序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)制度 發(fā)展現(xiàn)狀 構(gòu)建

一、引言

企業(yè)財(cái)務(wù)制度是一項(xiàng)重要的內(nèi)部管理制度，是規(guī)范企業(yè)同各方面（政府、所有者、債務(wù)人、勞動(dòng)者等）經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則以及辦法的總稱，是全社會(huì)各類型企業(yè)包括其相關(guān)利益主體在財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，進(jìn)行組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的原則和規(guī)范，它立足于維護(hù)公共利益， 保證社會(huì)穩(wěn)定， 治理經(jīng)濟(jì)秩序。隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善，企業(yè)財(cái)務(wù)制度日益凸顯其重要性，而企業(yè)日益面臨更加不確定性的財(cái)務(wù)環(huán)境、更多的風(fēng)險(xiǎn)因素、更為激烈的競(jìng)爭(zhēng)和生存發(fā)展的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題由此應(yīng)運(yùn)而生。眾所周知，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞以與財(cái)務(wù)管理方法的科學(xué)性、合理性以及管理水平的高低直接相關(guān)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)可以幫助企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理，堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞，避免損失浪費(fèi)。而我國(guó)傳統(tǒng)意義的企業(yè)財(cái)務(wù)制度已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，而且因傳統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在的一些缺陷導(dǎo)致部分企業(yè)出現(xiàn)了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)犯罪問(wèn)題。因此，為促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速、健康的發(fā)展，必須進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，構(gòu)建更適合我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)財(cái)務(wù)制度。本文利用理論與實(shí)踐相結(jié)合的分析方法，在對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度現(xiàn)狀分析的基礎(chǔ)上，提出在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)一步完善我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度。

本文共分為四個(gè)部分。第一部分為引言，主要闡述了本論文的研究背景、研究意義、研究?jī)?nèi)容和研究方法。第二部分為理論分析，介紹了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)概念、特征及功能。第三部分描述了我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度發(fā)展現(xiàn)狀，通過(guò)巨人集團(tuán)的案例指出目前我國(guó)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度尚存在的問(wèn)題。第四部分基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的構(gòu)建提出了幾點(diǎn)設(shè)想。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理論

（一）主要含義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不恰當(dāng)導(dǎo)致了企業(yè)可能會(huì)喪失償還債務(wù)的能力，使得投資者預(yù)期的收益下降的風(fēng)險(xiǎn)，它是客觀存在的，是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須要面對(duì)的一個(gè)比較現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可能完全的消除，只能夠采取有效的措施來(lái)控制降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）基本特征

1.客觀性，風(fēng)險(xiǎn)是事物本身的不確定性，因此它具有一定的客觀性。

2.偶然性，風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是必然的，然而對(duì)于一些特定的企業(yè)來(lái)講，它的發(fā)生確是偶然的，具有一定的不確定性。

3.可度量性，風(fēng)險(xiǎn)雖然無(wú)法消除，但是，人們?cè)趶氖仑?cái)務(wù)活動(dòng)之前，可以事先預(yù)知所要出現(xiàn)的一些可能性以及結(jié)果，通過(guò)一定的數(shù)學(xué)測(cè)定，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的度量成為現(xiàn)實(shí)。

4.跟收益損失相連接，風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)帶給人們額外的損失，也會(huì)給人們帶來(lái)額外的收益，比如說(shuō)，投資股票有風(fēng)險(xiǎn)，但是也有可能給投資者帶來(lái)超過(guò)資金時(shí)間價(jià)值的收益。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的類型

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的擴(kuò)大生產(chǎn)過(guò)程中，為了解決短期的資金問(wèn)題，一般需要通過(guò)多種手段向政府、社會(huì)及股東進(jìn)行籌資，但是在國(guó)內(nèi)現(xiàn)階段的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，如果企業(yè)在籌資過(guò)程中難以準(zhǔn)確把握資金的期限結(jié)構(gòu)和來(lái)源機(jī)構(gòu)，極有可能增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與管理工作中，為了進(jìn)一步擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)范圍和提升經(jīng)濟(jì)效益，而在本行業(yè)或跨行業(yè)進(jìn)行資金投入的行為，但是在企業(yè)的投資活動(dòng)中，其財(cái)務(wù)成果的不確定性是普遍存在的。另外，由于部分企業(yè)的投資行為超出了自身的管控能力，而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作難以有序的展開，使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)形中加大。

3.現(xiàn)金流量及連帶財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)在現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)收益較為理想的情況下，因現(xiàn)金流量管理工作缺乏科學(xué)性、合理性，而引發(fā)的企業(yè)財(cái)務(wù)困難。而連帶財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)則是指企業(yè)以自己的固定資產(chǎn)、社會(huì)信譽(yù)等作為擔(dān)保，以保證另一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的順利簽訂，如果另一個(gè)企業(yè)屆時(shí)無(wú)法履行合同中的全部條款，則有可能導(dǎo)致本企業(yè)承擔(dān)連帶的償付義務(wù)，從而影響本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作成果。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1.資金風(fēng)險(xiǎn)

獲利能力比較的低，經(jīng)濟(jì)效益不高，主要表現(xiàn)在成本費(fèi)用高，利率低，資產(chǎn)的收益水平比較差，投資回報(bào)率不高。

2.存貨風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)本領(lǐng)不強(qiáng)，不良資產(chǎn)比例比較大，主要表現(xiàn)在企業(yè)的資產(chǎn)的質(zhì)量比較的差，沉積下來(lái)很多不好的債權(quán)和銷售不出去的積存貨物，使得資金的周轉(zhuǎn)率比較的低。

3.應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理，主要表現(xiàn)在企業(yè)的短期債務(wù)資金應(yīng)該跟快速流動(dòng)資產(chǎn)保持相一致，主要應(yīng)用在流動(dòng)資產(chǎn)方面。

4.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金不充足，缺乏償還債務(wù)的能力，主要表現(xiàn)在缺乏資金，過(guò)度的負(fù)債，信用等級(jí)不高，融資能力不強(qiáng)。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1.外部因素

在企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)中，政府經(jīng)濟(jì)政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境等外部宏觀環(huán)境的變化，都有可能成為引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的外部因素。雖然從企業(yè)管理工作的角度進(jìn)行分析，以上因素都存在于企業(yè)之外，但是其對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的影響作用是不容忽視的。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，外部宏觀環(huán)境的變化是難以準(zhǔn)確預(yù)見的，其所帶來(lái)的不利變化必然會(huì)增加企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，外部宏觀環(huán)境的復(fù)雜性、多變性是導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的主要外部原因之一。

2.內(nèi)部因素

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素主要表現(xiàn)在：主觀認(rèn)識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制能力、財(cái)務(wù)管理觀念、管理制度的制定與實(shí)施等方面。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的全過(guò)程，也是企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)和管理工作的重要樞紐，因此，企業(yè)必須注重財(cái)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)決策的有機(jī)結(jié)合，在保證財(cái)務(wù)活動(dòng)有序開展和進(jìn)行的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化、客觀化、合理化。由此可見，企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素主要來(lái)自于其經(jīng)營(yíng)決策方案是否合理，并且綜合考慮兩者之間的協(xié)調(diào)性與相互影響。

三、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度發(fā)展現(xiàn)狀

（一）案例：巨人集團(tuán)的興衰

巨人集團(tuán)，曾經(jīng)是一個(gè)紅遍全國(guó)的知名企業(yè)，歷經(jīng)不到2年就成為銷售額近4億元，利潤(rùn)近5000萬(wàn)元，員工達(dá)2000多人的大企業(yè)，同樣歷經(jīng)不到4年就如同泡沫式的破裂了。在過(guò)去幾年里，巨人集團(tuán)的成敗產(chǎn)生了各類的分析和論道，如有的歸因于決策失誤，有的說(shuō)是管理失誤，還有的研究機(jī)構(gòu)將其定義為業(yè)務(wù)多元化問(wèn)題等等。許多商界努力去避免類似情況的重演，可遺憾的是仍有許多企業(yè)步入后塵，如愛(ài)多、飛龍、秦池、三株等等。本文試圖以巨人集團(tuán)的興衰為例，對(duì)中小企業(yè)從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度構(gòu)建中存在的問(wèn)題加以分析和解答。巨人集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)源頭很多。巨人集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)源主要有主觀和客觀兩個(gè)方面。巨人集團(tuán)的衰敗，與其風(fēng)險(xiǎn)事件（如表一所示）

1.客觀方面是來(lái)源于企業(yè)集團(tuán)外部的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)難以控制和把握。一是國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境，如國(guó)際電腦公司引入的沖擊，使巨人集團(tuán)收到重創(chuàng)；二是自然偶發(fā)事件，如巨人集團(tuán)在1993年武斷的向房地產(chǎn)這一陌生領(lǐng)域進(jìn)軍，在施工打地基時(shí)碰上了斷裂帶，而且珠海兩次發(fā)大水將巨人大廈地基全淹，集團(tuán)不得不投入大量的資金應(yīng)對(duì)這一危機(jī)。三是國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，自1994年我國(guó)宏觀政策上增加調(diào)控，采取的是緊縮的財(cái)政和貨幣政策，緊縮銀根，地產(chǎn)降溫，而此時(shí)巨人大廈正在施工當(dāng)中，無(wú)疑導(dǎo)致了嚴(yán)重的損失。

2.主觀方面是指來(lái)源于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)決策機(jī)制、經(jīng)營(yíng)決策、內(nèi)部控制、資本結(jié)構(gòu)等。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也是本文研究的重中之重。

在現(xiàn)實(shí)中，有的企業(yè)不顧財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)追求融資財(cái)務(wù)效應(yīng)，而有的企業(yè)卻輕視財(cái)務(wù)杠桿，以零負(fù)債為榮。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下兩者都有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)失敗。1996年的巨人大廈就是巨人集團(tuán)倒下的原因。巨人集團(tuán)的史玉柱一向以零負(fù)債為榮，以不求銀行自傲，在巨人營(yíng)銷最輝煌的時(shí)期，每月市場(chǎng)回收款可達(dá)3000萬(wàn)元到5000萬(wàn)元，最高突破7000萬(wàn)元。如此高的營(yíng)業(yè)額和流動(dòng)額，他完全可以以結(jié)算為條件向銀行貸款來(lái)蓋巨人大廈，可是史玉柱卻始終拒絕走這一步棋，而是一味指望用保健品的利潤(rùn)積累來(lái)蓋大廈，這無(wú)疑是造成巨人大廈財(cái)務(wù)危機(jī)的致命處。一家高速運(yùn)轉(zhuǎn)的企業(yè)所可能面臨的財(cái)務(wù)困難是多方面的，有可能是缺少流動(dòng)資金，有可能是無(wú)法籌集到持續(xù)擴(kuò)張的資本，還有可能是無(wú)法控制開支庫(kù)存和應(yīng)收款，這其中哪一項(xiàng)出現(xiàn)短暫的失衡，都可能造成致命的后果。當(dāng)這種危機(jī)爆發(fā)的時(shí)候，即便是一家銷售良好的企業(yè)，要在很倉(cāng)促的時(shí)間內(nèi)籌措現(xiàn)金也從來(lái)不是件容易的事，而且代價(jià)是巨人的。當(dāng)巨人大廈的債權(quán)人出現(xiàn)信任危機(jī)時(shí)，按當(dāng)時(shí)的估計(jì)只需1000萬(wàn)元，就可以繼續(xù)施工化解風(fēng)險(xiǎn)，而此時(shí)巨人集團(tuán)在全國(guó)各地的市場(chǎng)營(yíng)銷還在運(yùn)轉(zhuǎn)，估計(jì)各地經(jīng)銷商欠巨人集團(tuán)的錢約有3億元左右，史玉柱估算屬于良性債權(quán)的資產(chǎn)至少有1.2億元。然而，由于新聞媒體的曝光，法院強(qiáng)制執(zhí)行要償還的債務(wù)硬性的，而手中的債權(quán)是彈性的，不具有及時(shí)的可償還性，支付危機(jī)當(dāng)然爆發(fā)。不久集團(tuán)集體崩盤，就是這1.2億元的良性債權(quán)也沒(méi)有收回。從某種意義上說(shuō)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)杠桿的不合理的利用在關(guān)鍵時(shí)候葬送了巨人集團(tuán)。

企業(yè)積極管理和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，在于評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、量化風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)根源要采取不同的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。巨人集團(tuán)每一次遇到危機(jī)時(shí)，都沒(méi)有對(duì)企業(yè)面臨的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，沒(méi)有看清楚純粹風(fēng)險(xiǎn)損失有多大，如何把握機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，而僅僅是跟進(jìn)社會(huì)上的熱點(diǎn)行業(yè)，盲目涉足多元化經(jīng)營(yíng)，而導(dǎo)致現(xiàn)金流缺乏，同時(shí)缺乏危機(jī)意識(shí)，最終未能控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度存在的問(wèn)題

隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化的發(fā)展，特別是2008 年金融危機(jī)的發(fā)生，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境日益復(fù)雜，暴露了我國(guó)企業(yè)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問(wèn)題集中反映在組織系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)上。具體來(lái)說(shuō)表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

1.沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)

我國(guó)國(guó)有企業(yè)比重大，現(xiàn)階段國(guó)有獨(dú)資或控股企業(yè)還不能完全做到政企分開，在管理組織系統(tǒng)中沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職能部門，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞不到位，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，在出現(xiàn)危機(jī)后，應(yīng)對(duì)措施不利，常常給企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)損失。而民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，較之其他性質(zhì)的企業(yè)更為突出，產(chǎn)生幾率更高，不良后果更大。針對(duì)此，很有必要由企業(yè)業(yè)主、相關(guān)業(yè)務(wù)部門、責(zé)任人共同形成一個(gè)多層次的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)架構(gòu)。但現(xiàn)階段，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)雖然能夠做到經(jīng)營(yíng)者為其財(cái)務(wù)決策主體，但企業(yè)規(guī)模普遍偏小，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，不能應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)變化，常常出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.缺少完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)

目前，我國(guó)尚未形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息標(biāo)準(zhǔn)和傳送渠道， 風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏充分的信息支持。企業(yè)內(nèi)部缺乏對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)信息的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)與管理， 風(fēng)險(xiǎn)信息的傳遞尚未有效的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一， 對(duì)于具體風(fēng)險(xiǎn)， 缺乏量化和信息化的數(shù)據(jù)支持， 影響決策的效率和效果。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系執(zhí)行之前， 這些數(shù)據(jù)并沒(méi)有被統(tǒng)一集中地處理， 而是散落在各個(gè)業(yè)務(wù)流程或業(yè)務(wù)單元中。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)中還在信息傳遞方面存在嚴(yán)重的不對(duì)稱問(wèn)題，基于自身利益的考慮，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)不能及時(shí)地和全面準(zhǔn)確地向集團(tuán)總部提供信息，這必將導(dǎo)致集團(tuán)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，決策的科學(xué)性難以保證；更為嚴(yán)重的是，企業(yè)集團(tuán)甚至提供成員虛假信息，使得匯總起來(lái)的信息普遍失真，從而掩蓋了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，集團(tuán)無(wú)法確定各成員的經(jīng)營(yíng)行為是否符合集團(tuán)整體利益，使得集團(tuán)整體利益難以保障，給集團(tuán)價(jià)值創(chuàng)造帶來(lái)很大影響。

3.沒(méi)有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)

我國(guó)大部分中小企業(yè)沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，一些大企業(yè)在國(guó)家政策的指引下，雖然建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)，但大都沒(méi)有明確的機(jī)構(gòu)或人員，沒(méi)有系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)信息傳遞渠道，大部分企業(yè)僅僅在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中建立了償債能力和流動(dòng)性分析項(xiàng)目，然后將報(bào)表存檔、上報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門，沒(méi)有運(yùn)用定量分析和定性分析方法，觀察、計(jì)算、預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)、預(yù)警企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)不健全

目前我國(guó)的企業(yè)中普遍存在著監(jiān)控不力、內(nèi)部人控制等突出問(wèn)題。企業(yè)監(jiān)控機(jī)構(gòu)因委托關(guān)系的存在而產(chǎn)生，集團(tuán)為了避免人道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，分別設(shè)立了相應(yīng)的監(jiān)控機(jī)構(gòu)：監(jiān)事會(huì)監(jiān)督董事，董事會(huì)所屬的審計(jì)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)監(jiān)督總經(jīng)理。而在我國(guó)企業(yè)的實(shí)踐中，一方面，監(jiān)事會(huì)并沒(méi)有起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，監(jiān)事會(huì)成員獨(dú)立性的缺乏使得監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用流于形式；另一方面，在我國(guó)，董事和管理層的交叉任職比較普遍，管理層利用交叉任職形成的內(nèi)部人控制現(xiàn)象屢見不鮮，管理與監(jiān)督合二為一，難以行使監(jiān)督職能。

四、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角的企業(yè)財(cái)務(wù)制度的構(gòu)建

（一）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

作為一種低成本的診斷工具，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠根據(jù)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆進(jìn)行預(yù)測(cè)和診斷。當(dāng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理有威脅的狀況出現(xiàn)時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠在第一時(shí)間發(fā)出預(yù)警，有助于企業(yè)集團(tuán)管理者和弦管財(cái)務(wù)人員及時(shí)財(cái)務(wù)措施防范風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)物損失控制在最小范圍內(nèi)。針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，企業(yè)集團(tuán)的管理者和財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行分析，根據(jù)分析結(jié)果及時(shí)處理不良資產(chǎn)，合理控制存貨，調(diào)整集團(tuán)戰(zhàn)略，控制資金投放規(guī)模。此外，還應(yīng)密切關(guān)注應(yīng)收款項(xiàng)和存貨等的周轉(zhuǎn)情況，加速企業(yè)集團(tuán)的資金變現(xiàn)能力和資金使用效率，盡量杜絕或減少壞賬。

（二）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)質(zhì)是股東等所有利益相關(guān)者對(duì)集團(tuán)內(nèi)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督重點(diǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督是整個(gè)企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)和管理尤其是財(cái)務(wù)工作的一種保證，因此，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言有著重要意義。具體措施主要有六點(diǎn)，參見表2。

（三）要加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)管理者和財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)管理者和財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)主要可通過(guò)以下幾種形式。首先，管理者和財(cái)務(wù)人員要密切留意當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)政策，并把握好其未來(lái)動(dòng)向。對(duì)政策變化，要及時(shí)調(diào)整企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略，避免財(cái)務(wù)危機(jī)。尤其要對(duì)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)稅政策、金融政策、投資政策等變化和趨勢(shì)加強(qiáng)關(guān)注力度。其次，要提早預(yù)防潛在的負(fù)面效應(yīng)，及時(shí)采取措施。負(fù)面效應(yīng)可能存在的方面主要是企業(yè)集團(tuán)資金籌集、項(xiàng)目投融資、經(jīng)營(yíng)等方面。再者，對(duì)市場(chǎng)供求關(guān)系的把握要細(xì)致到微觀層面，嚴(yán)格控制成本支出的增加，預(yù)防資金危機(jī)。最后，生產(chǎn)和銷售要注意銜接，及時(shí)根據(jù)生產(chǎn)情況調(diào)整銷售策略，將“以銷定產(chǎn)”和“以產(chǎn)定銷”相結(jié)合。積極開拓銷售新渠道和新客戶，加速貸款回籠，提高集團(tuán)整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（四）規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中抉擇財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

1.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)中企業(yè)集團(tuán)要追求“合理的”利潤(rùn)

無(wú)論人的意志如何，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)客觀存在，不會(huì)因此而轉(zhuǎn)移。幾乎對(duì)所有企業(yè)而言，追求利潤(rùn)都是其一種本能。企業(yè)集團(tuán)之所以要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)是為了更好更長(zhǎng)久的追求利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利潤(rùn)最大化。然而，追求利潤(rùn)這一動(dòng)機(jī)固然合理又現(xiàn)實(shí)，但是最求的利潤(rùn)數(shù)額也要合理，不能無(wú)度。唯有將追求合理的利潤(rùn)作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，企業(yè)集團(tuán)才能達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的最優(yōu)狀態(tài)。合理的利潤(rùn)不僅不會(huì)淡化企業(yè)集團(tuán)的利益追求，也能使其不必冒過(guò)大的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)倘若能夠?qū)κ袌?chǎng)宏觀環(huán)境、集團(tuán)獲利能力、償債能力、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，以及資金運(yùn)營(yíng)能力等因素綜合考慮和決策，那么企業(yè)集團(tuán)將會(huì)具有強(qiáng)而有力的持續(xù)發(fā)展能力。此外，企業(yè)集團(tuán)在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，需要對(duì)各方具有不等利益的主體關(guān)系進(jìn)行平衡，將合理的利潤(rùn)作為財(cái)管目標(biāo)，能夠?qū)娓鞣降臎_突進(jìn)行有效避免和緩解，從而能夠適當(dāng)減少集團(tuán)短期行為。

2.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行決策時(shí)，企業(yè)集團(tuán)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和收益做出正確權(quán)衡和決策，制定合理的資本利潤(rùn)率

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性和可變性，使得企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)活動(dòng)總會(huì)存在兩種不同結(jié)果，即能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)和無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)。通常，收益與風(fēng)險(xiǎn)成正比，收益越大風(fēng)險(xiǎn)也越大；反之，收益越小風(fēng)險(xiǎn)也通常較小。也正因?yàn)榇嬖谪?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)集團(tuán)要努力改善集團(tuán)經(jīng)營(yíng)和管理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和收益做出正確權(quán)衡和決策，提高資本利用效率。在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，集團(tuán)收益的多少直接取決于風(fēng)險(xiǎn)程度和管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的回避態(tài)度，而風(fēng)險(xiǎn)程度和管理者的風(fēng)險(xiǎn)回避態(tài)度又緊密相連。因此，企業(yè)集團(tuán)可采取多渠道融資和改變經(jīng)營(yíng)模式等方式控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地?cái)U(kuò)大企業(yè)集團(tuán)的資本效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡海雄，《財(cái)務(wù)制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范》[J]，企業(yè)經(jīng)貿(mào)，2008年10月，第29-30頁(yè)。

[2]付淑云，《淺談企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的必要性》[J]，陰山學(xué)刊，2004年12月，第95-96頁(yè)。

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篇2

關(guān)鍵詞：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制工作；加強(qiáng)措施

在單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益加劇的背景下，有著很多的經(jīng)濟(jì)方面的工作需要完善。在前幾年經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的狀況下，單位財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防控被重視起來(lái)，所以當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)狀況下，就是需要做好單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，讓單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作更上一個(gè)臺(tái)階。單位財(cái)務(wù)時(shí)刻的處在強(qiáng)大的危機(jī)之下，做好風(fēng)險(xiǎn)的防控是做好保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全的前提。單位需要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的背景下，及時(shí)的改善單位的管理模式，合理的進(jìn)行調(diào)控，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可以掌握的程度下。

一、傳統(tǒng)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的弊端

1.重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形式，忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)

我國(guó)的法律在單位風(fēng)險(xiǎn)控制方面非常完善，并且各個(gè)企業(yè)以及單位在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面也做出了很多的防范措施，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控成為了企業(yè)和單位管理中的重大問(wèn)題。單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要企業(yè)重視，并且需要將主要的精力放在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中。有的企業(yè)完全為了企業(yè)的財(cái)務(wù)書面狀況而完全的偽造企業(yè)的財(cái)務(wù)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中弄虛作假，導(dǎo)致了單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終處在一個(gè)高度的危險(xiǎn)之中，所以單位的管理人員不得不重視單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，重視風(fēng)險(xiǎn)控制工作的本質(zhì)問(wèn)題。

2.重視財(cái)務(wù)分析，輕視財(cái)務(wù)信息的失真問(wèn)題

企業(yè)的資料是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的重要依據(jù)，同時(shí)企業(yè)的資料也是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中最需要關(guān)注的對(duì)象。但是，在當(dāng)前的單位風(fēng)險(xiǎn)控制以及財(cái)務(wù)報(bào)表中，一些良好的企業(yè)在很短的時(shí)間內(nèi)就會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。這就是財(cái)務(wù)信息失真的最大的表現(xiàn)。財(cái)務(wù)失真問(wèn)題已經(jīng)嚴(yán)重的影響到單位的財(cái)務(wù)管理了，也代表著我國(guó)的誠(chéng)信問(wèn)題是迫切的需要解決的。財(cái)務(wù)失真的問(wèn)題將會(huì)將單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)變得更加的嚴(yán)峻與復(fù)雜，讓單位無(wú)法進(jìn)行有效的管理。

二、單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的加強(qiáng)措施

1.重視企業(yè)的自身資料，突出企業(yè)的信息和財(cái)務(wù)的真實(shí)性

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，要將當(dāng)前企業(yè)的信息以及對(duì)企業(yè)信息的檢測(cè)放在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的第一要?jiǎng)?wù)。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的時(shí)候，需要結(jié)合自身的狀況，及時(shí)的補(bǔ)充企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)自身也需要面對(duì)很多方面的挑戰(zhàn)，企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)變得更加的復(fù)雜和不確定性，對(duì)于企業(yè)自身的相關(guān)信息需要進(jìn)一步優(yōu)化。企業(yè)對(duì)自身的信息管理中，需要對(duì)企業(yè)的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的收集，對(duì)企業(yè)的資料進(jìn)行檢測(cè)、分析和對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)判。良好的企業(yè)發(fā)展預(yù)判，可以讓企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防患于未然，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的安全性。

2.重視企業(yè)誘發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展的趨勢(shì)

在經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展的情況下下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也在不斷的進(jìn)行發(fā)展。由于經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)對(duì)于自身的經(jīng)濟(jì)狀況沒(méi)有很好的把握，企業(yè)的管理人員就需要重視誘發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低的范圍內(nèi)。企業(yè)的工作人員要緊密的結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r和當(dāng)前的管理實(shí)際，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理以及企業(yè)的趨勢(shì)走向，降低企業(yè)在危機(jī)來(lái)臨時(shí)的“破產(chǎn)行為”。同時(shí)也要建立一支強(qiáng)大的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)分析團(tuán)隊(duì)，能夠及時(shí)的研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)反映到企業(yè)中，同時(shí)也能夠在風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中和風(fēng)險(xiǎn)過(guò)后的財(cái)務(wù)保障工作起到一定的作用。重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展的趨勢(shì)，可以有效的預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)的各種問(wèn)題，并且可以增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的安全性。

3.借鑒西方國(guó)家的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，同時(shí)兼顧自身企業(yè)的特色

在進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中，其他企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是值得我們所借鑒的。因?yàn)椋鞣降慕?jīng)濟(jì)危機(jī)頻繁出現(xiàn)，但是他們企業(yè)都很好的解決了經(jīng)濟(jì)危機(jī)。并且西方國(guó)家目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較高，對(duì)于我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有一個(gè)很好的促進(jìn)作用。所以，借鑒西方的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制也不是不可行的。在借鑒西方財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的時(shí)候，不要一味的引入西方的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，還需要結(jié)合自身企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r，這樣才能將西方的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的借鑒在我國(guó)企業(yè)的管理中起到良好的作用，最大限度的做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。同時(shí)，在我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中，需要建立有效的制約和監(jiān)督機(jī)制，杜絕一切的虛假行為，為我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作創(chuàng)建一個(gè)良好的環(huán)境。讓企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作保持在適度的透明化中，并且讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況能夠更好的適應(yīng)當(dāng)代的發(fā)展潮流。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，在經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展?fàn)顩r下，企業(yè)需要做好良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，只有這樣，才能夠保證企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作在安全的狀態(tài)下運(yùn)行。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)需要不斷的面對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來(lái)的問(wèn)題，就需要完善自身的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，保證自身企業(yè)的合理發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避措施

中圖分類號(hào)：F234.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）01-164-02

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)活動(dòng)中在各種不確定因素的影響下,致使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的實(shí)際收益與預(yù)期收益出現(xiàn)相應(yīng)的偏離所發(fā)生的機(jī)會(huì)和可能。進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以來(lái),我國(guó)對(duì)事業(yè)單位的定位和理財(cái)思路基本上停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代粗放型的管理模式。既沒(méi)有企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，也沒(méi)有政府機(jī)關(guān)職能轉(zhuǎn)變的要求，所以事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)極其薄弱。加之財(cái)政撥款的欠缺，籌資渠道的多元化，資金使用不當(dāng)或資金結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生呈上升趨勢(shì)，且缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。特別是投資、債務(wù)、支付和管理等四大風(fēng)險(xiǎn)，給事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展帶來(lái)隱患。因此，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制機(jī)制，強(qiáng)化前期有效控制，對(duì)于防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少經(jīng)濟(jì)損失具有十分重要的意義。

一、防止決策失誤，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)

1、強(qiáng)化民主決策。當(dāng)前，事業(yè)單位對(duì)外投資情況較為普遍，但真正盈利者少，實(shí)際虧損者多。主要原因在于決策的失誤。一些行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)由領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，資金管理憑領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意圖操作。財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)日常賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制非常薄弱，難以發(fā)揮理財(cái)作用。更為嚴(yán)重的是投資決策不謹(jǐn)慎、隨意性較大，投資項(xiàng)目論證不充分，決策程序不規(guī)范，缺乏監(jiān)督，存在盲目投資、感情投資、關(guān)系投資現(xiàn)象。許多對(duì)外投資項(xiàng)目因決策失誤而失敗，導(dǎo)致投資項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)陷入困境甚至出現(xiàn)虧損，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。要有效避免事業(yè)單位投資風(fēng)險(xiǎn)，必須完善對(duì)外投資的決策管理和審批制度。

首先，單位領(lǐng)導(dǎo)成員要按照民主集中制的原則，對(duì)投資事項(xiàng)通過(guò)行政辦公會(huì)等會(huì)議形式認(rèn)真研究，嚴(yán)格按照本單位的投資決策權(quán)限，對(duì)投資事項(xiàng)實(shí)行集體決策，確保事業(yè)單位對(duì)外投資決策的合法、科學(xué)、合理。其次，要根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，實(shí)行重大投資項(xiàng)目的審批制度，即按投資管理權(quán)限報(bào)上級(jí)主管部門和國(guó)家有關(guān)部門審批。

2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析。事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析是管理決策的重要依據(jù)，是決定投資效益的關(guān)鍵。對(duì)外投資項(xiàng)目必須進(jìn)行詳細(xì)的可行性研究。應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)，組織有資格的單位和人員形成可行性分析報(bào)告，對(duì)投資項(xiàng)目的合理性和可行性進(jìn)行全面的、科學(xué)的分析論證和綜合評(píng)估，作多方案比較評(píng)價(jià)。并進(jìn)行法律咨詢，聽取法律專業(yè)人士的意見，然后形成投資的決策性意見，確保投資可行性論證報(bào)告的可靠性、真實(shí)性和客觀性。

3.強(qiáng)化預(yù)算的科學(xué)性。預(yù)算管理具有導(dǎo)向作用，是事業(yè)單位規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。就行政事業(yè)單位而言,其建設(shè)與發(fā)展只能建立在財(cái)力許可的范圍之內(nèi),不宜“負(fù)債經(jīng)營(yíng)”。然而,眾多決策者難以抵擋外部機(jī)遇帶來(lái)的誘惑,片面強(qiáng)調(diào)發(fā)展而不顧財(cái)力地鋪攤子,上項(xiàng)目,將企業(yè)的“負(fù)債經(jīng)營(yíng)”思想引入政府的預(yù)算編制和執(zhí)行中,勢(shì)必造成隱性赤字預(yù)算。

目前事業(yè)單位預(yù)算反映的只是預(yù)算年度的收入和支出預(yù)算，對(duì)銀行貸款、對(duì)外投資等經(jīng)濟(jì)行為，尚未形成明確的預(yù)算管理機(jī)制。財(cái)政和主管部門無(wú)法通過(guò)預(yù)算管理渠道，全面了解和掌握事業(yè)單位上述需求和實(shí)際經(jīng)濟(jì)行為，對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生不能有效地預(yù)測(cè)、防范和控制。不僅造成了國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)，使大量的國(guó)有資產(chǎn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)保值增值的目標(biāo)，還會(huì)形成債務(wù)等潛在的其他經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求事業(yè)單位在提出預(yù)算時(shí)，一要充分反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)所需資金；二要考慮財(cái)力可能；三要準(zhǔn)確把握部門的工作重點(diǎn)。在編制預(yù)算時(shí)一定要考慮上年總的支出水平，不能盲目地鋪攤子，爭(zhēng)項(xiàng)目。對(duì)所申請(qǐng)的各項(xiàng)資金進(jìn)行合理排序，使得預(yù)算分配部門了解業(yè)務(wù)部門的主要任務(wù)，統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)。

二、控制負(fù)債規(guī)模，規(guī)避債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，一些事業(yè)單位因投資強(qiáng)度不夠，欲通過(guò)舉債求得事業(yè)的發(fā)展，結(jié)果提高了資產(chǎn)負(fù)債率，造成資金周轉(zhuǎn)不靈，以至影響了正常還本付息。實(shí)際上,在預(yù)算指標(biāo)的安排上,事業(yè)單位人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不足的狀況并沒(méi)有得到根本改善。為了保穩(wěn)定、保發(fā)展,事業(yè)單位又不得不擠占專項(xiàng)經(jīng)費(fèi),彌補(bǔ)資金缺口,確保預(yù)算收支平衡。由于事業(yè)單位自身償債能力有限，加之外部環(huán)境對(duì)事業(yè)單位貸款管理的缺位，時(shí)有事業(yè)單位“點(diǎn)菜”，政府“買單”的現(xiàn)象，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日漸突出。有必要從以下幾個(gè)方面加以防范。

1.堅(jiān)持適度負(fù)債原則。負(fù)債在給事業(yè)單位帶來(lái)效益的同時(shí)，也會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理中引入負(fù)債要堅(jiān)持適度原則。即負(fù)債的規(guī)模以不影響今后單位正常費(fèi)用的開支與正常發(fā)展為宜，以便在借款期內(nèi)能償還本金，支付利息，更大限度地用活資金，優(yōu)化資源配置，解決單位事業(yè)發(fā)展中遇到的突出問(wèn)題，同時(shí)避免超負(fù)荷負(fù)債給國(guó)家造成的經(jīng)濟(jì)損失。

2.健全貸款審批制度。一要建立事業(yè)單位貸款的可行性報(bào)告制度，通過(guò)可行性論證，明確事業(yè)單位貸款的額度、性質(zhì)、條件、還款來(lái)源、還款時(shí)間、用款計(jì)劃等事項(xiàng)。二要建立事業(yè)單位貸款的專家論證制度。對(duì)超大規(guī)模的貸款，在必要時(shí)可以舉行聽證會(huì)，征求社會(huì)各界對(duì)事業(yè)單位貸款的意見。三要建立事業(yè)單位貸款的公示制度。貸款事項(xiàng)審批前，要在媒體進(jìn)行公示。四要明確貸款審批程序和權(quán)限，做到大額貸款必須報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)。

3.建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。為防止事業(yè)單位過(guò)度舉債或不良舉債而形成債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，確定債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系；科學(xué)分析確定債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)臨界值；制定科學(xué)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系；并提出諸如運(yùn)用遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)、利率互換等金融衍生工具化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施辦法，組織有效實(shí)施，達(dá)到規(guī)避和化解融資負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三、加大約束力度，規(guī)避支出風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位作為財(cái)政撥款單位，其財(cái)務(wù)是消耗性的純支出型財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于部門預(yù)算改革的制度性缺陷。財(cái)務(wù)管理的大收支模式，要求對(duì)支出實(shí)施嚴(yán)格控制。目前的《預(yù)算法》對(duì)財(cái)務(wù)支出只有原則性的規(guī)定，缺乏適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的相應(yīng)制度，特別在對(duì)外投資、大額資金支付、重大項(xiàng)目審批和外部融資等方面缺乏必要的內(nèi)部控制制度，或者是內(nèi)控制度形同虛設(shè)，造成財(cái)務(wù)支出有章難循、無(wú)章可依的現(xiàn)象。在管理體制上，單位財(cái)務(wù)支出管理方法落后，經(jīng)費(fèi)不足與損耗浪費(fèi)并存。目前大多事業(yè)單位由部門通過(guò)調(diào)整和優(yōu)化來(lái)預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出，預(yù)算經(jīng)費(fèi)間相互擠占的矛盾十分突出，且缺乏剛性控制，從而給財(cái)政資金運(yùn)作帶來(lái)了潛在預(yù)算失控的風(fēng)險(xiǎn)。為了徹底消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，必須推進(jìn)實(shí)質(zhì)性改革，采取有效措施，加大約束力度。

1.推進(jìn)事業(yè)單位體制改革。要盡快建立事業(yè)單位分類標(biāo)準(zhǔn)體系，完善不同類型事業(yè)單位的財(cái)政管理制度；修訂事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則，形成科學(xué)的財(cái)政財(cái)務(wù)管理體系。加快推進(jìn)事業(yè)單位人事制度和醫(yī)療制度改革，完善工資制度，健全醫(yī)療保險(xiǎn)制度。進(jìn)一步深化事業(yè)單位預(yù)算管理制度改革，建立科學(xué)、合理、全面的支出定額體系；在現(xiàn)有部門預(yù)算報(bào)表體系上，增加對(duì)外投資預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益預(yù)算和金融機(jī)構(gòu)貸款預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在事前、事中和事后的有效控制。

2.進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)行為。規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為既是依法理財(cái)?shù)幕疽螅质欠婪敦?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)事業(yè)發(fā)展的有效途徑。規(guī)范財(cái)務(wù)行為可具體通過(guò)建立多方面的管理制度來(lái)實(shí)現(xiàn)，如綜合性的管理制度、單項(xiàng)的管理制度，相關(guān)性的管理制度。在日常的財(cái)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)人員可依據(jù)相應(yīng)的制度處理，從單位內(nèi)部建立起有效的支出約束機(jī)制。從而做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞、節(jié)約資金，防止經(jīng)費(fèi)支出中的“跑、冒、滴、漏，”最大限度地提高各項(xiàng)資金的使用效益。

四、完善制度建設(shè)，規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上表現(xiàn)在管理方面。縱觀目前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，還存在著內(nèi)部牽制機(jī)制不健全、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位、會(huì)計(jì)工作秩序混亂等問(wèn)題。這些最終導(dǎo)致了對(duì)會(huì)計(jì)信息由產(chǎn)生、傳遞、審核等全過(guò)程的管理不到位,造成會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性無(wú)法得到保障,信息傳遞的及時(shí)性受到影響,影響決策的科學(xué)性與合理性,增大了決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須從各種防范制度的建立著手，才能使管理風(fēng)險(xiǎn)得以規(guī)避。

1.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度的建立。即建立事業(yè)單位定期向財(cái)政和主管部門書面報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理和控制情況制度，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，提出避免風(fēng)險(xiǎn)的主要方案和措施；對(duì)重大、緊急風(fēng)險(xiǎn)情況，要實(shí)行立即報(bào)告制度，對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出應(yīng)急解決方案以及整改措施。

2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立。即建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，對(duì)可能出現(xiàn)的預(yù)警線等各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題予以指標(biāo)化、數(shù)量化。預(yù)警指標(biāo)的預(yù)警值可根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)測(cè)算推出，也可以據(jù)經(jīng)驗(yàn)值測(cè)算，并定期進(jìn)行更新和修正，但同一會(huì)計(jì)期間的預(yù)警指標(biāo)應(yīng)該一致；面對(duì)大量信息數(shù)據(jù)，要善于借助現(xiàn)代信息技術(shù)，利用計(jì)算機(jī)來(lái)實(shí)時(shí)甄別信息數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)報(bào)警方式的及時(shí)性和有效性。

3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制的建立。即制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，對(duì)各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，分別制定不同類型、不同級(jí)別、不同程度的應(yīng)急實(shí)施方案，并盡可能使之具體化、可操作化。應(yīng)預(yù)留充足的風(fēng)險(xiǎn)資金，來(lái)防御和化解風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。同時(shí)建立通暢的法律咨詢機(jī)制，選擇國(guó)內(nèi)外知名法律機(jī)構(gòu)，依法保護(hù)本單位的合法權(quán)益，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)和損失。

4.風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)責(zé)制度的完善。即明確問(wèn)責(zé)主體，確定問(wèn)責(zé)對(duì)象，規(guī)定問(wèn)責(zé)情形，細(xì)化問(wèn)責(zé)方式，對(duì)故意或者過(guò)失，不履行或者不正確履行職責(zé)，以致影響工作秩序和工作效率，或者損害國(guó)家或他人的合法權(quán)益的行為，進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和責(zé)任追究。鑒于《會(huì)計(jì)法》規(guī)定單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整性負(fù)責(zé)，所以必須明確，單位負(fù)責(zé)人是本單位風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任的第一責(zé)任人。

5.風(fēng)險(xiǎn)控制原則的確定。一是財(cái)務(wù)活動(dòng)的資金核算、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目實(shí)施、內(nèi)部監(jiān)督、隊(duì)伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)的運(yùn)作上做到規(guī)范有序；二是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所形成的全部財(cái)務(wù)信息應(yīng)力求真實(shí)無(wú)誤,符合可靠性、及時(shí)性和完整性的要求;三是各種財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵從現(xiàn)行規(guī)章制度的規(guī)定,確保財(cái)務(wù)工作的合法性。

除此以外，還應(yīng)該建立員工培訓(xùn)制度，通過(guò)有關(guān)業(yè)務(wù)及職業(yè)道德等素質(zhì)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員規(guī)避和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)的能力。

參考文獻(xiàn)：

伍文勇，戴邵長(zhǎng).事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制.會(huì)計(jì)之家，2001，（8）

篇4

一、基于內(nèi)部控制視角的擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.控制環(huán)境存在缺陷。（1）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，職能部門利益沖突所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前擔(dān)保公司由于授權(quán)與責(zé)任定位不清，風(fēng)險(xiǎn)控制部門與業(yè)務(wù)部門工作目標(biāo)不一致，業(yè)務(wù)人員為追求業(yè)績(jī)最大化，不顧風(fēng)險(xiǎn)部門的評(píng)審意見，盡全力促使項(xiàng)目通過(guò)評(píng)審，甚至出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門往往過(guò)于謹(jǐn)慎也易出現(xiàn)誤拒風(fēng)險(xiǎn)，影響公司業(yè)績(jī)。面對(duì)部門沖突的兩難選擇，公司管理層往往凌駕于控制之上，造成決策失誤。當(dāng)出現(xiàn)代償項(xiàng)目時(shí)，責(zé)任由客戶部和風(fēng)險(xiǎn)控制部經(jīng)理承擔(dān)，而財(cái)務(wù)部與總經(jīng)辦參與項(xiàng)目評(píng)審的人員往往不承擔(dān)責(zé)任，這樣權(quán)責(zé)不清、賞罰不明極易導(dǎo)致再次出現(xiàn)項(xiàng)目代償風(fēng)險(xiǎn)。（2）人力資源管理滯后所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保公司的從業(yè)人員需要由法律、金融及管理等多方面的專業(yè)人才或復(fù)合型人才組成，目前國(guó)內(nèi)擔(dān)保公司的從業(yè)人員大多不具備相應(yīng)的專業(yè)背景，又缺乏行業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)，而后續(xù)培訓(xùn)教育未能跟上，從而導(dǎo)致關(guān)鍵崗位人員的專業(yè)素質(zhì)不高，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及防范能力。表現(xiàn)在：一是擔(dān)保從業(yè)人員職業(yè)道德失范，在業(yè)務(wù)過(guò)程中違規(guī)操作、挪用、侵占擔(dān)保資金，甚至與受保企業(yè)串通舞弊騙取擔(dān)保資金從而使擔(dān)保公司遭受損失，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；二是擔(dān)保從業(yè)人員業(yè)務(wù)不熟練，未嚴(yán)格執(zhí)行擔(dān)保業(yè)務(wù)流程，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。由于2009年河南擔(dān)保公司數(shù)量的“井噴”，行業(yè)專業(yè)人才、尤其是具備較高專業(yè)技能、職業(yè)素養(yǎng)的優(yōu)秀人才匱乏，缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員，這也是鄭州擔(dān)保行業(yè)2011年陷入空前危機(jī)的重要因素。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全。（1）監(jiān)管及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)管和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化會(huì)導(dǎo)致重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。2010年《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》、《融資性擔(dān)保公司內(nèi)部控制指引》等文件的出臺(tái)要求擔(dān)保公司增強(qiáng)內(nèi)部控制能力，而很多擔(dān)保公司并未適應(yīng)監(jiān)管環(huán)境的變化，緊跟形勢(shì)發(fā)展的需要，及時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制，雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是擔(dān)保公司的貸前調(diào)查、貸中控制、貸后監(jiān)管、代償追討等制度仍然存在問(wèn)題，有的仍然從事違規(guī)吸儲(chǔ)放貸業(yè)務(wù)，這直接加大了公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）業(yè)務(wù)快速發(fā)展而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全，快速的業(yè)務(wù)擴(kuò)張會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。風(fēng)險(xiǎn)控制是擔(dān)保公司的生命線，有的擔(dān)保公司竟然沒(méi)有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制部門，以極小的擔(dān)保費(fèi)收入承擔(dān)十幾倍的連帶賠付責(zé)任，不實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制，一旦發(fā)生代償項(xiàng)目，擔(dān)保公司將承擔(dān)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。河南省擔(dān)保公司2010年底已從2007年的100多家飆升至l640家，約占全國(guó)的25%，業(yè)務(wù)快速擴(kuò)張而內(nèi)部控制尤其是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)并未有效發(fā)揮作用，2011年 “圣沃擔(dān)保”最先引爆河南擔(dān)保行業(yè)，接著一大批擔(dān)保公司紛紛關(guān)門停業(yè)，鄭州擔(dān)保行業(yè)陷入崩盤危機(jī)之中。

3.控制活動(dòng)不當(dāng)。（1）內(nèi)部控制制度操作性不強(qiáng)所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度多為大的條框，缺乏實(shí)施細(xì)則，操作性不強(qiáng)導(dǎo)致?lián)９撅L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的防范手段不夠，能力欠缺，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，發(fā)生代償?shù)臋C(jī)率自然增大。（2）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保公司為了適應(yīng)監(jiān)管需要，依據(jù)《融資性擔(dān)保公司內(nèi)部控制指引》制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但是大多數(shù)都是形同虛設(shè)，風(fēng)險(xiǎn)防控未能真正地按照制度執(zhí)行，擔(dān)保公司管理層及關(guān)鍵管理人員甚至違規(guī)操作，最常見的行為是以理財(cái)產(chǎn)品的名義變相吸收公眾存款和違規(guī)發(fā)放高息貸款，其發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率將大大增加。

4.信息溝通不暢。（1）虛假出資所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資本金是擔(dān)保公司進(jìn)行擔(dān)保業(yè)務(wù)的根本，即當(dāng)受保企業(yè)無(wú)法按期償還債務(wù)的情況下，擔(dān)保公司承擔(dān)連帶責(zé)任要為其代為償還，這種代償只有在資本金足額到位并沒(méi)有抽逃的情況下才能實(shí)現(xiàn)。據(jù)調(diào)查河南很多擔(dān)保公司都是由注冊(cè)機(jī)構(gòu)注冊(cè)的，根本就沒(méi)有注冊(cè)資金，在缺乏監(jiān)管的環(huán)境下，擔(dān)保公司注冊(cè)后抽逃注冊(cè)資本金也已成為普遍現(xiàn)象，這些也絕不會(huì)自愿披露。（2）變相吸儲(chǔ)、放貸和非法集資不披露所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。民間借貸行為隱蔽性非常強(qiáng)。由于信息不公開不透明，監(jiān)管部門也往往難以掌握全部信息，這給監(jiān)管帶來(lái)許多困難。我國(guó)的征信體系又難以支持監(jiān)管部門有效監(jiān)控?fù)?dān)保公司經(jīng)營(yíng)行為。在監(jiān)管無(wú)力的條件下，擔(dān)保公司變相吸儲(chǔ)和發(fā)放貸款，甚至進(jìn)行非法集資行為，一旦受保方資金鏈斷裂，就會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目代償風(fēng)險(xiǎn)，由于害怕監(jiān)管部門處罰，也絕不會(huì)自愿披露。（3）信息溝通不暢所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)擔(dān)保公司在信息溝通中，普遍存在信息傳遞過(guò)程遲緩，信息在層層傳達(dá)時(shí)發(fā)生歪曲現(xiàn)象；而且由于信息反饋機(jī)制不完善，溝通受阻，使管理層無(wú)法迅速獲得準(zhǔn)確的信息，不能及時(shí)識(shí)別受保企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)異常行為，影響了采取進(jìn)一步應(yīng)對(duì)措施，無(wú)形中加大了公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.監(jiān)督機(jī)制失效。擔(dān)保公司通過(guò)持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。一些擔(dān)保公司未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，有的盡管設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門但管理層重視不夠，不能有效發(fā)揮其監(jiān)督作用，這樣易導(dǎo)致項(xiàng)目出現(xiàn)代償風(fēng)險(xiǎn)。

二、基于內(nèi)部控制視角的擔(dān)保公司防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

1.改善擔(dān)保公司內(nèi)部控制環(huán)境。（1）構(gòu)建擔(dān)保公司專業(yè)性的風(fēng)險(xiǎn)控制團(tuán)隊(duì)。擔(dān)保公司自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的高低在很大程度上取決于經(jīng)營(yíng)者的素質(zhì)，風(fēng)險(xiǎn)控制能力需要依靠專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制團(tuán)隊(duì)來(lái)保障，要求所有從業(yè)人員具有較高的管理水平、專業(yè)素質(zhì)、判斷能力，并且需要具備長(zhǎng)期的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、豐富的信用管理經(jīng)驗(yàn)和高度的責(zé)任心。擔(dān)保公司應(yīng)制定人力資源管理目標(biāo)，公司管理層必須取得從業(yè)資格后方可履職，從業(yè)人員需要復(fù)合型的具有勝任能力的專業(yè)人員任職。（2）從戰(zhàn)略高度認(rèn)識(shí)建立分級(jí)授權(quán)、各負(fù)其責(zé)的內(nèi)部控制制度的重要性。根據(jù)不相容職務(wù)分離的原則，建立職責(zé)清晰、相互監(jiān)督制約的機(jī)制，明確劃分管理當(dāng)局、擔(dān)保部、風(fēng)險(xiǎn)部、財(cái)務(wù)部及總經(jīng)辦等職能部門之間的職責(zé)，明確每個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，建立職責(zé)清晰，分級(jí)授權(quán)的內(nèi)部控制制度。規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)的工作流程，這將對(duì)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到重要作用。

2.健全擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估系統(tǒng)。（1）建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估系統(tǒng)。擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)建立和完善符合自身需要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審查，包括事前、事中、事后控制，以確保系統(tǒng)的持續(xù)優(yōu)化。擔(dān)保公司在提供擔(dān)保之前，應(yīng)當(dāng)獲得和審查申請(qǐng)擔(dān)保企業(yè)的主要財(cái)務(wù)狀況，如資產(chǎn)規(guī)模、現(xiàn)金流量、債務(wù)結(jié)構(gòu)、獲利能力及償債能力。財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估起到關(guān)鍵性作用，擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系應(yīng)參考銀行的客戶評(píng)價(jià)體系，結(jié)合本公司風(fēng)險(xiǎn)控制需求，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，進(jìn)一步識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力，可以建立根據(jù)自己實(shí)際情況做出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，重點(diǎn)關(guān)注反映盈利能力和償債能力的指標(biāo)：如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率、固定資產(chǎn)凈值率、銷售毛利潤(rùn)率，銷售凈利潤(rùn)率，采用比率分析法，發(fā)現(xiàn)異常結(jié)果給出的預(yù)警信號(hào)，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)在保項(xiàng)目跟蹤管理，盡早識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，采取必要的措施，及時(shí)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.提高擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)控制能力。（1）足額提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。財(cái)政部頒布的《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》規(guī)定：“擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)按不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保余額1%的比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于擔(dān)保賠付。”擔(dān)保公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，堅(jiān)持足額提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，積極履行擔(dān)保責(zé)任，增強(qiáng)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，合理限定擔(dān)保總額和單筆擔(dān)保的最大額度。（2）制定科學(xué)合理的反擔(dān)保措施。擔(dān)保公司要確立定期檢查制度，健全受保企業(yè)信息記錄系統(tǒng)，建立完備的檔案資料庫(kù)，監(jiān)控內(nèi)容重點(diǎn)應(yīng)包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量，獲取必要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息，方便擔(dān)保公司對(duì)受保企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)督。擔(dān)保公司通過(guò)反擔(dān)保手段可以有效降低風(fēng)險(xiǎn)，要求受保企業(yè)提供充分的、變現(xiàn)能力強(qiáng)的反擔(dān)保資源，如應(yīng)收款項(xiàng)、金融資產(chǎn)，并實(shí)質(zhì)控制受保企業(yè)的還款來(lái)源。（3）建立保證金制度。由于擔(dān)保公司是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，按行規(guī)應(yīng)當(dāng)向受保企業(yè)收取擔(dān)保金額10%左右的保證金，合同正常履行完畢，風(fēng)險(xiǎn)保證金全額退還，如發(fā)生代償項(xiàng)目，以保證金彌補(bǔ)代償損失，這樣可以大大降低擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（4）建立內(nèi)部控制績(jī)效考評(píng)機(jī)制。對(duì)各職能部門的所有從業(yè)人員實(shí)施崗位職責(zé)考評(píng)，直接與薪酬體系掛鉤。在明確職責(zé)的同時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格的績(jī)效考核，將每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程執(zhí)行結(jié)果與責(zé)任人的崗位考核掛鉤，不斷優(yōu)化工作質(zhì)量和效果。

4.完善信息溝通系統(tǒng)。擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照經(jīng)營(yíng)許可證核準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得超范圍經(jīng)營(yíng)，更不得從相吸儲(chǔ)、放貸和非法集資等違規(guī)活動(dòng)，不得抽逃注冊(cè)資本金。

信息和溝通是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，信息和溝通是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵，為管理層有效監(jiān)督提供了載體。擔(dān)保公司要結(jié)合內(nèi)部控制制度，規(guī)范管理會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)檔案，利用信息技術(shù)手段，收集處理和傳送信息，及時(shí)糾正公司錯(cuò)誤信息，有效利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制。

篇5

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（1）管理體制不健全。21世紀(jì)的社會(huì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)性和開放性促使不同行業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間不斷競(jìng)爭(zhēng)。在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理盲目性強(qiáng)、財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平不高等因素導(dǎo)致資金投資方向把握不準(zhǔn)，從而出現(xiàn)內(nèi)部資金匱乏、成本較高等現(xiàn)象。目前，我國(guó)醫(yī)療水平相較于國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家而言，還有一定的差距。因此，進(jìn)一步加大醫(yī)療投資力度非常重要，但是醫(yī)院并沒(méi)有建立健全一套完整的財(cái)務(wù)管理體系，導(dǎo)致相關(guān)工作展開緩慢。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系中的重要組成部分，在醫(yī)院醫(yī)療改革的內(nèi)部資金管理體系中占據(jù)著重要地位。

（2）財(cái)務(wù)管理方面的理論與人才少。目前，我國(guó)的財(cái)務(wù)管理理念在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體制內(nèi)部運(yùn)用還不夠成熟，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)在醫(yī)院內(nèi)部員工中還沒(méi)得到全面普及。主要表現(xiàn)在醫(yī)院在組織醫(yī)院全體工作人員開會(huì)時(shí)，員工財(cái)務(wù)知識(shí)的專業(yè)性還不夠強(qiáng)，員工對(duì)醫(yī)院如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制沒(méi)有提出實(shí)質(zhì)性和針對(duì)性的意見。由此可見，醫(yī)院對(duì)員工財(cái)務(wù)方面的知識(shí)培訓(xùn)還有待加強(qiáng)。員工普遍存在一些不良現(xiàn)象，即財(cái)務(wù)管理觀念模糊，沒(méi)有將醫(yī)院的發(fā)展與自身利益做到有效結(jié)合，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)處理流程還不夠熟悉、業(yè)務(wù)水平還有待提升。新會(huì)計(jì)制度的制定和實(shí)施對(duì)高校教育目標(biāo)做出了一定的改變，對(duì)高校對(duì)學(xué)生培養(yǎng)的方向有了明確的規(guī)定，即加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐性和專業(yè)性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為學(xué)校對(duì)學(xué)生財(cái)務(wù)管理教育的目標(biāo)和方向。教育的最終目的是要讓學(xué)生將財(cái)務(wù)管理理念在實(shí)際工作中得到運(yùn)用和實(shí)踐，從而達(dá)到教育的最終效果。如果學(xué)生在學(xué)校財(cái)務(wù)知識(shí)理論沒(méi)有打好基礎(chǔ)的話，走出校門跨入社會(huì)時(shí)就沒(méi)有辦法獨(dú)立完成工作。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和HR在招聘人才時(shí)看重的是員工的專業(yè)知識(shí)和素質(zhì)，如果員工的素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)在學(xué)校或者公司培訓(xùn)時(shí)沒(méi)有辦法得到提升，最終將會(huì)被社會(huì)淘汰。有些小型醫(yī)院為節(jié)約成本，在新員工入職時(shí)沒(méi)有花費(fèi)時(shí)間和資金對(duì)新員工進(jìn)行單方面的培訓(xùn)，從而導(dǎo)致新員工在開始工作時(shí)頻頻出錯(cuò)。

（3）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控存在漏洞。社會(huì)的不斷進(jìn)步使經(jīng)濟(jì)得到快速發(fā)展，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理模式下的內(nèi)部控制體系也在發(fā)生著改變。特別是新會(huì)計(jì)制度的制定和實(shí)施，使財(cái)務(wù)管理模式在大型醫(yī)院和中小型醫(yī)院中得到廣泛關(guān)注，財(cái)務(wù)管理模式以及風(fēng)險(xiǎn)控制在醫(yī)院中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛。在財(cái)務(wù)管理得到廣泛應(yīng)用的同時(shí)，財(cái)務(wù)體制也存在一些漏洞。例如，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部體系還不夠健全、財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的控制力度不強(qiáng)、財(cái)務(wù)資金安全性不高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性較高等一系列問(wèn)題。這些問(wèn)題的存在給醫(yī)院在資金、成本、內(nèi)部控制方面帶來(lái)了影響。21世紀(jì)是以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主的發(fā)展模式，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)性特點(diǎn)促使醫(yī)院之間存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。醫(yī)院之間競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇雖然可以提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極性，但是醫(yī)院之間的不良競(jìng)爭(zhēng)就會(huì)使醫(yī)院的內(nèi)部控制失去效果，無(wú)法展開醫(yī)院正常的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和財(cái)務(wù)管理工作。甚至還會(huì)存在這樣一種情況，即醫(yī)院的內(nèi)部控制如同虛設(shè)，在實(shí)際管理工作中并沒(méi)有發(fā)揮它的作用。不完善的內(nèi)部控制是導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得不到良好發(fā)揮的一個(gè)重要因素。

二、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制的措施

（1）采取集中化資金管理模式。目前，我國(guó)大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)采用分散性的資金管理模式，造成醫(yī)院內(nèi)部資金管理得不出預(yù)期成果。基于這種情況，醫(yī)院管理者需要改變管理觀念，采取集中化資金管理模式，合理利用資金資源，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資金的優(yōu)化配置。集中化資金管理模式主要是通過(guò)減低醫(yī)院管理、資金成本，加大對(duì)預(yù)算資金的控制力度，確保醫(yī)院日常資金的周轉(zhuǎn)。另外，醫(yī)院管理者還需要定期盤查固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)的使用期限，避免出現(xiàn)資金冗余量不斷增加的現(xiàn)象。

（2）提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，控制風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)是影響醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的主要因素之一。新會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員和醫(yī)療機(jī)構(gòu)員工的個(gè)人素質(zhì)有了明確的要求，特別是針對(duì)醫(yī)院管理層的綜合素質(zhì)和綜合能力。原有的財(cái)務(wù)人員在實(shí)際會(huì)計(jì)處理工作中，其專業(yè)知識(shí)能力不強(qiáng)，且財(cái)務(wù)管理者的管理水平不高，不僅會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)信息處理不夠及時(shí)，還會(huì)影響醫(yī)院的整體經(jīng)濟(jì)效益。因此，醫(yī)院要提供多種渠道加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)知識(shí)和個(gè)人素質(zhì)的培養(yǎng)，使其轉(zhuǎn)變懶散的管理理念，加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提升財(cái)務(wù)管理水平，以達(dá)到控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（3）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)是提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的有效措施。新會(huì)計(jì)制度中要求醫(yī)療機(jī)構(gòu)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，這是改善醫(yī)院財(cái)務(wù)漏洞，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息化管理的保障。首先，國(guó)家需要加強(qiáng)法律法規(guī)的制定與完善，為優(yōu)化會(huì)計(jì)信息編制途徑提供制度保障。例如，國(guó)家《新會(huì)計(jì)法》就是針對(duì)《會(huì)計(jì)法》中有關(guān)于會(huì)計(jì)政策上存在的問(wèn)題而制定與完善的，其不僅可以避免醫(yī)院在權(quán)責(zé)發(fā)生制下出現(xiàn)利潤(rùn)指標(biāo)縱的現(xiàn)象，還可以促使醫(yī)院的會(huì)計(jì)管理和財(cái)務(wù)報(bào)表分析走向法制化、層次化、規(guī)范化、合理化，保證醫(yī)院的資產(chǎn)得以有效支出和使用。其次，醫(yī)院要根據(jù)自身內(nèi)部結(jié)構(gòu)和管理情況制定合理的財(cái)務(wù)管風(fēng)險(xiǎn)理制度，加大對(duì)員工培養(yǎng)的資金投入力度，定期舉辦有關(guān)于提升員工業(yè)務(wù)素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)活動(dòng)，為培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才提供理論和實(shí)踐基礎(chǔ)。由此可見，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化人才培養(yǎng)，突破管理工作的局限性，需要國(guó)家和醫(yī)院之間的共同努力，為保證醫(yī)院合理合法控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供良好的外部環(huán)境。

三、結(jié)束語(yǔ)