序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇企業內控審計，期待它們能激發您的靈感。

篇1

關鍵詞：企業內控制度 審計 要點

目前在許多企業的管理方法中，內控制度是一種較為有效的管理手段，對于企業的管理效果及效率等具有直接的影響。為了確保企業在這個競爭激烈的市場環境下能夠得到快速的發展，應當整理出企業內控制度審計的要點和方法。實際上，完善企業內控制度對于企業的建設和發展來說具有特別重要的作用，能夠有效提高企業的內控水準，并且在很大程度上實現企業的目標，促進企業的發展。

一、企業內控制度概述

企業內控制度實際上是一套制度措施，指的是將企業的內部活動進行分工處理，制定出科學且完善的內控制度來保證企業經營目標的實現，確保企業財會信息的完整和安全。這種制度不僅能夠使各個部門明確自己的工作內容，還能夠保證各部門之間的相互配合、協調工作。根據工作目的和內容的不同，企業內控制度共由會計控制和管理控制兩種制度組成，其中會計控制能夠通過一系列措施來保證企業內部的財產和財務信息的完整和安全可靠，以及監督企業經濟活動的合法性；管理控制指的是采取措施確保企業能夠將制定的決策和政策等得到貫徹執行，同時督促企業能夠實現其制定的經營管理目標。這兩方面的控制相輔相成，有力地促進了企業的發展和進步。

二、加強企業內控制度

（一）樹立起新的審計意識

由于目前市場經濟體制得到了不斷的完善，許多企業都加入了市場競爭的斗爭中，因此在企業管理中應當不斷加強企業內控制度審計，樹立起新的審計意識。首先，改革開放以來，許多企業在經濟活動中由于一些人利用法律法規的缺陷，或者由于沒有足夠的法律意識，為企業甚至是國家帶來了巨大的經濟損失，因此一定要充分發揮出企業審計監督的力量才能夠保證企業的穩步增長；其次，審計意識還應當符合市場經濟的要求，企業要想在市場中獲得一席之地，就應當加強內部管理和外部的了解開發工作，盡量做到適應市場的需求，提高企業的競爭力；現代企業應當保證所樹立的審計意識能夠適應現代的需求，現代企業的制度最關鍵的是要轉換一下經營機制，做到權責分明、政企分開，由于現代企業的管理層非常多，而且復雜，因此更應該加強內部的控制和管理，內控制度審計能夠將各部門的任務獨立化，并且能夠直接對各單位的活動的和成果進行監控，因此對于企業的管理和控制具有較積極的作用。

（二）建立全過程的審計范疇

在通常情況下，審計指的是事后的審計工作，但是隨著社會形勢的不斷發展，此類想法已經不再適用，尤其是目前內控制度審計的確立使其得到了一定程度的深化，因此相關的監督部門應當在事前、事中及事后進行全過程的審計。

對于事前審計來說，最主要的作用是未雨綢繆，在日常的經營活動中，人們通常會忽視了事前審計的作用，而只是注重事中和事后的審計工作，實際上，事前審計能夠為后面的工作提供有效的補充，可以說事前審計的作用有時候會比事中審計或者事后審計要大得多。比如說在簽訂供貨合同時，必須要全面了解購貨企業的經濟實力及概況，同時需要監督部門和審計部門的參與，保證內控制度審計的實施，否則可能會導致企業流失一定的經濟效益。

事中審計的目的則是促進經營管理，內控制度審計能夠對全過程進行管理和監督，在實際的經營活動中，難免會由于各種原因發生問題，而內控制度則可以使企業少走彎路，盡量減少損失。審計的相關工作人員應當多深入基層，認真監督和分析，并且多提出一些建設性的建議，找出企業在內控制度中出現的不足并且及時修正過來，盡量減少企業的損失，促進企業的不斷發展。

事后審計在內容和范圍方面都是比較廣泛的，主要是提出企業的整改建議，通過一些常用的方法來對企業進行全面、正確的分析和評價，并且提出相關的且有利于企業發展的建議，保證企業的穩定進步。

（三）建立全方位的審計約束

內控制度審計能夠將原來的審計工作進行一定的完善，而且對于企業的人、財、物等都會有一定的牽扯，因此，應當建立起全方位的審計約束。首先，應當掌握企業內控制度審計的原則，因為只有遵守原則才具有一定的說服力，更有利于執行工作的進行；其次，審計的項目和種類之間聯系緊密，因此在實際工作中應當注意結合，而且對于審計過程中發現的會造成巨大經濟損失的行為應當加強控制，嚴重的話要及時移交給紀檢監察部門，強化內部管理機制的同時還能有效促進廉政建設；最后，隨著企業面臨著越來越多的審計內容，企業內控制度審計的工作難度就越來越大，因此在工作過程中應當正確處理好工作量大與工作人員不足的矛盾，突出工作的重點內容，全面促進企業的內部強化管理，從而保證企業經濟高效益的有效提高。

三、結束語

總之，在現代企業中，內控制度能夠對企業的生產和經營活動起到一定的調節和制約作用，因此可以被看做是企業的“中樞神經”，尤其是對于那些規模較大的企業來說，內部控制的作用就更為明顯。對于一個企業，如果實施了內部控制，而且制度比較健全的話，企業的經營就會更加順利，因此企業應當認識到內部控制的重要性并對其進行充分的利用，加強經營管理，提高企業的經濟效益。

參考文獻：

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(一)沒有全面的發揮內部控制審計工作的職能

在實際實施審計工作時,企業部分參與審計的工作人員自身有著相對習慣的對企業內部控制制度進行尋找錯誤且糾正錯誤的思想,無法全面的將內部控制審計工作的具體能力有效的進行發揮。例如,全面的評價審計內部控制的活動、全體等要素是審計工作人員在進行審計工作時的根本,可是部分審計工作人員還是將尋找錯誤且糾正錯誤的思想作為整個活動的重點,并且通過簡化的“對號入座”的方式實施扣分的強制處理,同時沒有理由的將具有全面性的評價指標進行分解,造成企業內部控制制度在進行審計工作時沒能全面的發揮自身的職能。

(二)沒有合理的制定企業內部控制審計系統

企業在進行內控審計工作過程中不僅沒能有效的將內控審計職能進行全面發揮,并且在企業內控審計目前的評價體系中還發現相對不科學的問題,出現在內控審計系統中的問題主要有幾個方面:(1)沒有科學的設計評價體系所需的分值,應該根據企業內各個部門的實際情況針對性的設定分值,并且確保所設定的分值能夠對企業各部門執行的活動起到穩定的作用,但大部分的企業沒有做到這方面的要求。例如,企業部分部門將百分制的管理作為部門的評價系統,但是仍然有一些部門沒有遵循這種方式,導致企業的部門與部門之間有較大的隨意性。(2)沒有針對性的評價企業內部控制制度,一般情況下都是采取統一的方式處理企業出現的問題,沒有全面的劃分企業的分支機構。例如,企業在構建評價系統時只是根據企業某一部門的實際情況進行,但沒有考慮其他部門的具體情況,導致企業評價體系在執行時沒能全面發揮自身的職能,出現這種情況最終會造成企業評價系統執行于內部控制系統僅僅是在表面上進行,企業內部控制制度具體的情況會與評價結果出現截然不同的結局。(3)對于新型的技術以及業務內部審計工作沒有給予重視的態度,導致企業的發展受到一定的限制,使企業在對內部控制活動進行全方位的審計工作時受到了很大程度的影響。

(三)沒有全面貫徹整改工作

隨著現代化企業的不斷改革,企業應該將內部控制制度的審計工作作為重點。在這過程中,很多企業受到不同方面因素的約束,我國很多企業在整改內部控制審計制度時均出現較多的問題,沒有全面落實整改的具體工作,部分企業整改工作的效率尤為緩慢,經常出現無法全面改正企業存在的問題。企業在進行內部控制審計的整改工作時沒有完善的體系,造成有著相對緩慢的整改效果,同時進行審計的主要工作人員在認識且監督整改工作進行過程中有一定的區別,沒有統一的標準規范整改工作,相對審計工作整改的最終結果,企業被審計的相關部門以及審計的相關部門沒有能夠統一的提出意見,企業被審計的相關部門同樣也沒有對于部門間需要改正的問題進行全面的改正。

二、完善企業內控審計工作的有效措施

(一)創新內控審計的方法,增強內控審計的效果

隨著進一步改革企業制度以及社會經濟水平的快速進步,企業在審計內部控制制度時其具體的要求以及內容同樣出現了明顯的改變。處于這樣的形式下,企業為了對內部控制制度進行創新才能夠確保企業能夠穩定的發展,因此,需要在企業進行審計工作的相關部門構建必要的創新思想,防止傳統審計工作中經常出現的問題,并且改變審計工作的重點的方法,加大企業對內部控制制度進行審計活動時的監控力度,從根本上促進審計工作取得較好的效果,并且從不同方面對內控審計工作進行轉變:第一,企業在進行審計工作應該通過事前預防、控制以及改變逐漸代替審計工作常規的事后監控;第二,進行審計工作時采用全面性的檢查監控代替常規性的檢查監控;第三,采用以現代化信息技術為根本的審計工作代替以傳統人工操作進行的審計工作。

(二)更新內控審計的專業知識,促進內控水平有效提高

企業所擁有的審計團隊具備高層次以及高素質,為確保企業內控審計工作順利進行以及有效防止審計工作的風險奠定了一定的基礎。所以,企業應該構建的審計團隊應該具備優良的業務能力并且有良好的思想作風,必須加強培養審計工作人員的綜合素質,同時監督企業內部審計工作人員對于審計工作的實務、業務以及基礎等方面的規范要全面掌握,并且熟悉國家規范審計工作的相關法律法規。另外,企業應該在內控審計工作的工作人員中建立相關風險防范的思想,在進行審計工作時要遵循相關的規章制度進行,從根本上將審計工作的職能全面的發揮出來,同時,要確保審計工作人員具有良好的判斷思維。內控審計工作人員進行工作時是否具有專業性取決于判斷能力,并且在開始以及結束審計工作的過程中貫徹判斷能力,判斷能力對于審計工作的最終結果有著很大程度的影響。所以,企業應該通過不同方面的方法對工作人員進行培訓,讓工作人員在內控審計過程中積累工作經驗,促進自身的判斷能力得到有效的提高。另外,組織審計人員進行專業知識的培訓,將較為進步的審計方式引進培訓中,促進工作人員的審計工作能夠順利進行。

(三)加大內部監督力度,增強企業防查能力

隨著現代化企業的不斷改革,有較多創新的內部控制制度逐漸代替傳統的內部控制度。由于制度改革的時間較長,并不是輕而易舉就能夠成功,制度在進行改革的時間里企業內部的員工較容易出現做出違反職業道德的行為,而企業的發展在很大的程度上會受到這些違反職業道德行為的約束。通常情況下,企業應該構建健全的系統,有效的控制以及防止審計工作中出現的風險,在此過程中,加大控制以及領導的力度,同時還要確定整改內控審計工作的實際內容,對內部審計整改的相關內容進行必要的規范。另外,企業應該及時的健全內部審計整改的相關制度,提高審計工作人員的相互溝通,促進內部審計工作改革能夠獲得理想的成果。審計工作人員在增強企業防查能力的過程中應該要做好幾個階段的工作:首先,對于追蹤非審計現場與現場的內容要給予充分的重視,并且確保能夠提高整改內控審計的效果;其次,對于內控審計工作在執行過程中的資源信息要不斷的強化,健全內控審計的資源信息;最后,企業審計工作人員應該不斷的進行溝通,確保能夠及時的反饋審計過程中的信息,促進內控審計工作能夠順利的進行,推動企業獲得更快的發展。

三、結束語

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關鍵詞：科技型企業；內控審計；風險防范

創新驅動發展的背景下，科技型企業發展對我國經濟增長具有重要的帶動作用，通過科技創新拉動經濟增長是我國現階段實施的重要舉措。科技型企業具有較高的科技含量和核心競爭力，近年來我國通過稅收優惠及相關政策鼓勵科技型企業的發展，科技型企業數量呈現逐年上漲趨勢。與此同時，科技型企業發展中還存在諸多問題，這是不容忽視的。特別是內部控制方面，良好的內部控制是企業提高經濟性和效率性的重要手段，而內部控制審計則是保證內部控制效果的重要手段。但從實踐來看，科技型企業內控審計風險普遍存在，需要制定科學策略進行規避。本文的研究在豐富現有理論的同時也對內控審計實踐具有重要意義。

1概念界定

1.1科技型企業的內涵

科技型企業是指具有較高技術含量與核心競爭力，能通過創新不斷開拓市場的企業。科技型企業的科技人員、專業人員的占比高于其他企業，這與其主營業務具有較大關聯；組織特征呈現扁平、啞鈴型結構，這是因為科技型企業以研發為主要方向；具有高成長性特征，科技型企業的產品或服務一旦研發成功，其附加值和市場份額都會提升。

1.2內控審計的定義、要點及目標

內部控制審計是指對被審計單位的內部控制進行審查和評價的過程，從而確定被審計單位內部控制是否有效的過程，并提出內部控制改進建議。從內部控制審計的要素來看，主要包含五個方面(見表1)。從內部控制審計的目標來看，總體來說，就是對企業內部控制的合法性、有效性和適用性等方面進行審查和評價；具體來說，內控審計的目標是對內部控制的過程進行檢查和評價，審查其是否確保了企業資產、資金等方面的安全。科技型企業的內部控制審計目標亦是如此。

2文獻綜述

從科技型企業內部控制方面的文獻來看，現有文獻主要針對科技型企業內部控制中存在的問題及對策進行了研究。王潔(2018)主要對科技企業內部控制中存在的問題進行了分析，包含內控意識淡薄、組織治理結構不完善和管理人員方面的問題，并在增強內控意識、健全機制和人員素質提升方面提出了對策。趙英(2018)指出了內部控制對于科技企業的作用，同時分析了內控建設方面存在的問題，最后從意識層面、體系建設、評價和監督層面提出了解決措施。姚永江(2019)指出了民營科技企業內部控制的要點與難點，并從民營科技企業內部控制的全面性、精細化和實效性提出了內部控制策略。從企業內控審計方面的文獻來看，現有文獻專注于企業內控審計存在的問題、影響及引發的思考。陳俊濤(2018)指出了內控審計環境、手段和流程方面存在的問題，并從加強體系建設、關注風險較大的流程和事項方面提出了解決措施。邊新城(2018)主要是針對內控審計對企業經營的影響進行了論述，同時從內控審計部門的權威性和人員的專業性方面提出了內控審計的有效措施。云祿(2018)從信息化的角度論述了企業內控審計引發的思考，對信息化內控審計工作存在的問題進行了分析，同時指出了內控審計信息化改革方法。王海燕(2019)主要從內控制度審計方面進行探討，指出了強化內控制度審計的方案。從目前的研究文獻來看，主要集中于對科技型企業內部控制問題的研究，以及對不同類型企業內控審計問題、影響等方面的研究，對科技型企業內控審計風險方面的研究文獻幾乎沒有。本文通過對科技型企業內控審計風險的分析，提出了相應的風險防范策略，恰好可以彌補科技型企業內控審計風險研究方面的空缺，具有重要的理論意義，同時這也是本文的研究目的所在。

3科技型企業內控審計風險探析

科技型企業內控審計風險既有一般企業的特征，也具有一定的特殊性。內控審計風險不僅會影響企業內部控制正確的評價，而且不利于企業內部控制制度和體系的完善。本文主要從內控審計意識、審計獨立性、內控制度審計和審計建議執行方面對科技型企業內控審計風險進行論述。

3.1內控審計風險意識不強

對于科技型企業來說，內控審計風險具有一定的普遍性，貫穿于內控審計的全流程。因此，內控審計風險意識對于科技型企業來說非常重要。目前來看，科技型企業的內部管理人員對內控審計的重視程度不足。這主要是由于科技型企業的管理人員更加注重研發項目和成果轉化，注重企業創新過程，因此會忽視內部控制審計中存在的風險及其產生的不利影響。此外，科技型企業審計人員的風險意識也存在不足。從內控審計實踐來看，內控審計部門和審計人員更加注重審計方案的制訂和審計過程，往往忽視了內控審計風險。這樣，不僅沒有發揮審計的監督作用，而且可能會對企業內控的完善產生消極影響。

3.2內控審計獨立性無法保證

科技型企業的內控審計主要是對企業內部控制制度、體系等方面做出審查，從而保證企業資產、資金等安全。從科技型企業內部來看，存在內控審計獨立性差的問題。這主要是由于內控審計部門容易受到企業管理層的牽制，有時會對部分審計結果進行隱瞞，不在公開的審計報告中顯示。同時，審計人員的獨立性也無法保證。企業內部審計人員有時會受到企業管理人員的影響，這時審計結果就會有失公允，同時內控審計質量也會降低。如果內控審計的獨立性得不到保證，則內控審計結果就會失效，科技型企業內部控制的合法性、有效性等方面也得不到檢驗[2]。

3.3內控制度審計風險

內部控制制度是指導企業內控實踐的重要依據，是健全企業內部控制體系的基礎條件。因此，內控制度方面的問題也會為企業內控審計帶來風險。一方面，科技型企業存在內部控制制度與實際執行不匹配的情況，這樣就增加了內控審計風險。在內控審計實踐中，審計人員無法依據內控制度對企業內部控制工作進行檢查和評價，無法判斷企業內部控制是否有效，這樣就失去了審計的意義。另一方面，企業內部控制制度不完善。近年來，科技型中小企業發展較為迅速，對于中小企業來說很多都存在內部控制制度不完善的情況[3]。在此背景下，相應的內控審計標準也不統一，增加了內控審計風險。

3.4內控審計建議執行不到位

從內控審計的實踐經驗來看，內控審計風險不僅存在于審計工作的實施過程中，后續審計建議執行階段依然存在。審計人員對科技型企業的內部控制進行全面審查后，會根據企業存在的問題提出審計建議，企業應當根據審計建議對內控方面存在的問題進行整改。但是，部分科技型企業在收到審計建議后，并未嚴格執行內控審計建議，對內控方面的問題未及時整改。例如，某科技企業員工考勤制度執行不嚴格，內控審計人員依據企業情況給出了審計整改建議，建議企業建立嚴格的考勤制度及獎懲制度，但是企業并未及時進行整改，導致內控審計失效。從這一層面來看，內控審計建議執行不到位也會引發審計風險。

4科技型企業內控審計風險防范策略

為進一步防范科技型企業內控審計風險，本文提出了風險防范策略。科技型企業應當從內控審計風險意識提升、內控審計獨立性、內控制度和后續跟蹤機制完善方面推進內控審計風險防范策略。

4.1加強內控審計風險意識，提高審計質量

內控審計風險意識的提升是保證審計質量的重要條件，也是發揮審計監督作用的重要保障。一方面，科技型企業管理人員應當加強對內控審計的重視，制定相應的風險管理策略。企業管理人員應當加深對內控審計的認識，充分認識審計風險可能帶來的不利影響。在企業管理措施制定過程中，應當包含內控審計風險管理的內容，從多方面防范內控審計風險。另一方面，內控審計人員應當不斷提高風險意識。審計人員應當將風險意識貫穿于內控審計工作的全過程中，充分認識每一個審計環節的風險，這樣才能保證審計質量的提升。

4.2充分保證內控審計的獨立性，提升審計結果的有效性

內控審計結果有效，才能發現科技型企業內部控制存在的問題，并進行優化。而審計獨立性則是提升內控審計結果有效性的必要手段。無論是內控審計部門還是審計人員都應當保持獨立性，在審計工作實施過程中不應當受到其他因素的干擾，從而保證審計結果的有效性。這就需要科技型企業不斷優化內部管理結構，避免內控審計部門和人員受到管理層的牽制，通過平行管理保證內控審計的獨立性。另外，內控審計人員的職業道德同樣重要。內控審計人員應當定期接受職業道德教育，避免在內控審計工作中出現徇私舞弊等行為及產生的不良后果。

4.3完善內部控制制度，降低審計風險

一方面，科技型企業應當保證內部控制制度與實際執行相匹配。也就是說，科技型企業應注重內部控制制度的執行，內控制度不能形同虛設，應當應用于企業日常運營與管理中。只有保證內控制度與實際執行的一致性，內控審計才能對內控制度進行全面審查，并提出科學合理的審計建議。另一方面，不斷完善企業內部控制制度。內部控制制度是科技型企業管理中需要關注的重要問題，也是科技型企業不斷發展的重要保障。內部控制制度不斷完善，對企業風險的防控具有積極影響，同時對內控審計風險的防范也具有重要意義。4.4完善審計后續跟蹤機制，督促企業執行審計建議從我國來看，很多企業僅注重內控審計方案的制訂和審計過程，往往忽視了對審計建議的執行，造成內控審計形式主義問題普遍存在。所以，我國應當不斷完善審計后續跟蹤機制，督促科技型企業執行審計建議，對內控問題進行及時整改。審計后續跟蹤機制不僅要對企業內控審計建議執行情況進行審查，而且要對整改后的企業內部控制效果進行評價，充分保證內控審計建議的落實。此外，科技型企業自身也應當提高對內控審計建議的重視程度，不能僅重視審計過程不重視審計結果，并且要根據內控審計建議對自身內部控制的各個方面進行優化，保證內部控制作用的發揮。

5結論與展望

科技型企業內部控制方面還存在一些問題，特別是中小企業，由于規模小，對內控建設并不重視，因此為企業的長遠發展帶來了風險。這就需要借助內控審計的力量，來提升科技型企業內控的有效性。其中，內控審計風險同樣不容忽視，本文在分析了相關風險后制定了風險防范策略。加強內控審計風險意識，提高審計質量；充分保證內控審計的獨立性，提升審計結果的有效性；完善內部控制制度，降低審計風險；完善審計后續跟蹤機制，督促企業執行審計建議。在今后的研究中，隨著理論的進一步豐富，還將對科技型企業內控審計風險防范提出更加科學的建議。

參考文獻

[1].發揮“免疫系統”功能加強內控審計[J].納稅,2019(15).

[2]彭如倩.GYGS內部控制審計改進研究[D].南昌:南昌大學,2018.

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一、ERP環境下企業內部控制審計存在的問題

1.ERP系統本身存在缺陷

在企業業務流程設計中，如果沒有對實際情況予以考慮和分析，并且在ERP環境下沒有合理規劃企業資源，那么ERP系統的使用效果將得不到發揮，并且可能能以開展審計工作。就以一個大中型生產企業為例，在ERP環境下，由于供應商對他們系統有所夸大，導致企業總經理功能要求備提高，進而在業務記錄中容易由不斷擴大的規模導致系統統計數據趨于崩潰，進而導致集成數據查詢難以實現。如果不對這一問題予以考慮，那么在ERP系統實施過程中，審計人員在管理效益審計、風險審計以及增值審計的過程中會導致獲取屬于的有效性得不到保障。

2.在認識上有多偏差

目前，ERP廠商與顧問的公關與選產能力都是非常專業的，有的公司經理對ERP軟件系統的認識卻存在一定的偏差，認為其無所不能。只需要投入大量資金，就可以使企業管理得到到改善，甚至有人認為ERP可以代替審計的功能，提出ERP環境內部控制審計的作用已經不復存在。顯然這一觀點是錯誤的，這會嚴重損壞審計的威信，打擊審計人員信心，最后可能造成嚴重的后果。ERP的實施并不代表一切問題都能夠得到解決，職能在實踐中不斷完善與更新，嚴格控制業務流程，才能使ERP的優勢得到充分發揮。其次，內部控制審計的職能并非是排出簡單問題以防止舞弊，其具有的功能與作用是促進企業業務目標得以實現的重要保障。

3.行業標準與職業準則所有缺失

ERP環境下，企業內部控制審計這一工程具有很強的系統性，必須保障使用概念統一，不斷加固工作流程與技術。然而，現階段由于缺乏可供參考的案例，相關標準與規范有所缺失，導致審計人員在探索過程中層次過低。與新標準相比，傳統的審計標準在很多方面存在一定的不足，造成現代企業內部控制審計存在一定的缺陷，需要我們對此展開深入研究，并提出有效的改進方法。

4.審計奉獻與難度不斷提高

基于ERP系統的企業數據處理逐漸由計算機用戶程序來替代了傳統的手工操作，有效避免了各種舞弊與失誤行為，然而這一造成一些問題的隱蔽性更強，審計風險與難度不斷加大。值得一提的是，機遇ERP系統的企業內部控制審計工作本身就存在一定的缺陷，如果不對此予以重視，將會造成嚴重的問題。具體表現為：企業內部信息系統環境存在一定的安全隱患；其次，在信息系統傳達過程中，企業戰略目標可能竄在一定的風險；再者，有實施ERP系統，企業系統內部控制將會發生巨大改變，造成相關人員的控制作用以及對經濟事項的監督有多削弱。

二、ERP環境下企業內部控制審計對策

1.積極轉變觀念

相比于傳統的電算會計系統，ERP財務系統存在的區別還是比較大的，因此現階段ERP財務系統中，審計工作不應局限于以前的工作方法和思路，必須對企業的ERP系統予以全面的認識與了解，并積極轉變審計觀念，提出有效的解決辦法。審計人員應對ERP的內部結構進行熟悉，ERP所體現的管理思想進行了解，充分掌握其功能、控制方法以及操作流程。??改變傳統的靜態審計，采用動態審計的方式，改變傳統的輸出方式，采用在線審計技術，改變傳統的間斷方式，采用連續審計技術。如此才能夠將企業內部控制審計的作用得到發揮。

2.不斷加強風險管理基礎工作

企業內部控制審計是基于正確的風險識別與評估得以開展的。因此，必須不斷加強風險管理基礎工作每位實現這一目標，首先就要在內部控制審計過程中不斷強化風險防范意識，在企業內部控制評價中確保企業資產的完整性得到保障，保障會計記錄信息的正確性與可靠性，以此有效避免錯誤信息以及舞弊行為。其次，還要不斷強化內部控制審計報告環節以及后續環節的風險控制，不斷提高審計報告的層次與水平，避免內部控制審計流于形式，提高審計的可操作性。

3.加強審計軟件開發

隨著信息系統ERP在企業管理與業務流程中的應用越來越廣泛，企業業務流程與會計信息的復雜性不斷增強，如果仍采用手工的審計方式，那么審計人員往往難以有效開展內控審計工作。受限于巨大的工作量，傳統的手工操作的方法往往難以保證效率，因此就需要加強審計軟件開發，為審計深淵提供信息化平臺，以此才能夠有效提高內控審計工作效率與質量。此外，在軟件實施過程中，還要對此進行不斷的研究，發現其中的不足并予以完善，使軟件得到優化。

4.不斷完善審計方式

對于企業而言，內部控制什么重要的作用，這與ERP系統的實施與否并沒有直接聯系。在ERP環境下，內控審計主要分為一般控制審計與應用控制審計兩種。二者之間存在一定的差別，因此在企業內部控制審計應根據實際情況，采用不同的審計方法。同時，企業還應針對審計方式進行完善與創新，使內控審計工作得到有效開展。

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關鍵詞:企業管理內部審計內部控制關聯性

內部控制是現代企業管理的重要手段，也是保障企業正常運轉的重要措施。而內部審計制度業作為內部控制制度建設的重要一環，能夠幫助企業有效調控內部管理、完善內部制度、規范財政體系，是促進經濟效益的提升等有力手段，也是企業加強自我約束的重要環節，更是企業內部發展的必然結果。下文將圍繞內部審計與內部控制的關聯及其建設展開論述。

一、內部審計與內部控制的理論支撐

內部審計是企業管理建設中的重要一環，能夠幫助企業進行有效內部控制、加強內部管理以及規范財政制度，同時對于促進經濟效益的提升等都發揮著重要作用。它是企業內部發展的必然結果，也是企業加強自我約束的重要環節。以現狀來看，內部審計制度雖然在國內企業應用較晚，但對企業發展起到了有效的推動。但隨著廣泛應用和普及推廣，再加上反復比較和研究，可以發現我國內部審計制度存在著諸多的問題，從而影響到了內部審計作用的有效發揮。在新一輪的經濟體制改革以及發展期中，企業如果能夠正視內部審計存在的問題，建立起更加完善有效的企業內部審計機構，將促進企業進一步實現良性發展。關于內部控制。隨著我國經濟形勢的發展，企業間的競爭越來越激烈，為了保障自身經營安全，各企業紛紛建立了內部控制體系，以此來避免經濟活動中的風險。內部控制是指企業經營管理者為維護企業資產安全、保障會計資料準確、確保活動策劃科學而制定的各種方法和制度的總稱，是現代企業管理的重要手段，是保障企業正常運轉的重要措施，其工作環節主要包括會計制度制定、控制方法設計等方面。從側面來看，內部控制也是企業全員實施實現控制目標的過程，其控制目標主要包括財務信息的真實性、合法性、安全性等，而實施內部控制的關鍵要點就是建立一個良好的內部環境。

二、內審與內控在企業管理中的作用

關于內部審計的主要作用。一是能夠監督企業內部控制，二是能夠協助構建內控體系，彌補企業內控上的缺陷和不足。內部審計的重要職能就是監督職能，它能依據企業既定的戰略對企業運營過程中的執行措施及執行政策進行審計監督，從而找出影響企業效率的原因，以進行及時調整和改進，保證企業的高效運行。此外，還有助于內部控制制度的執行。內部審計可以通過對企業財務狀況的監督檢查，對企業存在的問題進行評價與判斷，從而促進企業改善經營管理方式，逐步提高企業的市場競爭力，確保企業的各項政策和制度能夠貫徹執行，保障企業的合法利益免遭損失。關于內部控制的主要作用。內部控制作為一種自律行為，既是企業積極應對各種發展風險和挑戰而采取的一系列相關風險控制、制度管理的方法或者措施，也是一項系統工程，始終貫穿于企業發展和業務發展的各個環節，是相關人員為了進一步維護企業運營和財會信息安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。具體分為管理控制系統、結構控制系統以及會計控制系統。

三、內審與內控之間的主要關聯

(一)內控是內審的大前提

現代企業為求發展，必須構建健全、完善的內部控制制度，這不僅是企業管理的有效手段，也是企業生存的基礎。而內部審計作為企業內部控制的重要手段，其工作職能首要是核查內控制度的合理性。所以，加強對內部審計的重視，結合自身的經營情況來建立內部審計制度，設置相應的內部審計機構；轉變經營管理理念，充分發揮內審職能作用，促其全面發揮出檢查、審查作用，不受其他部門組織的管理和約束；而上述種種，也都說明了內部控制與內部審計之間的相互依存關系。

(二)內審是內控的再控制

內部審計是企業內部控制必不可少的一部分。內部審計對內部控制起著不可替代的監督作用，不僅能夠持續監測并且評價內部控制，使內部控制可以順利進行并合理應對實際中出現的意外問題，同時也是內部控制的基本方法之一，負責審查和評價相關工作流程和結果，必要時還可以根據審計結果對內控體系提出改進意見，實現內部控制的再度執行。值得一提的是，要推動內部審計和內部控制的有機結合，應當先行設置嚴密的風險管理評價體系，并按企業實際來設定標準，包括共性評價標準、行業分類標準、企業項目補充標準。要確保上述標準不僅具備科學性和合理性，還應當相輔相成、互為補充。

四、結束語

綜上，關于如何促進內部審計與內部控制的有機結合，共同作用于企業管理，首要從內部控制的有效性、健全性等多個角度對進行科學評價，提出相應的解決方案，加強制度建設；同時針對內審當中的薄弱環節，開展專項審計活動，對其報告進行深入分析，提出相應的整改意見，確保在內審工作開展中加強部門與部門之間的信息溝通，進一步實現內部財務信息共享，以強化企業內外部監督與管理，確保企業生產經營活動的順利進行。

參考文獻:

[1]李巧輝.試論內部審計在企業內控制度建設中的作用[J].經營管理者,2013,12(22):244