序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇財稅相關法律法規(guī)，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

[關鍵詞] 財政預算;信息公開;問題;策略

[中圖分類號] F810.3 [文獻標識碼] B

近年來，我國不斷推薦財稅體制的改革，在這種社會背景下，政府財政預算信息公開也逐漸受到社會各界的普遍重視。預算經(jīng)費關系著我國各級政府的運轉，而預算經(jīng)費則大多來自于稅收，只有加強財政預算信息公開，才能保證預算經(jīng)費“取之于民，用之于民”。財政預算信息公開需要經(jīng)過執(zhí)行、編制、監(jiān)督、審批、變更、決算等過程，根據(jù)相關法律采取合理途徑加以實現(xiàn)。確保財政預算的公開不僅可以有效推進廉政建設、防止腐敗，還能夠增加預算透明度，提升財政經(jīng)費的使用效率，進而促進責任政府和陽光政府的建設。

一、財政預算公開的必要性

（一）有助于深化財稅改革

總理在政府報告中明確指出要制定公開透明的預算制度，打造陽光財政。可見，推進財政預算信息的公開，是深化財稅改革的重要措施，對預算調(diào)整、編制、執(zhí)行、審批等環(huán)節(jié)適時公開，確保社會大眾可以及時了解財政經(jīng)費的籌集、使用、分配程序與結果，進而增強財稅改革的科學性、規(guī)范性、合理性與公正性，防止資金使用過程中出現(xiàn)“打埋伏”、“暗箱操作”等不良現(xiàn)象，進而推進財稅改革的不斷深入。

（二）有助于加強行政權力監(jiān)督

政府運轉所需經(jīng)費都源于公眾繳納的稅款。因此，若要保證這些經(jīng)費用之于民就必須加強預算公開，詳細、全面的向社會各界公布經(jīng)費的支出方向、數(shù)目和使用效果，接受社會各界的監(jiān)督，保證政府權力可以依法運行，防止隨意“開口子”和“批條子”。此外，通過財政預算信息公開，公眾還可以了解政府是否將經(jīng)費用于人民需要的地方，使用途徑是否合理，進而對政府工作進行監(jiān)督，并提出合理意見和建議，減少政府行政的失誤，從而規(guī)范政府行為。

（三）有助于發(fā)展民主政治

我國《憲法》明確規(guī)定：中華人民共和國的一切權利都屬于人民，人民通過各種形式依法管理國家的經(jīng)濟文化事業(yè)、社會事務和國家事務。這正是財政預算信息公開的法律淵源。因此，人民通過財政信息公開對財政經(jīng)費的分配和使用進行監(jiān)督，不僅是憲法賦予的權利，還是在履行自身職責，這也是民主政治的內(nèi)在要求，是公眾行使監(jiān)督權、知情權和參與權的重要渠道。只有加強財政信息公開，才能發(fā)展民主政治，增強政府各項工作的民主性，營造民主、和諧的社會氛圍，實現(xiàn)民主理財、依法理財和科學理財。

（四）有助于防止腐敗

財政預算管理制度的不規(guī)范會導致財政領域出現(xiàn)違紀違規(guī)、行為，因此，若要切實減少腐敗行為的發(fā)生，就要加強財政預算監(jiān)管，建立規(guī)范、健全的財政預算公開機制，確保公眾能夠了解和監(jiān)督財政資金使用、分配的各個環(huán)節(jié)，加強財政預算的透明度，減少政府權力尋租機會，進而防止貪污、受賄等腐敗行為的發(fā)生。

二、財政預算信息公開存在的問題

（一）缺乏統(tǒng)一的預算執(zhí)行標準

目前，財政預算執(zhí)行中還存在許多不規(guī)范現(xiàn)象，例如，一些預算在審批時還未能具體落實，這就在一定程度上弱化了預算的約束作用，擴大了預算執(zhí)行階段的操作空間。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)主要是由于缺乏統(tǒng)一的預算執(zhí)行標準。此外，出國經(jīng)費、大金額會議費、車輛購置費等資金也未能完全歸入部門預算中。同時，一些部門在調(diào)整預算規(guī)模時沒有按照既定程序進行。

（二）財政預算監(jiān)督不力

財政預算也是人民生活資源的一部分，也屬于公眾知情權的范圍。因此，人民應當享有預算監(jiān)督、查詢的權利。但現(xiàn)階段，部分部門和地區(qū)受傳統(tǒng)行政理念的影響，在政府管理活動中依然抵制公眾的參與和監(jiān)督。脫離了民眾監(jiān)督、民主程序、法律約束，部分政府部門或個體逐漸放松對自身的要求，出現(xiàn)了貪污、受賄等現(xiàn)象。因此，財政預算改革不能僅僅依靠政府部門的自我約束，還需要構建健全的預算科目體系，尊重公眾的監(jiān)督權，增強財政預算的公開性、透明性、陽光性。

（三）相關法律法規(guī)有待完善

目前，我國已經(jīng)出臺了《政府信息公開條例》、《預算法》等法律法規(guī)，為我國的財政預算公開提供了一定的法律依據(jù)，但總體而言，這些法律法規(guī)只是對財政預算信息公開作了基本規(guī)定，缺乏明確的法律條款，對財政預算信息公開的形式、主體、責任、內(nèi)容和范圍沒有明確規(guī)定，這就使具體操作過程中存在彈性空間，導致一些行政部門在預算公開過程中自由裁量。此外，當前實施的財政預算信息公開規(guī)定大部分都是地方性法規(guī)，法律權威相對較低，這就在一定程度上制約了預算信息公開的穩(wěn)定性與權威性。除此之外，現(xiàn)存的財政預算信息公開法規(guī)在保障措施、責任追求等方面也有待完善，這都在一定程度上影響了預算信息公開的落實。

（四）責任制度虛化

目前，對違反《政府信息公開條例》的行為沒有明確的法律懲罰措施。這就導致責任制度虛化。根據(jù)媒體報道情況，公開條例實施以來，申請者眾多，但真正做到信息公開的政府部門卻很少。此外，執(zhí)法不嚴也在一定程度上造成責任制度虛化。公開條例明確指出“各級政府應健全信息公開責任追求制度、考核制度和社會評議制度，并定期進行評議和考核。”但在現(xiàn)實工作中，卻很少落實到位，也鮮有媒體報道，政府部門因未執(zhí)行財政預算公開而受到相關處罰。可見，無法可依或執(zhí)法不嚴都會造成責任制度虛化，進而影響財政信息公開的貫徹和落實。

三、財政預算信息公開的具體策略

篇2

一、處理企業(yè)盈虧財稅過程中所存在的主要問題

（一）在處理盈虧財稅工作時企業(yè)不到位的政策解讀

現(xiàn)階段，對于國家有關企業(yè)處理盈虧財稅工作，很多企業(yè)財務工作人員往往出現(xiàn)政策解讀不到位的情況，導致企業(yè)出現(xiàn)很多額外損失。比如，依照《企業(yè)財務通則》[1]相關規(guī)定，除國家行政法規(guī)與法律特別規(guī)定外，我國企業(yè)凈利潤年度分配一定要根據(jù)既定順序實施嚴格的利潤稅后分配，但是，實際利潤分配處理時，很多企業(yè)并未依照相關律法規(guī)定程序實施利潤分配，這就導致企業(yè)在財務申請或者查賬時，無法獲得應有補償。

（二）企業(yè)處理盈虧財稅內(nèi)控機制不完善

我國很多企業(yè)在管理內(nèi)部財務時，缺乏完善、合理、科學的處理盈虧財稅企業(yè)內(nèi)部控制機制與規(guī)范，同時也未構建完善、專業(yè)處理盈虧財稅的企業(yè)內(nèi)控機構，在管理企業(yè)盈虧財務處理時，獨立性嚴重缺乏，導致企業(yè)內(nèi)控工作者在控制與管理處理企業(yè)盈虧財稅時，缺乏充分、科學、有效的監(jiān)督處罰方式與體制依據(jù)，導致企業(yè)處理盈虧財稅機制出現(xiàn)形同虛設的情況。

（三）不完善的企業(yè)處理盈虧財務法律法規(guī)

盡管當前我國有很多關于處理企業(yè)盈虧財稅的律法規(guī)定，但是這些律法都缺乏條理性與系統(tǒng)性。而且處理盈虧財務律法權威性比較低，法律法規(guī)可操作性較為缺乏。還有一些企業(yè)中的經(jīng)營管理者以企業(yè)內(nèi)部文件替代律法規(guī)定，導致企業(yè)處理盈虧財稅的措施大量存在，政出多門，這就加大了創(chuàng)新與改革企業(yè)處理盈虧財稅的挑戰(zhàn)與難度。

二、有效處理企業(yè)盈虧財稅的措施及建議

（一）正確解讀企業(yè)相關政策，對相關處理程序進行熟練掌握

財務人員必須對企業(yè)相關盈虧財稅問題的律法規(guī)定與處理政策進行深入而正確的解讀，并對相關盈虧稅收處理程序進行熟練掌握，比如，在處理企業(yè)盈虧財稅時，一定要根據(jù)以下程序認真實施。

1、對先前企業(yè)年度虧損要及時彌補

對企業(yè)盈利財稅問題處理時，首先，財務會計人員要及時彌補企業(yè)先前財稅虧損，待完成這項工作后，才可以實施其它操作。

2、提取企業(yè)利潤中十層的法定公積金

企業(yè)法定公積金的主要作用是彌補企業(yè)虧損，以使企業(yè)資本得以不斷增加，進一步擴大企業(yè)內(nèi)部的資金基礎。法定公積金與企業(yè)內(nèi)部資本公積金不同，是根據(jù)律法程序，企業(yè)財務會計人員所提取的企業(yè)資金。如果所提取法定公積金數(shù)額占企業(yè)所注冊資本的一半，可停止提取法定公積金。

3、應該將一定數(shù)額公積金在利潤中任意提取

任意公積金是依照企業(yè)內(nèi)部章程規(guī)定，或者股東會議協(xié)商決定除法定公積金外自由提取的公積金。

（二）對企業(yè)處理盈虧財稅內(nèi)控機制予以建立健全

企業(yè)必須不斷健全與完善內(nèi)部處理盈虧財稅內(nèi)控機制，并對相關企業(yè)內(nèi)部政策管理機制予以不斷完善，以構建一種規(guī)范、科學的處理盈虧財稅內(nèi)控模式，可以從企業(yè)內(nèi)部各崗位與部門中對企業(yè)處理相關盈虧財稅工作予以積極參與和支持。此外，還要不斷強化企業(yè)處理盈虧財稅工作本身的權威性與獨立性，在處理企業(yè)盈虧財稅時，能夠保證公開、公正、公平，進而確保企業(yè)能夠有效、順利實施盈虧財稅相關處理工作。

（三）不斷健全與完善企業(yè)處理盈虧財稅的相關法律法規(guī)

必須不斷健全與完善企業(yè)處理盈虧財稅的相關法律法規(guī)，進一步加強企業(yè)在處理盈虧財稅時的相關律法建設。依照經(jīng)濟需求與時代變化，相應的修訂與完善企業(yè)相關財務律法規(guī)定，同時進一步規(guī)范企業(yè)在處理盈虧財稅工作中的行為與問題，對企業(yè)相關處理盈虧財稅的配套律法與政策進行不斷健全與完善，構建企業(yè)內(nèi)部處理盈虧財稅的律法機制。

（四）構建企業(yè)處理盈虧財稅信息化平臺

在處于網(wǎng)絡化信息時代的二十一世紀，企業(yè)財務部門應該不斷引進與正確運用現(xiàn)代化財務處理軟件，并通過對多媒體信息技術的運用，構建一個可以綜合分析、自動搜索、有效決策以及科學管理的企業(yè)財務網(wǎng)絡信息系統(tǒng)，保證企業(yè)財務信息數(shù)據(jù)與相關業(yè)務可以實現(xiàn)高容量存儲、快速錄入以及準確查詢等，最終使企業(yè)內(nèi)部盈虧下的財稅處理能夠實現(xiàn)網(wǎng)絡化、智能化以及數(shù)字化。

篇3

【關鍵詞】房地產(chǎn)；經(jīng)濟管理；問題；對策

1、前言

隨著我國房地產(chǎn)企業(yè)逐漸加快市場化發(fā)展的腳步，房地產(chǎn)企業(yè)在國民經(jīng)濟中發(fā)揮中非常重要的作用[1]。房地產(chǎn)企業(yè)往市場化發(fā)展不但能夠促進居民生活水平有效提高，對人們居住環(huán)境還能夠起到的改善的作用。同時，房地產(chǎn)企業(yè)逐漸往市場化方面發(fā)展還能夠使國家財政收入有所增加，對國家經(jīng)濟快速發(fā)展啟到帶動的作用。

2、房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟管理面臨的問題

2.1沒有清晰的管理目標，連續(xù)性政策相對缺乏

最近幾年，相關部門僅是對調(diào)整房地產(chǎn)供應與需求的工作上給予重視，使房地產(chǎn)的供應數(shù)量以及房價的增長速度得到有效的控制。但是，相關部門在房地產(chǎn)市場管理的工作中沒有足夠的連續(xù)性政策進行規(guī)劃，造成沒有清晰的管理目標。一方面，政府對房地產(chǎn)企業(yè)進行管理的目標主要是為了市場需求得到有效抑制，但政府相關部門無法從根本上對房地產(chǎn)面臨的問題進行全面認識，無法構建經(jīng)濟管理制度全面管理房地產(chǎn)企業(yè)。另一方面，政府制定的長期政策以及短期政策沒有相同的控制目標，造成房地產(chǎn)企業(yè)實際的經(jīng)濟管理成效有所降低。房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟管理政策在缺乏合理性、連續(xù)性的情況下，則會導致房地產(chǎn)市場出現(xiàn)漏洞，在很大程度上影響房地產(chǎn)企業(yè)的快速發(fā)展。例如，我國房地產(chǎn)企業(yè)在執(zhí)行國五條、房產(chǎn)稅收、經(jīng)濟適用房等政策時，經(jīng)濟管理工作均出現(xiàn)沒有清晰的目標，缺乏連續(xù)性等問題。

2.2沒有完善的法規(guī)體系以及法律體系

現(xiàn)今，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展階段仍然屬于初級范圍，沒有構建健全的法規(guī)、法律等體系。房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟管理工作雖然已經(jīng)在后期管理、交易、建設、開發(fā)等過程中全面貫穿，但任然缺少在房地產(chǎn)發(fā)展整體過程中全面貫穿的制度。另外，由于房地產(chǎn)發(fā)展有著落后的法規(guī)、法律建設，常常發(fā)生流于表面的情況。對房地產(chǎn)經(jīng)濟管理工作產(chǎn)生約束的相關法律法規(guī)在適用性、穩(wěn)定性、嚴肅性等方面無法滿足需求。政府相關部門在房地產(chǎn)企業(yè)某些工作中雖然已經(jīng)構建的相關法規(guī)、法律，但在實施細則、管理條例方面仍然存在著一定的問題，造成房地產(chǎn)經(jīng)濟管理工作中常發(fā)生沒有嚴格執(zhí)法、有法不依、政令無法實施等情況。

3、完善房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟管理的相關對策

3.1對房地產(chǎn)投資總額進行確定

房地產(chǎn)項目完成之前應該對可行性報告進行全面研究，可行性報告獲得批準后，則通過房地產(chǎn)項目經(jīng)理對相關內(nèi)容進行全面落實以及實施，將可行性研究報告作為實施的前提條件，通過企業(yè)全面考慮項目的可行性后確定投資資金。另外，完成投資金額的估算工作后，通過分析估算的實際情況，將資金流量表確定，相關負責人應該根據(jù)企業(yè)運轉、具體發(fā)展的情況對投資資金進行確定，從根本上防止由于錯誤的投資導致企業(yè)損失大量的資金。

3.2嚴格控制房地產(chǎn)開發(fā)的成本

開發(fā)成本的控制在房地產(chǎn)經(jīng)濟管理工作中占據(jù)著非常重要的位置，其不但與企業(yè)發(fā)展獲得的經(jīng)濟效益有著較大的關系，且對使用房地產(chǎn)的價值有著極大的聯(lián)系。通常情況下，在對項目開發(fā)投資資金進行確定時，要想使經(jīng)濟效益得到實現(xiàn)，則應該采取針對性的措施控制開發(fā)的成本。由于支出的業(yè)務費用的彈性相對來說較大，對報賬無法真正掌握，控制成本方面有著一定的難度。因此，應該通過以下幾個方面對開發(fā)成本進行控制：（1）增強房地產(chǎn)項目負責人的成本控制意識，使開支得到有效的節(jié)約；（2）通過制定制度的方式，使漏洞得到全面堵塞；（3）通過分析房地產(chǎn)項目開發(fā)的實際情況，構建針對性的控制成本制度，房地產(chǎn)項目施工中真正落實相關制度。

3.3構建完善的經(jīng)濟管理制度

房地產(chǎn)市場混亂的情況能夠通過經(jīng)濟管理體制改革來實現(xiàn)，加大政府重視經(jīng)濟管理作用的力度，使房地產(chǎn)市場中經(jīng)濟管理的作用得到有效提高[2]。一方面，政府相關部門應該將市場調(diào)節(jié)的作用全面發(fā)揮，通過分析房地產(chǎn)實際的情況，合理的調(diào)整房地產(chǎn)市場，這樣的做法不但能使調(diào)節(jié)房地產(chǎn)的作用得以發(fā)揮，對房地產(chǎn)市場還能夠有效的控制，給房地產(chǎn)穩(wěn)定、健康的發(fā)展趨勢提供保障。另一方面，政府相關部門應該分析房地產(chǎn)市場發(fā)展的具體需求，通過調(diào)控政策調(diào)整的方式，給房地產(chǎn)經(jīng)濟管理全面發(fā)揮自身的效果提供保障。相關部門還應該采取措施改革財稅制度，使土地政策增長得到抑制，從根本上促進房地產(chǎn)宏觀實施經(jīng)濟管理的效果得到提高。

3.4完善房地產(chǎn)法規(guī)法律制度

對房地產(chǎn)企業(yè)的法律法規(guī)進行全面完善，能夠有效的約束以及監(jiān)督房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。房地產(chǎn)經(jīng)濟管理以及發(fā)展運營應該嚴格執(zhí)行相關法律法規(guī)的要求，不僅能夠使市場經(jīng)濟發(fā)展秩序得到穩(wěn)定，給房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)虛空增長提高保障，防止出現(xiàn)經(jīng)濟犯罪的情況。另外還應該對建筑、房產(chǎn)、土地等相關法則進行細化以及健全，確保構建的法律體系能夠滿足系統(tǒng)化流程的需求。對房地產(chǎn)經(jīng)濟管理法律體系進行健全，防止開發(fā)商利用法律漏洞，對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有所限制。同時，還應該通過法律措施使房地產(chǎn)企業(yè)操作市場的流程得到有效規(guī)范，為房地產(chǎn)市場的快速發(fā)展營造良好的環(huán)境，給整體提高房地產(chǎn)經(jīng)濟管理能力提供保障。

4、結束語

總而言之，房地產(chǎn)企業(yè)要想獲得更加快速的發(fā)展，需要全面重視經(jīng)濟管理工作，一方面，對經(jīng)濟管理制度進行健全，使經(jīng)濟管理目標得到明顯，構建長期發(fā)展政策；另一方面，完善房地產(chǎn)經(jīng)濟管理相關法律法規(guī)，對經(jīng)濟管理工作實施內(nèi)外兼治，確保經(jīng)濟管理在法律的監(jiān)督以及約束下，加快房地產(chǎn)企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻

[1]黃仕斌.探討房地產(chǎn)經(jīng)濟運行存在的問題及對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011，4（04）：688-689.

篇4

關鍵詞：企業(yè)；財稅；信息化管理；應用模式

財稅信息化建設是財稅科學化、精細化管理的內(nèi)在要求，也是財稅管理的重要內(nèi)容。隨著國家稅務總局“金稅三期工程”在全國范圍的逐步推廣，財稅信息化建設已邁向一個新的臺階，這也迫使企業(yè)在接受“財稅管理一體化”全新理念的同時，思考如何借此契機，通過實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務、稅務、業(yè)務的一體化處理和無縫連接，簡化企業(yè)財務管理工作，全面實現(xiàn)企業(yè)的信息化管理。本文主要對企業(yè)內(nèi)部財稅信息化管理的應用模式進行了探討，以期可以為企業(yè)的稅收管理工作提供具有實際價值的參考信息。

一、我國企業(yè)財稅管理的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）稅收風險較大

近兩年來，稅務機關在完善征管手段的同時，不斷強化稽查體系，通過先專項自查，后專項檢查的方式，要求企業(yè)嚴格按照稅法規(guī)定，對生產(chǎn)經(jīng)營活動涉稅問題進行全面自查，包括發(fā)票真?zhèn)巍⑹杖氲拇_認、費用的列支、業(yè)務的真實性等多方面，內(nèi)容涵蓋全部應納稅種。我國正在對財稅管理體系進行改革，財稅政策存在部分解釋不明以及操作細則缺失的問題，企業(yè)與財稅部門經(jīng)常會出現(xiàn)理解偏差現(xiàn)象。基于宏觀政策的影響，監(jiān)管部門由于地域、時期等方面的差異，對政策的監(jiān)管及把握力度也存在一定的差異性，這不僅增大了企業(yè)稅法遵從的難度，更使企業(yè)的納稅風險急劇上升。

（二）缺乏有效的管理機制

企業(yè)沒有針對財稅管理工作建立健全相關機制，沒有對管理標準進行有效規(guī)范，致使不同部門在相同事項方面的管理標準存在不一致性，繼而導致執(zhí)行尺度不同，在很大程度上制約了公司整體稅收策略的制定工作。

（三）信息化應用水平較低

企業(yè)在財稅管理方面并不具有較高的信息化應用水平，在實際工作過程中，多以財務人員手工作業(yè)以及主觀判斷為主，對財務人員的業(yè)務素質(zhì)以及經(jīng)驗具有較強的依賴性。除此之外，企業(yè)的財稅管理與業(yè)務環(huán)節(jié)存在脫節(jié)現(xiàn)象，財稅信息無法實現(xiàn)有效共享，基礎信息出現(xiàn)偏差等問題，構建完善的財稅信息管理系統(tǒng)迫在眉睫。

二、信息系統(tǒng)的功能框架

（一）框架結構

財稅管理信息系統(tǒng)是對財務日常管理應用的整合，基于財稅管理體系標準的指導下，嚴格遵照相關法律法規(guī)，對稅種稅費進行有效計算，并記錄相關調(diào)整事項。該系統(tǒng)內(nèi)部含有申報納稅表的模板，通過其可以向相關管理部門申報財稅繳納款項。除了財稅原有的業(yè)務處理功能外，還構建了評估模型與指標分析體系，可以對企業(yè)稅務管理進行有效評估與合理分析，有利于企業(yè)對稅務風險進行及時、準確的掌握，除此之外，該系統(tǒng)還可以對企業(yè)的稅收管理提供科學有效的籌劃方案。具體構造如下圖所示：

圖1 信息化系統(tǒng)功能框架結構圖

（二）信息系統(tǒng)合理理念

針對財稅管理構建信息系統(tǒng)，可以完善財稅管控體系，促使企業(yè)財稅管理工作更具科學性。構建信息系統(tǒng)的核心理念有三個，一是對財稅管理機制進行標準規(guī)范，促使各個部門的管理口徑實現(xiàn)統(tǒng)一；二是財稅管理實現(xiàn)有效延伸，逐漸成為前端業(yè)務；三是建立健全財稅評估模型與財稅分析體系，從而對企業(yè)稅務進行合理評估與有效分析。

（三）解決業(yè)務的有效方案

解決業(yè)務的方案主要包括五個流程，分別是建立納稅體系、處理日常業(yè)務、企業(yè)納稅管控、科學籌劃以及分析評估、業(yè)務集成關系。企業(yè)利用信息化平臺，進行財稅管理，對財稅管理進行標準規(guī)范，并在各個下屬部門貫徹落實。利用相關系統(tǒng)對涉稅信息進行有效集成，例如，資產(chǎn)、合同等，并結合系統(tǒng)內(nèi)部相關稅務信息，對稅費進行準確計算，繼而進行申報處理與繳納處理。建立健全稅務評估模型與分析指標體系，促使企業(yè)財稅管理分析指標實現(xiàn)自動生成，繼而對納稅進行自動評估。通過信息化建設全程監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)濟事項，可以對企業(yè)財稅管理的效益影響進行準確分析，從而科學籌劃財政管理工作，有利于企業(yè)的財稅管理工作實現(xiàn)縱向管控。

三、信息化管理應用結果分析

（一）電子登記納稅調(diào)整事項

對核算賬簿、核算憑證以及備查簿進行有效連接，促使三者呈現(xiàn)一種關聯(lián)關系，從而促使企業(yè)的納稅調(diào)整事項的登記處理實現(xiàn)自動化，不僅降低了相關人員的工作量，還提高了納稅調(diào)整事項篩選結果、分析結果以及登記結果的準確性，有利于企業(yè)順利進行財稅管理工作，例如，遞延所得稅核算、納稅申報表核算以及納稅調(diào)整等。

（二）在線處理日常稅費

應用信息化管理系統(tǒng)，企業(yè)在財稅管理方面可以對多個稅種的日常業(yè)務進行在線處理，例如增值稅、所得稅等。根據(jù)我國財稅管理的相關法律法規(guī)的要求，對實際繳納稅額以及理論上應繳稅額進行合理分析，準確把握二者之間的差異，確保財稅管理相關環(huán)節(jié)在規(guī)范性與合理性方面符合相關標準要求，避免企業(yè)遭遇巨大財稅管理風險。

（三）自動生成納稅報表數(shù)據(jù)

嚴格遵照我國相關部門在納稅申報表樣式方面的規(guī)范標準，對納稅主體、稅務報表以及備查簿三者的關系進行準確定義，在信息化管理系統(tǒng)內(nèi)部構建納稅申報模板，自動采集稅務系統(tǒng)以及賬務系統(tǒng)內(nèi)部的相關數(shù)據(jù)，并以此作為納稅申報數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)財稅管理人員進行納稅申報，避免報表數(shù)據(jù)出現(xiàn)人為干預現(xiàn)象，促使報表數(shù)據(jù)更具實時性、準確性、合理性以及可行性。

（四）建立健全稅務指標分析體系

企業(yè)在財稅管理方面建立健全稅務指標分析體系，可以幫助企業(yè)對各個稅種的涉稅指標進行在線分析，并自動根據(jù)分析結果生成稅務分析報告、涉稅指標對比分析表以及稅務指標的變化趨勢表，有利于企業(yè)財稅管理人員對涉稅指標變化情況進行及時、準確的掌握，有效規(guī)避財稅管理風險。

結語

財稅信息化管理的實際應用價值主要取決于自身與前端業(yè)務之間的銜接關系。企業(yè)嚴格遵循財稅方面的法律法規(guī)，對各項涉稅環(huán)節(jié)進行專業(yè)、合理且謹慎的處理，按照相關規(guī)定實施納稅申報；通過信息化技術采集并分析涉稅信息，對稅收變化情況進行自動預警；分析稅收變化情況，對財稅管理潛在風險進行合理評估，實施科學籌劃，有效提高企業(yè)財稅管理水平，節(jié)約稅收成本，規(guī)避財稅管理風險，確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。（作者單位：中國振華集團永光電子有限公司）

參考文獻：

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篇5

（一）稅收管理會計信息控制必要性（1）財稅風險視角的必要性。企業(yè)的會計信息是企業(yè)經(jīng)營狀況、財務狀況和資金流量等的反映。因此，會計信息形成后的不同狀態(tài)對企業(yè)的經(jīng)營管理會產(chǎn)生不同的影響。正是由于具備這種影響，企業(yè)會計信息的最終狀態(tài)也會對企業(yè)稅務風險的大小產(chǎn)生不同的影響。第一，在會計信息的形成過程中存在主觀故意的虛假反映。它是指包括經(jīng)濟交易中交易物的虛假以及會計報表信息的虛假。如針對一般的企業(yè)偷稅漏稅行為而言，交易物方面的虛假表現(xiàn)為會計憑證等的偽造或銷毀等主觀行為，會計報表信息的虛假是指企業(yè)不按現(xiàn)有規(guī)定對經(jīng)濟交易進行會計核算。當上述主觀故意行為存在時，企業(yè)就會受到稅務機關的嚴厲處罰。第二，會計信息的形成過程中存在主觀無意的虛假反映。主觀無意的虛假反映是由于企業(yè)會計人員的從業(yè)素質(zhì)不高，認識不足所導致的企業(yè)會計信息形成過程的不規(guī)范，繼而使其制定的會計報表無法正確反映企業(yè)的相關財務信息的行為。這種情況雖屬無意但也會形成虛假的企業(yè)會計信息，因此也會讓企業(yè)承擔相應的稅務風險。第三，會計信息的形成遵守了企業(yè)會計準則的規(guī)定。一方面，企業(yè)按照《企業(yè)會計準則》的有關規(guī)定對其經(jīng)濟事項進行了會計核算，另一方面，企業(yè)進行會計核算的信息質(zhì)量符合要求。如果企業(yè)未執(zhí)行上述要求，使其會計信息的記錄與核算達不到相關規(guī)定的要求，那么企業(yè)很可能要面對的是不確定的稅務風險。（2）稅后利潤視角的必要性。首先，企業(yè)進行會計核算的最終結果有差異，那么企業(yè)的稅后利潤大小也會不同。可對企業(yè)會計信息狀態(tài)的不同導致的企業(yè)稅收差異，從而造成企業(yè)稅后利潤的差異影響進行分析。當企業(yè)嚴格按照有關規(guī)定對某項經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算時，此項經(jīng)濟業(yè)務的會計核算還有可能由于具體核算方法的不同得出不同的會計信息，這就有可能形成多種企業(yè)稅收額度。此時，企業(yè)如果不能對具體經(jīng)濟事項所涉及的會計信息進行準確核算，就會面臨不同的稅收義務大小，也為企業(yè)納稅帶來麻煩。另一方面，會計信息控制也會影響企業(yè)的稅后利潤大小，具體情形有兩種：一是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對會計信息控制；二是對與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務相關的特殊事項的會計信息的控制。這兩個過程的控制如果沒有按要求執(zhí)行，會對企業(yè)會計核算的準確性造成影響，從而使企業(yè)無法正確計算其稅款，繼而影響企業(yè)的稅后利潤額度。

（二）稅收管理中會計信息控制可行性要想實現(xiàn)對企業(yè)會計信息的控制必須具備兩個要素：企業(yè)會計信息的形成發(fā)展具有多種可能性；企業(yè)管理者能否通過一定的方式對其中的某種可能性進行選擇。（1）會計信息不確定性分析。會計信息不確定性指會計信息偏離企業(yè)的價值核心而顯示出來的不確定性，主要包括會計信息的外部不確定性和內(nèi)部不確定性。這種不確定性為企業(yè)在現(xiàn)有的稅收制度下，對企業(yè)會計信息的形成進行控制提供了可能，繼而實現(xiàn)企業(yè)稅收管理目標。（2）在會計信息形成過程中，經(jīng)濟業(yè)務或事項的發(fā)生或確定具有可選擇性。企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，也會發(fā)生特殊事項的經(jīng)營業(yè)務。雖然這些特殊業(yè)務很少發(fā)生，但一旦發(fā)生，其會計核算會更加復雜，針對這種情況，企業(yè)一般事前就對特殊事項的經(jīng)濟業(yè)務進行稅收籌劃，以承擔不同的納稅義務。對此，企業(yè)也會有多個納稅方案，而企業(yè)會根據(jù)一定時期的經(jīng)營目標來選取其中一種方案予以實行。這也說明了企業(yè)在會計信息形成過程中，對其經(jīng)濟業(yè)務或事項發(fā)生的確定具有可選擇性。

二、稅收管理中會計信息現(xiàn)狀及影響

（一）會計信息發(fā)展現(xiàn)狀2006年《企業(yè)會計準則》與之前的規(guī)定相比，在涉及到企業(yè)會計事項的許多方面做了調(diào)整，并逐漸與國際會計規(guī)范趨于一致；如將“公允價值”引入新準則之中、著重凸顯了“金融資產(chǎn)”這一新資產(chǎn)分類名詞的地位等。《企業(yè)會計準則》在很大程度上影響了當前企業(yè)的會計管理與會計核算。首先，《企業(yè)會計準則》中條款的變化使企業(yè)開始意識到經(jīng)濟環(huán)境和其所處的市場條件的變化，并據(jù)此重新制定企業(yè)決策；其次，企業(yè)也要準確了解《企業(yè)會計準則》，并對企業(yè)內(nèi)部的會計管理實踐進行適當調(diào)整。

（二）稅收管理中會計信息的突出問題（1）企業(yè)會計信息不準確。不準確的企業(yè)會計信息會給企業(yè)經(jīng)營決策造成不良影響。會計信息失真是指企業(yè)呈現(xiàn)的會計信息不真實、不準確；但并非所有的企業(yè)會計信息都不符合法律法規(guī)的規(guī)定。企業(yè)會計信息的失真可以分為違法性失真和非違法性失真兩種。企業(yè)故意為之的會計信息失真行為是“會計信息造假”的表現(xiàn)；而由于企業(yè)會計人員的素質(zhì)不高、專業(yè)基礎不扎實引起的企業(yè)會計信息失真則會使企業(yè)會計信息呈現(xiàn)出不準確的信息。筆者重點分析違法性企業(yè)會計信息失真行為。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會經(jīng)濟環(huán)境的日益變化，現(xiàn)代企業(yè)的會計信息失真這一問題也愈發(fā)受到關注，企業(yè)會計信息失真的現(xiàn)象也愈發(fā)普遍了。尤其是對拉動國內(nèi)就業(yè)起很大作用的中小企業(yè)，他們一方面是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支持力量，另一方面也是企業(yè)會計信息失真問題的重災區(qū)。另外，由于我國中小企業(yè)的管理水平相對較低，企業(yè)會計管理也不是很規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部財務人員的從業(yè)素質(zhì)也不高，繼而使得我國中小企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象得不到有效治理。（2）無法獲取完善的企業(yè)會計信息。除了會計信息失真問題外，會計信息還存在另外一大問題，即企業(yè)會計信息的形成無法得到有效控制。這主要是由于在企業(yè)對其具體經(jīng)濟交易或事項進行會計核算時，并沒有注意收集與該經(jīng)濟業(yè)務相關的會計信息，這就使得后續(xù)的會計信息整理、分析和會計確認、會計核算過程中，會計人員無法有效控制企業(yè)的會計信息。即使企業(yè)的會計從業(yè)人員是按照《企業(yè)會計準則》來對經(jīng)濟業(yè)務進行會計管理與核算，也會由于在會計信息處理前期未有效控制企業(yè)會計信息的形成而對企業(yè)的納稅情況造成影響。

（三）會計信息失真對稅務管理的影響（1）企業(yè)涉稅業(yè)務或事項的會計信息不確定性的影響。由于企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務本身具有不確定性，會計處理活動本身也存在許多不確定因素，所以企業(yè)會計信息的不確定性是其自有的屬性。這一客觀存在的企業(yè)會計信息的不確定性對企業(yè)的稅收利益也存在極大影響，企業(yè)管理人員應重視這種不確定性，并對其進行有效控制。對于企業(yè)涉稅業(yè)務或事項的會計信息確認、計量、核算和管理，如果有關企業(yè)涉稅業(yè)務或事項的財務報告上的會計信息具有較大不確定性，對企業(yè)參與的經(jīng)濟交易所創(chuàng)造的價值描述不真實，就會改變企業(yè)納稅基數(shù)，繼而改變企業(yè)納稅額度，使企業(yè)承擔多繳納稅款或少繳稅后受到稅務機關處罰的稅務風險。另外，企業(yè)如果不能有效控制其會計信息的形成過程，就會影響企業(yè)收集納稅信息，無法按照稅務機關的規(guī)定提交繳納稅款依據(jù)，繼而不能對其會計信息的真實性、準確性和有效性進行證明，這也可能使企業(yè)遭到稅務機關的處罰，承擔一定的稅務風險。（2）企業(yè)涉稅業(yè)務或事項會計信息造假的影響。我國法律對企業(yè)涉稅業(yè)務或事項會計信息造假有具體規(guī)定。如《稅收征收管理法》定義了“偷稅”的概念，并對其處罰辦法進行了規(guī)定。企業(yè)如果有偷稅行為，根據(jù)其性質(zhì)和嚴重程度不同可能受到諸如罰款或刑事處罰等不同的處罰。企業(yè)對其涉稅業(yè)務或事項的會計信息造假會使其蒙受較大的經(jīng)濟損失，影響企業(yè)在業(yè)界的形象，從而阻礙企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

三、控制理論背景下稅收管理會計信息系統(tǒng)優(yōu)化

（一）重視對會計信息的控制（1）充分了解稅法與《企業(yè)會計準則》的關系。要提高對會計信息形成過程的控制程度，深化企業(yè)會計人員對涉稅會計信息重要性的理解，就要充分掌握我國稅收相關法律法規(guī)與《企業(yè)會計準則》之間的關系。我國稅收相關法律法規(guī)與《企業(yè)會計準則》之間是相互獨立的，在很多會計事項的處理方式上各有區(qū)別，使每種法規(guī)都具有不同的立法框架，由于立法基礎不同，稅收相關法律法規(guī)和《企業(yè)會計準則》在企業(yè)經(jīng)濟交易或事項的會計處理上體現(xiàn)出了不同的方式。另外，雖然我國稅收相關法律法規(guī)和《企業(yè)會計準則》兩者相互獨立，但在規(guī)制企業(yè)稅務相關行為上具有高度的統(tǒng)一性。企業(yè)在具體會計事項處理中，涉及到稅務方面的會計核算時，要先根據(jù)《企業(yè)會計準則》進行信息收集、數(shù)據(jù)核算，然后再對比我國稅法的規(guī)定，確定企業(yè)的納稅額度，使企業(yè)的納稅義務通過會計核算的形式反映出來。（2）企業(yè)要對會計信息的形成有完整的認識。企業(yè)在進行經(jīng)濟交易或經(jīng)濟事項時，會產(chǎn)生相應的經(jīng)濟數(shù)據(jù)資料，企業(yè)的經(jīng)營管理部門應當對這些數(shù)據(jù)予以保留，并交與會計部門進行整理和分析；然后，對上述數(shù)據(jù)進行會計確認、計量、處理，最終形成會計報表。會計人員必須充分了解并掌握上述會計處理過程，按照規(guī)定處理會計信息，保證會計信息的質(zhì)量，從而真實地反映企業(yè)的會計信息，為企業(yè)管理決策提供財務信息支持。這就要求企業(yè)的管理人員必須充分認識會計信息形成過程的重要性，完整掌握會計信息的形成過程，有效保證企業(yè)會計信息的真實，最大限度降低企業(yè)的稅務風險。

（二）強化會計信息形成過程企業(yè)會計信息是根據(jù)企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟交易或事項確定的，是對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后創(chuàng)造的企業(yè)價值和企業(yè)資產(chǎn)增減的真實反映。鑒于此，企業(yè)會計信息的形成主要有兩個過程：一是企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務并產(chǎn)生會計信息的過程；二是企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務及其產(chǎn)生的會計信息進行會計核算的過程。企業(yè)進行稅收管理，就應當重視企業(yè)會計信息的形成過程，并加強對此過程的控制。認識到這一點，再結合上述企業(yè)會計信息形成的兩個過程，企業(yè)對會計信息形成過程進行管理時，必須從一開始就按照國家稅法的相關規(guī)定對會計信息進行收集、整理，從而為企業(yè)會計信息的真實性和有效性提供保證。為了完成企業(yè)會計信息形成的第一個過程，企業(yè)稅務管理者應當保留與企業(yè)經(jīng)濟交易相關的諸如企業(yè)股東大會對于某些經(jīng)濟業(yè)務的決策、會議記錄以及交易合同等數(shù)據(jù)資料，以證明企業(yè)在某項交易中的交易決策，并給予書面證明，從而決定企業(yè)的納稅額度。具體可從以下方面著手：（1）加大宣傳力度，使員工理解控制企業(yè)會計信息的重要性。企業(yè)稅收管理要落到實處，使企業(yè)會計信息的形成過程得到有效控制；因此，企業(yè)管理者必須加強學習和宣傳，使企業(yè)內(nèi)部員工對企業(yè)會計信息控制理念有所了解，然后針對企業(yè)會計信息的處理進行相關培訓，使企業(yè)會計信息的控制觀念深入人心，讓企業(yè)員工都能切實明白企業(yè)會計信息控制的重要性。（2）形成對稅收相關法律法規(guī)的專門整理。除了使企業(yè)員工明白企業(yè)會計信息控制的重要性外，企業(yè)還必須對與企業(yè)稅務管理相關的稅收法律法規(guī)進行專門收集和整理，派專人對我國稅收相關法律法規(guī)進行分析，實時關注稅法的變化等。在我國，針對稅務的法律法規(guī)各具特點，有些法律條文十分繁瑣復雜，現(xiàn)代企業(yè)要想規(guī)避稅務風險，使企業(yè)的稅收管理處于一個穩(wěn)定的水平上，就應當在企業(yè)內(nèi)部安排專人對上述資料進行歸納和整理。（3）形成對企業(yè)涉稅資料的專門整理。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營范圍日益擴大，企業(yè)的經(jīng)濟交易或經(jīng)濟事項涉及面也更加廣泛，企業(yè)的稅務資料也越發(fā)復雜。因此，有必要在企業(yè)內(nèi)部安排專人對企業(yè)涉稅資料進行收集、整理、歸納和分析，以便企業(yè)核算其稅款額度，證明其涉稅交易數(shù)據(jù)資料的真實性與準確性，使企業(yè)最大限度降低稅務風險。