序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇財務報表基本知識，期待它們能激發您的靈感。

篇1

我們先從最基本的個人家庭理財講起。如果有人問你，截止到今天你個人的財務狀況怎么樣？他到底是想了解什么呢？是想問你截止到今天你到底有多少錢，還是有沒有欠別人的錢？如果欠別人的錢，把所有的錢減掉欠別人的錢，到底有多少是真正屬于你自己的，這就是資產負債表的意義。

以家庭為例，來搞個家庭財產調查。我們把家里所有財產像房子、汽車、家電、家具、鍋碗瓢盆等事無巨細列在左邊；把家里欠的錢，像按揭貸款、未交的電話費、水電費列在右邊，兩大數據的差額也列在右邊，這就是你家里的資產負債表。

第一位同學填制的“資產負債表”資料如下：

資產 金額 負債及所有者權益 金額

負債合計 10萬

所有者權益合計 50萬

合計 60萬 合計 60萬

右邊“負債合計”10萬元，加上“所有者權益合計”50萬元，正好等于左邊資產合計，會計中叫平衡。從上面數據得知，這位同學家里有60萬元財產（即資產），欠別人10萬元（即負債），真正屬于自己的有50萬元（即所有者權益），說明財務狀況還是很不錯的。

第二位同學填制的“資產負債表”資料如下：

資產 金額 負債及所有者權益 金額

負債合計 73萬

所有者權益合計 -13萬

合計 60萬 合計 60萬

這位同學家里也有60萬元財產（即資產60萬元）。但是欠別人73萬元，（即負債是73萬）。如果債主討債，即使家里所有的錢60萬元用來還債以后，還欠別人13萬元，這個家已是資不抵債了。如果這種情況發生在企業，這個企業事實上已破產了，財務狀況惡劣，這就是資產負債表的意義。每個家庭都能列出這么一張財產調查表，但一般普通家庭并不列報表，可作為企業公司如不能及時了解自己到底有多少財產物資，有多少債務，真正擁有多少錢，則根本談不上合理、科學地管理，這就是資產負債表的本質含義。

如果把企業賺到的錢（即收入），用掉的錢（即費用）列出來，可得到一張利潤表。

第一位同學填制的“利潤表”資料如下：

①收入 30萬

減：費用 24萬

②利潤 6萬

第一位同學生產經營一段時間賺了30萬元，花掉成本費用24萬元，凈賺了6萬元，說明經營成果還可以。

第二位同學填制的“利潤表”資料如下：

①收入 30萬

減：費用 43萬

②利潤 -13萬

篇2

一、財務分析師的專業機制

目前,特許財務分析師是全球證券投資與管理界一致公認的最具權威性的職業資格稱號。而就分析師的工作成果而言,他們通常以盈利預測和投資建議的形式來發表對跟蹤公司的看法。投資建議是對一個公司進行分析后的最終產品,而盈利預測則是生成最終產品的關鍵投入,是一種對上市公司財務或非財務信息進行收集、整理、加工、輸出、解釋等的一系列工作的集成。也是影響投資建議這個最終產品的決定因素之一。

二、金融危機下財務報表的解讀

在大陸的股市,不讀財報的投資者是大多數;不讀財報而持續盈利的投資者則肯定是少數;其實,枯燥的財報一定是悲歡離合的財富故事的起點。

大部分發達國家的統計數據顯示,每五家破產倒閉企業,有四家是盈利的,只有一家是虧損的?？梢?企業主要是因為缺乏現金而倒閉,而不是因為盈利不足而消亡。

閱讀財務報表必須有整體性,不宜以單一的財務數字或財務比率妄下結論。傳統分析觀點認為一家公司的流動比率(流動資產/流動負債)小于1將面臨償付風險,但對于沃爾瑪和戴爾這樣的企業,這種觀點就不適用。

因此,作者認為要讀懂年報,主要應從以下幾方面考慮:

(一)資產負債觀與收入費用觀:看資產的質量與利潤的高低

目前仍有報表使用者在分析企業盈利能力和股東財富的變化時,更多地關注利潤表,而對資產負債表關注較少。

而會計利潤是容易被公司管理者操縱的,因為許多會計技巧的使用都可輕而易舉地改變會計利潤,使利潤數字本身的價值受到貶損。

在分析企業的財務狀況或考核企業業績時,報表使用者應更多地關注資產負債表各項目標構成和變動。上市公司的營業收入和利潤應主要來自于主營業務。因為在現行會計核算體系下,上市公司持有的金融資產無論是否售出,都必須按照公允價值計量。所以,現行利潤的概念是企業的全面收益。

2008年因受全球金融危機的沖擊,一些上市公司為維護其市場形象,在年報中利用短期投資收益、股權轉讓收益、營業外收入與營業外支出、債務重組、資產重組等非經常性損益填充業績,從2008年年報中不難發現其操縱的痕跡。

(二)對現金流的質量和數量進行結構性分析

看懂現金流量結構,在閱讀年報時是至關重要的?？偭肯嗤默F金流量在經營活動、投資活動、籌資活動之間分布不同,則意味著不同的財務狀況。一般情況下:

當經營活動現金凈流量為負數,投資活動現金凈流量為負數,籌資活動現金凈流量為正數時,一般表明該上市公司處于產品初創期;

當經營活動現金凈流量為正數,投資活動現金凈流量為負數,籌資活動現金凈流量為正數時,可以判斷企業處于發展期;

當經營活動現金凈流量為正數,投資活動現金凈流量為正數,籌資活動現金凈流量為負數時,表明企業進入產品成熟期;

當經營活動現金凈流量為負數,投資活動現金凈流量為正數,籌資活動現金凈流量為負數時,可以認為企業處于衰退期。

所以,在分析年報數據時必須關注上市公司的現金流量結構。

(三)辯證看待股東權益的質量與權益總額

股東權益是一個很重要的財務指標。股東權益金額大,則說明公司的實力雄厚。但當總資產低于負債,公司則處于資不抵債的境地,這時,如果實施破產清算,股東將一無所得,股東權益便消失殆盡。但新會計準則的實施,由于公允價值概念的引入,財務報表中股東權益的數據在有些時候并不能如實地反映股東投入這一基本范疇,從而使財務指標偏離了常規意義上的經濟內涵。如果上市公司報表中呈現大量資本公積是由于法定資產重估增值所形成的,那就有可能存在股東權益虛假的現象。

三、基于寶鋼股份:金融危機下市場空間擴展的機遇分析

2008年全球性金融危機爆發后,我國鋼鐵行業大量中小企業或停產或倒閉,這使得我國鋼鐵行業面臨著全面整合。本文以寶鋼股份(股票代碼600019)為樣本,分析我國鋼鐵行業發展趨勢。

我國鋼鐵需求主要來自制造業和建筑業,其中,制造業約占鋼鐵需求總量的49%。2008年下半年受全球金融危機的影響,我國部分制造業企業產量大幅度下滑,鋼鐵需求量減少。在建筑業中,由于房地產市場低迷,商品房在建工程減少,商品房建筑用鋼需求量減少。鋼材的需求量萎縮導致鋼材價格大幅度下跌。(如表所示)

2008年,寶鋼股份營業收入達到2003.31億元,同比增長5%;實現凈利潤66億元,同比下降51%;凈利潤率3%,同比下降4個百分點。

在全球鋼鐵業受到金融危機嚴重沖擊的背景下,2008年寶鋼股份仍然盈利66億元,主要得益于主營高端產品,以高端產品占據可觀的市場份額。

根據2009年3月20日《鋼鐵產業調整和振興規劃》(新華網),這場百年不遇的全球金融危機為寶鋼股份擴展市場空間提供了難得的機遇。我們可以預見,未來,我國鋼鐵業將呈現高行業集中度、清潔生產、新技術產品占主導地位的合理布局。這對于我國調整產業結構、優化升級、改變經濟增長方式,有著非常重要的意義。

四、財務分析師的價值體現

篇3

【關鍵詞】財務報表分析，實驗課程，教學設計

能夠閱讀和分析財務報表是商科各專業學生必備的專業技能之一?！敦攧請蟊矸治觥肥菚媽W專業、財務管理專業本科學生的專業必修課，也是工商管理、金融、資產評估等經濟管理類專業本科生的專業選修課，是在《會計學原理》、《財務會計》、《財務管理學》等課程基礎上開設的一門專業提升課程，具有較強的理論性、實踐性和技術性。由于傳統的教學方法以教師知識講授為主、以報表解讀和財務指標計算為主要教學內容，學生學習的積極性難以調動，往往在學完該課程后，只記住了一些概念和財務比率的計算公式，仍然無法對實際企業的財務報表進行系統化的分析，實踐應用能力較弱。因此，在教學過程中，必須加強實驗教學，通過財務分析實驗，激發學生的學習興趣，加深對所學理論知識的理解，拓展學生的思維空間，增強其分析、解決問題的綜合應用能力。

一、《財務報表分析》實驗教學設計

《財務報表分析》實驗教學是與理論知識講授同步進行的，教師在講解相關理論知識的同時，要求學生以4～6人組成的財務分析小組為單位，搜集我國某家上市公司財務報告等相關資料，對其資產負債表、利潤表、現金流量表等報表以及償債能力、營運能力、盈利和發展能力等進行分析和評價，并進行發展前景預測，撰寫財務分析報告，并將分析過程和結論進行PPT演示和講解，著力增強學生資料搜集及分析解決問題的能力、溝通表達、分工協作能力，使其在專業知識、專業技能、業務素質等方面得到綜合提高。

（一）實驗目標

通過本實驗課程的學習，使學生達到以下目標：

（1）能夠通過網站、報紙等渠道有效地收集進行財務分析所需的報表數據及其他相關信息，提高調查研究和搜集資料的能力；

（2）能夠有效閱讀基本財務報表及報表附注等信息，并且運用趨勢分析、結構分析、比較分析等方法進行財務分析，增強發現問題、分析問題的能力；

（3）撰寫上市公司財務分析報告，對所分析公司的財務狀況、經營成果及現金流量等情況進行全面的分析與評價，并對公司未來的發展前景進行預測，培養其科學的思維方式；

（4）能夠對本組的分析報告進行展示和講解，對其他組的分析報告進行客觀、中肯地評價，鍛煉表達溝通能力、培養團隊合作精神。

（二）實驗內容及要求。財務分析實驗課程設計，以我國上市公司為背景展開，根據實驗教學目的，要求學生收集我國上市公司的報表資料，運用所學的財務分析基本理論、基本知識和基本方法，對上市公司的財務狀況、經營成果、現金流量等進行綜合分析。具體實驗項目、實驗內容及要求如下表所示：

二、《財務報表分析》實驗組織與實施

（一）實驗開始前：（1）教師應該在本學期初講授這門課時，就告知學生本課程主要的實驗任務及其要求，使學生從一開始就重視本課程及實驗的學習，并對此有所準備；（2）學生以自由組合的方式，完成分組，要求4～6人為一組，并確定小組的組長（聯絡人）；（3）每個財務分析小組選定一家上市公司作為財務分析的對象。

（二）實驗過程中：（1）教師在理論知識講解的同時，布置相對應部分的實驗任務，比如，在講解資產負債表相關內容及分析方法的同時，要求學生對選定公司的資產負債表進行分析；（2）學生在接到實驗任務后，借助實驗課以及部分課外時間完成，在布置后的兩周內上交；（3）定期或不定期（每個實驗至少一次）組織財務分析討論，及時溝通財務分析過程中遇到的問題。

（三）實驗結束后：（1）各小組上交一份所分析企業的財務分析報告及PPT演示稿；（2）每組派代表對該公司的財務狀況、經營成果及現金流量等情況進行分析與評價，并對其他組的財務分析報告進行提問和評價；（3）每人提交一份實驗總結，包括實驗過程、小組的分工及個人的貢獻、心得體會等內容。

三、實驗效果評價

篇4

關鍵詞　財務報表　構成　財務指標

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

要讀懂財務報表，并能做簡單的財務分析，必須了解財務報表的基本知識。

一、財務報表的構成

財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。財務報表至少應當包括下列組成部分：（1）資產負債表；（2）利潤表；（3）現金流量表；（4）所有者權益（或股東權益）變動表；（5）附注。

一般來說，投資者最關注的是企業的利潤表，也就是他的錢能生出多少錢來，只要利潤高就好。而對于企業的經營者（管理者）來說，他們重視的是企業的績效，對利潤表和現金流量表都很關注。只有利潤豐厚，才能讓投資者、債權人、企業員工和管理者均受益。對于債權人，他們重視的是企業的現金流量表，因為只有足夠多的現金，才能歸還他們的欠款。除此之外，比如企業員工，可能重視的是企業的經營現狀，期望在企業經營好的情況下，得到更多的薪水，所以他們也關注利潤表。而對供應商，更多關注的是資產負債表，只有資金運轉良好，才能長期合作。

（一）資產負債表。

資產負債表是反映企業某一特定日期資產、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表，它的作用主要有如下幾個方面：

1、能夠體現企業在特定時點（比如2012年12月31日當天就是一個時點），擁有的資產及其分布狀況。也就是說，它表明的是企業在特定時點所擁有的資產總量有多少，資產是什么。同時通過資產負債表能了解到流動資產有多少，固定資產有多少，長期投資有多少，無形資產有多少等等。

2、能夠表明企業在特定時點所承擔的債務、償還時間及償還對象。如果是流動資產，就必須在1年內償還；如果是長期負債，償還期限就超過1年。因此，從負債表可以清楚地知道，在特定時點上企業欠了誰多少錢，該什么時候償還。

3、資產負債表能夠反映在特定時點投資人所擁有的凈資產及其形成的原因。依據復式記賬法的平衡公式，資產等于負債加股東權益，也就是說，企業的所有資產，除了用來償還債務外，剩下的不管多少，都歸投資人所有。

（二）利潤表。

利潤表是反映企業在一定期間經營成果的會計報表，它的作用主要有如下幾個方面：

1、可以反映企業一定期間內收入的實現情況，如實現的營業收入有多少、實現的投資收益有多少、實現的營業外收入有多少等。

2、可以反映企業在一定期間內的各種耗費情況，如耗費的營業成本有多少、營業稅金及附加有多少，營業費用、管理費用、財務費用有多少以及營業外支出有多少等。

3、可以反映企業在一定期間內獲得利潤或發生虧損的數額，從而衡量企業收入與產出之間的關系。

（三）現金流量表。

現金流量表是以現金為基礎編制的，反映企業一定會計期間內經營活動、投資活動及籌資活動等對現金及現金等價物產生的影響的會計報表。通俗地說，就是關于企業現金流出和流入的信息表。它的作用主要表現在如下幾個方面：

1、它可以體現出企業的現金凈流量信息，從而能夠對企業整體財務狀況作出客觀評價。

2、它能夠說明企業在一定期間內的現金流入和流出的原因，或者說體現出現金來源和去向，從而全面地生活名公司的償債能力和支付能力。

3、由于它區分了不同經濟活動現金凈流量，能分析和評價企業經濟活動是否有效，對其效率作出評價。

（四）所有者權益（或股東權益）變動表。

所有者權益權益（或股東權益，下同）變動表是指反映企業在一定會計期間內，所有者權益構成及增減變化情況的報表。在新頒布的《企業會計準則30號—財務報表列表》中，所有者權益變動表本身就是聯系資產負債表和損益表的紐帶，作為企業投資者，理應非常關注自己股東身份以及份額的變化，該表的作用主要有：

1、通過該表，可以清楚地了解企業當期損益、直接計入所有者權益的利得和損失。

2、通過該表，可以一目了然地看到所有者權益各組成部分增減變動結構性變化情況。

3、通過該表，還能揭示出企業使用留存收益和公積金的情況。

（五）財務報表附注。

財務報表附注是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。按照新頒布《企業會計準則第30號-財務報表列表》應用指南的規定。一般企業財務報表附注主要包括下列內容：

（1）企業的基本情況；

（2）財務報表的編制基礎；

（3）遵循企業會計準則的聲明；

（4）重要會計政策和會計估計；

（5）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；

（6）報表重要項目的說明；

（7）或有事項；

（8）資產負債表日后事項；

（9）關聯方關系及其交易。

從應用指南規定的內容看出，財務報表附注包含的內容非常豐富，其作用主要有：

1、它提供的會計政策、會計估計等的披露，提高了財務報表信息的可比性。

2、它提供的資產負債表日后事項的說明等內容，增強了財務報表信息的可理解性

3、它提供的報表重要項目的說明等，突出了財務報表信息的重要方面，有利于報表使用人關注報表的重要事項。

總之，會計報表附注改變了過去單一數字式會計報表的概念，使會計報表對企業整個經營狀態和財務狀態的披露更加充分、詳細。

二、財務報表的意義

企業作為以盈利為目的從事生產經營活動的經濟組織，其根本目的是盈利，賺取利潤，其經營狀況的好壞直接體現在對外披露的財務報告里。財務報表提供的資料與其他核算資料相比，具有更集中、更概括、更系統和更有條理性的特點。事實上，只有深刻地理解了財務報告，才能深刻地理解報告所反映的經濟實質，才能對企業財務報告披露的經營業績作出評價。

三、對財務報表的分析

財務報表分析是一門“藝術”，背后隱藏著企業的玄機。認真解讀與分析財務報表，能幫助我們剔除財務報表的“粉飾”，公允地評估企業的決策績效。

要讀懂財務報表，除了要有基本的財務會計知識外，還應掌握以下方面以看清隱藏在財務報表背后的企業玄機：

（一）瀏覽報表，探測企業是否有重大的財務方面的問題。

拿到企業的報表，首先不是做一些復雜的比率計算或統計分析，而是通讀三張報表，即資產負債表、利潤表和現金流量表，看看是否有異?？颇炕虍惓＝痤~的科目，或從表中不同科目金額的分布來看是否異常。比如，在國內會計實務中，“應收、應付是個筐，什么東西都可以往里裝”。其他應收款過大往往意味著本企業的資金被其他企業或人占有、甚至長期占有，這種占有要么可能不計利息，要么可能變為壞賬。在分析和評估中應剔除應收款可能變為壞賬的部分并將其反映為當期的壞賬費用以調低利潤。

（二）研究企業財務指標的歷史長期趨勢，以辨別有無問題。

一家連續盈利的公司業績一般來講要比一家前3年虧損，本期卻盈利豐厚的企業業績來得可靠。我們對國內上市公司的研究表明：一家上市公司的業績必須看滿5年以上才基本上能看清楚，如果以股東權益報酬率作為績效指標來考核上市公司，那么會出現一個規律，即上市公司上市當年的該項指標相對于其上市前3年的平均水平下跌50%以上，以后的年份再也不可能恢復到上市前的水平。解釋只有一個：企業上市前的報表“包裝”得太厲害。

（三）比較企業的利潤水平是否與其現金流量水平一致。

有些企業在利潤表上反映了很高的經營利潤水平，而在其經營活動產生的現金流量方面卻表現貧乏，那么我們就應提出這樣的問題：“利潤為什么沒有轉化為現金，利潤的質量是否有問題？”銀廣夏在其被曝光前一年的盈利能力遠遠超過同業的平均水平，但是其經營活動產生的現金流量凈額卻相對于經營利潤水平貧乏，事后證明該公司系以其在天津的全資進出口子公司虛做海關報關單，然后在會計上虛增應收賬款和銷售收入的方式吹起利潤的“氣球”。而這些子虛烏有的所謂應收賬款是永遠不可能轉化為經營的現金的，這也就難怪其經營活動產生的現金流量如此貧乏。

（四）將企業與同業比較。

將企業的業績與同行業指標的標準進行比較也許會給我們帶來更深闊的企業畫面：一家企業與自己比較也許進步已經相當快了，比如銷售增長了20%，但是放在整個行業的水平上來看，可能就會得出不同的結論：如果行業平均的銷售增長水平是50%，那么低于此速度的、跑得慢的企業最終將敗給自己的競爭對手。

四、財務報表中的“粉飾”

財務報表中粉飾報表、制造泡沫的一些手法，對企業決策績效的評估容易產生偏差甚至完全出錯。

（一）以非經常性業務利潤來掩飾主營業務利潤的不足或虧損狀況。

非經常性業務利潤是指企業不經常發生或偶然發生的業務活動產生的利潤，通常出現于投資收益、補貼收入和營業外收入等科目中。如果我們分析中發現企業扣除非經常性業務損益后的凈利潤遠低于企業凈利潤的總額，比如不到50%，那么我們可以肯定企業的利潤主要不是來源于其主營的產品或服務，而是來源于不經常發生或偶然發生的業務，這樣的利潤水平是無法持續的，也并不反映企業經理人在經營和管理方面提高的結果。

（二）將收益性支出或期間費用資本化以高估利潤。

這事中外企業“粉飾”利潤的慣用手法，比如將本應列支為本期費用的利潤表項目反映為待攤費用或長期待攤費用的資產負債表項目。在國內房地產開發行業中，我們可以經?？吹狡髽I將房地產項目開發期間發生的銷售費用、管理費用和利息支出任意地和長時間地“掛賬”于長期待攤費用科目，這樣這些企業的利潤便被嚴重地高估。

（三）以關聯交易方式“改善”經營業績。

采用這一手法的經典例子是目前已經不存在的“瓊民源”公司。為了掩蓋虧損的局面不惜采用向其子公司出售土地以實現當期利潤，而下一年再從該子公司買回土地的伎倆，后來“東窗事發”，遭到財政部和證監會的嚴厲懲處。所以，我們在分析中應關注企業關聯方交易的情況，研究其占企業總的銷售、采購、借款以及利潤的比例，并應審查這些交易的價格是否有失公允。

（四）通過企業兼并“增加”利潤。

某些企業在產品或服務已經喪失盈利能力的情況下，采用兼并其他盈利企業的手段來“增加”其合并報表的利潤。這些企業的會計高手利用國內尚未有合并會計報表的會計準則和目前合并報表暫行規定中的“漏洞”，將被兼并企業全年的利潤不合適地并入合并報表中。在分析中應特別注意企業的收購日期，收購前被兼并企業的利潤水平，在合并利潤表的利潤總額和凈利潤之間有無除所得稅和少數股東收益以外的異?？颇砍霈F。

（五）通過內部往來資金粉飾現金流量。

有的企業在供、產、銷經營活動產生的現金流量不足，便采用向關聯企業內部融通資金，并把這些資金的流入列為“收到的其他與經營活動有關的現金”的手法使現金流量表中經營活動產生的現金流量看起來更好。

五、財務報表分析的局限性

對財務報表進行分析，有助于我們全面地把握公司的財務情況和評估決策績效，但是也應清醒的認識到財務報表分析的局限性：

（一）企業的資產以及利潤表中的產品銷售成本是按資產或存貨獲得時所支付的金額記錄的，因此資產和銷售成本不是按資產或存貨現行價值反映的。

在通貨膨脹的情況下，有可能引起資產報酬率或權益報酬率的高估。另外，歷史成本的原則還導致新老企業比較的困難。比如，假設甲、乙兩家企業生產完全同樣的產品，生產能力一樣，本年銷售收入也完全一樣，都是一億元，甲企業是10年前成立的企業，由于固定資產構建比較早，因此當初的成本比較便宜，再由于使用中折舊的緣故，故其固定資產的賬面值較低，僅為2000萬元；而乙企業是剛成立3年的企業，固定資產的構建成本較高，累計提取的折舊較少，所以其賬面值較高，為7000萬元。我們計算甲、乙兩家企業的固定資產周轉率可得：甲企業為10000／2000=5（次），而乙企業為10000／7000=1.43（次）。若我們將兩家企業的周轉率相比，則會得到乙企業的周轉率僅僅為甲企業的1/3不到，乙企業的資產管理效率似乎遠遠不如甲企業的結論。但是，這樣的結論顯然是有失公允的。解決這一局限性的方法是在企業內部考核中采用資產的現行價值來計量資產的價值，比如甲乙企業的對比中，我們可以按固定資產重新購置的成本——重置成本來替換其賬面值。

（二）會計方法選擇和會計估計的普遍存在。

財務會計準則和制度中常常允許對相同的業務采取多個可選擇的方法之一，即使對同類固定資產都采用直線法折舊，不同企業對資產的使用年限、使用年限未能夠在市場上可變賣的價值（殘值）的估計也可能是不一樣的。克服這些問題的方法有：其一，在企業集團內部的績效考核之前，應該按行業統一企業會計制度，盡可能地減少甚至禁止對同一類經濟業務的不同會計處理方法。其二，作為分析人員，應采用一些剔除由于會計政策不一致對財務指標的影響。

另外，財務指標也具有局限性。企業的內部控制程序是否有效以及企業作為組織的創新和學習能力怎樣等是財務指標所不能反映或不能完全反映的，必須借助于其他的非財務指標，甚至是難以量化的指標來考核。

（作者單位：湖北鐵通通信工程有限公司）

參考文獻：

篇5

關鍵詞：學生自主發展 雙核-評價 財務報表分析

“學生自主發展”是指建立在學生自我決定、自我調控、自我反思與自我評價基礎上的以自主性、主動性和創造性為特征的學習行為和學習品質。“雙核”是指核心概念與核心技能。其中，“核心知識”是財務報表分析課程基礎知識中的核心部分，是財務報表分析知識框架中最重要、最關鍵的知識內容，是知識體系框架，主要支架的節點。“技能”是指運用財務報表分析基本知識進行相關的財務評價指標的計算、對公司財務報告進行分析等方面的能力，而“核心技能”就是指財務報表分析技能中的核心部分。“評價”是對教育活動現實的或潛在的價值做出判斷的活動。這里專指財務報表分析學科通過落實“雙核”后，對學生學業質量的分析與評價。其中主要包括學生學習動力指數、學習能力指數和學生學業水平指數等要素。

1 國內外同一研究領域現狀與研究的價值

1.1 國內研究現狀 “教是為了達到不需要教”是葉圣陶教育思想的精髓，抓住了學校教育中“教育和受教育”這個主要矛盾，為學生觀、質量觀和教學觀的根本轉變提供了指導原則。一是把相信學生能夠“達到不需要教”作為前提，樹立正確的學生觀；二是把怎樣“達到不需要教”作為教師的著眼點和著力點，樹立正確的教學觀；三是把是否“達到不需要教”作為評價指標，樹立正確的質量觀。教高[2006]16號文《教育部關于全面提高高等職業教育教學質量的若干意見》明確提出加大課程建設與改革的力度，增強學生的職業能力。天津市教科院基教研究所所長王敏勤教授倡導的“知識樹”對教學中如何落實“雙核”具有很強的借鑒意義。《蘇州旅游與財經高等職業技術學校學生綜合素質評價實施方案（試行）》為本課題在評價方面的研究具有很強的指導作用。

1.2 國外研究現狀 美國課程專家埃里克森認為，核心概念是指居于學科中心，具有超越課堂之外的持久價值和遷移價值的關鍵性概念、原理或方法。這些核心概念具有廣闊的解釋空間，源于學科中的各種概念、理論、原理和解釋體系，為領域的發展提供了深入的視覺，還為學科之間提供了聯系。學生只有解決了核心概念問題，才有可能建立起自身的知識結構框架，這是學生潛能發展的基礎，是學生自主學習的動力所在；兩種有效的知識可視化工具――“概念圖”和“思維導圖”；布魯納的“結構教學法”，布魯納的結構主義教學理論是借鑒其認知心理學的研究成果而提出的學科基本結構理論；布魯納把認知發展作為教學論問題討論的基礎；不論教什么學科，都必須使學生理解該學科的基本結構，而學科的基本結構即各門學科的基本概念、基本原理和規律；德國、英國職業教育考核評價制度研究對本課題開展的評價研究具有一定的啟示作用。

2 研究的目標

2.1 教師層面 轉變教師的教育觀念，樹立正確的教學觀和學生觀，逐步把葉圣陶教育思想內化為自覺的教育行為。夯實教師的學科專業知識，切實提高自身把握學科的能力。不斷提高財務報表分析課堂效率，有效指導學生自主學習，促進財務報表分析能力有明顯進步。促進教師提高研究能力，學會在教育實踐中進行反思，促進自身的專業發展，努力使一部分教師脫穎而出。

2.2 學生層面 使學生能夠正確理解和掌握財務報表分析學科的核心概念，并在解決問題的過程中形成技能，感悟財務報表分析課程“雙核”對自身分析能力發展的重要性，從而形成科學的學習方法。使學生能夠通過核心概念圖，掌握財務報表分析學科核心概念及其內在聯系，學會自主建構知識；并在自主建構知識體系的過程中，不斷發展歸納能力與概括能力，掌握科學的學習方法，提高自主學習的能力。通過建立新的學業質量評價體系，激發學生的學習潛能，使他們能夠在財務報表分析的學習中擁有自信，真正實現“快樂學習的同時擁有自信，提高成績的同時發展潛能”的學校課改目標。

3 研究的內容

本課題研究包括了葉圣陶“教是為了不教”教育思想的研究與實踐、財務報表分析核心概念與核心技能的梳理、學生學業質量評價體系的建立以及課堂評價等方面，主要包括以下內容：建立“雙核”結構體系（包括跨學科的內容）；指導學生自主建構“雙核”結構的實踐；建立學生學業質量評價體系；建立落實“雙核”的課堂教學評價標準；學生學業成績跟蹤分析與評價。

4 研究的思路與過程

4.1 研究思路 在課題研究中，一是要深入研究葉圣陶教育思想，特別是“教是為了不教”這一理論成果，并以此來指導教師的教學實踐，指導學生的自主學習，把教育理論落實到行動中；二是切實從財務報表分析課程標準和教材入手，結合對教學有導向作用的行業標準分析，對財務報表分析核心概念和核心技能進行認真研究，按三個層級、一個分支進行梳理，建構“雙核”結構體系，“三個層級”即整體結構體系、專題結構體系和章節結構體系，“一個分支”即跨學科“雙核”內容的結構；三是把研究成果直接轉化為教學資源，指導學生自主建構核心概念圖，促進學生的自主學習，提升學習能力；四是積極探索本校財務報表分析學科學生學業質量評價體系，突出過程性評價，關注學生的個體差異，充分發揮評定的教育功能；五是本著“邊研究、邊實踐、邊總結”的思路，在研究過程中，通過研討課、學術沙龍、課例展示、學生作品展等形式，廣泛開展交流活動，不斷擴大研究成果，并在經驗總結的基礎上結合理論研究，形成一定數量的論文和教學案例。

4.2 研究過程

4.2.1 研究準備期：①搜集整理葉圣陶教育思想文獻資料，對于與本課題相關的理論要組織課題組成員進行認真研讀、討論。②學習借鑒國內外關于“雙核”與學生學業質量評價的最新研究成果。③組織課題組成員研討交流，分析本課題研究對象及其特點，為開展研究準備一手資料。④撰寫課題申報評審書，邀請相關專家論證指導，完成課題申報工作。

4.2.2 第一階段：①認真研讀學?！敦攧請蟊矸治觥氛n程標準，研究各行業績效標準，在此基礎上梳理“雙核”內容，并按總體結構、專題結構和章節結構三個層級建立“雙核”體系，另梳理出跨學科“雙核”內容的結構體系。②指導學生自主建構核心概念圖，促進學生的自主學習，提升學習能力。③建立落實“雙核”的集體研討制度，把“雙核”落實到集體備課之中，最終落實到每一堂課當中。④建立學生考核數據庫，對學生學業質量進行跟蹤分析，及時掌握研究的動態。

4.2.3 第二階段：①圍繞“雙核”開展形式多樣的課題組內教師交流與研討活動，認真反思工作的得與失，增強研究的實效性。②依據“能力本位”課堂模式的基本要求和財務報表分析課程“雙核”的具體要求，探索新的課堂教學評價標準。③在研究、借鑒國內外學生學業質量評價的理論成果的基礎上，結合學校的具體實際，建立《學校財務報表分析學生學業質量評價體系》。

4.2.4 第三階段：整理全部的課題資料，包括課題組編寫的以“雙核”為內容的專輯以及制定的“財務報表分析課程學生學業質量評價體系”、優秀課、公開課及研討課的教案、學案、影像資料，教師發表的論文、學生作品、學術沙龍或其他形式的交流材料等，生成具有推廣價值的經驗。

5 主要觀點與可能的創新之處

①本課題是植根于學?！澳芰Ρ疚弧闭n堂教學模式之中的新的課題，旨在通過此課題的研究解決“能力本位”課堂教學模式推進過程中的瓶頸問題――如何落實好“任務訓練”這一核心要求，本課題的研究成果可以直接轉化為學校的課改成果，促進學?！澳芰Ρ疚弧闭n堂教學模式更加具有生命力，因而具有很強的現實性。②本課題的研究對教師把握課程標準、學段目標，掌握財務報表分析課程知識體系、學生能力發展的目標，以及對提高教師的教學水平，打造“自主、靈動”的課堂教學有著積極的作用。③本課題的研究對學生建立良好的學習模式十分有利。④本課題另一項重要成果――建立“學生學業質量評價體系”，能夠在考試與評價方法上有所突破。

參考文獻：

[1]劉開端.會計文化的特點及研究方法[J].中國農業會計，1994（5）：12.

[2]張雪峰.付秀榮.會計文化對會計人員職業化的作用探析[J].經濟研究導刊，2011（15）.