序言：作為思想的載體和知識的探索者，寫作是一種獨特的藝術，我們為您準備了不同風格的5篇風險定性和定量分析，期待它們能激發您的靈感。

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關鍵詞：合同管理 定性 定量 變更 索賠

中圖分類號：C93 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2014）05（a）-0209-02

工程項目的設備采購合同管理總體上可分為合同簽訂、合同履行、合同解除/轉讓、合同終止/合同關閉。對于大型工程項目，供貨周期較長、設備物項繁多，一般情況下合同履行環節是合同管理時間跨度最長，問題和風險出現最多的環節，過程控制是此環節的重點。合同變更與索賠管理便是其中的重要內容。

1 定性分析與定量分析基本概念

1.1 定性分析基本概念

定性分析就是對研究對象進行“質”方面的分析，目前并無統一的定義，針對適用于合同管理理解，定性分析是根據社會現象或事物所具有的屬性和在運動中的矛盾變化，從事物的內在規定性來分析事物。它以普遍承認的公理、一套演繹邏輯和大量的歷史事實為分析基礎，運用歸納和演繹、分析與綜合以及抽象與概括等方法，從事物的矛盾性出發，描述、闡釋所分析的事物。

進行定性分析，要依據一定的理論與經驗，直接抓住事物特征的主要方面，將同質性在數量上的差異暫時略去。定性分析具有探索性、概括性、診斷性和預測性等特點，它并不追求精確的結論，而只是了解問題之所在，確認情況，從概念、性質、范圍、總體、類別歸屬的角度對事物進行分析判斷。

定性分析有兩個不同的層次，一是沒有或缺乏數量分析的純定性分析，結論往往具有概括性和較濃的思辨色彩；二是建立在定量分析的基礎上的、更高層次的定性分析。

1.2 定量分析基本概念

定量，即對特定研究對象以數字化符號為基礎去測量及表示。定量分析是指確定事物某方面量的規定性的分析，就是將問題與現象用數量來表示，進而去分析、考驗、解釋。具體可理解為依據統計數據，對事物或現象的數量特征、數量關系與數量變化進行分析，建立數學模型，并用數學模型計算出分析對象的各項指標及其數值的一種方法。

在定量分析中，信息都是用某種數字來表示的。在對這些數字進行處理、分析時，首先要明確這些信息資料是依據何種尺度進行測定、加工的，史蒂文斯（S. S. Stevens）將尺度分為四種類型，即名義尺度、順序尺度、間距尺度和比例尺度。定量研究的四種測定尺度及特征如（表1）：

（1）名義尺度所使用的數值，用于表現它是否屬于同一個人或物。

（2）順序尺度所使用的數值的大小，是與研究對象的特定順序相對應的。

（3）間距尺度所使用的數值，不僅表示測定對象所具有的量的多少，還表示它們大小的程度即間隔的大小。

（4）比例尺度的意義是絕對的，即它有著含義為“無”量的原點0。

1.3 定性分析與定量分析對比（表2）

實際應用中，定性分析與定量分析是統一的，互為條件，相互補充。在進行定量分析之前，分析者須借助定性分析確定所要分析現象的性質；在進行定量分析過程中，分析者又須借助定性分析確定現象發生質變的數量界限和引起質變的原因。二者相輔相成，定性是定量的依據，定量是定性的具體化，定量分析使定性更加科學、準確，定性使得定量分析更具針對性與合理性，二者結合起來靈活運用才能取得最佳效果。在實際分析中，定性分析與定量分析常配合使用。

2 設備供應合同的變更與索賠

2.1 設備供應合同的變更

合同變更有廣義與狹義之分。廣義的合同變更，包括合同內容的變更與合同主體的變更。前者是指當事人不變，合同的權利義務予以改變的現象。后者是指合同關系保持同一性，僅改換債權人或債務人的現象。

通常情況下合同變更指狹義的合同變更，不包括合同主體的變更，僅指合同內容的變更。合同內容的變更包括：范圍變更、價格變更、要求（技術等）變更、進度變更等，總體上可分為有價格變化變更與無價格變化變更。

2.2 設備供應合同的索賠

索賠是指在合同履行過程中，對于并非自己的過錯，而是應由對方承擔責任的情況造成的實際損失向對方提出補償要求，即損害賠償索賠；或因對方違約，向對方按照合同約定提出違約金支付要求，即違約金索賠。

在實際操作中，違約金與損害賠償都是合同當事人在履行合同過程中出現違約行為而承擔責任的一種方式，但根據合同法約定兩者不能同時存在于一個違約責任中，即針對同一違約行為索賠主張只能適用于其中一種。

3 定性和定量分析在合同變更與索賠中的應用

3.1 定性分析

變更與索賠提出時，首先執行工程師需依據法律法規、合同規定、標準，對背景、責任、范圍、變更或索賠類型、影響、處理時機、技術要求、支付條件、可能風險點等進行定性分析，以確定變更索賠的處理基本原則/依據、內容框架結構、各關聯要素的制約關系、處理總體計劃等。

特殊情況下，還需對事項的變更或索賠屬性進行界定，如同一事項可定為變更亦可定為索賠，此時需考慮定為變更或索賠后對相關合同約定違約金等影響，并在最終談判結果中進行相應規定明確。

3.2 定量分析

在完成定性分析后，往往需要對具體內容進行量化分析，即定量分析，主要包括時間（工期、進度）、價格、數量、技術參數大小、支付比例、責任比例等。如定性分析確定工期可以調整，確定可調整具體時間便需定量分析；如定性分析確定價格可合理調整，確定合理價格便需定量分析；如定量分析確定雙方均存在責任，確定具體責任比例分配便需定量分析等。

3.3 定性與定量綜合分析

通常情況下，定性分析是定量分析的基本前提，往往定性分析在前，定量分析在后。沒有定性分析僅有定量分析，在實際操作中會嚴重損害己方利益，同時容易造成糾紛、法律風險等，如造成同一事項重復計價、采購方式違反招投標法等。

實際方案制定分析時，條件往往具有替換性、選擇性和排斥性，最終方案往往是幾個分析方案對比選擇后的結果，此過程中存在定性分析和定量分析的交叉和往復運用，因此在實際分析中，應根據實際情況充分綜合運用定性分析和定量分析。

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Abstract: Quantitative analysis of the impact of risks on project objectives, quantitative assessment of the possibility to achieve the project objectives is important means to make effective risk response planning and control risk effectively. Paper from the perspective of risk control, based on comparison of several commonly used methods in the quantitative analysis, we choose the Monte-Carlo method to implement quantitative risk analysis. Monte-Carlo method based on repeated sampling test, to obtain sufficiently accurate approximation results for effective prediction the project objectives. This example describes the same method to research the actual quantitative risk analysis in the specific application.

關鍵詞： 項目管理；風險管理；定量分析；蒙特卡羅

Key words: project management；risk management；quantitative risk analysis；Monte-Carlo

中圖分類號：F830 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）24-0074-03

0 引言

風險是一種不確定的事件或條件，一旦發生，會對至少一個項目目標造成影響，如范圍、進度、成本和質量。[1]為了保證項目目標的達成，項目管理團隊和組織內全員應致力于在整個項目期間積極、持續地開展風險管理。完善的風險管理需要定義風險管理策略，在事件或問題發生之前就識別出潛在的問題，通過對風險進行分析策劃風險處理措施，在項目或產品生命周期全過程中一旦需要就啟動風險處理措施以緩解對目標實現的不利影響。如果不積極進行風險管理，實際發生的風險就可能給項目造成嚴重影響，甚至導致項目失敗。

科研項目的成果多為知識產品，較其他生產建造項目具有更大的不確定性，這就意味著更多的風險。同時科研項目往往有著更嚴格的經費限制，在項目風險管理和應急儲備方面的可支配成本也有限。這使得科研項目必須更加重視項目的風險管理，且需要盡可能精確的分析風險的影響程度，這樣才能將精力和資源都投入到風險清單中優先級最高的風險，進而提高項目管理的有效性。

國內對風險管理的理論研究和實踐運用起步較晚，風險管理的整體水平與歐美發達國家有較大差距，尤其缺少靈活運用定量風險分析方法的能力。本文介紹幾種常見的定量風險分析的方法，并以Monte-Carlo方法為例在實際項目中進行風險定量分析。

1 科研項目中的定量風險分析

1.1 科研項目中的風險管理[1] 業界通用的風險管理模型很多,相比較而言美國項目管理協會（PMI）所提出的項目管理知識體系（PMBOK）中的風險管理知識領域最為系統和全面?；谠摾碚摰娘L險管理通常采取以下步驟（圖1）。

作為風險管理流程的重要組成部分，圖1中各個活動的主要目的如下：

①規劃風險管理：在這個階段制定項目風險管理計劃，定義如何實施項目風險管理活動，為各個活動安排充足的資源和時間，為風險管理奠定一個共同認可的基礎。②識別風險：在項目的全生命周期中識別潛在風險，分析引起風險的主要因素以及風險可能引起的后果，并采用統一的格式將這些的特征記錄下來。③實施定性風險分析：評估已識別的風險的發生概率和影響程度，對風險進行優先級排序。④實施定量風險分析：針對定性風險分析中發現的對項目目標存在重大影響的風險進行定量分析，通過量化的方法評估出每個風險對項目目標的影響。⑤規劃風險應對：根據風險的定性分析和定量分析結果來制定風險應對措施，并為風險應對措施分配責任人和所需資源。⑥監控風險：執行風險應對措施，并持續跟蹤已經識別的風險以判斷監測風險處理措施是否有效，并識別衍生風險和次生風險。

1.2 定量風險分析 通過定性風險分析得到了風險對項目目標影響的級別，但是仍需要定量的分析風險對項目目標的影響。這是因為只有量化風險的影響程度才能達到以下目標：[2]

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關鍵詞：信息系統；集成；風險評估

中圖分類號：C35文獻標識碼： A

前言

所謂信息安全風險評估, 是從風險管理角度, 運用定性、定量的科學分析方法和手段, 系統地分析信息和信息系統等資產所面臨的人為的和自然的威脅, 以及威脅事件一旦發生可能遭受的危害程度, 有針對性地提出抵御威脅的安全等級防護對策和整改措施, 從而最大限度地減少經濟損失和負面影響 。

一、信息系統集成的風險分析

1、信息系統集成概念和特點

美國信息技術協會(ITAA)的定義，信息系統集成是根據一個復雜的信息系統或子系統的要求把多種產品和技術驗明并連接入一個完整的解決方案的過程。美國IDC公司認為，系統集成是將軟件，硬件和通信技術組合起來為用戶解決和處理問題的業務。信息系統集成就是將分散的彼此不聯系的孤立的信息系統結合成為一個更加和諧的有機整體，共享內部的信息資源使系統獲得更好的結果。信息系統集成的本質是信息系統的整合和開發。根據上述的定義，我們可以發現信息系統集成具有以下特點：

（1） 目的性：信息系統集成應該以企業的整體戰略為導向，具有一個整體的，一致的目標，即目標是建立一個和諧統一的信息系統。

（2） 多元性：信息系統的集成不僅僅是技術上的集成，更是管理上的集成，包括平臺的集成，異構數據的集成，信息的集成，功能上的集成，人員的集成，管理的集成等等，其中人的集成是最關鍵的集成。

（3） 抽象性：信息系統集成的核心是信息系統的整合和開發，其主要的對象是企業一個個的信息系統，而信息系統不想制造業的流程具有規范的操作和可見性，其本身就具有抽象性。

（4） 不確定性：信息系統集成一般周期都會比較長，用戶需求的變化，環境的變化，技術的發展，最后可能與當初開始時的需求會出入很大，因此系統集成的不確定性很大。

（5） 協調性：前面已經說過，信息系統集成涉及的層面人員很多，技術人員，管理層，決策人員之間需要很好的協調和溝通，各原有系統間也需要進行協調。

2、信息系統集成的風險

根據以上我們對信息系統集成特點的分析，信息系統集成的風險主要包括以下四點。

（1）技術集成的風險

企業不同階段上線的信息系統可能采用的是不同的技術開發，運行于不同的平臺之上，系統集成可能會涉及不同的技術和平臺集成的風險。新技術的成熟程度，新老技術之間，不同平臺之間能否實現無縫的集成，企業本身具備的開發能力，如果選擇信息系統集成商，選擇的信息系統集成商的集成資質，所具備的能力，和對行業的了解程度，這些都會對信息系統集成的最后成敗產生影響。

（2）信息集成的風險

信息系統集成的目的就是為了解決“信息孤島”的問題，為企業的生產運作，管理決策的制定提供統一的最及時可靠的信息。由于企業不同階段開發的信息系統可能采用的是不同的技術，異構的數據庫，也沒有統一的數據字典，所以在信息集成過程中，如何保證數據的一致性，完整性和保密性，防止由于信息的失真而導致系統集成的失敗，成為信息系統集成的一個主要問題。

（3）人員集成的風險

信息系統集成過程中會涉及很多人員，包括：企業決策人員，各級管理者，系統集成者，開發人員，維護人員等。不同的人員在整個系統集成的過程扮演著不同的角色，同時他們必須以整個系統集成項目的目標為出發點，充分交流，協同合作，共同努力，保證系統集成的順利完成。決策者對系統集成的支持程度，集成人員的能力，集成人員與開發人員，維護人員的配合程度，交流程度，是信息系統集成取得成功的一個重要因素，同時信息系統集成主要是為企業各管理層使用的，他們是否能夠參與到系統集成的項目中，最終會影響到最后系統的被接受程度。

（4）環境變化的風險

信息系統集成項目由于牽涉的因素很多，一般周期比較長，在整個系統集成的項目過程中，可能會出現很多外部內部環境的變化，如人員的變動，企業業務流程的調整需要系統流程的重新設計，企業規模業務量的急速擴大，新的技術的出現，國家新的法律法規的出臺，行業競爭壓力的變大，這些都回對系統集成產生影響，如果開始考慮不周全，沒有相應的應對措施，也會成為影響系統集成成功的一個重要問題。

二、風險評估方法

1、定量分析方法

定量評估方法是指運用數量指標來對風險進行評估,即對構成風險的要素和潛在損失的水平賦予數值或貨幣金額, 當度量風險的要素(資產價值、威脅頻率、弱點利用程度、安全措施的效率和成本等) 都被賦值, 風險評估的整個過程和結果就都可以被量化了。典型的定量分析方法有因子分析法、聚類分析法、時序模型、回歸模型、等風險圖法、決策樹法等。定量評估方法的優點是用直觀的數據來表述評估的結果, 可以對安全風險進行準確的分級, 但這有個前提, 那就是可供參考的數據指標是準確的, 然而在信息環境日益復雜多變的今天, 定量分析所依據的數據的可靠性是很難保證的。此外, 常常為了量化,使本來比較復雜的事物簡單化、模糊化了, 有的風險因素被量化以后還可能被誤解。

2、定性分析方法

定性的評估方法是依據評估者的知識、經驗、歷史教訓、政策走向及特殊情況等非量化資料對系統風險狀況做出判斷的過程。定性分析的操作方法可以多種多樣, 包括小組討論( 如德爾斐法)、檢查列表( Check list)、問卷( Questionnaire)、人員訪談( Interv iew )、調查( Sruvey )等。在此基礎上, 通過一個理論推斷演繹的分析框架做出調查結論。典型的定性分析方法有因素分析法、邏輯分析法、歷史比較法、德爾斐法。定性分析方法是目前采用最為廣泛的一種方法, 優點是避免了定量方法的缺點, 可以挖掘出一些蘊藏很深的思想, 使評估的結論更全面、更深刻。但是它的主觀性很強, 往往需要憑借分析者的經驗和直覺, 或者業界的標準和慣例, 為風險管理諸要素( 資產價值, 威脅的可能性,弱點被利用的難易程度, 現有控制措施的效力等) 的大小或高低程度定性分級, 例如高、中、低三級。

與定量分析相比, 定性分析的準確性稍好但精確性不夠, 定量分析則相反。定性分析法沒有定量分析那樣繁多的計算負擔, 但要求分析者具備一定的經驗和能力。定量分析依賴大量的統計數據, 而定性分析沒有這方面的要求。定性分析較為主觀, 定量分析基于客觀。此外定量分析的結果很直觀, 容易理解, 而定性分析的結果則很難有統一的解釋。

3、綜合評估方法

系統風險評估是一個復雜的過程, 需要考慮的因素很多, 有些評估要素可以用量化的形式來表達, 而對有些要素的量化很困難甚至是不可能的, 所以在復雜的信息系統風險評估過程中, 應該將這兩種方法融合起來。定量分析是定性分析的基礎和前提, 定性分析建立在定量分析的基礎上才能揭示客觀事物的內在規律。主要的綜合分析方法有層次分析法、概率風險評估和模糊綜合評價法等。

結束語

總之，作為信息系統安全工程重要組成部分, 風險評估得到了極大重視。因此, 研究一套科學的、先進的、可行的信息安全風險評估方法, 對于我國的信息化建設及信息安全的發展具有重要的理論與實踐意義。

參考文獻

[1] 王禎學,戴宗坤,肖龍,王標.信息系統風險評估的數學方法[J]. 四川大學學報(自然科學版). 2004(05)：74―66

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[關鍵詞]現金流　高校　內部控制　風險控制策略

一、高?，F金流的概念和作用

高?，F金流是指高校在經濟活動過程中產生的現金流入、現金流出以及現金流入與現金流出之間的差額形成的現金凈流量，也可理解為在運動狀態中的現金，更準確地說是現金的變動結果。現金流的重要作用主要表現在：第一，現金流是高校保持正常運轉的劑。一旦缺乏劑的，高校就會出現財務困難，乃至發生癱瘓。第二，現金流是高校財務狀況的報警器。如財務結構失衡，資產負債比率過高，固定資產占總資產比例過高，流動比例過低等都可能造成現金流量問題?，F金流信息是評價高校資產的流動性、財務彈性、抵御風險能力以及決定高校能否可持續發展的重要依據。

二、高校現金流內部控制及風險控制策略的重要性

隨著高等學校事業法人地位的確立和高等教育體制改革的不斷深化，高校已由原來的計劃經濟條件下的高度集中式管理逐步轉化為“政府宏觀管理，學校面向社會自主辦學”的新模式。高校在辦學結構調整、規模發展、資金籌集、經費使用等方面都有了一定的自，而這種自，也使得高校財務管理由原來的計劃經濟條件下的無風險管理轉變為市場經濟條件下的風險管理。教育部、財政部《關于“十一五”期間進一步加強高等院校財務管理工作的若干意見》中明確“高等院校應切實強化風險防范意識，完善內部控制制度，建立風險預警系統，改善學校財務狀況，有效防范財務風險”。所以內部控制體系構建是高校財務管理的必然要求，也是財務管理水平的重要標志。然而高?，F金流內部控制及風險控制策略不適應現代社會日新月異的變化，不能滿足高?？沙掷m發展的需要。部分高校因擴張而大量貸款，導致學校現金流運轉困難，有的學校甚至到了發不出工資無法支付日常開支的地步，嚴重影響了教學科研的日常運行和高校的可持續發展。因此，加強高校現金流內部控制，建立健全風險控制策略顯得尤其重要。

三、當前高?，F金流內部控制存在的問題

1、對現金流內部控制制度的健全與完善缺乏足夠的重視

高校管理者對現金流內部控制的重要性認識不足，制度執行不得力。對現金流內部控制的理論缺乏必要的追蹤，對現金內部控制在高校財務管理中的作用缺乏足夠的重視?，F金流的導向作用還很弱，實踐中對現金流的管理存在著嚴重滯后性和被動性特征。一些高校只有在發不出工資、無法償還債務、無法支付日常開支的時候才關注現金流管理。要系統提升高校的運營質量，提高高校可持續發展的能力，就要從觀念上確實重視現金流管理，充分認識現金流量管理的重要作用，并采取措施，構建現金流管理控制體系。

2、缺乏科學合理而又行之有效的內部控制體系

依據《會計法》第2條有關內部控制制度建設的規定出臺的《內部會計控制規范――基本規范》、《內部會計控制規范――貨幣資金》，并未引起有些高校足夠的重視，沒有依此對相關制度的建設與執行情況進行審視，并不斷完善內部控制制度，沒有建立起科學合理而又行之有效的內部控制體系。

3、現金流內部控制的手段有待改進

現金流內部控制的手段比較側重于事后分析，而缺乏事中的控制，特別是事前的預測和安排。在控制手段的運用上也比較單一。

4、沒有建立相應風險預警系統

對財務風險的判斷僅僅停留在傳統的依靠財務負責人或財務人員的經驗估計基礎之上。管理者的風險意識淡薄，沒有成立專門的風險管理部門或成立專門的風險管理機構對所面臨的各種風險進行監控和管理。同時高校也未建立風險分析和風險評估的制度，確定相應的風險分析評價指標。

5、現金流內部控制制度不完善或者還不健全

由于高校對現金流缺乏足夠的認識，現金流管理的研究僅停留在運營層面，并沒有被提高到戰略高度?，F金流管理的內容僅僅涉及現金預算、日常流量控制等戰術性管理，沒有同高校的發展戰略有效地結合起來。對整個現金流的流入、流出及其現金凈流量分析、控制工作尚未開展。

6、缺乏一套對整個現金流控制過程的監控

包括缺乏相應的內部控制人才和缺乏相應部門的監控活動。健全、有效的內部控制不僅需要涉及現金流整個流程的控制活動，也需要+對這些活動進行監督與評價的監控系統。

四、建立健全高?，F金流的風險控制策略

1、成立獨立的風險管理機構

成立獨立的風險管理部門為高校的風險管理提供組織保障?？梢允歉咝５囊粋€職能部門，也可以是具有相當獨立程度的由各部門的專業人才組成的風險管理委員會，必要時還應當聘請有關風險評估和風險管理專家的參與。

2、建立現金流預警系統

為有效地化解現金流風險對高校財務狀況的影響，應當建立現金流風險預警體系。當現金流偏離正常狀態時，對可能造成損失的條件進行分析和判斷，估計風險事件的概率和后果，了解高校可能面臨的現金流危機，通過現金流預警系統來動態追蹤和識別高校在運營過程中忽視或沒有覺察出的現金流風險并及時做出預警。把僅注重發現險清的消極預警變為分析根源、改進管理的積極預警，變靜態預警為動態預警。

3、重視現金流預算管理

應重視現金流預算管理，以現金流入、流出控制為核心的高校財務管理，離開了現金流預算管理，也就失去了管理的依據和管理重心。現金流預算是高校全面預算管理的主要內容，是確定一定時期內全部貨幣流入和流出數額并加以平衡的預測。高校應以全面預算為基礎，將現金流量預算充分細化，對未來現金收支狀況進行預測，以周、旬、月、季、半年、一年為期限，建立滾動式現金流量預算，確保現金流預算的準確性，提高現金流量預算的執行力度和精度，以便及時做出籌資方案、資金調度和使用方案。通過現金預算的編制對本單位面臨的風險進行全面審視，從而全面促進財務管理水平的提高。

4、完善現金收支控制制度

制定現金收支控制的組織結構和程序，以明確個人和部門在現金收支控制中的權限和責任，一方面，對現金流動性進行控制，即控制現金流量發生的時間和額度，以維護良性的現金循環流動；另一方面，對現金的安全性進行控制，保證現金的安全及完整。

5、現金流視角下風險的定量分析

高校財務風險的發生通常經歷一個從量變到質變的漸進過程，這種漸進發展情況必然會通過一些財務指標的變化表現出來。要準確預測高校財務風險，從大量的財務因子中選好財務指標是關鍵，尤其是現金流指標更是財務指標中的風向標。定量分析法是在完整掌握各種財務指標資料的基礎上，運用現

代數學方法，據以建立能夠反映有關變量之間規律性聯系的各類預測模型的方法體系。定量分析分為單變模式和多變量模型，單變模式就是運用單一的財務指標或財務比率來對風險、危機進行評估。單變模式的分析方法通常采用趨勢分析法和橫向比較法。趨勢分析法是通過觀察連續數期的財務報告，比較各期的有關項目金額，分析某些指標的增減變動情況，并在此基礎上判斷其變化趨勢，從而對未來可能出現的結果作出預測的一種分析方法。運用趨勢分析法，可以了解有關現金流變動的基本趨勢，判斷這種變動是有利還是不利，并對現金流未來發展作出預測。趨勢分析法通常采用編制歷年會計報表方法，將連續多年的報表，至少是最近3―5年的會計報表并列在一起加以分析、以觀察變化趨勢。這樣分析比單看一個報告期的會計報表，能了解更多的情況和信息，有利于分析變化的趨勢。橫向比較法則側重于高校與同規模其他高校的比較，橫向比較法通常分析高校在某一方面的優劣，進而針對面臨的問題采取措施。

單變模式對現金流的定量分析指標，依據需要了解和分析的問題不同而有所側重，對于高校來說現金流定量分析指標通常包括以下幾種：其一，現金流的結構分析?，F金流結構是反映財務狀況是否正常的一個重要方面，包括現金流入結構比率、現金流出結構比率、流入流出比率及其內部結構比率等。其二。流動性分析?，F金到期債務比、現金流動負債比、現金債務總額比。其三，獲取現金能力分析。事業收入現金比率、全部資產現金回收率。其四，發展潛力指標?，F金凈額增長率?，F金凈額增長率=(年末現金凈額一年初現金凈額)÷年初現金凈額。

多變量模型是通過兩個以上的指標組合來對企業可能面臨的風險進行監測和分析的模式。比較多的是運用愛德華?阿爾曼提出的“Z計分模型”判斷高校財務危機的大小。

6、現金流視角下風險的定性分析

在財務風險預警中，由于一些難以量化的非財務信息也影響著高校持續發展的能力，因此，除進行定量分析外，還應結合一些相關的非財務因素進行定性分析，才能得出較為合理的結果?，F金流定性分析法是根據專業經驗知識，結合預測對象的特點進行分析，對高校現金流的發展趨勢和未來狀況做出理性推測的方法。一般可以從宏觀經濟環境、行業特征、競爭狀況、管理模式及水平等幾個方面來分析對現金流的正負影響度。

進行現金流的定性分析有助于把握問題的實質，對于找到潛在的聯系和趨勢是十分有效的方法?，F金流定性分析的方法包括調查分析法、專家分析法等。

7、進行風險評估，提出分析報告

風險評估就是預測潛在的事件對目標實現的影響程度從而做出相應的預警報告。財務管理者應從兩個角度來評估事件：一是發生的可能性；二是影響程度。應采取定量分析和定性分析相結合的預測方法。在實際應用中，定量分析和定性分析常常是相輔相成、結合使用，定量分析定性化，定性分析定量化，以提高預測準確性和可信性。事實上，有時定性分析比定量分析更為有效。一方面，定量分析會受到高校在不同時期各項因素的變化、對所選擇的評價指標等各種因素的影響，無法滿足財務預警的全面需要；另一方面，由專家靠經驗作出判斷的定性分析，其結論比較靈活，可以隨著高校的發展變化作出修正，從而對定量分析的不足加以彌補。因此，風險評估分析中不可單純強調定量指標的權威性，還應結合定性分析進行判斷和預測，以補充定量分析的不足，把握高校的發展趨勢，從而對風險作出綜合評估，提出專門的風險分析報告，供決策者參考。

[參考文獻]

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[4]張雪峰：現金流內部控制的弱點及風險控制策略研究[J]，中國總會計師，2010(9)

篇5

一、稅務診斷原則及內容

為使稅務診斷達到預期的效果，診斷時必須遵守以下原則：(1)合法性原則。稅務診斷必須依照稅法及相關經濟法規進行。如果稅務診斷中應用的籌劃方法和風險防范措施與稅法相違背，不僅不能提高效益、控制風險，反而增加了企業的稅務風險。因此，合法性是首要原則。(2)成本效益原則。一方面，稅務診斷必須盡量以較低的成本進行；另一方面，診斷的改進方案必須按照實施成本小于獲得收益的原則進行取舍，這是保障診斷效益的必要原則。(3)客觀性和科學性原則。稅務診斷的客觀性和科學性是診斷措施有效性的保證。因此，稅務診斷必須有一套嚴格、客觀且科學的診斷程序與方法。在診斷過程中也必須始終按照這套科學程序和方法進行，以保證稅務診斷過程和結果的客觀性和科學性。(4)獨立性原則。進行企業稅務診斷的人員，無論是外聘的診斷專家，還是內部人員，都不應受企業行政的制約和干預，而應該處于獨立地位，以便正確、客觀地行使診斷職能。只有保持稅務診斷的獨立性，才能保證診斷結果和改進措施的客觀、可靠。(5)針對性原則。企業稅務診斷沒有固定的標準可供參照。同樣的“病癥”，其治療措施和方案卻可能不同。稅務診斷人員必須根據企業具體情況和問題的特征來選擇合適的診斷程序和治療措施，這樣才能使稅務診斷更加深入、有效。

稅務診斷作為對企業涉稅業務及其處理進行診斷的系統，主要句括稅備風除診斷和稅各籌劃兩大功能模塊，如圖1所示： 稅務風險診斷模塊按照現狀、成因診斷及應對這一思路設計，具體包括稅務風險的現狀診斷、成因診斷及應對措施設計三大子模塊。其中，稅務風險的現狀診斷通過對企業的涉稅業務、納稅情況等方面的分析，診斷出企業涉稅處理出現異常的地方。稅務風險的成因診斷則通過對企業內、外部稅務影響因素進行分析，找出產生稅務風險的根源。具體來說，外部因素分析主要是對企業外部稅收法律環境變化引致的風險進行分析，如稅收實體法、征管法的變革對企業稅務風險程度的影響分析等；而內部因素分析則從企業管理人員的風險意識、企業稅務工作制度和程序，以及稅務籌劃方案的實施等方面進行分析。最后，企業稅務風險應對措施設計將根據前兩個子模塊的分析結果，設計具體的風險應對和規避措施，將稅務風險控制在可承受的范圍內。而稅務籌劃模塊則具體包括了稅務籌劃空間診斷、籌劃方案與措施設計以及績效評估三個子模塊。首先，稅務籌劃空間診斷主要通過對企業的涉稅業務、納稅情況及相關的稅收政策等方面的分析，挖掘出可獲取企業稅收利益的空間。然后，籌劃方案與措施設計子模塊利用籌劃空間分析的結果，針對企業的具體情況，設計出提高企業稅收利益的具體稅務籌劃措施。稅務籌劃績效評估子模塊可對企業原有的和新設計的籌劃方案的實施效果進行分析與評價，從而進一步完善稅務籌劃實施方案，發揮稅務籌劃作用。上述稅務診斷系統中的兩大模塊并不孤立，二者之間有著密切的聯系。一方面稅務籌劃存在風險，因此涉稅風險的評估與控制有利于降低因進行稅務籌劃而增加的稅務風險，從而保證稅務籌劃的可行性。另一方面，企業過重的稅務負擔也是導致稅務風險的重要原因之一，因此稅務籌劃在減輕企業稅負的同時，也在一定程度上降低了企業的風險。

二、稅務診斷步驟及方法

由于稅務診斷具有一定的復雜性，因此必須按照合理的步驟，采用科學的方法進行診斷。一項完整的稅務診斷工作應包括以下具體步驟：(1)診斷準備階段。即在稅務診斷實施前對企業進行初步了解，做一些必要的組織籌備工作，包括明確稅務診斷目的，初步了解企業的基本情況，確定診斷工作日程和計劃等。(2)診斷資料收集階段。在稅務診斷實施前，診斷小組應盡可能收集企業生產經營活動的稅務資料(如材料采購、產品生產、市場營銷、財務管理等方面的資料)，并對所收集的資料進行歸納、整理、分析等加工處理，以形成完整的稅務診斷基礎數據資料。由于稅務診斷在很大程度上是依靠所收集的稅務資料進行分析，因此該步驟在整個診斷過程中起著十分重要的作用。(3)正式診斷階段。這一環節是稅務診斷的實施階段。診斷人員需要在獲取各種完備資料的基礎上，運用科學、客觀、定性和定量相結合的診斷技術，對所獲取的、經過鑒別的資料和統計數據進行分析，揭示稅務活動內部存在的問題，并初步提出評價方案以及改進稅務管理工作的途徑、措施。通過廣泛征求包括企業人員在內的各方意見以及成本效益評估，優選出可行性強、經濟效果好的方案，提交診斷報告。(4)實施指導階段。這一階段是達到稅務診斷最終目的重要環節之一。首先向企業決策人員及相關管理人員介紹診斷過程中所發現的問題及其相應對策；其次幫助企業制定實施方案的具體計劃和措施；再次是有針對性地培訓企業管理人員和涉稅人員；最后對整個實施過程進行跟蹤，適時對方案進行合理的調整、補充，使診斷方案更加有效。(5)診斷考核階段。這是對稅務診斷的效果進行檢驗的階段。該階段應重點收集診斷過程中相關人員的反饋意見，并據此對診斷的效果進行評價，以便不斷提高稅務診斷人員的服務質量及水平。

采用科學的稅務診斷方法是實現稅務診斷目標的關鍵。稅務診斷主要采用以下方法：

(一)定性分析法　稅務診斷的定性分析主要是指稅務診斷人員通過利用調查、詢問等手段對企業的經營、納稅情況進行定性描述后，根據自身經驗判斷及相關法規的比對，找出企業涉稅處理上存在的問題。常用的定性分析方法是問卷調查法，即通過專門設計的調查問卷來進行診斷。它將各個診斷項目具體化為相應的問題，通過查閱資料和訪談尋找出問題的答案并填入問卷中，然后再對這些問題和答案進行分析、總結和歸納，從中找出企業稅務管理中存在的問題和有待改進的地方。具體的稅務診斷調查問卷示意表如表1所示：

定性分析方法的主要優點是執行簡單、易操作，而缺點是對問題的探究不夠深入，主觀性強，對問題產生原因的推測可能存在較大的主觀性。

(二)定量分析法　定量分析法是指通過利用指標體系、量化模型等客觀的數量分析方法，對企業稅務狀況進行分析，以求找出其中存在的異常情況的方法，其常用的分析方法是指標分析法。指標分析法是指診斷人員在稅務診斷過程中，通過對比同一納稅人

不同歷史時期相同的涉稅指標和不同納稅人同一歷史時期相同涉稅指標的數據變化，診斷納稅人納稅行為的一種方法。指標分析法要真正在稅務診斷中起到作用，必須按照一定的原則建立起科學的稅務診斷指標體系。(1)目標性原則。在稅務診斷有一個明確的診斷目標的前提下，指標的選擇應有利于實現稅務診斷的期望目標和效果，它要求指標體系緊扣診斷目標而建立。如果融入脫離稅務診斷目標的指標，將對評價的效果和針對性產生極大影響。(2)針對性原則。指標的選擇與構建應以企業的具體業務情況為基礎，并能夠針對其經營性質和涉及的稅種的特點、范圍來建立合理的評價體系。(3)層次性原則。指標體系的建立要有明確的邏輯層次關系，即指標體系中的各個指標之間的相互關系要明確，上級指標和下級指標之間的層次關系要分明。(4)客觀可量性原則。所選取與構建的指標要能夠客觀地反映所需的診斷信息，并且該指標應是可量化的，其量化依據應來源于企業客觀的經營資料和數據，如企業的財務報表、納稅申報表等。鑒于不同行業或不同規模的企業其涉稅業務情況和特點存在較大的差異，筆者認為稅務診斷難以像財務診斷那樣建立一種通用的診斷指標體系，因此，對于不同企業在其不同的發展階段，稅務診斷人員應依照其具體的稅務診斷目標，建立有針對性的、有效的指標體系。圖2是針對診斷企業稅負是否存在異常變化和是否有足夠的納稅支付能力設計的一個初步的稅務診斷指標體系示意圖。

注：①稅負差異率＝(企業稅收負擔率－行業稅收負擔率)÷行業稅收負擔率×100％

②綜合稅負率＝(主營業務稅金＋所得稅)÷銷售收入

③總應交稅金＝應交稅金期初余額＋應交稅金本期發生額

指標體系建立后，要對各指標的數值進行合理的標準化，再根據各部分的重要性，由診斷人員選擇合理的方法研究確定相應的權重，最后將各部分指標加權綜合，得到企業稅負率和納稅支付能力方面的總體風險水平。而對于部分出現異常的指標，應該利用杜邦分析法的思想對其進一步分解和研究，以找出深層的原因，為稅務診斷人員挖掘企業稅務存在的真正問題提供“突破口”，同時為提出相應的改進建議及措施提供可靠具體的依據。圖3為利用杜邦分析法對綜合稅負率進行分析。

綜合稅負率＝(主營業務稅金＋所得稅)÷銷售收入＝主營業務稅金÷銷售收入＋所得稅÷銷售收入＝(本期消費稅金額＋本期營業稅金額＋其他稅種金額)÷銷售收入＋(收入項目金額－扣除項目金額)×所得稅率÷銷售收入

定量分析方法的優點在于對問題研究深入，分析手段較客觀。但是，該方法需要收集大量的資料，對其所運用的分析工具的科學性和適用性要求高，執行難度較大。

定性分析法和定量分析法都有著各自的優點，因此，在稅務診斷中應綜合運用定性分析法和定量分析法。首先，在稅務診斷選案(診斷對象)上，應先定性分析后定量分析。因為定性分析的易操作性可以幫助稅務診斷人員較快地掌握企業的經營情況和稅務狀況，并通過訪問調查手段使診斷人員進一步明確和縮小診斷范圍，有利于定量分析中有針對性地建立診斷指標體系，從而找出異常的指標，使問題進一步具體化。其次，對定性分析和定量分析的結果進行綜合分析和利用。綜合分析并不孤立地看待定性分析和定量分析。定性分析中發現的問題也許是導致定量分析中指標異常的主要原因；在定量分析中，出現的異常指標難以分解時，往往可以利用定性分析的方法對其進行跟蹤和深入分析，發現問題的潛在根源。最后，在稅務診斷的兩大功能分析中，稅務籌劃應以定性分析為主，因為稅務籌劃部分往往比較難以量化，需要分析企業的業務情況和稅務特點，結合相應的稅務政策提出籌劃的措施和建議，因此，一般采用定性分析的方法。而稅務風險分析應以定量分析為主，由于需要考察企業本期稅務的變化狀況，就要將所需的稅務信息進行量化后作出一個客觀的比較，因此，一般以定量分析為主。

由于稅務診斷是一項復雜且關系企業整體利益和風險的工作，因此，在診斷過程中還應注意以下問題：

第一，在診斷人員選擇方面，要挑選既精通稅收法規，又熟練掌握風險管理和財務管理方法的人員。因為企業稅務診斷是以稅務工作為診斷對象，缺乏對稅收法規方面的了解將難以勝任該項工作。同時該工作又要對稅務風險進行控制，所以對風險管理和財務管理知識的掌握也十分重要。