序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇倉庫盤點賬務處理，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

關鍵詞：存貨核算 SAP系統(tǒng) 內控

存貨核算與管理是企業(yè)管理運營的一個重要的環(huán)節(jié)， 東風德納車橋公司適應社會發(fā)展的形勢，和東風商用車公司一道，推進實現了SAP管理系統(tǒng)。本文通過論述采用SAP系統(tǒng)后，存貨核算和管理業(yè)務流程再造及賬務處理，以及對存貨核算和風險控制關鍵點進行了重點分析，提出了對存貨核算人員的新的要求和建議。

1.存貨核算及管理概述

“存貨”的概念是：在企業(yè)的日常工作中，企業(yè)所擁有的待出售產成品或者正在生產的產品，在勞動生產時或者在提供勞務工作時所需耗費的材料及物料等。

存貨是企業(yè)流動資產重要組成部分之一，是企業(yè)生產循環(huán)中最重要的一環(huán)。具體來講，包括原材料、在產品、產成品、半成品、商品及包裝物、低值易耗品等。存貨所涉及的主要業(yè)務活動包括發(fā)出原材料、生產產品、核算生產成本、核算在產品、儲存產成品、發(fā)出產成品等，一般會涉及到生產計劃部門、倉庫、生產部門、銷售部門、會計部門。所以其控制點也多，主要包括計劃控制、合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬賬核對、清理、領料、發(fā)料、復核、分析等多個控制點。根據存貨的業(yè)務流程，可以分為采購、庫管、領用、盤存等多方面，其中采購和領用兩個方面是重點。

2.存貨核算中存在的普遍問題分析

存貨核算及管理長期以來，一直是困擾企業(yè)財務會計人員及企業(yè)管理層的難題，一般存在已經幾方面的問題：

（1）存貨核算和管理機構職能設置不規(guī)范。

（2）存貨核算的準確度不高。

（3）存貨核算缺乏供應鏈管理機制。

（4）核算的貨物成本與實際成本不符。

（5）存在白條抵庫現象。

（6）盤存賬實不符。

3.SAP系統(tǒng)下的存貨核算業(yè)務流程再造及賬務處理

為了全面改善企業(yè)管理環(huán)境，提升企業(yè)管理水平和效率，東風德納車橋公司采用運行SAP管理系統(tǒng)后，業(yè)務流程實現了重新組合創(chuàng)新。在存貨核算和管理上主要體現在一下方面：

（1）采購入庫業(yè)務流程

采購部根據生產計劃制定采購訂單，庫房依據采購訂單入庫，收貨并打印驗收入庫單據，此驗收入庫可在事務碼MB51中選擇101移動類型查看，此步驟倉庫收貨時產生會計憑證：

借：外購半成品（自制半成品、配套件）

借（貸）：外購半成品差異（自制半成品差異、配套件）

貸：GR/IR

庫房入庫價格按公司成本室制定的標準價執(zhí)行，標準價與采購價之間產生的差異計入以上分錄反應的外購半成品差異（自制半成品差異、配套件）。若發(fā)現入庫數量或者物料出現錯誤，庫房可用MBST進行沖銷，財務通過事務碼MB51，同時，財務會計人員通過移動類型102可查看此沖銷憑證，實時監(jiān)控存貨庫存變動情況。

（2）采購結算（發(fā)票校驗）業(yè)務流程

根據庫房打印的“采購驗收單”及供應商開具的增值稅專用發(fā)票在MIRO中進行發(fā)票校驗。發(fā)票校驗的過程是財務人員對入庫數量和采購金額進行核準的過程，發(fā)票后附清單與SAP中的入庫記錄一一勾對，核對其數量，校驗發(fā)票界面上的價格與采購部統(tǒng)一制定的采購價格核對金額，準確后方可進行結算入賬。

借：GR/IR

應交稅費——應交增值稅——進項稅

貸：應付賬款

月末財務會計人員通過系統(tǒng)進行材差暫估及材差的沖回（材差發(fā)票結算），同時，將增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)的信息錄入到“進項稅發(fā)票管理系統(tǒng)”，以便稅務會計進行核對，保證存貨核算的正確性。

（3）采購暫估核算業(yè)務流程

月末SAP中進行采購暫估處理，屬于集成業(yè)務，相關會計在SAP系統(tǒng)中進行相關操作后產生憑證，通過“GR/IR調整”這個過渡科目來核算，月末在FS10N查看暫估憑證。

當月末暫估時的賬務處理：

借：GR＼IR調整

貸：應付賬款----暫估款

次月初沖回時的賬務處理：

借：應付賬款----暫估款

貸：GR＼IR調整

（4）車間領用發(fā)出業(yè)務流程

庫房根據車間在SAP系統(tǒng)里下達的領料單，對車間發(fā)貨，會計通過事務碼MB51，移動類型311/312（廠內移儲）查詢庫房對車間的發(fā)貨情況。對車間發(fā)貨只體現數量的增加與減少，不產生會計憑證。

會計憑證的產生是261移動類型，是車間在投料完工時產生會計憑證：此會計憑證反應的是報工和投料同時完成。

借：自制半成品

貸：生產成本——自制半成品

借：生產成本——配套件（自制半成品、外購半成品）

貸：配套件（自制半成品、外購半成品）

（5）廠際調撥出庫業(yè)務流程

發(fā)貨方根據需求方制定的調撥憑證來發(fā)貨。庫房制定的調撥憑證是依據生產科的轉儲訂單執(zhí)行。需求方收到貨物、核實無誤后在SAP系統(tǒng)做收貨確認。此操作和車間出庫不同，為兩步法，即收發(fā)雙方都需確認。在MB51中輸入351移動類型查詢，此操作產生會計憑證：

借：配套件----國產（自制半成品）（592C或592A）

貸：配套件----國產（自制半成品）（592A或592C）

此移動車橋十堰工廠多用于配套庫和外協(xié)庫，部件廠是標準件庫。部件廠和十堰工廠的廠際調撥不做任何帳務處理，部件廠和十堰廠與其他單位之間的廠際調撥，視同銷售業(yè)務處理。

（6）有關銷售的發(fā)貨（經營出庫）業(yè)務流程

通過MB51中的移動類型251/252，可以查看有關銷售的發(fā)貨明細，此移動類型系統(tǒng)自動產生會計憑證。

借：其他業(yè)務支出-----銷售外購配套件

貸：配套件-----國產

月末，財務人員督促生產庫房把相應的出庫單據傳送到財務科，財務人員于月底前根據發(fā)貨單據數量對客戶開具增值稅專用發(fā)票入賬，賬務處理：

借：應付賬款

貸：其他業(yè)務收入-----材料銷售

應交稅費----應交增值稅----銷項稅

（7） 研發(fā)試制領用材料業(yè)務流程

研發(fā)部門根據現場產品調試需要，從生產庫房領用零件。財務通過MB51，移動類型Y91/Y92查詢研發(fā)領用材料明細。產生的會計憑證為：

借：研發(fā)費用-設計費-材料費

貸：配套件-國產

（8）料廢、退修品零件出庫業(yè)務流程

生產庫房發(fā)現供應商零件有質量問題，經過質檢科核定并開具料廢、退修品檢驗單，庫管員依據此單據做發(fā)貨業(yè)務。會計查詢事務碼MB51，移動類型為551/552。該業(yè)務產生的會計憑證為：

借：待處理流動資產損益——待處理流動資產損溢

貸：外購半成品

會計核對無誤后根據料廢、退修品清單對供應商開發(fā)票，視同銷售業(yè)務處理，同時月底要結轉相應的材料成本，必須做到收入與成本的匹配。

會計憑證為：

開發(fā)票掛帳

借：應付帳款

貸：其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅——銷項稅

結轉相應材料成本：

借：其他業(yè)務支出

貸：待處理流動資產損益——待處理流動資產損溢

（9）委外加工發(fā)出材料業(yè)務流程

委外發(fā)出存貨的查詢方式，通過事務碼MB51，移動類型X61/62，每月由外委加工存貨會計與外委加工商核對好數量和單價，相互開具發(fā)票掛帳。

以上所有關于存貨的發(fā)出業(yè)務，庫房按照先進先出法會計原則進行操作，按照標準價的計價原則。

（10）發(fā)出材料成本差異的分攤業(yè)務流程

月末SAP系統(tǒng)自動進行差異的分攤，把差異分攤到每個物料上。（分攤的會計原理：材料成本差異率=（月初結存材料成本差異+本月收入材料成本差異）/（月初結存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本）*100%，當月發(fā)出材料成本*材料成本差異率=分攤金額）

（11）存貨盤點結算流程

月末扎帳，停止物流后，庫房進行盤點。財務人員、生產科相關人員月末到現場進行抽盤，確保賬實相符，庫房人員根據實物盤點數制作盤點清冊，財務人員通過事務碼MI20對盤點清冊進行核對并過賬，以當月盤點數作為下月初庫存數。半年末及年末需要庫房打印出盤點清冊，要求盤點清冊上有庫管員、庫房班長及生產科相關領導簽字，手續(xù)齊全后交與財務人員備案。盤點清冊中若出現差異，屬于盈虧。盤盈盤虧的移動類型SAP系統(tǒng)自動產生，用MB51中的701/702可查詢盈虧數量和金額，也可在MI20中查看，盈虧的會計憑證在盤點過賬時產生：

盤虧賬務處理：借：待處理財產損益----待處理流動財產損益

貸：外購半成品（自制半成品、配套件----國產）

盤盈賬務處理：借：自制半成品（外購半成品、配套件----國產）

貸：待處理財產損益----待處理流動資產損益

會計督促庫房檢查盈虧原因并作出說明，財務人員進行盈虧憑證的相應賬務處理：

盤虧賬務處理：

借：直接管理費用-存貨盤虧、毀損及報廢-存貨清理損失

貸：應交稅費-應交增值稅---進項稅額轉出

待處理財產損益---待處理流動資產損溢

盤盈賬務處理：

借：待處理財產損益-----待處理流動資產損益

貸：直接管理費用-存貨盤虧、毀損及報廢-存貨清理損失

計提存貨跌價準備：德納車橋公司存貨跌價準備計提方法是根據存貨類型按庫齡長短進行計提。

開展對存貨庫齡報表的分析：關注每月庫齡表中零件的庫齡變化情況。重點分析長庫齡，同時對還在不斷采購的零件了解原因，及時匯報，防止存貨積壓數攀升，造成公司資源浪費，成本增加。

4.SAP系統(tǒng)下的存貨核算關鍵風險控制點分析

4.1庫房入庫風險控制

（1） 檢查采購訂單是否及時關閉，在“采購訂單跟催表”（ZSUBMMR0002）中查看采購訂單的創(chuàng)建日期，當月未用的采購訂單應及時關閉，否則會影響下月的生產和采購需求。

（2）采購部是否下有負的采購訂單，杜絕負采購訂單產生，否則給實物管理和財務核算帶來隱性風險。

（3）采購部有調價通知，但在SAP中卻未及時維護價格或供應商未及時接到價格變更的通知，需要財務人員結算時認真核對。如果系統(tǒng)價格與開具的發(fā)票價格不一致（尤其是SAP中的價格高于供應商開出的價格時），需要和采購部溝通，確認價格的準確性，并做相應的財務處理。

4.2車間領用發(fā)出風險控制

會計人員督促庫管員對庫存日清日結，確保SAP系統(tǒng)領料單上的數量與庫房實際的發(fā)貨數量一致。

4.3銷售的發(fā)貨（經營出庫）風險控制

有關銷售的發(fā)貨251/252，庫房發(fā)出到客戶的出庫單據，必須由生產科相關領導簽字，此移動類型考慮到安全性，目前只限于毛坯庫（1000）和配套庫（1004）有該權限，對其他庫房并未開放。所以財務人員需要定期在MB51中輸入251/252進行查看和監(jiān)督，避免庫房通過該操作使貨物非正常流出。

4.4研發(fā)試制領用材料風險控制

（1）日常檢查SAP系統(tǒng)中研發(fā)訂單是否齊全，與其匹配的成本中心是否正確。

（2）月底用MB51查詢是否有不該選研發(fā)訂單的記錄選了研發(fā)訂單，再結合S-ALR-87012997和S-ALR-87013611這兩個事務碼查詢。

所有檢查工作必須在月末結轉前完成。

4.5料廢、退修品零件出庫風險控制

（1） 月底，相關會計根據料廢、退修品清單與SAP系統(tǒng)數據一一核對。保證系統(tǒng)錄入數與清單數相對應，以防庫房不正常出庫，造成工廠財產損失。

（2）料廢結算價格按成本室提供的價格核算，退修品價格“采購信息記錄查詢” 中的價格核算。

4.6月末存貨盤點結算風險控制

（1） 每月對庫房進行實物抽盤，確保賬實相符；

（2）盤點清冊的數量必須與MC.9中庫存的數量一致；

（3）月末檢驗MC.9與庫齡報表庫存數量是否一致，如果不相符進行查找，必須查明原因。關注長庫齡零件數增加的原因，提醒采購部門和生產部門零件積壓情況；

（4）檢驗庫存：可用MC.9核對庫存（以MC.9上月的期末庫存數作為本月的期初庫存，結合本月收發(fā)存報表ZSUBMMR0020中的收入和發(fā)出，計算出本月期末庫存數，再與MC.9中本月的期末庫存數核對，檢查是否相符）。

5.SAP系統(tǒng)下的存貨核算對會計人員提出的新要求

5.1不斷完善和執(zhí)行存貨核算流程和內部控制制度

企業(yè)應該建立完善的存貨核算和管理控制制度，并將這一制度嚴格的執(zhí)行下去，及時提供準確的存貨信息，企業(yè)要對企業(yè)流程中每個環(huán)節(jié)，對企業(yè)的采購、庫存及生存和銷售環(huán)節(jié)的信息流做梳理，使數據流能夠順暢、準確、及時的流動。保證生產領料制度和存貨核算制度的健全運行，明確材料的用途和流向。

5.2進行定期的監(jiān)盤或者抽盤

實施存貨核算和管理制度，重點對存貨按季度年度進行徹底的盤查，比對賬面存貨及實際庫存的差異，更新賬面數據。此外，還應該對歷年來企業(yè)的存貨盤點數據進行分析，找出核算中存在的問題，提出解決及杜絕途徑。在監(jiān)盤的過程中，要核定存貨的數量，還要檢查存貨的包裝、質量及有效期等相關信息，并詳細記錄，及時處理異常情況。

5.3提高存貨核算及管理人員素質

加強對企業(yè)存貨核算和管理人員的素質提高及培養(yǎng)，并形成權責利相互制約的體制，確保各部門間相互監(jiān)督。同時，加強倉庫的管理，對于倉庫的發(fā)貨、入貨賬目，要配備有專人員對賬、若發(fā)現有賬實不符或不清晰的賬目，需及時調查更正，從源頭上防止倉庫管理人員違規(guī)做法。

5.4加強對外售（委托）存貨貨物的管理

研發(fā)部門根據現場產品調試需要，從生產庫房領用零件。外委加工存貨會計與外委加工核對好數量和單價，相互開具發(fā)票掛帳。需要加強此類存貨的出庫控制，及時進行賬務處理，以及回收的清理。

5.5充分運用SAP信息化業(yè)務流程強化日常監(jiān)督

（1）在MB51中檢查入庫及沖銷記錄，發(fā)現102沖銷過多時，與庫房溝通、避免因為每月價格變動造成的成本差異。對出庫的物料進行監(jiān)督，系統(tǒng)中的出庫明細一一對應到實物，到生產部門核實出庫；對研發(fā)領用的費用明細進行細致查看，成本中心是否都歸口到研發(fā)部門，研發(fā)訂單是否有遺漏，財務人員保證成本中心和研發(fā)訂單的準確無誤。

（2）做完發(fā)票校驗工作，進項稅稅額錄入的準確無誤。在SAP系統(tǒng)查看采購訂單的時間跨度，準確性。

（3）對庫房進行實物抽盤。對庫房盤點清冊準確及時的過賬，保證月末庫存的準確性，禁止出現負庫存，做好庫齡表分析。

（4）對廠際調撥進行監(jiān)督，在ZSUBMMR0009中發(fā)現關聯(lián)單位有未收貨的，需要收發(fā)貨雙方協(xié)商解決，督促相關部門確保收貨差額為0。 查詢轉儲訂單，確保訂單及時關閉。

（5）根據庫房提供的有生產科相關領導簽字的出庫單據，經系統(tǒng)核對準確后，對相應的客戶開具發(fā)票，此財務核算必須在當月扎帳前完成，保證收支匹配，發(fā)票結算率和準確無誤。

（6）廢品業(yè)務處理及時和完整性。

（7）在FS10N中查詢發(fā)出材料差異的分攤明細，財務人員掌握每月的分攤額，以便關注計劃價和采購價的差異及計劃價的變動情況。

結束語：存貨是企業(yè)資產中重要的一部分，對存貨的核算和管理也是企業(yè)經營管理中的重要環(huán)節(jié)。提高企業(yè)存貨核算管理水平和效率，在一定程度上就是提高企業(yè)的資產流動能力和盈利能力。通過對東風德納車橋公司SAP系統(tǒng)下存貨核算和管理實踐的分析總結和探討，有利于進一步完善和推廣，促進企業(yè)存貨核算和管理水平。

參考文獻：

[1] 張力上 《成本會計》西南財經大學出版社 2005.8

[2]袁太芳.存貨發(fā)出計價核算的探討[J].財會月刊（綜合版）.2006.2

篇2

構成第三方倉儲管理的主要內容是倉儲系統(tǒng)的擺設設計、倉庫內部貨物的保管、倉儲如何作業(yè)操作。雖然他們不是一個層面上的東西，但卻有著各種不同卻相近的聯(lián)系。

1.1倉儲系統(tǒng)的布局設計

倉儲系統(tǒng)是以三大運輸干線為主要干線，分別為鐵路、公路和大型船舶。在區(qū)域內送貨，區(qū)域是送貨的主要地區(qū)，其他為副中心地區(qū)，這就形成了一個扭曲的布局系統(tǒng)模式，這就避免了復雜混亂的局面。樞紐就是一個配送中心，只不過這個配送中心的基地是個倉庫。它還需要對配送中線的選址進行規(guī)劃、倉儲系統(tǒng)內的設施設備也要進行安排，同時也要設計規(guī)劃區(qū)域。這些是倉儲系統(tǒng)布局設計的不可缺少的部分。無論在物流建筑的設計上，物流設置設施的配置上，還是物流供應鏈的設計上，都必須要有專業(yè)的技術。因為它對物流程序的運作的好壞有著直接的影響，所以說，倉儲儲藏不僅僅是布局中的頂層設計，更是供應鏈設計的核心部分。

1.2庫存控制

要想確定倉庫商業(yè)模式，就需要在控制庫存的時候，以倉儲系統(tǒng)的布局設計為依據對本倉庫的管理目標和管理系統(tǒng)模式進行確定。只有這樣，才能夠更好地確定好倉庫的商業(yè)模式。第一，將控制目標定位在服務質量和運營成本上，在企業(yè)商業(yè)模式中，讓庫存控制在一定量，避免過多或者過少的現象出現。第二，服務質量、運營成本、計費系統(tǒng)、客戶關系管理將會成為控制目標，如果將獨立核算的利潤中心作為供應鏈的一個執(zhí)行環(huán)節(jié)，從而實現企業(yè)利潤最大化。第三，要指定一個控制目標，控制目標包括服務質量、運營成本、計費系統(tǒng)、客戶關系管理，并且將立核算的利潤中心作為供應鏈的一個執(zhí)行環(huán)節(jié)，提高企業(yè)在市場上的競爭力，這樣企業(yè)的盈利會更多。第四，物流倉儲管理中庫存控制有執(zhí)行、反饋和分析這三個功能。因此，相對于供應鏈的整體來說，它處于后端位置。

1.3倉儲作業(yè)操作

倉儲作業(yè)操作的傳統(tǒng)作業(yè)流程包括進倉、盤點、賬務處理、出倉等，因而說，它是整個倉儲管理中的基礎部分。在第三方物流的倉儲管理中，是以倉庫管理系統(tǒng)為中心來進行主導管理。倉儲管理系統(tǒng)的倉儲作業(yè)操作是信息化的，這是它與其他管理軟件的不同之處，因而，它的這個特點對庫存控制和信息集成化奠定了堅實的基礎。

1.3.1進倉作業(yè)流程

首先是進行接單審單，然后開始檢查車輛，再把車上的貨物卸載下來，驗收貨品，驗收成功后系統(tǒng)指導的進行上架，并對貨品進行貼標簽掃描，單據處理之后最后入賬確認。

1.3.2盤點作業(yè)流程

首先是制訂盤點計劃，然后盤點食物，對實物和標簽進行核對，盤點表與系統(tǒng)賬務進行復核，最后計算庫存準確率。

1.3.3出倉作業(yè)流程

首先是接單審單，然后把貨品系統(tǒng)分配，分揀備貨，發(fā)貨，復核交接，單據處理，最后銷賬確認。

1.3.4賬務處理

實時記錄和檢查每次進出庫作業(yè)、質量狀態(tài)、數量的改變；同時，對貨品進行分類、整理、歸檔保存、備份相關憑證，這是進行賬務處理的主要目的。

2第三方物流企業(yè)倉儲管理的發(fā)展趨勢

2.1信息技術與第三方物流企業(yè)倉儲管理的密切結合

隨著我國物流技術的發(fā)展，第三方物流也逐漸壯大，它對于提高物資運輸流通速度、節(jié)省倉庫儲存成本有極為重要的作用。WMS是集員工、流程和環(huán)境于一體的系統(tǒng)集合體，是由一系列計劃模塊有機組合并產生相應預期結果的系統(tǒng)，國內與國外相比，在WMS的運用上還有差距，在國外，WMS功能的強大和專業(yè)性通過實踐的充分證明，在國內僅僅是在初級模塊中WMS得到了廣泛運用。倉儲管理必須通過WMS作為工具來開展一些充足的輔工作，對于第三方物流倉儲企業(yè)這是必要的。要對自己自動存儲貨物、補充貨物、RFID、企業(yè)產出的情況報表、庫存控制指標等的運用進行重新排列組合，這樣才能讓企業(yè)的倉庫管理得到進一步的發(fā)展。要想靈活運用這些技術，就需要在管理中有成熟的理念支持才可行。

2.2貼身個性化行業(yè)化服務意識

如食品飲料、服裝、化工、IT、電信和汽車這些行業(yè)是第三方物流企業(yè)最為關注的焦點行業(yè)。支撐物流行業(yè)現階段生存發(fā)展的支柱力量是行業(yè)發(fā)展速度比較低的傳統(tǒng)行業(yè)，據調查顯示，物流行業(yè)中比較大型的企業(yè)非常重視傳統(tǒng)行業(yè)的物流需求，因為處理好這些物流需求，可以提高企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中的競爭力。第三方物流企業(yè)倉儲管理要在熟悉客戶企業(yè)、物流活動發(fā)展規(guī)律、具有物流系統(tǒng)開發(fā)和創(chuàng)新能力的條件下給客戶提供有利于物流合理化的綜合物流服務。在熟悉并且清楚的了解客戶需求之后，結合自身行業(yè)的特點，分析歸納行業(yè)的要求，為客戶指定貼身計劃。讓每個企業(yè)客戶都有一個符合自身的計劃去實行，改變了過去第三方物流企業(yè)被動接受指令的情況。

2.3人才的戰(zhàn)略型、管理型、技能型

要想讓現代物流能夠有一套良好的物流服務體系，就要求提供物流實施的計劃、對整體系統(tǒng)進行設計并且要加強物流的管理。不斷與整體物流的成熟發(fā)展相聯(lián)系，要想讓第三方物流企業(yè)能夠更好地發(fā)展，就要求企業(yè)中有物流方面的高素質人才。從理論方面講，可以將倉儲管理的高素質人才分為上三種：第一種是戰(zhàn)略類型的物流人才，第二種是有管理能力的物流人才，第三種是有技術的物流人才。當然，這三者兼?zhèn)湓谝黄鸬娜瞬挪攀瞧髽I(yè)最需要的。我國在近些年也很重視培養(yǎng)這方面人才，在不少大學設置了這一門課程，這類人才在學校中學到了很多物流管理方面的知識，再經過后來在工作中不斷汲取經驗和在企業(yè)的培訓課程中也學到不少專業(yè)知識，這都是培養(yǎng)物流人才的途徑。

3結語

篇3

在吐哈油田公司物資供應處信息化建設基礎上，合理應用條碼技術，具有重要意義：利用條碼的自動快速識別功能，實現貨品運輸各個環(huán)節(jié)的數據收集自動化，有效提高工作效率，包括工作速度與準確性。利用掃描貨品的條碼標識以及貨位、托盤的條碼標識，實現倉庫作業(yè)的各個環(huán)節(jié)數據自動化采集，提升倉庫作業(yè)尤其是倉庫盤點的作業(yè)效率，提升數據的準確性和及時性；減少作業(yè)過程中單據的使用，逐漸實現無紙化作業(yè)。對所有類型倉庫，包括現有的平面庫、組合貨架庫房、移動式貨架倉庫、立體庫，采用不同的方式實現條碼管理，將有效提高貨物到貨登記、入庫、出庫、盤點、配送工作效率，預計出庫速度、盤點速度、單據處理速度提高5倍，到貨登記與入庫效率也將顯著提高。業(yè)務員在現場實時進行賬務處理，可保證信息及時提交，保證庫存信息的準確，為各類業(yè)務處理及領導決策提供準確的依據。通過對現場實物信息的采集和存儲，建立庫存實物數據庫，杜絕虛假或錯誤的賬務操作，避免出現賬貨不符的情況。對實物的標識和快速準確的識別是條碼應用的基本功能，利用此功能，凡是涉及實物識別的業(yè)務環(huán)節(jié)，都可以輕易地改善識別速度與準確率，而各個環(huán)節(jié)的效率改善，必然會提升吐哈油田公司物資供應處整體業(yè)務處理的效率。

條碼技術具體應用實施

吐哈油田公司物資供應處的主要服務用戶為吐哈油田公司所屬單位及西部鉆探工程公司等駐礦單位。下設鄯善、哈密、三塘湖、玉門4個倉庫，現有5臺大型龍門吊、2套石油專用管材檢測線、2套水泥干混裝置等物流裝備。物資處先后為油田勘探開發(fā)建設、重點工程等提供了100多億元的物資保障。在西氣東輸管道、中哈輸油管道、西部石油管道、鄯烏輸氣管線等國家重點工程項目建設中發(fā)揮了重要作用。隨著國家西部大開發(fā)戰(zhàn)略、國家能源戰(zhàn)略的實施以及西氣東輸管道、中哈輸油管道、西部石油管道、鄯烏輸氣管線等國家重點工程項目的實施，物資處將面臨新的發(fā)展機遇。伴隨著物流業(yè)務的不斷拓展和物流總量的不斷攀升，倉庫的工作負荷將經受嚴峻考驗，如何有效提升倉儲管理效率、降低業(yè)務差錯率、減少業(yè)務處理環(huán)節(jié)，已經成為物資處提升供應鏈效率、實現精細化管理的關鍵課題。經過調研和分析，確定該系統(tǒng)核心需求如下：（1）庫區(qū)范圍內實現無線網絡信號全方位覆蓋，包括庫房、料棚、料場。（2）無線網絡可供無線手持條碼終端和辦公電腦共同使用。（3）無線網絡必須具有高可靠性，可“24×7”不間斷工作，不受高溫、低溫、大風等惡劣天氣條件的影響。（4）無線手持條碼終端須可靠性強，操作簡便，掃描識別迅速。（5）條碼粘貼牢固，保存時間長，防水，耐高溫。（6）條碼系統(tǒng)要與物流管理信息平全兼容，可通過手持終端直接訪問平臺并進行操作。

實施后的具體效果

項目順利實施后可以達到如下目標：（1）實現倉庫的整體無線網絡覆蓋。（2）實現倉庫貨物的入庫、出庫、盤點發(fā)貨等整個物流過程的條碼電子化管理。（3）實現單據、賬本徹底電子化。（4）統(tǒng)一貨位編碼，合理分配和利用貨位資源。通過系統(tǒng)可隨時查詢已用和可用貨位，科學安排到貨物資存儲空間。（5）實現使用PDA直接在現場進行質量檢驗操作，產生質量檢驗報告。（6）實現門崗通過條碼查驗物資，確保出庫物資安全。（7）實現使用PDA進行倉庫的盤點，能提高盤點速度和質量，提高工作效率，并迅速得出實際的庫存量，并能與賬面庫存對比得出盤點虧盈表。（8）系統(tǒng)能與物流管理信息平臺有效銜接，作為基礎數據的輸入端，避免企業(yè)的數據鏈出現斷層。

系統(tǒng)效益分析

篇4

關鍵詞：企業(yè)、存貨、會計核算

一、引言：存貨是企業(yè)經營不可缺少的重要生產資料。存貨是指企業(yè)在生產經營過程中為耗用或銷售而儲備的實物資產，包括材料、燃料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、協(xié)作件以及外銷商品等。存貨目的是供企業(yè)生產經營使用，而不是以轉售盈利為目的的。存貨占用著企業(yè)大量的流動資金。存貨會計核算是否準確，直接影響企業(yè)的財務狀況、經營成果。本文就企業(yè)存貨會計核算具體做法進行探討。

二. 存貨在日常管理的做法和會計核算建議

存貨管理在企業(yè)涉及的部門主要有：財務部、采購部、物流部，財務部負責企業(yè)存貨會計核算工作。采購部負責存貨的購置、請付工作，采購部門在采購時，企業(yè)應編制材料采購計劃，避免給企業(yè)損失。物流部負責存貨驗收入庫、出庫和日常保管工作。凡所有權已屬于企業(yè)，不論企業(yè)是否已收到或持有，均應作為本企業(yè)的存貨；反之，若無所有權，即使存放于企業(yè)，也不作為本企業(yè)的存貨。倉庫管理人員應對在倉庫中的存貨建立“物料登記卡”，“物料登記卡”應詳細記錄存貨的進、出、存，“物料登記卡”登記的數量應定期與倉庫帳進行核對，查看是否相符。如有不符，應查找原因。財務部在存貨核算主要涉及以下環(huán)節(jié)：

1、存貨的計價：企業(yè)的存貨計價以實際成本為依據，按照財務制度規(guī)定，遵照下列原則進行存貨的計價：

企業(yè)購入存貨按照買價加上各種雜費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用，以及繳納的稅金等計價（按規(guī)定應抵扣的增值稅額不包括在內），即：

由此可見,存貨的價值 = 買價+各項雜費+途中合理損耗+整理挑選費用+繳納稅金

另外企業(yè)對于自行制造的存貨，其價值應包括：自制存貨價值 = 制造過程中的所有實際支出

企業(yè)對于委托外單位加工的存貨，其價值應包括：委外加工存貨價值=委托加工材料或半成品的價值+委托加工費+運輸費+裝卸費+包裝費+其他雜費

2、存貨的收、發(fā)、領用

對于各項存貨的日常收、發(fā)、領用，倉庫人員必須在規(guī)定時間內將存貨的收、發(fā)、存等有關信息提供財務部，并向財務部提供相關出、入庫單據，以便財務部相關會計對采購訂單、供應商發(fā)票、入庫單、送貨單、領用單、發(fā)貨單進行復核，復核合格后，制作記賬憑證并提交總賬主管復核，復核無誤后批準后入賬；供應商發(fā)票尚未送達的，則根據合同/協(xié)議暫估入賬，下月沖回。

3. 存貨采購付款辦法

  供應商必須開具符合稅法規(guī)定的發(fā)票、單證，并將單證與倉管員簽字的送貨單整理后，郵寄或隨貨同行送采購部申請付款。

  采購部審核發(fā)票與送貨單、采購訂單、入庫單內容是否相符，登記發(fā)票號碼后，填制相關單證，送財務部進行審核。

  財務部收到的采購發(fā)票，作為應付賬款的原始憑據附上，同時對采購部的付款申請的相關單據的合法性、真實性進行審核，審核無誤送出納報相關領導簽字后付款。

  出納付款后，將有關單據送應付會計錄單、記賬。

  4. 存貨發(fā)出核算方法

  企業(yè)可采用實際成本、計劃成本或兩者相結合的核算方法

  5.存貨盤存辦法

  存貨在盤點時，要求賬實相符，出現不符應查明原因，作盤虧盤盈處理。按照會計謹慎性原則，會計準則規(guī)定，期末，存貨成本按賬面成本與可變現凈值孰低計價，當存在下列情況之一時，應當計提存貨跌價準備：（1）市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望；（2）企業(yè)使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格；（3）企業(yè)因產品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；（4）因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌、過時或不能在市場上出售；（5）其他足以證明該項存貨實質上已經發(fā)生減值的情形；

存貨跌價準備由財務人員根據實際情況填寫《存貨跌價準備計提說明》，交財務部經理審批，財務部經理簽批后才進行賬務處理。報廢的存貨需要通知倉庫并經生產中心經理審批后才可進行報廢處理。

6. 存貨期末盤點

存貨盤點一般由企業(yè)財務部組織實施，物流部、采購部、生產部等相關部門配合。

財務部負責制定盤點的實施流程及辦法，并提供盤點表，同時負責編排“盤點人員編組表”，安排人員監(jiān)督盤點；

物流部負責事前整理倉庫，并組織人員現場清點實物；

生產部負責清點在車間的原材料和在制品；

采購部及流通部預先通知供應商暫停送貨及告知客戶停止發(fā)貨。

盤點事項

財務做好盤點前的準備工作：準備盤點單，盤點單連續(xù)編號；

各部門盤點人員需在盤點單上簽字確認。盤點時發(fā)現損壞、變質、陳舊、失效的存貨，要單獨注明，寫明盤點日期，并由盤點人簽名確認；

  盤點后將盤點表全部收回，檢查是否有簽名。

盤點結算結束后，對于存貨盤點的結果，財務部應編制《存貨盤點表》，將賬實不符的存貨記入表內，列出盤盈或盤虧的數量，并注明盤盈、盤虧的原因，在規(guī)定損耗率范圍內的盤虧，經財務經理簽批后才能進行賬務處理，超過規(guī)定損耗率范圍內的，經財務部經理與物流部經理簽字確認后，還需報公司總裁審批。

盤盈、盤虧處理：存貨清查盤點出現的盤盈、盤虧、毀損和報廢，按財務制度規(guī)定，應先計入“待處理財產損溢”，查清原因后，并報財務經理、財務總監(jiān)審核，總裁批后，計入管理費用中，即：盤虧、毀損、報廢的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用；盤盈的存貨沖減管理費用；

存貨毀損屬于非常損失部份，并非企業(yè)生產經營原因，在扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

盤盈或盤虧的存貨，如在期末結賬前尚未批準，應在對外提供財務會計報告時先按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中做出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致，應按其差額調整會計報表相關項目的期初數。

 

參照文件：

篇5

本文根據企業(yè)存貨管理的流程，分析企業(yè)在存貨管理過程中存在的一些問題，針對這些問題，提出了相應的解決對策。

關鍵詞：

存貨管理；采購；存儲；領用

存貨是企業(yè)資產的重要組成部分，主要包含以下內容：企業(yè)在生產經營過程中所持有的準備銷售的產品或者商品，為了出售而尚處于生產階段的半成品，提供勞務過程中所耗用的物資、材料等。由此可見，原材料、在產品、半成品以及商品和周轉材料都是企業(yè)的存貨構成部分。作為企業(yè)的流動資產，一方面，存貨的數量充足能夠保證企業(yè)的生產經營活動正常順利開展，使企業(yè)在復雜多變的市場環(huán)境下及時應變，獲得商機；另一方面，存貨的存在難免會占用企業(yè)大量的流動資金，這不僅加大了企業(yè)的資金成本，還可能會由于存貨的管理不善、市場價格下跌等因素導致存貨貶值的風險。

一、存貨管理的主要內容

根據存貨的業(yè)務流程分類，存貨管理主要涉及到采購管理、儲存管理和領用管理三個階段。

1、采購管理

存貨采購流程主要包含以下幾個環(huán)節(jié)。

（1）請購存貨。采購部門根據企業(yè)生產經營計劃和物資請購單編制采購計劃，向三家以上的供貨商進行詢價，將詢價結果作為選定供貨商的主要依據，并設計出具體的采購目錄，經相應的主管人員簽字審批。

（2）簽訂存貨采購合同。主管領導應該對采購人員的權限進行授權，授權的內容必須已經經過相關部門的批準。采購人員按照計劃簽訂合同，不能隨意變更合同內容，合同的副本應送會計和計劃部門審核價格并留存。

（3）驗收存貨并入庫。驗收部門應該對收到的貨物與訂購單的要求進行比較，只有相符才能收下并驗貨，貨物驗收無損后，編制一式多聯(lián)、預先編號的驗收單作為驗收商品的依據。

（4）編制付款憑單。貨物驗收入庫后，應對購貨單、驗收單和購貨發(fā)票的一致性進行檢驗，并編制付款憑單。付款憑單經過審核后，連同每日的憑單匯總表一起送達會計部門，作為編制記賬憑證和相關明細賬、總賬賬簿的依據。

（5）付款。公司付款之前，應該對付款條件和資金的充裕性進行檢查。簽發(fā)支票時，登記支票簿和日記賬，保證每一筆款項的支付及時登記。支票簽發(fā)后，連同相關的發(fā)票、合同憑證經過有關負責人審核簽字后，將支票送達供應商。

（6）會計記錄。根據付款憑單、支票簿、付款日記賬和有關記賬憑證登記明細賬和總賬賬簿。

2、存儲管理

存貨在存儲的過程中，應注意以下工作。

（1）合理存儲已驗收的存貨。存貨的保管工作應該與采購等工作相分離，降低未經授權的采購風險。存放存貨的場所應該相對獨立，限制無關人員接觸存貨，防止存貨發(fā)生損失。

（2）存貨盤點及處理。存儲存貨應該做到賬實相符，這就要求倉庫保管人員應該對存貨進行定期盤點，編制存貨盤點表。對于缺少的存貨，要及時上報，并尋找存貨減少的原因。

3、領用管理

存貨領用時，分為以下幾個步驟。

（1）審批存貨領用計劃。生產計劃部門通過對銷售預測和存貨需求進行分析，結合顧客訂單，制定生產計劃，并決定需要的存貨數量，填制存貨領用單，經部門負責人簽字后，向庫房領用原材料。

（2）發(fā)出存貨。倉庫保管人員審核存貨領用單后，并經雙方檢查發(fā)出存貨的數量和質量，確認無誤后簽字。材料發(fā)出后，保管人員要按照計劃價格標明數量和金額，登記材料卡片，然后交由存貨記賬員記賬，隨后將材料卡片、發(fā)料匯總表等定期送往財務部門。

（3）核算領用的存貨。倉庫保管員在存貨發(fā)出后，要及時登記存貨臺賬；財會部門按照存貨記賬員的發(fā)料匯總表，根據用途對存貨進行匯總分配，匯總領料單，分攤材料的成本差異，分類制證，登記相關賬務。

（4）稽核領用的存貨。為了保證存貨的安全、記錄的準確，企業(yè)內部稽核人員應該對審領料單進行審核，核對收發(fā)憑證和存貨臺賬，并檢查存貨領用的會計核算是否準確。

二、當前企業(yè)存貨管理中存在的問題

1、企業(yè)的存貨會計核算不健全

很多企業(yè)在存貨的核算賬務方面存在一些問題，導致沒有正確的反映存貨的實際情況。以存貨初始計量為例，存貨的采購成本應該包含從采購到入庫前發(fā)生的所有支出，即購買價款和相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費等可歸屬于存貨采購成本的費用。而有些企業(yè)將一些不屬于采購成本的項目計入了采購成本，如增值稅。采購貨物的增值稅是企業(yè)計算增值稅納稅額時可以抵扣的部分，應該確認為進項稅，不能計入采購成本。自制存貨發(fā)生的非正常的費用，如材料費、人工費、制造費用，也不應計入存貨成本，而應在發(fā)生當期直接計入當期損益。很多企業(yè)卻將自制存貨過程中發(fā)生的所有費用，包括非正常費用，統(tǒng)統(tǒng)計入了存貨的初始成本。另外，對于投資者投入的存貨不按照公允價值確定存貨成本；對于發(fā)出的存貨，按照不符合新會計準則的后進先出法進行計價，這些都是現行企業(yè)在存貨會計核算方面存在的弊端。

2、企業(yè)的存貨內部控制制度不健全

第一，缺少科學的存貨采購計劃。存貨的流行性較快，特別是原材料。過少的存貨滿足不了日常經營活動的需要，不能實現企業(yè)的經濟效益；過多的存貨不僅占用了企業(yè)大量的資金和倉庫，還可能因為存放時間過長，超出了保質期范圍，造成原材料的浪費。很多企業(yè)在進行存貨采購時，首先由使用部門進行申購。實際操作時，使用部門并沒有根據填報申報計劃，而是憑感覺、憑經驗進行申購，甚至有時在存貨不足時才進行申報。由于時間緊急，往往不能對存貨需要量進行科學的計算，導致提出的采購計劃不合理，不能滿足企業(yè)的生產需要，實現企業(yè)的效益最大化。第二，存貨管理的職責分離不明確。在進行存貨采購時，從供貨商的選擇、存貨的接收、存貨的入庫等工作都是一人完成，入庫價格也經常發(fā)生變化，甚至以采購員的口頭報價進行入賬，這使得采購工作無章可循，為暗箱操作提供了溫床。在進行存貨盤點時，由倉庫管理人員填寫盤點單，并對存貨進行驗收，增加了的可能性。

3、存貨的驗收、存儲和領用機制不健全

第一，存貨驗收是存貨入庫前的重要環(huán)節(jié)，而很多企業(yè)對存貨的驗收力度不夠，導致存貨的質量、型號等很可能與企業(yè)的需要不相符合，給企業(yè)帶來損失。第二，在存儲存貨時，企業(yè)沒有按照存貨的性質對存貨進行分類，對所有存貨進行統(tǒng)一管理，沒有對重要存貨進行重點控制。對于當天領用沒有使用完的存貨，往往放在各個生產點，疏于管理，不利于詳細了解存貨的實際存儲情況。另一方面，由于存貨有一定的保質期，不進行分類管理，容易混淆期限不同的各種存貨，使得有些存貨在保質期限內沒有被使用掉，給企業(yè)造成不必要的損失。第三，很多企業(yè)沒有設置嚴格的領退料制度，且存貨領用環(huán)節(jié)的控制比較薄弱，導致很多企業(yè)在材料領用環(huán)節(jié)，存在很多材料被盜或者被私人占有的問題。另外，很多企業(yè)的產品銷售一般從接受訂單開始，由于接受訂單的時間間隔不一，存貨發(fā)出時間也不固定，不便于對存貨進行嚴格的管理。

三、加強企業(yè)存貨管理的對策建議

1、完善企業(yè)存貨的會計核算制度

企業(yè)應該利用正確、合理的會計核算制度對存貨的整個流程進行合理的反映和監(jiān)督管理。建立健全會計核算制度，要求企業(yè)的會計核算必須遵守會計準則，在會計核算職位上配備與崗位相適應的財會人員。同時，要加強對企業(yè)財會人員的培訓，讓他們對存貨整個流程的會計核算有整體的了解和把握，在進行會計核算時，能夠根據會計準則進行合理的賬務處理，保證存貨賬務處理正確、真實、合理。

2、建立健全企業(yè)的存貨內部控制制度

第一，加強存貨的采購管理。存貨成本構成中，儲存成本和訂購成本是相互矛盾的，存在著此消彼長的關系，只有通過尋求最佳的經濟訂貨批量來使得采購成本最低。因此，企業(yè)應該與供貨商達成長期穩(wěn)定的合作關系，確定最優(yōu)批量和對雙方都有利的價格，從而在激烈的市場競爭中，實現供需方的雙贏。在尋找合適的供貨商時，企業(yè)應該本著公平公正的原則，評估供貨商的生產能力和技術水平，以及供貨商貨物的質量是否符合標準，地理位置是否便于運輸等等，并把評估結果告知供貨商，讓供貨商了解自己的不足之處，進而提出改進措施，提高供貨商的供貨速度和質量。要嚴格杜絕企業(yè)采購人員私自與供貨商協(xié)商以回扣的方式確定供貨商的現象，防止采購人員。第二，要對不相容職務進行分離控制。企業(yè)應該合理設置采購及相關工作的崗位，明確職責權限，在不相容職務之間形成制衡機制，確保辦理存貨采購業(yè)務的職位與其他職務相分離。例如，負責存貨采購的人員不能私自敲定供貨商，負責倉庫管理的人員不能對存貨進行盤點等等。

3、建立健全存貨的驗收、存儲和領用機制

第一，完善存貨驗收機制。有些存貨的專業(yè)性比較強，倉庫管理員可能難以辨別存貨質量好壞。企業(yè)可以聘任一名對存貨有專業(yè)經驗的人與倉庫管理人員一起進行存貨的檢驗，通過相互監(jiān)督，防止倉庫管理人員。在進行存貨驗收時，必須保證存貨的質量、型號與采購合同一致，然后才能填寫存貨入庫單。第二，完善存貨存儲管理。企業(yè)應該按照存貨的類別、保質期等性質對存貨進行分類排放，方便存貨的領用。倉庫管理人員應該定期對存貨進行盤點，及時發(fā)現存貨的問題，如存貨短缺、臨近保質期等。財會人員在年底應該抽查存貨盤點表，對于在生產過程中不能產生價值或者沒有轉讓價值的存貨，要上報主管領導，根據領導意見，與倉庫保管人員共同處理存貨，并相應的調整存貨賬務，保證賬實相符。第三，完善存貨領用制度。企業(yè)要建立健全存貨領用制度和退料制度。要按照企業(yè)的實際生產經營活動安排原材料的領用，防止造成少領或多領的問題，給企業(yè)造成不必要的損失。領用存貨時，倉庫管理人員要按照實際情況進行登記，并及時報財會部門進行賬務處理。總之，通過對企業(yè)存貨流轉的各個環(huán)節(jié)進行總體的管理和控制，能夠有效的提升企業(yè)的存貨管理水平，提升企業(yè)的經營效益，促進企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

作者：杜漸 單位：武漢力源信息技術股份有限公司

參考文獻