序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)性，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關(guān)鍵詞：國(guó)有經(jīng)濟(jì)；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)；社會(huì)責(zé)任；公平稅負(fù)

本文為安徽社科規(guī)劃項(xiàng)目“安徽省企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革研究”課題（課題編號(hào)：AHSKF03-04D03）；國(guó)家社科規(guī)劃重點(diǎn)項(xiàng)目“科學(xué)發(fā)展觀視野下社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度的理論與實(shí)踐”子課題（課題編號(hào)：07AJL011）

中圖分類號(hào)：F12文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、引言

2008年全球金融危機(jī)爆發(fā)以來，學(xué)術(shù)界對(duì)“國(guó)進(jìn)民退”和“國(guó)退民進(jìn)”的討論尤其激烈。一些人認(rèn)為，自2004年以來，我國(guó)“國(guó)進(jìn)民退”的趨勢(shì)正在加劇，“國(guó)進(jìn)民退”是政府主導(dǎo)下的新一輪國(guó)有經(jīng)濟(jì)大舉擴(kuò)張，是改革的倒退。典型的案例有中糧入駐蒙牛、山東鋼鐵并購(gòu)日照鋼鐵、山西煤炭的重組事件、央企紛紛進(jìn)入房地產(chǎn)市場(chǎng)、政府四萬(wàn)億注資大部分被國(guó)企分享。針對(duì)這些案例，有些人對(duì)“國(guó)進(jìn)民退”目前的發(fā)展趨勢(shì)表示擔(dān)憂，認(rèn)為當(dāng)前國(guó)有企業(yè)不僅僅在關(guān)乎國(guó)計(jì)民生、國(guó)家安全的自然壟斷行業(yè)擁有絕對(duì)壟斷地位。在一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，國(guó)有經(jīng)濟(jì)也正在擠出中小企業(yè)的生存空間。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，“國(guó)進(jìn)民退”只是暫時(shí)現(xiàn)象，是國(guó)有企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略性重組的必要手段，其本質(zhì)有利于社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)調(diào)整，并且改革開放以來收集的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)也支持“國(guó)進(jìn)民退”的論斷。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公開的第二次全國(guó)經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)，2004～2008年期間，國(guó)有企業(yè)由17.9萬(wàn)戶減少到14.3萬(wàn)戶，減少了3.6萬(wàn)戶，減幅為20%。與此同時(shí)，私營(yíng)企業(yè)由198.2萬(wàn)戶增加到359.6萬(wàn)戶，增加了161.4萬(wàn)戶，增幅為81.4%。2008年與2004年相比，我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)中，國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)所占比重下降8.1個(gè)百分點(diǎn)，私營(yíng)企業(yè)所占比重增加3.3個(gè)百分點(diǎn)。即使是在國(guó)際金融危機(jī)全面爆發(fā)的2008年，私營(yíng)企業(yè)的戶數(shù)和資本也保持較快增長(zhǎng)。

二、國(guó)有經(jīng)濟(jì)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的性質(zhì)和作用

這次“國(guó)進(jìn)民退”爭(zhēng)論背后的一個(gè)深層次原因，就是對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域國(guó)有資本存在必要性的認(rèn)識(shí)還存在較大分歧。國(guó)有經(jīng)濟(jì)在社會(huì)主義市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位是如何定義的呢？黨的十六大報(bào)告強(qiáng)調(diào)：“發(fā)展壯大國(guó)有經(jīng)濟(jì)，國(guó)有經(jīng)濟(jì)控制國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈，對(duì)于發(fā)揮社會(huì)主義制度的優(yōu)越性，增強(qiáng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、國(guó)防實(shí)力和民族凝聚力，具有關(guān)鍵性作用。”黨的十七大報(bào)告繼續(xù)對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)改革做出要求：“深化國(guó)有企業(yè)公司制股份制改革，健全現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力、控制力、影響力。”社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是公有制經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)，國(guó)有經(jīng)濟(jì)是構(gòu)成社會(huì)主義制度的基礎(chǔ)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起主導(dǎo)作用，其主導(dǎo)作用主要體現(xiàn)在控制力上，體現(xiàn)在對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支撐、引導(dǎo)和帶動(dòng)上。國(guó)有經(jīng)濟(jì)承擔(dān)了為社會(huì)生產(chǎn)公共物品、維持社會(huì)穩(wěn)定的責(zé)任。如果國(guó)有經(jīng)濟(jì)只能存在于非競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，而全面退出競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，必然會(huì)沖擊國(guó)有經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)地位。

三、國(guó)有經(jīng)濟(jì)在一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的優(yōu)勢(shì)

理論上，沒有任何客觀證據(jù)能夠證明國(guó)有經(jīng)濟(jì)只能存在于一些所謂的自然壟斷行業(yè)，而不能夠在競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域有所發(fā)展。事實(shí)上，國(guó)有經(jīng)濟(jì)除了在石油石化、鐵路交通運(yùn)輸、電網(wǎng)電力以及公共服務(wù)等行業(yè)具有壟斷優(yōu)勢(shì)以外，在一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，如汽車、金融業(yè)、裝備制造業(yè)、建筑、房地產(chǎn)等行業(yè)，國(guó)有企業(yè)同樣具有競(jìng)爭(zhēng)力。2009年進(jìn)入《財(cái)富》世界500強(qiáng)的國(guó)有企業(yè)從2003年的6家增加到30家。國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：第一，國(guó)有企業(yè)具備較強(qiáng)的自主創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)，有利于進(jìn)一步提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)的核心競(jìng)爭(zhēng)力；第二，國(guó)有企業(yè)在發(fā)明專利、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和吸引人才等方面同樣比非公有制經(jīng)濟(jì)具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；第三，國(guó)有企業(yè)更加重視發(fā)展人才強(qiáng)企戰(zhàn)略，積極創(chuàng)新人才管理模式，有助于形成尊重知識(shí)、尊重科技人才的企業(yè)文化氛圍；第四，國(guó)有企業(yè)具有融資上的優(yōu)勢(shì)和便利。

四、國(guó)有經(jīng)濟(jì)在一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)地位現(xiàn)狀考察

從以上分析可以得出結(jié)論：至少在大規(guī)模經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，無論是創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制還是資源配置，國(guó)有經(jīng)濟(jì)都具有強(qiáng)有力的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，與非公有制經(jīng)濟(jì)實(shí)力大體相當(dāng)。因此，國(guó)有經(jīng)濟(jì)完全有資格與非公有制經(jīng)濟(jì)平等競(jìng)爭(zhēng)。但是，由于采取了公有資本的實(shí)現(xiàn)形式，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的外在壓力使公有制在收入分配中的自由度縮小，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)比民營(yíng)企業(yè)承擔(dān)了更多的社會(huì)責(zé)任和不合理的稅收負(fù)擔(dān)，造成國(guó)有企業(yè)在履行社會(huì)義務(wù)上的不平等。

（一）國(guó)有經(jīng)濟(jì)要比非公經(jīng)濟(jì)承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任。根據(jù)國(guó)資委的《2009年中央企業(yè)社會(huì)責(zé)任研究報(bào)告》的定義，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身與社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，遵循法律、道德和商業(yè)倫理，自愿在運(yùn)營(yíng)全過程中對(duì)利益相關(guān)方和自然環(huán)境負(fù)責(zé)，追求經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境的綜合價(jià)值最大化的行為。國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是全面建設(shè)小康社會(huì)和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的重要力量，履行國(guó)家責(zé)任，切實(shí)貫徹國(guó)家的方針政策和維護(hù)國(guó)家利益是國(guó)有企業(yè)的內(nèi)生目標(biāo)。因此，國(guó)有企業(yè)除承擔(dān)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)之外，還擔(dān)負(fù)著非經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的重要責(zé)任。國(guó)有經(jīng)濟(jì)的非經(jīng)濟(jì)目標(biāo)主要體現(xiàn)在以下方面：國(guó)有企業(yè)需要承擔(dān)國(guó)家大力推進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的歷史重任；國(guó)有企業(yè)需要積極響應(yīng)國(guó)家政策，對(duì)外積極吸納就業(yè)，對(duì)內(nèi)切實(shí)保障職工的合法權(quán)益；國(guó)有企業(yè)在節(jié)能減排，保護(hù)生態(tài)環(huán)境和自然資源等方面常常需要發(fā)揮表率作用，模范履行社會(huì)責(zé)任；國(guó)有企業(yè)需要更加積極地參與社會(huì)公益事業(yè)；國(guó)有企業(yè)在安全生產(chǎn)方面要接受全社會(huì)的監(jiān)督。

（二）國(guó)有經(jīng)濟(jì)要比非公經(jīng)濟(jì)承擔(dān)更多的稅收負(fù)擔(dān)。現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)龐大的公共開支是由財(cái)政預(yù)算支付的，財(cái)政收入的主要來源是稅收。國(guó)有經(jīng)濟(jì)是國(guó)家稅收的納稅大戶，國(guó)有企業(yè)交納的稅款在逐年增長(zhǎng)。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，2008年全國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)上繳稅金突破2萬(wàn)億大關(guān)。其中2002～2009年，中央企業(yè)上繳稅金從2，915億元增加到11，475億元，年均增長(zhǎng)21.62%，累計(jì)向國(guó)家上繳稅金5.4萬(wàn)億元。2009年中央企業(yè)完成向社保基金轉(zhuǎn)持國(guó)有股55.3億股，對(duì)應(yīng)的市值為429.68億元。國(guó)有企業(yè)為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展做出巨大貢獻(xiàn)，但同時(shí)國(guó)有企業(yè)的稅負(fù)卻比非公有制經(jīng)濟(jì)重很多。

第一，國(guó)有經(jīng)濟(jì)與其他非公經(jīng)濟(jì)相比稅負(fù)是不公平的。根據(jù)中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院根據(jù)歷年《中國(guó)稅務(wù)年鑒》和《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》數(shù)據(jù)研究國(guó)有企業(yè)稅收問題，得出如下結(jié)論：2003～2008年，國(guó)有企業(yè)的稅負(fù)大大高于其他類型企業(yè)，國(guó)有企業(yè)稅負(fù)6年均值達(dá)到27.7%，是私有企業(yè)稅負(fù)綜合平均值（5.16%）的5.29倍，是其他企業(yè)稅負(fù)最高的股份公司稅負(fù)平均值的2倍。因此，我國(guó)還需要深化財(cái)稅改革，為國(guó)有企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。

第二，國(guó)有經(jīng)濟(jì)與非公有制經(jīng)濟(jì)的納稅管理也有顯著差別。由于國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)屬于全體人民所有，上繳稅賦是國(guó)企的社會(huì)責(zé)任和義務(wù)，國(guó)有企業(yè)偷稅漏稅的動(dòng)機(jī)較小，并且國(guó)有企業(yè)核算正規(guī)，管理規(guī)范，稅收征收工作一般比較容易執(zhí)行。相比之下，民營(yíng)企業(yè)偷稅漏稅的問題則比較普遍。民營(yíng)企業(yè)的私有性質(zhì)決定了這些企業(yè)主觀上存在偷稅漏稅的動(dòng)機(jī)，并且由于我國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)大多數(shù)是中小企業(yè)，規(guī)模較小，核算不正規(guī)，客觀上存在征收管理上的難度。我國(guó)目前的稅收管理手段還比較落后，稅收管理存在很多漏洞，也給了民營(yíng)企業(yè)可乘之機(jī)。

五、國(guó)有經(jīng)濟(jì)平等參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的政策建議

綜上所述，我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)在競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域仍存在一些關(guān)鍵性問題。一方面我們必須承認(rèn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)是具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的，能夠創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)價(jià)值；另一方面我們看到由于公有制經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)特征，國(guó)有經(jīng)濟(jì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中承擔(dān)了不對(duì)等的社會(huì)責(zé)任和稅收負(fù)擔(dān)，競(jìng)爭(zhēng)力受到限制。因此，我國(guó)必須不斷完善相關(guān)制度和法律法規(guī)建設(shè)，努力消除這種不對(duì)等競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)狀。

第一，建立壟斷國(guó)企與競(jìng)爭(zhēng)國(guó)企分開管理的監(jiān)管模式。國(guó)有資本的性質(zhì)和功能不同，決定了對(duì)國(guó)有企業(yè)不能采取“一刀切”的管理模式，必須分開管理。對(duì)于涉及國(guó)計(jì)民生和國(guó)家命脈的公用事業(yè)和軍事工業(yè)等自然壟斷領(lǐng)域行業(yè)，國(guó)有資本在這類企業(yè)中不具備完整的資本性質(zhì)，應(yīng)該由國(guó)家相關(guān)部門直接進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理；對(duì)于一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)，主要表現(xiàn)為政府參股或者相對(duì)控股的國(guó)有股份形式。這類企業(yè)滿足《公司法》規(guī)定的企業(yè)獨(dú)立法人性質(zhì)，政府應(yīng)該放手，按市場(chǎng)規(guī)律辦事，由企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)者真正意義上的分離。

第二，完善企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任制度和法律建設(shè)。制定壟斷領(lǐng)域和一般競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于自然壟斷行業(yè)，因?yàn)槠渥陨砑鎮(zhèn)渖鐣?huì)公共服務(wù)性質(zhì)，因而需要積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，它必須在可承受的虧損范圍內(nèi)滿足社會(huì)公共需求。而對(duì)于一般競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)，要想保持與非公有制經(jīng)濟(jì)同樣的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，就不應(yīng)當(dāng)年復(fù)一年的承擔(dān)過重的社會(huì)責(zé)任，它應(yīng)當(dāng)與其他非公有制經(jīng)濟(jì)履行同樣標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)責(zé)任。

社會(huì)責(zé)任的履行也需要有法律的約束。對(duì)于積極履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)，不僅需要通過修改所得稅法來進(jìn)一步充實(shí)和擴(kuò)大其享有稅負(fù)減免的實(shí)體權(quán)利，還要通過修改稅收征管法、信貸法、擔(dān)保法等法律法規(guī)來為這些企業(yè)享受權(quán)利提供程序上的方便。對(duì)于逃避社會(huì)責(zé)任的企業(yè)，主要采取宣傳教育手段使這些企業(yè)認(rèn)識(shí)履行社會(huì)責(zé)任的必要性和意義，倡導(dǎo)企業(yè)建立正確的社會(huì)價(jià)值觀。但如果企業(yè)有諸如越軌運(yùn)作、違規(guī)違法、拖欠工資、偷工減料、欺騙顧客、污染環(huán)境等違法行為，則需要運(yùn)用法律手段予以懲罰。

第三，完善稅收征管的法律法規(guī)建設(shè)。深化財(cái)稅改革，完善我國(guó)稅法建設(shè)。首先，加快“費(fèi)改稅”的改革進(jìn)程。將國(guó)有企業(yè)的一些強(qiáng)制性收費(fèi)項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為特殊的稅種，如環(huán)境稅、資源稅、社會(huì)保障稅等，以國(guó)家法律的形式規(guī)范稅外負(fù)擔(dān)；其次，轉(zhuǎn)變政府職能，明確政府的職責(zé)，切實(shí)為國(guó)有企業(yè)減負(fù)；再次，政府需要加快社會(huì)保障體系建設(shè)，從而減輕國(guó)有企業(yè)的“暗負(fù)”問題；最后，稅收征管部門也需要加強(qiáng)對(duì)非公有制經(jīng)濟(jì)的稅收管理，加大對(duì)偷稅漏稅的處罰力度，加強(qiáng)納稅知識(shí)宣傳，提高民營(yíng)企業(yè)納稅意識(shí)。

第四，加強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任和誠(chéng)信建設(shè)，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自身的缺陷決定了加強(qiáng)企業(yè)誠(chéng)信建設(shè)是非常必要的。企業(yè)誠(chéng)信不僅關(guān)系企業(yè)自身的生存發(fā)展，而且關(guān)系到市場(chǎng)體系的正常秩序和運(yùn)作效率。因此，政府必須發(fā)揮引導(dǎo)和監(jiān)督職能，引導(dǎo)全社會(huì)各類企業(yè)認(rèn)識(shí)履行社會(huì)責(zé)任的意義，完善企業(yè)的社會(huì)責(zé)任監(jiān)管機(jī)制，鼓勵(lì)企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，依法納稅，保障社會(huì)主義市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序健康有序地發(fā)展。

本文認(rèn)為，關(guān)于“國(guó)進(jìn)民退”和“國(guó)退民進(jìn)”的爭(zhēng)論，有些觀點(diǎn)仍值得商榷。國(guó)有經(jīng)濟(jì)作為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度的一種形式，不是越大越好，也不是越小越好。只要國(guó)有經(jīng)濟(jì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中具有同其他經(jīng)濟(jì)成分同等的競(jìng)爭(zhēng)力，能夠創(chuàng)造出更多的社會(huì)價(jià)值，多一點(diǎn)或是少一點(diǎn)都是合理的，但一個(gè)重要的前提是，國(guó)有經(jīng)濟(jì)不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)承擔(dān)過重的社會(huì)責(zé)任和不公平的稅負(fù)。未來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，相信國(guó)有資本的這些問題能夠得以解決，實(shí)現(xiàn)真正的的市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)。

（作者單位：安徽大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]國(guó)務(wù)院資產(chǎn)管理委員會(huì).國(guó)資委2009年回顧.國(guó)資委網(wǎng)站，2010.4.

篇2

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的本質(zhì)要求，是在國(guó)家的宏觀調(diào)控下，讓市場(chǎng)在資源配置方面起基礎(chǔ)性作用。

這意味著新的宏觀經(jīng)濟(jì)管理體制將是一種通過市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行調(diào)整的間接宏觀管理體制，即政府通過改變稅率、利率、匯率、價(jià)格和工資等經(jīng)濟(jì)變量，調(diào)節(jié)各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的利益，影響各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的決策和活動(dòng)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)過程都與市場(chǎng)活動(dòng)相聯(lián)系，無論是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策還是固定資產(chǎn)投資規(guī)模方向等目標(biāo)確定，都要以市場(chǎng)價(jià)格和利率信號(hào)為依據(jù)，以市場(chǎng)利潤(rùn)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并且以市場(chǎng)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)程度為收人分配的體據(jù)。人們的生產(chǎn)、分配和交換活動(dòng)以及消費(fèi)活動(dòng)也都離不開市場(chǎng)，都要在市場(chǎng)機(jī)制的直接作用下進(jìn)行在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，各種所有制、各種經(jīng)濟(jì)成分并存，作為具有各自不同利益和權(quán)利主體的企業(yè)、組織和公民，同時(shí)參與市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，所有的利益單位都為了爭(zhēng)取自身的利益而進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，價(jià)格的升降、供給和需求的變化直接影響梅個(gè)利益單位的利益，人們必然隨時(shí)隨地根據(jù)市場(chǎng)的變化來調(diào)節(jié)自己的生產(chǎn)、銷售或購(gòu)買因此，作為協(xié)調(diào)行政關(guān)系的行政法要樹立公正的、權(quán)威的法律職能，就必須同時(shí)反映各種市場(chǎng)主體的意志、目前我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚處在發(fā)育階段，一方面商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較快，另一方面管理市場(chǎng)的行政法規(guī)不完善不具體，給不法分子和者以可乘之機(jī)，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)了諸如制造銷售假冒偽劣商品、投機(jī)倒把、走私販私、哄抬物價(jià)、壟斷等一系列直接擾亂市場(chǎng)秩序的混亂現(xiàn)象，這種現(xiàn)象使不同經(jīng)濟(jì)主體之間的權(quán)益受到損害，所以需強(qiáng)有力的行政法手段來調(diào)整他們各自相互間的利益，保證市場(chǎng)主體獨(dú)立平等地參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，通過一系列市場(chǎng)管理法規(guī)、明確統(tǒng)一的市場(chǎng)行為規(guī)范，將市場(chǎng)逐步納人依法管理的軌道;通過反傾銷反壟斷，制裁違法行為，制止不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)統(tǒng)一的現(xiàn)代化市場(chǎng)的形成美國(guó)是世界上最早制定競(jìng)爭(zhēng)法、實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)政策的國(guó)家，對(duì)于歐洲各國(guó)產(chǎn)生過重要的影響。如(聯(lián)邦貿(mào)易委員會(huì)法)，它限制不正當(dāng)竟?fàn)帲ＷC公平的效率競(jìng)爭(zhēng)，既維護(hù)消費(fèi)者利益，也維護(hù)企業(yè)集團(tuán)的利益。同時(shí)該法中也明確規(guī)定了聯(lián)邦貿(mào)易委員會(huì)的權(quán)限、任務(wù)和機(jī)構(gòu)設(shè)置。與大多數(shù)西方國(guó)家不同的是，美國(guó)競(jìng)爭(zhēng)法與竟?fàn)幷叩膶?shí)施與監(jiān)察既有分工.又有相互交叉配合，形成一種競(jìng)爭(zhēng)性協(xié)調(diào)合作關(guān)系，同時(shí)對(duì)違法者追究責(zé)任。這些措施對(duì)于落實(shí)行政法規(guī)是十分有效的，值得我們借鑒。

建國(guó)以來.我國(guó)國(guó)家機(jī)關(guān)長(zhǎng)期直接向企業(yè)下達(dá)詳細(xì)而具體的指令性計(jì)劃指標(biāo)，其管理范圍貌似廣泛，實(shí)際上并末能討企業(yè)實(shí)行靈活而有效的告理而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，只要充分利用市場(chǎng)，對(duì)市場(chǎng)機(jī)制施加影響，變動(dòng)市場(chǎng)環(huán)境，就能影響到組成市場(chǎng)活動(dòng)總體的各個(gè)企業(yè)的市場(chǎng)活動(dòng)行為。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，國(guó)家行政管理的范圍較為廣泛，整個(gè)機(jī)制也較為完善在計(jì)劃圣濟(jì)體制下，國(guó)家同時(shí)執(zhí)行行政節(jié)理與經(jīng)濟(jì)骨理雙重職能，過分強(qiáng)調(diào)用行玫手段竹理經(jīng)濟(jì)，使各級(jí)行政機(jī)構(gòu)普遍缺乏靈活性，因而降低了宏觀決策效率，決策失誤增多。同時(shí)，企業(yè)作為倒家行政機(jī)關(guān)的附屬物，處于被動(dòng)地位，缺乏必要的自。社會(huì)物質(zhì)利益原則的否定，“大鍋飯”的盛行也使得經(jīng)濟(jì)運(yùn)行只能依靠外部的行政力量去推動(dòng)，而整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)失去了內(nèi)在的動(dòng)力。企業(yè)在“條條塊塊”的狹隘圈子里幾乎不可能通過市場(chǎng)迅速獲得經(jīng)濟(jì)信息，而只能聽命于自上而下的行政性指令、國(guó)家盡骨也曾制定了工業(yè)、農(nóng)業(yè)、貿(mào)易、物資、稅務(wù)、物價(jià)、金融等各方面的行政法規(guī)，但實(shí)際上都是行政命令起作用，行政法根本沒有發(fā)揮其應(yīng)有的調(diào)節(jié)功能、進(jìn)入八十年代，我國(guó)進(jìn)行了全方位的改革，行政法的不斷完善和加強(qiáng)被提到了很重要的地位，各種各樣有利于發(fā)展社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)的法規(guī)相繼制定出來，并且發(fā)揮了很大作用如海關(guān)、醫(yī)藥、衛(wèi)生、文教、勞動(dòng)、一商、公安和司法等行政法規(guī)，都是國(guó)家通過行政指導(dǎo)落實(shí)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的具體體現(xiàn):通過貨幣政策、財(cái)經(jīng)政策、產(chǎn)業(yè)政策和匯率變動(dòng)等進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)朝著健康的方向發(fā)展;通過行政預(yù)測(cè)，匯集傳播經(jīng)濟(jì)信息，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行正確的經(jīng)營(yíng)決策;通過建立社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)保障制度，解決因市場(chǎng)竟?fàn)幎蕴氖I(yè)人員的生活出路;通過社會(huì)治安的綜合治理及其他行政管理活動(dòng)，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造穩(wěn)定的政治環(huán)境和社會(huì)環(huán)境。

隨著行政法制的不斷健全和完善，它對(duì)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和完善也有了更多的調(diào)竹功能由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身帶有自發(fā)性、盲目性等弱點(diǎn)，為避免經(jīng)濟(jì)發(fā)展的無政府狀態(tài)和周期性的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，保障正常運(yùn)行，必須對(duì)市場(chǎng)加強(qiáng)宏觀調(diào)扮，行政法就是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要調(diào)節(jié)器之一:、以往有許多經(jīng)濟(jì)關(guān)系用民法、商法等法律規(guī)范無法調(diào)整，而有了行政法，問題就迎刃而解了。比如，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)必然會(huì)隨著竟?fàn)幍某霈F(xiàn)而出現(xiàn)，反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)最有效的手段，就是建立健全相應(yīng)的法律制度，行政法授予行政機(jī)關(guān)必要的檢察監(jiān)督權(quán)、強(qiáng)制權(quán)和處罰權(quán)，同時(shí)行政法又對(duì)這些權(quán)力的行使設(shè)定了監(jiān)督制度，保證行政權(quán)力機(jī)關(guān)以公正的身份對(duì)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為進(jìn)行相應(yīng)的行政制裁，并采取必要的強(qiáng)制措施保證制裁內(nèi)容的實(shí)現(xiàn)，這就是行政法的調(diào)節(jié)功能。

行政法的民主化是指要以保障行政權(quán)力的有效運(yùn)行和保護(hù)相對(duì)人合法權(quán)益兩個(gè)方面去構(gòu)造我國(guó)行政法體系，例如不僅授權(quán)行政主體以行政權(quán)力，而且要對(duì)行政權(quán)力的運(yùn)行進(jìn)行有效的監(jiān)督和制約。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的過程中，由于受主、客觀因素的制約，各種干擾和阻礙市場(chǎng)休制形成的行為大量存在。在計(jì)劃體制下，各級(jí)政府部門習(xí)慣于對(duì)企業(yè)指手劃腳，發(fā)號(hào)施令，在建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)休制之初，企業(yè)仍會(huì)受到行政機(jī)關(guān)的各種非法干預(yù)，這些非法干預(yù)的存在，必然會(huì)妨礙企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)，削弱它們?cè)谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的力量，這對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立是不利的。不僅要保證和促進(jìn)行政管理效率的提高，而且也要防止和獨(dú)斷專行的滋生。企業(yè)在商品經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，最怕被無端吊銷生產(chǎn)許可證和執(zhí)照，或責(zé)令其停產(chǎn)停業(yè)，或查封、扣押財(cái)產(chǎn)。上述具體行政行為作出以后，將使受罰企業(yè)蒙受重大的經(jīng)濟(jì)損失。不法行為侵害了相對(duì)人的權(quán)益，必須及時(shí)澄清和補(bǔ)救，這些方面我國(guó)的行政法很小健全，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，必需及時(shí)完善我國(guó)的行政法，這是發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本條件之一。

篇3

1 新的時(shí)代背景，對(duì)大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的影響 

我國(guó)的綜合國(guó)力在這幾十年的改革開放過程中，已經(jīng)得到了明顯的提高，并且和經(jīng)濟(jì)全球化相結(jié)合，同時(shí)大型企業(yè)的管理也有了全新的目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)管理是一個(gè)企業(yè)管理活動(dòng)中的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)，因?yàn)樗梢詾楸酒髽I(yè)創(chuàng)造很好的經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)管理的特點(diǎn)是：對(duì)企業(yè)工作中價(jià)值運(yùn)用所實(shí)行的管理行為，也就是說，經(jīng)濟(jì)管理是企業(yè)管理的核心力量。我國(guó)近幾年在市場(chǎng)改革中使用的力度很大，同時(shí)外國(guó)企業(yè)對(duì)我國(guó)本土經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的沖擊也非常大，因此直接影響了我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理。 

1.1 對(duì)于經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化的影響 隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)不斷完善與發(fā)展，大型企業(yè)和國(guó)際貿(mào)易之間的默契程度也變得越來越高，我國(guó)的產(chǎn)品在世界貿(mào)易組織的眾多成員國(guó)當(dāng)中，擁有很多惠國(guó)的優(yōu)厚待遇，進(jìn)而使得很多國(guó)家的跨國(guó)區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來越多。這也迫使我們?cè)谄髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中一定要進(jìn)行完善和更新，深入開發(fā)帶有資本性的項(xiàng)目，建立一批全新的技術(shù)密集型部門。 

1.2 對(duì)于我國(guó)人才環(huán)境變化的影響 目前，是人才資源競(jìng)爭(zhēng)最激烈的時(shí)代，我國(guó)現(xiàn)在已經(jīng)不再需要“物美價(jià)廉”型的人才，因?yàn)閲?guó)外的企業(yè)給予的待遇比國(guó)內(nèi)豐厚，導(dǎo)致我國(guó)的人才全部走入國(guó)外，使得我國(guó)的經(jīng)濟(jì)管理人才流失嚴(yán)重，所以我國(guó)現(xiàn)在的主要任務(wù)是如何把經(jīng)濟(jì)管理人才，在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的情況下吸收過來。從另一層面來看，我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理人員整體的素質(zhì)還不高，同時(shí)信息化水平也很低，因此，大型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理工作的一項(xiàng)重要任務(wù)就是如何提高經(jīng)濟(jì)管理人員的整體素質(zhì)。 

1.3 對(duì)金融市場(chǎng)變化的影響 目前金融工具在不斷地更新，為拓寬金融服務(wù)范圍打下了良好的基礎(chǔ)，同時(shí)也有了新的風(fēng)險(xiǎn)，例如：匯率及利率風(fēng)險(xiǎn)等。因此，國(guó)內(nèi)外大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的一項(xiàng)重要課題，就是讓企業(yè)如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)在進(jìn)入世界貿(mào)易組織以后，大型企業(yè)在金融投資方面遇到了全新的機(jī)遇，這就要我國(guó)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的制度實(shí)行規(guī)范化管理，所以，我國(guó)下一步的目標(biāo)就是把大型企業(yè)的投資安排在新的技術(shù)產(chǎn)業(yè)上面。 

2 大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)狀 

目前，大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程進(jìn)行的綜合管理，使大型企業(yè)工作和諧。由于我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)管理受到了傳統(tǒng)管理模式的影響，因此出現(xiàn)了相當(dāng)多的問題，阻礙了大型企業(yè)的發(fā)展。 

2.1 大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的傳統(tǒng)思想觀念落后 在改革開放以來，我國(guó)大型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理實(shí)行了一系列的改革措施。可是傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)在我國(guó)根深蒂固，所以效果仍然不是很明顯，效果也不好。企業(yè)的管理層很難接受全新的經(jīng)濟(jì)管理制度，有時(shí)候還會(huì)產(chǎn)生消極的心理，這就嚴(yán)重影響到大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的更新與發(fā)展。 

2.2 我國(guó)大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的體系還有欠缺 大型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理使本企業(yè)工作和諧，因此，大型企業(yè)一定要建立一套完整的經(jīng)濟(jì)管理制度，這關(guān)系到企業(yè)是否可以得到良好的發(fā)展。 

2.3 大型企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理人才還不夠 我國(guó)的經(jīng)濟(jì)管理才剛剛起步，進(jìn)程有些晚，所以才顯得人才缺少，而且國(guó)外企業(yè)給予人才的待遇比國(guó)內(nèi)要豐厚得多，導(dǎo)致了我國(guó)流失了很多管理人才。而留在大型企業(yè)中的那一部分管理人才，也都知識(shí)老化，綜合素質(zhì)和創(chuàng)新意識(shí)都不是很高，他們做出的管理決策，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的全新變化。 

3 想要改變經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)采取的措施 

3.1 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理理念要進(jìn)行全面的轉(zhuǎn)變 大型企業(yè)要根據(jù)自身情況和當(dāng)今的環(huán)境進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理理念的更新。 

3.1.1 必須符合國(guó)際化戰(zhàn)略的要求，一個(gè)企業(yè)要想在國(guó)際化的大環(huán)境中立足，經(jīng)濟(jì)管理的制度制定就要以國(guó)際化為標(biāo)準(zhǔn)。 

3.1.2 要在投資理念中，加入一些多元化的因素。在我國(guó)進(jìn)入世界貿(mào)易組織之后，市場(chǎng)的門檻相對(duì)于之前比較已經(jīng)降低了，很多國(guó)外企業(yè)的資本，也慢慢地流入到了我國(guó)的市場(chǎng)，這就是企業(yè)的商機(jī)，要與國(guó)外企業(yè)密切合作，學(xué)習(xí)他們的經(jīng)驗(yàn)，最終提升我國(guó)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)管理水平。 

3.2 建立全新的經(jīng)濟(jì)管理體制 我國(guó)加入世界貿(mào)易組織以后，大型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源已由物質(zhì)變成了知識(shí)，一些外國(guó)的預(yù)言家也曾表示，知識(shí)資源對(duì)任何一個(gè)企業(yè)發(fā)展所作出的貢獻(xiàn)，都可以達(dá)到80%以上。我國(guó)目前為止仍是人才競(jìng)爭(zhēng)相當(dāng)激烈的時(shí)候，這就迫使我們必須把人力資源融入到經(jīng)濟(jì)管理中去，建立一套全新的、財(cái)務(wù)和人力兩方面資源相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)管理體制。企業(yè)可以通過自身特點(diǎn)劃分管理層次，每個(gè)層次的管理者和被管理者的分工必須明確，在員工完成每項(xiàng)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，對(duì)他們進(jìn)行有效的獎(jiǎng)懲。 

篇4

關(guān)鍵詞： 產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)；政府管制；會(huì)計(jì)穩(wěn)健性；公司治理

一、文獻(xiàn)綜述與研究假說

穩(wěn)健性原則（或稱謹(jǐn)慎性原則）一直是會(huì)計(jì)信息確認(rèn)和計(jì)量的一項(xiàng)重要基本原則。

（一）國(guó)外文獻(xiàn)綜述

穩(wěn)健性作為會(huì)計(jì)信息的基本原則確立已久，但是針對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的系統(tǒng)研究還是在20世紀(jì)90年代，即公允價(jià)值的計(jì)量屬性被越來越重視的情況下才興起的。Watts（1993）開創(chuàng)了對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的系統(tǒng)研究，認(rèn)為會(huì)計(jì)穩(wěn)健性主要受契約、訴訟、稅收和政治的影響，其中契約起著主要的作用。Basu（1997）首次從實(shí)證角度對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性進(jìn)行了研究和證實(shí)。Ball，Kothari和Robin（2000）發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性普遍存在于普通法國(guó)家和成文法國(guó)家，但普通法系國(guó)家的盈余更穩(wěn)健。Ball（2003）以東亞四個(gè)國(guó)家為研究樣本，發(fā)現(xiàn)雖然這四個(gè)國(guó)家在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則方面均屬于普通法系國(guó)家。但會(huì)計(jì)穩(wěn)健性發(fā)面卻存在差異，這表面會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身并不能決定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的治理，準(zhǔn)則以外的其他因素，如經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)等也會(huì)顯著影響會(huì)計(jì)穩(wěn)健性。Watts（2003）對(duì)之前的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性研究進(jìn)行了評(píng)述，詳細(xì)論述了四個(gè)影響會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的不同因素：契約、稅收、管制、法律（政治），也對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的三種計(jì)量方法進(jìn)行了總結(jié)。Beekes等（2004）、Bushman等（2004）發(fā)現(xiàn)董事會(huì)的獨(dú)立性顯著影響了會(huì)計(jì)穩(wěn)健性。Huijgen（2005）利用英國(guó)上市公司的數(shù)據(jù)證實(shí)了訴訟對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的重要影響。Ball和Shivakumar（2005）發(fā)現(xiàn)在英國(guó)，國(guó)有上市公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性要強(qiáng)于私有上市公司。Bushman等（2006）拓展了其2004年的研究，發(fā)現(xiàn)司法體系較健全的國(guó)家具有更強(qiáng)的會(huì)計(jì)盈余穩(wěn)健性。Lafond（2008）則發(fā)現(xiàn)所有權(quán)分散的上市公司具有更穩(wěn)健的會(huì)計(jì)盈余特征。

國(guó)外對(duì)于會(huì)計(jì)穩(wěn)健性從宏觀經(jīng)濟(jì)因素和公司治理兩個(gè)角度展開了較豐富的研究，這對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的研究提供了借鑒和參考。

（二）國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述

李增泉、盧文彬（2003）在Basu（1997）的研究基礎(chǔ)上，利用我國(guó)1995-2000年上市公司的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)我國(guó)會(huì)計(jì)盈余在整體上是穩(wěn)健的。而李遠(yuǎn)鵬、李若山（2005）卻發(fā)現(xiàn)我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性并非真實(shí)的穩(wěn)健，而是由虧損公司的“大洗澡”行為所致。孫錚、劉鳳委、汪輝（2005），劉鳳委、汪揚(yáng)（2006），陳勝藍(lán)、魏明海（2007），修宗峰（2008）主要從公司治理角度研究了影響會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的因素。劉峰、周福源（2007）則將會(huì)計(jì)穩(wěn)健性作為審計(jì)質(zhì)量的變量，研究發(fā)現(xiàn)國(guó)際四大并不意味著高審計(jì)質(zhì)量，相反，強(qiáng)烈的證據(jù)表明國(guó)際四大甚至比非四大更加不穩(wěn)健。代冰彬、陸正飛、張然（2007）發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性因素對(duì)上市公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提有顯著影響。朱茶芬、李志文（2008）從政府干預(yù)、內(nèi)部人控制、債務(wù)軟約束三個(gè)角度入手，揭示了國(guó)有控股對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性影響的制度根源。劉嫦、楊興全（2009）發(fā)現(xiàn)上市公司的終極控制權(quán)顯著影響了會(huì)計(jì)盈余的穩(wěn)健性。

（三）研究假說的提出

由上述綜述可以看出，當(dāng)期的研究主要集中于從公司內(nèi)部治理及穩(wěn)健性本身來展開研究，還鮮有文獻(xiàn)系統(tǒng)的考察上市公司治理環(huán)境的外部特征對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響。按照制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的理解，市場(chǎng)抑或公司的外部宏觀及微觀環(huán)境都是一種制度安排，它對(duì)于每一個(gè)內(nèi)在于其中的企業(yè)都有重要的影響。如產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，以及企業(yè)所在行業(yè)的政府管制特征。

一個(gè)身處產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的企業(yè)，將時(shí)時(shí)根據(jù)市場(chǎng)的需要不斷調(diào)整市場(chǎng)策略，稍有失誤，就將失去大片的市場(chǎng)份額，陷入財(cái)務(wù)困境，甚至被同類企業(yè)兼并或收購(gòu)。穩(wěn)健性會(huì)計(jì)信息是股東監(jiān)督經(jīng)理層、保護(hù)自身利益的重要工具。所以，在產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈的行業(yè)，該行業(yè)內(nèi)的企業(yè)有強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)遵守穩(wěn)健的會(huì)計(jì)原則，及時(shí)確認(rèn)損失，以努力確保商業(yè)環(huán)境中存在的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)被充分考慮到。

基于國(guó)家戰(zhàn)略的考慮，某些行業(yè)受到了大量的政府干預(yù)。一方面，這些行業(yè)可以從政府獲得豐富的、其他行業(yè)的企業(yè)所無法比擬的優(yōu)勢(shì)資源。這類企業(yè)有著穩(wěn)定的目標(biāo)市場(chǎng)（有的目標(biāo)市場(chǎng)甚至直接為政府），且面臨著較小的競(jìng)爭(zhēng)，所以其外部環(huán)境的不確定較低。基于此，處于政府管制行業(yè)內(nèi)的上市公司并沒有動(dòng)機(jī)進(jìn)行及時(shí)、透明的信息披露。另一方面，政府管制行業(yè)內(nèi)的上市公司大部分為國(guó)有控股的上市公司，此類公司具有多重經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，往往成為政府確保民生和突出政績(jī)的重要手段。所以，政府管制行業(yè)上市公司的會(huì)計(jì)信息及會(huì)計(jì)報(bào)告過程更容易受到操縱。

基于上述分析，我們提出本文的兩個(gè)研究假設(shè)：

H1：在其他條件不變的情況下，產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)可以有效提升會(huì)計(jì)穩(wěn)健性。具體來說，產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越激烈的行業(yè)，行業(yè)內(nèi)上市公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性越高。

H2：在其他條件不變的情況下，政府管制會(huì)損害會(huì)計(jì)穩(wěn)健性。具體來說，非政府管制行業(yè)的上市公司具有更高的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性。

二、研究設(shè)計(jì)

（一）實(shí)證模型與變量界定

Basu（1997）利用公司盈余與股票回報(bào)之間的關(guān)系設(shè)計(jì)出會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的經(jīng)驗(yàn)性指標(biāo)，且得到了廣泛的運(yùn)用（Ball et al，2000，2003；李增泉，2003；朱茶芬、李志文，2008等）。模型如下：

NI=β0+β1*D+β2*RET+β3*D*RET+ε

NI為每股盈余，為了減少異方差影響，使用每股盈余/期末股價(jià)，期末股價(jià)為上市公司t+1年4月最后一個(gè)交易日的股票收盤價(jià)。RET為超額累積回報(bào)率，等于原始累積回報(bào)率減去市場(chǎng)累積回報(bào)率。原始累積回報(bào)率采用上市公司t年5月至（t+1）年4月的考慮現(xiàn)金紅利再投資的月個(gè)股回報(bào)率計(jì)算，市場(chǎng)回報(bào)率分別采用深、滬兩市t年5月至（t+1）年4月的考慮現(xiàn)金紅利再投資的月市場(chǎng)回報(bào)率（等權(quán)平均法）計(jì)算。D為虛擬變量，當(dāng)RET≤0時(shí)取1，否則為0。β2代表盈余對(duì)好消息的反映，β3是盈余對(duì)壞消息的增量反映，可稱為穩(wěn)健性指數(shù)。β3顯著大于0，說明存在會(huì)計(jì)穩(wěn)健性，β3越大，穩(wěn)健性越高。

在檢驗(yàn)本文研究假說1時(shí)，本文對(duì)Basu模型作如下擴(kuò)展：

NI=θ0+θ1*D+θ2*RET+θ3*D*RET+θ4*Competition+θ5*Competition*D+θ6*Competition*RET+θ7*Competition*D*RET+θ8*New+θ9*New*D+θ10*New*RET+θ11*New*D*RET+ε

Competition為本文產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的刻度指標(biāo)，用分年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入行業(yè)赫芬達(dá)爾指數(shù)①衡量，該指數(shù)越小，說明產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度越大，即競(jìng)爭(zhēng)越激烈。θ6代表產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)好消息反映的影響，θ7代表產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)穩(wěn)健性指數(shù)的影響。如果θ7顯著

在檢驗(yàn)本文研究假說2時(shí)，本文對(duì)Basu模型作如下擴(kuò)展：

NI=λ0+λ1*D+λ2*RET+λ3*D*RET+λ4*Regulation+λ5*Regulation*D+λ6*Regulation*RET+λ7*Regulation*D*RET+λ8*New+λ9*New*D+λ10*New*RET+λ11*New*D*RET+ε

Regulation為本文政府管制的刻畫指標(biāo)。借鑒夏立軍，陳信元（2007）的研究，將“涉及國(guó)家安全的行業(yè)、自然壟斷的行業(yè)、提供重要公共產(chǎn)品和服務(wù)的行業(yè)以及支柱產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)”界定為管制性行業(yè)，具體包括以下行業(yè)：采掘業(yè)（B）；石油、化學(xué)、塑膠、塑料（C4）；金屬、非金屬（C6）；電力、煤氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)（D）；交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)（F）；信息技術(shù)業(yè)（G）。括號(hào)內(nèi)的行業(yè)代碼根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)2001年頒布的《上市公司行業(yè)分類指引》確定。當(dāng)上市公司所處行業(yè)為管制行業(yè)時(shí)，取1，否則取0。如果λ7顯著

（二）研究樣本與數(shù)據(jù)來源

我國(guó)在2001年頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，且大量的實(shí)證研究表明，在2001以后，我國(guó)會(huì)計(jì)盈余才逐步顯現(xiàn)出穩(wěn)健性。所以本文選取2001-2009年A股所有上市公司為研究樣本。并執(zhí)行了以下剔除程序：2006年的全部數(shù)據(jù)②；數(shù)據(jù)缺失的樣本；金融行業(yè)上市公司；ST公司；為了減少奇異值的影響，對(duì)所有小于1%分位數(shù)和大于99%分位數(shù)的數(shù)據(jù)進(jìn)行縮尾處理。研究數(shù)據(jù)來源于深圳國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)（CSMAR），數(shù)據(jù)整理由Excel完成，實(shí)證檢驗(yàn)由統(tǒng)計(jì)軟件Spss15.0和Eviews5.0完成。

三、實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果與分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì)

表1列示了主要變量的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果。

表1 主要變量的描述性統(tǒng)計(jì)

[變量＼&最小值＼&最大值＼&平均值＼&標(biāo)準(zhǔn)差＼&中位數(shù)＼&樣本數(shù)＼&NI＼&-1.05475＼&0.555397＼&0.019203＼&0.050751＼&0.019232＼&9135＼&D＼&0＼&1＼&0.601314＼&0.489655＼&1＼&9135＼&RET＼&-3.45459＼&9.841694＼&-0.0196＼&0.552013＼&-0.05906＼&9135＼&Competition＼&0.01249＼&0.874954＼&0.071824＼&0.104602＼&0.039456＼&9135＼&Regulation＼&0＼&1＼&0.368035＼&0.482297＼&0＼&9135＼&]

注：為了保持?jǐn)?shù)據(jù)的原貌，描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果中列示的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)是采用未刪除2006年數(shù)據(jù)，且未通過縮尾處理的2001-2009年的數(shù)據(jù)計(jì)算的。

在表1的描述性統(tǒng)計(jì)中，D的中位數(shù)為1，這說明大部分企業(yè)的超額累積回報(bào)率為負(fù)；從RET的結(jié)果來看，各股票之間的超額累積回報(bào)率差異非常大，最大值達(dá)到了9.84，而最小值為-3.45；從產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)（Competition）這一變量來看，我國(guó)部分行業(yè)呈現(xiàn)出高度壟斷特征（最大值為0.875）；最后，按照夏立軍，陳信元（2007）對(duì)政府管制行業(yè)的分類方法，處于政府管制行業(yè)的上市公司比例較高（Regulation的平均值達(dá)到了0.368）。

（二）多元回歸結(jié)果與分析

表2列示了產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和政府管制對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性影響的多元回歸結(jié)果。模型1回歸結(jié)果是對(duì)假設(shè)1的驗(yàn)證；模型2回歸結(jié)果是對(duì)假設(shè)2的驗(yàn)證。

表2 產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、政府管制對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性影響的多元回歸結(jié)果

[模型1回歸結(jié)果＼&模型2回歸結(jié)果＼&變量＼&估計(jì)系數(shù)＼&T值＼&VIF值＼&變量＼&估計(jì)系數(shù)＼&T值＼&VIF值＼&Constant＼&0.024＼&25.610***＼&＼&Constant＼&0.022＼&23.914***＼&＼&D＼&-0.007＼&-5.132***＼&4.399＼&D＼&-0.005＼&-3.860***＼&5.000＼&RET＼&0.024＼&8.168***＼&5.926＼&RET＼&0.028＼&10.067***＼&8.067＼&D*RET＼&0.027＼&3.259***＼&6.991＼&D*RET＼&0.018＼&1.898*＼&8.018＼&Competition＼&0.012＼&2.985***＼&2.811＼&Regulation＼&0.004＼&2.666***＼&4.775＼&Competition*D＼&-0.003＼&-0.339＼&4.573＼&Regulation*D＼&-0.002＼&-0.752＼&6.885＼&Competition*RET＼&0.009＼&1.004＼&2.866＼&Regulation*RET＼&0.008＼&2.164**＼&5.031＼&Competition*D*RET＼&-0.109＼&-3.285***＼&4.223＼&Regulation*D*RET＼&-0.016＼&-1.990**＼&5.725＼&New＼&-0.003＼&-2.797***＼&4.308＼&New＼&-0.003＼&-2.351***＼&5.048＼&New*D＼&0.003＼&1.565＼&7.629＼&New*D＼&0.003＼&1.692*＼&8.308＼&New*RET＼&-0.022＼&-6.733***＼&5.717＼&New*RET＼&-0.023＼&-6.488***＼&7.353＼&New*D*RET＼&-0.025＼&-2.785***＼&8.815＼&New*D*RET＼&-0.019＼&-1.876*＼&9.864＼&Adjust-R2＼&0.095＼&Adjust-R2＼&0.094＼&F值＼&78.673***＼&F值＼&77.272***＼&N＼&8181＼&N＼&8104＼&]

注：1）***、**和*分別表示在0.01、0.05和0.10水平以下統(tǒng)計(jì)顯著（雙尾檢驗(yàn)）；2）上述結(jié)果均通過了White異方差修正；3）上述結(jié)果是采用了剔除2006年數(shù)據(jù)之后的2001-2009年數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸的結(jié)果。事實(shí)上，當(dāng)我們采用全部2001-2009年數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸時(shí)，模型1和模型2的回歸結(jié)果沒有發(fā)生任何變化，這說明本文的結(jié)論并不受2006年數(shù)據(jù)的影響，這在一定程度上說明了本文結(jié)論的穩(wěn)定性；4）VIF值為方差擴(kuò)大因子，用來檢測(cè)解釋變量之間是否存在多重過線性。表2列示的VIF值均小于10，這說明研究結(jié)論沒有受到嚴(yán)重的多重共線性的影響。

表2左側(cè)列示的模型1回歸結(jié)果證實(shí)了本文的假設(shè)1。Competition*D*RET的回歸系數(shù)為-0.109，T值為-3.285，在1%水平以下顯著。這表明，產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越弱的行業(yè)，所處其中的上市公司具有更低的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性。換句話說，產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)可以有效提升會(huì)計(jì)穩(wěn)健性，產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越激烈，會(huì)計(jì)穩(wěn)健性越高。由于激烈的競(jìng)爭(zhēng)，股東和債權(quán)人為了保護(hù)自己的利益，會(huì)要求經(jīng)理層實(shí)行更穩(wěn)健的會(huì)計(jì)政策。表2右側(cè)列示的模型2回歸結(jié)果證實(shí)了本文的假設(shè)2。Regulation*D*RET的回歸系數(shù)為-0.016，T值為-1.99，在5%水平以下顯著。這表明，政府管制嚴(yán)重?fù)p害了會(huì)計(jì)穩(wěn)健性特征。相比非政府管制行業(yè)，政府管制行業(yè)的上市公司具有更高的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性。另外，在兩個(gè)模型中，D*RET均顯著為正，這說明我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)在整體上呈現(xiàn)了穩(wěn)健特征；New*D*RET均顯著為負(fù)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則降低了我國(guó)的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性，這與毛新述、戴德明（2009）的結(jié)論一致。

雖然產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)可以有效提升會(huì)計(jì)穩(wěn)健性，但是這一功能在政府管制行業(yè)和非政府管制行業(yè)是否會(huì)呈現(xiàn)不同的表現(xiàn)？產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的提升作用在哪一行業(yè)中更為顯著？本文對(duì)這一問題進(jìn)行了進(jìn)一步的分析，研究方法見模型3：

NI=η0+η1*D+η2*RET+η3*D*RET+η4*Competition+η5*Competition*D+η6*Competition*RET+η7*Competition*D*RET+λ8*Regulation+η9*Regulation*D+η10*Regulation*RET+η11*Regulation*D*RET+η12*Regulation*Competition+η13*Regulation *Competition*D+η14*Regulation*Competition*RET+η15*Regulation*Competition*D*RET+η16*New+η17*New*D+η18*New*RET+η19*New*D*RET+ε （3）

如果模型3中的η15顯著為負(fù)，則說明相比管制行業(yè)，產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的提升作用在非管制行業(yè)更顯著；反之，如若η15顯著為正，則說明產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的提升作用在管制行業(yè)更顯著。我們預(yù)期η15顯著為負(fù)。表3列示了模型3的回歸結(jié)果③：

表3 不同行業(yè)管制特征下產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性影響程度的差異分析

[變量＼&估計(jì)系數(shù)＼&T值＼&VIF值＼&Constant＼&0.023＼&17.879***＼&＼&RET＼&0.026＼&6.510***＼&4.717＼&D*RET＼&0.113＼&5.840***＼&6.204＼&Competition*RET＼&-0.045＼&-2.192***＼&9.147＼&Competition*D*RET＼&-0.027＼&-0.406＼&4.757＼&Regulation 1*D*RET＼&-0.009＼&-0.857＼&2.634＼&Regulation *Competition* RET＼&0.076＼&3.699***＼&7.092＼&Regulation*Competition*D*RET＼&-0.175＼&-2.243**＼&4.536＼&New＼&-0.002＼&-1.143＼&3.555＼&New*D＼&-0.005＼&-3.519***＼&4.786＼&New*RET＼&-0.021＼&-5.107***＼&5.261＼&New*D*RET＼&-0.109＼&-5.986***＼&8.038＼&Adjust-R2＼&0.087＼&F值＼&72.972***＼&N＼&8307＼&]

由于模型3存在大量的交叉項(xiàng)，為了減輕共線性問題，借鑒孫錚、劉鳳偉和汪輝（2005）在研究債務(wù)對(duì)穩(wěn)健性的影響時(shí)的方法，我們?cè)诨貧w中僅保存了重要的交叉項(xiàng)變量。表3的回歸結(jié)果顯示，Regulation *Competition*D*RET的回歸系數(shù)為-0.175，T值為-2.243，在5%水平以下顯著。這表明產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)非管制行業(yè)上市公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的提升作用更為明顯。這證實(shí)了上文的猜測(cè)，也在一定程度上證明了本文的假設(shè)2，政府管制損害了上市公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性。D*RET仍顯著為正，New*D*RET顯著為負(fù)。VIF值均小于10，這說明回歸結(jié)果克服了多重共線性的影響。

出于穩(wěn)健性考慮，我們采用上市公司的原始累積回報(bào)率替換超額累積回報(bào)率對(duì)模型重新進(jìn)行了驗(yàn)證，回歸結(jié)果支持本文的假設(shè)。

四、結(jié)論與啟示

本文利用2001-2009年中國(guó)A股上市公司的大樣本數(shù)據(jù)，實(shí)證分析了政府管制、產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響，主要研究結(jié)論是：

（1）產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越激烈的行業(yè)，行業(yè)內(nèi)上市公司的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性越高；

（2）政府管制會(huì)損害會(huì)計(jì)穩(wěn)健性。相比政府管制的行業(yè)，非政府管制行業(yè)的上市公司具有更高的會(huì)計(jì)穩(wěn)健性；

（3）無論是在政府管制行業(yè)還是在非政府管制行業(yè)，產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)都可以有效提升會(huì)計(jì)穩(wěn)健性。但是，相比政府管制行業(yè)，產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的提升作用在非政府管制行業(yè)更為顯著。

這些結(jié)論表明，政府管制作為中國(guó)資本市場(chǎng)的一項(xiàng)特殊的制度安排，對(duì)上市公司會(huì)計(jì)穩(wěn)健性具有一定的破壞作用，但是產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)作為上市公司一個(gè)重要的外部治理變量，可以有效降低這一破壞程度。這些結(jié)論表明政府逐步放松對(duì)經(jīng)濟(jì)的管制和引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制對(duì)上市公司會(huì)計(jì)穩(wěn)健性有著重要影響。這些結(jié)論對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)的治理機(jī)制的完善和財(cái)務(wù)信息特征分析具有重要意義。

注 釋：

① 行業(yè)分類根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)2001年頒布的《上市公司行業(yè)分類指引》所確定的行業(yè)代碼，除制造業(yè)按二級(jí)代碼分類外，其他行業(yè)均按一級(jí)代碼分類。

② 對(duì)于2006年數(shù)據(jù)的刪除是有實(shí)證依據(jù)的。在我們對(duì)上市公司股票的原始累積回報(bào)率計(jì)算過程中發(fā)現(xiàn)，2006的原始股票回報(bào)率

③ 在此之前，本文將研究樣本分為政府管制和非政府管制兩類，分別檢驗(yàn)了在這兩類上市公司中產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響。回歸結(jié)果顯示，無論是在政府管制行業(yè)還是在非政府管制行業(yè)，產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)都可以有效提升會(huì)計(jì)穩(wěn)健性。模型3是在這一結(jié)果基礎(chǔ)上更進(jìn)一步的檢驗(yàn)。限于篇幅，分樣本的檢驗(yàn)結(jié)果未列示。

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作者簡(jiǎn)介：

篇5

天津?yàn)I海農(nóng)村商業(yè)銀行隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大、經(jīng)營(yíng)實(shí)力的增強(qiáng)以及服務(wù)功能的完善和管理水平的提高，在發(fā)展中越來越需要明確一個(gè)問題，即農(nóng)村商業(yè)銀行的市場(chǎng)定位和競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展戰(zhàn)略。本文將分析現(xiàn)有金融市場(chǎng)格局以及在對(duì)濱海農(nóng)村商業(yè)銀行自我評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上分析其市場(chǎng)定位及競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展戰(zhàn)略。

眾所周知，我國(guó)現(xiàn)有金融競(jìng)爭(zhēng)格局中的定位出現(xiàn)趨同化現(xiàn)象，天津?yàn)I海農(nóng)村商業(yè)銀行在發(fā)展過程中必須明確以下幾個(gè)實(shí)際問題：一是自身賴以存在的體制背景。二是持續(xù)經(jīng)營(yíng)所必須的客戶資源。三是競(jìng)爭(zhēng)過程中的比較優(yōu)勢(shì)。這三點(diǎn)結(jié)合起來就構(gòu)成了其市場(chǎng)定位。其中，體制背景決定了濱海銀行的內(nèi)在構(gòu)成和外在政策約束；主體客戶是濱海銀行的服務(wù)對(duì)象，直接關(guān)系到利潤(rùn)的主要來源；而比較優(yōu)勢(shì)則是濱海銀行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵所在。濱海銀行只有找準(zhǔn)了自身的市場(chǎng)定位，才能保持長(zhǎng)久的生命力，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

在我國(guó)當(dāng)前的金融市場(chǎng)，各家商業(yè)銀行在目標(biāo)客戶的選擇和業(yè)務(wù)拓展方向上普遍存在趨同化現(xiàn)象：首先，沒有基于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)分工，業(yè)務(wù)范圍與經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域基本一致；其次，金融產(chǎn)品的設(shè)計(jì)上不存在互補(bǔ)，相互的替代性和模仿性很強(qiáng)；再次，在客戶選擇上大都將目光投向國(guó)家壟斷性行業(yè)、大型企業(yè)集團(tuán)、具有良好發(fā)展前景的高新技術(shù)企業(yè)及政府相關(guān)部門等，而對(duì)與農(nóng)業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)及中小客戶群體則興趣不大。這在一定程度上是一種定位誤區(qū)，雖然在某一層面上形成了充分競(jìng)爭(zhēng)，但既不利于資源配置效率的提高，造成了金融資源的重復(fù)投入和浪費(fèi)；同時(shí)也導(dǎo)致了對(duì)弱勢(shì)農(nóng)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)中非國(guó)有企業(yè)、個(gè)體農(nóng)戶的金融約束。定位的基本哲學(xué)應(yīng)該是競(jìng)爭(zhēng)中并不是大家“你死我活”，而是我們可以共存共榮，因?yàn)槲覀兏鞑幌嗤Ｖ髁鹘?jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，各地區(qū)根據(jù)自身比較優(yōu)勢(shì)進(jìn)行分工是符合最優(yōu)原則的；同樣，各家商業(yè)銀行能否在科學(xué)評(píng)價(jià)自身優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行差別化定位將直接關(guān)系到銀行的經(jīng)營(yíng)效率。因此，濱海銀行應(yīng)認(rèn)識(shí)市場(chǎng)的劃分，明確其所在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)，所處位置，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的差異化服務(wù)，降低成本，制定適合自身的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。

二、案例分析

天津?yàn)I海農(nóng)村商業(yè)銀行脫胎于天津農(nóng)村信用社，這是其賴以存在的體制背景。長(zhǎng)期以來農(nóng)村信用社肩負(fù)著向農(nóng)民、農(nóng)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)提供金融服務(wù)的重任。改制后天津?yàn)I海農(nóng)村商業(yè)銀行的市場(chǎng)定位是作社區(qū)精品零售銀行。分析天津?yàn)I海農(nóng)村商業(yè)銀行在發(fā)展過程中所處的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境與其他金融機(jī)構(gòu)相比較的差異性和優(yōu)勢(shì)所在是確立其市場(chǎng)定位的前提。

與國(guó)有商業(yè)銀行和全國(guó)性的股份制商業(yè)銀行相比，天津農(nóng)村商業(yè)銀行存在著一下弱勢(shì)：1.經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、資本實(shí)力弱等弱勢(shì)。這就決定著其抗風(fēng)險(xiǎn)能力、放貸能力和業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力較低。監(jiān)管部門對(duì)單戶貸款最高限額的規(guī)定更使得對(duì)一些大型項(xiàng)目望而卻步。2.結(jié)算渠道不暢、經(jīng)營(yíng)范圍有限。天津?yàn)I海農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域主要是服務(wù)當(dāng)?shù)兀m然通過多種形式“借跑道”，但結(jié)算速度與便利程度仍不理想，限制了業(yè)務(wù)范圍的向外擴(kuò)張，同時(shí)也增加了交易成本。3.業(yè)務(wù)拓展受到多方面制約。由于濱海農(nóng)村商業(yè)銀行脫胎于信用社，社會(huì)各界對(duì)其經(jīng)營(yíng)能力仍存在不正確的認(rèn)識(shí)。如一些國(guó)家部委明令禁止下屬單位將資金存放到信用社等金融機(jī)構(gòu)，只能存放在四大國(guó)有商業(yè)銀行。4.監(jiān)管部門對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)拓展也采取了審慎態(tài)度農(nóng)村商業(yè)銀行申請(qǐng)某些新業(yè)務(wù)要逐級(jí)上報(bào)至銀監(jiān)會(huì)，相比于其他商業(yè)銀行推出新業(yè)務(wù)時(shí)通過總行直接向銀監(jiān)會(huì)申報(bào)既降低了辦事效率又延誤了業(yè)務(wù)推出的時(shí)機(jī)。5.員工素質(zhì)整體不高。盡管多年來十分注重人才的引進(jìn)。但與信用社時(shí)期相比員工構(gòu)成未發(fā)生根本性變化。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行尤其缺乏高素質(zhì)的決策型人才和管理人才、強(qiáng)大的科技網(wǎng)絡(luò)隊(duì)伍、熟悉WTO相關(guān)法規(guī)及國(guó)際金融業(yè)務(wù)的人才以及具備銀行、證券、保險(xiǎn)綜合化經(jīng)營(yíng)知識(shí)、產(chǎn)品創(chuàng)新能力強(qiáng)的專業(yè)人才。6.信息流量過小，監(jiān)管起點(diǎn)較高。市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)首先是信息的競(jìng)爭(zhēng)。信息的準(zhǔn)確與及時(shí)將直接影響到?jīng)Q策的有效性。農(nóng)村商業(yè)銀行的信息量有限，盡管決策層采取多種方式捕捉各方市場(chǎng)信息，但與全國(guó)性的商業(yè)銀行相比仍不在一個(gè)信息平臺(tái)上，而監(jiān)管部門對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的監(jiān)管要求是按與全國(guó)性股份制商業(yè)銀行相同的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)來進(jìn)行衡量。農(nóng)村商業(yè)銀行在發(fā)展過程中往往會(huì)壓力太大，在業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險(xiǎn)控制上也難免顧此失彼，力不從心。

三、解決辦法或方案

（一）關(guān)于波特的五力模型和市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的認(rèn)識(shí)

波特（Porter）提出的五力模型認(rèn)為行業(yè)中存在著決定競(jìng)爭(zhēng)規(guī)模和程度的五種力量，這五種力量綜合起來影響著產(chǎn)業(yè)的吸引力。它是用來分析企業(yè)所在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)特征的一種有效的工具。在該模型中涉及的五種力量包括：新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手入侵、替代品的威脅、買方議價(jià)能力、賣方議價(jià)能力以及現(xiàn)存競(jìng)爭(zhēng)者之間的競(jìng)爭(zhēng)。決定企業(yè)盈利能力首要的和根本的因素是產(chǎn)業(yè)的吸引力。

經(jīng)濟(jì)學(xué)家依據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和壟斷的程度，將現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中的各種產(chǎn)品和勞務(wù)市場(chǎng)劃分為四種不同的結(jié)構(gòu)：1.完全竟?fàn)幖僭O(shè)意味著在完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，每個(gè)廠商都是市場(chǎng)價(jià)格的服從者。2.壟斷市場(chǎng)假設(shè)意味著壟斷廠商面對(duì)的是整個(gè)市場(chǎng)的需求曲線，壟斷廠商是價(jià)格的決定者。3.壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)假設(shè)意味著壟斷競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)既有競(jìng)爭(zhēng)又有壟斷，競(jìng)爭(zhēng)是主流，“差別就是壟斷”。4寡頭壟斷市場(chǎng)假設(shè)意味著一個(gè)寡頭的市場(chǎng)決策，總會(huì)對(duì)其他寡頭決策的市場(chǎng)績(jī)效產(chǎn)生顯著的影響，同時(shí)其決策的效果也取決于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的反應(yīng)。決策的相互依存性是寡頭市場(chǎng)最顯著的特征，也是形成寡頭行為異常復(fù)雜的原因。

（二）天津?yàn)I海農(nóng)村商業(yè)銀行的市場(chǎng)現(xiàn)狀及競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略

伴隨更多的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)已全副武裝準(zhǔn)備進(jìn)入中國(guó)，中國(guó)的主要金融機(jī)構(gòu)正從傳統(tǒng)的壟斷性經(jīng)營(yíng)走向激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，銀行處于賣方市場(chǎng)，坐等客戶上門的時(shí)代已經(jīng)一去不復(fù)返了。然而，與那些經(jīng)營(yíng)歷史久遠(yuǎn)、經(jīng)驗(yàn)豐富、技術(shù)先進(jìn)、管理現(xiàn)代化的國(guó)外商業(yè)銀行相比，我國(guó)商業(yè)銀行的金融產(chǎn)品、服務(wù)理念、營(yíng)銷方式還存在著相當(dāng)大的差距，要想在如此嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下吸引客戶，求得發(fā)展，關(guān)鍵在于從根本上轉(zhuǎn)變銀行的經(jīng)營(yíng)理念，加快改進(jìn)服務(wù)的步伐，為消費(fèi)者提供滿意的金融產(chǎn)品與服務(wù)。

近年來，發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張和產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)演進(jìn)的特點(diǎn)決定了其產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)狀態(tài)是(寡頭主導(dǎo)，大中小共生) 的競(jìng)爭(zhēng)動(dòng)態(tài)演進(jìn)型產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)狀態(tài)。各種規(guī)模的企業(yè)在各自的生存空間中發(fā)揮著自身的優(yōu)勢(shì)，尋找不同的目標(biāo)客戶，提供差異化的產(chǎn)品和服務(wù)。與之相對(duì)應(yīng)，金融行業(yè)的組織結(jié)構(gòu)發(fā)展態(tài)勢(shì)也必然與產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)的演進(jìn)模式相匹配，不同規(guī)模和性質(zhì)的金融機(jī)構(gòu)必然有其不同的市場(chǎng)定位和發(fā)展方向。通過對(duì)天津?yàn)I海農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)外部?jī)?yōu)劣勢(shì)的考慮可以進(jìn)一步明確濱海農(nóng)村商業(yè)銀行的市場(chǎng)定位不在于和國(guó)有商業(yè)銀行、全國(guó)性股份制商業(yè)銀行爭(zhēng)業(yè)務(wù)、搶客戶，而在于要充分發(fā)揮其地方性銀行的地域優(yōu)勢(shì)、網(wǎng)點(diǎn)優(yōu)勢(shì)和決策優(yōu)勢(shì)，在細(xì)分市場(chǎng)的基礎(chǔ)上為支持當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展提供全方位的金融服務(wù)。

在明確市場(chǎng)定位的前提下，發(fā)展濱海農(nóng)村商業(yè)銀行還需進(jìn)一步制定與其市場(chǎng)定位相配套的發(fā)展戰(zhàn)略，為每一階段的改革確立目標(biāo)，指明方向。濱海農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)該是以改革統(tǒng)攬全局，以創(chuàng)新推動(dòng)發(fā)展，以防范風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)充實(shí)管理內(nèi)涵，以區(qū)域合作、內(nèi)引外聯(lián)拓展生存空間，以人才和知識(shí)為本推動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提升，以科技與現(xiàn)代技術(shù)為業(yè)務(wù)創(chuàng)新的支撐，以企業(yè)文化建設(shè)為基礎(chǔ)，統(tǒng)一思想，凝聚人心，構(gòu)筑可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略格局。

1.短期發(fā)展戰(zhàn)略――夯實(shí)基礎(chǔ)，建設(shè)隊(duì)伍，努力成為系統(tǒng)內(nèi)最優(yōu)

濱海農(nóng)村商業(yè)銀行原有體制背景決定了其先天的弱勢(shì)，這種弱勢(shì)并非通過轉(zhuǎn)制就能在朝夕之內(nèi)徹底改變，而需要一點(diǎn)一滴的積累和持之以恒的付出。因而，在近期內(nèi)，農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展思路是不斷完善治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)綜合實(shí)力，整合和積蓄人力資源，爭(zhēng)取成為農(nóng)村金融系統(tǒng)的領(lǐng)頭羊和排頭兵，為以后的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（1）.堅(jiān)持立足農(nóng)村市場(chǎng)。濱海農(nóng)村商業(yè)銀行生于農(nóng)村、長(zhǎng)于農(nóng)村，與“三農(nóng)”有著骨肉相連的血脈關(guān)系。農(nóng)村商業(yè)銀行最熟悉的是“三農(nóng)”，“三農(nóng)”最需要的也是農(nóng)村商業(yè)銀行的服務(wù)。伴隨“三農(nóng)”和地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行惟有不斷增強(qiáng)自身實(shí)力、優(yōu)化服務(wù)方式、創(chuàng)新服務(wù)工具，才能切實(shí)加大對(duì)“三農(nóng)”的支持力度，滿足經(jīng)濟(jì)的金融需求。

（2）.逐步健全法人治理。建立健全規(guī)范和完善的法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)決策的民主化和管理的科學(xué)化，是農(nóng)村商業(yè)銀行向現(xiàn)代金融企業(yè)轉(zhuǎn)變的必然要求，也是金融機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展的根本保證。與目標(biāo)相適應(yīng)的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)包括：有效的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)管理層的監(jiān)督和制約；獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)、薪酬委員會(huì)；獨(dú)立化、市場(chǎng)化和專業(yè)化的管理層。其中，獨(dú)立、相互制衡是控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

（3）.切實(shí)加強(qiáng)人才引進(jìn)。由于濱海農(nóng)村商業(yè)銀行的員工大多都是原信用社的職工，整體素質(zhì)與國(guó)內(nèi)其他銀行還存在著一定差距，而伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，客戶對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)能力和服務(wù)水平要求越來越高。金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)歸根到底是人才的競(jìng)爭(zhēng)，僅靠原有農(nóng)村商業(yè)銀行的人才不足以應(yīng)對(duì)日新月異的市場(chǎng)變化，因而對(duì)人才的引進(jìn)力度將直接關(guān)系到濱海農(nóng)村商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展前景。除每年吸收一批專業(yè)對(duì)口、素質(zhì)較高的大學(xué)畢業(yè)生補(bǔ)充到員工隊(duì)伍中，提高員工隊(duì)伍的素質(zhì)外，農(nóng)村商業(yè)銀行還應(yīng)大力引進(jìn)技術(shù)人才和高級(jí)管理人才，努力提升現(xiàn)有管理團(tuán)隊(duì)的管理水平，在引進(jìn)人才的同時(shí)也引進(jìn)全新的經(jīng)營(yíng)理念和管理方法。

（4）.努力培植企業(yè)文化。企業(yè)文化是組織在長(zhǎng)期的生存和發(fā)展中所形成的為組織多數(shù)成員所共同遵循的基本信念、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范。與國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀商業(yè)銀行相比，農(nóng)村商業(yè)銀行還缺乏能體現(xiàn)其自身特點(diǎn)的從上至下統(tǒng)一的企業(yè)文化。一個(gè)知名的服務(wù)品牌其背后必有該企業(yè)特有的企業(yè)文化理念做支撐。一種成功的企業(yè)文化，其精神內(nèi)涵也必然會(huì)通過服務(wù)、員工言行以及形象設(shè)計(jì)、環(huán)境氛圍等“外化”為鮮明的銀行品牌形象。

2.中期發(fā)展戰(zhàn)略――優(yōu)化機(jī)制，強(qiáng)化管理，向國(guó)內(nèi)先進(jìn)金融企業(yè)看齊

在實(shí)現(xiàn)短期發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，濱海農(nóng)村商業(yè)銀行要進(jìn)一步擬定中期發(fā)展戰(zhàn)略。努力成為一家地方性優(yōu)秀商業(yè)銀行。

（1）.引進(jìn)現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)理念和管理方法。經(jīng)營(yíng)理念是開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所遵循的最高準(zhǔn)則，是經(jīng)營(yíng)思想的集中反映。經(jīng)營(yíng)理念對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展至關(guān)重要，它不僅關(guān)系到商業(yè)銀行能否穩(wěn)健、持續(xù)經(jīng)營(yíng)，而且關(guān)系到銀行體系的穩(wěn)定。而管理方法則是實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)理念和發(fā)展戰(zhàn)略的手段與工具。隨著濱海農(nóng)村商業(yè)銀行服務(wù)對(duì)象和服務(wù)范圍的改變以及周圍市場(chǎng)環(huán)境的變化，原有的經(jīng)營(yíng)理念與管理模式已無法適應(yīng)其進(jìn)一步發(fā)展的需要。因而應(yīng)大力借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)商業(yè)銀行成熟的經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)現(xiàn)代化的管理方法和經(jīng)營(yíng)思路，全面提升濱海農(nóng)村商業(yè)銀行的管理能力和經(jīng)營(yíng)水準(zhǔn)。

（2）.在體制和機(jī)制上逐步與市場(chǎng)接軌。農(nóng)村商業(yè)銀行股份制的治理架構(gòu)已經(jīng)形成，但與之相對(duì)應(yīng)的決策鏈、管理鏈和業(yè)務(wù)操作鏈還需進(jìn)一步理順。面對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)和激烈的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，農(nóng)村商業(yè)銀行要本著審慎經(jīng)營(yíng)和穩(wěn)健發(fā)展的觀念逐步完善內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度及監(jiān)察審計(jì)制度，并建立與銀行發(fā)展策略和價(jià)值理念相一致的薪酬機(jī)制、考核機(jī)制、晉升機(jī)制和崗位流動(dòng)機(jī)制等一系列激勵(lì)約束機(jī)制。

（3）.憑借金融創(chuàng)新擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和客戶群體的成長(zhǎng)，農(nóng)村商業(yè)銀行原有的金融產(chǎn)品和服務(wù)范圍越來越難以滿足客戶的需求，結(jié)算弱勢(shì)更成為制約其業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸。因而，通過產(chǎn)品創(chuàng)新憑借網(wǎng)絡(luò)聯(lián)結(jié)將經(jīng)營(yíng)的觸角向區(qū)域外延伸，就成為在現(xiàn)有政策限制下農(nóng)村商業(yè)銀行挽留客戶資源的次優(yōu)選擇。

(4).加強(qiáng)對(duì)外合作，拓展業(yè)務(wù)范圍。銀行間的聯(lián)合與合作是各家銀行增強(qiáng)自身實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。從國(guó)際銀行業(yè)的兼并模式來看，大、中、小金融機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)正在發(fā)生由合作競(jìng)爭(zhēng)對(duì)古典競(jìng)爭(zhēng)的替代。通過對(duì)外合作，可以整合金融資源，節(jié)約技術(shù)成本，取長(zhǎng)補(bǔ)短，實(shí)現(xiàn)地區(qū)性互補(bǔ)、業(yè)務(wù)性互補(bǔ)和產(chǎn)品交叉銷售。濱海農(nóng)村商業(yè)銀行作為地方性金融機(jī)構(gòu)應(yīng)積極向外拓展，與各類金融機(jī)構(gòu)達(dá)成全方位的合作協(xié)議，包括戰(zhàn)略聯(lián)盟、技術(shù)合作、業(yè)務(wù)外包、銀行共生、文化交流和統(tǒng)一培訓(xùn)等。

3.長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略――引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化整合，全面打造精品銀行