序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇納稅管理規定，期待它們能激發您的靈感。

篇1

【關鍵詞】企業所得稅;當前現狀;解決對策

1 基層企業所得稅征管的當前現狀

1.1 戶籍難以理清,稅源難以掌控。主要表現為:與工商、地稅等部門信息共享程度低等原因,納稅人開業、變更、注銷等信息難以及時掌握,戶籍管理往往不能及時到位;企業所得稅征管范圍和管轄權界定存在理解上的分歧,國、地稅兩家爭搶稅源的現象時有發生,甚至出現重征重管或漏征漏管;兩元化管理的存在往往造成稅負不公,特別是采取核定征收方式很容易出現同地區、同行業、同規模企業的稅負不一,有的同類型或同規模企業的稅負差異較大。有時還出現納稅人隨稅負波動而不斷改變管轄歸屬的“跳槽”現象,影響了稅收秩序。

1.2 所得稅政策較為繁雜,政策執行不夠到位。新的企業所得稅法配套政策多為陸續到位,企業所得稅稅前列支規定存在著稅法依附于會計制度現象,有些稅法規定的稅前列支項目、標準不夠具體、全面、明確,且多變,可操作性差。具體為:現行企業所得稅稅制決定了企業所得稅核算存在較大的彈性,稅前扣除規定缺乏剛性,操作起來彈性較大,因此,對政策理解程度不同,計算方法不同,都可能在無意識的情況下出現不同的應納稅所得額。稅前列支費用規定不具體,扣除標準不夠明確,正確審核稅前扣除十分困難。對已取消和下放管理的稅前審批項目,如納稅人財產損失、總機構管理費、彌補虧損、企業技術開發費以及預繳期限、工效掛鉤等缺乏跟蹤管理。

目前,稅收政策規定與企業會計制度及財務準則差異過大,存在企業會計制度與稅收政策有差異時不能按照稅收規定處理,導致申報質量不高,從而增加了稅務機關執行政策的難度。

1.3 納稅人納稅意識淡薄,財務核算和納稅申報失真?，F階段企業所得稅納稅人中新辦企業大多為中小民營企業,種種原因,不少企業法人及財務人員納稅意識較為薄弱,且受利益驅使,企業存在經營管理不規范、財務核算體系不完備、財務制度不健全、賬面信息真實度低、現金交易賬外經營等問題,不能依法據實申報納稅,往往利用企業會計制度與稅法的差異,千方百計地不繳或少繳國家稅收。同時,在我國現階段法制體系和貨幣金融監管水平下,缺乏有效的手段監控企業的資金流和貨物流,使所得稅的稅源監控變得異常艱難。

1.4 管理人員認識不足,存在畏難情緒。目前,基層國稅機關對企業所得稅征管仍存在認識不足問題,有的仍處在“收入擺不上計劃、管理擺不上日程、工作擺不上位置”這一被動局面,未能像流轉稅征管一樣實施一系列有效的科學化、專業化、精細化管理,日常管理工作散亂、粗放,缺乏制度化。此外,由于多年較少接觸所得稅業務,部分一線管理人員業務技能和管理水平有所下降,畏難情緒較大。

2 解決現狀的對策

2.1 合理設置機構,提升管理人員的業務素質。

目前,縣(區)級國稅機關未設所得稅管理專職機構和一線專職管理人員,多為兼職且素質參差不齊,加之深入企業調研不夠,對納稅人的很多納稅調整項目平時無暇顧及,只能在匯算清繳時集中處理,造成一部分企業不能及時進行納稅調整,容易造成稅收流失。隨企業所得稅管理業務量增多,管理難度加大,需要培養出一大批懂得會計核算、了解企業管理、熟練微機操作、精通稅收業務的企業所得稅管理專業人才已迫在眉睫。結合現狀,筆者認為提升稅務人員的所得稅管理技能和水平可從以下幾個方面著手:學習培訓的重點放在財務管理規定、會計核算知識、稅收政策規定、稅務稽查技巧等方面。學習培訓的方法可以自學為主、集中輔導、學以致用、學用相長,或實行傳統“傳幫帶”模式,注重征管實戰經驗,以有豐富經驗、熟悉企業所得稅管理的人員采取“師傅帶徒弟”等方式,深入企業就會計核算、新的稅收政策落實、評估稽查技能進行現場實踐鍛煉。利用匯算清繳時機開展崗位練兵活動。采取激勵機制,對不能勝任企業所得稅管理員崗位的管理人員進行崗位輪換或待崗學習等。

2.2 實征管基礎,積極探索改進征管的方法:根據企業所得稅管理的現狀,從實際出發,夯實征管基礎:

一是運用各類臺賬促進基礎工作提高。建好戶籍臺賬、稅源臺賬、所得稅重點稅源監控臺賬、納稅申報臺賬、減免稅臺賬、稅前審批事項臺賬,強化日常管理,及時掌握稅源情況。

二是加強已取消、下放管理權限和備案管理項目的審核和跟蹤管理工作,做好后續管理項目的審核和備案管理跟蹤監管,保證稅基不受侵蝕。

三是深化分類管理,根據企業財務管理水平和會計核算狀況對納稅人進行分類,確定不同的稅收管理方式。

四是強化企業所得稅納稅評估工作,整合資源,充實人員,全面掌握納稅人的生產經營情況、投入產出比、存貨等涉稅資料,建立行業評估模型,提高企業所得稅管理的專業化程度。

五是加大企業所得稅的稽查打擊力度,同時督促企業進行賬務調整。

2.3 加強部門協作,解決征管范圍劃分不清的問題。加強與工商、地稅等部門寫作和配合,提高企業所得稅納稅人信息共享程度,核對企業所得稅納稅人的信息資料,準確掌握戶籍、稅源動態數據信息,開展日常巡查工作,清理漏征漏管戶。協調解決征管范圍劃分不清的問題,實行隨流轉稅種確定管轄歸屬的原則,即企業所得稅以流轉稅稅種的歸屬來確定歸國稅部門或地稅部門管理。

2.4 利用社會中介服務,幫助提高企業所得稅申報質量。會計師、稅務師事務所等社會中介機構專業性較強,發揮中介機構建賬、申報、鑒證等作用,對于規范企業財務核算、提高企業所得稅申報準確性以及緩解目前稅務機關管理力量不足有一定的幫助。

參考文獻

[1] 相關法律法規及文件:《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《稅務登記管理辦法》、《關于加強國家稅務局地方稅務局協作的意見》(國稅發[2004]4號)、《會計準則》、財務通則》、《關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知》(財稅[2006]1號)、《關于繳納企業所得稅的新辦企業認定標準執行口徑等問題的補充通知》(國稅發[2006]103號).

篇2

一、減免稅管理現狀

從我市減免稅管理的實際看，總體情況較好。稅務機關能夠認真學習、掌握國家減免稅政策精神，依據減免稅管理辦法、減免稅管理規程，規范操作，對減免對象實行減免稅，基本落實了國家減免稅政策精神，對促進經濟發展、建設和諧社會發揮了重要作用。但是，在取得成績的同時，也要看到存在的問題，主要是減免稅管理不夠規范，執法風險意識不夠強，監管工作不夠到位等，這些出現在發展過程中的問題，需要引起我們的高度重視，切實加以改進和提高。

二、減免稅管理目前存在的問題

(一)少數稅務人員綜合素質不強

少數稅務人員學習不夠，業務技能不高，對備案類減免稅政策、管理規定不熟悉，難以正確掌握運用。在減免稅管理上，執法風險意識不夠強，對執法風險大、政策性敏感的減免稅項目未能加以重視，對潛在的稅收執法風險防范意識較差。

(二)征管基礎工作不夠扎實

部分管理科所沒有及時建立起取消行政審批后的備案類減免管理臺帳，且執行上級規定不一致，不能掌握哪些企業，享受多少數額的減免稅等情況，沒有管理臺帳，沒有統計分析功能，影響了減免稅管理。

(三)后續管理不到位

部分稅務人員對減免稅的后續管理不夠重視、管理不到位，該管的事項不管，對已經獲得減免稅資格，享受稅收優惠政策納稅人的經營地址、經營范圍、經營規模、經營能力等情況沒有進行深入調查核實，對減免稅項目未能做好后續管理措施，辦理減免稅審批后不作進一步的調查了解，極易引發執法瀆職風險。

(四)備案類減免缺乏有效的監管

一是部分技術開發及轉讓減免備案雖然辦理了備案，但不屬于免征稅款項目，少繳了營業稅及附加，存在較大執法風險。同時對辦理了備案的技術開發及轉讓減免項目，沒有按上級規定實施后續的跟蹤管理。二是備案減免受理情況不規范，不統一。部分科所由前臺統一通過大集中系統受理，個別科所自行手工受理，且使用受理文書不統一，有的單位使用《受理備案通知書》，有的單位使用《受理通知書》。三是個別科所沒有建立后續管理臺帳，不能全面掌握備案減免的戶數和免征稅款等情況，缺少實行后續管理的基礎和條件。

(五)個別享受優惠政策業戶存在騙取減免稅情況

由于隨軍及人員優惠政策基本上沒有經營項目的限制，部分享受優惠政策業戶可以隨意選擇經營業務較難核查和難以核查的業務作為享受優惠政策項目，特別是咨詢、設計、物業管理等經營項目，進行騙取減免稅。而目前的大集中征管系統較難核查此類業戶的減免審批情況和未享受優惠政策時的購票情況，因而在客觀上助長了騙取減免稅情況的發生。

(六)減免稅款業戶管理存在隱憂

一是發票管理存在隱憂，部分業戶實際經營地址與注冊地址不符，或是未按照國家有關規定設置賬簿、憑證，支付出去的款項有的不能提供相關憑證、發票；在享受減免稅期間購入發票違規使用，或在征收前臺大量的代開發票。二是經營規模與經營收入不匹配。如享受安置隨軍家屬新辦企業優惠政策的某私營有限公司，正式員工**人，安置隨軍家屬**人，減免稅種為營業稅，減免期限為**年**月至**年**月，其營業收入已達到**萬元，減免稅額達到**萬元。

(七)存在提前減免稅款情況

業戶申報收入比實際收入大，存在提前加大申報收入額，先享受該部分稅收減免的情況，而且存在套取相關發票留待以后開具的可能，從而騙取國家稅收。如某廣告中心于**年**月成立，性質為個體工商戶，經審批同意享受自主擇業干部稅收優惠政策，減免營業稅和個人所得稅，減免期限為**年**月至**年**月，已減免稅款**萬元。

三、存在問題情況分析

(一)減免稅管理不完善

主要表現在減免稅相關的配套管理制度、征管系統部分減免信息錄入和減免稅統計分析功能等不完善，由此造成減免稅管理存在漏洞，給個別人有機可乘。

(二)工作量大難以征管

目前享受減免稅優惠政策的業戶特別是安置隨軍家屬新辦企業優惠政策業戶68%以上由一般稅源管理科管理，一般稅源管理科人均管戶多，日常業務工作量大，難以對享受減免稅優惠政策的業戶進行深入的跟蹤管理，因而在日常管理上存在征管漏洞。

(三)業戶注冊地域分布廣難以征管

目前享受減免稅優惠政策的業戶注冊地域分布廣，以現有稅源管理的人力物力，不可能做到挨家挨戶進行深入調查核實，以致無法正確掌握享受稅收優惠政策業戶的經營地址、經營范圍、經營規模、能力等情況，造成減免稅管理上的被動。

(四)減免稅業務繁雜難以征管

目前享受減免稅優惠政策業戶的經營業務類型繁雜，以咨詢類、租賃類、建筑安裝類、廣告類等業務類型為主，這些業務特別是咨詢業務，發票開具頻繁，難以核實，造成事實上的征管難度，以致部分業戶享受減免稅額較多。

四、加強減免稅管理的幾點思考

(一)加強學習，掌握減免稅的基本內容

減免稅管理是一項政策性很強的工作，它關系著國家政策能否正確貫徹落實到位，能否真正及時地實現國家的政策目標。稅務機關及其稅收管理員作為稅收政策的具體執行者，在減免稅管理過程中，既是一項權力的運用，更是一種執法責任的落實和風險的承擔。因此，稅務機關要加強學習，通過認真學習，使每一個稅收管理員熟悉稅收政策，掌握減免稅的基本內涵，了解各項減免稅政策的適用范圍，準確把握稅收優惠政策的精神實質和意圖，從而做好減免稅管理工作，把國家減免稅政策落實到位，發揮國家減免稅政策的效應，促進社會經濟發展。

(二)加強宣傳，使減免稅政策家喻戶曉

減免稅政策是國家利用稅收杠桿對社會經濟運行進行調控的一種手段，具有規范性、目的性和階段性的特點，但這些政策不一定都能被納稅人知曉或接受，有的知道大概，有的被片面的理解。為此，稅務機關要大力加強宣傳，有針對性、無償地為納稅人提供稅收優惠政策相關咨詢服務，大力推行減免稅政務公開。對減免稅政策、審批依據、申報程序、審批步驟、辦理時限等通過報紙、電視等新聞媒介以及稅務部門的稅務公開欄、宣傳欄、電子顯示屏等進行公開，讓廣大納稅人及時了解減免稅政策，熟悉減免稅內容，真正使減免稅政策家喻戶曉。稅收管理員要加強與納稅人的溝通、交流，了解轄區內納稅人的真實經營情況和納稅人的政策需求，要針對納稅人的生產經營狀況，對納稅人可能享受的稅收優惠政策進行謀劃，盡可能地用足、用活稅收優惠政策，減少因納稅人不知曉而造成的應減免未減免現象。

(三)加強審核，進一步明確減免稅業戶資格

稅務機關要研究制定措施，建立享受減稅、免稅稅收優惠政策的納稅人定期審核檢查制度，對納稅人享受稅收優惠政策的依據、經營范圍、適用稅率及減免稅情況進行審核檢查，深入調查企業生產經營是否符合減免稅資格，規范減免稅企業檔案資料，加強基礎信息管理。

(四)加強監控，規范完善減免稅管理

稅務機關要進一步加強對當前享受減免稅優惠政策業戶的日常監控。一是管理員應定期或不定期地對企業進行實地調查、核實，重點監控企業經營規模、成本核算情況、人員結構、經營項目，嚴格比對企業銷售額與減免稅申報額的合理性。加強對減免稅企業發票的管理，包括領購的發票以及前臺代開發票，對存在問題的予以處罰，并責令限期整改。二是進一步加強統計分析，對減免稅企業要做好臺帳等級以及統計分析，掌握企業減免稅享受情況，出現異常情況時立即介入調查，及時處理。三是定期開展對減免稅企業的清理工作，全面掌握減免稅企業的整體情況。對因情況變化已不符合減免稅條件的納稅人，及時依法取消其減免稅資格。四是為進一步加強監督檢查，應將年減免稅額超過50萬元的大戶納入重點稅源戶，由重點稅源管理科進行監管。五是強化檢查力度，對騙取減免稅優惠的納稅人，依法予以嚴厲處罰。

(五)加強反饋，做好跟蹤工作

稅務機關要定期對審批工作和備案減免稅情況進行后續跟蹤，有問題及時反饋，要求減免稅企業根據批復文件按時上報減免稅提取、使用、結存情況報告。稅務機關要建立并登記企業減免稅臺帳，監控企業減免稅情況，按期進行核對結算。防止應審批而備案或應備案而審批等現象的發生，并對經審查不符合減免條件的備案事項，主管稅務機關應及時采取有效措施，追回已減免的稅款，并按《征管法》有關規定進行處罰。

(六)加強追究，明確審批責任和執法責任

稅務機關及其相關責任人應按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則，受理和審批納稅人申請的減免稅事項。對因政策把關不嚴或人情關系，等造成審批錯誤的，要嚴格按稅收執法責任制的相關規定實施執法過錯追究；對審批機關或審批人員擅自設定審批事項或超越審批權限以及應批準而故意刁難不批準的，應責令其改正或依法予以撤銷，并對有關責任人給予行政處分。對責任人利用職務上的便利收受或索取納稅人財物或謀取其他不當利益，構成犯罪的，應依法追究刑事責任，以此提高減免稅審批質量，減少審批工作中的違規違法行為和稅務人員的稅收執法風險。

篇3

一、建筑企業在現有經營體制下的增值稅管理現狀及難點

(一)建筑行業企業經營模式陳舊

建筑行業環境較為復雜，一些大型的建筑集團設立了很多子公司、項目分部，在管理上呈現多級法人、管理分級、層層分包、層層轉包、資質掛靠、資質借用等一系列的問題。這種傳統建筑行業的組織結構和經營模式的復雜性，導致增值稅管理鏈條不連續，稅務風險大大增加。

(二)稅務管理人員業務水平有待提升

建筑企業對接的上游單位較多，收到的發票來自各行各業，都有其自身的行業特點，這對稅務人員的增值稅發票管理工作提出了很大的挑戰。很多稅務管理人員對增值稅管理基本原理、納稅規范及基本要求等專業知識認知不夠完善，在發票審核流程中容易出錯。

(三)付款節點過于集中

建筑企業的上游分供單位一般是在付款時提供稅務發票，而建筑工程項目本身有著施工周期長、資金流量大的特點，由于針對上游分供單位缺乏合理完善的資金支付約定，導致上游分供單位付款節點集中，短時間內通過加班加點消化大量的發票管理工作，大大加劇了財務人員發票梳理的負擔。

二、建筑企業增值稅涉及違規操作的類型

(一)是對企業對納稅義務發生時間的理解偏差

要密切關注納稅義務發生時間，根據財稅【2016】36號文件規定，納稅義務發生時間為:企業發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。所以對于合同上關于收付款的約定必須非常慎重對待。

(二)是認證抵扣對納稅人所需承擔的增值稅額的涉及風險體現

1．增值稅專用發票的錯誤開具致使稅額不能按時抵扣。2．遇到對方已經開票，中途私自作廢或次月沒有正常申報，對方并未完成正常的納稅行為，那么建筑企業在進行抵扣后，稅務部門則會以發票失控為由，要求企業將進項稅額全部轉出且繳納滯納金甚至罰款，那么企業的納稅壓力則大大加重。

(三)建筑企業增值稅管理的不規范行為

1．不論是企業的高層管理者還是普通業務人員，都對增值稅涉稅風險的知識儲備不夠充足。建筑企業從高層管理者到普通業務人員都對增值稅涉及違規沒有形成正確高效的認知，思想認識上都還有待進一步提高。2．取得不合規發票的認證問題。在開具發票時可能會有個別發票不規范，導致認證后，必須要進行進項稅額轉出，也存在發票無法認證等問題。對于建筑企業來講，進項發票包含很多，例如:材料、專業分包、勞務分包、租賃等。企業經常收到不規范的發票，主要是因為類別多，金額大，面對的供應商也很多，例如收到的材料發票數量欄通常填寫為一批，發票后面沒有附明細或者附的是用A4紙打印的明細，而非防偽稅控系統打印的銷貨清單;分包發票備注欄沒有注明項目名稱和項目地點;發票印章不清晰或加蓋了財務專用章或公章;發票只開具數量沒開具單位等等，類似問題較多。3．企業財務部門采用口頭形式表達，缺乏約束力。財務部門口頭形式的表達，實際執行的人員可以照辦，也可以不照辦，缺乏文件制度的約束指導。

三、建筑企業的內控措施及管理制度

1．企業可建立相應的調整對策，即建筑企業增值稅涉稅風險的管理對策。首先，讓公司全體成員了解增值稅涉嫌風險。其次，公司還應該建立監督機制，即使企業全體成員對增值稅風險有了認知，但是還會有一些風險發生，這個時候監督機制就派上了用場，其主要是監督上到企業高層下到企業員工對涉稅風險知識的學習，從而能夠更好地避免增值稅風險。2．在建筑施工企業中，嚴格的增值稅管理措施有利于促進生產經營的專業化以及經營結構的合理化。由于增值稅的管控水平多數由財務工作人員的業務能力來控制，因此財務工作人員的專業水平至關重要。企業一定要定期加強對財務人員的培訓，增強財務人員的增值稅風險管控能力，提高綜合素質。3．在所有涉及營改增的行業中，建筑行業由于其自身的業務特點，其涉稅范圍廣而且復雜，針對不同的項目可以選擇一般計稅方法與簡易計稅方法，需要根據自身的具體情況選擇合適的計稅方法，做好納稅管理。4．建立科學的增值稅發票管理制度。建筑企業需要確定增值稅專用發票取得的范圍及要求，通過了解增值稅專用發票的審核常識，從而明確增值稅專用發票的交接事宜，建筑企業在嚴格遵守增值稅專用發票的認證管理標準的同時，并需做好增值稅專用發票的保管工作，這就要求相關人員要了解管理規定中的重要事項。例如:經辦人要在發票背面簽署:本人保證該發票真實、合法、有效，出現一切法律責任，皆有我本人承擔，還需在發票的姓名處加按手印。企業還應明確提出責任到人的管理辦法，規定業務經辦人員要對虛開發票的情況承擔主要責任，用以加強業務經辦人的責任心。同樣，負責管理監督發票背面簽字的工作的相關人員，也要承擔其相應責任，通過簽署承諾書的方式，對其監督工作做出承諾:若由于監督工作不到位，出現找不到負責人的情況，因此造成的嚴重后果，由專管人員承擔。目的是確保發票背面的簽字和手印是由經辦人本人親自所簽和所按。在簽訂采購合同時，合同中應添加增值稅涉稅條款。采購合同中注明如下涉稅條款:供貨方在履行合同義務期間，應該提供真實且具有法律效力的增值專用發票，若本公司或第三方(包括但不限于稅務機構、獨立審計機構)，在任何情況下，發現供貨方開具虛假的增值稅專用發票，供應方需要按照本司規定，重開真實的增值發票;若稅務機關對本公司進行處罰，由于供貨方提供的虛假發票的情況下，供應方需賠償本公司雙倍的損失，如若因虛假發票違反國家法律，供貨方需承擔全部法律責任。5．選擇信用好、規模大、實力強的一般納稅人合作。同時建立合格供應商名錄，在進行采購招標時，從合格供應商名錄中選取中標單位，能夠在很大程度上降低涉稅風險。6．開展增值稅內控制度執行自評。隨著企業稅務業務的逐漸完善，企業本身的內控制度自評，更能反映管理中存在的缺陷，自評能幫助高層管理人員了解企業內控制度的現狀，盡可能避免做出錯誤的管理決策，以便更好地分派人員管理，各司其職，以維護企業利益。

篇4

一、“營改增”對建筑企業納稅籌劃工作的影響

在“營改增"的稅收政策實施后，建筑企業的納稅籌劃工作也受到了影響。其中，企業的稅收負擔以及在納稅管理等方面都會做出相應的改變。

（一）建筑企業稅制發生變化，由營業稅改為增值稅

國家對稅收模式進行調整之后，建筑企業的稅制也因此發生很大的調整和變化。企業原有的稅率為3%，在稅收方案調整之后，企業現有的增值稅稅率將增長到11%。另外，營業稅改增值稅的稅收調整也會對企業原有的計稅方式產生影響?，F有的“營改增”調整方案規定的建筑企業進項稅率分四個檔。在計算企業建筑企業稅收額度時，一般應當首先確定企業的銷項稅額和進項稅額，利用銷項稅額減去進項稅額就得到了企業應繳納的增值稅。其中，企業的銷售情況決定了建筑企業銷項稅務的大小，而企業成本又直接影響著進項稅額的大小，所以，如果將建筑企業進項稅額擴大，在繳納稅款時，建筑企業能夠抵消的也就越多，這樣就可以有效避免重復繳稅。

（二）進項稅額較難取得、稅率相對提高使建筑企業稅負增加

在企業整體的成本支出方面，人力資源投入所占的成本的比例非常大。其中，人力資源的成本投入屬于進項稅額的范疇。只有增加進項稅額的比例，才能減小建筑企業整體納稅金融。但就目前來看，人力資源成本無法獲得增值稅的發票，這就減小了建筑企業進項稅額的抵扣比例。從而提高了建筑企業整體的納稅額度。另外，當建筑企業依照國家稅收政策進行稅率調整之后，建筑企業的稅率將由原來的3%，調整到現有的增值稅稅率的11%。這一調整會對企業的納稅籌劃形成較大影響。

（三）購買稅控設備、增設增值稅專管員改變企業稅務管理模式

在我國建筑企業納稅政策做出調整之后，基于“營改增”稅收模式下的納稅政策，將會對我國建筑企業原有的稅務管理體系產生較大的影響，同時，這種影響也會波及到整個建筑行業。新的稅收管理模式下，建筑企業也將依照新的稅收管理標準和要求，配套新的稅務管理體系。新的稅務管理體系需要建筑企業投入大量的人力和財力資本，這些資本投入都會提高建筑企業的成本投入。另外，依照新的稅收管理標準，企業必須配備專職的增值稅管理人員和專用的增值稅發票。與此同時，增值稅的管理程序非常復雜，而且工作量非常龐大，需要招募大量的工作人員來開展相關的稅收管理工作，這筆開銷將大大提高建筑企業的成本投入，給企業的運作造成負擔。

（四）“營改增”后建筑企業需墊資納稅，增大資金壓力

在營業稅稅收管理模式下，建筑企業往往在代開發票的情況下才會進行稅收繳納活動。但是將營業稅改為增值稅之后，依照相關的稅收管理規定，建筑企業必須在拿到增值稅的專用發票后，同時在完成相關的建筑工程計量工作時就要進行納稅申報。可是往往在這個時候，建筑企業的工程款還沒有進賬，要繳納這筆稅金，企業就必須進行提前墊付。因此，建筑企業的日常資金流轉活動必將會受到不利影響。

二、“營改增”背景下建筑企業納稅籌劃工作的優化措施

在“營改增”的稅收政策背景下，建筑企業要實現合理的稅收籌劃管理，就必須首先對新的稅收政策進行深入分析，并制定出合理的優化措施，以此來提高企業的經濟效益。

（一）加強對稅收政策的理解，靈活制定稅收規劃

原有的營業稅稅收，建筑企業往往更側重于營業稅的稅收管理，而忽略了較少涉及的增值稅業務，使建筑企業財務管理人員對于增值稅管理缺乏足夠的了解和認識，因此在業務和操作技巧上，缺乏足夠的靈活性。為保證建筑企業的經濟效益，建筑企業必須組織相關的財務人員，進行增值稅相關業務的管理培訓。培訓內容可以涉及新的稅收管理政策，以及稅收管理方法和技巧。在建筑企業當中負責增值稅稅收管理的工作人員應當加強對增值稅相關稅收政策的了解和認識，同時還要努力打通與地方稅收管理部門的溝通渠道，增進彼此互信，加強信息共享，在彼此信任的基礎上進行稅收管理方面的業務溝通，從而提高了建筑企業納稅籌劃方案的可操作性和實際意義。

（二）重視人員素質提高，建立增值稅管理體系

在稅收政策調整之后，建筑企業的相關納稅籌劃政策也要進行相應的調整。原有的納稅籌劃方式已不能有效降低建筑企業的納稅金額。所以有必要對企業的納稅籌劃模式依照新的“營改增”稅收模式做出科學的調整，在合理的范圍內降低建筑企業的納稅負擔。對于建筑企業來說，為提高企業的經濟效益，必須投入大量的人力、物力以及財力作為成本支出，并建立科學的增值稅管理體系，提高建筑企業納稅籌劃的實際效果。目前建筑前應當依據企業自身環境和實際經營狀況，對未來即將執行的增值稅稅收管理體系進行預先的成本投入，為新的稅收政策、稅收管理提供必要的崗位和資金支持。同時還要根據新的稅收管理需求，不斷完善稅收管理體系，確保建筑企業的經濟效益。

（三）加強供應商管理，充分挖掘進項稅抵扣環節

建筑企業進項稅額的多少將直接影響到企業可抵扣的進項稅收額度。建筑企業的進項稅額與企業的成本有直接關系。所以，建筑企業要提高進項稅額的抵扣率，必須首先在成本管理上下功夫。供應商作為成本管理的重要內容和對象，首先應當進行規范，為建筑企業提供原材料、勞動力，以及服務的供應商，要認真核實其納稅人身份，并確定其所能提供的發票種類，同時根據以上信息篩選出適合建筑企業經濟效益的供應商。同時建筑企業還應當按照供應商所提供的信息資料，建立相關的數據信息庫。這個信息庫可以幫助建筑企業實現對供應商的規范化管理，從而使建筑企業的進項稅額實現最大的抵扣程度。通過金融企業對供應商的規范化管理，使得企業的納稅籌劃方案的可操作性增強，建筑企業的經濟效益也因此得到提升。

（四）轉變經營方式，優化企業現金流管理

建筑企業在原來的營業稅稅收管理模式下，當建筑企業開具發票時，企業才會依據發票信息對當地稅務機關繳納相應的稅金。但是，當稅收政策由原來的營業稅改為增值稅后，建筑企業的繳稅方式因此也發生了相應的改變。按照新的增值稅稅收管理規定，建筑企業在完成相關工程的計量工作后，并且在拿到相關的增值稅發票時就要進行增值稅的納稅申報工作。但是，由于建筑企業的行業規則，此時提供給建筑企業的工程款還沒有結清，企業要繳納這筆稅金就必須將企業的固有資本拿出來進行繳納。但是，建筑企業屬于以盈利創收為目的的企業，在投資過程中，固有資產的缺失勢必會影響到企業下一步的投資活動，企業的整體運作也將受到影響。因此，企業必須轉變舊有的經營模式，加強與工程合作人員的溝通，確保按時完成工程施工任務，不違背前期關于工期和工程質量的約定。在工程項目完成的同時，要加快工程的驗收進度，在工程驗收工作完成之后，就要提高建筑工程款的結算效率，使建筑企業的資金周轉不受增值稅繳納的影響。

篇5

一、主要做法與成效

近年來，各級稅務機關認真落實科學發展觀，堅持依法治稅，全面提高流轉稅征管質量與效率。本文以漳浦縣國稅局為例，該局從增值稅管理入手，認真落實總局謝旭人局長提出的“以票控稅、網絡比對、稅源監控、綜合管理”方針，有效推行流轉稅精細化管理，將流轉稅管理所有事項的目標、過程、結果等落實到每個環節、每個崗位，由崗位人員按照精確、細致的要求，既協調配合又相互制約地做好每一環節的工作，使流轉稅管征的整體效能得到最大程度的發揮。2006年度該局共組織流轉稅收入14402萬元，占同期國稅總收入16875萬元的85.35%，同比增收3494萬元，增長32%，為地方經濟社會建設提供堅強的財力支持。

（一）以行業管理為著力點，提升流轉稅管征水平。該局針對行業增值稅管征的薄弱環節，采取各具特色的行業管征措施，扎實推進流轉稅精細化管理。如石板材加工行業全面推行“以電控稅”管理辦法，部門聯動從源頭加強行業日常監控，全年入庫增值稅814萬元，同比增收428萬元，增長一倍多。在此基礎上該局陸續推出花卉、機磚、超市、紫菜加工、加油站等行業管征辦法，堵塞各種潛在管理漏洞，當年增加稅款近600萬元。其中，花卉行業實行“核定免稅額和應稅額比例”管理辦法，有效防范花卉種植與收購因征免界限劃分不清而導致稅源流失；機磚廠窯實行“以磚窯容積控稅”管理辦法，有效地解決稅收定額不公現象；超市及專賣店、醫藥零售等行業通過“稅源管理巡查專業”調查摸底與電腦定額信息比對、核實后經集體研究評議等程序進行民主評定，杜絕人情稅關系稅等弊端；加油站實行最低控管稅負指標及同路段、同規模的加油站銷售收入、已交稅款相互比對，以及加油站商業滯留票全面清理等方法，提升加油站征管質量；紫菜等農產品加工行業實行收購報查制度，也取得新突破。

（二）狠抓流轉稅收入分析和納稅評估，建立良性互動機制。該局在全縣流轉稅源項目及稅源大戶全面摸底的基礎上，認真做好流轉稅與宏觀經濟的關聯分析、稅收彈性分析、商業稅收與社會商品零售總額的關聯分析、出口退稅及增值稅調庫與外貿進出口指標的關聯分析，以及分行業和分稅種分析，從分析數據中尋找異常信息，推出“縣局監管分局、分局監管稅收管理員、稅收管理員監管納稅人”三級監管制度，強化流轉稅源頭分析控管，不斷提高數據分析效率和流轉稅收入質量。同時，認真做好流轉稅分析和納稅評估的良性互動，促進企業納稅申報質量明顯提升。依托納稅評估系統、增值稅預警系統和重點稅源監控系統，該局重點抓好稅負畸低的企業進行約談評估，并通過計算機自動監控系統、設立評估臺賬等手段來完善稅源分析評估機制，嚴格評估效率與質量的考核。全年共評估252戶異常戶，核增銷項稅額、進項轉出和補征增值稅共186萬元。

（三）全面加強流轉稅日常管征。該局在落實好稅收政策管理的基礎上，重點把好增值稅一般納稅人資格認定關，做好暫認定期或輔導期發票領購、進項抵扣監控和分類動態管理，建立健全監控預警機制和增值稅失控發票快速反應機制，從資金、貨物、單證三個流向入手管住增值稅稅基。通過鞏固和提高增值稅申報納稅“一窗式”管理質量，強化對“四小票”和稅務窗口代開增值稅專用發票等抵扣憑證的稽核比對和申報抵扣審核管理，確保金稅工程高質量運行。依托“戶籍管理信息系統”，建立三級戶籍巡查制度即片區管理員正常巡查每月不少于一次，分局區域巡查每季度不少于一次，縣局抽查每半年不少于一次，切實加強漏征漏管戶和假停歇業戶的巡查監控。對個別定額調整不到位或定額不公群眾反映強烈的特殊行業或納稅人，推行夜間巡查制度。全年共對168戶停業注銷戶進行實地核實檢查，補稅罰款28萬元，對責任單位發出涉稅整改建議書24份，對83戶納稅人稅收定額作出調整，調整幅度達29%。還通過健全和完善國地稅協作機制，加強與工商、公安、財政、銀行等部門的協調配合，促進流轉稅管征。

（四）提升和優化服務質量，促進企業健康發展。該局通過認真落實各項稅收優惠政策，特別在鼓勵出口、扶持工業經濟等方面提升稅收服務質量與效率，重點發揮稅收在招商引資中的導向作用，充分利用現代信息手段，建立健全涉稅咨詢制度，做好稅收政策宣傳解釋和輔導工作。對民政福利、資源綜合利用等享受增值稅退稅優惠政策的企業，著力抓好三個環節的服務管理，即資格認定環節，對民政福利企業的資格認定，通過嚴格審核企業性質、安置四殘人員比例、企業管理制度建立情況，剔除不合格民政福利企業3戶；對資源綜合利用企業的資格認定，重點審核申請稅收優惠的產品所耗原料及比例是否符合規定標準，取消5戶資源綜合利用企業享受稅收優惠資格；在退稅審核環節，企業申請退稅時由稅收管理員認真調查核實有關情況，對不符合政策規定的不予辦理退稅；在年審環節，嚴格落實民政福利企業、資源綜合利用企業資格年審制度，如年審中發現企業有違反管理規定的，取消其享受優惠政策的資格。同時，該局對廢舊物資經營業務加強監管，督促企業嚴格財務會計核算，要求廢舊物資按大類、品名設置有數量、單價、金額的庫存商品明細賬，稅收管理員還對大額收購業務進行實地核實，對發票、入庫單、實物及明細賬進行核對。

（五）加強業務知識培訓，著力提升干部管征能力。該局結合流轉稅工作實際，實施能級稅收管理員制度，增值稅一般納稅人管理員必須具備一、二級稅收管理員資格，基層分局長必須具體負責三到五戶重點稅源企業日常管征和納稅輔導，并利用“百佳稅務征收員、百佳稅務管理員、百佳稅務稽查員”競賽活動，開展以流轉稅業務、財務知識、信息化操作技能等為主要內容的“以考促學、以學促能”崗位練兵活動，對全體員工分批進行輪訓，進一步加大干部教育培訓力度。重點加強對稅收管理員的流轉稅業務培訓，不斷提高他們的政治業務素質，使他們既懂流轉稅政策，又會流轉稅管理。同時，該局還通過獎懲等方式促進個人自學，對業務能力較低、電腦運用水平較差的對象通過“手牽手、師帶徒”等活動，幫助他們提高綜合素質，有效盤活人力資源。

二、影響現行流轉稅制高效運行的若干問題

建立科學、規范、可操作性強的流轉稅制是新時期稅制建設的發展方向，更是市場經濟發展的客觀要求，但由于出臺時的客觀經濟條件制約，以及實際經濟生活的快速變化，導致現行流轉稅制對經濟調節功能越來越顯露出其局限性、被動性。

（一）從宏觀層面來看，存在如下缺陷：一是實行生產型增值稅沒有完全消除重復征稅的弊端，造成不同行業及同一行業內不同企業之間的稅收負擔不同生產型增值稅對納稅人購入的固定資產進項稅額不得抵扣，形成實質重復征稅，不利于推進技術進步，使資本有機構成不同的企業稅負不平。加上東北老工業基地率先實行新增值稅制度，中西部六省緊跟其后，雖然有有利于區域經濟發展，卻不利于全國增值稅制規范統一，為企業避稅提供平臺。二是一般納稅人資格認定主要以銷售額大小和會計核算是否健全為標準，很多經濟不發達地區的納稅人很難達到認定標準，使得增值稅的稅款抵扣鏈條中斷；按征收率計算代開專用發票形成下一環節計稅的高征低扣，增加了生產經營活動的額外稅收負擔，導致一般納稅人普遍拒絕接受小規模納稅人供貨，從而制約了小規模納稅人生產經營活動的正常運行。三是營業稅法規與增值稅法規存在交叉重疊，營業稅目中的建筑安裝、交通運輸、金融保險、轉讓無形資產、銷售不動產和服務業中、倉儲、租賃等與生產經營關系密切，導致營業稅與增值稅的重復征稅，如交通運輸業屬于營業稅征稅范圍，其中增值稅納稅人的運費既要負擔增值稅，又要繳納營業稅，并且在計算銷項稅額時不能完全抵扣。又如實踐中納稅人既有營業稅的應稅項目，也有增值稅的應稅項目的情況很多，既要向國稅繳納稅款，又要向地稅繳納稅款，造成納稅人對繳稅的抵觸情緒，增加了征納稅的成本，帶來征稅的不經濟等問題。四是現行增值稅政策優惠幾乎涵蓋經濟、社會以及政治、軍事等各個方面，具有普遍優惠的特點，不僅弱化稅收優惠政策的導向功能，也影響財政收入，加上優惠政策的設置不盡完善，影響優惠政策目標的效果和增值稅的鏈條作用。如對收購農業產品按13%計算抵扣，對廢舊物資發票上注明的金額按10％計算抵扣以及對從國有糧食購銷企業購進的免稅糧食增值稅專用發票注明的稅額抵扣進項稅額等政策，使增值稅管理效果大大降低。

（二）從微觀層面來看，如下問題亟待明確：一是購進免稅農業產品準予抵扣的進項稅額，按照買價和13％的扣除率計算，而農業產品的適用稅率是13%，只要銷售的農業產品含稅價格不超過13%的毛利率，企業就不需要納稅。按道理說，免稅農業產品的買價并不是不含稅價，而是包含了增值稅稅額，只不過農業生產者銷售自產的農業產品時，國家免除了這部分銷項稅額。那么，購進免稅農業產品準予抵扣的進項稅額是否應調整為買價/（1-扣除率）*扣除率，值得商榷。同時，一般納稅人向小規模納稅人購進農業產品，可以按照規定依13%抵扣率抵扣進項稅金。但文件中并沒有規定小規模納稅人是農產品生產單位還是經營單位，購進的農業產品是免稅農產品還是不免稅農產品，如果購進的是個體經營者或無證販運者開具的普通發票，即征稅的農產品，是否違背了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條的相關規定。如果免稅農產品，農場或農業生產者到稅務部門開具的普通發票等，可以直接依13%扣除，如果征稅農產品，按規定可以到稅務部門開具4%征收率的增值稅專用發票，是按13%抵扣還是按4%抵扣，以及小規模納稅人自行開具的普通發票，是按照注明金額直接依13%扣除，還是按照計算后的不含稅價依13%扣除率抵扣，須進一步明確。二是《國家稅務總局關于企業改制中資產評估減值發生的流動資產損失進項稅額抵扣問題的批復》中規定，對于企業由于資產評估減值而發生流動資產損失，如果流動資產未丟失或損壞，只是由于市場發生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中規定的非正常損失，不作進項稅額轉出處理。生產經營過程中正常損耗外的損失都屬于非正常損失，而由于市場發生變化，價格降低，價值量減少而發生的損失不屬于非正常損失。可是，生產經營過程中的“正常損耗”卻沒有依據可作參考，而且對于數量未發生變化的，是否都可以不作為非正常損失，需要進一步明確。三是納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額，屬《暫行條例》第十條規定的不予抵扣進項稅額六種情形的購進貨物或者接受應稅勞務所支付或負擔的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。但一些不屬生產用的貨物能否抵扣，如納稅人用于廣告費開支的廣告費用、用于招待費開支的煙、酒、食品、禮品等費用的進項稅金是否可以在銷項稅額中抵扣值得商榷。如果可以，根據《增值稅專用發票使用規定》第十條規定，商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。四是增值稅一般納稅人無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減。對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業稅的適用稅目稅率征收營業稅。但實踐中商業企業向供貨方收取費用，必然會與銷售貨物的金額相聯系，如廣告促銷費、管理費、銷售人員工資等，企業為了加強管理，都有可能將這些費用與銷售額相掛鉤，供貨企業也容易接受。五是對實行查賬征收的增值稅小規模納稅人代開增值稅專用發票時實行“預繳稅款”制度，對部分不太正常的小規模納稅人購買的大額普通發票也實行“存所監開、預繳稅款”制度，這部分納稅人在次月申報時，需要對應納稅額進行結算，將這些已預繳的稅款從總的“本期應納稅額”中扣除后（同時要扣除“減免稅額”），才能得出正確的“應補退稅額”。雖然在增值稅網上申報軟件中已設置了“預繳稅款”一欄，但現行的小規模納稅人的增值稅申報表中，卻沒有“上期已預繳稅款”一欄，直接到辦稅服務廳申報和交給事務所人員申報時，受理申報人員或申報人員要逐戶查詢上期已預繳稅款的數額，填入申報軟件中的“預繳稅款”一欄，才能得出正確的數字，因此給納稅申報工作帶來了不便。

（三）從管理層面來看，一是通過管住專用發票，實現對增值稅進、銷項稅額的有效監控，提升以票管稅能力，保障增值稅收入。但以票管稅模式必須以一般納稅人所有的銷售收入均如實填開專用發票為前提，而現實中的企業銷售不開票行為大量存在，最典型的是一些商業零售企業，商業零售是增值稅鏈條的最后一環，其銷售對象大部分是個人消費者，一般不需開具發票，因而其銷項稅金難以通過發票管好，盡管現在推行了逐筆開票，但仍屬流于形式，財務處理根本不憑銷售發票記銷售帳簿，這就出現了大量零申報和負申報等異?，F象。加上以票管稅作為一種模式來強調，容易誤導人們管理增值稅的思想，以為管好增值稅，只要管好專用發票就行了，從而放棄了對一般納稅人帳冊、庫存、資金、戶頭的全面監控，把對增值稅納稅人的綜合管理簡化為對專用發票的單項管理，影響了增值稅管理的質量。二是增值稅的銷售折讓及銷貨退回政策在執行中，有的企業在業務過程中由于貨物在發送途中的短少或毀損（正常損失之外的部分），會導致企業貨物的增值稅發票原開票數與實際數不相符合，為減除票物不符的部分，按照稅法規定購貨方就必須到稅務部門去開具銷貨折讓證明單，憑此作為購貨方扣減進項稅和銷貨方沖減銷項稅的憑據。而證明單的開具由于是既涉及到供貨方又涉及銷貨方的行為，這樣企業如果要開具一份證明單就要同時出具相關的證明材料，否則稅務部門就會拒絕填開。而由于企業的業務過程是連續發生的，有時并不好斷定是那一筆業務發生的折讓，所以也就無法提供相關準確的資料，由此導致無法索取證明單。再加上稅務部門的服務程序比較復雜，也使得企業之間有時為了圖省事而不開具證明單，相互之間僅由受貨方把退貨和折讓的部分開具正常的增值稅專用發票給原銷貨方作為銷貨方付款和抵減銷項稅及購貨方提取銷項稅沖減原進項稅的憑證。這樣事實上銷貨方、受貨方都沒有使得國家稅收有所損害，而卻方便了納稅人之間的業務開展，其唯一不夠合法的地方就是好象沒有貨物的轉移和購銷行為，這一點從稅法的角度而言似有虛開發票的嫌疑，而從實際征管效果上看并沒有偷稅的實際發生。這樣在實際執行中如果認定企業偷稅卻沒有偷稅的具體數額，如果認定其虛開發票卻又有正常的業務往來。因此這樣的稅收政策給實際執行帶來了困難。另外,在全部實現電腦版專用發票以后,企業必須每月將取得的專用發票到國稅機關進行認證,因為只有經認證的專用發票才能夠抵扣稅款,所以當發生以上情況時,勢必會影響專用發票信息采集的準確性，增加國稅部門對專用發票的控管力度，增加征稅和納稅的雙方成本。三是由于新開業企業在增值稅一般納稅人的認定上沒有銷售額的比照參考。這就使得一些在稅務資格年審中未達到的原一般納稅人的資格，紛紛采取注銷原稅務登記，然后再重新申請新的稅務登記的辦法，以繼續取得一般納稅人的資格，從而規避一般納稅人的資格年審.相關手續符合新辦一般納稅人企業的條件,國稅部門就必須對其認定.否則,就是未按規定執行政策.而這樣的認定結果,明顯的存在問題,但它符合相關的認定政策,作為主管國稅機關又不得不違心的予以認定.這是明顯的繞過紅燈的做法.面對這樣的情況稽查部門處理起來,感覺無從下手。管理部門也很無奈。上述現象看似合乎稅法的要求但又不近合理、有時看似合理但又不近合法的問題的一部分，這些問題的存在無疑會給實際的稅收征管與檢查帶來困難，使實際的稅收政策執行難免不走樣。其后果將導致對稅收政策的執行偏離軌道,危害國家稅收的尊嚴，也影響國家稅收的正收入庫，使稅法的嚴肅性受到損害。對此期望引起決策部門的注意，以利實際稅收征管，保證執法活動的規范。

（四）從稅務機關來看，一是對稅收政策理解上有偏差。部分稅收管理員對上級機關下發的流轉稅文件和管理規定沒有認真的學習領會，沒有能很透徹地理解準確的把握，導致很難很好地指導納稅人，在日常管理和納稅評估時也不能及時發現納稅人存在的問題，不能較好地反映真實情況。二是存在日常監管不到位現象。有些稅收管理員整天忙于事務和中心工作，很少深入企業，對納稅人的經營場所、經營規模、經營情況不了解，管理過于粗放，對納稅人連續零申報負申報或極低稅負申報沒有引起重視，時間越長積累的問題越來越多，數額越來越大，直至無法收拾的地步。三是存在重專用發票輕普通發票的現象。稅收管理員將更多的精力盯在增值稅專用發票的管理上，不遺余力采取各種措施堵塞漏洞，特別是金稅工程的推行，取得了明顯成效。但卻忽視了對普通發票特別是可作為抵扣依據的四小票的管理。加上發票發售環節未能嚴格把關，廢舊物資回收經營單位及農副產品收購單位領用發票的數量及頻率可以反映企業的經營規模，發票發售窗口驗舊購新程序常常僅局限于檢查發票數量的完整性，而對發票填寫內容真實性以及開具對象的合理性等等沒有做過細的審核，從而沒能從源頭上起到以票管稅的作用。四是流轉稅管理職責不明確不清晰，臨時工作布置缺乏統一規劃，加上管理風險責任層層下壓，基層一線稅收管理員無力對抗而選擇消極應對，也在一定程度上影響流轉稅制運行質量。

三、進一步規范流轉稅管征的若干思考

（一）宏觀層面，建議樹立全國流轉稅制一盤棋思想，將現行的生產型增值稅轉變為消費型增值稅，將增值稅征扣稅鏈條穩步向前延伸至勞務服務領域，將征扣稅范圍擴大到與物質生產領域直接相關，與征扣稅鏈條的完整性密切相連的運輸業、建筑安裝業、郵電通訊業、無形資產轉讓、倉儲業及廣告業等等勞務服務行業，使之覆蓋第二產業和除不動產、金融業之外的全部第三產業，從橫向上保持征扣稅范圍的相對統一性，消除增值稅與營業稅征收范圍交叉的矛盾，避免重復征稅。實行消費型增值稅有利于促進投資，雖然短期內，在稅率不變的情況下會造成流轉稅收入的減少，但從經濟發展的長期來看，會帶來稅收收入的增長。其次，流轉稅優惠政策與稅收收入是此消彼長的關系，社會主義新農村建設、西部大開發、振興東北工業基地等等，需要大量的建設資金，流轉稅優惠政策必須保持適度。對現行流轉稅優惠政策進行認真梳理，盡量減少流轉稅優惠政策數量，規范優惠政策的實現形式，努力做到優惠政策易于掌握，優惠政策的方式易于操作，優惠政策管理成本最小，優惠政策的質量最高。流轉稅優惠政策既要符合國家產業政策，又要促進和諧社會的建設。三是規范商業零售增值稅管理，建議在零售環節也實行價外稅，印制專門用于商業零售的專用發票，以便于對零售企業增值稅管理。同時要求商業零售企業必須逐筆開具，并加強監督檢查，一旦發現多開或少開，作偷稅論處，予以重罰。為鼓勵消費者索取發票，可借鑒國外有些國家的做法，或給予適當退稅，或進行抽號獎勵，既有利于增強公民納稅意識，也有利于調動公民協護稅積極性。四是規范廢舊物資發票管理，建議進行政策上的調整，取消用廢企業可憑銷售發票開具金額的10%抵扣稅款，改為先征后返或者其他切實可行的辦法，防止不法納稅人鉆空子偷逃稅款。對廢舊物資回收經營企業及相關用廢企業的發票使用情況、納稅申報情況等進行正常的跟蹤監控，對申報時出現的銷售收入異常、稅負異常、單份發票開具金額過大和連號開具給同一企業等情況給予及時的關注，同時利用納稅評估手段進行重點調查，從生產能力、收購能力、投入產出比例、資金流向和庫存情況等方面進行橫向的、縱向的比較，需要時可借助金稅工程協查系統進行函調，從而及時發現問題，解決問題。五是規范農副產品收購憑證管理，建立經紀人管理制度。在實踐中發現，絕大部分農副產品收購企業以往收購的農產品50%以上都是由經紀人提供的，不少農戶收獲的農副產品距離收購單位比較遠，又受到交通工具的限制，他們也比較愿意將棉花交給經紀人，經紀人將各家各戶的農副產品集中后一并銷售給收購單位。建議從企業的實際出發建立經紀人制度，切實解決企業經營中存在的實際困難。同時加強內部管理，實現有效監控。對使用收購憑證抵扣部分的銷售根據農產品的收購價格、收益率、產品售價等綜合全行業平均值進行稅負測定，在受理納稅申報時對稅負低于警戒線的實行納稅評估并實時地采取發票監開、進貨報驗、現場核實等方法，防止虛開收購憑證抵扣稅款降低稅負；對突破生產能力、銷售額畸高畸低的企業重點評估；對企業以前年度銷售客商、銷售量、資金結算等情況建立戶籍檔案，發現新增客商、銷售量異常的查明合同、資金是否正常合理，防止無貨虛開或為他人代開。