序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨(dú)特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾?zhǔn)備了不同風(fēng)格的5篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方法，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目審計質(zhì)量高低在很大程度上要靠審計方法、手段的創(chuàng)新。目前，雖然大多采用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，提高了工作效率，但大多數(shù)審計項目審計依然手段簡單，還停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上，已不能滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢及審計工作發(fā)展的需要，一些問題不能從經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透。實踐中發(fā)現(xiàn)，創(chuàng)新和改進(jìn)審計方法應(yīng)從以下幾方面著手。

一是實行審前公示，審計組與被審計單位互相監(jiān)督。首先，審計小組通過召開座談會和張?zhí)ǜ鎯煞N方法實行審計人員通訊方式兩公開。公開審計組成員手機(jī)或小靈通號碼和審計組成員個人網(wǎng)絡(luò)郵箱地址。其次，接受被審計單位監(jiān)督，認(rèn)真填送廉政監(jiān)督卡，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的廉政透明度。

二是審前準(zhǔn)備要祥略得當(dāng)。做好審前調(diào)查，向組織、紀(jì)檢、上級管理機(jī)關(guān)了解被審計單位及被審計對象的有關(guān)情況，認(rèn)真查閱有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)文件，制定好相關(guān)審計評價指標(biāo)表，對初次審計的對象，要做詳細(xì)的審前調(diào)查；對任期中審計過的，基本情況已經(jīng)掌握的，調(diào)查可以從簡。

三是采取審計與調(diào)查相結(jié)合的方法。審計實施中，一方面通過查帳收集審計證據(jù)，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取離任人、接任人和單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄。最后，對屬于審計范圍的事項通過查帳進(jìn)行核實，或外調(diào)取證；對不屬于審計范圍的事項向有關(guān)人員作出解釋說明。把查帳與調(diào)查有機(jī)結(jié)合起來，有助于了解單位的真實家底和被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和廉政情況，有助于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險規(guī)避。

四是帳務(wù)審計應(yīng)讓順查與逆查相結(jié)合。帳務(wù)審計先從原始憑證的審查著手，順序?qū)τ泿{證、日記帳和明細(xì)分類帳、總分類帳進(jìn)行檢查，最后審查會計報表等， 然后，有針對性地按照記帳程序的反方向進(jìn)行審查。或是，審計人員依據(jù)所掌握的資料總體情況，先從審閱、分析會計報表著手，揭示財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動中的薄弱環(huán)節(jié)和反常現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)線索，掌握重點(diǎn)，再據(jù)以查核各總分類帳戶及其所屬明細(xì)分類帳，然后核對記帳憑證，審查原始憑證，最后，從原始憑證、記帳憑證、日記帳和明細(xì)分類帳、總分類帳進(jìn)行順序檢查。就是說，可先順查后逆查，也可先逆查后順查。使順查與逆查相靈活結(jié)合，能從大處著手，由表及里，由面到點(diǎn)，把握審計重點(diǎn)。

五是更好地運(yùn)用和實施計算機(jī)輔助審計。目前從審計數(shù)據(jù)的采集、ao系統(tǒng)（或sql server、access等數(shù)據(jù)庫）的導(dǎo)入、審計分析、審計結(jié)果等都有了一套完整的審計操作程序，為了更好地發(fā)揮計算機(jī)輔助審計的作用，在實踐中要善于總結(jié)經(jīng)驗，勤于思考，求真務(wù)實，敢于探索，特別是要把具體的重點(diǎn)審計事項同構(gòu)思審計結(jié)構(gòu)流程圖聯(lián)系起來，實現(xiàn)審計思維過程的轉(zhuǎn)變，對重點(diǎn)審計事項的思維、結(jié)構(gòu)框架和具體實施要達(dá)到更加科學(xué)、更加合理、更加務(wù)實的程度。因此，構(gòu)建重點(diǎn)審計事項查詢流程圖是很有必要的，其構(gòu)建的思路和方法主要體現(xiàn)在如何確定重點(diǎn)審計事項、構(gòu)建幾何流程圖、運(yùn)用sql查詢語句和對審計結(jié)果的核實等幾個方面。有效利用excel表格。excel軟件詳盡的數(shù)表處理功能為審計人員執(zhí)行分析程序,特別是處理繁雜的數(shù)據(jù)計算與分析提供了有力的工具。審計實務(wù)人員借助excel軟件能夠更加高效的獲取強(qiáng)有力的審計證據(jù),為降低審計風(fēng)險、提高審計質(zhì)量提供了合理基礎(chǔ)。

六是財政財務(wù)審計中應(yīng)讓帳簿審閱與信息資料函證相結(jié)合。審計人員對會計憑證、賬簿、報表、計劃、決策方案、合同及會議記錄等書面資料審閱的同時還應(yīng)發(fā)函給被審單位有業(yè)務(wù)往來的單位或個人,了解情況,取得證據(jù),以證實被審單位會計記錄是否正確，驗證款項、實物等的期末余額正確性。通過函證,審計人員了解被審單位的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的存在性及被審單位會計記錄的可靠性、真實性,驗證被審單位及有關(guān)人員有無弄虛作假,營私舞弊等行為。實際審計工作，一般使用手工發(fā)詢證函，但大多是手工輸入，在輸入數(shù)據(jù)和單位名稱等內(nèi)容時，存在重復(fù)勞動，且容易出錯，在選取了樣本，填寫詢證函時漏掉，在發(fā)函數(shù)量較少的情況下，影響尚小，在發(fā)函數(shù)量很大的情況下，如何提高效率？建議利用網(wǎng)絡(luò)126郵箱、163郵箱和word電子郵件等發(fā)詢證函。應(yīng)注意的是在函證操作中要采用積極函證法以取得有效的證據(jù)。

篇2

關(guān)鍵詞：審計；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；調(diào)查方法

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的技術(shù)方法就是指在審計過程中，為完成審計任務(wù)，達(dá)到審計目標(biāo)所采取的方式、手段和技術(shù)的總稱。在審計過程中，除了賬目檢查、實物盤點(diǎn)、匯總分析等技術(shù)方法的運(yùn)用外，單位內(nèi)、外調(diào)查方法的使用對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也有著不可忽視的作用。通過調(diào)查方法的運(yùn)用，可以圍繞工作重點(diǎn)，有針對性地提出審計評價及審計意見。

在審計過程中一般常用的調(diào)查方法主要有民主測評法、個別座談法、公示咨詢法、走訪調(diào)查法、重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及資金調(diào)查法。

1　民主測評法

民主測評法是指由審計組長和干部、紀(jì)檢人員組成的談話測評組，采取問卷調(diào)查的方式，對被審計對象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行民主測驗和考評的一種技術(shù)方法。測評的時機(jī)一般選擇在向被審計單位說明審計意圖、審計對象個人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任述職之后進(jìn)行。測評一般由被審計單位負(fù)責(zé)召集，參加測評人員采用無記名分別填票的方式進(jìn)行。參加測評的人員，一般包括：班子成員、機(jī)關(guān)干部等。根據(jù)參加測評的人員數(shù)量和類型，可采取一次性測評和分層次測評兩種方式。測評前應(yīng)向參加測評人員說明審計目的、測評內(nèi)容和測評要求。測評內(nèi)容以被審計對象定性評價指標(biāo)為主，主要包括：能力素質(zhì)、制度建設(shè)、廉潔自律、檢查監(jiān)督等方面。測評結(jié)果由審計組兩人以上成員共同統(tǒng)計，作為審計組參考依據(jù)。測評反映被審計對象有嚴(yán)重問題的，應(yīng)及時向?qū)徲嫿M反饋。

2　個別座談法

個別座談法，是指由審計組長和干部、紀(jì)檢人員組成的談話測評組，單獨(dú)聽取和了解有關(guān)人員對被審計對象履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意見和看法，獲取和掌握被審計對象違反財經(jīng)紀(jì)律問題線索的一種技術(shù)方法。個別座談前應(yīng)向參加座談的人員講明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的依據(jù)、目的和要求。個別座談的對象主要包括：審計對象所在單位的班子成員；與管錢管物有直接關(guān)系的部門領(lǐng)導(dǎo)、人員；紀(jì)檢、審計部門人員。對一些有疑點(diǎn)的問題，一時在談話中又不能確切掌握的，可適當(dāng)選擇離退休等人員進(jìn)行談話。個別座談內(nèi)容主要包括：被審計對象當(dāng)家理財?shù)哪芰λ刭|(zhì)情況；科學(xué)民主決策情況；貫徹財經(jīng)方針政策情況；事業(yè)建設(shè)成效情況；監(jiān)督管理財經(jīng)工作情況；廉潔自律情況等。個別談話時一般要以二對一的方式進(jìn)行，不宜采取一對一或多對一的方式，談話時要注意策略，講究方式，做好引導(dǎo)工作，最好以探討、交流的形式進(jìn)行，同時要快速、準(zhǔn)確記錄關(guān)鍵問題，對座談情況和座談提供的問題，要據(jù)實詳細(xì)記載，不得漏記和改動反映的事實和座談結(jié)論，最后要由談話人在談話記錄上簽字以免對關(guān)鍵問題翻供，為了切實規(guī)避風(fēng)險，談話時可使用錄音。在電話詢問、談話時，要使用免提鍵或錄音，要有二人以上收聽，對電話內(nèi)容進(jìn)行記錄后，由收聽人核對后簽字作為審計的原始依據(jù)。座談結(jié)果或?qū)徲嫲l(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)審計查實后作為審計證據(jù)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)形成審計結(jié)論。

3　公示咨詢法

公示咨詢法就是審計組進(jìn)入被對象所在單位后，組織召開會議，聽取被審對象述職后，采取審計相關(guān)信息，公布舉報電話，設(shè)立舉報箱，提出審計重點(diǎn)內(nèi)容，明確舉報要求等一系列的措施，以此來收集被審計對象的負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任期間履行職責(zé)的成績與存在的問題。在審計過程中對署名舉報的信件或電話必須認(rèn)真對待，對提出的總是要詳細(xì)核實，認(rèn)真檢查，徹底落實后給予舉報人明確答復(fù)；對于匿名舉報的信件或電話也要查清事實，對確實存在的問題要根據(jù)性質(zhì)進(jìn)行相關(guān)處理，對于舉報事實不清或有誤解的要在適當(dāng)?shù)墓妶龊嫌枰猿吻澹宰兺ǖ姆绞酱饛?fù)匿名舉報人。

4　走訪調(diào)查法

走訪調(diào)查法是根據(jù)被審對象及其所在單位的具體情況，以咨詢的身份對相關(guān)單位進(jìn)行座談咨詢，相關(guān)單位主要包括開戶銀行、有經(jīng)濟(jì)往來的銀行、長期合作的單位、上級部門、下屬單位。走訪調(diào)查前首先要在被審對象所在單位收集相關(guān)資料，對資料中涉及的單位進(jìn)行走訪了解，對相關(guān)資料進(jìn)行查閱核對。對一些外地單位可采用函調(diào)的形式收集審計資料。對于要走訪座談的單位應(yīng)因地制宜，根據(jù)不同情況謹(jǐn)慎確定，既要查清事實，又不能給被審對象及其所在單位在社會上造成負(fù)面影響。

5　重要關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)及資金調(diào)查法

篇3

【關(guān)鍵詞】全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；審計的方式；審計監(jiān)督

一、實施全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要性

（1）從目前領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要性和自身出現(xiàn)問題的復(fù)雜性上看，有必要實施全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。當(dāng)前，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的指導(dǎo)思想日益貫徹縱深，經(jīng)濟(jì)工作已經(jīng)成為政府各部門的第一要旨，領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)負(fù)著組織、管理、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)工作的重大任務(wù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任越來越重，怎樣評價其經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，如何判斷國有資產(chǎn)增值或損益情況，必須通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方法來量化和確定。（2）從目前干部管理和監(jiān)督工作的局限性上看，有必要通過全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計來彌補(bǔ)這方面的不足。僅依靠干部考核和其它監(jiān)督的形式很難將領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和深層次的經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行區(qū)分和定性。因此，將全程審計融入干部管理中去，就可彌補(bǔ)干部考核中的不足，達(dá)到“水沒來，先筑壩”的效果。

二、實施全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方式方法

（1）確定審計對象是開展好全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的前提。一個地區(qū)各個部門的工作有側(cè)重，部門內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部的分工也各不相同，所以在確定審計對象時不能眉毛胡子一把抓，要分輕重主次，各有側(cè)重，從以往工作的實踐上看，審計對象應(yīng)確定任前負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)工作或從事經(jīng)濟(jì)活動的干部，任期的正職領(lǐng)導(dǎo)干部及經(jīng)濟(jì)部門或主管財經(jīng)工作的領(lǐng)導(dǎo)干部，離任的正職領(lǐng)導(dǎo)干部及經(jīng)濟(jì)部門或主管財經(jīng)工作的領(lǐng)導(dǎo)干部。（2）明確審計內(nèi)容是開展好全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基地。對領(lǐng)導(dǎo)干部任前、任期、離任審計的內(nèi)容既有統(tǒng)一又各有側(cè)重，任前重點(diǎn)審計干部過去所從事的經(jīng)濟(jì)活動中資金支出的真實性、合法性和效益性，看有無違紀(jì)的失職行為；任期重點(diǎn)審計干部分管的重大經(jīng)濟(jì)活動中資金管理、使用情況，看有無隱瞞、漏交、截留、挪用問題，審計所在部門或分管工作經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，看有無虛報、浮夸等在群眾中產(chǎn)生不利影響的問題；離任重點(diǎn)審計本人在任期間使用公款公物情況，看是否全部償還歸還清楚，是否登記或辦理移交手續(xù)。（3）規(guī)范審計方法和程序是開展好全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點(diǎn)。對領(lǐng)導(dǎo)干部實行全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一項系統(tǒng)工程，不是單一部門的事情，相關(guān)部門必須密切配合，按程序辦事。

三、實行全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)該注意的幾個問題

（1）要注意依法辦事，堅持客觀公正。審計部門作為審計監(jiān)督的執(zhí)行者，其審計評價結(jié)論，不僅關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部個人的榮辱得失，更重要的是為組織部門全面、正確評價使用干部提供依據(jù)。所以，審計時必須以事實為依據(jù)，以《審計法》及其它法規(guī)為準(zhǔn)繩，既不能隨意發(fā)揮，又不可含糊其辭，對于一時證據(jù)不足、性質(zhì)不明或政策法規(guī)未明確的事項，應(yīng)只擺事實不做評價，以最大限度地保持審計評價的客觀公正性，最終的審計評價應(yīng)力求科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。（2）要注意掌握政策界限，正常處理好幾種關(guān)系。組織部門作為審計的組織者和干部的管理者，在對審計中發(fā)生的有關(guān)問題進(jìn)行處理時，要注意把握三個政策界限，處理好三個關(guān)系。一是要劃清前任領(lǐng)導(dǎo)與現(xiàn)任被審計對象的責(zé)任界限。二是要正確分析主觀原因與客觀原因的界限。三是直接責(zé)任與間接責(zé)任、個人責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界限。同時還要正確處理嚴(yán)格執(zhí)法與解放思想、堅持“三個有利于”標(biāo)準(zhǔn)之間的關(guān)系；工作失察失誤與違法亂紀(jì)、的關(guān)系；因堅持原則得罪人而受到誣陷與設(shè)置障礙、干預(yù)審計工作等。審計過程中要做好調(diào)查研究，去偽存真，分清是非，還其本來面目，還要注意把審、幫、促、有機(jī)結(jié)合起來。（3）要注意執(zhí)行干部管理制度與依法獨(dú)立審計相結(jié)合。實施對領(lǐng)導(dǎo)干部的全程審計，應(yīng)遵循黨管干部的原則和組織程序，而審計的具體實施，則由審計機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立地進(jìn)行，不受個人和其它行政機(jī)關(guān)的干涉，以保證審計結(jié)論的客觀公正性。同時要注意協(xié)調(diào)好全程審計中各階段審計與其它類型審計的關(guān)系，以避免重復(fù)審計，加重各部門的負(fù)擔(dān)。

篇4

一、事前控制階段

（一）推行領(lǐng)導(dǎo)干部簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任書制度 在教育系統(tǒng)推行建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任書制度，對推進(jìn)干部管理體制改革，明確領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任將起到重要作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任書應(yīng)由組織、人事部門和審計部門聯(lián)合制定，并經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議討論通過，在干部輪崗聘期初始簽訂，主要應(yīng)具備如下責(zé)任內(nèi)容：（1）認(rèn)真貫徹落實國家、本單位有關(guān)財經(jīng)管理方面的政策、法規(guī)及管理制度，履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)。（2）建立健全內(nèi)部控制制度，明確單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（3）單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支、財務(wù)收支的真實、合法。（4）負(fù)責(zé)管理所屬資產(chǎn)無重大人為損毀，保證其安全完整。（5）本人遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，沒有違規(guī)違紀(jì)問題。（6）單位重大經(jīng)濟(jì)決策程序合規(guī)合法。（7）離任時按照規(guī)定的程序做好交接工作。（8）委托人，受托人，日期，說明等內(nèi)容。

根據(jù)各單位職能，責(zé)任內(nèi)容應(yīng)目的明確，符合實際，人、才、物等關(guān)鍵部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任書還應(yīng)包括針對性內(nèi)容，如基建處處長經(jīng)濟(jì)責(zé)任書還應(yīng)包括：負(fù)責(zé)單位基建及修繕項目組織實施；嚴(yán)格執(zhí)行單位基建、修繕投資計劃，不得自行確定計劃外工程項目和超計劃工程項目；不得自行改變原批準(zhǔn)建設(shè)項目或者擴(kuò)大建筑面積，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

（二）確立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目 對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的確立，應(yīng)建立一種“三上三下”的確立程序（見圖1）：

“一上一下”：組織部門結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議（教育主管部門組織或校長辦公會）制定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的政策和制度，提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托建議，上報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議，同時下達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議辦公室（審計部門）；

“二上二下”：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議辦公室（審計部門）根據(jù)審計時間和審計隊伍的配置情況，合理安排基建、財務(wù)、專項、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等項目分配，同時將近三年已安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的項目標(biāo)注出來，提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃草案，上報主管及分管領(lǐng)導(dǎo)審批，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)將審批后的審計機(jī)關(guān)年度審計計劃下達(dá)到審計部門；

“三上三下”：審計部門將審批后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計名單上報組織、人事部門，組織、人事部門下達(dá)正式“審計委托書”，審計部門據(jù)此執(zhí)行。

（三）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計承諾制 審計承諾制是審計部門對被審計單位依法實施審計時，被審計單位的負(fù)責(zé)人（法定代表人）和財務(wù)主管人員就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實、完整和其他有關(guān)情況進(jìn)行的客觀陳述和保證。實行審計承諾制可以約束被審計單位和有關(guān)人員向?qū)徲嫴块T提供真實、完整的會計資料和其他情況，同時可以就被審計單位有關(guān)資料的提供確定相應(yīng)的責(zé)任人，便于審計部門和有關(guān)部門追究責(zé)任時確定責(zé)任人。

二、事中綜合評價

（一）合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容 首先，行政預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的主要內(nèi)容應(yīng)包括：（1）各項經(jīng)費(fèi)的使用和管理情況。其中對預(yù)算經(jīng)費(fèi)情況進(jìn)行評價，主要包括評價預(yù)算制定的合法合規(guī)性、預(yù)算制定的準(zhǔn)確性、預(yù)算支出的合法合規(guī)性、預(yù)算支出產(chǎn)生的效益性等；對科研經(jīng)費(fèi)情況進(jìn)行評價，主要包括評價科研經(jīng)費(fèi)的使用是否有據(jù)可依，依據(jù)是否充分，經(jīng)費(fèi)的使用和科研經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的效益狀況等；對專項經(jīng)費(fèi)情況進(jìn)行審計評價，主要是評價專項經(jīng)費(fèi)開支的用途及范圍是否符合國家專項經(jīng)費(fèi)的管理辦法和相關(guān)的財務(wù)規(guī)定等。（2）任期內(nèi)資產(chǎn)狀況。主要評價資產(chǎn)購置論證程序的科學(xué)性、采購程序的合法合規(guī)性、采購審批環(huán)節(jié)的有效性、資產(chǎn)保管的完整性、資產(chǎn)領(lǐng)用的合規(guī)性、資產(chǎn)使用的有效性等。（3）內(nèi)部控制情況。主要評價內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。（4）重大經(jīng)濟(jì)事項決策。主要評價制定決策的數(shù)量和質(zhì)量、決策機(jī)制的有效性、決策內(nèi)容的合法性、決策程序的民主性、規(guī)范性、決策對未來產(chǎn)生的效益情況等。（5）個人遵守廉政規(guī)定情況。主要評價個人是否遵守財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，有無違紀(jì)、違規(guī)問題，有無損失浪費(fèi)情況等。其次，對校辦企業(yè)、獨(dú)立核算單位、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實體、企業(yè)部門負(fù)責(zé)人（含承包單位）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價還應(yīng)關(guān)注是否依據(jù)國家法律法規(guī)、本單位有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)控制度對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動履行全面管理職責(zé)；任期內(nèi)與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或任期目標(biāo)完成情況；有無違法經(jīng)營問題等。

（二）設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo) 根據(jù)教育系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計內(nèi)容，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)主要應(yīng)從經(jīng)費(fèi)情況評價指標(biāo)、資產(chǎn)情況評價指標(biāo)、內(nèi)部控制情況評價指標(biāo)、決策目標(biāo)評價指標(biāo)、個人遵守廉政規(guī)定情況指標(biāo)5個方面設(shè)立，具體見表1：

（三）綜合評價 在評價指標(biāo)的基礎(chǔ)上，應(yīng)科學(xué)合理的確定評價方法。根據(jù)審計實踐，采用綜合評價法、按百分制進(jìn)行考核是一種切實可行的方法。即在指標(biāo)分解時將總分設(shè)為100分：首先，根據(jù)審計內(nèi)容將指標(biāo)分解為上表五個方面，根據(jù)審計情況逐項扣減，如辦公經(jīng)費(fèi)支出比率高于目標(biāo)責(zé)任，扣1-5分；資產(chǎn)購置程序不合規(guī)，扣1-5分；采購可行性論證不足，扣1-3分等。其次，將審計結(jié)果與國家和主管部門的要求相比，或與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)相比，根據(jù)比較結(jié)果的相關(guān)率修正得分。第三，依據(jù)最后得分多少來區(qū)別優(yōu)秀（90分以上）、良好（80-90分）、基本稱職（60-80）分、不稱職（60分以下）四個檔次進(jìn)行綜合評價。需要說明的是，如果經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人在財務(wù)收支中有嚴(yán)重違法違紀(jì)問題，不論得分多少均評價為不稱職。

三、公示審計評價結(jié)果

審計評價結(jié)果的公示是指向社會公示審計結(jié)論，通常公示內(nèi)容為審計機(jī)關(guān)的審計意見書等審計結(jié)論性文書內(nèi)容，也是審計評價體系的關(guān)鍵一環(huán)，既可以使審計評價結(jié)果接受社會監(jiān)督，也可以提高社會公眾對審計工作的認(rèn)可度。公示可以對嚴(yán)重違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為及其處理情況、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)問題及其處理情況等事項進(jìn)行公示，還可以對模范遵守國家財經(jīng)法規(guī)的單位和個人的審計情況進(jìn)行公示。審計評價結(jié)果的公示應(yīng)遵循兩個原則：一是審計評價結(jié)果的公示必須經(jīng)審計機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，涉及重大審計事項的，還應(yīng)經(jīng)上級審計機(jī)關(guān)批準(zhǔn)同意；二是公示的范圍應(yīng)控制在本單位范圍內(nèi)，避免網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)載，產(chǎn)生其他負(fù)面影響。

參考文獻(xiàn)：

篇5

一、了解行政事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制

作為一名審計人員首先要了解被審計單位內(nèi)部管理機(jī)制，一個內(nèi)部控制完善，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置合理的行政事業(yè)單位，涉及到的內(nèi)部管理機(jī)制一般包括：干部選拔任用、科學(xué)民主決策程序、工作分配、重要工作審核把關(guān)、工作情況監(jiān)督檢查、工作業(yè)績考核評價以及行政問責(zé)制度執(zhí)行、獎懲激勵措施等幾方面。

二、明確行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)要素

1、審計主體

包括提出審計主體（審計的授權(quán)人或委托人）和實施的審計主體（實際執(zhí)行的審計機(jī)構(gòu)和審計人員）。

2、審計客體和審計對象

審計客體是指接受審計的經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者和履行者，即行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)干部。

審計對象是指審計客體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括審計客體承擔(dān)和履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性。

3、審計范圍

一般包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)任被審計職務(wù)的整個任期或某段任職期間。

4、組織方式

領(lǐng)導(dǎo)干部任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)按計劃進(jìn)行，每年年底，組織人事部門應(yīng)根據(jù)干部管理監(jiān)督工作需要，以書面形式向內(nèi)部審計部門提出審計委托書，提出下一年度領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的委托建議。

三、具體事項審計實施范圍內(nèi)容及方法和步驟

（一）貫徹執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、方針政策和決策部署情況審計

范圍內(nèi)容

包括貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)方針政策；貫徹執(zhí)行系統(tǒng)內(nèi)上級單位的重要決策和領(lǐng)導(dǎo)批示；執(zhí)行部門有關(guān)經(jīng)濟(jì)規(guī)章制度和決策部署情況審計。

方法和步驟

1、收集關(guān)于被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的工作職責(zé)以及職責(zé)履行情況的相關(guān)文件和資料，對被審計單位的工作內(nèi)容、工作重點(diǎn)和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的中心工作做到充分了解。

2、了解被審計單位及其行業(yè)的情況，被審計單位適用的相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)，被審計干部任職期間黨和國家對該行業(yè)系統(tǒng)的具體方針政策適用會計制度。

3、了解領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的總體工作思路，調(diào)閱領(lǐng)導(dǎo)干部任職間的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)濟(jì)規(guī)章制度、被審計單位年度工作計劃、工作思路、工作總結(jié)、年度業(yè)務(wù)統(tǒng)計資料、個人述職述廉報告，黨組（黨支部）會議紀(jì)要、辦公會議紀(jì)要，檢查領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間被審計單位貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)和方針政策情況。

4、了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間機(jī)構(gòu)設(shè)置及運(yùn)轉(zhuǎn)情況。約請被審計單位黨委（黨支部）、辦公室、人事等重要機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，可采取座談、個別訪談等方法。

5、走訪或咨詢有關(guān)部門。

（二）重要經(jīng)濟(jì)決策制定和執(zhí)行情況審計

范圍內(nèi)容

包括決策調(diào)研、咨詢論證、征求意見、決策合法性、會議決定、決策糾錯以及決策責(zé)任追究機(jī)制。

方法和步驟

1、檢查決策機(jī)制的建立健全情況。

2、檢要經(jīng)濟(jì)決策依據(jù)的合法合規(guī)性。

3、檢要經(jīng)濟(jì)決策程序的規(guī)范性。

一般包括重要預(yù)算分配管理決策執(zhí)行情況審計、重要基本建設(shè)項目決策執(zhí)行情況的審計、重要對外投資項目決策執(zhí)行情況審計、重要國有資產(chǎn)處置決策執(zhí)行情況審計。

（三）預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支真實性、合法性審計

方法和步驟

1、檢查預(yù)算編制與批復(fù)

2、檢查預(yù)算執(zhí)行

具體檢查包括基本支出必須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算控制，涉及政府采購范疇的事項必須履行政府采購程序，涉及資產(chǎn)管理必須由資產(chǎn)管理部門實施相應(yīng)的管理和控制。項目支出預(yù)算管理應(yīng)遵循科學(xué)論證、合理排序的原則，申報的項目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格審核，分輕重緩急排序后，視當(dāng)年財力狀況擇優(yōu)進(jìn)行安排。

3、檢查非稅收入管理

具體檢查包括立項審批、收費(fèi)許可證和票據(jù)管理、收入征繳。

4、國有資產(chǎn)管理

具體檢查包括固定資產(chǎn)管理、流動資產(chǎn)管理、對外投資管理、無形資產(chǎn)管理，涉及國有資產(chǎn)處置是否履行報批、公開拍賣等相關(guān)法律規(guī)定程序。

5、政府采購

具體審計包括以下內(nèi)容：

（1）預(yù)算編報

審查部門政府采購預(yù)算是否按照預(yù)算法和部門預(yù)算編制要求編制；審查是否存在已列入支出預(yù)算的貨物、工程和服務(wù)未按規(guī)定編報政府采購預(yù)算；審查有無在年中因追加預(yù)算、政府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整等原因需要補(bǔ)報政府采購項目。

（2）計劃編制

與政府采購預(yù)算相比較審查是否存在未按照規(guī)定編制政府采購計劃，未及時將采購計劃報送政府集中采購機(jī)構(gòu)等問題；審查是否存在隨意變更采購計劃和計劃外私自采購的行為。

（3）組織實施

審查是否存在將應(yīng)由政府集中采購機(jī)構(gòu)進(jìn)行的采購化整為零，或以各種非正當(dāng)理由轉(zhuǎn)為部門集中采購或部門分散采購的問題；對于單位自行采購的項目，是否符合自行采購標(biāo)準(zhǔn)，采購程序是否符合相關(guān)規(guī)定，審查采購方式的確定是否合規(guī)，有無將應(yīng)公開招標(biāo)采購的項目化整為零，審查招標(biāo)程序的適當(dāng)性。

（4）合同的簽訂與履行

（四）預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支效益性審計

1、基本支出效益性審計

（1）人員支出的績效審計

根據(jù)部門核定的人員編制情況，審查部門的定員定額標(biāo)準(zhǔn)是否合理，有無超編、空編和人頭費(fèi)膨脹的現(xiàn)象；審查被審計單位人員與機(jī)構(gòu)職能是否配比，是否存在超員、冗員、人浮于事的現(xiàn)象；審查被審計單位關(guān)于工資、人員配備等的規(guī)定，職業(yè)準(zhǔn)則、技術(shù)規(guī)范是否恰當(dāng)。

（2）公用支出的績效審計

關(guān)注被審計單位是否最經(jīng)濟(jì)地利用資源，包括是否遵循了有關(guān)財政法律法規(guī)，是否采用適當(dāng)?shù)墓芾沓绦颍欠窠⑦m當(dāng)?shù)募詈图s束機(jī)制，辦公用品的采購是否貨比三家有無追求高標(biāo)準(zhǔn)和鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象。

（3）項目支出效益性審計

項目立項背景和過程的檢查

審查項目立項是否經(jīng)過科學(xué)的決策程序，是否經(jīng)過充分的論證，是否與國家方針政策、預(yù)算資金支持的范圍和方向相符合等。

項目申報和批復(fù)程序的檢查

審查項目實施單位是否按規(guī)定程序和要求報送項目申報書，可行性研究報告、支出預(yù)算等；是否對立項依據(jù)的充分性、項目目標(biāo)的合理性、組織實施能力與條件、預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益和社會效益、項目風(fēng)險等事項進(jìn)行評審。

項目的實施情況檢查