序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術(shù)，我們?yōu)槟鷾蕚淞瞬煌L格的5篇財務(wù)預算的方法，期待它們能激發(fā)您的靈感。

篇1

摘 要 根據(jù)衛(wèi)生部提出的對醫(yī)院預算管理的要求，對在醫(yī)院管理中財務(wù)預算的重要性進行分析。在研究不同預算編制方法適用性的基礎(chǔ)上，再對醫(yī)院財務(wù)預算科目的分類情況進行結(jié)合，從而形成醫(yī)院財務(wù)預算編制的具體方法。建立相應的評價指標是根據(jù)預算科目的不同性質(zhì)來完成的，本文通過對醫(yī)院財務(wù)預算執(zhí)行的具體情況的分析，提出了一定的辦法。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院 財務(wù)預算 編制

0.引言

醫(yī)院為了適應新的醫(yī)療形式要求，應當根據(jù)衛(wèi)生部下發(fā)的相關(guān)文件的要求，促進預算管理體系的構(gòu)建和完善，真正的把醫(yī)院的預算管理落到實處。所以對醫(yī)院來說，預算管理體系的建立和健全具有非常重大的意義，更為重要的除了科學的編制方法的選擇，還有可行性評價指標的建立。

1.醫(yī)院財務(wù)預算的內(nèi)容

醫(yī)院預算包括收入預算和支出預算，醫(yī)院所有收支應全部納入預算管理。醫(yī)院預算是以決策確定的運營目標為指導，以運營預算為基礎(chǔ)，根據(jù)醫(yī)院的人力、財力和物力資源而確定的。具體包括以下幾個方面：（1）運營預算 運營預算是為了保證醫(yī)院正常運營而編制的預算。它是預算體系的核心，由收入預算和支出預算組成。①收入預算：醫(yī)院的收入預算包括財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入等項預算內(nèi)容。②支出預算：醫(yī)院的支出預算包括醫(yī)療支出、藥品支出、其他支出等項內(nèi)容。（2）財務(wù)預算 醫(yī)院財務(wù)預算是關(guān)于資金籌措和使用的預算，它以運營預算為基礎(chǔ)，主要編制現(xiàn)金預算、信貸預算、預計總收入支出、預計資產(chǎn)負債和預計現(xiàn)金流量等。（3）專門決策預算 專門決策預算是指醫(yī)院投資決策所編制的投資支出預算。

2.醫(yī)院財務(wù)預算編制的程序

①目標的制定。根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃，醫(yī)院對下年度的目標進行決策，比如計劃達到的全年出院人次、門（急）診總?cè)舜?、病床使用率等。②分級進行編制。由主管的院長掛帥，其他的相關(guān)科室負責，比如醫(yī)教科、護理部以及設(shè)備科等，提出工作量計劃以及固定資產(chǎn)預算計劃，并落實到相關(guān)科室或個人。③批準審議。醫(yī)院財務(wù)部門對個性預算進行匯總，對醫(yī)院的財務(wù)預算方案進行編制，報給院部，院部通過會議，進行意見征集，做出必要的調(diào)整，醫(yī)院財務(wù)部門根據(jù)調(diào)整意見，進行修訂，最后再審議批準。

3.醫(yī)院財務(wù)預算的編制依據(jù)及其形式

醫(yī)院財務(wù)預算對業(yè)務(wù)收入表以及業(yè)務(wù)支出表的編制的主要根據(jù)是《醫(yī)院會計制度》，專用基金預算計劃表的編制用于投資活動，還要對業(yè)務(wù)量工作計劃表甚至個人工作量計劃表進行編制。與此同時，闡述財務(wù)預算計劃的依據(jù)和要求要進行必要的文字說明。

醫(yī)院財務(wù)預算有一定的預算流程，首先是醫(yī)院的業(yè)務(wù)預算，它是醫(yī)院工作計劃在一定時期可能完成的預算；其次是資本預算，它需要以醫(yī)院的相關(guān)決策和投資計劃作為根據(jù)進行編制；再次是籌資預算，醫(yī)院的有關(guān)決策以及借款利率編制和現(xiàn)金流量表示他的依據(jù)。

4.醫(yī)院財務(wù)編制的方法

醫(yī)院財務(wù)預算是按照不同的預算項目，采用不同的方法進行預算編制的。①固定預算是指某一項目在預算內(nèi)是正常的、可以實現(xiàn)的。預算項目如果數(shù)額比較穩(wěn)定或者適用于固定費用的一般都采用固定預算，比如醫(yī)療收入和藥品收入等。②以預算期間的業(yè)務(wù)水平作為根據(jù)，預算編制的方法是以與之相應的費用數(shù)額作為基礎(chǔ)來確定的就是彈性預算，常常用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)系的預算項目，比如，增加的醫(yī)療收入，放射材料、衛(wèi)生材料、化學材料的支出也會相應增加等。③滾動預算具有自行延伸和同步調(diào)整的特點，其根據(jù)是時間的推移及市場條件的變化，用在編制季度預算的情況下比較多，比如醫(yī)療設(shè)備的添加、投入使用的新建的病房或門診[2]，。

5.醫(yī)院財務(wù)預算的控制與執(zhí)行

①醫(yī)院各預算單位對經(jīng)過批復下達的財務(wù)預算，，必須認真組織實施，層層分解預算目標，落實到內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)和各個崗位，從而促進財務(wù)預算執(zhí)行體系全方位的形成。②年度財務(wù)預算需要進一步的劃分，落實到每一季度以及每一月份，為了保證年度財務(wù)預算的實現(xiàn)，財務(wù)部門要進行分期預算控制。③財務(wù)部門對預算項目的日?？刂埔欢ㄒ訌姡鞣N憑證記錄一定要加強，并對各項規(guī)章制度進行完善，對于月度預算計劃一定要嚴格執(zhí)行，對成本費用要適時的監(jiān)控其定率、定額標準。財務(wù)部門要向有關(guān)部門及時反應預算執(zhí)行中的異常情況，不僅要查明原因，更要想法解決[3]。

6.結(jié)語

除了上述提到的有關(guān)醫(yī)院財務(wù)預算的方法，醫(yī)院還應該建立相應的財務(wù)預算分析和考核制度。不僅對財務(wù)預算的執(zhí)行情況進行全面的把握，還要對財務(wù)預算執(zhí)行中產(chǎn)生的問題及時的加以解決，從而使財務(wù)預算的執(zhí)行偏差得到糾正；醫(yī)院堅持對財務(wù)預算執(zhí)行情況的考核，不僅可以發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，還可以實現(xiàn)對財務(wù)預算管理嚴肅性的維護。對醫(yī)院進行科學化的管理，財務(wù)預算的編制是一個較大的難題，建立與醫(yī)院日常工作相配套的財務(wù)預算，不僅可以明顯改善醫(yī)院的經(jīng)營狀況，還可以更加合理的進行資源分配，從而有效地控制醫(yī)院的成本，最終促進醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

[1]吳麗清.醫(yī)院財務(wù)預算編制方法與執(zhí)行標準.臨床和實驗醫(yī)學雜志.2010（12）.

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【關(guān)鍵詞】財務(wù)預算;管理機制;控制

1.財務(wù)預算的界定

財務(wù)預算就是以貨幣形式表現(xiàn)，反映企業(yè)財務(wù)目標，控制企業(yè)財務(wù)活動，保障企業(yè)財務(wù)目標順利實現(xiàn)的各種具體預算的有機整體。它包括營運收支預算、資本性收支預算、現(xiàn)金流量預算和資產(chǎn)負債預算。營運收支預算綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和財務(wù)成果。資本性收支預算反映企業(yè)統(tǒng)一核算范圍的技術(shù)改造、小型基建、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)購置和對外投資、償還長期負債等的資金籌集和運用情況。現(xiàn)金流量預算反映企業(yè)現(xiàn)金收入、支出、余缺和融通情況，是以現(xiàn)金流量方式營運收支預算、資本性收支預算的綜合反映。資產(chǎn)負債預算是對實施營運收支預算、資本性收支預算、現(xiàn)金流量預算后企業(yè)資產(chǎn)負債情況的預計和綜合反映。由財務(wù)部綜合營運收支預算、資產(chǎn)性收支預算、現(xiàn)金收支預算，對預算年度末的資產(chǎn)、負債、權(quán)益情況進行預計編制。

2.企業(yè)財務(wù)預算存在的問題

2.1企業(yè)普遍忽視財務(wù)預算的實際應用

已經(jīng)實行財務(wù)預算管理的企業(yè)，普遍存在著只注重預算本身的計劃、協(xié)調(diào)和控制的功能，不注重發(fā)揮預算管理在其他方面作用的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在不能正確處理好預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略管理的關(guān)系、預算管理與企業(yè)效績評價的關(guān)系、預算管理與企業(yè)資源分配的關(guān)系、預算管理與企業(yè)風險控制的關(guān)系、預算管理與提高經(jīng)濟效益的關(guān)系等方面。財務(wù)預算的編制缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導，經(jīng)不起市場的檢驗。企業(yè)在編制財務(wù)預算時，一方面，多注重企業(yè)短期活動，忽視企業(yè)長期戰(zhàn)略目標，使短期的預算指標與企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標不相適應，各期編制的預算銜接性差，預算的執(zhí)行無助于企業(yè)長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，使得預算管理難以取得預期的效果。另一方面，忽視市場調(diào)研與預測，忽視對市場環(huán)境的分析，而且財務(wù)預算編制方法多采用固定預算，因此，企業(yè)編制的財務(wù)預算往往缺乏彈性，缺乏對市場的應變能力。

2.2只強調(diào)單一財會部門的預算管理工作、忽視預算管理組織機構(gòu)的完善

由于很多尚未具備真正有效的法人治理結(jié)構(gòu)，董事會和董事長在財務(wù)預算編制過程中的參與程度較低，沒有調(diào)動企業(yè)的其他各部門共同參與預算，其他很多部門的專業(yè)技術(shù)因素無法納入企業(yè)預算之中，沒有全局觀念。財務(wù)預算的編制和調(diào)整工作都落在財會部門或預算小組，致使財務(wù)預算管理缺乏權(quán)威性、前瞻性和整體性，難以發(fā)揮財務(wù)預算的控制作用。

2.3信息不對稱導致預算管理不善

一方面，預算編制環(huán)節(jié)，編制預算部門與執(zhí)行部門溝通不暢導致信息出現(xiàn)斷流，控制部門對公司的戰(zhàn)略規(guī)劃及政策相對了解透徹，在預算編制時將努力貫徹公司的思想，然后由預算編制部門將信息傳達給執(zhí)行部門，這種分層分級溝通編制的方法，對預算編制部門的協(xié)調(diào)能力及溝通能力提出了很高的要求，如果協(xié)調(diào)能力與溝通能力不強，將導致執(zhí)行部門貫徹公司，預算出現(xiàn)偏差，從而制約預算的完成。另一方面，在公司實際經(jīng)營活動中，監(jiān)督控制預算部門也會因為信息不對稱，而造成對執(zhí)行部門的失控，編制預算和監(jiān)督控制預算的部門對預算的目標了解透徹，但不一定對實際情況中的變動差異因素了解，監(jiān)督與執(zhí)行過程中的信息需要較快捷的流通渠道，信息反饋的迅速及真實與否將決定對各執(zhí)行部門的監(jiān)督力度，實際完成情況與預算的差異分析將會因信息的失真而掩蓋生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，這樣對公司的預算完成極為不利，所以需要建立有效的信息反饋。

2.4考核和激勵措施不公平合理

很多企業(yè)在執(zhí)行財務(wù)預算管理過程中缺乏有效的考核與激勵措施。在很多企業(yè)，考核與獎勵措施不到位已經(jīng)成為影響企業(yè)完成績效的重要原因。在企業(yè)財務(wù)預算管理過程中以預算標準考核責任單位和責任人，并以考核結(jié)果來執(zhí)行獎懲時，被考核方往往會過多地強調(diào)了客觀原因?qū)冃У牟焕绊?，故意回避了主觀方面的原因。

3.對財務(wù)預算的建議和管理措施

3.1以市場和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃指導財務(wù)預算

財務(wù)預算是在預測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。

因此，財務(wù)預算應當以市場為導向，對市場的相關(guān)信息進行全面的調(diào)查和分析，對市場的未來及其行業(yè)發(fā)展做出大概的預測，再緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預算、資本預算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金為核心進行編制。企業(yè)財務(wù)預算管理是對未來的一種管理，是實現(xiàn)財務(wù)管理目標和企業(yè)戰(zhàn)略目標的整體行動規(guī)劃，因而屬于管理導向性的戰(zhàn)略管理。財務(wù)預算目標實際上是以市場為導向，企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)的財務(wù)管理目標。財務(wù)預算只有定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標上，財務(wù)預算管理才能有生命力。

3.2運用電子預算工具為預算管理提速增效

運用電子預算工具編制、更新、追蹤監(jiān)控預算，是解決預算各環(huán)節(jié)存在問題的工具。電子預算是由人工智慧結(jié)合市場變化和企業(yè)組織規(guī)劃發(fā)展起來的一種網(wǎng)絡(luò)式預算編制方法，它將企業(yè)各方面局部的信息整合成具有完整框架的預算體系，從而使預算的編制更準確且具有效率。電子預算從便于企業(yè)其他職能部門和廣大員工積極參與的角度出發(fā)，設(shè)置了一系列轉(zhuǎn)換程序，即應用相同的標準，編制出了具有共同語言的預算，使不具有財務(wù)知識的人也能參與到預算的編制中來。同時電子預算系統(tǒng)根據(jù)不同預算者的需要，設(shè)置了不同的預算形態(tài)，使整個部門的預算編制既輕松又富有彈性。如財務(wù)部門可以直接從系統(tǒng)中刪減支出，并能立即獲知影響情況，而不需要再透過跨部門的溝通找到該部門的主管，等該部門評估回應后方知結(jié)果如何，也不用再重新輸入資料，重新核算。

3.3積極調(diào)動企業(yè)各部門共同參與財務(wù)預算管理

財務(wù)預算管理不僅是企業(yè)領(lǐng)導和財務(wù)部門的事，也需要生產(chǎn)、物資管理及行政后勤管理部門共同參與、密切配合、共同協(xié)調(diào)。如在預算期內(nèi)應由物資部門提供材料采購及物資供應預算，生產(chǎn)部門提供其生產(chǎn)設(shè)備大修計劃及預算，人事部門提供其勞動工資支出、勞保支出等人工成本預算，其余各部也分別根據(jù)本部門的職能范圍和全年的工作安排，提供本期內(nèi)的有關(guān)支出預算。

3.4加強財務(wù)預算的執(zhí)行和控制是財務(wù)預算管理

財務(wù)預算的編制，預算指標的分解，僅僅是預算管理前期工作的必要步驟，預算的執(zhí)行與控制才是預算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

首先是要搞好事前把關(guān)，財務(wù)部是算管理的職能部門，企業(yè)高層領(lǐng)導要親自指導和監(jiān)督財務(wù)部門，同時要給財務(wù)部門施行高度的授權(quán)讓財務(wù)部門有很高的真實管理權(quán)力。

其次是搞好事中的控制，各有關(guān)財務(wù)預算執(zhí)行的職能部門及項目負責人必須認真組織好基層部門財務(wù)預算的實施，對本部門分管的專項財務(wù)預算進行不定期地追蹤檢查，及時了解和掌握預算執(zhí)行情況，對執(zhí)行中出現(xiàn)與預算不符的情況，如價格變動市場變化等不可預見因素，要認真分析原因，及時提請資金管理委員會審批調(diào)整財務(wù)預算，未經(jīng)批準，不得擅自調(diào)整或超預算，企業(yè)各個部門要及時積極的與最高領(lǐng)導層溝通與協(xié)商突發(fā)問題。

再次是做好事后分析與考核，對年度財務(wù)預算的執(zhí)行情況，要結(jié)合年終財務(wù)結(jié)算的編審情況，搞好綜合分析，對每項預算的執(zhí)行情況都要作出詳細分析說明及評價。

篇3

關(guān)鍵詞：財務(wù)預算 預算管理 創(chuàng)新 探索

一、財務(wù)預算管理的涵義

所謂的財務(wù)預算管理，就是指采用價值形式對企業(yè)經(jīng)營活動進行預測、調(diào)節(jié)、決策和目標控制的管理形式，是集事前、事中、事后監(jiān)督于一身的一種有效的現(xiàn)代監(jiān)督手段。在企業(yè)內(nèi)部建立以全面預算管理為中心的財務(wù)管理運行機制，對建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強企業(yè)市場競爭力具有深遠的影響。

二、企業(yè)財務(wù)預算管理的重要性

（一）加強企業(yè)財務(wù)預算管理，有利于企業(yè)資源的整合

企業(yè)通過編制財務(wù)預算，可以將企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃分解到各個職能單位，從而明確企業(yè)內(nèi)部各部門的戰(zhàn)略目標和職能范圍，促使企業(yè)內(nèi)部各單位加強協(xié)調(diào)，從而促進企業(yè)資源的整合和優(yōu)化利用，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

（二）加強企業(yè)財務(wù)預算管理，有利于企業(yè)價值管理理念的轉(zhuǎn)變

對于企業(yè)而言，財務(wù)預算管理是一項需要統(tǒng)籌兼顧的工作。加強對財務(wù)預算的管理，可以促使企業(yè)將價值管理的理念貫穿在本企業(yè)管理當中的每一個環(huán)節(jié)。最終通過各部門的集思廣益，發(fā)揮相應的作用，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

（三）加強企業(yè)財務(wù)預算管理，有助于企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

企業(yè)財務(wù)部門與預算執(zhí)行部門負責收集有關(guān)本企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策等方面相關(guān)信息并及時的反饋給企業(yè)相關(guān)部門，企業(yè)相關(guān)部門然后采用科學分析方法，對這些預算資料進行分析，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系不夠完善的地方，同時采取有效的補救措施，及時的修改和完善企業(yè)相關(guān)的內(nèi)控制度，從而消除企業(yè)管理薄弱環(huán)節(jié)，加快企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建，最終確保預算目標的順利實現(xiàn)。

三、企業(yè)財務(wù)預算管理的創(chuàng)新策略研究

基于對企業(yè)財務(wù)預算管理的重要性的分析，筆者認為，要從根本上杜絕當前企業(yè)財務(wù)預算管理方面存在的問題，必須加強企業(yè)財務(wù)預算管理的創(chuàng)新，具體可從以下幾個方面著手：

（一）創(chuàng)新預算管理理念，加強重視，樹立全面的預算管理理念

要加強預算管理，就必須創(chuàng)新預算管理理念，樹立全面的預算管理理念。作為石化企業(yè)的一名預算管理工作人員，筆者結(jié)合本企業(yè)預算管理實際，認為本企業(yè)首先應該以企業(yè)制定的戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)，全面實施預算管理，企業(yè)的各項經(jīng)營活動都要始終以預算管理為參考與指導，從而全面貫徹落實本企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略。此外，企業(yè)在具體的生產(chǎn)過程中確立“以預為先，面向未來分解生產(chǎn)經(jīng)營指標，全過程抓預算”的新理念，加強本企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的更新與改進，實行集團公司一級核算管理，從而加強集團公司對資金集中管理。

（二）創(chuàng)新預算管理體系，加強預算的管理

健全完善的企業(yè)預算管理體系是企業(yè)實施各項財務(wù)預算管理的基礎(chǔ)，因此，企業(yè)應該通過一系列措施來建立健全完善的預算管理體系。首先，要構(gòu)建科學合理的多層級預算管理組織體系，企業(yè)應該建立多層次、多方參與的預算組織體系，從而解決企業(yè)內(nèi)部信息不對稱的問題，同時能夠加強企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門的協(xié)調(diào)，促使在預算編制時更全面。其次，建立嚴格而完善的預算執(zhí)行與控制體系。為了加強預算的執(zhí)行力度，一是可以通過設(shè)立預算臺賬來加強預算日常責任控制。二是建立包括日常統(tǒng)計報表、預算分析表和中期預測表等的責任報告體系。此外，企業(yè)還應該建立預算的控制體系，預算控制具體包括預算監(jiān)控、預算調(diào)整和仲裁。建立全方位、多元化的監(jiān)控體系。再次，建立健全預算考評體系，對企業(yè)的業(yè)績做出正確評估。一個完善的預算考評體系包括考評制度、考評指標、獎懲制度。通過預算考評體系的建立，能夠發(fā)揮預算的約束與激勵作用，調(diào)動企業(yè)財務(wù)預算管理工作者的積極性，加強企業(yè)的預算管理工作，最終極大限度地為企業(yè)降低生產(chǎn)經(jīng)營成本。

（三）創(chuàng)新預算管理手段，強化預算管理

近年來隨著計算機信息化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，企業(yè)的理財方式和理財手段也發(fā)生了根本變化。網(wǎng)絡(luò)的運用于企業(yè)財務(wù)管理中，極大限度的拓寬了企業(yè)財務(wù)管理的時間、空間和范圍，提高了財務(wù)核算水平和效率。鑒于此，企業(yè)要不斷加快預算管理的信息化建設(shè)步伐，創(chuàng)新預算管理手段，強化預算管理作用。為此，我國的一些企業(yè)已經(jīng)開始分批逐步推廣使用ERP系統(tǒng)，并不斷更新和強化其中的資金預算管理模塊，重點加強對本企業(yè)的中長期資金和現(xiàn)金流量的監(jiān)控。石化是個特殊行業(yè)，筆者根據(jù)多年的石化預算管理實踐經(jīng)驗，認為石化企業(yè)應該結(jié)合本行業(yè)的特色，大力引進和開發(fā)像Hyprion預算系統(tǒng)這類比較先進的預算系統(tǒng)，利用系統(tǒng)編制企業(yè)的具體業(yè)務(wù)預算、損益預算和資金預算并實現(xiàn)銜接，嚴格依照預算安排的生產(chǎn)經(jīng)營和投資活動，安排所需的資金，加強對企業(yè)財務(wù)的事前預算控制、事中過程控制、事后分析考核。企業(yè)信息化程度的不斷提升，能夠為企業(yè)全面預算管理的網(wǎng)絡(luò)化、信息化提供了有利條件。

四、結(jié)語

眾所周知，企業(yè)財務(wù)預算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)的生存與發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)的管理者要根據(jù)本企業(yè)實際，不斷創(chuàng)新管理理念，充分認識到預算管理的重要意義并善于運用，才能保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，促進企業(yè)管理水平的提高。

參考文獻：

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篇4

關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計企業(yè)；預算管理

一、勘察設(shè)計企業(yè)財務(wù)預算管理概論

現(xiàn)階段我國各行業(yè)中的企業(yè)財務(wù)預算管理工作都主要是針對產(chǎn)品制造生產(chǎn)、倉儲管理、原材料設(shè)備購買配置等環(huán)節(jié)，但勘察設(shè)計企業(yè)不屬于生產(chǎn)制造行業(yè)，其在組織管理過程中的財務(wù)預算工作不再以生產(chǎn)制造和銷售經(jīng)營為重點。由于現(xiàn)代化市場經(jīng)濟的持續(xù)變化發(fā)展，勘察企業(yè)應當根據(jù)市場需求變化和市場經(jīng)濟規(guī)律，加強自身的組織管理，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，在其科技研發(fā)、技術(shù)應用領(lǐng)域中，做好關(guān)于日常工作計劃、未來發(fā)展規(guī)劃的項目預算管理工作。通過科學全面的財務(wù)預算管理體系構(gòu)建，為建設(shè)工程項目的順利進行、質(zhì)量保證提供支持，提供優(yōu)質(zhì)的工程勘察、地基工程設(shè)計等相關(guān)業(yè)務(wù)，從自身行業(yè)特點和企業(yè)經(jīng)營特色出發(fā)，加強各組織部門之間的協(xié)調(diào)管理，根據(jù)建設(shè)工程項目經(jīng)濟目標需要，制定預算管理工作計劃，實施全面的財務(wù)預算管理體系。

勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)預算管理工作參照建設(shè)工程項目的經(jīng)濟目標，根據(jù)建設(shè)工程項目進行階段分期的不同，制定不同的預算管理計劃。通常情況下，建設(shè)工程項目可以被劃分為多個環(huán)節(jié)與階段，它們分別是：工程項目的籌資規(guī)劃環(huán)節(jié)、工程項目的地質(zhì)勘查與初步設(shè)計環(huán)節(jié)、工程項目的施工建設(shè)環(huán)節(jié)、工程項目的質(zhì)量監(jiān)督與竣工環(huán)節(jié)?？辈樵O(shè)計企業(yè)的工作里主要集中在建設(shè)工程項目的前期兩個工作環(huán)節(jié)中，勘查技術(shù)工作者應當根據(jù)建設(shè)工程項目的規(guī)劃制定、設(shè)計方案，通過現(xiàn)場勘查、地質(zhì)測量、地質(zhì)數(shù)據(jù)分析等工作，對工程項目是否能夠?qū)崿F(xiàn)進行分析和判斷，測量并記錄地質(zhì)相關(guān)數(shù)據(jù)情況，將水文地質(zhì)測量情況、巖土地層分布的結(jié)構(gòu)情況、地下水儲藏、流量變化和流動方向等信息逐一收集并進行總結(jié)，如果有需要應當根據(jù)地質(zhì)勘查結(jié)論，設(shè)計初步的工程項目施工方案，為建設(shè)工程順利進提供參考意見。勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)預算管理工作，還應當包括對建設(shè)單位、施工企業(yè)提供的設(shè)計方案論證、施工技術(shù)應用的科學性、合理性論證，確保建設(shè)工程項目的施工技術(shù)、施工水平滿足國家有關(guān)施工標準規(guī)范要求，應當聘請專業(yè)技術(shù)人員對項目工程的設(shè)計圖紙、施工計劃進行審核，根據(jù)建設(shè)單位的需求提供勘察技術(shù)人員到建設(shè)工程現(xiàn)場進行技術(shù)指導。

勘察設(shè)計企業(yè)在財務(wù)預算管理工作中的弊端和問題是，勘察設(shè)計企業(yè)是知識技術(shù)提供單位，也是具有服務(wù)性質(zhì)的單位，因而要根據(jù)服務(wù)項目、技術(shù)能力獲得經(jīng)濟收入。因此技術(shù)能力、科研水平是勘察設(shè)計企業(yè)提供自身經(jīng)濟實力和核心競爭力的關(guān)鍵，相應地勘察設(shè)計企業(yè)在科研項目上的預算額度也應當有所提高。其次，勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)預算管理工作要根據(jù)項目工程同步進行，因此但建設(shè)工程項目的施工期限較長時，勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)預算管理周期也相應被延長。

二、勘察設(shè)計企業(yè)在財務(wù)預算管理工作上的不足

1.職能部門權(quán)限劃分不清

我國現(xiàn)階段的勘察設(shè)計企業(yè)在財務(wù)管理工作中，存在對財務(wù)預算管理工作的重視程度不高，簡單地將財務(wù)預算管理等同與財務(wù)管理，沒有對財務(wù)預算工作分配固定的工作人手，將預算管理工作交給其他部門暫時兼顧，造成財務(wù)預算管理工作的混亂無序，部門負責人員甚至不清楚財務(wù)預算應當負責的具體項目。預算管理工作不能從建設(shè)工程項目施工情況出發(fā)，財務(wù)管理人員之間缺乏相互配合與溝通協(xié)調(diào)，財務(wù)預算編制項目有遺漏或者重復，財務(wù)預算管理不具備執(zhí)行效果。

2.勘察設(shè)計工作的時間成本難以確定和統(tǒng)計

因為勘察設(shè)計工作要與具體的建設(shè)工程項目同步進行，很多勘察技術(shù)人員同時負責多個工程項目的勘察設(shè)計工作，因此造成其工作時間上的重疊沖突、難以統(tǒng)計；同時，可以部分項目工程的施工周期較長，有的甚至需要幾年時間，導致勘察設(shè)計預算管理也要等待審核，時間成本難以統(tǒng)計。最后，國家政策調(diào)整對建設(shè)工程項目的施工也有影響，勘察設(shè)計預算管理也受到波動影響，提高了財務(wù)預算管理的工作難度。

三、勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)預算管理解決方法

1.加強財務(wù)預算部門與其他工作部門之間的溝通協(xié)調(diào)

財務(wù)預算管理工作與建設(shè)工程項目的息息相關(guān)，為了切實提升財務(wù)預算管理效果，應當將預算管理工作與勘查管理工作聯(lián)系起來，根據(jù)勘察設(shè)計工作計劃，制定財務(wù)預算管理計劃，根據(jù)勘察工作的需要，在預算管理中節(jié)約資金成本支出，合理分配人力資源和物質(zhì)資源。財務(wù)預算管理不能夠被定義單純的資金數(shù)據(jù)計算，而是通過分析勘察設(shè)計工作中的資金、人力、物資等各項資源的優(yōu)化配置，以最經(jīng)濟合理的規(guī)劃分配，起到節(jié)約資源投入，避免財政浪費問題的產(chǎn)生。因此，只有做到了全員參與，財務(wù)與業(yè)務(wù)的高效融合，才能實現(xiàn)真正的預算管理，發(fā)揮出預算管理對影響企業(yè)價值最大化的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動進行高效管理和科學決策。

2.建立和完善勘察設(shè)計項目成本預算管理體系

根據(jù)勘察設(shè)計企業(yè)預算管理有別于其他企業(yè)的特性，有針對性地實施項目成本預算管理是一種十分必要和有效的管理方式。勘察設(shè)計企業(yè)應根據(jù)自身項目特點和成本構(gòu)成，積極積累原始數(shù)據(jù)和參照同行業(yè)的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的管理要求，在項目正式實施前，由業(yè)務(wù)部門、項目責任主體、財務(wù)部門、計劃部門等按照項目管理的預期目標和實際情況，對項目進行盈利分析和工作計劃，聯(lián)合編制項目整體預算，完善預算調(diào)整機制，確保預算在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的科學性和可執(zhí)行性。由于勘察設(shè)計企業(yè)多數(shù)項目作業(yè)周期較長，且項目階段實施并不連貫，筆者認為，在整體預算的基礎(chǔ)上，應分別按照各個項目階段編制項目階段成本預算，作為項目整體預算的構(gòu)成內(nèi)容，實現(xiàn)即能對項目總體把控，又能在項目各個實施階段做到預算分解和監(jiān)控，大大提高預算管理的成效和成本控制的有效性。

3.建立預算管理考核體系，嚴格執(zhí)行獎懲

在提升預算編制科學性和準確性的基礎(chǔ)上，預算管理作為一種剛性約束管理機制，必須建立一套完善的考核體系，明確預算執(zhí)行責任主體的權(quán)、責、利，從生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面加強管理，準確歸集各項成本預算費用?？紤]到勘察設(shè)計企業(yè)具有較強的科技研發(fā)等特點，單純地依據(jù)財務(wù)指標作為評價和考核的內(nèi)容，容易造成企業(yè)過度追求短期利潤，不利于勘察設(shè)計企業(yè)的長期發(fā)展，因此，應將一些非財務(wù)指標納入到預算考核體系中，比如科技研發(fā)、客戶滿意度、安全、技術(shù)質(zhì)量等。預算管理必須嚴格執(zhí)行預算獎懲考核，提高預算的執(zhí)行力，避免出現(xiàn)預算下達執(zhí)行，結(jié)果不考核或者考核獎不起、罰不動，削弱了預算管理的效果。

綜上所述，我國勘察設(shè)計單位的財務(wù)預算管理工作的進行，要構(gòu)建全面的財務(wù)預算管理機制，確保財務(wù)預算中使用各項數(shù)據(jù)的準確性，制定財務(wù)預算信息管理系統(tǒng)，利用預算管理系統(tǒng)將勘察設(shè)計數(shù)據(jù)資料、工程項目情況數(shù)據(jù)、費用支出管理情況集中錄入，以現(xiàn)代化的科技手段提高勘察設(shè)計企業(yè)的財務(wù)預算管理水平。（作者單位：中冶北方工程技術(shù)有限公司）

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篇5

關(guān)鍵詞:管理會計 房地產(chǎn)企業(yè) 財務(wù)管理

企業(yè)財務(wù)預算管理是企業(yè)對現(xiàn)有財務(wù)進行權(quán)力控制管理的一種運行機制，是規(guī)定企業(yè)各部門必須按照規(guī)定嚴格執(zhí)行的各種章程和規(guī)則。預算并不是真正意義上針對財務(wù)進行核算，而是體現(xiàn)企業(yè)對各種權(quán)力進行控制的力度和方式。預算有助于各部門職責以細化表格的形式進行體現(xiàn)，這種權(quán)責分配，以不失去各部門最低控制及執(zhí)行力為限度，同時它也是權(quán)力控制通過固有方式衍生的合理方式，只有這樣，預算的本質(zhì)意義才能夠得到各部門的認可，從而使各部門對企業(yè)財務(wù)預算有新的認識，從而真正使財務(wù)預算的功能落到實處，而不會成為一種形式上的財務(wù)報表。

一、地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預算管理作用與意義

(一)有利于企業(yè)實時全面控制

企業(yè)財務(wù)預算管理最基本的職能是控制與管理，而控制是企業(yè)進行財務(wù)預算的最根本需求，是企業(yè)針對生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的全面管理，是通過預算編制對企業(yè)各個部門的職責進行監(jiān)督與事前控制，是一種通過監(jiān)督控制模式對各項工作與控制要求所產(chǎn)生偏差的實時控制管理，是企業(yè)確保利益及生產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)的前提。企業(yè)通過財務(wù)預算管理對企業(yè)經(jīng)營活動的各階段進行權(quán)衡和把握，通過不斷的分析總結(jié)，對企業(yè)財務(wù)管理在整個經(jīng)營過程中的作用進行考評，并對各部門的職責進行考核，進一步落實部門責任制，確保企業(yè)整個經(jīng)營活動可控制與可管理，保障企業(yè)的經(jīng)營利益。

(二)有利于企業(yè)分散財務(wù)風險

企業(yè)財務(wù)管理在某種程度上是決策人員針對市場運營情況進行的主觀判斷及管理經(jīng)驗的預估，這種策略的嚴謹性取決于決策人員對市場情況的把握及管理經(jīng)驗的積累情況，這為企業(yè)實時全面控制和管理埋下了隱患。因此基于企業(yè)財務(wù)預算的財務(wù)管理在某種程度上避免了人為主觀因素的分析偏差所帶來的負面影響，是通過對企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)進行合理全面分析，對企業(yè)經(jīng)營市場進行全面調(diào)查，在數(shù)理統(tǒng)計的基礎(chǔ)上對企業(yè)預算成本及經(jīng)營管理狀況進行控制和把握，對企業(yè)在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險及相應的處理措施進行合理安排，并全面評估企業(yè)在未來經(jīng)營過程中可能會遇到的困難，并詳細地進行處理方案的策略分析，有助于企業(yè)靈活處理財務(wù)管理中出現(xiàn)的各種情況，使企業(yè)財務(wù)管理機制有良好的健壯性。

(三)有利于企業(yè)健全激勵機制

企業(yè)財務(wù)預算管理從預算編制指標上來講就是企業(yè)各部門應該按照進度完成的各項預算目標，企業(yè)各個部門明確了具體的預算目標，然后將具體責任明確到每一個員工，這樣員工具有明確的任務(wù)目標及在規(guī)定時間內(nèi)完成任務(wù)目標所應獲得的薪酬，以及獎懲制度等，使企業(yè)員工以個人為單位對財務(wù)預算目標進行達標檢查，同時明確只有部門整體預算目標的達標，個人利益才能獲得認可和執(zhí)行，進一步推動了企業(yè)員工相互協(xié)作、自我技能提升的工作能力，促進了企業(yè)激勵機制的健全，提高了企業(yè)員工的凝聚力。

(四)有利于企業(yè)提升經(jīng)濟效益

企業(yè)財務(wù)預算管理在進行財務(wù)預算時需要認真分析企業(yè)的財務(wù)實情及市場需求，并且合理配置人力資源，以實現(xiàn)企業(yè)目標利潤的最大化為宗旨，同時在進行企業(yè)財務(wù)預算時以降低成本為目標，對企業(yè)各生產(chǎn)流程中的資源進行成本控制，為企業(yè)的市場競爭力打下了基礎(chǔ)。企業(yè)財務(wù)預算管理同時實現(xiàn)了各任務(wù)落實到責任人，并且對各個任務(wù)的進度進行進度控制，為企業(yè)產(chǎn)品的按時生產(chǎn)及優(yōu)質(zhì)生產(chǎn)打下了基礎(chǔ)。企業(yè)財務(wù)預算管理從傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)進行后延伸到企業(yè)產(chǎn)品的整個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，為企業(yè)的全面控制打下了基礎(chǔ)。因此企業(yè)進行財務(wù)預算管理有利于企業(yè)經(jīng)濟目標的實現(xiàn)，并且有利于各產(chǎn)品任務(wù)的進度把握與宏觀調(diào)控，同時落實了產(chǎn)品品質(zhì)與責任人制度，提高了產(chǎn)品的生產(chǎn)效率，為企業(yè)經(jīng)濟效益的全面提升提供了條件。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

(一)財務(wù)管理意識淡薄

房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營者大多不精通財務(wù)管理，投資決策經(jīng)常出于個人主觀判斷，缺乏財務(wù)理念。很多房地產(chǎn)企業(yè)的技術(shù)部和銷售部建設(shè)往往高于財務(wù)部，忽視了財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位。

(二)財務(wù)制度不健全

房地產(chǎn)企業(yè)大多屬于家族式經(jīng)營，沒有設(shè)置健全的財務(wù)管理組織機構(gòu)，沒有內(nèi)部控制制度，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中缺乏財務(wù)管理和必要的會計監(jiān)督，制度的不健全定然要造成財務(wù)管理的混亂，這必然為以后企業(yè)的發(fā)展和壯大留下隱患。

(三)企業(yè)融資困難

房地產(chǎn)企業(yè)的融資渠道不外乎三種：一是親朋借貸，適用于初始創(chuàng)業(yè)階段；二是向銀行借貸；三是到資本市場融資。中小企在財務(wù)管理中存在的諸多問題，使其提供給社會的財務(wù)信息很難取信于人，這就使房地產(chǎn)企業(yè)從銀行渠道融資受到很大限制，到資本市場融資更是無從談起，資本的短缺是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展到一定階段普遍面臨的重要難題，在很大程度上制約房地產(chǎn)企業(yè)的進一步發(fā)展壯大。

三、信息化環(huán)境下管理會計開展的思路

(一)按照管理會計的要求，規(guī)范信息系統(tǒng)應用

調(diào)整會計核算資料必須對會計信息標準和業(yè)務(wù)信息標準進行規(guī)范統(tǒng)一，使得各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)滿足管理會計的要求。隨著信息化應用范圍的擴展，目前的數(shù)據(jù)庫多已由最初的關(guān)系型數(shù)據(jù)庫進化到多維數(shù)據(jù)庫。其維度的設(shè)置，包括數(shù)據(jù)類別及其內(nèi)涵必須有統(tǒng)一的標準，數(shù)據(jù)表、字段等的設(shè)置也要在這一標準下統(tǒng)一。如在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，一般來講，成本管理本身較之會計核算對于成本數(shù)據(jù)的要求要詳細很多。在信息系統(tǒng)初始化階段，必須對兩大系統(tǒng)科目內(nèi)涵及對應關(guān)系進行科學合理的設(shè)計，避免出現(xiàn)多重交叉導致后期的數(shù)據(jù)無法關(guān)聯(lián)。

(二)應用信息化手段，實現(xiàn)全面預算的實時控制

全面預算是管理會計的重要內(nèi)容，企業(yè)可以通過手工方式也可通過信息系統(tǒng)開展全面預算的編制，但在預算的執(zhí)行監(jiān)控上，特別是控制類預算，如費用、成本的控制上，則必須依靠信息化手段才能達到理想的效果。利用流程化管理，把數(shù)據(jù)嵌入企業(yè)的信息系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時即可進行實時的進度監(jiān)控和支出控制?？刂撇呗钥梢圆捎脧娍刂疲渤A算項目嚴禁生成憑證，也可采用預警方式，控制類項目支出達到一定金額或比例即進行自動提示。對于收入類預算，同樣也可及時采集相關(guān)數(shù)據(jù)予以展現(xiàn)。

在業(yè)務(wù)系統(tǒng)普遍信息化的條件下，更可以在財務(wù)預算的基礎(chǔ)上，對業(yè)務(wù)預算的執(zhí)行開展控制。

四、管理會計在房地產(chǎn)企業(yè)中運用的方法和觀點

管理會計是新興的會計分支，目前在我國房地產(chǎn)企業(yè)廣泛應用的方法和觀點如下。

(一)作業(yè)成本法

該方法是從成本發(fā)生的經(jīng)濟原因（表現(xiàn)為特定的經(jīng)濟活動或作業(yè)）來認識成本。通過作業(yè)來確認生產(chǎn)費用，再依據(jù)產(chǎn)品確認其耗用的作業(yè)，從而實現(xiàn)了以作業(yè)為中心的成本計量目標。

(二)目標成本法

該方法是以同行業(yè)或競爭性的產(chǎn)品價格作為新產(chǎn)品售價的上限；根據(jù)期望的產(chǎn)品銷售數(shù)量，決定利潤目標；以預計的具有競爭性的售價減去目標利潤，確定產(chǎn)品生產(chǎn)的目標成本；運用“成本筑入”的思想，在成品產(chǎn)出的同時，將成本一并“筑入”。新產(chǎn)品的目標成本一旦確定，就應當為以后的生產(chǎn)、銷售、售后服務(wù)等環(huán)節(jié)建立各自相關(guān)的目標成本，各部門都要為其目標成本承擔相應的責任。

五、結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實行所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，提升企業(yè)財務(wù)管理的層次，把財務(wù)管理人員置于管理者地位。在財務(wù)人員的任用上，要培養(yǎng)、引進、選拔高素質(zhì)的人才，敢于讓家族外人才擔任財務(wù)管理崗位，不能任人唯親。如果強調(diào)產(chǎn)品生產(chǎn)前各階段（特別是產(chǎn)品設(shè)計階段）對目標制定及實施的影響，就應采用目標成本法；如果從成本發(fā)生的經(jīng)濟原因角度認識成本，宜采用目標成本法，通過提高作業(yè)效率和減少不必要、無效率的作業(yè)來達到降低成本的目的。

房地產(chǎn)企業(yè)在應用管理會計時，應該以財務(wù)會計為基礎(chǔ)，努力拓寬管理會計所需資料、信息的來源渠道，規(guī)范財務(wù)會計信息的提供，保證財務(wù)會計信息真實、有效，使財務(wù)會計提供的信息能夠直接應用到管理會計中，為房地產(chǎn)企業(yè)投、融資活動創(chuàng)造良好的氛圍。由于我國管理會計理論體系和實踐都有待完善，房地產(chǎn)企業(yè)自身的弱點也使管理會計很難盡快得到應用，因此政府有關(guān)部門應幫助房地產(chǎn)企業(yè)應用管理會計，提高企業(yè)經(jīng)營管理的整體水平，促進房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟快速、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

參考文獻：