序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L(fēng)格的5篇銀行業(yè)財務(wù)分析，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 財務(wù)分析 局限性 對策

隨著資本市場的進一步開放，我國銀行業(yè)補充資本金的渠道在逐步拓寬，商業(yè)銀行呈現(xiàn)排隊上市的局面。然而，能成功通過監(jiān)管部門審核并吸引投資者，必須有過硬的財務(wù)指標做基礎(chǔ)；同時，投資者、債權(quán)人也越來越關(guān)注財務(wù)分析報告。在我國目前大的金融環(huán)境下，各種不確定因素對商業(yè)銀行的財務(wù)影響越來越大；傳統(tǒng)的商業(yè)銀行財務(wù)分析已經(jīng)不適應(yīng)新形勢、新變化，財務(wù)分析決策的實用性在實踐中面臨著巨大的挑戰(zhàn)。

一、商業(yè)銀行財務(wù)分析客體的局限性

財務(wù)分析客體主要是指財務(wù)報告及財務(wù)比率分析。財務(wù)報告是財務(wù)分析的基礎(chǔ)。首先，現(xiàn)行財務(wù)報表只能反映過去某一特定時期或時點的貨幣化信息，而不能提供報表使用者對未來的、可預(yù)見性的、相關(guān)程度更高的全面信息；其次，只是簡單套用一般企業(yè)財務(wù)報表體系的形式，沒有充分反映商業(yè)銀行特殊業(yè)務(wù)的具體情況，缺乏對有銀行業(yè)特色的財務(wù)報表體系的深入研究；第三，商業(yè)銀行為了實現(xiàn)自身的利益，人為地篡改財務(wù)數(shù)據(jù)、賬外經(jīng)營等情況屢有發(fā)生，因而商業(yè)銀行財務(wù)報表的真實性因此被人為地降低乃至破壞。

財務(wù)比率分析是對會計核算結(jié)果及財務(wù)報告數(shù)據(jù)的再加工，但目前對其應(yīng)用亦存在局限：首先，制度缺陷。目前我國商業(yè)銀行執(zhí)行的會計制度極不統(tǒng)一，上市銀行執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，未上市銀行有的開始試行新企業(yè)會計準則，有的執(zhí)行金融企業(yè)會計制度，而城商行還在執(zhí)行很久以前財政部為其制定的專用會計制度，制度上的不一致造成同業(yè)間財務(wù)數(shù)據(jù)的可比性失去基礎(chǔ)。其次，某些比率無法反映綜合財務(wù)狀況比如資產(chǎn)流動性比率高，并不能就得出該年度銀行資產(chǎn)的流動性強，流動風(fēng)險小的結(jié)論；

二、商業(yè)銀行財務(wù)分析主體的局限性

財務(wù)分析主體是指財務(wù)分析人員，他們是保證財務(wù)分析報告決策實用性的關(guān)鍵。商業(yè)銀行的財務(wù)分析人員應(yīng)具備一定的財務(wù)理論水平、較強的數(shù)據(jù)處理能力和邏輯思維能力。從我國的實際情況來看，商業(yè)銀行財務(wù)分析人員距離上述條件尚有較大差距，這就導(dǎo)致財務(wù)分析過程中出現(xiàn)眾多的行為性缺陷。

三、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)分析的局限性

在現(xiàn)行的會計處理程序下，表外業(yè)務(wù)末被納入資產(chǎn)負債表中，僅以報表附注的形式注明。由于表外業(yè)務(wù)具有控制度差、透明度低、風(fēng)險性高的特點，商業(yè)銀行如不加強對表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險分析，將很難適應(yīng)業(yè)務(wù)快速發(fā)展過程中防范潛在的風(fēng)險的需要。

四、商業(yè)銀行財務(wù)分析指標體系的局限性

（1）流動性指標的缺陷，主要在于它忽視了存款、貸款各自內(nèi)部結(jié)構(gòu)的差異，只是簡單地將貸款總額與存款總額相比，而且該指標只注重對表內(nèi)資產(chǎn)的計算，沒有對表外的或有業(yè)務(wù)進行加權(quán)計算。此外，流動性比率為流動性資產(chǎn)與流動性負債之比。這一比率越高，表示銀行的短期償債能力越強。若銀行的某些流動性資產(chǎn)尚失在短期內(nèi)變現(xiàn)的能力，就使得銀行的流動性被虛增。這顯然將降低利用此比率衡量銀行流動性強弱的可靠程度，甚至?xí)剐畔⑹褂谜邔︺y行流動性的真實狀況產(chǎn)生一定程度的誤解。？

（2）說到流動性就不得不提到盈利性指標，在盈利性分析中應(yīng)用得最多的當屬杜邦財務(wù)分析體系，其核心內(nèi)容就是對銀行的資本利潤率進行橫向和縱向的比較，由于我國會計制度的變化較快，尤其是銀行業(yè)，先后做了幾次大的變動，從而使縱向比較失去可比性，而橫向間在全行業(yè)內(nèi)也是眾多制度并行，可比較的范圍又大打折扣。另外我國對資本各組成項目的內(nèi)容、涵蓋面的規(guī)定與國際標準《巴塞爾協(xié)議》規(guī)定比較，也有較大差異。這些都必然會影響到在實踐中運用該比率分析銀行盈利能力大小的效能。

五、改進商業(yè)銀行財務(wù)分析的對策

盡快完善執(zhí)行統(tǒng)一會計制度的進程，使財務(wù)分析具有橫向和縱向的可比性，真正能為管理層的經(jīng)營決策提供合理依據(jù)。同時借鑒吸收國際上在財務(wù)報表體系改革方面的最新研究成果，尤其致力于能充分容納銀行特殊業(yè)務(wù)信息的、具有銀行特色的、符合中國國情的商業(yè)銀行財務(wù)報表體系的建立。

確保銀行會計信息的真實、可靠。堅持“三鐵”、杜絕“三假”.提高財務(wù)報告的可靠性財務(wù)報告造假的主要因素就是道德風(fēng)險問題，一方面.建立懲罰機制。另一方面.建立激勵機制，提倡“鐵賬本、鐵算盤、鐵規(guī)章“三鐵”信譽，把物質(zhì)獎融與精神獎勵相結(jié)合。

科學(xué)選擇分析方法，構(gòu)建分析指標體系。原始數(shù)據(jù)并不能提供財務(wù)分析所必需的財務(wù)信息，而是要運用各種分析方法和分析指標對數(shù)據(jù)進行合成、加工，將之轉(zhuǎn)化為可用信息。根據(jù)分析目的選擇合適的分析方法和分析指標是做好財務(wù)分析的非常重要的環(huán)節(jié)。

大力加強科技投入，用計算機系統(tǒng)代替手工勞動，加大財務(wù)分析的精度和準確度，減少手工計算的誤差。有條件的銀行可以用數(shù)據(jù)倉庫，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提高財務(wù)信息的及時性和準確性。數(shù)據(jù)倉庫大大地減少財務(wù)分析人員的工作量，而數(shù)據(jù)又十分精確，真正成為商業(yè)銀行經(jīng)營管理的好參謀。

篇2

一場席卷東南亞甚至波及全球的東南亞金融危機使人們真正體會到了金融風(fēng)險。稍微了解近西方金融的人就會知道，金融風(fēng)險是隨著現(xiàn)代金融制度的形成相伴而生的，金融風(fēng)險的大小并不取決于人們對它的認識程度。70年代以來，隨著世界宏觀波動的增大以及西方各國相繼放寬金融監(jiān)管體制，金融機構(gòu)面對的變數(shù)增大，風(fēng)險隨之大幅度提高了。而過去的十年正是現(xiàn)代金融體制構(gòu)建，金融業(yè)快速發(fā)展的時期。這段時期，人們更多關(guān)注的是金融行業(yè)的高利潤率，股市的出現(xiàn)也僅僅讓人們意識到證券業(yè)的風(fēng)險，銀行業(yè)一直被人們看作是穩(wěn)定高收益的行業(yè)。顯然，人們對銀行業(yè)的風(fēng)險認識不足，的銀行財務(wù)分析體系就可以反映出這點。從普遍的情況來看，我國銀行財務(wù)分析實踐中比較重視對財務(wù)收益的分析，分析體系、技術(shù)也較為成熟，但缺乏對風(fēng)險的分析。這是有一定的歷史原因的。

在計劃體制下，銀行的資金是按國家確定的計劃分配的，單一銀行體制下，銀行一度成為財政部門的和出納，此時是以單純的資金計劃管理為核心的，無需考慮收益；改革開放后，多家產(chǎn)權(quán)較為明晰、具有真正性質(zhì)的股份制商業(yè)銀行相繼建立，國有獨資銀行也開始了商業(yè)化進程，對商業(yè)銀行的探索使銀行業(yè)更加注重吸收資金的成本和資金運用的收益性。追求股東權(quán)益最大化的企業(yè)目標促使銀行在進行資金計劃管理的同時也要注重財務(wù)計劃的實施；隨著金融體制改革的深化和金融市場風(fēng)險的日益顯現(xiàn)，銀行業(yè)普遍推行與國際慣例接軌的資產(chǎn)負債比例管理，資產(chǎn)負債比例管理的核心就是風(fēng)險管理。因此，商業(yè)銀行對資金營運計劃的分析從最早的單純對信貸資金計劃執(zhí)行情況的分析，發(fā)展到以盈利為出發(fā)點對信貸資金計劃和財務(wù)計劃執(zhí)行情況的分析，最終發(fā)展的方向是以盈利為出發(fā)點、以風(fēng)險分析為核心的資產(chǎn)負債比例管理綜合分析，真正體現(xiàn)商業(yè)銀行流動性、盈利性、安全性目標。

商業(yè)銀行財務(wù)分析的發(fā)展方向是風(fēng)險收益分析，這是與商業(yè)銀行財務(wù)管理由收益管理向風(fēng)險管理方向演變相適應(yīng)的。現(xiàn)代商業(yè)銀行財務(wù)管理作為資產(chǎn)負債比例管理體系中的重要組成部分，應(yīng)該是以風(fēng)險收益管理為核心的風(fēng)險管理，這是由于：

1．風(fēng)險收益是財務(wù)管理的基本觀念。商業(yè)銀行的財務(wù)管理必須首先樹立風(fēng)險收益觀念，以風(fēng)險管理為核心內(nèi)容。

2．是穩(wěn)健經(jīng)營的要求。銀行是高負債的企業(yè)，本身財務(wù)風(fēng)險很高，決定了銀行業(yè)是高風(fēng)險的行業(yè)。同時，銀行是經(jīng)營貨幣資金的特殊行業(yè)，經(jīng)濟發(fā)展中的風(fēng)險會向銀行集中，經(jīng)濟危機往往伴隨著銀行危機。在金融風(fēng)險環(huán)境中，為確保穩(wěn)健經(jīng)營，商業(yè)銀行的財務(wù)管理必須以風(fēng)險管理為內(nèi)涵。

3．是銀行自身生存發(fā)展、開展集約化經(jīng)營的要求。在前幾年我國銀行業(yè)快速擴展時期，各家銀行普遍實行粗放式經(jīng)營戰(zhàn)略，傳統(tǒng)銀行發(fā)展思路是，以高投入為代價獲取市場份額，在利率差較為穩(wěn)定，未采取謹慎性會計原則的情況下，規(guī)模的擴張能體現(xiàn)出賬面收益的增加；但同時由于我國銀行業(yè)缺乏對風(fēng)險的認識，忽略了風(fēng)險管理，缺少對經(jīng)營行為的風(fēng)險約束，也積累下了無窮的風(fēng)險，目前已嚴重抑制了健康發(fā)展。海南發(fā)展銀行和多家非銀行金融機構(gòu)的倒閉已經(jīng)對中國的銀行業(yè)敲響了警鐘。因此，由粗放式經(jīng)營向集約化經(jīng)營首先就要開展風(fēng)險管理。

4．是推行資產(chǎn)負債比例管理、與國際管理接軌、參與國際競爭的要求。80年代以來，至東南亞金融危機發(fā)生之前，西方國家已有多家銀行因忽視風(fēng)險控制而倒閉，教訓(xùn)慘痛。巴塞爾協(xié)議已經(jīng)把風(fēng)險性原則上升到第一位。因而，推行資產(chǎn)負債比例管理就是要推行風(fēng)險管理，提高銀行運營對風(fēng)險的承受能力。隨著我國金融市場的開放，不僅銀行業(yè)競爭加劇，風(fēng)險也日益增加；同時，銀行業(yè)的國際化促使我國銀行要面臨國際金融市場的風(fēng)險環(huán)境。這些都迫切要求商業(yè)銀行財務(wù)管理向風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變。

商業(yè)銀行財務(wù)管理向風(fēng)險管理模式的轉(zhuǎn)型，重要的一步就是財務(wù)分析的重點由收益分析向風(fēng)險收益分析的轉(zhuǎn)變。這是由于財務(wù)分析是站在財務(wù)管理的角度發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營中存在的、分析原因、提出解決問題方案的重要環(huán)節(jié)。其目的是對銀行歷史和現(xiàn)實經(jīng)營狀況和工作實績作出全面衡量和評價，為制定經(jīng)營方向和發(fā)展戰(zhàn)略決策提供直接的依據(jù)，因而是財務(wù)管理發(fā)揮為經(jīng)營決策服務(wù)的具體體現(xiàn)。商業(yè)銀行財務(wù)管理向風(fēng)險管理模式的轉(zhuǎn)型首先要從財務(wù)分析開始。

商業(yè)銀行股東權(quán)益最大化的目標直接表現(xiàn)為追求銀行價值最優(yōu)化，由于宏觀經(jīng)濟波動和市場環(huán)境的變化，各種不同類型的風(fēng)險使銀行管理者必須在極其不確定的狀況下實現(xiàn)銀行價值最優(yōu)化目標，因此，需要對收益和風(fēng)險進行平衡分析和選擇，這就是風(fēng)險收益財務(wù)分析。

國內(nèi)銀行業(yè)在借鑒西方銀行管理模式建立自己的資產(chǎn)負債比例管理指標體系時，都考慮了風(fēng)險控制指標，但由于缺乏對銀行風(fēng)險的深刻認識，并沒有因此實現(xiàn)真正的風(fēng)險管理。開展風(fēng)險管理，必須首先針對風(fēng)險控制指標，實施風(fēng)險分析，只有對銀行目前面臨的風(fēng)險程度作出評價，才能采取相應(yīng)的風(fēng)險管理策略?？梢?，風(fēng)險分析是認清風(fēng)險、量化風(fēng)險、反饋風(fēng)險信息和實施風(fēng)險控制的首要環(huán)節(jié)。財務(wù)分析作為資產(chǎn)負債比例管理分析體系中的重要部分，也必然向風(fēng)險分析轉(zhuǎn)變。二、商業(yè)銀行面臨的幾類風(fēng)險及與收益的關(guān)系：

銀行風(fēng)險是指一切與銀行業(yè)務(wù)有關(guān)的不確定性及因此給銀行帶來損失的可能性。一般而言，商業(yè)銀行可能面臨四大類風(fēng)險：

1．環(huán)境風(fēng)險。商業(yè)銀行所處的宏觀環(huán)境、經(jīng)濟政策、法規(guī)所決定的風(fēng)險。例如，我國銀行法的出臺和監(jiān)管政策變化已經(jīng)促使銀行業(yè)相應(yīng)的作出變革。央行的貨幣政策的調(diào)整也會到銀行的經(jīng)營策略。

2．管理風(fēng)險。由于管理人員素質(zhì)與能力因素決定的風(fēng)險。近年來，銀行業(yè)中違規(guī)經(jīng)營、大案要案所引起的一系列風(fēng)險在很大程度上阻礙我國商業(yè)銀行的健康。

3．交付風(fēng)險。由于銀行提供金融服務(wù)所導(dǎo)致的風(fēng)險。

例如，由于化手段滯后或金融創(chuàng)新所帶來的風(fēng)險。

4．金融風(fēng)險。銀行業(yè)面臨的金融風(fēng)險是指在資產(chǎn)負債管理中存在的風(fēng)險。如，流動風(fēng)險、信貸風(fēng)險、利率風(fēng)險和資本風(fēng)險。

在銀行的經(jīng)營過程中，銀行收益與所面臨的某些風(fēng)險存在相互交替的關(guān)系。一般來看，環(huán)境風(fēng)險屬于不可控制風(fēng)險，與銀行收益之間不存在交替關(guān)系，環(huán)境風(fēng)險的增加并不能促使銀行收益的上升，相反卻構(gòu)成銀行收益增長的限制因素。而金融風(fēng)險與銀行收益存在正向相關(guān)關(guān)系。當金融風(fēng)險增加時，銀行收益也隨之增長，并對收益實現(xiàn)和未來收益預(yù)期有一定影響。交付風(fēng)險與銀行收益之間也存在一定的替代關(guān)系。而為提高銀行收益能力，管理風(fēng)險應(yīng)嚴格加以控制。

三、商業(yè)銀行財務(wù)中風(fēng)險分析

銀行財務(wù)分析中的風(fēng)險分析，側(cè)重對風(fēng)險收益的分析，即對風(fēng)險和收益的交替關(guān)系進行分析，以獲得在承擔(dān)較低風(fēng)險的情況下的較高的收益。對風(fēng)險和收益交替關(guān)系的分析實際就是商業(yè)銀行財務(wù)分析的特征，為與傳統(tǒng)財務(wù)分析相區(qū)別、突出風(fēng)險分析，我們暫且稱現(xiàn)代商業(yè)銀行財務(wù)分析為“風(fēng)險財務(wù)分析”。在股東權(quán)益最大化的目標下，風(fēng)險財務(wù)分析是股份制商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債管理、風(fēng)險管理的核心工作。風(fēng)險財務(wù)分析為信貸資金計劃分析提供收益導(dǎo)向，為信貸計劃和資金管理提供決策依據(jù)。

金融風(fēng)險是銀行在資產(chǎn)負債管理中面對的風(fēng)險，是風(fēng)險財務(wù)分析主要分析對象。不同階段，風(fēng)險財務(wù)分析側(cè)重點不同，在經(jīng)濟發(fā)展平穩(wěn)、利率管制嚴格的時期，人們可能會更關(guān)心信貸風(fēng)險；而在利率頻繁波動、利率市場化時期，人們會更多地關(guān)注利率風(fēng)險；而流動風(fēng)險、資本風(fēng)險直接關(guān)系到銀行的生存，一直為人們所關(guān)心。各種金融風(fēng)險之間存在著一定相關(guān)度，這綜合體現(xiàn)在銀行資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)上。為便于操作，建議在開展風(fēng)險財務(wù)分析時可以從資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)分析和利率分析入手：

1、資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)風(fēng)險分析。主要是通過分析資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)(資產(chǎn)負債對應(yīng)結(jié)構(gòu)和自身結(jié)構(gòu))、資產(chǎn)質(zhì)量，分析資產(chǎn)風(fēng)險度和資本杠桿來分析流動風(fēng)險、信貸風(fēng)險、資本風(fēng)險。

流動性對商業(yè)銀行至關(guān)重要，是銀行的生命線，銀行的流動性也涉及到整個金融體系乃至整個經(jīng)濟體系對流動性的需求的保證。而流動性與盈利性是流動性風(fēng)險管理首要解決的矛盾，銀行持有高流動性資產(chǎn)，流動性風(fēng)險會降低，但同時也降低了銀行收益；反之，高資產(chǎn)收益而低流動性會使銀行面臨過大的流動性風(fēng)險。風(fēng)險財務(wù)分析首先應(yīng)對資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)進行風(fēng)險分析，分析的內(nèi)容是對流動性和收益性相互關(guān)系的分析，資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)不僅是流動性也是收益性的決定因素，最佳資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)應(yīng)是在流動性和收益性求得最佳平衡的結(jié)構(gòu)。

資產(chǎn)風(fēng)險分析的一個側(cè)重點是對資產(chǎn)質(zhì)量的分析。資產(chǎn)質(zhì)量的好壞是信貸風(fēng)險的直接體現(xiàn)。信貸風(fēng)險也稱違約風(fēng)險，是指借款人不能按約償還貸款的可能性。因此，是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)風(fēng)險，至今仍是銀行的主要風(fēng)險。西方國家許多銀行的倒閉從表面上看是因為流動性危機，但其實質(zhì)是資產(chǎn)中存在巨額呆壞賬所致。資產(chǎn)中的有問題貸款不僅會導(dǎo)致流動性危機，而且因占用信貸資產(chǎn)規(guī)模，在資產(chǎn)負債比例限制下，直接導(dǎo)致了資產(chǎn)收益能力的下降。

資產(chǎn)風(fēng)險分析中另一個重要分析是對資產(chǎn)風(fēng)險度的衡量。巴塞爾協(xié)議建立于銀行資本規(guī)定及其與資產(chǎn)風(fēng)險的聯(lián)系。銀行資本充足的標準是以銀行資產(chǎn)風(fēng)險為基礎(chǔ)的，對銀行資本風(fēng)險的管理取決于風(fēng)險資產(chǎn)確定。在全球經(jīng)濟頻繁波動的今天，維持一定的資本充足率已成為各國銀行界的首要關(guān)心的問題。與資本充足度緊密相關(guān)的是資本的杠桿作用，由于銀行是高負債企業(yè)，有著比一般企業(yè)更高的資本杠桿度，因此，銀行資本收益率高于一般企業(yè)。但杠桿作用對銀行風(fēng)險和收益交替效應(yīng)的放大作用，決定了這種高杠桿度不是無節(jié)制的，過高杠桿度會引起高財務(wù)風(fēng)險，同時降低了資本充足率，最終危及到安全性和收益性。適度的資本杠桿與銀行價值最優(yōu)化的平衡是風(fēng)險分析中的一個重要方面。

可見，財務(wù)分析中對資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)風(fēng)險分析與計劃、信貸部門分析的側(cè)重點不同。財務(wù)分析更側(cè)重于尋求銀行資產(chǎn)價值最優(yōu)化即在收益最大化和風(fēng)險最小化之間尋求平衡，從而能為資金計劃管理提供風(fēng)險盈利的可靠依據(jù)。

2．利率風(fēng)險分析。利率風(fēng)險是銀行的基本風(fēng)險之一，因而，西方銀行業(yè)曾一度認為資產(chǎn)負債管理就是對利率風(fēng)險的管理，當然，目前來看這種觀念未免失之偏頗。而過去，我國銀行業(yè)并不重視對利率風(fēng)險的管理，原因是我國利率沒有真正市場化，也較少利率政策，在嚴格利率管制下，存在穩(wěn)定的高利差，只要擴張規(guī)模，即可獲得可觀的收益增長。但近年來經(jīng)濟形勢發(fā)生了很大變化，利率政策成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟常用手段。而利率市場化成為金融市場化改革的內(nèi)容。由于過去缺乏對利率風(fēng)險的認識，在最近幾次利率調(diào)整中，銀行業(yè)普遍缺乏應(yīng)變、調(diào)整能力?？梢姡曙L(fēng)險分析是目前財務(wù)風(fēng)險分析中的重點。

銀行利率風(fēng)險主要是由兩大方面決定的：一是銀行自身資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)和數(shù)量；一是外部宏觀經(jīng)濟形勢與經(jīng)濟政策。因此，對利率風(fēng)險的分析一方面要及時了解國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化，另一方面是根據(jù)自身的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)情況分析利率波動下所產(chǎn)生的利率風(fēng)險。

由于我國銀行業(yè)資金運用渠道狹窄，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)簡單、利潤來源單一，利差收入占利潤的絕對比重，利率風(fēng)險的分析與控制就尤為重要了。

傳統(tǒng)的利率風(fēng)險分析是對利率敏感性資產(chǎn)和利率敏感性負債差額風(fēng)險的分析(缺口分析)，用于衡量銀行利差收入對利率波動的敏感程度。這種分析首先要對資產(chǎn)負債的利率期限結(jié)構(gòu)和對稱性進行深入分析，這對目前銀行業(yè)來講是難以解決的問題?，F(xiàn)行的賬務(wù)體系和統(tǒng)計報表在設(shè)計的當初，并沒有考慮這種需求。如果不能準確了解到資產(chǎn)負債利率期限匹配結(jié)構(gòu)，就無法確定一段時期的差額風(fēng)險，更談不上對利率走勢預(yù)測和利率敏感性資產(chǎn)負債差額的調(diào)整。因此，開展利率風(fēng)險分析，首先要對目前的會計賬務(wù)和統(tǒng)計體系進行改革，以客戶管理代替賬戶管理，借助機數(shù)據(jù)庫技術(shù)建立每個客戶和每筆業(yè)務(wù)的會計、統(tǒng)計檔案。利率風(fēng)險分析還包括在利率波動情況下，因收息資產(chǎn)和付息負債利率變動幅度差異而引起的基差風(fēng)險和客戶對利率期限重新選擇的選擇權(quán)風(fēng)險。

另外，開展外匯業(yè)務(wù)的銀行除了面臨前述幾類風(fēng)險還會面臨匯率風(fēng)險。這種風(fēng)險來源于匯率的波動。匯率和相關(guān)國家的經(jīng)濟發(fā)展和穩(wěn)定密切相關(guān)。央行的干預(yù)對匯率的波動也產(chǎn)生很大的影響，利率的變動也會影響匯率的變化。這取決于本國的貨幣政策和外匯監(jiān)管制度。在金融全球一體化和銀行業(yè)務(wù)國際化的潮流下，銀行面臨的匯率風(fēng)險將越來越引起人們的關(guān)注。

全面的風(fēng)險財務(wù)分析還應(yīng)對表外業(yè)務(wù)進行風(fēng)險收益分析。四、對風(fēng)險財務(wù)的幾點考慮：

1．與信貸資金計劃分析的協(xié)調(diào)關(guān)系：

我國銀行業(yè)的資產(chǎn)負債比例管理體系尚在探索之中，各家銀行相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)也有所差異。在資產(chǎn)負債比例管理分析體系中，風(fēng)險財務(wù)分析應(yīng)以風(fēng)險收益為基本觀念，信貸、資金管理計劃分析結(jié)論，側(cè)重于對風(fēng)險與收益的交替關(guān)系的分析，反過來為信貸資金計劃分析提供風(fēng)險收益的依據(jù)。

2．必須借助機、手段：

在計算機網(wǎng)絡(luò)，借助手工進行風(fēng)險財務(wù)分析已經(jīng)不大現(xiàn)實了，銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的繁雜性和系統(tǒng)性要求利用計算機、網(wǎng)絡(luò)等先進手段。以利率風(fēng)險分析為例，要準確了解銀行的資產(chǎn)負債利率期限結(jié)構(gòu)及變動，必須利用計算機詳細記錄每個客戶和每筆業(yè)務(wù)，構(gòu)建大型的數(shù)據(jù)庫(甚至數(shù)據(jù)倉庫)，在此基礎(chǔ)上利用分析工具進行數(shù)據(jù)的采集、索引、分析。對于一個大型銀行，有眾多的分支機構(gòu)和上萬的客戶，業(yè)務(wù)記錄隨時間推移更是成倍增長，不借助計算機、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和先進的算法而依靠手工來完成分析工作，恐怕連上的可能性都不存在。

3．分析要不斷創(chuàng)新：

財務(wù)分析從收益分析向風(fēng)險收益分析轉(zhuǎn)變，對動態(tài)分析提出迫切需要。財務(wù)分析常用方法是財務(wù)比率分析，是與收益分析階段相適應(yīng)的靜態(tài)分析法，不能滿足對風(fēng)險動態(tài)分析與預(yù)測要求，應(yīng)向現(xiàn)金流量分析過渡。傳統(tǒng)風(fēng)險分析方法也基本是靜態(tài)分析法，無法滿足對風(fēng)險預(yù)警的要求，也要向動態(tài)分析方法過渡。如對利率敏感性資產(chǎn)負債差額分析沒有考慮到外部利率條件和內(nèi)部資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)連續(xù)變動，具有很大的局限性，因此，西方銀行業(yè)提出持續(xù)期動態(tài)分析方法。

風(fēng)險分析的另一方向是借助數(shù)量學(xué)的方法，建立數(shù)學(xué)模型，計算機開發(fā)先進算法，進行量化分析，對客戶進行細分化，提高風(fēng)險分析的針對性，實現(xiàn)從事后分析向事中控制、事前預(yù)測的前瞻性方法轉(zhuǎn)變。

4．要不斷地關(guān)注國外風(fēng)險管理理論與實踐的最新發(fā)展，并建立完善銀行特色的風(fēng)險管理分析體系：

國外銀行界隨著風(fēng)險管理實踐的廣泛開展對風(fēng)險管理的在不斷的深化，風(fēng)險管理理論在不斷豐富。例如，1997年初巴塞爾委員會了《利率風(fēng)險管理原則》(征求意見稿)，提出了利率風(fēng)險管理的基本原則，體現(xiàn)了國際銀行界對利率風(fēng)險管理研究的最新成果；1997年下半年又推出了《有效銀行監(jiān)管的核心原則》，從銀行監(jiān)管的角度對銀行風(fēng)險管理提出了更全面、更高的要求。這些研究成果對我國銀行業(yè)的風(fēng)險管理也具有現(xiàn)實指導(dǎo)借鑒意義。我國銀行業(yè)應(yīng)該大膽借鑒外國成熟的研究成果，加快風(fēng)險管理和風(fēng)險分析工作的進程并不斷提高工作水平，在此基礎(chǔ)上形成我國銀行風(fēng)險管理、分析體系。

5．對財務(wù)分析人員素質(zhì)的要求：

篇3

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財務(wù)分析；應(yīng)用問題；對策

一、商業(yè)銀行財務(wù)分析涵義和特點

（一）商業(yè)銀行財務(wù)分析的涵義

商業(yè)銀行財務(wù)分析是銀行財務(wù)管理的核心內(nèi)容，是指依據(jù)相關(guān)財務(wù)信息并結(jié)合一定財務(wù)環(huán)境，采用特定的分析技術(shù)與方法，通過揭示影響經(jīng)營和財務(wù)狀況的因素，尋求資源有效利用和增收節(jié)支的辦法；通過揭示財務(wù)指標形成的原因，反映經(jīng)營管理和風(fēng)險抵御能力提升的要點?？梢哉f，財務(wù)分析是商業(yè)銀行財務(wù)管理活動乃至整個經(jīng)營管理活動中，做出預(yù)測、計劃、控制、考核等行為的內(nèi)在前提和基礎(chǔ)。

（二）商業(yè)銀行財務(wù)分析的特點

商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣和信用的特殊企業(yè)，其財務(wù)分析具有以下特點：一是財務(wù)環(huán)境分析是基礎(chǔ)。由于商業(yè)銀行的特殊性，其經(jīng)營活動更多受到財務(wù)環(huán)境特別是貨幣政策、財政政策的影響，只有密切結(jié)合環(huán)境分析，才能準確理解和把握商業(yè)銀行盈利能力和財務(wù)狀況變動的深層次原因，才能做出科學(xué)合理的決策。二是“三性”分析是主要內(nèi)容?！鞍踩?、流動性、盈利性”是商業(yè)銀行是日常經(jīng)營的基本原則，涉及資金運用、資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)收支等方方面面，“三性”分析理所當然成為商業(yè)銀行財務(wù)分析的主要內(nèi)容。三是風(fēng)險分析占據(jù)主要地位。商業(yè)銀行是典型的高杠桿、高風(fēng)險企業(yè)，面臨著信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、聲譽風(fēng)險、操作風(fēng)險等多種風(fēng)險，一旦發(fā)生損失，其本質(zhì)的高杠桿性將會迅速產(chǎn)生放大效應(yīng)，造成嚴重后果。所以，風(fēng)險分析對商業(yè)銀行來說至關(guān)重要。

二、商業(yè)銀行財務(wù)分析應(yīng)用問題

（一）財務(wù)分析體系構(gòu)建不全面

從我國商業(yè)銀行財務(wù)分析實踐來看，尚存在分析體系構(gòu)建不全面的桎梏。一方面是財務(wù)分析指標及目標考核指標的設(shè)置缺乏嚴謹性及科學(xué)性，尤其是缺乏安全性和流動性指標分析，同時表外業(yè)務(wù)分析也是缺失項，這將很難適應(yīng)當前銀行業(yè)務(wù)快速發(fā)展趨勢下防范潛藏風(fēng)險的需要；另外在目標考核指標中也存在絕對額指標過多，相對額指標過少的問題，造成指標缺乏連續(xù)性及穩(wěn)定性。因此，商業(yè)銀行財務(wù)分析表現(xiàn)出僅是膚淺的財務(wù)收支數(shù)據(jù)分析及相關(guān)指標的堆砌羅列，缺乏縱深性、全面性和綜合性的分析，其價值無法得到深入挖掘與有效利用。另一方面是財務(wù)分析方法相對比較傳統(tǒng)和單一，只是基于簡單的比率分析法、比較分析法，更多體現(xiàn)出的是對財務(wù)報表的靜態(tài)性分析，往往是粗略的定量分析和以主觀判斷代替的定性分析結(jié)合，非常缺乏細化、嚴密、系統(tǒng)的分析方法。這樣一來，商業(yè)銀行的宏觀環(huán)境、同業(yè)及非同業(yè)競爭、內(nèi)部控制等方面就被忽視或被低估，就無法科學(xué)預(yù)知未來銀行的走勢，財務(wù)分析的效能將大打折扣。

（二）財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)及綜合能力偏低

商業(yè)銀行的財務(wù)分析人員應(yīng)當具備扎實的經(jīng)濟金融及財務(wù)會計理論基礎(chǔ)、較強的數(shù)據(jù)處理能力和邏輯思維能力，具有較高的專業(yè)素養(yǎng)及綜合素質(zhì)。但從目前實際情況來看，商業(yè)銀行財務(wù)分析人員仍然以核算型、守財型、執(zhí)行型為主，距離管控型、創(chuàng)新型、決策支持型尚存在很大的差距；在重業(yè)務(wù)輕管理的傾向影響下，財務(wù)分析人員的價值創(chuàng)造職能沒有充分發(fā)揮出來。同時在現(xiàn)行教育體系下，財務(wù)分析人員對會計核算和財務(wù)管理方面的知識較為熟悉，而跨專業(yè)的綜合能力相對薄弱，對信貸、資金、風(fēng)控、渠道等業(yè)務(wù)條線缺乏深入理解，主動參與企業(yè)經(jīng)營管理和戰(zhàn)略決策的能力也異常匱乏，這就導(dǎo)致財務(wù)分析過程中會出現(xiàn)一定的行為性缺陷。再者，隨著大數(shù)據(jù)時代帶來數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理的多元化，監(jiān)管機構(gòu)要求的數(shù)據(jù)全量化和高質(zhì)化，意味著財務(wù)分析技術(shù)必須要與時俱進，但大部分商業(yè)銀行財務(wù)人員信息素養(yǎng)較低，難以應(yīng)用先進信息技術(shù)做好財務(wù)分析工作,導(dǎo)致商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型升級進程受到了阻滯。

三、解決對策和方法介紹

（一）構(gòu)建科學(xué)有效的財務(wù)分析體系

我國商業(yè)銀行可借鑒國際財務(wù)分析體系改革的最新研究成果，致力于能充分容納銀行特殊業(yè)務(wù)信息的、具有銀行業(yè)特色的、符合我國國情的商業(yè)銀行財務(wù)分析體系的構(gòu)建。一是外部分析與內(nèi)部分析融會貫通。外部分析應(yīng)結(jié)合財務(wù)管理涉及的重點外部環(huán)境因素，包括社會宏觀環(huán)境、監(jiān)管要求、經(jīng)濟政策、市場競爭等，這樣才能提升發(fā)展戰(zhàn)略的高度，增強管理視角的全面性和前瞻性；從內(nèi)部而言，也應(yīng)從資產(chǎn)負債全面分析出發(fā)，將包括預(yù)算管理、資產(chǎn)負債管理、資本管理、定價管理、風(fēng)險管理、績效評價，甚至市場營銷在內(nèi)的主要管理內(nèi)容，作為整個財務(wù)分析的對象范圍，強化財務(wù)分析的綜合性和縱深性，便于及時通過資本分配、風(fēng)險資產(chǎn)配置等財務(wù)手段進行干預(yù)和控制。二是在現(xiàn)有銀行財務(wù)分析指標體系中加入評價流動性、安全性、風(fēng)險性系列的表內(nèi)外指標。如資本充足率、不良資產(chǎn)率、大額風(fēng)險暴露、流動性缺口率、流動性資產(chǎn)充足率、表外加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)等，要始終對商業(yè)銀行表內(nèi)外業(yè)務(wù)蘊涵的高風(fēng)險保持高度警惕，通過日常重點監(jiān)測，防患于未然，以維持長遠穩(wěn)健安全發(fā)展。三是建立全面分析和專題分析相結(jié)合的財務(wù)分析制度。力求做到每季度一次詳細分析，每半年、年度一次全面分析，重大事項專題分析，并科學(xué)選擇和綜合運用多種財務(wù)分析方法，以“分析思維”指導(dǎo)開展各項工作,有利于推進各項精細化管理措施的執(zhí)行與落地。

（二）強化財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)及分析能力

商業(yè)銀行財務(wù)人員分析能力的提高首先應(yīng)源于自身對財務(wù)工作的深刻認知，透徹理解金融政策及會計理論和準則要求，并對時代環(huán)境變化保持敏銳性，在分析判斷過程中不斷積累，逐步提升專業(yè)素養(yǎng)。從銀行整體層面，要為財務(wù)分析人員提供成長的空間和平臺。首先，要更加重視財務(wù)分析人員培養(yǎng)。高級管理層要配備充足的財務(wù)分析人員，建立專業(yè)化、精細化的財務(wù)分析團隊，甚至組建跨部門、跨條線分析團隊，發(fā)揮整體協(xié)同效應(yīng),全面提升財務(wù)分析價值創(chuàng)造力。要定期組織召開財務(wù)分析培訓(xùn)會和研討會，推進總行及各分支機構(gòu)財務(wù)分析人員的輪訓(xùn)、交流制度，為財務(wù)分析人員提供適宜的成長平臺，建立培養(yǎng)常態(tài)機制。其次，從財務(wù)分析人員自身角度，要努力提升綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。除了要具備積極主動的財務(wù)意識和分析意識，能站在財務(wù)戰(zhàn)略的高度去思考和解決問題之外，又要具有創(chuàng)新意識，對市場和數(shù)據(jù)擁有獨特的解讀能力，并為之進行戰(zhàn)略規(guī)劃，將傳統(tǒng)的職能管理與業(yè)務(wù)協(xié)同管理相融合；要切實提升信息技術(shù)和信息管理能力，把財務(wù)分析管控與企業(yè)戰(zhàn)略決策支持結(jié)合起來，不僅要關(guān)注財務(wù)指標，還要關(guān)注非財務(wù)指標；不僅要關(guān)注硬資產(chǎn)價值，還要關(guān)注軟資產(chǎn)價值；不僅要關(guān)注過去，更要關(guān)注未來，從而真正實現(xiàn)從傳統(tǒng)財務(wù)分析到價值創(chuàng)造分析的突破和跨越。

篇4

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財務(wù)分析；銀行內(nèi)部管理 

隨著資本市場的進一步開放，我國銀行業(yè)補充資本金的渠道也在逐步拓寬，今年以來，商業(yè)銀行呈現(xiàn)出排隊上市的局面。然而，能成功通過監(jiān)管部門審核并吸引投資者恐怕要有過硬的財務(wù)指標做基礎(chǔ)；同時，隨著金融市場的逐漸成熟．投資者、債權(quán)人也越來越關(guān)注財務(wù)分析報告。在我國目前大的金融環(huán)境下，金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，金融環(huán)境的日益變遷，新的金融產(chǎn)品大量涌現(xiàn)，新的金融工具也被金融機構(gòu)更加廣泛和應(yīng)用，各種不確定因素對商業(yè)銀行的財務(wù)影響越來越大；傳統(tǒng)的商業(yè)銀行財務(wù)分析已經(jīng)不適應(yīng)新形勢、新變化，財務(wù)分析決策的實用性在實踐中面臨著巨大的挑戰(zhàn)。 

一、商業(yè)銀行財務(wù)分析決策實用性的缺失 

(一)商業(yè)銀行財務(wù)分析客體的局限性。 

財務(wù)分析客體主要是指財務(wù)報告及財務(wù)比率分析。財務(wù)報告是財務(wù)分析的基礎(chǔ)。首先，現(xiàn)行財務(wù)報表只能反映過去的、某一特定時期或時點的貨幣化信息，而不能提供報表使用者對未來的、可預(yù)見性的、相關(guān)程度更高的全面信息；其次，只是簡單套用了一般企業(yè)財務(wù)報表體系的形式，沒有充分反映商業(yè)銀行特殊業(yè)務(wù)的具體情況，缺乏對有銀行業(yè)特色的財務(wù)報表體系的深入研究；第三，商業(yè)銀行為了實現(xiàn)自身的利益，人為地篡改財務(wù)數(shù)據(jù)、賬外經(jīng)營等情況屢有發(fā)生，因而商業(yè)銀行財務(wù)報表的真實性因此被人為地降低乃至破壞。 

財務(wù)比率分析是對會計核算結(jié)果及財務(wù)報告數(shù)據(jù)的再加工，但目前對其應(yīng)用亦存在局限：首先，制度缺陷。目前我國商業(yè)銀行執(zhí)行的會計制度極不統(tǒng)一，上市銀行執(zhí)行新的企業(yè)會計準則，未上市銀行有的開始試行新企業(yè)會計準則，有的執(zhí)行金融企業(yè)會計制度，而城商行還在執(zhí)行很久以前財政部為其制定的專用會計制度，制度上的不一致造成同業(yè)間財務(wù)數(shù)據(jù)的可比性失去基礎(chǔ)，而同一銀行進行縱向比較的可比性又會因銀行在不同期間所選擇的會計方法的變更而相應(yīng)減弱；其次，某些比率無法反映綜合財務(wù)狀況比如資產(chǎn)流動性比率高，僅表示銀行資產(chǎn)在會計報表項目的流動性較強，并不能就得出該年度銀行資產(chǎn)的流動性強，流動風(fēng)險小的結(jié)論； 

(二) 商業(yè)銀行財務(wù)分析主體的局限性。財務(wù)分析主體是指財務(wù)分析人員，他們是保證財務(wù)分析報告決策實用性的關(guān)鍵。商業(yè)銀行的財務(wù)分析人員應(yīng)具備一定的財務(wù)理論水平、較強的數(shù)據(jù)處理能力和邏輯思維能力。從我國的實際情況來看，商業(yè)銀行財務(wù)分析人員距離上述條件尚有較大差距，這就導(dǎo)致財務(wù)分析過程中出現(xiàn)眾多的行為性缺陷。 

(三)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)分析的局限性。近年來，隨著金融業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)得到了快速發(fā)發(fā)展，如業(yè)務(wù)、擔(dān)保與保函、貸款承諾及金融衍生商品交易等。在現(xiàn)行的會計處理程序下，表外業(yè)務(wù)末被納入資產(chǎn)負債表中，僅以報表附注的形式注明。由于表外業(yè)務(wù)具有控制度差、透明度低、風(fēng)險性高的特點，商業(yè)銀行如不加強對表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險分析，將很難適應(yīng)業(yè)務(wù)快速發(fā)展過程中防范潛在的風(fēng)險的需要。 

(四)商業(yè)銀行財務(wù)分析指標體系的局限性。 

1、流動性指標是今年國家宏觀調(diào)控政策中頻繁提到的，那公我們在實際中具體分析自身的流動性是否合理的過程中發(fā)現(xiàn)，存貸比指標的分子、分母分別為銀行的各項貸款之和與各項存款之和，存貸比率越高預(yù)示著銀行的流動性越差，因為這表明相對于穩(wěn)定的資金來源而言，銀行占用在貸款上的資金越多，流動性當然越差。相反，該比率越低，則表示銀行還有額外的流動性，因為銀行還能用穩(wěn)定的存款來源發(fā)放新貸款。過高或過低的存貸比率對銀行都是不可取的，只有適中的存貸比率才表示銀行對資金來源與運用適當安排，較好地兼顧了流動性與盈利性指標，央行對此比例作了不得超過75%的限制。這項指標的主要缺陷在于它忽視了存款、貸款各自內(nèi)部結(jié)構(gòu)的差異，只是簡單地將貸款總額與存款總額相比，而且該指標只注重對表內(nèi)資產(chǎn)的計算，沒有對表外的或有業(yè)務(wù)進行加權(quán)計算，從而有可能低估了該指標的結(jié)果。此外，流動性比率為流動性資產(chǎn)與流動性負債之比。這一比率越高，表示銀行的短期償債能力越強。若銀行的某些流動性資產(chǎn)尚失在短期內(nèi)變現(xiàn)的能力，比如應(yīng)在一個月內(nèi)到期的貸款發(fā)生壞賬，就使得銀行的流動性被虛增。這顯然將降低利用此比率衡量銀行流動性強弱的可靠程度，甚至?xí)剐畔⑹褂谜邔︺y行流動性的真實狀況產(chǎn)生一定程度的誤解。 

2、說到流動性就不得不提到盈利性指標，在盈利性分析中應(yīng)用得最多的當屬杜邦財務(wù)分析體系，其核心內(nèi)容就是對銀行的資本利潤率進行橫向和縱向的比較，由于我國會計制度的變化較快，尤其是銀行業(yè)，先后做了幾次大的變動，從而使縱向比較失去可比性，而橫向間在全行業(yè)內(nèi)也是眾多制度并行，可比較的范圍又大打折扣。另外我國對資本各組成項目的內(nèi)容、涵蓋面的規(guī)定與國際標準《巴塞爾協(xié)議》規(guī)定比較，也有較大差異。這些都必然會影響到在實踐中運用該比率分析銀行盈利能力大小的效能。 

3、安全性指標體系中，資本充足率是衡量銀行以自有資本抵御經(jīng)營風(fēng)險能力的最關(guān)鍵性指標，也是央行實施金融監(jiān)管的焦點所在。新資本協(xié)議將市場約束列為銀行風(fēng)險管理的第三個支柱，特別強調(diào)了對銀行信息披露的要求。銀行信息披露既要考慮強化市場約束，規(guī)范經(jīng)營管理的因素，又要考慮到信息披露的安全性與可行性。商業(yè)銀行應(yīng)該進一步修改信息披露制度，一要按照新資本協(xié)議要求，對資本構(gòu)成、資本充足率等領(lǐng)域的關(guān)鍵信息準確核算；二要推動執(zhí)行統(tǒng)一的會計制度的，提高會計信息的一致性和可比性，銀行內(nèi)部稽核部門也要進一步嚴明紀律，發(fā)揮審計檢查職能，提高會計信息的準確性。二、提升商業(yè)銀行財務(wù)分析實用性方法及問題 

(一)改進商業(yè)銀行財務(wù)分析的對策 

1、在銀行業(yè)盡快完善執(zhí)行統(tǒng)一會計制度的進程，使財務(wù)分析具有橫向和縱向的可比性，真正能為管理層的經(jīng)營決策提供合理依據(jù)。同時借鑒吸收國際上在財務(wù)報表體系改革方面的最新研究成果，尤其致力于能充分容納銀行特殊業(yè)務(wù)信息的、具有銀行特色的、符合中國國情的商業(yè)銀行財務(wù)報表體系的建立。 

2、要確保銀行會計信息的真實、可靠。堅持“三鐵”、杜絕“三假”．提高財務(wù)報告的可靠性財務(wù)報告造假的主要因素就是道德風(fēng)險問題，一方面．建立懲罰機制．中國人民銀行、商業(yè)銀行各級監(jiān)管部門以及會計師事務(wù)所要加大對財務(wù)報告的合規(guī)性、真實性、及時性檢查的力度，明確單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性責(zé)任．利用新的《會計法》和會計準則的權(quán)威性來約束商業(yè)銀行的會計行為；另一方面．建立激勵機制，提倡“鐵賬本、鐵算盤、鐵規(guī)章‘三鐵”信譽，把物質(zhì)獎融與精神獎勵相結(jié)合。 

篇5

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；個人理財；思考

根據(jù)2005年9月出臺的《商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)管理暫行辦法》，銀行個人理財業(yè)務(wù)被定義為“商業(yè)銀行為個人客戶提供的財務(wù)分析、財務(wù)規(guī)劃、投資顧問、資產(chǎn)管理等專業(yè)化服務(wù)活動”。究其特征，是個性化、組合化、綜合化，即針對特定客戶群體個性化的金融需求，通過多種金融工具與交易方式的組合與創(chuàng)新，實現(xiàn)銀行服務(wù)方式與經(jīng)營模式的綜合化。

進入2011年以來，我國商業(yè)銀行理財業(yè)務(wù)更是爆發(fā)式增長。數(shù)據(jù)表明，我國銀行理財產(chǎn)品發(fā)行數(shù)量為19176款，較2010年上漲幅度為71.40%；產(chǎn)品發(fā)行規(guī)模為16.49萬億元人民幣，較2010年增長幅度高達1.34倍。但是由于起步比較晚、市場環(huán)境和制度法規(guī)不健全，現(xiàn)在發(fā)展速度又過快、過猛，導(dǎo)致銀行目前所開展的業(yè)務(wù)存在諸多不盡如人意之處。

一、我國商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)存在的問題

1、專業(yè)人才匱乏，理財思路欠缺

當前商業(yè)銀行個人理財產(chǎn)品的消費者大多為非金融專業(yè)人士，也不可能讓他們先經(jīng)過一番培訓(xùn)和學(xué)習(xí)再走進某家銀行享受金融服務(wù)，這就需要銀行理財顧問來擔(dān)當起引導(dǎo)的責(zé)任。首先，理財顧問應(yīng)充分了解客戶的財務(wù)狀況、投資經(jīng)驗、投資目的，以及客戶的價值取向來確定其理財策略；其次，根據(jù)該理財策略結(jié)合客戶投資意愿和風(fēng)險承受能力，推薦相應(yīng)的理財產(chǎn)品。但是當前很多銀行的一線理財人員由于專業(yè)知識不足，對產(chǎn)品的性質(zhì)、風(fēng)險收益及市場發(fā)展狀況不甚明了，這樣就極有可能背離了客戶原有的理財目標，缺少針對性理財方案和理財建議。

2、風(fēng)險責(zé)任不清，信息披露不完善。

銀行在發(fā)售理財產(chǎn)品的時候，理財顧問向客戶更多的是傳達預(yù)期收益率能達到多少，但產(chǎn)品到期后實際實現(xiàn)的收益率是多少往往沒有披露，不利于客戶對產(chǎn)品的完整理解。部分商業(yè)銀行在編寫有關(guān)產(chǎn)品介紹和宣傳材料時，風(fēng)險提示不充分，對一些掛鉤較為復(fù)雜的產(chǎn)品的理財業(yè)務(wù)，在與客戶簽訂合同前，未提供理財計劃預(yù)期收益率的測算數(shù)據(jù)、測算方式和測算的主要依據(jù)。在將有關(guān)市場檢測指標作為理財計劃合同的終止條件時，未能在理財計劃合同中對相關(guān)指標的定義和計算方式做出明確的解釋。

3、產(chǎn)品缺乏創(chuàng)新，同質(zhì)化現(xiàn)象嚴重

目前各個銀行的理財產(chǎn)品普遍存在產(chǎn)品單一、相似或雷同，產(chǎn)品設(shè)計缺乏新意，真正具有獨創(chuàng)性的理財產(chǎn)品很少，主要表現(xiàn)為：一是僅就現(xiàn)有業(yè)務(wù)進行重新整合，缺乏更為細致的客戶分層，投資產(chǎn)品缺乏廣度和深度，無法為客戶提供切合需求的個性化服務(wù)；二是銀行基礎(chǔ)金融產(chǎn)品在同業(yè)之間相差無幾，理財產(chǎn)品的市場定位和定價無法展示出各商業(yè)銀行的產(chǎn)品特色，同質(zhì)產(chǎn)品的競爭完全體現(xiàn)為市場價格的激烈比拼。

4、缺少溝通，理財服務(wù)意識不強

很多銀行理財人士沒有擺正自己的位置，沒有端正自己的態(tài)度，缺少足夠的耐心傾聽客戶的咨詢，服務(wù)意識和責(zé)任感不強。理財顧問同客戶的溝通不同于一般銀行業(yè)務(wù)的咨詢，當客戶有意要求了解或購買有關(guān)理財產(chǎn)品時，理財人員通過與客戶的有效溝通，可發(fā)現(xiàn)客戶投資意識、收益預(yù)期和風(fēng)險偏好，可根據(jù)不同客戶的風(fēng)險偏好推薦不同風(fēng)險類別的理財產(chǎn)品。良好服務(wù)意識和有效溝通是銀行拓展個人理財發(fā)展空間的關(guān)鍵。

二、我國商業(yè)銀行發(fā)展個人理財業(yè)務(wù)的對策

1、提高專業(yè)素質(zhì)，強化理財職業(yè)培訓(xùn)

隨著金融改革的深化和混業(yè)經(jīng)營全球化的沖擊，組建一支專業(yè)的、全能的個人理財專家隊伍勢在必行。高素質(zhì)的理財顧問并非是通過單一途徑就可以造就的，而必須在具備自身良好素質(zhì)的基礎(chǔ)上經(jīng)過專業(yè)性、系統(tǒng)性的培訓(xùn)。首先，需制定系統(tǒng)的理財顧問培訓(xùn)計劃，精心挑選具備一定金融專業(yè)知識、懂得營銷技巧、通曉客戶心理的優(yōu)秀員工作為理財候選人才，而且必須同證券、信托和保險等行業(yè)系統(tǒng)建立橫向聯(lián)合培訓(xùn)機制；其次，需對理財候選人員進行有針對性的崗位交流，使其盡快熟悉銀行的各類業(yè)務(wù)，能夠進行銀行業(yè)務(wù)的獨立操作。

2、規(guī)范理財產(chǎn)品，加大信息披露

銀行理財產(chǎn)品是有風(fēng)險的，那么這個風(fēng)險由誰承擔(dān)？從銀行理財產(chǎn)品的本質(zhì)講，銀行理財業(yè)務(wù)是受托理財，是客戶理財投資，從制度設(shè)計上投資風(fēng)險應(yīng)由客戶承擔(dān)，這源于國內(nèi)外銀行理財業(yè)務(wù)多年的發(fā)展實踐。為此，銀行在業(yè)務(wù)拓展中要樹立理財產(chǎn)品的風(fēng)險意識，加強對投資者的教育，增強投資風(fēng)險意識和投資風(fēng)險識別能力；銀行要合理設(shè)計產(chǎn)品，進一步規(guī)范理財產(chǎn)品銷售；加強銷售人員培訓(xùn)，避免不當銷售和誤導(dǎo)客戶投資，加大產(chǎn)品信息披露，提高透明度。

3、產(chǎn)品合理定位，加快理財業(yè)務(wù)創(chuàng)新

理財產(chǎn)品設(shè)計、定位和創(chuàng)新是銀行理財業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)鍵，各商業(yè)銀行的新產(chǎn)品開發(fā)小組、技術(shù)指導(dǎo)、業(yè)務(wù)職能等部門應(yīng)共同參與，在充分研究并不斷挖掘客戶需求的基礎(chǔ)上，加快理財產(chǎn)品創(chuàng)新。要依托高科技電子網(wǎng)絡(luò)將現(xiàn)有產(chǎn)品以銀行卡、網(wǎng)上銀行、電話銀行為載體進行整合提升，做大做精“銀證通”、基金買賣、外匯實盤買賣、債券買賣、記賬式黃金買賣等業(yè)務(wù)，向客戶提供有價值的信息和咨詢，實現(xiàn)客戶資產(chǎn)的保值增值；積極尋找與國外銀行在理財服務(wù)上的差距，加大金融創(chuàng)新力度，提升跨行業(yè)合作的深度和廣度；整合銀行、證券、保險、基金、信托等金融業(yè)務(wù)，提供一站式綜合服務(wù)。

4、提高理財服務(wù)意識，實現(xiàn)有效溝通

作為理財專業(yè)人士，應(yīng)該明白服務(wù)意識是一種雙向的交流，而雙向交流又是最有效的溝通。有時做一個好的傾聽者比做一個好的宣講者更重要，只有當我們耐心、細致地聽完客戶的提問之后才會真正了解對方的需求和目的，才能進一步實施“客戶分層”；如果不顧客戶的想法和反應(yīng)而只是自己一味的獨白，那就不是溝通而是一種自我宣泄。良好的服務(wù)意識，必須做到態(tài)度恰到好處，準備恰如其分，用語簡單有效，這樣才能實現(xiàn)與客戶的有效溝通。

參考文獻

[1]2011-2012銀行理財市場報告[R/OL].普益財富網(wǎng),2012(03).

[2]丁建秋.商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)發(fā)展對策[J].企業(yè)研究,2012(02).