序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇數字化稅務管理，期待它們能激發您的靈感。

篇1

【關鍵字】數字化管理，智慧水務，應用

在水務行業中實施數字化管理一直以來都是水務集團在思考的問題，由于智慧水務概念的產生，逐漸將數字化管理實施力度提到了管理轉變的日程上。在水務管理中實行數字化管理有利于加強水務管理的規范化和智能化，促進水務行業今后的發展。但是如何有效的運用數字化管理，本文主要通過分析天津市污水處理的事件，以這一事件為案例，分析在水務管理中是如何運用數字化管理概念和實際操作的。

一、政策背景

2013年，住房城?l建設部下發的通知中提出，確定在北京等多個城市實行國家智慧城市試點。隨著智慧概念的產生和試點，各行各業都開始重視“智慧”的理念，部分行業已經開始講智慧理念運行到自身的管理中，而作為城市建設重點的水務行業也正在進行“智慧”的創新改革。污水處理行業是國家新興戰略產業之一，國家在“十二五”規劃中就對城鎮的污水處理提出了更高的要求，隨著我國對污水處理重視程度加深，至此在今后幾年間我國污水處理廠數量也在逐年遞增。隨著污水處理廠數量的增加，電子地域分布廣泛，集團與各廠之間的信息傳遞以及運營管理水平逐漸出現脫節的現象，在管理中出現的人才短缺以及運營消耗大等這些問題使得集團急切的需要進行集約化管理模式，實現企業資源配置合理，有效提升對于下屬單位的管理力度。

二、智慧水務的概念

智慧水務的概念提出主要是指借助水智能系統形成的水務管理模式，在常規的水管理模式上融入信息化管理機制系統，對于水務管理中涉及到的自來水、污水和中水等各種水的處理進行數據一體化管理，從而提高整個城市用水的經營管理水平。在“智慧水務”理念的指導下，水務集團內部管理發生了極大的轉變，水務集團內部采取數據采集、傳輸等傳感設備在線檢測水務系統的運行狀況，并且采用可視化的方式有機整合水務管理部門設施，形成了“水務物聯網”。水務集團通過數字化管理將大量的水務信息好資料進行分析處理和整合，并且通過網絡及時的將信息傳遞給排水公司，通過各種智能化系統對水系統進行檢測，遇到問題能夠及時的反饋，對于問題的處理解決都能達到實效性。

三、工程案例

本文主要針對天津污水處理的事件作為一個案例來解析數字化管理在水務集團中應用的作用體現。

（一）系統框架結構。在這個案例中所采用的一個系統框架大致分為感知層、網絡層和應用層。感知層的設備中包含有各污水處理廠、泵站的在線儀器儀表、生產設備、自控系統等，是物聯網框架的基礎，利用系統網絡數據之間的傳遞和轉換在不影響污水處理廠正常運行的前提下，進行多種通信接口的轉換，從而實現最完善的感知層體系。而網絡層就是依靠有線網與互聯網之間的融合實現總集團對下屬企業、分公司的管理，并將數據信息通過網絡即時傳達到總部。應用層是基于物聯網的污水處理綜合運營管理應用體系，但是應用層面是建立在感知層面和網絡層面基礎上的，首先通過感知層面的對于各種數據進行初步的加工和展示，然后針對超額數據發出預警信號，其次就是通過對生產運行的數據的匯總計算，實現污水處理廠以及集團內部各種圖表的運行，方便管理人員對于日常運行情況詳細了解。再次就是通過各個運營環節的數據分析和處理方便了解整個運營過程和信息，最后就是對這些數據進行各種分析，制定出最佳的決策方案。

（二）實施效果。天津市污水處理綜合運營管理平臺對于污水處理過程中企業的進、產、排三個環節進行實時的跟蹤，通過云設備和計算機信息的系統將各環節中的工作狀況等信息進行分析和整合，并從中尋求出最佳的處理方案，實現了對污水處理企業生產過程中的實時控制以及精細化管理，達到規范管理、節能減耗、減員增效的目的。建立在物聯網科技以及云計算平臺之上的城市污水處理綜合運營管理成為天津市在處理污水環節中的關鍵平臺，對企業進行數據的收集、整合、處理和傳遞等都奠定了良好的技術基礎，為企業實現減員增效、節能減耗等方面的目的提供了強有力的技術支持，從而不斷完善城市污水處理信息化綜合管理的解決方案。

（三）效益價值

1、提升水務集團的運營管控能力。在水務集團中建立數字化信息管理平臺，實現對運營過程中所有數據的收集、監測、分析和整合處理，為企業管理提供強有力的數據信息依據，在管理過程中逐漸形成精細化管理模式，逐漸通過管理水平的提升形成企業整體的核心競爭力，強化企業的管控能力。

2、提升水務集團的決策分析能力。數字化信息管理模式的建立有利于有效數據信息的快速傳遞和分享，使得水務集團總部能夠在最短的時間內了解到最有效、最真實的信息，方便管理層根據提供的信息作出最實際的決策。通過數字化系統提供的具有專業性的數據進行分析管理，協助管理層制定科學合理的決策。

篇2

污水處理行業現狀

污水處理廠在承擔環保減排的任務的同時，需要消耗大量的水、電、藥。據統計，水、電、藥成本占污水處理廠生產運行管理成本的90%以上。至2010年，我國污水排放量達800億噸左右，而我國目前污水處理電耗為0.2～0.56度/噸，按此測算，電量消耗至少需要150億度以上；設備損耗、藥耗、水耗等費用更為龐大，假設能通過有效的節能管理將城市污水處理廠的運行費用節省即使1%，那也是天文數字。

目前，國內的城鎮污水處理項目通常存在配套污水收集系統不完善，污水來量不足，污水中污染物濃度達不到設計進水濃度，污水處理運行管理人才短缺，污水系統不穩定，運行費用偏高等棘手問題。這些問題一方面需要各級政府加強管理和監督，另一方面也需要污水處理企業通過加強或改進自身的工藝運行管理方式、方法和轉變運營管理模式，提升污水處理廠運行和企業運營管理水平，盡可能地將上述問題產生的影響降至最低。

水務企業現狀

隨著我國水務環保行業市場化程度的逐步加大，市場上涌現出許多區域性、全國性的大型水務集團公司，有些集團公司擁有全國各地上百家的污水處理項目。集團公司下屬的污水處理廠地域分布廣泛、各廠運營管理水平不一，運營管理人才短缺等問題日益突出，這使得集團公司迫切需要進行集約化管理，實現企業資源的合理配置，通過有效監管提升下屬污水處理企業運營管理能力，信息化運營管理模式逐步成為大型水務集團公司應對逐漸激烈的市場化競爭、獲取最大化經濟效益的發展方向。

水務綜合運營管理系統嶄露頭角

加強城市污水處理系統綜合運營管理、節能優化調度研究和實用技術開發，對實現工藝運行由經驗判斷轉變為定量分析，由依賴個體式英雄發展轉變為依靠專家團隊能力，打造規范化、程序化、專業化、集約化、智能化、精細化運營管理模式具有重要的意義。

縱觀國內專注于污水處理行業綜合運營管理系統開發的一些公司，如華信數據、上自所、亞控科技等，城市污水處理系統綜合運營管理系統一般涵蓋廠級運行管理和公司級運營管理兩部分：

廠級的運營管理

污水處理廠級的運營管理以污水處理工藝運行為中心，以污水處理工藝的穩定運行和出水水質達標排放為基礎，通過建立全廠生產過程控制體系，將污水處理廠及下屬泵站的各類在線儀表、設備所反映的生產運行數據進行采集、傳輸、信息共享，利用計算機技術對這些數據進行篩選、分析，將運行管理人員關注的重點數據直觀地展現，然后借助污水處理工藝數學模型和專家系統對這些數據進行挖掘和分析，實現污水處理廠工藝運行情況的分析預警、工藝異常處理的優選方案、各工藝運行單元及全廠運行的優化調度分析方案、與工藝運行密切相關的設備性能分析、全廠運行成本分析等，從而輔助廠級管理人員提高工藝運行管理水平和綜合運營管理水平。最大限度地降低生產運行各個環節中的電耗、藥耗，降低系統運行的直接費用；最大限度地提高設備的使用效率和壽命，降低設備故障率，從而降低設備維修成本；最大限度地提高運營管理工作效率，降低運行維護人員數量，節省人工成本，最終實現達標、穩定、高效、低耗的污水處理廠運行目標。

公司級、集團級的運營管理

公司級、集團級運營管理以集約化管理為目標，借助物聯網技術實現對下屬污水處理廠生產運行的遠程集中監管，統一運行調度和工藝運行指導，利用計算機系統對各污水處理廠分析和篩選過的運營數據進行統計匯總和深入的數據分析挖掘，形成指導公司整體運營決策的工藝分析、設備分析、成本分析、風險分析等輔助決策工具，輔助企業決策層應對水務行業的激烈競爭，實現企業發展的戰略目標和投資回報率的最大化。

在遠程集中監管方面，通過物聯網技術建立下屬各污水處理廠和泵站的生產運行情況的智能化、實時預警機制，在公司管理人員關注的關鍵數據或指標發生異常時，通過聲、光、電、手機短信等形式，及時通知到相關人員。管理人員無論身處何處，只要能連接網絡，即可遠程、實時、直觀查看關鍵工藝數據、設備運行狀況。

在運行調度和工藝運行指導方面，具有豐富工藝管理經驗的專家團隊無需親赴現場，借助視頻會議系統，在公司監控大屏上即可遠程、實時查看到現場工作畫面，輔以各構筑物運行數據、關鍵工藝數據和設備的運行情況，即可輔助各廠解決各類工藝運行難題。這將有效解決管理人才不足，提高工藝運行問題處理效率。

輔助經營決策方面，經營決策的關鍵數據都由計算機系統自動采集、分析篩選、匯總統計，既保證了數據的及時性和準確性，又可將公司管理人員從“數據海洋”中解脫出來，所有經營決策數據以圖表、報告等方式快捷、直觀地展現，分析結果一目了然，極大地方便決策者進行戰略目標和經營方針的制定。

水務綜合運營管理系統從根本上解決水務行業發展的難題，它建立企業門戶，解決企業信息傳遞脫節、信息孤島問題；建立企業工作流平臺，規范化、標準化工作流程，提高管理水平，實現有效監管；健全企業預案庫、知識庫，提高人員知識水平和素質，保障安全高效生產；建立企業動態決策支持系統，實現專業化、科學化管理決策；建立智能化污水處理工藝模型和完善的工藝調度方案，實現生產優化調度，節約能耗，降低成本；建立統一的考核體系和標準，滿足上級各種考核要求，提高運營管理水平。

在國家政策的大力支持下，會有越來越多的污水運營管理企業誕生。利用綜合運營管理系統，打造數字化運營管理模式，才能贏得行業未來。

篇3

1電子商務及其對稅務管理的影響

1.1電子商務及其分類目前，從世界貿易組織、歐盟、美國政府、加拿大電子商務協會等國際組織和政府相關部門給出的電子商務定義來看，定義不統一。但“借助現代化的計算機通訊技術，通過互聯網絡從事商業交易活動”，通常被認為是屬于電子商務概念涵蓋的范圍。根據交易履行交付義務方式的不同，電子商務可分為離線交易(off-line)和在線交易(on-line)。離線交易又稱間接交易，此種交易的對象是有形商品，例如衣物。購買者在網上挑選商品、支付價款，賣方采用傳統的物流方式（如郵寄）將貨物交給買方，完成商品的交付義務。由于離線交易方式沒有脫離實物的傳送，與傳統的交易方式沒有根本的區別。在線交易也稱直接交易，此種交易的對象是無形的商品和勞務，如數字化后的電子圖書、音樂、計算機軟件、彩玲等商品以及證券交易等金融。數字化后的商品和勞務無法、也無需經由傳統的物流方式購買和交付，買賣雙方簽訂協議后，價款的支付以及商品的運送均通過網絡完成。這種交易不需要交付任何有形商品，只需輕點鼠標就可以將產品傳輸給買家；買家通過信用卡或電子貨幣完成支付行為。

1.2電子商務對稅收征收管理的影響相對于傳統的交易方式，電子商務具無界化、無址化、無形化、無紙化等特征，由此產生了一系列關于電子商務稅收的新問題。其中，無紙化特點對稅收的征收管理影響很大傳統貿易用各種紙質的合同、票據、憑證、帳簿、印章、簽名等記載經濟活動發生與完成的信息，這種信息在電子商務中被數字化了，由電子表單、電子記錄、電子文件，甚至稍縱即逝的電子信息流所取代，就連簽名、印章等這些至關重要的東西也被電子簽名、數字圖章等所替代；而且，電子化了的信息、資料可以輕易被修改、刪除卻不留痕跡和線索。此外，保留在計算機中的信息資料可能被加密，這使電子商務活動表現出明顯的隱匿化與無紙化特征。雖然數據信息加密技術維護了電子商務的交易安全，但也使得稅務機關難以獲得企業的交易資料，無法進行正常的稅收征管工作。

2電子商務對帳簿、憑證管理的影響

賬簿、憑證是納稅人記錄生產經營活動、進行經濟核算的主要工具，也是稅務機關確定應納稅額、進行財務監督和稅務檢查的重要依據。我國《稅收征收管理法》第十九條、第二十四條規定：“納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置帳簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算”；“賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其它有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀”。但電子商務環境下，這種以紙質發票、票據、賬簿等為征管依據的管理制度難以有效實施。傳統貿易下，納稅人用紙質的合同、票據、憑證、帳簿和印章、簽名等記載經濟活動發生與完成的信息，其記錄不易被篡改，即使被篡改，也會留下刮、擦、挖、補等痕跡，因此它們是稅收征管的可靠信息來源，也是稅務機關實施稅務檢查的主要依據。但這些經濟活動發生與完成的信息，在電子商務中被數字化了，由電子表單、電子記錄、電子文件，甚至稍縱即逝的電子信息流所取代，就連簽名、印章等這些至關重要的東西也被電子簽名、數字圖章等所替代，而數字化了的信息、資料可以輕易被修改、刪除卻不留痕跡和線索。由于稅務機關對這些信息的來龍去脈追蹤查詢難度大、成本高，就會使稅收管理工作在失去紙質的財務會計資料后變得十分被動；如果電子商務經營者不提供真實的交易信息，稅務機關很難準確確認其收入、成本費用和利潤等損益情況，稅收征管因此失去可靠的基礎。此外，保留在計算機中的信息資料可能被加密，雖然數據信息加密技術維護了電子商務的交易安全，但增加了稅務機關掌握納稅人交易內容及財務信息的難度，影響了正常的稅收征管工作。

3完善我國電子商務中賬簿、憑證管理的完善建議

電子商務中，由于記錄經濟活動發生與完成的信息呈數字化，由電子文件、甚至稍縱即逝的電子信息流所取代，而數字化了的信息、資料可以輕易被修改、刪除卻不留痕跡；而且，保留在計算機中的信息資料可能被加密。稅務機關如果無法掌握納稅人經濟活動的真實情況，其稅收征管工作也難以有效完成。但電子發票可以有效避免上述情況的出現。電子發票是應電子商務發展需要，由相關機構提供、經營者利用電腦，通過互聯網傳輸的一種電子憑證。電子發票的正常使用，必須以相應的技術規則為保證。

如為防止電子發票被轉移使用，稅務機關可以對企業申領發票的有關項目進行預填；為保證電子發票的真實，稅務機關對企業申領的電子發票必須添加數字防偽標識；為防止電子發票的內容被修改，稅務機關應使企業開具完畢的發票只能以“只讀”方式打開閱讀，而不能以“讀寫”方式進行修改；為保證稅務機關的稽查需要，企業填寫完的電子發票必須經稅務機關備份后才能傳遞給交易方；等等。稅務部門應當設計出成套的電子發票，以配合納稅人憑證、賬簿、報表及其他交易信息載體的電子一體化。

電子商務的發展離不開電子合同、電子票據、電子發票。2004年8月28日我國頒布的《電子簽名法》使電子合同具備了法律效力《，票據法》也應明確電子票據、電子簽名的法律效力；在《稅收征管法》和《發票管理辦法》及其實施細則中應明確電子發票作為記賬核算及納稅申報憑證的法律效力，規范電子發票的申領、填寫、使用、保管、及繳銷等相關程序。稅務部門應積極與金融部門、電子支付公司以及相關機構合作，研究、開發和使用電子發票。

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[關鍵詞]圖書館；信息自動化；服務能力

文化是一個民族的靈魂，絕大部分的人類文化知識遺產是以書籍的形式記載流傳下來，而圖書館作為收藏、傳播人類文化遺產的重要場所，是普及科學文化知識，公民終身學習，提高素質的知識殿堂。因此，如何推動圖書館規范化、提升信息自動化的建設與發展，進一步增強為群眾服務的本領是我們當前需要研究的一個重要課題。

眾所周知，傳統圖書館主要收藏以紙張為載體的信息，圍繞著紙張文獻和圖書館館舍來展開管理、服務、傳播。一直以來，大多數傳統圖書館藏書以保存為主，辦館思想多是“重藏輕用”、“重館輕用”，具有被動型、單純型、淺層次的服務特點。時展到今天，在現代技術文明的催化下，傳統圖書館的局限性與落后性已遠遠不能滿足人們對信息知識的迫切需求，因此，必須加大圖書館信息化建設的力度，這既是時代的要求，也是圖書館自身發展的要求。

一、圖書館信息化的重要性和必要性

圖書館信息化是傳統圖書館走向現代圖書館的一個過程，是社會信息化的要求和組成部分。圖書館作為文獻信息資源的集散地，擁有豐富的信息資源是其最大的優勢。隨著信息技術的快速發展和社會信息化進程的加快，圖書館的信息化應當在信息技術的應用、信息資源的建設、開發和服務等方面開辟新的領域，并樹立起更適合目前信息時代所需要的服務觀念，增加讀者對圖書館的信任感、新鮮感。作為基層圖書館應密切關注圖書館信息技術的發展，條件成熟應及時引進，結合本館實際建立起自己的信息系統，更好的為讀者服務。

二、圖書館信息化建設的原則和基本要求

圖書館信息化應當以圖書館的資源、技術、網絡優勢為基礎，制定具體規劃，形成分層次的公共圖書館信息服務網絡。以數字圖書館建設為發展方向，結合公共圖書館的實際，提高在網絡環境下公共圖書館的整體信息服務能力。同時堅持開放、共享的原則，避免在網絡環境下的重復建設，爭取實現“一館付費、多館共享、全民獲益”。即強調資源共建共享，聯合各系統、各單位的信息資源，開展信息資源的共享工作，利用先進的信息系統、管理手段改進圖書館管理，提高圖書館的服務效益。

三、我區圖書館信息化建設現狀及存在的主要問題

2007年遷館以來，在區委、區政府的重視和圖書館自身的努力下，建設發展經費投入逐年提高。近幾年來，陸續建立完善了圖書館網站、電子閱覽室、區級文化信息共享工程、RFID自助借還系統和24小時自助圖書室的建設，成立了6個資源共享的分館，實現了全市通借通還全流通系統的建設，在信息化建設方面已經取得了一定的成績，基本滿足大多讀者的需求。但是我們也應清楚地認識到，目前由于受其自身基礎設施、技術條件、人員素質等多種因素的影響和制約，在信息化建設方面還存在許多突出問題，主要表現在以下幾個方面：

1、基礎設施開發不足，服務能力有限

隨著社會信息化進程的加快，我館在自動化、網絡化方面有了一定的發展，但是與省市圖書館相比，還存在較大差距。即便是已實現和部分實現圖書自動化管理，也還存在不夠完善和應用程度較低的問題。比如雖然建有電子閱覽室，但是擁有電子數字圖書的數量和種類有限。在數據庫建設、信息開發利用方面也明顯不足，面向讀者提供的數字化服務內容，尤其是具有本地特色的數字化文獻資源較少，遠遠不能滿足讀者的需求，尤其是無法滿足讀者的個性化需求，導致實際使用率較低。

2、信息化意識淡薄，服務方式、手段水平不高

長期以來，由于認識上的偏差和根深蒂固的陳舊觀念，導致了個別工作人員重藏輕用，服務方式、服務手段落后，不能滿足群眾對信息的深層次需求；其次，傳統的工作模式也制約了工作人員的觀念和認識，墨守成規，能動性較差，信息化意識淡薄。很多服務仍舊以手工狀態方式為主，雖然引進了信息技術，但是利用程度不夠，甚至僅停留在簡單應用方面，工作人員沒有形成創造的意識，服務的水平和質量不高。

3、專業人員匱乏，人員素質有待提高

受編制限制，我館在編人員嚴重不足，尤其是既懂圖書館專業知識又能夠熟練使用信息技術的專業技術人才更是缺乏。另外，現有管理人員年齡結構較輕，管理經驗不足，知識積累粗淺，服務標準較低，整體水平不高，這些都影響了我館信息化建設步伐，制約了我館信息化水平的提高。

四、我區圖書館信息化建設的對策

隨著國家對文化事業的重視，各級政府財政資金投入的不斷增加和全國文化信息資源共享工程的全面實施，無論是從公共文化服務體系建設，還是基層公共圖書館自身發展需要，信息化建設都勢在必行。如何加快基層公共圖書館信息化建設步伐，不斷提高信息化水平，更好地發揮作用，更好的為群眾服務，這是我們當前應重點研究的一大課題。作為區級圖書館我們應當把握以下幾點：

1、加強基礎設施建設，建立特色信息化數據庫

區級公共圖書館財政資金投入有限，應結合自身實際，合理利用資金，不斷加強和改善基礎設施建設，在逐步實現館藏資源數字化的基礎上，加大電子文獻的采購比例，注重本地特色資源的開發、利用，尤其是做好本地區政治改革、經濟發展、鄉土人情等有關內容的收錄，不斷擴大自己的館藏資源并加速圖書館網絡化、實現資源共享、深化信息服務，盡可能地滿足不同年齡、層次讀者的信息需求。

2、以人為本，轉變服務觀念，創新服務手段

在科技發展的今天，傳統的服務內容、服務方式和工作手段已不能滿足社會對公共圖書館的需求，公共圖書館要轉變服務模式，變被動為主動，向社會提供高質量、高效率的個性化信息服務，才能滿足讀者對信息的多樣化，及時性的需求，為讀者提供更高層次的信息服務。基層公共圖書館要擺脫各種不合時宜的陳舊觀念，強化信息服務意識，充分認識信息化建設的重要性。樹立“以人為本”，“服務社會、服務讀者”的理念，進一步規范和簡化工作流程，拓展面向讀者的各類服務功能，強化系統的信息服務能力，體現以人為本的服務方式。

3、加強培訓，提高人員的綜合素質和專業素養

加強圖書館信息化建設，關鍵在于人才的培養，圖書館事業的發展離不開人才隊伍的建設。而加強圖書館人才隊伍的建設，要采取各種形式加強對人員進行相關知識和技能的培訓，不斷提高其綜合素質和專業素養。幾年來的工作使我認識到，要做好讀者服務工作，必須掌握為讀者服務的本領。由于讀者的需求和愛好各不相同，在服務過程中，只有精通業務工作，才能迅速準確地滿足讀者的需求，并根據讀者提出的要求，給讀者提供優質服務，使讀者得到實實在在的幫助，讀者才能樂于“用”圖書館。

4、做好宣傳，引導讀者熟練掌握圖書館信息化技術

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(一)數字化虛擬產品在線交易稅收的國際比較

1．OECD組織

1998年渥太華會議通過了《電子商務稅收框架公約》，確立了電子商務稅收中性、效益、確定、簡化、有效和公平及靈活性的基本法律架構;主張數字化虛擬產品應視為一種服務，而非貨物;不主張開征新稅;稅基的開設要確保各國財權合理的分配;建議企業自境外非居民售方取得服務或無形資產可以適用逆向課稅①、自我評估(self-assess-ment)或其他類似的機制。

2．歐美和大洋洲地區

(1)美國美國是電子商務的發源地，對電商交易是否征稅各州至今未達成共識，但這幾年逐步從不征稅的態度向征稅過渡。美國電子商務稅收的法律主要有《全球電子商務選擇性的稅收政策》、《全球電子商務政策框架》和《網絡免稅法案》。美國對數字化虛擬產品在線交易認為其是商品，而不是服務，且應當適用《關稅及貿易總協定》。1996年開始，美國就主張數字產品國內外電子商務交易免稅，將數字產品電子商務交易免稅期限延長至2014年。具體而言，美國主張對有形貨物的銷售要繳銷售稅，對無形產品區別對待，其中對電子書籍、音像制品、軟件等數字化虛擬產品及在線勞務免稅，而對虛擬貨幣交易征稅，特別是美國稅收署2014年3月25日通知擬對虛擬貨幣交易征稅，指出財產稅收的交易原則也適用于虛擬貨幣交易。在監管方面，美國提出建立以監管支付體系(金融機構)為主并由銀行扣稅的電子商務稅務征管體制，規定凡電子商務交易都通過銀行結算支付，交易的訂購單、收據、支付等全部數據均存在銀行的計算器中。

(2)歐盟歐盟對電子商務的基本原則即建立“清晰和中性的稅收環境”。歐盟電子商務稅收的主要法律有《歐洲電子商務動議》、《波恩部長級會議宣言》和《關于保護增值稅收入和促進電子商務發展的報告》。數字化虛擬產品的主要內容有三個方面:第一，同OECD一樣，認為數字化虛擬產品電子商務交易屬于服務而不是商品，應當適用《服務貿易總協定》，主張應當長期對其征收增值稅。歐盟增值稅征稅范圍包括商品、服務及數字化產品。第二，稅收管轄權由消費地行使，以商品購買者或勞務接受者的所在地作為來源地，由收入來源國征稅并按該國的增值稅稅率征稅，但服務商所在國對此增值稅有權按30%逐年遞減的比例提留部分。第三，2008年2月，歐盟成員國通過了增值稅改革方案，更好地協調歐盟內部不同國家的稅收利益，同時還積極推動電子記賬、電子發票和電子申報。

(3)澳大利亞面對蓬勃發展的電子商務，澳大利亞稅務當局(ATO)積極應對，規定凡在澳大利亞境內從事除金融以外的一切貨物及勞務銷售(包括銷售不動產、無形資產以及進口貨物和勞務)全部納入GST的征收范圍。這說明對數字化虛擬產品電子商務交易澳大利亞采取的是征稅態度，但對數字化虛擬產品具體分為提供服務和銷售數字化產品兩種。對網上提供服務而言，若是澳大利亞居民企業為本居民企業網絡提供數字化服務，與傳統方式的稅收處理沒有差別。若雙方中有一方為澳大利亞非居民企業，則特定條件下屬于免稅或不征稅范圍。在銷售數字化產品方面，澳大利亞非居民企業一般不必向澳大利亞交所得稅，或該數字產品允許挎貝并銷售，則澳大利亞會向其征收特許權預提使用費。至于是否符合GST的征收范圍，ATO也規定了嚴格的條件，如是否在提供數字產品的同時提供服務，銷售是通過澳大利亞非居民企業運營的機構進行的等等。

3．亞洲地區

(1)新加坡新加坡是世界上率先在電子商務領域立法的國家之一。自1998年起，新加坡陸續頒布了《電子商務法》、《電子商務所得稅指引》和《電子商務貨物和服務稅指引》，同時成立了國家電子商務行動委員會，確認了他們有關電子商務所得稅及貨物勞務稅(GST)的立場。涉及數字化虛擬產品電子商務交易主要有二個方面:明確電子商務交易要征稅，不管是有形財產還是無形產品及服務;提供勞務則由購買勞務方繳貨物勞務稅(GST)。

(2)日本日本有關電子商務稅收的法律是《反避稅天堂規則》和《特商取引法》。其主要內容包括:日本要求其境內從事電子商務的企業同樣遵從格式化收稅條例規定，即網絡經營的收入跟傳統企業一樣繳稅;軟件和信息這兩種商品通常不征收關稅，但用戶下載境外的軟件、游戲也有繳納消費稅的義務，境內提供勞務必須征收消費稅;1996年設立“日本電子商務促進委員會”(ECOM)的組織，用以監督日本的B2B和B2C業務。2000年組建了電子商務稅收稽查隊，目的在于收集網絡交易相關信息，并對交易人進行現場稽查。

(3)韓國韓國有關電子商務稅收的法律主要是《電子商務基本法》、《稅收例外限制法》、《地方稅法》。韓國主張對電子商務征稅，其不同之處主要有三個方面:國家稅收服務局(NTS)要求在線的零售和批發交易都用信用卡支付，以便合理地收稅。信用卡公司則應將所有電子商務交易匯報給(NTS);稅收管轄權由消費者第一居住地稅務機關所有，并設置了起征點的規定;政府可以對為促進電子商業而成立的法律實體或組織在實施根據促進方案為促進電子商業所必需的基礎設施建設項目中支出的費用，在預算內給予部分的補貼，或對該企業提供稅收優惠或稅收豁免，以促進電子商業的發展。

(二)世界各國數字化虛擬產品

在線交易稅收立法的借鑒在線交易的數字化虛擬產品大多涉及知識產權的保護，隨著外在壓力的增強和自身保護知識產權意識的提高，在線交易會愈加頻繁。加快數字化產品電子商務稅收立法進程，是客觀經濟形勢發展的迫切需要。通過比較，美國采取數字化虛擬產品在線交易免稅的態度，歐盟等國采取征稅的態度，彼此之間的迥異主要是基于不同國情與國家利益的考慮。美國有著先進的技術優勢和稅收政策的支持，在國際市場上始終保持著最大凈出口國地位，數字化虛擬產品在線交易免稅背后蘊藏著巨大的經濟利益，同時也損害了作為數字化產品輸入國的發展中國家的稅收利益。迄今為止，發展中國家都沒有表示對數字化虛擬產品在線交易免稅的態度。我國屬于發展中國家，屬于電子商務輸入國，若采用美國的做法勢必對我國財政稅收造成嚴重影響。我們可以借鑒歐盟等國相配套的立法態度和立法模式，當然其他國家的一些做法也值得我們借鑒，如美國、歐盟、日本各國都有專門設立電子商務委員會等專設機構負責電子商務信息的采集或監管;歐美國家的銀行支付監管體系;多數各國都采用消費地稅收管轄原則等等。

二、“營改增”政策下構建完善的數字化虛擬產品在線交易電子商務稅收模式

(一)總體要求

我國電子商務市場與發達國家相比仍有一定的差距。因為由于制度不同、經濟體制不同等多方面因素的存在，所以我國要結合實際情況在堅持法定、公平、效率、中性和維護國家稅收的原則上借鑒各國經驗建立適合我國國情的稅收模式。

(二)措施和建議

1．明確數字化虛擬產品

在線交易的稅種歸屬對數字化虛擬產品在線交易應當視為貨物還是服務，各國的意見不一致。我們要先明確是屬于貨物還是服務，然后研究屬于哪個稅種。不仿借鑒澳大利亞的立法，將數字化虛擬產品在線交易分為產品和服務，二者的區別是能否脫離計算機使用。若產品下載后能重復使用特別是能輸出打印(提供給不同人使用)以有形物體出售，則視為產品銷售，若僅是在線觀看，不能脫離計算機使用，或僅是一次不可復制性的服務(如律師意見書等)則與銷售貨物有明顯區別，則視為服務。我國從2013年8月1日起全國推廣“營改增”政策，目前“營改增”的范圍擴大到部分現代服務業，包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務等。數字化虛擬產品在線交易中的服務要通過互聯網及服務器傳送，有別于傳統服務業，比較適合歸屬于現代服務業。傳統服務業征收的是營業稅，而現代服務業征收的是增值稅。但我們也不排除現階段數字化虛擬產品在線交易存在保險金融等在線服務，這些在線服務仍屬于信息技術服務征收增值稅，因為營業稅里的保險金融業務最終都是通過柜臺或業務員面對面展開，這與單純的互聯信息技術服務交易明顯不同。因此，本著通過“營改增”的提速、理順增值稅鏈條、為服務業等第三產業服務的理念，認為可將數字化虛擬產品在線交易視為增值稅應稅范圍內的應稅貨物和服務，開征增值稅，其中貨物按傳統增值稅的規定征收17%，對服務按現代服務業的規定征收6%，這樣既不會改變現有稅制，不增設新稅，又能適應當前中國的稅制潮流。

2．強化數字化虛擬產品

在線交易的稅收管轄權由于網絡的虛擬性，稅法中“行為地”或“發生地”已不具備原來的物理意義。我國是數字化產品和服務輸入國，國外收入相對較少，境外消費強化來源地稅收管轄權顯得更為重要。我國增值稅相關規定明確了境內消費增值稅是由銷貨方繳稅，即由納稅人登記注冊地的稅務機關統一征收，因此，數字化虛擬產品在線交易可按傳統增值稅的規定由銷售方或服務提供方向稅務局繳稅。對境外機構向境內企業提供的數字化交易，我國可考慮借鑒OECD的做法適用逆向課稅，由接收方向稅務機關代扣代繳稅款。對境內企業向境外提供的數字化交易仍采用出口退稅的規定，以維持我國原有稅法的規定。

3．健全數字化虛擬產品

在線交易的工商登記及納稅管理辦法我國可在相關法律中規定，凡是通過網絡銷售貨物或服務的企業、個人或其他組織無論事前有無實體銷售都必須進行電子商務稅務登記。同傳統銷售一樣，若是純電商銷售的納稅人，可以先將電子商務納稅人的電子信息，如法定代表人、公司類型、經營范圍等先進行網上交易納稅申請，填寫表格后，再到主管稅務機關遞交原件辦理電子商務稅務登記，取得網上稅務登記號即納稅識別ID號碼，并在商業銀行開立電子商務專用賬戶。其次，要將納稅人客戶端鏈接到稅務登記的數據庫服務器，以便實時監控交易信息。然后，稅務機關需要與第三方支付平臺合作，將征稅系統與支付系統相連接，并要求支付平臺將交易情況報送稅務機關進行備案。通過對第三方支付平臺的信息交流及電子商務專用賬戶的監控，可以進一步確認納稅人電子商務交易金額的大小。最后，設立電子商務專用發票系統，便于在網絡上直接開具和傳遞。在電子商務交易完成的同時，開具全國統一的電子商務專用發票(可視增值稅、營業稅等不同稅種而定)，并且規定填寫完畢后不能隨意更改。若納稅人已獲得前手給予的電商專用發票，可根據傳統稅法規定給予相應抵扣。

4．加強虛擬商務的管理

現在不少企業將采購、生產、交換、流通、銷售等實體經營活動全程網絡運行虛擬化，并且還出現了虛擬貨幣支付工具。虛擬貨幣交易與數字化產品在線交易有著本質的區別，雖然過程都是虛擬的，但交易的貨幣卻是真實與否的關鍵。對于這一新生支付工具是否在現實中需要繳稅，國家稅務總局(2008)第114號函曾批復對虛擬貨幣加價后出售取得的收入按轉讓財產所得收20%的所得稅征收，但我國法律并沒有明確虛擬財產的法律歸屬，這一點還將有待進一步提升到法律層面進行規范。

5．協調中央財政與地方財政的稅收分配關系