序言：作為思想的載體和知識(shí)的探索者，寫(xiě)作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性不足

隨著全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算通常都以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為重點(diǎn)，卻忽視了資本的支出項(xiàng)目，這種做法在一定程度上有利于強(qiáng)化內(nèi)部的管理，但是缺乏對(duì)資金支出投資項(xiàng)目的合理規(guī)劃，造成投資項(xiàng)目的盲目，使投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)失去平衡，甚至有可能造成資金的短缺和投資的損失，長(zhǎng)久發(fā)展下去不利于企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)與否取決于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法和企業(yè)的管理者。在實(shí)際的執(zhí)行中，有些企業(yè)的管理者卻沒(méi)能將財(cái)務(wù)預(yù)算落實(shí)到位，造成企業(yè)得不到反饋信息，一旦市場(chǎng)出現(xiàn)狀況，企業(yè)不能做出科學(xué)合理的預(yù)算，也不能合理的調(diào)整預(yù)算，這樣的財(cái)務(wù)預(yù)算如同虛設(shè)，沒(méi)有實(shí)際意義。

(二)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核和監(jiān)督不足

考核和激勵(lì)對(duì)于企業(yè)的績(jī)效有很大的影響，如果不將考核和激勵(lì)落實(shí)到位，則不利于企業(yè)績(jī)效的提升。我國(guó)的部分企業(yè)中仍然缺乏完整的激勵(lì)機(jī)制和考核機(jī)制。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)人員和管理人員進(jìn)行考核，然后根據(jù)考核的結(jié)果對(duì)有關(guān)人員獎(jiǎng)勵(lì)或者處罰。為了確保考核中不存在個(gè)人情感因素，做到公平公正的考核，企業(yè)應(yīng)該建立完整的考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，只有這樣才能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。另外，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理，有些管理者只看重財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，卻沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和跟蹤，這些因素也在很大程度上影響了財(cái)務(wù)預(yù)算的效果。

(三)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人才的不足

作為企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)于擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增大有很大的作用，實(shí)際的財(cái)務(wù)預(yù)算涉及的范圍較廣，不僅涉及到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，而且還涉及到各個(gè)學(xué)科的內(nèi)容如網(wǎng)絡(luò)、法律、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、管理等，因此財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)于人才的要求越來(lái)越高。綜合能力強(qiáng)的綜合性人才對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有很大的意義，但是我國(guó)的部分企業(yè)中，高素質(zhì)的財(cái)務(wù)預(yù)算人員仍然十分匱乏，有些企業(yè)擁有數(shù)量充足的財(cái)務(wù)預(yù)算人員，但是知識(shí)和技能卻達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，有些企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算人員的水平達(dá)到了要求，數(shù)量卻不足。因此，我國(guó)企業(yè)相對(duì)缺乏優(yōu)秀的財(cái)務(wù)預(yù)算人員。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的對(duì)策

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算管理要以市場(chǎng)為導(dǎo)向

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算一定要根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，同時(shí)結(jié)合自己的實(shí)際情況。通常企業(yè)的預(yù)算都是根據(jù)以往的資料進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)說(shuō)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向尤為重要，同時(shí)要結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，最終通過(guò)現(xiàn)金的形式表現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，獲得更高的利潤(rùn)，對(duì)于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展也有很重大的意義。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算一定要重視以市場(chǎng)為導(dǎo)向的里面，只有這樣能發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的真正作用。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算涉及面較廣，并不單單是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，而是需要企業(yè)各個(gè)層面的員工的積極配合，包括高層領(lǐng)導(dǎo)者、部門領(lǐng)導(dǎo)者和基層員工，只有全體員工的相互配合，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利展開(kāi)。

(二)完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理的流程

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算，首先要對(duì)企業(yè)的文件進(jìn)行有效的管理，其次要成立一套預(yù)算決策機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)每個(gè)部門的財(cái)務(wù)預(yù)算，包括預(yù)算的預(yù)測(cè)、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的控制、預(yù)算的反饋、預(yù)算的監(jiān)督、預(yù)算的評(píng)估、預(yù)算的分析等內(nèi)容。另外，要將每個(gè)部門級(jí)相關(guān)人員的責(zé)任明確化，確保每個(gè)環(huán)節(jié)順利展開(kāi)。企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制有利于企業(yè)各部門的共同發(fā)展，也有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，另外能夠?qū)⑵髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力提高，因此將企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制建立并完善的意義很大。財(cái)務(wù)預(yù)算的策劃主要內(nèi)容有預(yù)算的制定、預(yù)算的執(zhí)行，只有將預(yù)算的制定和執(zhí)行與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式緊密結(jié)合在一起，并將預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)完善化，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)合理。

(三)完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理考核和監(jiān)督機(jī)制

預(yù)算決策、預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算調(diào)整是預(yù)算調(diào)控的主要內(nèi)容，也是財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的主要內(nèi)容。為了確保實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)一定要重視財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)控，特別是執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中的監(jiān)督。在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展中，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理牽扯到各個(gè)部門的利益，只有強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)管理過(guò)程管理和監(jiān)督，才能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)規(guī)范的預(yù)算，因此，企業(yè)有必要成立一個(gè)監(jiān)督部門，并結(jié)合相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行科學(xué)管理和合理規(guī)劃。另外，要將每個(gè)部門及相關(guān)人員的責(zé)任明確化，確保財(cái)務(wù)預(yù)算能夠執(zhí)行到位，同時(shí)要經(jīng)常分析和審查財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，立財(cái)會(huì)研究刻找出出現(xiàn)問(wèn)題的原因，然后將財(cái)務(wù)預(yù)算及時(shí)調(diào)整。需要注意的是，預(yù)算的調(diào)整一定要謹(jǐn)慎，如果情況不是特別嚴(yán)重最好不調(diào)整預(yù)算，如果形勢(shì)嚴(yán)峻非要調(diào)整不可，一定要先向上級(jí)申請(qǐng)，得到審批之后，再分析情況，最后做出合理的調(diào)整。預(yù)算的調(diào)整如果不恰當(dāng)，只會(huì)造成更大的損失，因此這是一項(xiàng)重要的工作，需要多加謹(jǐn)慎。合理的預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制有利于提高員工的積極性，使員工將更多的熱情傾注到工作上，從而提高了工作效率，能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)一定要建立一套完善的激勵(lì)機(jī)制，使員工能在工作上感受到愉悅。

(四)大力培養(yǎng)和引進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理人才

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)預(yù)算;控制管理

一、引言

財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，主要是以市場(chǎng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理導(dǎo)向，并在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)預(yù)測(cè)與決策基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)某一階段的資金籌措、使用以及分配等所進(jìn)行的合理規(guī)劃安排，通過(guò)資金控制管理的提前化，合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)用效率的最大化，進(jìn)而起到約束控制成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

財(cái)務(wù)預(yù)算就是對(duì)企業(yè)在將來(lái)某一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的預(yù)算管理，主要是依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及當(dāng)前的資金收支情況，通過(guò)編制財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算控制活動(dòng)以及財(cái)務(wù)預(yù)算分析考核等措施，在預(yù)計(jì)利潤(rùn)、現(xiàn)金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債等相關(guān)資金項(xiàng)目方面制定的預(yù)算規(guī)劃，是企業(yè)未來(lái)一定發(fā)展時(shí)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總體規(guī)劃與指導(dǎo)。在現(xiàn)代化的企業(yè)管理模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容已經(jīng)得到了大幅的拓展和延伸，逐步形成了由企業(yè)內(nèi)部全員參與預(yù)算制定、執(zhí)行的全面預(yù)算管理。企業(yè)的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要包括以下幾方面的內(nèi)容：

（1）總預(yù)算。總預(yù)算就是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算，是全面財(cái)務(wù)預(yù)算的核心，是對(duì)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)與企業(yè)有關(guān)的現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果以及財(cái)務(wù)管理狀況制定的各項(xiàng)預(yù)算，總預(yù)算的內(nèi)容主要包括了企業(yè)的現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。

（2）業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算主要是對(duì)企業(yè)所有基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的預(yù)算管理，不同的企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)不同、業(yè)務(wù)類型不同，對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算也各有不同，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算總體涵蓋了成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、采購(gòu)費(fèi)用預(yù)算以及銷售預(yù)算等幾方面的內(nèi)容。

（3）資本預(yù)算。資本預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的從屬，主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中所進(jìn)行的長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)以及相關(guān)的籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行的預(yù)算管理，主要是根據(jù)企業(yè)的計(jì)劃投資項(xiàng)目以及籌資計(jì)劃編制而成。其中，投資預(yù)算主要包括了企業(yè)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性投資性預(yù)算和債券投資預(yù)算等內(nèi)容，籌資預(yù)算則主要是企業(yè)的長(zhǎng)短期借款、發(fā)行債券、股票發(fā)行等預(yù)算內(nèi)容。

三、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題分析

（1）預(yù)算的編制不合理。當(dāng)前在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中，預(yù)算編制方法選擇單一，對(duì)于固定預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算以及彈性預(yù)算等預(yù)算編制方法的組合運(yùn)用不夠，而且在預(yù)算的編制過(guò)程中，并沒(méi)有動(dòng)員企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門共同參與到預(yù)算計(jì)劃的編制過(guò)程中，而且預(yù)算編制的上報(bào)、審查、調(diào)整以及批準(zhǔn)的編制程序銜接不良，造成了企業(yè)預(yù)算計(jì)劃編制不合理，企業(yè)預(yù)算可行性較差。

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度較差。預(yù)算的執(zhí)行是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)，雖然大部分企業(yè)建立了相應(yīng)的預(yù)算編制以及執(zhí)行制度，但是預(yù)算計(jì)劃的整體執(zhí)行力度不足，沒(méi)有嚴(yán)格地控制好企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，造成了一些財(cái)務(wù)支出在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中偏離了正常的軌道，而且也沒(méi)有有效的跟蹤管理機(jī)制，預(yù)算的調(diào)整也存在嚴(yán)重的滯后問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的約束管理功能得不到發(fā)揮。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏考評(píng)分析。部分企業(yè)對(duì)于預(yù)算管理缺乏有效的考核評(píng)價(jià)，尤其是沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況選擇科學(xué)合理的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)，而且預(yù)算考核評(píng)價(jià)方法過(guò)于簡(jiǎn)單，沒(méi)有相應(yīng)的預(yù)算考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，造成了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行動(dòng)力不足，財(cái)務(wù)預(yù)算管理流于形式，無(wú)法真正的發(fā)揮對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)約束管理的作用。

四、優(yōu)化完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制措施分析

（1）提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃編制水平。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃編制，應(yīng)該重點(diǎn)確保預(yù)算計(jì)劃的針對(duì)性，根據(jù)不同的預(yù)算計(jì)劃內(nèi)容確定最為適當(dāng)?shù)念A(yù)算計(jì)劃的編制方法，由企業(yè)的不同業(yè)務(wù)部門上報(bào)預(yù)算報(bào)表，并由財(cái)務(wù)部門匯總形成最終的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃。在財(cái)務(wù)預(yù)算的整體編制上，對(duì)于一些與企業(yè)業(yè)務(wù)量變化關(guān)系不大的固定成本，諸如折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)或者是數(shù)額相對(duì)較為穩(wěn)定的制造費(fèi)、直接材料費(fèi)以及人工費(fèi)可以采用固定預(yù)算編制方法;對(duì)于與業(yè)務(wù)水平息息相關(guān)的預(yù)算編制，諸如成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算，則可以采取彈性預(yù)算編制方法;對(duì)于與往年度基本吻合的項(xiàng)目預(yù)算編制可以采用增量預(yù)算以減少預(yù)算編制工作量，對(duì)于可能出現(xiàn)較大變化的預(yù)算項(xiàng)目則應(yīng)該采取零基預(yù)算的編制方法。此外，還應(yīng)該根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際情況采取定期預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、定制預(yù)算與概率預(yù)算等編制方法以提高預(yù)算計(jì)劃的準(zhǔn)確性。

（2）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行階段的管理。對(duì)于企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行管理，企業(yè)管理部門應(yīng)該創(chuàng)新預(yù)算管理手段，特別是依靠ERP環(huán)境下的全面預(yù)算管理系統(tǒng)來(lái)完成企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，全面預(yù)算管理體系信息收集快、問(wèn)題處理反饋效率高，因而能夠通過(guò)信息化的手段對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行高效的控制管理。同時(shí)，定期組織企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)預(yù)算責(zé)任部門的財(cái)務(wù)實(shí)際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，尤其是對(duì)預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、本期差異額等差異數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，對(duì)于存在較大差異的應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析原因。對(duì)于確實(shí)需要進(jìn)行調(diào)整的預(yù)算項(xiàng)目，應(yīng)該由預(yù)算責(zé)任部門做出說(shuō)明，并提出預(yù)算的調(diào)整幅度，在經(jīng)過(guò)主管部門的分析、審核以及批準(zhǔn)以后，方可下達(dá)執(zhí)行預(yù)算調(diào)整計(jì)劃。

（3）健全預(yù)算的考核與激勵(lì)體系。健全完善企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算考核激勵(lì)體系，可以有效地調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門與員工的積極性，確保預(yù)算計(jì)劃有效的執(zhí)行。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系，應(yīng)當(dāng)遵循戰(zhàn)略導(dǎo)向型、公平公開(kāi)、及時(shí)性與全面性的原則，根據(jù)預(yù)算額控制情況、資金使用節(jié)約率、資金使用計(jì)劃偏差率、資金效益率等相應(yīng)的指標(biāo)，全面的分析企業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)算與財(cái)務(wù)報(bào)表中的實(shí)際情況，進(jìn)而形成預(yù)算考核結(jié)果與分析報(bào)告。同時(shí)將財(cái)務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)向人力資源管理部門進(jìn)行反饋，納入績(jī)效考核之中，與部門業(yè)績(jī)以及員工的崗位調(diào)整、待遇調(diào)整相掛鉤，形成激勵(lì)機(jī)制，進(jìn)而提高企業(yè)各個(gè)部門以及員工執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃的積極性，確保預(yù)算計(jì)劃約束作用的實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)重要的管控工具，對(duì)于企業(yè)的資金使用以及經(jīng)營(yíng)管理也有著重要的約束指導(dǎo)作用。企業(yè)管理部門在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，動(dòng)員企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門，積極地參與到企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的編制執(zhí)行過(guò)程中，依靠科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，確保企業(yè)資金管理以及決策的科學(xué)性，進(jìn)而防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理結(jié)構(gòu)體系的重要分支，在預(yù)算管理結(jié)構(gòu)中占據(jù)著重要的作用，屬于核心組成內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算屬于系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)規(guī)劃，內(nèi)容涵蓋經(jīng)營(yíng)、資本以及財(cái)務(wù)這三大內(nèi)容的預(yù)算，其中經(jīng)營(yíng)預(yù)算涉及的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部收支以及利潤(rùn)，對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃；資本預(yù)算涉及的對(duì)象以資本投資為主要內(nèi)容的投資規(guī)劃方案，主要對(duì)這些方案開(kāi)展相應(yīng)的規(guī)劃和評(píng)價(jià)活動(dòng)；財(cái)務(wù)預(yù)算主要以前兩項(xiàng)預(yù)算工作為前提，針對(duì)現(xiàn)金的流量情況給予預(yù)測(cè)、評(píng)估和安排，包括制定出特定時(shí)期的損益表以及資產(chǎn)負(fù)債表。

二、企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的應(yīng)用探究

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算的現(xiàn)狀簡(jiǎn)析

現(xiàn)代化企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)已經(jīng)上升到新的層面，能夠正確認(rèn)識(shí)其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要意義。想要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理水平的提升則必須做好作為組成財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)體系中最基礎(chǔ)的工作——預(yù)算管理。開(kāi)展預(yù)算管理必須以企業(yè)本身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r為出發(fā)點(diǎn)，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為指導(dǎo)方向，有效對(duì)內(nèi)部各大部門的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)工作進(jìn)行指導(dǎo)，企業(yè)在內(nèi)部開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算工作涉及利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等。想要不斷提高內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理的質(zhì)量與水平，必須找出適合本企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)方向，確定管理目標(biāo)，查出問(wèn)題和漏洞并及時(shí)解決。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的弊端

企業(yè)在推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的建設(shè)仍停留在探索階段，管理環(huán)節(jié)仍存在多種弊端，預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性不高。預(yù)算耗時(shí)長(zhǎng)，預(yù)算成效低等問(wèn)題成為目前國(guó)內(nèi)企業(yè)預(yù)算管理重要的難題，主要體現(xiàn)在如下幾大方面:

1.企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層未能準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性

未能給予足夠的重視，使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理體系中處于弱勢(shì)，沒(méi)有把它視為中心環(huán)節(jié)處理好。

2.管理體系不成熟。

由于關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的管理體系缺乏成熟，未能建立起相適應(yīng)的管控制度與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)行時(shí)未能有專門的審核制度進(jìn)行評(píng)審。

3.預(yù)算缺乏成效。

在財(cái)務(wù)預(yù)算的初步方案設(shè)計(jì)并執(zhí)行后，負(fù)責(zé)實(shí)施的部門人員僅注重實(shí)施的行為，而忽視了預(yù)算資金的控制。究其原因主要一是他們手上沒(méi)有相應(yīng)的權(quán)力對(duì)資金進(jìn)行處理和配置，二是在實(shí)施環(huán)節(jié)，一旦資金大于預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)他們無(wú)權(quán)力實(shí)施控制，只可遵從上級(jí)部門的統(tǒng)一安排；三是預(yù)算管控的制度不夠嚴(yán)密，執(zhí)行人員缺乏強(qiáng)烈的預(yù)算觀念，未能根據(jù)實(shí)際情況準(zhǔn)確分配資金，對(duì)預(yù)算方案認(rèn)識(shí)不夠深入，使得難以充分將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算發(fā)揮至最大。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算涉及的內(nèi)容不廣、不全。

部分企業(yè)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中，通常只注重日常營(yíng)業(yè)的收支方面，較少涉及應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款以及現(xiàn)金流量的評(píng)估等方面。

5.預(yù)算實(shí)施成效低。

主要體現(xiàn)在有些企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)未能嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算方案對(duì)內(nèi)部的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展相應(yīng)的管控措施，使得大于預(yù)算的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，預(yù)算考核制度未能嚴(yán)格執(zhí)行，獎(jiǎng)罰制度未能得到嚴(yán)格執(zhí)行。

三、企業(yè)運(yùn)營(yíng)中優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)的對(duì)策

（一）構(gòu)建完整的組織體系，推進(jìn)預(yù)算管理體系的完善

企業(yè)應(yīng)以自身實(shí)際為出發(fā)點(diǎn)，設(shè)置公司預(yù)算管理委員會(huì)，并根據(jù)相關(guān)制度要求展開(kāi)編制預(yù)算計(jì)劃書(shū)、審核與管控計(jì)劃執(zhí)行的全部過(guò)程，為優(yōu)化預(yù)算管理奠定堅(jiān)實(shí)的組織基礎(chǔ)。通過(guò)推進(jìn)預(yù)算管理體系的完善，確立財(cái)務(wù)管理在日常管理中的基礎(chǔ)與主導(dǎo)地位，嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)組織人員修訂與完善管控制度的基本工作，積極執(zhí)行監(jiān)督職能與評(píng)價(jià)職能，然后根據(jù)財(cái)務(wù)的預(yù)算計(jì)劃以及執(zhí)行的效果進(jìn)行及時(shí)的記錄和評(píng)價(jià)，并編寫(xiě)綜合報(bào)告，以最直觀的方式呈現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目的整體效益。

（二）凝聚全體人員的力量

財(cái)務(wù)預(yù)算的管理環(huán)節(jié)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié)，而這些環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同的部門和個(gè)人分擔(dān)的。就所承擔(dān)的工作而言，預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)是最熟悉情況的。所以開(kāi)展預(yù)算管理時(shí)應(yīng)積極凝聚內(nèi)部全體人員的綜合力量，呼吁各部門積極參加和配合預(yù)算編制工作，并嚴(yán)格按照自身崗位的工作內(nèi)容和相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)給予高效執(zhí)行。假如某項(xiàng)目涉及的資金數(shù)額較大，屬于重大經(jīng)濟(jì)事務(wù)的應(yīng)需在內(nèi)部全體人員中開(kāi)展討論會(huì)，充分尊重每位成員的意見(jiàn)和建議，實(shí)行民主綜合決策。財(cái)務(wù)預(yù)算管理環(huán)節(jié)中應(yīng)構(gòu)建合理層級(jí)式的管控模式，以全局視角為出發(fā)點(diǎn)，尊重各層級(jí)部門人員的意見(jiàn)，綜合多方建議實(shí)行科學(xué)預(yù)算決策。此外，還應(yīng)對(duì)各大部門的權(quán)責(zé)進(jìn)行劃分，實(shí)現(xiàn)權(quán)利與職責(zé)的聯(lián)系與制衡，有效地對(duì)預(yù)算環(huán)節(jié)給予相應(yīng)的管理，協(xié)調(diào)和密切內(nèi)部員工和企業(yè)雙方的關(guān)系，不斷強(qiáng)化員工的責(zé)任意識(shí)與歸屬感。

（三）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的全過(guò)程管理

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的全面管理不僅需要企業(yè)內(nèi)部全體人員的參與，還需要對(duì)預(yù)算的全過(guò)程進(jìn)行高效管理。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展無(wú)論是處于哪個(gè)階段，都會(huì)涉及資金的使用。所以，不論是生產(chǎn)階段還是管理階段，都需要對(duì)使用的資金進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算，保障企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)或是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均能有足夠的資金支持，避免受資金因素的影響而導(dǎo)致生產(chǎn)停滯或經(jīng)營(yíng)不暢等問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損。

（四）按照規(guī)范科學(xué)的編制方法，有效設(shè)置預(yù)算指標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)主要是企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)分后所得，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)以企業(yè)年度內(nèi)總體目標(biāo)為核心指標(biāo)以指導(dǎo)設(shè)置方向。開(kāi)展預(yù)算編制活動(dòng)應(yīng)以分級(jí)式的自上而下方式，綜合各部門人員的力量參與至討論中，確定關(guān)鍵性的重要指標(biāo)，切忌指標(biāo)空泛無(wú)中心，首先需關(guān)注剛性的企業(yè)項(xiàng)目，而后綜合次要項(xiàng)目，做到主次清晰；另外應(yīng)注重對(duì)現(xiàn)金預(yù)算的管理與控制，協(xié)調(diào)應(yīng)收與應(yīng)付賬款的預(yù)算平衡，綜合外界因素對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理造成的影響，協(xié)調(diào)好動(dòng)態(tài)預(yù)算和年度總預(yù)算間的關(guān)系。

（五）構(gòu)建預(yù)算專門的控制體系，實(shí)行推行預(yù)算評(píng)價(jià)

根據(jù)不同季度預(yù)算規(guī)劃與實(shí)施情況，通過(guò)對(duì)開(kāi)展的情況進(jìn)行相應(yīng)的比較評(píng)價(jià)，選擇差異的分析方法，查找出存在差異的致因，并提出相應(yīng)的解決辦法；構(gòu)建預(yù)警機(jī)制，針對(duì)超額預(yù)算情況進(jìn)行及時(shí)的預(yù)警報(bào)告，針對(duì)超額的項(xiàng)目需上呈至總經(jīng)理，交由相應(yīng)的集體管理者進(jìn)行審批。

（六）引入績(jī)效管理，構(gòu)建全面的考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制與績(jī)效管理相結(jié)合

預(yù)算管理屬于一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容繁雜廣泛，需要企業(yè)全體人員的力量才能高效執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，這就依靠于嚴(yán)密的預(yù)算評(píng)價(jià)制度體系。設(shè)計(jì)績(jī)效體系時(shí)應(yīng)遵照制約性與聯(lián)系性、合作促進(jìn)的原則，將自身崗位的績(jī)效指標(biāo)同企業(yè)年度總體目標(biāo)相互聯(lián)系，以增強(qiáng)各大崗位人員執(zhí)行預(yù)算要求的能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)對(duì)高效化的預(yù)算管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇4

關(guān)鍵詞：海關(guān)系統(tǒng) 財(cái)務(wù)預(yù)算 績(jī)效評(píng)價(jià)

一、海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容

海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容包括了兩大部分：財(cái)務(wù)收入的預(yù)算和財(cái)務(wù)支出的預(yù)算。其中，財(cái)務(wù)收入預(yù)算的具體內(nèi)容包括上年節(jié)余、中央政府財(cái)政撥款和地方部門財(cái)政撥款、事業(yè)單位和其他社會(huì)團(tuán)體的資助及其他收入。財(cái)務(wù)支出預(yù)算的具體內(nèi)容包括：海關(guān)外交支出、公共安全支出、教育支出、住房改革支出、一般行政管理支出等。

二、海關(guān)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

海關(guān)系統(tǒng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展，對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的作用毋庸置疑，但是海關(guān)系統(tǒng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)尚有一些不足。

（一）一些部門對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏足夠的認(rèn)知和重視

首先，一些海關(guān)部門的員工沒(méi)有完全意識(shí)到預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的重要性和意義，沒(méi)有樹(shù)立系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)理念，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)工作仍然停留于傳統(tǒng)的流于形式的層面，一些部門的員工需要改變落后的觀念，加深對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)，努力提高自身素質(zhì)應(yīng)對(duì)提高財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的挑戰(zhàn)。

其次，海關(guān)財(cái)務(wù)部門的員工缺乏績(jī)效評(píng)價(jià)的理念和意識(shí)。在具體工作中的表現(xiàn)主要有，編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，沒(méi)有設(shè)定或者設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)尚不清晰明了，使得海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的分配和使用權(quán)限和責(zé)任無(wú)法落實(shí)到具體的個(gè)人，在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，沒(méi)有及時(shí)監(jiān)督和跟蹤資金的使用，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)，在整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作過(guò)程中，沒(méi)有建立系統(tǒng)的的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，績(jī)效評(píng)價(jià)工作也沒(méi)有全面、詳細(xì)的_展。

（二）沒(méi)有建立完善的與預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作相匹配的機(jī)制

財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的最終目的是確保使用預(yù)算資金的單位能真正把資金的使用落到實(shí)處，發(fā)揮資金的最大效用。海關(guān)資金使用尚存在一些問(wèn)題，包括財(cái)務(wù)預(yù)算資金的使用和財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)執(zhí)行部門之間沒(méi)有建立良好的銜接關(guān)系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算的使用和財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理的評(píng)價(jià)工作仍然是相互獨(dú)立的兩部分，部門之間的工作得不到有效的協(xié)調(diào)，不能實(shí)現(xiàn)資源的最佳利用，無(wú)法推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展。海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門對(duì)資金預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)置之不理，沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)管理的作用，沒(méi)有明確對(duì)專項(xiàng)資金的使用和管理的規(guī)定，對(duì)專項(xiàng)資金執(zhí)行進(jìn)度的監(jiān)控僅僅流于形式，并沒(méi)有真正起到績(jī)效評(píng)價(jià)的作用，對(duì)項(xiàng)目資金的監(jiān)督和管制比較薄弱。

（三）沒(méi)有建立系統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系

首先，海關(guān)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制不夠詳細(xì)，沒(méi)有制定完善的編制標(biāo)準(zhǔn)作為參考，實(shí)際編制的財(cái)務(wù)資金預(yù)算結(jié)果要么遠(yuǎn)超過(guò)實(shí)際支出，要么無(wú)法滿足實(shí)際財(cái)務(wù)支出，財(cái)務(wù)部門編制的資金預(yù)算沒(méi)有和績(jī)效目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，也沒(méi)有關(guān)注到資金的使用績(jī)效，財(cái)務(wù)預(yù)算的有效性比較差。

其次，海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門沒(méi)有建立完善的預(yù)算績(jī)效考核制度，績(jī)效考核的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題主要包括預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置不明確，各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重的分配缺乏科學(xué)的依據(jù)，而且評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)于定性與定量的劃分參考的標(biāo)準(zhǔn)不具備科學(xué)性，已經(jīng)存在的指標(biāo)并不能真正結(jié)合實(shí)際運(yùn)用到績(jī)效目標(biāo)的制定過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算的績(jī)效考核工作無(wú)法真正落實(shí)。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)工作缺乏監(jiān)督，尚未建立績(jī)效追蹤問(wèn)責(zé)機(jī)制

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督手段是重視預(yù)算資金投入的數(shù)額，忽視財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效的結(jié)果，監(jiān)督方式和監(jiān)督手段仍然比較落后，不管是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算事前監(jiān)督、事中監(jiān)督還是事后監(jiān)督都很欠缺。從監(jiān)督手段上看，海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)督工作，人發(fā)揮著主要作用，沒(méi)有充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，信息技術(shù)在預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)揮的作用不可忽視。從監(jiān)督方式上看，海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算部門扮演著“消防員”的角色，系統(tǒng)的監(jiān)管機(jī)制沒(méi)有建立起來(lái)。

三、加強(qiáng)海關(guān)系統(tǒng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的措施

（一）加強(qiáng)基礎(chǔ)制度建設(shè)

若想加強(qiáng)海關(guān)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，不僅需要海關(guān)系統(tǒng)自身的努力，外部的支持尤其是國(guó)家層面的法律制度和會(huì)計(jì)制度的支持也很重要。

首先，建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算法律法規(guī)。法律法規(guī)是開(kāi)展海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的基石，使財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作有法可依，嚴(yán)格規(guī)范海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的預(yù)算工作流程，將財(cái)務(wù)預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)盡快法制化。

其次，海關(guān)系統(tǒng)要深化會(huì)計(jì)制度改革以提高財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效。海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效的高低受到會(huì)計(jì)制度是否完善的影響。收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制的劃分依據(jù)是權(quán)益和費(fèi)用確定標(biāo)準(zhǔn)的不同，當(dāng)前政府部門采用收付實(shí)現(xiàn)制居多，收付實(shí)現(xiàn)制的缺點(diǎn)是難以反映海關(guān)系統(tǒng)整體的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成本即資金預(yù)算績(jī)效。海關(guān)系統(tǒng)應(yīng)該采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，因?yàn)闄?quán)責(zé)發(fā)生制更能使收益和支出處于平衡狀態(tài)。

最后，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)文化建設(shè)。提高全員參與預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)意識(shí)，牢固樹(shù)立財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)理念，將績(jī)效評(píng)價(jià)作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方式和手段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)建設(shè)，推動(dòng)提高海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效。

（二）擴(kuò)大財(cái)務(wù)預(yù)算的范圍，提升預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量

1、加強(qiáng)事前績(jī)效目標(biāo)管理

海關(guān)在制定績(jī)效目標(biāo)時(shí)，不僅要考慮三年內(nèi)的短期目標(biāo)，也要考慮到三年以上的長(zhǎng)期目標(biāo)。海關(guān)系統(tǒng)財(cái)務(wù)部門要根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目的不同類型、財(cái)政部門對(duì)項(xiàng)目的不同要求以及各個(gè)項(xiàng)目自身的特點(diǎn)，綜合編制績(jī)效總目標(biāo)和各個(gè)項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)，保證績(jī)效總目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，各個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)具有針對(duì)性，提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性和預(yù)見(jiàn)性。

2、加強(qiáng)事中績(jī)效跟蹤監(jiān)控

海關(guān)系統(tǒng)要對(duì)個(gè)項(xiàng)目的開(kāi)展績(jī)效目標(biāo)完成情況、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、資金使用情況等進(jìn)行全面分析，總結(jié)項(xiàng)目進(jìn)展出現(xiàn)的問(wèn)題，并判斷能否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成績(jī)效目標(biāo)，如果不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)，此時(shí)，項(xiàng)目人員就要采取措施糾正項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的偏差，確保能在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)績(jī)效總目標(biāo)。

3、加強(qiáng)事后績(jī)效結(jié)果的應(yīng)用

海關(guān)系統(tǒng)要及時(shí)將事前確定的績(jī)效總目標(biāo)，事中績(jī)效的監(jiān)控跟蹤以及事后績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果反饋給相關(guān)部門，讓其發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目進(jìn)程中的偏差，根據(jù)績(jī)效評(píng)估的結(jié)果調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算的支出，不斷提高預(yù)算資金的產(chǎn)出比。同時(shí)，可以在一定范圍內(nèi)公開(kāi)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，有獎(jiǎng)有罰，提高員工參與財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的積極性。加強(qiáng)在事前、事中、事后的績(jī)效評(píng)價(jià)工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的有效銜接。通過(guò)充分利用強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，進(jìn)一步將預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作落到實(shí)處，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理效能的提升。

4、明確主體責(zé)任，將財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作落實(shí)

首先，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)干部的責(zé)任。在財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作中，財(cái)務(wù)人員發(fā)揮著主體作用。財(cái)務(wù)干部要以身作則，牢固樹(shù)立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)意識(shí)，時(shí)刻用績(jī)效評(píng)價(jià)的理念去指引自己的工作，并發(fā)揮監(jiān)督和教育的職能，不斷完善海關(guān)系統(tǒng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，提高預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的積極性和創(chuàng)造性。

其次，要強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任。海關(guān)系統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)干部要意識(shí)到自己在財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中擔(dān)負(fù)的責(zé)任，不僅要重視項(xiàng)目的申請(qǐng)和資金的使用，更要注重項(xiàng)目產(chǎn)出比，在實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)的時(shí)候，不斷提高項(xiàng)目產(chǎn)出和效益。

再次，強(qiáng)化執(zhí)行人員的主體責(zé)任。不斷加強(qiáng)執(zhí)行人員的財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效理念，在遵守法律法規(guī)的同時(shí)，更熟悉業(yè)務(wù)的操作流程，發(fā)揮資金優(yōu)勢(shì)，最大限度優(yōu)化資源的配置，發(fā)揮有限資源的最大效用，使得資金的效益能最大化，給海關(guān)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

最后，要致力于建立健全任問(wèn)責(zé)機(jī)制。在開(kāi)展海關(guān)系統(tǒng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的過(guò)程中，與行政問(wèn)責(zé)制度緊密結(jié)合，形成只要有資金投入就要評(píng)價(jià)其績(jī)效、有績(jī)效就要落實(shí)責(zé)任的管理制度局面，盡快解決績(jī)效監(jiān)督不到位的問(wèn)題，使海關(guān)系統(tǒng)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)落到實(shí)處，切實(shí)提高海關(guān)系統(tǒng)預(yù)算績(jī)效。

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篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理； 財(cái)務(wù)預(yù)算 ；通信行業(yè)

通信行業(yè)隸屬于服務(wù)行業(yè)，其收入主要來(lái)源于為客戶提供的電信服務(wù)和信息服務(wù)，與其他行業(yè)相比，其財(cái)務(wù)管理相對(duì)簡(jiǎn)單，因此把通信行業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算做精做細(xì)是可行的并且具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容

1.1營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和財(cái)務(wù)成果。

1.2資本性收支預(yù)算反映企業(yè)統(tǒng)一核算范圍的技術(shù)改造、小型基建、固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置和對(duì)外投資、償還長(zhǎng)期負(fù)債等的資金籌集和運(yùn)用情況。

1.3現(xiàn)金流量預(yù)算反映企業(yè)現(xiàn)金收入、支出、余缺和融通情況，是以現(xiàn)金流量方式營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算的綜合反映。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的核心就是企業(yè)的資金運(yùn)用預(yù)算，這個(gè)預(yù)算是源于企業(yè)的資金運(yùn)用規(guī)劃。通過(guò)資金的預(yù)算，安排企業(yè)的籌融資計(jì)劃，設(shè)定企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

1.4資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算是對(duì)實(shí)施營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算后企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況的預(yù)計(jì)和綜合反映，財(cái)務(wù)部綜合營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算、資產(chǎn)性收支預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算，對(duì)預(yù)算年度末的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益情況進(jìn)行預(yù)計(jì)編制。

二、目前通信企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的主要問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)預(yù)算的編制缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)，經(jīng)不起市場(chǎng)的檢驗(yàn)。企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，多注重企業(yè)短期活動(dòng)和效益，忽視企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，使短期的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)不相適應(yīng)，造成兩者之間的脫節(jié)。財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法多采用固定預(yù)算編制模式，缺乏彈性，缺乏對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力，缺乏市場(chǎng)條件變動(dòng)較大時(shí)的備用預(yù)算方案。

2.2預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的作用還需進(jìn)一步強(qiáng)化。董事會(huì)和董事長(zhǎng)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中的參與程度較低，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和調(diào)整工作都落在財(cái)會(huì)部門或公司預(yù)算小組，致使財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏權(quán)威性，難以提升財(cái)務(wù)預(yù)算的掌控力度。

2.3預(yù)算管理未能形成有效地閉環(huán)過(guò)程。在整個(gè)預(yù)算管理的過(guò)程中存在著“重預(yù)算編制和執(zhí)行，輕預(yù)算評(píng)估和提升”的情況，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行牽涉到每個(gè)預(yù)算管理分支機(jī)構(gòu)的年度預(yù)算分配情況，且納入考核機(jī)制，所以，重視程度較高，而總結(jié)評(píng)估階段性預(yù)算執(zhí)行情況，為下一階段預(yù)算執(zhí)行提供經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)預(yù)算管理水平逐步提升，尚未得到很好地重視和落實(shí)。

2.4欠缺有效的考核機(jī)制，很多企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中缺乏有效的考核與激勵(lì)措施，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任單位和責(zé)任人，并以考核結(jié)果來(lái)執(zhí)行獎(jiǎng)懲時(shí)，被考核方往往會(huì)過(guò)多地強(qiáng)調(diào)了客觀原因?qū)?jī)效的不利影響，故意回避了主觀方面的原因。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算質(zhì)量的有效途徑

3.1精細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理

眾所周知，海爾在1992-2002 年的10 年中增長(zhǎng)了38 倍，可以說(shuō)在家電這個(gè)典型的競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)中，海爾的確創(chuàng)造了一個(gè)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的奇跡。然而鮮為人知的是，“精細(xì)化” 的財(cái)務(wù)管理體系是海爾做大做強(qiáng)的兩大法寶之一。面對(duì)國(guó)家政策不斷變化、通信業(yè)重組再造后的新階段， 通信企業(yè)必須改變過(guò)去那種粗放型的預(yù)算管理模式，建立健全“精細(xì)化” 的財(cái)務(wù)管理體系，將各個(gè)環(huán)節(jié)細(xì)化到極至，積極開(kāi)展預(yù)算項(xiàng)目的精細(xì)化管理，深化全過(guò)程、全方位的全面預(yù)算管理，通過(guò)細(xì)化預(yù)算，使預(yù)算具有制度化、指標(biāo)化、責(zé)任化。通過(guò)有效的細(xì)化分解，使得預(yù)算能夠被有效地監(jiān)控，提高預(yù)算的執(zhí)行效率。

3.2合理選擇預(yù)算編制方法

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算方法可以分為固定預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算三種。固定預(yù)算是根據(jù)未來(lái)固定不變的業(yè)務(wù)水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能發(fā)生的變動(dòng)而編制的一種預(yù)算。這種預(yù)算僅適用于業(yè)務(wù)較為穩(wěn)定的企業(yè)，不能應(yīng)用到業(yè)務(wù)水平經(jīng)常變化的企業(yè)。而彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算都是一種變化的、動(dòng)態(tài)控制，具有很強(qiáng)的適應(yīng)性，根據(jù)目前復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，通信企業(yè)應(yīng)該結(jié)合這兩種方法運(yùn)用到財(cái)務(wù)預(yù)算中去，使得財(cái)務(wù)預(yù)算能更好地發(fā)揮規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的作用。同時(shí)，要分別細(xì)化銷售、成本、費(fèi)用、投資、資金等各個(gè)模塊的管理，促進(jìn)總體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.3提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量

財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，對(duì)市場(chǎng)的相關(guān)信息進(jìn)行全面的調(diào)查和分析，對(duì)市場(chǎng)的未來(lái)及其行業(yè)發(fā)展做出大概的預(yù)測(cè)，再緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金為核心進(jìn)行編制，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，要考慮多方面因素。

3.4確保財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度

  在全球網(wǎng)絡(luò)化和信息經(jīng)濟(jì)高競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，通信企業(yè)交易的對(duì)象更多的是存在于活躍市場(chǎng)的信息化產(chǎn)品和通信類語(yǔ)音產(chǎn)品，市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)較大，財(cái)務(wù)人員要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和跟蹤。各有關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的職能部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須認(rèn)真組織好基層部門財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施，對(duì)本部門分管的專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行不定期地追蹤檢查，及時(shí)了解和掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)與預(yù)算不符的情況，如價(jià)格變動(dòng)、市場(chǎng)變化等不可預(yù)見(jiàn)因素，要認(rèn)真分析原因，及時(shí)提請(qǐng)預(yù)算管理委員會(huì)審批調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整或超預(yù)算，企業(yè)各個(gè)部門要及時(shí)積極地與最高領(lǐng)導(dǎo)層溝通與協(xié)商突發(fā)問(wèn)題。

3.5推進(jìn)企業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在預(yù)算管理中的應(yīng)用

企業(yè)財(cái)務(wù)信息是各類信息的交匯點(diǎn)，也是支撐經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體

也是實(shí)施資金集中管理 和有效監(jiān)督控制的必然選擇，運(yùn)用電子預(yù)算工具編制、更新、追蹤監(jiān)控預(yù)算，是解決預(yù)算各環(huán)節(jié)存在問(wèn)題的有效工具。

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