，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全性的需要，從外部必要性來(lái)看，面對(duì)變化莫測(cè)的外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和需求多樣化的消費(fèi)者，建立健全會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制迫在眉睫。建立動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，必須堅(jiān)持科學(xué)性原則、系統(tǒng)性原則、實(shí)用性原則、預(yù)測(cè)性原則和簡(jiǎn)潔性原則，采用及時(shí)更新的數(shù)據(jù)，全面分析企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境信息，用財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的方式將企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)提前告知經(jīng)營(yíng)者，并積極制定相應(yīng)的措施來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督

第三，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依照會(huì)計(jì)法律的規(guī)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和相關(guān)會(huì)計(jì)資料、信息的真實(shí)性、完整性以及企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的一種監(jiān)督，會(huì)計(jì)監(jiān)督可以分為單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，要想降低企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的相互監(jiān)督功能，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)培養(yǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)技能及職業(yè)道德

要加強(qiáng)培養(yǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)技能及職業(yè)道德。良好的職業(yè)道德是每一位優(yōu)秀的員工必備的素質(zhì)，也是企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)、實(shí)現(xiàn)盈利的最基本條件。職業(yè)道德的概念可以從狹義和廣義兩方面來(lái)解釋?zhuān)M義的職業(yè)道德是指在一定的職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)該遵循的，體現(xiàn)道德準(zhǔn)則和規(guī)范的行為；而廣義的職業(yè)道德是指相關(guān)的從業(yè)人員在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)該遵循的行為準(zhǔn)則。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求會(huì)計(jì)人員在從事會(huì)計(jì)工作時(shí)要做到愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)，提高技能可以通過(guò)企業(yè)內(nèi)部組織的專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)活動(dòng)，也可以通過(guò)自身閱讀相關(guān)會(huì)計(jì)書(shū)籍，從而提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，形成良好的職業(yè)道德風(fēng)尚，最終降低企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

篇2

關(guān)鍵詞:市場(chǎng)經(jīng)濟(jì);會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范

中圖分類(lèi)號(hào):F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在一定時(shí)間和空間環(huán)境中,會(huì)計(jì)人員因提供的會(huì)計(jì)信息存在大量失誤而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。按照影響對(duì)象不同,會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可分為會(huì)計(jì)人員的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、管理者的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)信息使用者的損失風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代會(huì)計(jì)是以企業(yè)會(huì)計(jì)為核心發(fā)展起來(lái)的,其可以分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)兩大部分。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要目標(biāo)是為會(huì)計(jì)信息的外部使用者提供經(jīng)濟(jì)決策所需企業(yè)財(cái)務(wù)方面的數(shù)量和質(zhì)量信息。因此,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涉及的利益主體廣泛,對(duì)社會(huì)的影響極大,探討財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題具有重要意義。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì),企業(yè)與企業(yè)之間發(fā)生的交易和在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的事項(xiàng)均帶有不同程度的不確定性,由于經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的復(fù)雜性,導(dǎo)致作為經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng),用于處理和報(bào)告不確定性事物及其后果的程序與方法,就必須具有可選擇性,于是合理的估計(jì)與判斷構(gòu)成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的固有特點(diǎn),而允許估計(jì)和判斷則意味著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中帶有主觀成分,但是合理與否是很難予以把握的。這樣,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息供給與企業(yè)外部使用者的信息需要之間就會(huì)不可避免地在客觀上存在著差異,加之會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)、各種利益關(guān)系、法律及職業(yè)道德規(guī)范、價(jià)值觀念等多種因素的影響,企業(yè)外部信息使用者可能認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)傳遞的不是對(duì)決策有用的信息,甚至是虛假失實(shí)的信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的這種存在,不僅會(huì)給會(huì)計(jì)人員帶來(lái)?yè)p失,而且還會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)及社會(huì)資源的配置帶來(lái)不利影響。

一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

(一)企業(yè)是社會(huì)各方利益的聯(lián)結(jié)點(diǎn)。投資者從中獲取投資報(bào)酬,管理人員從中獲取薪金,政府從中獲取稅金。在許多情況下,各方利益時(shí)有沖突。投資者、管理者從個(gè)人角度出發(fā)更多考慮的是企業(yè)微觀效益;政府則從全社會(huì)角度考慮的是實(shí)現(xiàn)本國(guó)資源最優(yōu)配置的宏觀利益。微觀利益與宏觀利益的差異在很大程度上誘發(fā)了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,二者的偏差越大,會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。

(二)現(xiàn)代社會(huì)的權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)決定了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家井尻雄治在其所著的《會(huì)計(jì)計(jì)量理論》中提出,會(huì)計(jì)不僅僅是記賬工具,而是社會(huì)經(jīng)營(yíng)責(zé)任系統(tǒng)中的一項(xiàng)客觀活動(dòng)。他認(rèn)為,現(xiàn)代社會(huì)是建立在一個(gè)責(zé)任網(wǎng)絡(luò)上,會(huì)計(jì)人員是作為第三者加入到委托人與經(jīng)管人的經(jīng)營(yíng)關(guān)系中去的。也就是說(shuō),會(huì)計(jì)人員應(yīng)站在第三者的立場(chǎng)上,負(fù)有向社會(huì)提供真實(shí)會(huì)計(jì)信息的責(zé)任。然而,在目前經(jīng)濟(jì)社會(huì)中,企業(yè)管理者對(duì)于個(gè)體利益的追求驅(qū)使其向會(huì)計(jì)人員施壓;或因會(huì)計(jì)人員自身原因致使會(huì)計(jì)人員違背現(xiàn)有會(huì)計(jì)法規(guī),在會(huì)計(jì)工作中弄虛作假,給社會(huì)帶來(lái)?yè)p失。這種由于會(huì)計(jì)人員未能履行社會(huì)責(zé)任給社會(huì)帶來(lái)?yè)p失的可能性,即為會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。損失是信息使用者使用錯(cuò)誤信息而產(chǎn)生的,會(huì)計(jì)信息失真是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變,而企業(yè)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素,這些因素存在于企業(yè)之外,但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大影響。

(四)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,只要有財(cái)務(wù)活動(dòng),就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而在現(xiàn)實(shí)工作中,許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。

(五)財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一主要原因。避免財(cái)務(wù)決策失誤的前提是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。

二、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

(一)提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則。一切好的內(nèi)控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行,否則再好的制度也難以發(fā)揮效用。對(duì)單位從業(yè)人員來(lái)說(shuō),對(duì)管理人員和操作人員的控制是內(nèi)部控制的核心。一是提高政治素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有敏銳的政治頭腦、新銳的思想觀念、良好的思想品德和職業(yè)道德;二是提高文化素質(zhì)。利用薪酬激勵(lì)、素質(zhì)考核等手段,鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員努力提升自己的學(xué)歷層次,重視知識(shí)復(fù)合;三是提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有一定的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)理論知識(shí)、會(huì)計(jì)管理水平和會(huì)計(jì)組織能力機(jī)制得以有效運(yùn)行。第一,加強(qiáng)法制和職業(yè)道德建設(shè),構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)防線(xiàn)。政府應(yīng)加強(qiáng)有關(guān)維護(hù)和建立誠(chéng)信社會(huì)的法制建設(shè),完善會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范,構(gòu)建和諧會(huì)計(jì)、誠(chéng)信會(huì)計(jì)的法制框架和道德框架。同時(shí),由會(huì)計(jì)行為主管部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì)配合,加大對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員法律法規(guī)和職業(yè)道德教育培訓(xùn)力度,促使企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員提高遵紀(jì)守法的意識(shí),清楚違法亂紀(jì)的法律后果和風(fēng)險(xiǎn),提高會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)誠(chéng)信、會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀的認(rèn)知度,樹(shù)立道德信念,養(yǎng)成自覺(jué)遵守法律、遵守道德的習(xí)慣,加強(qiáng)自律;第二,加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)和專(zhuān)業(yè)技能訓(xùn)練,增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真、積極、終身地學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律及經(jīng)濟(jì)管理方面的知識(shí),優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu),提高專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)判斷力,練就火眼金睛,能識(shí)別真?zhèn)巍⒛茉u(píng)估風(fēng)險(xiǎn),切實(shí)提高個(gè)人抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

(二)建立與完善相互監(jiān)督和相互制約的有效機(jī)制,防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在形式上表現(xiàn)為會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)人員的工作失誤和舞弊等。貫徹不相容職務(wù)分離原則,能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化,有效地降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。貫徹不相容職務(wù)分離原則,必須實(shí)行會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制,明確各自職責(zé)與權(quán)限,對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)和人員進(jìn)行合理分工,完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,形成相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制。貫徹不相容職務(wù)分離原則就是要求一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)具有兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)完成,形成相互制衡機(jī)制。實(shí)行記賬收款與保管現(xiàn)金職務(wù)分離;貨款支出與記賬審核的職務(wù)分離;貨物的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管與付款職務(wù)分離;貨物的收發(fā)與記賬職務(wù)相分離;開(kāi)具支票與掌管簽章職務(wù)相分離;開(kāi)具發(fā)票與收款職務(wù)相分離;記賬、審批、經(jīng)辦及保管人員的工作職責(zé)相互分離;對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金使用等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行必須相互知情和共同商量。明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序,建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法,堅(jiān)持定期輪崗制度,明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和程序。

(三)運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著網(wǎng)絡(luò)的普及和會(huì)計(jì)電算化的廣泛運(yùn)用,必須通過(guò)運(yùn)用會(huì)計(jì)信息技術(shù)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息依賴(lài)于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行有效的信息交流、共享和反饋,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式由人工管理向信息化管理轉(zhuǎn)變。利用信息技術(shù)將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序嵌入到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各個(gè)環(huán)節(jié)中,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)記賬、登賬以及報(bào)表輸出等各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,把會(huì)計(jì)工作全過(guò)程的每項(xiàng)業(yè)務(wù)都置于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,鎖定會(huì)計(jì)人員的操作權(quán)限,授予不同崗位會(huì)計(jì)人員的操作權(quán)限,設(shè)置多級(jí)安全保密措施,使得操作人員按照職責(zé)權(quán)限和程序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開(kāi)放與信息資源的共享增加了信息使用者惡意篡改會(huì)計(jì)信息的可能性,存儲(chǔ)在磁盤(pán)和計(jì)算機(jī)里的會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)將面臨著安全風(fēng)險(xiǎn)。必須加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)輸入和輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制以及對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù),確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各項(xiàng)規(guī)定與辦法的有效實(shí)施,減少和消除人為操縱因素,有效地防范計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(作者單位:南陽(yáng)市房產(chǎn)管理局)

主要參考文獻(xiàn):

篇3

關(guān)鍵詞：電力系統(tǒng)；電力市場(chǎng)；經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；市場(chǎng)力風(fēng)險(xiǎn)

1引言

我國(guó)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)廠(chǎng)網(wǎng)分開(kāi)，下一步就是要建立一個(gè)發(fā)電側(cè)電力市場(chǎng)，以實(shí)現(xiàn)發(fā)電商競(jìng)價(jià)上網(wǎng)的改革目標(biāo)。然而，根據(jù)國(guó)際上的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)[1]，在發(fā)電市場(chǎng)建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的初期，一些發(fā)電商往往會(huì)行使它們所擁有的市場(chǎng)力來(lái)操縱市場(chǎng)[2]。其結(jié)果是：電力市場(chǎng)整體經(jīng)濟(jì)效率降低，用戶(hù)經(jīng)濟(jì)利益受損，甚至?xí)＜半娋W(wǎng)安全運(yùn)營(yíng)。因此度量和防范（減輕）市場(chǎng)力是電力市場(chǎng)（結(jié)構(gòu)、模式、規(guī)則）設(shè)計(jì)中的重要一環(huán)。電力市場(chǎng)中的市場(chǎng)力受到眾多因素的影響（而不僅僅是各個(gè)發(fā)電商的裝機(jī)容量所占份額），度量電力市場(chǎng)中的市場(chǎng)力只采用HHI是不合適的[3]。到目前為止，國(guó)際上對(duì)于電力市場(chǎng)中的市場(chǎng)力如何度量和防范的問(wèn)題，并沒(méi)有提供現(xiàn)成的理論方法和成功的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。需要結(jié)合我國(guó)的實(shí)際，從理論和實(shí)踐兩方面加以研討。

2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀分析及主要研究思路和研究方法

2.1電力市場(chǎng)中的市場(chǎng)力的界定

市場(chǎng)力問(wèn)題是經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的主要問(wèn)題之一。經(jīng)濟(jì)學(xué)理論對(duì)市場(chǎng)力作了具體嚴(yán)格的界定。經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)市場(chǎng)力的一般定義是：行業(yè)組織的集中程度。市場(chǎng)力表示改變市場(chǎng)價(jià)格使之偏離市場(chǎng)充分競(jìng)爭(zhēng)情況下所具有的價(jià)格水平的能力。這個(gè)市場(chǎng)力的定義很簡(jiǎn)明，已經(jīng)使用了一百多年了。但是通常電力市場(chǎng)的管制機(jī)構(gòu)對(duì)電力市場(chǎng)的市場(chǎng)力有它們自己的定義。美國(guó)能源管制委員會(huì)（FERC）在“StateoftheMarkets2000”報(bào)告中對(duì)市場(chǎng)力給出了如下的定義：

“市場(chǎng)力是指，市場(chǎng)中某些成員為了阻礙新的競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)入市場(chǎng)，或者為了使競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的成本增加，而有意限制自己的發(fā)電出力和服務(wù)，以便形成并維持市場(chǎng)高價(jià)格的能力。這些市場(chǎng)成員在抬高市場(chǎng)價(jià)格后，并不使得自身的成本或價(jià)值增加。”

但到了2001年底，F(xiàn)ERC已放棄了這個(gè)市場(chǎng)力定義，正在重新研究和定義電力市場(chǎng)的市場(chǎng)力。筆者認(rèn)為，對(duì)于電力市場(chǎng)而言，研究其市場(chǎng)力應(yīng)涉及三方面的問(wèn)題：①市場(chǎng)力的行使；②市場(chǎng)力對(duì)市場(chǎng)成交的價(jià)格及其交易量的影響；③市場(chǎng)力對(duì)所有的市場(chǎng)成員的影響。根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于電力市場(chǎng)而言，其市場(chǎng)力的行使可以有多種形式（有多種表現(xiàn)）。為使得所研究的問(wèn)題簡(jiǎn)明，經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)市場(chǎng)力問(wèn)題的研究只考慮對(duì)市場(chǎng)價(jià)格和利潤(rùn)的影響。而美國(guó)FERC對(duì)市場(chǎng)力的研究和定義只是側(cè)重于行使市場(chǎng)力本身，忽略了市場(chǎng)力的具體行使形式，例如，發(fā)電商所采用的抬高它們發(fā)電報(bào)價(jià)的形式。由于FERC對(duì)市場(chǎng)力的定義忽略了“獲利性問(wèn)題”，因而結(jié)果就是：任何時(shí)候無(wú)論是否需要它們，基荷發(fā)電商（機(jī)組）都存在著市場(chǎng)力。即使它們行使市場(chǎng)力會(huì)損失自己的利潤(rùn)，它們也將行使市場(chǎng)力。這個(gè)結(jié)果顯然是不合理的。美國(guó)FERC這樣研究和定義市場(chǎng)力，就忽略了競(jìng)爭(zhēng)性?xún)r(jià)格因素的作用。如上所述，F(xiàn)ERC在“StateoftheMarkets2000”報(bào)告對(duì)市場(chǎng)力的定義中指出，“任何時(shí)候，一個(gè)發(fā)電商行使市場(chǎng)力，它都要想方設(shè)法回收成本相應(yīng)增加的部分”。上述對(duì)市場(chǎng)力的定義中還指出，“可維持市場(chǎng)高價(jià)格”，這意味著將峰荷發(fā)電商排除在可能行使市場(chǎng)力的市場(chǎng)成員之外了。這也不符合通常發(fā)電商操縱市場(chǎng)的實(shí)際情況。

FERC和2002年1月修改后頒布的那個(gè)市場(chǎng)力定義都提到“抬高競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的成本”。美國(guó)FTC在市場(chǎng)力的定義中提到“維持或者產(chǎn)生一個(gè)壟斷”。關(guān)于市場(chǎng)力問(wèn)題，F(xiàn)TC認(rèn)為：

“盡管在市場(chǎng)中處于壟斷地位并不違法（illegal），但是根據(jù)美國(guó)現(xiàn)行的反壟斷法，如果某些處于壟斷地位的發(fā)電商是通過(guò)排斥競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)入市場(chǎng)，或者明顯損害（削弱）了競(jìng)爭(zhēng)者的競(jìng)爭(zhēng)力，的策略（手法）來(lái)維持或者形成自己的壟斷地位的，那么是違法的”。

換句話(huà)說(shuō)，根據(jù)美國(guó)現(xiàn)行的反壟斷法，抬高競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的成本是非法的，但是行使市場(chǎng)壟斷力是合法的。美國(guó)的FTC和DOJ對(duì)市場(chǎng)力的定義和經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)市場(chǎng)力的定義基本相同。但是，美國(guó)FERC卻將抬高競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的成本（使得競(jìng)爭(zhēng)性供電曲線(xiàn)上移）和市場(chǎng)壟斷力（使得市場(chǎng)偏離競(jìng)爭(zhēng)性供電曲線(xiàn)）這兩個(gè)因素相結(jié)合，來(lái)定義市場(chǎng)力。我們認(rèn)為，這違反了經(jīng)濟(jì)學(xué)和反壟斷理論的本質(zhì)特征。這樣的市場(chǎng)力定義容易造成歧義和混亂。正如美國(guó)電力市場(chǎng)理論研究專(zhuān)家PaulJoskow所指出，F(xiàn)ERC實(shí)際上沒(méi)有定義市場(chǎng)力。Joskow向美國(guó)參議院分析闡述了FERC對(duì)市場(chǎng)力的定義存在的問(wèn)題：“FERC對(duì)市場(chǎng)力沒(méi)有給出一個(gè)明確的定義；沒(méi)有給出一套用于度量市場(chǎng)力是否存在以及市場(chǎng)力嚴(yán)重程度的經(jīng)驗(yàn)指標(biāo)；并且沒(méi)有能夠指出，當(dāng)存在多大的市場(chǎng)力就不能夠保證電力市場(chǎng)的批發(fā)價(jià)格是公正合理的”。

筆者認(rèn)為，市場(chǎng)力的行使方式通常有兩種：一是抬高其電價(jià)使之高出其邊際成本；二是限制其發(fā)電出力[1]。具有市場(chǎng)力的發(fā)電商可通過(guò)這兩種方式來(lái)獲得超額利潤(rùn)。當(dāng)在市場(chǎng)上行使這兩種方式的任何一種獲得成功后，其結(jié)果都是市場(chǎng)價(jià)格提高，行使市場(chǎng)力的發(fā)電商的利潤(rùn)提高，發(fā)電出力（產(chǎn)量）降低。具體研究?jī)?nèi)容及其研究思路如下：

（1）電力市場(chǎng)中市場(chǎng)力的定義

市場(chǎng)力是某些發(fā)電商通過(guò)改變市場(chǎng)價(jià)格水平使之偏離競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格水平而獲利的能力。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，這種能力，即使它是暫時(shí)的，或者微不足道的，仍應(yīng)視為市場(chǎng)力。市場(chǎng)中的許多成員，尤其是電力市場(chǎng)中的成員，可能或多或少都會(huì)有一些市場(chǎng)力，但是只要不嚴(yán)重，就不會(huì)對(duì)市場(chǎng)價(jià)格（經(jīng)濟(jì)效率、公平競(jìng)爭(zhēng)）產(chǎn)生大的影響。

（2）電力市場(chǎng)投標(biāo)中的壟斷問(wèn)題

在國(guó)際上的許多電力市場(chǎng)中通常都是以最后一個(gè)中標(biāo)價(jià)作為市場(chǎng)的成交價(jià)。在一些情形下[3]，這個(gè)投（中）標(biāo)規(guī)則能夠使得市場(chǎng)成交價(jià)格低于競(jìng)爭(zhēng)性?xún)r(jià)格水平。此時(shí)，某些投標(biāo)的發(fā)電商可能會(huì)設(shè)法提高市場(chǎng)價(jià)格使之接近于競(jìng)爭(zhēng)性?xún)r(jià)格水平，以此來(lái)獲利。有時(shí)候會(huì)誤認(rèn)為這是發(fā)電商在行使市場(chǎng)力，其實(shí)不然。

（3）電力市場(chǎng)需求側(cè)的市場(chǎng)力問(wèn)題

根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況及其國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)階段我國(guó)擬采用單一購(gòu)買(mǎi)者這種市場(chǎng)模式（同時(shí)可以伴隨著大用戶(hù)直接購(gòu)電這種特定的雙邊交易的模式，但以單一購(gòu)買(mǎi)者模式為主）。對(duì)于采用單一購(gòu)買(mǎi)者模式的電力市場(chǎng)，存在著買(mǎi)方獨(dú)家壟斷特征的市場(chǎng)力（Monopsonypower）[3]。單一買(mǎi)方通過(guò)行使這種市場(chǎng)力來(lái)降低市場(chǎng)（購(gòu)電）價(jià)格，以降低其總的購(gòu)電成本[4]。單一買(mǎi)方（在我國(guó)，近期是由電網(wǎng)調(diào)度及市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)來(lái)?yè)?dān)任這個(gè)角色）行使這個(gè)市場(chǎng)力的方式有可能是對(duì)用電價(jià)值高于市場(chǎng)價(jià)格的用戶(hù)的用電需求進(jìn)行中斷。這種買(mǎi)方市場(chǎng)力（Monopsonypower）的存在有利于抑制發(fā)電商（賣(mài)方）的市場(chǎng)力（Monopolypower），但是也存在買(mǎi)方濫用這種市場(chǎng)力的問(wèn)題。

2.2市場(chǎng)力的行使問(wèn)題

在發(fā)電側(cè)市場(chǎng)中，由于某些發(fā)電商存在著市場(chǎng)壟斷力[5]，這將導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)（是指沒(méi)有市場(chǎng)力下的競(jìng)爭(zhēng)）形成的發(fā)（供）電量大于市場(chǎng)價(jià)格（是指市場(chǎng)力作用下的市場(chǎng)價(jià)格）下的需求量（供大于求，要減少供應(yīng)量）。為了確定市場(chǎng)價(jià)格升高的原因及其造成的影響，必須檢查市場(chǎng)力的性質(zhì)。如果一個(gè)電力市場(chǎng)沒(méi)有一定的備用容量（一定的增減發(fā)電容量的能力），那么這個(gè)市場(chǎng)就不能對(duì)付突然的尖峰負(fù)荷，或者突然的發(fā)電機(jī)組事故。這種電力市場(chǎng)就要重新研究和設(shè)計(jì)[6]。

只有實(shí)時(shí)（Real-Time，RT）市場(chǎng)才有要研究和解決的市場(chǎng)力行使問(wèn)題。應(yīng)該同時(shí)在邊際內(nèi)以及邊際上的發(fā)電商中間尋找和確定市場(chǎng)力。在研究考察市場(chǎng)價(jià)格提高（變化）的同時(shí)，要研究考察發(fā)電商有意限制其發(fā)電出力的情況和程度。具體研究?jī)?nèi)容及其研究思路如下：

（1）市場(chǎng)力與長(zhǎng)期合約市場(chǎng)的關(guān)系

如果合約市場(chǎng)的價(jià)格太高，那么用戶(hù)就會(huì)等到下一個(gè)合約市場(chǎng)再簽約，或者到RT市場(chǎng)中去購(gòu)買(mǎi)。但是，不論RT市場(chǎng)的價(jià)格如何，用戶(hù)都不可能再等了。因此，在合約市場(chǎng)上，發(fā)電商不能行使市場(chǎng)力。合約市場(chǎng)也包括日前（DA）市場(chǎng)。但是，發(fā)電商在RT市場(chǎng)上行使市場(chǎng)力的情況將通過(guò)套利的機(jī)制對(duì)合約市場(chǎng)價(jià)格產(chǎn)生影響。

（2）對(duì)市場(chǎng)力的長(zhǎng)期性反應(yīng)（影響）

存在新的競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)入市場(chǎng)的威脅，可以限制市場(chǎng)中原有的發(fā)電商行使市場(chǎng)力[7]，因?yàn)檫@些發(fā)電商會(huì)擔(dān)心行使市場(chǎng)力導(dǎo)致的高電價(jià)會(huì)吸引很多新的競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)入市場(chǎng)參與競(jìng)爭(zhēng)。發(fā)電商也可能擔(dān)心行使市場(chǎng)力會(huì)遭到管制機(jī)構(gòu)的制裁，而不敢明目張膽地行使市場(chǎng)力。

（3）邊際上的和邊際內(nèi)的市場(chǎng)力問(wèn)題

經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)這種情況：決定市場(chǎng)價(jià)格的那個(gè)發(fā)電商，即最后一個(gè)中標(biāo)的那個(gè)發(fā)電商，并沒(méi)有行使市場(chǎng)力。通常能夠行使市場(chǎng)力的那個(gè)發(fā)電商是邊際內(nèi)的發(fā)電商[8]。但是，如果這個(gè)發(fā)電商自身不能脫離市場(chǎng)來(lái)定價(jià)，那么行使市場(chǎng)力的這個(gè)發(fā)電商可能會(huì)是邊際上的發(fā)電商。

（4）市場(chǎng)力的兩種影響（作用）

發(fā)電商行使市場(chǎng)力的第一個(gè)影響是提高了電力市場(chǎng)的電價(jià)，使得用戶(hù)受到損失，而所有的發(fā)電商（不論它是否擁有和行使了市場(chǎng)力）都得到額外的利益。發(fā)電商行使市場(chǎng)力的第二個(gè)影響是造成市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)效率降低。市場(chǎng)的電價(jià)提高了，就使得用戶(hù)減少它們的用電需求（用戶(hù)此時(shí)的用電需求要低于它們?cè)谶呺H發(fā)電成本價(jià)格下的用電需求）。但是由于用戶(hù)對(duì)電力這種特殊商品的價(jià)格的反應(yīng)是不太敏感的，因此市場(chǎng)力導(dǎo)致的電價(jià)提高對(duì)用電需求的影響較小。

（5）長(zhǎng)期性市場(chǎng)力和短期性市場(chǎng)力問(wèn)題研究

發(fā)電商通過(guò)有意限制自己的發(fā)電出力的方式來(lái)提高電力市場(chǎng)的價(jià)格。電力市場(chǎng)的價(jià)格提高后，就吸引投資者新增裝機(jī)容量投資。市場(chǎng)有了新增裝機(jī)容量，市場(chǎng)價(jià)格就會(huì)下降。這樣做的結(jié)果是，過(guò)量的裝機(jī)容量成本的回收要由用戶(hù)承擔(dān)。為新的發(fā)電商競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)入市場(chǎng)制造障礙會(huì)導(dǎo)致一個(gè)較低水平的機(jī)組容量的市場(chǎng)均衡和較高的利潤(rùn)水平。這個(gè)利潤(rùn)補(bǔ)償了制造市場(chǎng)進(jìn)入障礙的成本。因此，電力市場(chǎng)設(shè)計(jì)的關(guān)鍵問(wèn)題包括：①消除新的競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)入電力市場(chǎng)的障礙。這就要求市場(chǎng)準(zhǔn)入規(guī)則的公平和市場(chǎng)信息的公開(kāi)、透明；②通過(guò)管制來(lái)防范發(fā)電商有意限制其發(fā)電出力以抬高市場(chǎng)價(jià)格的行為。

（6）競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)中的補(bǔ)貼問(wèn)題

多個(gè)國(guó)家的實(shí)踐證明[9]，在電力市場(chǎng)中由于仍然存在各種非競(jìng)爭(zhēng)性補(bǔ)貼，明顯地增加了售電成本[10]。如果發(fā)電商限制其發(fā)電出力的數(shù)量小于通常由氣候因素導(dǎo)致的電力負(fù)荷波動(dòng)量，并且這個(gè)數(shù)量仍然足以使得相當(dāng)大的經(jīng)濟(jì)利益從用戶(hù)轉(zhuǎn)移給發(fā)電商[6]，那么這個(gè)市場(chǎng)的利潤(rùn)函數(shù)就需要重新研究與設(shè)計(jì)。

2.3市場(chǎng)力的模擬分析

通過(guò)對(duì)市場(chǎng)力進(jìn)行模擬分析可以掌握控制市場(chǎng)力行使的因素。但是模擬模型不能夠準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)市場(chǎng)力。除了完全壟斷的市場(chǎng)情形，其它市場(chǎng)情形下的市場(chǎng)力不是很容易理解和掌握的，因?yàn)槭袌?chǎng)力涉及到若干個(gè)市場(chǎng)成員的策略行為，即寡頭市場(chǎng)的行為。市場(chǎng)成員可應(yīng)用對(duì)策論來(lái)研究確定自己的市場(chǎng)行為和如何行使市場(chǎng)力，并且在寡頭市場(chǎng)形態(tài)下的市場(chǎng)行為和市場(chǎng)力要遵循一個(gè)復(fù)雜的市場(chǎng)規(guī)則。市場(chǎng)力的模擬分析模型必須進(jìn)行一定的簡(jiǎn)化和假設(shè)，只能反映出市場(chǎng)力的主要特征。

電力需求的彈性是目前電力市場(chǎng)的一個(gè)最重要的影響其市場(chǎng)力的因素。各個(gè)市場(chǎng)成員的規(guī)模（例如裝機(jī)容量）的分布情況也是一個(gè)重要的影響因素[9,11]。但是，很難計(jì)算電力市場(chǎng)中的這個(gè)影響因素，因?yàn)樗Q于進(jìn)行交易的障礙，而交易的障礙是很復(fù)雜的、不斷變化的，而且通常發(fā)生戲劇性變化。所采用的競(jìng)爭(zhēng)方式也是一個(gè)關(guān)鍵性影響因素。經(jīng)濟(jì)學(xué)家通常可以基于價(jià)格或者交易量來(lái)模擬分析市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程，但是，對(duì)于電力市場(chǎng)，發(fā)電商是通過(guò)提交同時(shí)包含價(jià)格和交易量的報(bào)價(jià)曲線(xiàn)來(lái)競(jìng)價(jià)上網(wǎng)。關(guān)于采用這種報(bào)價(jià)曲線(xiàn)競(jìng)價(jià)上網(wǎng)的理論還沒(méi)有完全形成。

一個(gè)壟斷型市場(chǎng)的市場(chǎng)力要受到需求彈性的限制。一個(gè)寡頭型市場(chǎng)的市場(chǎng)力也要受到競(jìng)爭(zhēng)者的數(shù)目和每個(gè)競(jìng)爭(zhēng)者的相對(duì)規(guī)模的影響。一個(gè)發(fā)電商的市場(chǎng)份額等于市場(chǎng)的總交易量除以這個(gè)發(fā)電商的發(fā)電量。市場(chǎng)份額的平方和稱(chēng)作Herfindahl-Hirschman指標(biāo)（簡(jiǎn)稱(chēng)為HHI）。HHI是Cournot模型中用于確定市場(chǎng)力的三個(gè)因素之一[2]。具體研究?jī)?nèi)容及其研究思路如下：

（1）市場(chǎng)壟斷性和Lerner指標(biāo)分析

市場(chǎng)壟斷者會(huì)通過(guò)提高電價(jià)來(lái)獲得最大利潤(rùn)。如果有更多的用戶(hù)能夠削減自己的需求作為對(duì)高電價(jià)的反應(yīng)，也就是用戶(hù)有較大的用電需求彈性，那么市場(chǎng)壟斷者能夠提價(jià)的幅度就較小。Lerner指標(biāo)（用表示）用于度量超出邊際成本的那部分價(jià)格，即價(jià)格補(bǔ)貼部分[12]。在壟斷市場(chǎng)形態(tài)下，Lx=1/e，e表示用戶(hù)的電力需求彈性[11]。

（2）Cournot模型分析

根據(jù)寡頭市場(chǎng)Cournot模型預(yù)測(cè)分析可知[12]，一個(gè)發(fā)電商的價(jià)格補(bǔ)貼部分不僅取決于電力需求彈性，而且也取決于這個(gè)發(fā)電商的市場(chǎng)份額。當(dāng)這個(gè)發(fā)電商的市場(chǎng)份額越大，它擁有的市場(chǎng)力就越大，它的價(jià)格補(bǔ)貼部分也就越大。

（3）單邊的市場(chǎng)行為和HHI

如上所述，HHI表示各個(gè)發(fā)電商市場(chǎng)份額的平方之和。HHI的取值范圍是[0,1]，但在法律文獻(xiàn)上，HHI的值為從0~1之間的某一值再乘以10000，其原因是要采用百分比的平方，而不是采用小數(shù)點(diǎn)的平方來(lái)計(jì)算HHI。單邊的市場(chǎng)行為不會(huì)產(chǎn)生市場(chǎng)勾結(jié)行為。可以采用Cournot模型分析這種市場(chǎng)行為。當(dāng)用需求彈性去除HHI后，可用于預(yù)測(cè)Cournot市場(chǎng)上的發(fā)電商價(jià)格補(bǔ)貼的相對(duì)平均值，因此HHI與單邊市場(chǎng)行為有相關(guān)性。

2.4市場(chǎng)力防范對(duì)策的研究與設(shè)計(jì)

可以通過(guò)實(shí)施公平、有效和充分的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，或者通過(guò)市場(chǎng)監(jiān)管和一些合適的行政手段來(lái)抑制市場(chǎng)力。最好是通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)來(lái)抑制市場(chǎng)力，但是競(jìng)爭(zhēng)水平不可能自發(fā)達(dá)到一個(gè)滿(mǎn)意的水平，即使得競(jìng)爭(zhēng)充分和有效所需的水平。根據(jù)筆者的理論研究結(jié)果[13]和已有的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，影響電力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有四個(gè)關(guān)鍵性因素：需求彈性、發(fā)電商集中的程度、長(zhǎng)期合約所占的比重和采用發(fā)電報(bào)價(jià)曲線(xiàn)投標(biāo)所占的比重。

這四個(gè)因素都會(huì)在一定程度上受到所實(shí)施的管制政策和（或者）所設(shè)計(jì)的市場(chǎng)模式的影響。從美國(guó)加州過(guò)去幾年電力市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的實(shí)踐可知[1]，除了電力市場(chǎng)中系統(tǒng)操作員對(duì)運(yùn)行備用容量的需求彈性之外（這個(gè)需求彈性是直接傳遞的），其它的影響因素幾乎沒(méi)有一個(gè)會(huì)突出地起作用。筆者認(rèn)為，當(dāng)時(shí)加州電力市場(chǎng)中市場(chǎng)力形成的主要原因是需求缺少?gòu)椥裕援?dāng)時(shí)加州所采用的許多市場(chǎng)力防范對(duì)策并不很奏效。但是如果加州當(dāng)時(shí)的政策制定者能夠理解需求彈性的重要性，并且知道如何才能使得RT市場(chǎng)的定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)最小化，那么就可以對(duì)加州的一些大用戶(hù)增加其需求彈性。遺憾的是，它們當(dāng)時(shí)沒(méi)有能夠做到。

對(duì)我國(guó)許多地區(qū)而言，由于存在許多歷史遺留問(wèn)題，要在短時(shí)間內(nèi)降低電力市場(chǎng)中發(fā)電商的集中度是相當(dāng)困難的，在這次對(duì)發(fā)電資產(chǎn)重組以形成目前的五大發(fā)電集團(tuán)公司時(shí)，就未能降低各個(gè)發(fā)電側(cè)市場(chǎng)的發(fā)電商的明顯的集中度。盡管如此，筆者還是認(rèn)為，在我國(guó)當(dāng)今用戶(hù)電力需求彈性還很小的時(shí)候，研究和制定發(fā)電資產(chǎn)重組政策和方案時(shí)要盡可能防止增加發(fā)電商的集中度。除了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)需要簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同，其它的有關(guān)如何增加長(zhǎng)期合同比重問(wèn)題還缺少理論依據(jù)。采用發(fā)電報(bào)價(jià)曲線(xiàn)方式投標(biāo)的原因是電力需求水平具有不確定性。對(duì)全天各個(gè)時(shí)段進(jìn)行發(fā)電投標(biāo)，又增加了發(fā)電的不確定性。實(shí)施這種逐日發(fā)電報(bào)價(jià)的方式，在低谷負(fù)荷時(shí)段發(fā)電投標(biāo)的彈性較大，而在高峰負(fù)荷時(shí)段其發(fā)電投標(biāo)的彈性較小。因此在負(fù)荷的低谷時(shí)段市場(chǎng)力基本不存在。需要通過(guò)研究確定一個(gè)合適的政策來(lái)利用這個(gè)規(guī)律。

防范市場(chǎng)力的一個(gè)有效的策略是[13]，在設(shè)計(jì)市場(chǎng)時(shí)就盡可能規(guī)避形成市場(chǎng)力的條件，而不是等到市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)之后再去采取種種措施治理市場(chǎng)力。增加電力需求的彈性對(duì)抑制市場(chǎng)力的作用最大。增加長(zhǎng)期合約的比重也能抑制市場(chǎng)力。采用發(fā)電報(bào)價(jià)曲線(xiàn)投標(biāo)的方式也有利于抑制市場(chǎng)力，通過(guò)采用這種方式可以使得重新投標(biāo)過(guò)程減緩，能夠更準(zhǔn)確地反映發(fā)電成本變化的速度，而不是發(fā)電商改變市場(chǎng)力策略的速度。必須對(duì)在電力市場(chǎng)中如何鼓勵(lì)發(fā)電側(cè)實(shí)施發(fā)電報(bào)價(jià)投標(biāo)和簽訂長(zhǎng)期合同問(wèn)題進(jìn)行深入的理論研究，單單分析闡述一些相關(guān)政策是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。具體研究?jī)?nèi)容及其研究思路如下：

（1）電力需求彈性

在研究設(shè)計(jì)電力市場(chǎng)時(shí)，為使得市場(chǎng)能夠達(dá)到充分、有效的競(jìng)爭(zhēng)，抑制市場(chǎng)力的形成和作用，需要考慮的最重要的問(wèn)題是市場(chǎng)結(jié)構(gòu)問(wèn)題，而不是市場(chǎng)構(gòu)架和模式問(wèn)題。在研究設(shè)計(jì)電力市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)時(shí)，要設(shè)法增加電力需求彈性。方法之一是，通過(guò)研究，確定各種措施以使得系統(tǒng)操作員對(duì)運(yùn)行備用容量的需求有彈性。但根據(jù)國(guó)際上的經(jīng)驗(yàn)，這些措施對(duì)增加電力需求的彈性所具有的作用不是很大。另一個(gè)方法是，對(duì)于大用戶(hù)，用RT市場(chǎng)的真實(shí)價(jià)格替代我國(guó)大多數(shù)地區(qū)目前實(shí)施的這種完全沒(méi)有價(jià)格彈性的峰谷分時(shí)電價(jià)。但是對(duì)于我國(guó)，目前技術(shù)問(wèn)題尚無(wú)法解決。

（2）提高電力市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效率的措施

通過(guò)對(duì)國(guó)外一些典型的電力市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)情況的分析總結(jié)可知，除了在峰荷時(shí)段，電力市場(chǎng)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況要比采用Cournot模型預(yù)測(cè)的情況好得多。通過(guò)對(duì)國(guó)外電力市場(chǎng)的實(shí)證分析可知，為緩解市場(chǎng)力，增加市場(chǎng)的效率，在研究設(shè)計(jì)電力市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)時(shí)，可以采取兩項(xiàng)措施，一是要加強(qiáng)發(fā)電商的長(zhǎng)期合約，二是要將需求的不確定性和采用發(fā)電報(bào)價(jià)曲線(xiàn)競(jìng)標(biāo)的形式相結(jié)合。

（3）采用發(fā)電長(zhǎng)期合約以抑制市場(chǎng)力

對(duì)于電力市場(chǎng)而言，對(duì)發(fā)電商最有效的一種發(fā)電合約形式是長(zhǎng)期發(fā)電合約。管制機(jī)構(gòu)要求電力公司必須承擔(dān)一些供電義務(wù)（包括對(duì)本地用戶(hù)義務(wù)供電，以及某些形式的長(zhǎng)期供電合同），這將有效地減少發(fā)電商的市場(chǎng)份額。而中期發(fā)電合約只是在發(fā)電商不相信長(zhǎng)期合約價(jià)格會(huì)等于近期現(xiàn)貨價(jià)格的平均水平時(shí)才會(huì)發(fā)揮作用[6]。

（4）需求的不確定性和以發(fā)電報(bào)價(jià)曲線(xiàn)形式進(jìn)行投標(biāo)

由于電力需求存在不確定性，使得發(fā)電商要以一個(gè)具有彈性的報(bào)價(jià)曲線(xiàn)來(lái)進(jìn)行發(fā)電投標(biāo)。這樣就會(huì)增加了那些剩余需求（被其他的發(fā)電商看作是剩余的需求）的彈性，而減少市場(chǎng)力[14]。

2.5市場(chǎng)力的預(yù)測(cè)分析

根據(jù)傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，當(dāng)HHI的值低于1000時(shí)，這個(gè)市場(chǎng)就基本上不存在市場(chǎng)力問(wèn)題。但筆者認(rèn)為，電力市場(chǎng)卻并非如此。HHI只考慮了五個(gè)關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)影響因素中的一個(gè)，即發(fā)電商的集中度。而實(shí)際上電力市場(chǎng)的市場(chǎng)力是由五個(gè)關(guān)鍵因素共同決定的。除了發(fā)電商的集中度之外，還有需求彈性、競(jìng)爭(zhēng)方式、合約交易以及市場(chǎng)在地理上的分布情況這四個(gè)影響因素。每個(gè)因素都對(duì)市場(chǎng)力有同等程度的影響。

電力市場(chǎng)中發(fā)電商可能作出的大多數(shù)的市場(chǎng)行為都不能采用HHI描述。Cournot模型雖然能夠描述較多的市場(chǎng)行為，但還是不能把握其主要目標(biāo)。經(jīng)常可以看到應(yīng)用Lerner指標(biāo)研究市場(chǎng)力的結(jié)果。其結(jié)果是：市場(chǎng)力是當(dāng)邊際成本下降時(shí)價(jià)格的上漲部分。筆者認(rèn)為，將對(duì)市場(chǎng)力絕對(duì)值的估計(jì)和對(duì)市場(chǎng)力相對(duì)值的預(yù)測(cè)二者結(jié)合起來(lái)，可以更準(zhǔn)確地揭示市場(chǎng)力問(wèn)題[10]。具體內(nèi)容包括，研究探討發(fā)電資產(chǎn)兼并、輸電網(wǎng)技術(shù)改造和輸電價(jià)格對(duì)市場(chǎng)力的影響。具體研究?jī)?nèi)容及其研究思路如下：

（1）HHI沒(méi)有考慮的四個(gè)影響因素分析

HHI是根據(jù)各個(gè)發(fā)電商的市場(chǎng)份額來(lái)計(jì)算確定的。它沒(méi)有考慮電力需求缺少?gòu)椥赃@個(gè)因素。根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)[10]，由于電力需求缺少?gòu)椥裕沟秒娏κ袌?chǎng)的市場(chǎng)力至少要比大多數(shù)的其他市場(chǎng)的市場(chǎng)力高10倍以上。HHI只能預(yù)測(cè)Lerner指標(biāo)，而Lerner指標(biāo)與市場(chǎng)力的聯(lián)系并不緊密。HHI也沒(méi)有考慮市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的方式、市場(chǎng)合約形式的交易量所占比例以及市場(chǎng)受地理位置影響的程度。

（2）Lerner指標(biāo)及其存在的問(wèn)題

盡管根據(jù)市場(chǎng)力的定義可知，應(yīng)該通過(guò)比較市場(chǎng)實(shí)際價(jià)格和理想的競(jìng)爭(zhēng)水平下的價(jià)格的差異，來(lái)確定市場(chǎng)力，但是Lerner指標(biāo)卻是在一個(gè)非競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)上將其市場(chǎng)價(jià)格與其邊際成本相比較。Lerner指標(biāo)把降低邊際成本的作用和提高電價(jià)的作用混在了一起。而在電力市場(chǎng)中，根據(jù)邊際成本的下降值就基本上可以度量出市場(chǎng)力的大小，然而，降低邊際成本并沒(méi)有害處。

（3）市場(chǎng)力的預(yù)測(cè)

根據(jù)國(guó)際上的一些理論研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)[5]，目前用于分析確定市場(chǎng)力的最好的方法是Cournot模型。普遍認(rèn)為，它要比HHI好得多。但是筆者認(rèn)為，電力市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)律并不符合Cournot模型，并且電力需求的彈性如何基本上是不得而知。因此采用Cournot模型得到的預(yù)測(cè)結(jié)果是不準(zhǔn)確的[15]。關(guān)于相對(duì)市場(chǎng)力的預(yù)測(cè)問(wèn)題，例如，發(fā)電側(cè)資產(chǎn)兼并前后的市場(chǎng)力比較問(wèn)題，由于發(fā)電資產(chǎn)的兼并不會(huì)使得兩個(gè)最難確定的因素，即競(jìng)爭(zhēng)方式和需求彈性，發(fā)生變化，因此，市場(chǎng)力的預(yù)測(cè)會(huì)相對(duì)較容易些。

2.6市場(chǎng)力的監(jiān)督

揭示出市場(chǎng)力通常就能發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)的缺陷。在確定了市場(chǎng)存在的缺陷后，可能需要對(duì)市場(chǎng)成員施加一些暫時(shí)的約束。但是盡可能發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用是一個(gè)永恒的目標(biāo)。如果發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)規(guī)則有缺陷，那么可以盡快修正。但是，如果是市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)有缺陷，那么要修正它們需要很長(zhǎng)的時(shí)間。此時(shí)就需要市場(chǎng)監(jiān)管者花費(fèi)相當(dāng)大的精力去調(diào)控這個(gè)市場(chǎng)。

開(kāi)展市場(chǎng)監(jiān)督工作要注意的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是[8]，要能夠準(zhǔn)確領(lǐng)會(huì)市場(chǎng)力的真實(shí)含義。如果實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格高于理想競(jìng)爭(zhēng)價(jià)格水平，那么可以斷言市場(chǎng)上會(huì)存在這樣一些發(fā)電商，它們不是價(jià)格的接受者[16]。此時(shí)就會(huì)出現(xiàn)一個(gè)價(jià)格接受者利潤(rùn)最大化情形下的供電量和實(shí)際供電量之間的差值。這個(gè)差值被稱(chēng)作“被限制的發(fā)電出力值”。這個(gè)差值可作為市場(chǎng)力存在的例證。但是，我們認(rèn)為，當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格高，并不能說(shuō)明市場(chǎng)就存在市場(chǎng)力[7]。當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格高于左側(cè)邊際成本（lefthandmarginalcost）時(shí)，也不能說(shuō)明就存在市場(chǎng)力。當(dāng)發(fā)現(xiàn)RT市場(chǎng)的價(jià)格高于右側(cè)邊際成本（righthandmarginalcost）時(shí)，說(shuō)明市場(chǎng)中存在短期的發(fā)電商限制其發(fā)電出力的情況。在RT市場(chǎng)上出現(xiàn)這種情況說(shuō)明存在著市場(chǎng)力，但是非正常的機(jī)會(huì)成本（例如，水電商表現(xiàn)出來(lái)的）的情形除外。具體研究?jī)?nèi)容及其研究思路如下。

（1）目前國(guó)際上對(duì)電力市場(chǎng)的市場(chǎng)力定義存在的問(wèn)題

美國(guó)FERC目前對(duì)電力市場(chǎng)中的市場(chǎng)力的定義是不準(zhǔn)確的。按照這個(gè)定義，要求價(jià)格有顯著的提高并維持相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間，才認(rèn)為存在市場(chǎng)力。因此，按照這個(gè)定義，無(wú)法準(zhǔn)確地、定量地確定出市場(chǎng)力的大小，也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)由其自己提出的消除所有的市場(chǎng)力的目標(biāo)。

（2）市場(chǎng)力的監(jiān)管問(wèn)題

由于電力市場(chǎng)存在著兩個(gè)結(jié)構(gòu)性問(wèn)題：①電能不能大量地存儲(chǔ)；②實(shí)時(shí)的電力需求沒(méi)有彈性。因此需要對(duì)電力市場(chǎng)實(shí)施監(jiān)管。電力市場(chǎng)中存在市場(chǎng)力是沒(méi)有好處的，而市場(chǎng)力則是可度量的。根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，在正在獲利的情形下出售電力時(shí)，可以監(jiān)測(cè)出是否存在市場(chǎng)力（此時(shí)市場(chǎng)價(jià)格視為固定值）。在RT市場(chǎng)上存在機(jī)會(huì)成本不會(huì)帶來(lái)太大的麻煩，它與平均利潤(rùn)是不相關(guān)的。

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篇4

（一）企業(yè)管理體制不夠完善針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范管理而言，它的管理體制機(jī)制并不完善，這也就造成了授信風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之下，信用經(jīng)濟(jì)是其主要的特征，但是我國(guó)許多的企業(yè)還無(wú)法適應(yīng)這一特征，原因就在于這些企業(yè)沒(méi)有形成完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。在風(fēng)險(xiǎn)防范管理方面仍然存在著許多的缺陷，對(duì)于國(guó)內(nèi)甚至一些國(guó)際上的客戶(hù)，它們沒(méi)有去合理的進(jìn)行評(píng)估。我國(guó)大部分的企業(yè)都沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，風(fēng)險(xiǎn)防范的管理工作做的并不到位，企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)違約的現(xiàn)象，這樣就給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)誠(chéng)信環(huán)境不夠優(yōu)化一個(gè)好的誠(chéng)信投資環(huán)境對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)是非常重要的，如果企業(yè)的誠(chéng)信環(huán)境不夠優(yōu)化的話(huà)，那么我們就更加應(yīng)該注重誠(chéng)信的選擇。從某些方面來(lái)講，企業(yè)的誠(chéng)信環(huán)境不夠優(yōu)化的話(huà)，可以表明有許多企業(yè)是不講誠(chéng)信的，這樣會(huì)加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，很多時(shí)候還會(huì)損害企業(yè)的合法利益。企業(yè)誠(chéng)信環(huán)境不夠優(yōu)化的原因一方面是因?yàn)閭鶆?wù)人不夠誠(chéng)信，違背了當(dāng)初的約定，不能按時(shí)歸還債款，還有一方面就是企業(yè)一味的容忍這些不誠(chéng)信的經(jīng)營(yíng)方式，遇到不誠(chéng)信的經(jīng)營(yíng)情況的時(shí)候沒(méi)有及時(shí)的制止。

二、集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

（一）控制授信總量針對(duì)集團(tuán)的客戶(hù)我們首先需要建立結(jié)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)圖，以便我們對(duì)集團(tuán)成員的基本網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)進(jìn)行把握，了解他們的變動(dòng)情況。此外對(duì)于客戶(hù)的管理體制我們也要有所了解，在于它們進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)的時(shí)候也要充分了解他們的具體情況，明確集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)成員之間的法律關(guān)系，在企業(yè)中形成授信風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)企業(yè)將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。要想確定集團(tuán)整體的授信總量，我們需要對(duì)集團(tuán)的一些業(yè)務(wù)情況進(jìn)行分析，比如集團(tuán)的主營(yíng)業(yè)務(wù)以及集團(tuán)現(xiàn)金流的分布情況等等。

（二）提高信息資料的收集和分析水平企業(yè)需要建立相應(yīng)的信貸信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)行際間的信息共享，作為信貸人員也要想辦法把信息獲取手段進(jìn)行拓展，讓那些靜態(tài)的信息變成動(dòng)態(tài)的信息，比如銀行在進(jìn)行貸款業(yè)務(wù)的時(shí)候可以要求借貸人提供一些信息來(lái)保證貸款的安全性，這些資料主要是包括一些關(guān)聯(lián)交易的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)資料等等。接下來(lái)還需要分析企業(yè)的組織架構(gòu)，了解企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)以及關(guān)聯(lián)交易等等，這樣才能對(duì)企業(yè)的償還能力進(jìn)行評(píng)估。此外還有非常重要的一點(diǎn)就是要仔細(xì)的分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，尤其是企業(yè)的現(xiàn)金流量表，對(duì)于一些商業(yè)銀行而言，一定要充分結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)，及時(shí)的把企業(yè)的一些重要信息上傳到網(wǎng)上。

（三）加強(qiáng)授信企業(yè)等級(jí)嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，所謂授信風(fēng)險(xiǎn)是指由于各種原因所導(dǎo)致的企業(yè)集團(tuán)整體目標(biāo)的分離，在實(shí)踐中，集團(tuán)總部與子公司之間的戰(zhàn)略目標(biāo)不一致，會(huì)使企業(yè)集團(tuán)的整體發(fā)展受挫，并使企業(yè)集團(tuán)處于崩離風(fēng)險(xiǎn)的威脅之下。因此，集團(tuán)總部在合理配置各子公司或下屬單位戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下，應(yīng)加強(qiáng)授信企業(yè)等級(jí)，加強(qiáng)授信企業(yè)對(duì)整體發(fā)展戰(zhàn)略的的認(rèn)識(shí)。這需要企業(yè)集團(tuán)總部從三個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)對(duì)授信企業(yè)的約束。第一，制定授信企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，劃分授信企業(yè)評(píng)價(jià)等級(jí)，使授信企業(yè)能夠滿(mǎn)足企業(yè)集團(tuán)整體發(fā)展的需要。第二，合理評(píng)估授信企業(yè)在企業(yè)集團(tuán)中所占據(jù)的比重，加強(qiáng)對(duì)授信企業(yè)的引導(dǎo)，尤其是對(duì)授信企業(yè)總負(fù)責(zé)人的思想引導(dǎo)，使授信企業(yè)的當(dāng)前狀態(tài)能夠滿(mǎn)足企業(yè)集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略的需要。第三，首先集中力量幫助授信企業(yè)解決當(dāng)前所面臨的問(wèn)題，其次以企業(yè)集團(tuán)視角向授信企業(yè)傳達(dá)整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)于不符合要求的企業(yè)立即剝奪其參與資格，加強(qiáng)對(duì)授信企業(yè)的管理力度。

三、結(jié)語(yǔ)

篇5

采取妥善辦法，有的放矢地開(kāi)展對(duì)目前已形成的長(zhǎng)期應(yīng)收賬款快速回籠工作

1．針對(duì)拖欠很久的應(yīng)收賬款，督促事業(yè)部要進(jìn)行個(gè)性分析，形成書(shū)面文字說(shuō)明，由熟悉情況的各事業(yè)部的人員參與到清欠當(dāng)中，陳述情況、提供有價(jià)值的信息等，形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

2．由事業(yè)部和風(fēng)險(xiǎn)管理部人員對(duì)前期梳理出的應(yīng)收賬款的相關(guān)資料進(jìn)一步細(xì)分整理，結(jié)合掌握的信息，對(duì)超過(guò)三十萬(wàn)的欠款客戶(hù)和每類(lèi)欠款協(xié)商擬定具體的個(gè)性催要方案。

3．在制定催要方案的基礎(chǔ)上迅速出擊，按照所定方案和事業(yè)部熟悉情況的人員及財(cái)務(wù)部人員進(jìn)行催要。

4．為降低成本，打破以事業(yè)部為單位的催收模式，嘗試以地區(qū)為主的催要原則，進(jìn)行積極催收。

5．在催收的過(guò)程中，注意收集有效的信息，必要時(shí)，通過(guò)訴訟解決催收問(wèn)題。

建立新型的跟蹤防護(hù)體系，強(qiáng)化監(jiān)督和管理

1．完善應(yīng)收賬款項(xiàng)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。應(yīng)收賬款項(xiàng)目產(chǎn)生后，財(cái)務(wù)部門(mén)必須督促各部門(mén)完成資金回收任務(wù)，可定期以文書(shū)、表格等方式向各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人傳遞信息。這不僅能夠讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解應(yīng)收賬款的具體內(nèi)容，也能有效提醒各級(jí)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)和員工積極催收應(yīng)收賬款，有效地避免因信息交流不及時(shí)而產(chǎn)生的各類(lèi)資金回收問(wèn)題，最大限度的優(yōu)化企業(yè)資金配置。

2．完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)定期對(duì)各事業(yè)部的合同進(jìn)行抽查，監(jiān)督各部門(mén)合同檔案、臺(tái)賬等一體化建設(shè)，并及時(shí)有效的提醒各部門(mén)嚴(yán)密保存各類(lèi)文檔、信件、公函等重要信息，尤其重要的是要完整的保存合同未履行完戶(hù)的資料。

3．實(shí)時(shí)對(duì)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行調(diào)查探訪(fǎng)。各事業(yè)部對(duì)合同用戶(hù)的資格、履約能力、誠(chéng)信度、影響力等方面進(jìn)行實(shí)時(shí)的調(diào)研，防止客戶(hù)因經(jīng)營(yíng)問(wèn)題而產(chǎn)生拖欠款項(xiàng)時(shí)間的發(fā)生。對(duì)初次交流或信譽(yù)差的客戶(hù)要建立個(gè)人信譽(yù)機(jī)制，并定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)。財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)要及時(shí)的向應(yīng)收賬款的客戶(hù)定時(shí)發(fā)送詢(xún)證函，核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性并確保訴訟的時(shí)效性，這樣可以防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)的發(fā)生，堵塞違規(guī)違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。

4．完善與客戶(hù)對(duì)賬等相關(guān)制度。各事業(yè)部要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)跟蹤合同履行情況，對(duì)不能按時(shí)履約的客戶(hù)可索要書(shū)面還款協(xié)議，并保留郵寄憑證。一旦發(fā)現(xiàn)惡意拖欠行為，應(yīng)及時(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行協(xié)商解決。

5．對(duì)欠款進(jìn)行等級(jí)分類(lèi)。可按照風(fēng)險(xiǎn)程度分為A、B、C三類(lèi)。其中A類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)最高（合同額度大、資信情況差、惡意拖欠、經(jīng)營(yíng)狀況不佳等），對(duì)風(fēng)險(xiǎn)最高的要建立風(fēng)險(xiǎn)臺(tái)賬，分析原因，探討能否采取抵押擔(dān)保的措施。若對(duì)方不予辦理，公司將根據(jù)掌握的情況加大對(duì)應(yīng)收賬款的催收力度，為可能提起的訴訟及時(shí)做好訴前準(zhǔn)備工作。

健全內(nèi)控制度，嚴(yán)格監(jiān)控賬目

按照財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)立一個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，配備專(zhuān)職的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)有關(guān)營(yíng)銷(xiāo)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都要進(jìn)行分析與核算，以保證應(yīng)收賬款賬賬相符。針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度，努力形成一整套規(guī)范化的對(duì)應(yīng)收賬款的事前、事中和事后全過(guò)程控制程序，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)的管理與監(jiān)控職能，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化、規(guī)范化。