序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇企業內部監管，期待它們能激發您的靈感。

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關鍵詞：會計監管問題現狀一、會計監管的概念及重要性

會計的作用在于滿足了人類社會日益增長的“自控”與“外控”的需要。會計監管是社會主義經濟監督系統的重要組成部分，國內外的發展實踐證明，實施有效的會計監管，可以有效防止會計信息失真，保證經營管理決策以及投資決策所需的正確信息，遏制會計造假的發生。對社會主義市場經濟建設及其健康有序發展有著重要作用。

二、我國會計監管的現狀分析

如何制定一個強有力的會計監管體系是國內外一直在探索和研究的，我國在借鑒國外一系列先進經驗的基礎上結合本國國情已初步形成了政府監管、企業內部監管和社會監管三位一體的會計監管體系，這一會計監督體系對我國改革開放以來經濟的迅速發展起到了巨大的推動作用。體系結構被證明是有效且可行的，但目前不斷曝出的各種觸目驚心的會計造假現象也反映出現行的會計監管體系還不夠完善。筆者認為存在以下問題：

（一）政府監管

會計工作的普遍性、會計信息的社會性、會計作用的國際性都要求政府應加強對會計工作的監管，使企業會計信息的披露有個規范統一標準，保證其真實性。目前在監管中存在的問題主要有：

1、我國對企業會計監管呈現出了多頭監管的局面。現行的監管主體有財政部、稅務局、審計局等且對企業的會計監管都是“單線”的監管。以致各級會計監管職能部門不具備統一協調的調度和管理機制。從而影響監管效果和效率。

2、法規制度不完善而無法發揮作用，甚至出現盲區。我國防治會計信息失真法律制度主要由會計法、審計法、注冊會計師法、公司法、證券法等組成，這些法律制度構成了我國會計監管的法律體系。對相關責任人只有行政處罰，無民事責任賠償制度標準，在一定程度上縱容了會計信息造假行為。

（二）企業內部監管—內部控制

目前在監管中存在的問題主要有：

1、產權結構不合理，企業內部監管主體的社會和法制意識薄弱。比如，在國企股份制經營中，企業內部形成嚴重的“內部人”控制局面，經營管理無約束。其他企業也會因為投資人與經營者不一致而產生上述問題。

2、內部會計監管獨立性差。企業內部會計監管依附于企業，服務于企業的經營目標，其利益與榮譽融為一體，缺乏獨立性和工作的主動、系統性。

（三）社會監管

社會監管目前存在的主要問題有：

1、監管乏力。注冊會計師是社會監管的核心力量，彌補了政府監管的缺陷。除此社會監督的渠道比較單一，目前主要依靠的是注冊會計師的審計。但是很多企業中整體資金薄弱，融資渠道有限。相對而言，我國企業資產總體規模偏小，經營的模式也單一，整體的資金實力較為薄弱，在集團全面發展中，可能無法全面有效地支持集團的需求和戰略目標。企業的資金募集來源還存在相對單一的情況，集團內部的資金有限，制約了資金池的集聚和高效率的配置使用。隨著集團公司的發展進入不同的階段，并能夠更好地參與市場競爭，都需要集團公司能夠通過財務管理實現資金資源的專業化管理，能夠進一步提升競爭力。在平臺內部有效管理，不斷適應企業發展階段的資金需求，達到運營成本降低，戰略目標實現的目的，增強企業集團的整體競爭力。

2、獨立性及從業人員的水平和素質較低。獨立性是社會監管客觀公正履職的保證，也是以會計師事務所為代表的社會監管客觀公正的根本。企業在發揮資金調劑作用中，主要是通過吸收有結余的成員公司，形成資金池，再通過資金投向，將資金轉移到有需求和能夠進一步創造更大價值的成員中，有利于資金資源的高效率配置，降低集團內部資金使用的成本，并有創造更大利益的能力，內部資金的優化配置，可以促使集團內部的資產結構優化，有利于集團公司內資金管理的發揮。

三、完善會計監管體系的措施

針對現行會計監管體系存在的問題提出應對措施時，由于體系中的三個層次監管是有機的一體，相輔相成，所以完善的措施應在綜合考慮這一因素的情況下提出。筆者認為要完善現行體系應從以下方面入手：

（一）建立國家誠信體系，為會計監管提供社會基礎

建立國家誠信體系（包括職能部門、企業和從業人員），加強社會信用管理，是社會主義市場經濟發展的必然要求，對于社會主義市場經濟健康有序發展有重要意義，為會計監管奠定堅實有力的社會基礎。

（二）加強各監管主體的合作

首先是政府監管中各監管主體的合作，我國現行的政府監管主體，對企業的會計監管都是“單線”的監管。如果主體之間能夠適度的溝通，例如在某同一時間進行企業會計信息披露的檢查，這樣既可以避免企業被重復檢查的的局面，又可以避免企業為了自己的利益買通某一監管部門的風險，還可以解決各個監管主體“一線”執業人員不足的問題。其次，三個層面的監管主體之間的合作，各個監管主體對企業監管的信息可以利用計算機網絡技術實現共享以實現各部門的合作，這將有利于發現違法線索，堵塞執法的死角，以解決社會監管乏力的問題，從而使監管更加有效并且不斷擴充社會監督的渠道。

會計監督體系的完善是一個復雜而動態的問題，必須綜合運用法律、行政、經濟等多種手段并結合經濟形勢的發展狀況才能加以解決。長久來說，其完善還是應重點放在內部監督的完善上。雖然存在很多問題，但是相信我國的會計監督體系在一系列措施的完善下，必會促進經濟的更快更好發展。（作者單位：河北唐銀鋼鐵有限公司）

參考文獻

[1]王小卿.當前我國企業會計的監管現狀及完善對策.管理視野.2011

[2]白曉玲.會計監管問題的探討.山西財經大學學報.2012.5

[3]甄玉.會計監管措施的探討.2012.8

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關鍵詞：中小企業內部控制

【前言】

目前我國約有99%的企業為中小企業，中小企業對GDP的貢獻超過60%，對稅收貢獻超過50%，提供了75%以上的城鎮就業崗位。然而，前不久中國社科院了一組數據，中小企業在金融風暴的沖擊下40%的企業已倒閉，另外還有40%正在生死邊緣掙扎。雖然這些企業的倒閉原因不盡相同，但與其風險意識淡薄內部控制形同虛設或多或少存在關聯。筆者將以如何加強企業的內部控制，使內部控制在防弊的基礎上起到興利的積極作用來進行探討。

一、內部控制的相關概念

內部控制是隨著企業的所有權與經營權分離，產生了信息不對稱的狀況，為防范經營管理中的舞弊行為，實現經營目標，維護資產完整，保證會計信息真實正確和財務收支合法合規，以及保證經濟活動的經濟性、效率性和效果性，在本單位因分工產生的相互制約、相互聯系的基礎上的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規范化、系統化，由此所形成的一整套嚴密的控制機制。目前我國已基本形成企業內部控制規范體系，包括一項基本規范，17項具體規范（征求意見稿）和三項指引（征求意見稿）。同時基本規范中已強調要求中小企業參照基本規范和具體規范建立健全內部控制體系。

二、我國中小企業內部控制存在的問題

我國中小企業誕生時間較短，存在所有制結構和組織形式多樣化；組織結構簡單，管理層級少；資本結構簡單；企業人員整體素質不高，企業壽命不長等特點。因而其受上述制約因素，普遍存在內部控制體系混亂或基本沒有的情況。

1．產權結構因素制約著內部控制的有效實施

由于所有權與經營權分離是內部控制形成的關鍵所在，內部控制初期形成的主要目的就是對經營者予以監督。但我國目前作為控制環境重要環節的公司法人治理存在很大的缺陷，民營企業中普遍存在一股獨大的現象，董事會發揮不了應有的作用，相應監控管理形同虛設。公司往往形成董事長與經理“合二為一”的局面，董事會成員絕大多數是企業經理人員，使得經理人員在公司的經營決策等基本管理方面具有很大的發言權。而且控股股東濫用權力，不擇手段地追求自己利益，產生強烈的財務舞弊動機。公司法人治理結構的不完善，導致企業缺乏監管制衡機制，無法建立有效的內部控制體系。

2．實施嚴格的內部控制的動機不強

由于中小企業存在組織結構簡單管理層次少的問題，管理層往往直接參與企業經營，管理者認為其本身對企業的控制已經十分有效，內部控制的制度化、程序化差，因此其細化嚴格的內部控制體系的動機不強。從中小企業的實際情況來看，簡單的內部控制措施也能起到較為有效的控制及防弊效果，但是現代內部控制的目標已不僅僅是單方面的防弊問題，還在于在防弊的基礎上形成合理化建議促進公司發展。中小企業對于內部控制的整體認識有待于加強。

3．人員素質問題制約了內部控制的發展

中小企業財力有限，企業壽命不長等特征造成其員工職業發展前景不大，難以吸引高素質人才。企業員工往往大多為城鎮下崗職工、農村剩余勞動力等，專業素質難以勝任內部控制的要求。加之員工流動性強，企業缺乏長遠規劃，基本沒有員工專業素質培訓的計劃。上述因素導致了企業內部控制專業人才的稀缺，即便有專業內部控制人員也大多缺乏專業內部控制知識，即便有一些專業的內部控制制度也基本為財務部門內部的部門性制度。

4．中小企業在內部控制的執行力度上存在很大問題

內部崗位的設置和職責劃分交叉重疊的現象很普遍，存在職能部門職責不清和一人多崗的問題，這不可避免的造成了內部控制執行力不強的問題。公司員工之間多半有復雜的人際關系，“人治”多于“法制”，管理隨意性較大。初期執行好的情況下這種管理模式會省錢高效，但時間一長往往會使公司積累各種各樣的隱患。除此以外，我國中小企業基本沒有設立專門的內審機構。有的即使安排了內審工作，也只側重于經濟效益和財務收支審計等，缺乏對內部會計控制制度了解和重視，即使偶爾發現了問題，也是大事化小，小事化了。

三、國內中小企業內部控制解決的辦法

1.加強公司治理是根本之道

公司治理解決的是股東、董事會、經理及監事會之間的權責利劃分的制度安排，其目的是有效的解決委托問題和改善企業經營成果。內部控制是在公司治理解決了股東、董事會、監事會、經理之間的權責利劃分之后，董事會和經理為了保證受托責任的順利履行，而做出的主要面向管理人員和員工的控制。鑒于我國中小企業的法人治理不完善，沒有有效的所有權與經營權分離，董事會形同虛設，其內部控制體系的建立基本上沒有合理的制度保障，難以建立適合現代企業制度的內部控制體系。中小企業董事會應當充分認識自身對企業內部控制所承擔的責任，加強對本企業內部控制建立和實施情況的指導和監督。引進具有獨立判斷能力的獨立董事，對企業經理層進行全面高效的監督。建立一個完善的約束、監督和激勵經營者的外部監督機制，通過激勵提高經營者的積極性，減少道德風險。保持監事會應有的獨立性和權威性。

2.明確內部控制目標，擴展至公司戰略層面

據調查，企業人士總體上對內部控制的作用起較為肯定的態度，特別是認為其在確保資產安全完整方面認為作用很大，但對內部控制能有助于實現公司價值最大化認識不足。我們要借鑒國際上有關內部控制的目標定位，明確內部控制的興利目標，運用到公司整體規劃發展方面來，只有這樣才能取得突破性的進展，并形成有效指導內部控制實務的理論成果。采取分步實施、逐步完善的方法建立健全本企業的內部控制。在公司財務內部控制制度的基礎上，逐漸擴大到日常管理工作，最后擴大至公司企業戰略、規劃制訂實施等方面。

3.加強對人的管理，培訓員工并引入激勵機制

現代企業的競爭說到底是人才的競爭，我國中小企業要取得大的發展只有抓好人的管理，加強對人員的培訓。企業必須引入人才競爭機制，根據優勝劣汰原則，挖掘職工的潛在能力，為企業發展壯大配備合格的人才。對新員工進行企業文化和道德價值觀的導向培訓。提高工資與福利待遇，加強員工之間的溝通，增強凝聚力，同時注意避免誘發不道德行為。定期對員工進行培訓，幫助其提高業務素質，更好地完成規定的任務。工作崗位輪換，定期或不定期進行工作崗位輪換，通過輪換及時發現存在的錯弊。

4.建立內部監控體系加強對關鍵點的控制

中小企業由于本身存在財務能力不強，人員較少，機構設置簡單，無法明確劃分責權利，因此要貫徹成本與效益原則，對關鍵點的控制，在實施企業內部控制時抓住對關鍵點的控制，做到事半功倍。對于關鍵點的控制要重點關注資金、成本費用和權利分配三方面。對企業資金籌集、調度、使用、分配等實行的控制，防止資金體外循環。對企業的各項成本費用的支出，實施嚴格的監管，防止出現舞弊行為。對企業各經營環節操作者的權力實施有效監控，注意是否經過授權，權責是否明確，是否進行了不相容職務的劃分，相關的監督人員是否進行了檢查和審核。

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內部質量審計存在的問題

從形式上獨立來看，目前很大一部分尚未設立單獨的內部審計部門。公司內部審計大多隸屬于財務部或由負責財務工作的領導負責，日常審計工作結果也向財務工作負責人匯報。這就導致了公司內部審計部門成為了財務會計部門自查的工具。從實質上的獨立來看，雖然有些單位單獨設置了內部審計部門，但是內部審計人員的審計工作并不能獨立的開展，而是受到多方面的限制。審計人員在開展審計工作、匯報審計結果時受到阻撓，這些都會在實質上影響審計的獨立性。審計工作的獨立性是內部審計工作的核心和靈魂，一旦審計工作的獨立性受到損害，審計工作的質量必定受到影響。審計人員專業素養及知識結構有待提高從目前內部審計人員的組成情況來看，無論是學歷水平還是專業素質都存在較大的差距。隨著內部審計范圍的不斷擴大，僅僅懂得會計、審計知識，對于內部審計人員來說，已經遠遠不夠，審計人員需要對所在行業的業務知識具有非常透徹的了解。審計工具、方法需要進一步改進如前所述，目前我國企業相當一部分內部審計人員在專業素質和知識結構上尚未達到要求，內部審計人員在工作技術及方法上還沿用傳統的審計方法，新型審計工具應用不足，較少考慮到企業內部控制建設情況，很大程度上影響了審計工作的質量，導致審計重點不突出、審計關注點與風險點脫鉤，審計資源分配不合理，資源浪費比較嚴重。

提高內部審計質量控制措施

綜合使用多種審計工具，不斷探索審計方法“工欲善其事，必先利其器”好的審計工具和審計方法是提高審計工作質量的重要手段。內部審計人員在不斷提高自身知識機構及業務水平的同時，也要注意結合日常審計工作著力開發和使用新的審計工具和方法。摘要：加強內部審計質量控制是我國內部審計日益發展的需要,是內部審計工作水平的集中體現和綜合反映,也是完善社會主義市場經濟體制的需要；加強內部審計有助于內部審計活動增加價值、改善組織的經營狀況。本文提出了一些提高審計質量的對策，不斷提高內部審計工作的獨立性、提高內部審計人員專業素質和知識結構、健全內部審計工作機構、用多種審計工具并斷探索審計方法、建立健全內部審計質量考評體系。本文的創新點是結合使用多種審計工具，不斷探索審計方法來解決相對落后的現有的審計工具方法。1、結合被審計對象的特點，綜合采用多種審計技術內部審計技術包括抽樣、訪談、分析性符合、復算、穿行測試等多種方法。其中，抽樣方法是內部審計工作開展過程中所使用到的重要工具之一，目前主要抽樣方法有：隨即抽樣、分層抽樣、統計抽樣、發現抽樣等。2、大力開展信息系統審計信息系統審計已經成為內部審計的重要組成內容。內部審計人員要在不斷學習計算機知識，特別是信息系統審計知識的基礎上，掌握COBIT審計框架，利用以后信息系統審計工具，對重要的信息系統有針對性的開展審計，擴展審計工作的范圍，加大審計工作的針對性和審計的深度。3、內部審計與內部控制的聯動機制內部審計與內部控制并不是完全割裂開的，而是應該相輔相成的關系。內部控制是“風向標”。通過開展內部控制，可以有效了解被審計單位內控建設中的薄弱環節，為內部審計指引方向，把握重點，便于內部審計發現問題，查找不足。內部審計是“檢測儀”。通過開展內部審計，有效的檢查內部控制執行的有效性程度，及時指出內控的薄弱環節，便于內控建設的完善。4、發揮風險導向在內部審計中的作用風險導線是內部審計開展的重要手段。通過對風險點的分析，有利于分配重要性水平，分配審計力量和審計資源，把握審計重點，實現審計目標。因此，在開展審計之前、之中以及審計立場后，都要進行風險分析，提升發現風險，把握風險的能力。建立健全內部審計質量考評體系各單位應該結合自身特點，建立以明細、完善、有效的內部審計質量考評體系，定期進行業績考評，了解職責履行情況。檢查內部審計工作是否遵守審計準則和工作標準，職業道德水平如何；是否勝任崗位工作．是否存在因職業道德水平或專業勝任能力不足給內部審計機構和企業帶來審計風險和現實的損失；能否提出合理有效的審計意見和建議，審計人員對職責范圍內工作的打算和措施．在此基礎上積極開展優秀審計項目評比活動、審計能手評選活動及審計工作綜合評價，并建立審計人員工作成果檔案，作為評選先進、晉升等的依據，從而調動審計人員認真學習業務、掌握先進的審計技術的積極性。使廣大審計人員全面提高業務素質．促進審計項目質量。

作者：劉冰 單位：鄭州市審計局

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摘 要 近年來，隨著集團企業的增多，規模的擴大，企業管理的內容越來越豐富，財務監管是企業管理的核心，也是實現企業約束機制的重要手段。目前，會計數據失真、私設小金庫、設賬外賬、投資失控、擔保混亂等現象時有發生，導致企業國有資產大量流失，企業經營陷入惡性循環。其中很重要的原因是財務監控制度不完善、監管責任未落實。加入WTO后，市場將進一步開放，保護政策越來越少，挑戰與機遇并存，要適應目前形勢的發展，就必須適度擴大集團企業規模，同時完善集團企業內部的控制制度，加強財務監管，提高企業集團的競爭能力。

關鍵詞 企業內部控制 財務監督 內部審計

建立內部監督制度內部監督制度是企業指導進行內部監督的規范，也是企業開展內部控制內部監督的依據。企業應當根據《企業內部控制基本 規范》等的要求，制定內部控制監督制度。在內部監督制度中，應當明確內部審計機構等類似其他監督機構的職責，明確內部審計機構與和其他內部機構之間的關 系，明確開展內部監督的程序、方法和要求等。

開展日常監督和專項監督。根據《基本規范》，內部監督包括日常監督和專項監 督。日常監督是指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查，它實際上就是持續監控活動。日常監督應當與企業日常的經營活動相結合，整合于 企業的經營活動過程之中，與日常經營活動結合起來進行；對于發現的內部控制缺陷，應當及時向有關方面報告并提出解決問題的方案，對存在的問題予以糾正。專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一方面或者某些方面進行的有針對性的監督檢查，大致與個別評價的概念相當。企業應當定期擬定內部控制專項監督計劃，確定當期專項監督的內容和對象。對于專項監督的范圍和頻率，企業應當根據風險評估結果以及日常監 督的有效性等予以確定。對于用于控制風險評價結果確認為具有重要性的風險的內部控制以及關鍵業務的內部控制，應當優先對其進行專項監督。對于專項監督中發 現內部控制存在的問題，要及時向有關方面報告，提出完善內部控制的意見和建議，并監督對內部控制進行完善。

制定內部控制缺陷認定標準并對內部控制缺陷進行認定和報告。企業在對內部控制進行內部監督發現內部控制缺陷時，需要對內部控制的缺陷進行認定和報告。為此，企業應當根據自身的實際情況，制定本企業內部控制缺陷認 定標準。另外，在對內部控制進行內部監督的過程中，根據確定的標準對內部監督所發現的內部控制缺陷進行認定，分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案， 采取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告。企業還應當跟蹤內部控制缺陷整改情況，并就內部監督中發現的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。

良好的內部控制是完善公司治理的重要保證。有效的內部控制可以規范會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整；確保國家有關法律、法規和單位內部規章、制度的貫徹執行。會計信息系統是實現公司治理的重要手段。董事、經理的選擇和考核都建立在會計信息的基礎上。無論是大股東還是主要依 賴于用腳投票的中小股東，會計信息都是實現其對經營者有效控制的工具。健全的內部控制也有利于保護投資者和其他利益相關者的利益。另 一方面，健全的公司治理又是內部控制有效運行的保證。內部控制處于公司治理設定的大環境之下，公司治理是內部控制的制度環境。內部控制能否有效運行，與公 司治理是否完善有很大關系。內部公司治理也可以講是內部控制的一個方面。只有在完善的公司治理環境中，一個良好的內部控制系統才能真正發揮它的作用，提高 企業的經營效率與效果，并加強信息披露的真實性；反之，若沒有科學有效的公司治理結構，無論設計如何有效的內部控制制度也會流于形式而難以收到既定效果。

內部控制與公司治理都遵循相互牽制、制衡的原則。內部牽制既是內部控制的一個基本的原則，也是內部控制的一個基本內容，事實上，早期的內部控制概念 就指的是內部牽制。完善公司治理的目標就是建立董事會、監事會、經理等利益相關者之間的相互牽制、制衡關系。因此，法人治理也可以看作是廣義的內部控制機 制。王蕾（2001）將內部控制分為兩個層次：第一個層次是從管理者角度出發，對生產經營過程實施控制；第二個層次是從所有者角度出發，對包括管理者在內 實施監控的控制體系。

從內部控制的方法來看，現代內部控制的方法主要包括組織結構控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、資產保護控制、人員素質控制、風險控制、內部報告控制、電子信息系統控制、內部審計控制等。公司治理中一些內容也屬于內部控制。例如，組織規劃控制實際上就包括兩個層面：一是公司內部治理結構即股東大會、董事會、監 事會、經理等之間的組織規劃，二是經理領導的內部管理機構、崗位和人員之間的組織規劃。前一個層次實際上就是公司治理問題。因此，內部控制與公司治理有一 些重合的地方。

合理設置財會機構，為財務監管做好組織準備。目前，一些企業將財務機構與會計機構合并設置在一起，這是同傳統的管理模式相適應的。隨著我國經濟改革的不斷深入，企業的財務活動發生了深刻變化，特別是集團企業，資產規模大贗本鏈條長、管理跨度寬、籌資渠道及方式多樣化，財務與會計職責不明的弊病越來越明顯。因此，財務機構與會計機構分設就顯得尤為必要。建立和落實財務監管工作的責任機制是做好財務監管工作的保證。財會機構應在企業集團總會計師的領導下開展工作。財務部門可分設財務處和會計處，再根據工作內 容下設專業科。財務處的主要工作包括：籌措資金及跟蹤管理；參與投資項目的可行性分析及項目的跟蹤管理；預算的編制、考核；利潤分配；財務分析。會計處的主要工作包括：按照會計準則、會計制度及企業內部控制制度的要求進行會計核算，出具會計憑證，編制會計報表；根據企業管理者的要求編制內部會計報表；負責納稅計算、申報；辦理日常報銷等。財務處與會計處分設，可使各部門工作目標及職責明確，分別把關，既可保證部門之間工作有章可循，又能保證相關職責之間的相互制約。

制定嚴密的內部牽制制度，為財務監管提供制度保障。新《會計法》明確規定，各單位應當建立本單位內部會計監督制度，這為研究制定單位內部牽制制度提供了法律依據。集團企業下屬分支機構較多，大量資產和經營活動都在所屬企業中運行，集團企業要加強對其財務監控就必須制定并實行嚴密的內部牽制制度，這有利于進一步規范企業會計行為，控制經營風險，提高會計信息質量。制定企業內部牽制制度首先必須明確控制目標，要找到控制點，即容易產生錯弊而需要控制防范的環節，如審批、核對、審簽、結算。記賬等等，以達到縱向（即在同 一部門內不同崗位、上下級之間的相互牽制）與橫向（即企業的一切經濟活動應由不同部門分別處理，使一個部門的記錄受到另一個部門的牽制）的有機結合。其次，要實行企業重大經濟活動聯簽制度。集團企業在明晰產權關系后，應明確各級所有者與經營者的責任與權利，建立健全集體決策機制，特別是企業重大的貿易、 投資活動必須有財務人員參加，經集體研究分頭把關。再次，加強企業內部稽核工作。內部稽核從廣義上講應該包括內部審計機構對整個集團財務活動的審查及財務 部門內部的日常審核。

利用現代網絡技術進行遠程監控，為財務監管提供技術保障。集團企業應利用現代網絡技術，建立起覆蓋整個集團的網絡系統，特別是財務部門，應使用設置了嚴密稽核系統并經有關部門批準的統一的財務網絡軟件。在網絡環境 下，企業財務活動可以進行遠程處理，進行實時監控，同時也可實現財務與業務的協同，大大提高財務、經營等各方面信息的傳播、處理、反饋速度，以提供給集團 決策層最新、最全面的相關數據資料，使其所做出的決策更具實效性、準確性，產生最優的決策方案。當然，網絡技術的應用也將使企業承受一定的財務風險。電子商務、網上銀行、網上投資、網上結算、網上報稅等業務的發展，直接將會計核算及財務監控帶入一個更廣闊的領域，如果有效監督機制跟不上，就會給經濟犯罪打開方便之門，將嚴重威脅到企業財務安全，因此，企業必須采取相關措施加以防范。

參考文獻：

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所以,為了促進建筑業資金的快速流動、良性循環,保證建筑業充分的發揮其作用,就要明確現代建筑業財務監管與內部控制的關系,盡量的控制企業的資金風險,為建筑業創造一個新的管理模式,保證建筑企業更好的經營.

 

一、建筑企業財務監管存在的問題

 

(一)財務管理理念落后

 

因為建筑企業與其他的企業有很多的經濟往來,那么財務狀況也就相對復雜,如果建筑企業在財務上一直處于虧損的狀態,就會有很多的負面影響,也會影響其他企業的發展,甚至無法保證資金的正常運轉,也進行不了后續的建筑工作.

 

現代的很多建筑企業對這一情況沒有充分的認識,沒有更好的進行財務管理,管理者不夠重視,員工也就不會認真對待,整個企業沒有一個好的管理財務的環境.

 

所以建筑企業要將財務管理的理念進行不斷的調整,跟上時代的步伐,保證資金在投入時間內的合理利用以及風險管理,制定新的建筑企業建設、銷售等制度,保證資金的有效利用.

 

(二)財務監管人員的素質不高

 

財務監管涉及到整個企業的利益,但是還是存在很多職業道德較差的人員,不按要求進行財務監管工作,被各種利益誘惑做出不利于企業發展的行為,很多小問題不注意也會成為影響企業的大問題.

 

特別是影響到普通員工的利益,沒有一個公正的待遇,員工沒有工作激情,企業的凝聚力大大降低;甚至有很多的監管人員與不法分子勾結,損害企業的利益,侵吞企業的財產等.

 

監管人員不積極的進行學習,對于新的財務管理知識等沒有及時的進行學習,很難執行財務管理的任務,這樣會造成很大的失誤,監管也不能發現問題,最終造成企業的損失.

 

(三)財務監管制度不完善

 

建筑企業對財務監管不夠重視,那么相關的制度也就不夠完善,采用以前的財務管理制度會不適用于快速發展的建筑企業,這樣很多的財務問題不能被及時的發現也就無法快速的解決,導致出現更加嚴重的財務問題,這個時候意識到財務監管的重要性已經沒有作用.

 

另外,對于很多有監管制度的建筑企業,沒有將財務管理明確到個人,存在權責不明確的現象,對于發生的很多問題沒有人去解決,或者因為解決的人權力有限而無法解決,這些都會導致建筑企業財務問題沒有及時解決而造成嚴重的后果.

 

(四)未對企業管理者進行監督

 

現代建筑企業中沒有專門的對管理者進行監督的辦法,因為領導者有很大的權力,可以對重大的項目進行決策與管理,如果只靠管理者自律很難保證決策等的準確性,面對很多的誘惑可能會為了獲取利益而濫用職權.

 

特別是當今社會,有很多的管理者將工程建造資金外帶出逃,給建筑企業造成了很大的損失,也給員工與工程施工人員帶來了很大的傷害.

 

所以,對建筑企業管理者進行監督與管理變的越來越重要.

 

二、建筑企業財務監管的意義

 

(一)更好的進行企業成本預算

 

建筑企業內部建立一套完善的財務監管機制可以更好的保證企業內部控制的進行,促進企業財務工作的順利開展,也可以最大限度的保證企業成本預算的完成,對于整個企業進行建筑工作有很大的促進意義.

 

比如:建筑企業在進行招投標工作的時候,根據企業本身的財務狀況來計算工程標底,不能超出企業的承受范圍,同時企業的財務監管部門依據會計管理等知識對招投標進行預算,讓企業管理者充分的認識到工程的風險,最大程度的避免損失,保證建筑工作更好的進行.

 

(二)更好的實現建筑企業內部控制

 

企業的內部控制就是盡量的將建筑企業整個經營活動中的風險降到最低,對風險進行管理的制度.

 

是一種提高企業管理力度的手段,財務監管是對企業的財務進行監督與管理,保證企業有一個完善的財務制度,促進建筑企業更好的實現建筑目標,最大程度的完善企業的運營機制,實現對建筑企業的資金管理,協調部門之間的關系.

 

而內部控制只有在財務監管更好的實現的情況下才可以更好的進行,對各個方面進行風險的控制與管理,保證建筑企業更加合理的發展.

 

三、建筑企業完善財務監管與內部控制的措施

 

(一)加強建筑企業內部牽制

 

建筑企業有著工作地點不確定的特點,每個不同的地方分散著建筑企業的分公司,分公司有大量的經營活動與資金運轉,這樣要保證建筑企業安全、合理的發展,就要進行企業內部牽制,以規范整個建筑企業與分公司的經營行為,盡量的降低企業的經營風險,因為內部牽制可以讓每一項工程在一個更好的機制監督下進行.

 

對建筑企業容易出現問題的環節進行監督與管理,發現問題最快速度的解決;不斷的完善建筑企業內部監督機制,在進行較重大的決策時要有專業的人士共同討論,集體決策;保證信息傳遞的速度,確保各個部門最快的時間了解信息;對于總公司與分公司的賬目要及時的進行查對,加強管理,保證企業內部牽制的實行.　(二)完善預算管理

 

建筑企業要更好的進行運轉就要做好財務監管的工作,而財務監管工作的重要部分是進行預算管理,因為建筑企業的投資周期較長,在招投標的時候要充分的做好建筑企業的預算管理工作,依據企業自身實際情況量力而行,這樣有利于企業監管部門進行監督與考核,提高各個部門的工作質量,也有利于企業對項目的風險進行預估與管理,保證企業內部控制的順利進行.

 

(三)完善建筑企業內部機構的配置

 

建筑企業有一個好的內部機構才能保證企業有效的運行,建筑企業的資金鏈較長、機構分散、運行規模較大、管理跨度也較大等特點使得企業需要更多的管理機構,也增加了建筑企業財務監管的難度.

 

為了最大程度的實現企業的財務管理與內部控制,要將企業的財務機構與會計機構分開設置,保證每個部門各行其職,建立專門的財務監管部門,有效的行使監督與管理的權力,保證資金的正確使用、有效利用等,另外,財務監管部門要不斷的進行自我監督,保證財務監督與企業內部控制的有效運行.

 

(四)提高工作人員的素質

 

企業的財務監管工作是十分重要的工作,直接影響到企業的發展與整個公司員工的利益,企業要招聘符合企業發展的人才,進行專門的職前培訓,特別是對財務監管的人才要保證其有好的職業素質與專業知識,既不會對建筑企業工程建設的風險判讀失誤,也不會影響企業員工的利益.

 

保證監管人員的學習時間,提供好的教育培訓環境,對于財務專業知識進行及時的學習.保障建筑企業工作人員的專業性與自身素質.

 

四、結語

 

完善企業財務監管與內部控制是提高建筑企業核心競爭力的有力手段,可以擴大企業的市場范圍,保證企業有一個好的監管機制.

 

所以建筑企業要不斷的加強自身的實力,提高工作人員的工作素質,建立完善的企業監管與內部控制制度,建立一個合理的管理制度,營造一個好的工作環境,保證建筑企業合理的運用資金,促進建筑企業更好的發展.

 

參考文獻:

 

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